Đề tài Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại công ty Cao Su Sao Vàng

Sæ c¸i Chøng tõ m· ho¸ c¸c bót to¸n B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi chó Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu Ch­¬ng III- Thùc tr¹ng tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n chñ yÕu t¹i c«ng ty cao su Sao Vµng. I. kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu 1 Chøng tõ sñ dông vµ lu©n chuyÓn chøng tõ T×nh h×nh nhËp - xuÊt nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty diÔn ra th­êng xuyªn víi khèi l­îng lín, gi¸ trÞ cao nªn viÖc qu¶n lý sao cho tr¸nh ®­îc t×nh tr¹ng thÊt tho¸t, háng hãc, sö dông l·ng phÝ ®­îc l·nh ®¹o c«ng ty rÊt quan t©m. Do vËy thñ tôc nhËp - xuÊt kho nguyªn vËt liÖu ®­îc tiÕn hµnh mét c¸ch ®Çy ®ñ vµ chÆt chÏ. a- NhËp kho nguyÖn vËt liÖu. S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ nhËp kho nguyªn vËt liÖu Nhu cÇu nhËp kho Phßng kÕ ho¹ch kinh doanh Thñ kho KÕ to¸n vËt liÖu L­u + LËp phiÕu nhËp kho + KiÓm tra chøng tõ, nguån hµng + KiÓm tra chøng tõ + LËp biªn b¶n nhËn hµng nhËp kho + Ghi sæ sè thùc nhËp + KiÓm tra chøng tõ + Ghi sæ kÕ to¸n Nguån cung cÊp NVL cho s¶n xuÊt s¶n phÈm chñ yÕu lµ tõ mua ngoµi. KÕ to¸n vËt liÖu sö dông “PhiÕu nhËp vËt t­” ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp vËt liÖu. ViÖc mua vËt liÖu ®­îc thùc hiÖn th«ng qua “Hîp ®ång mua b¸n” do gi¸m ®èc ký duyÖt. Tr­íc khi viÕt phiÕu nhËp kho, vËt t­ mua vÒ ph¶i ®­îc ®­a lªn phßng KCS (kiÓm tra chÊt l­îng s¶n phÈm) vµ phßng kü thuËt cao su ®Ó tiÕn hµnh kiÓm tra chÊt l­îng, quy c¸ch vËt liÖu, lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­. Nh÷ng vËt t­ kh«ng ®¹t tiªu chuÈn ®­îc phßng KCS th«ng b¸o ®Ó tr¶ l¹i cho nhµ cung cÊp. Sau khi kiÓm tra, v©t t­ ®­îc ®­a ®Õn kho, trªn c¬ së ho¸ ®¬n (do ng­êi b¸n cung cÊp) cïng c¸c chøng tõ liªn quan kh¸c, bé phËn vËt t­ cña phßng kÕ ho¹ch kinh doanh lËp “PhiÕu nhËp vËt t­” gåm 2 liªn: + 1 liªn gi÷ t¹i phßng kÕ ho¹ch kinh doanh. + 1 liªn sau khi thñ kho dïng lµm c¨n cø ®Ó ghi thÎ kho ®­îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n cïng víi c¸c ho¸ ®¬n (nÕu cã) ®Ó h¹ch to¸n ghi ®¬n gi¸ vµ ghi sæ kÕ to¸n. - PhiÕu nhËp kho ®­îc dïng lµm c¨n cø ghi thÎ kho, thanh to¸n tiÒn hµng, x¸c ®Þnh tr¸ch nhiÖm cña nh÷ng ng­êi cã liªn quan vµ ghi sæ kÕ to¸n §èi víi vËt t­ kh«ng dïng hÕt nhËp kho, vËt liÖu thõa, phÕ liÖu thu håi th× chøng tõ nhËp kho cña c«ng ty lµ “ PhiÕu tr¶ l¹i vËt t­” do bé phËn cã vËt liÖu nhËp kho lËp. PhiÕu nµy còng ®­îc lËp thµnh 2 liªn: + 1 liªn gi÷ t¹i phßng kÕ ho¹ch kinh doanh. + 1 liªn sau khi thñ kho dïng lµm c¨n cø ®Ó ghi thÎ kho ®­îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n cïng víi c¸c ho¸ ®¬n (nÕu cã) ®Ó h¹ch to¸n ghi ®¬n gi¸ vµ ghi sæ kÕ to¸n. §Þnh kú kÕ to¸n vËt t­ tËp hîp “PhiÕu nhËp vËt t­” vµ “PhiÕu tr¶ l¹i vËt t­” ®­a vµo m¸y ®Ó in ra b¶ng “TËp hîp ho¸ ®¬n nhËp vËt t­” vµ “TËp hîp ho¸ ®¬n tr¶ l¹i vËt t­”. C¸c ho¸ ®¬n nµy ®­îc tËp hîp theo tõng kh¸ch hµng ®Ó dÔ ®èi chiÕu víi c¸c sæ theo dâi chi tiÕt kh¸c. b XuÊt kho nguyÖn vËt liÖu. S¬ ®å lu©n chuyÓn: Nhu cÇu xuÊt kho Ng­êi cã nhu cÇu sö dông Xin lÖnh xuÊt Thñ tr­ëng Phßng kÕ ho¹ch-KD Thñ kho KÕ to¸n vËt liÖu L­u Ký duyÖt lÖnh xuÊt LËp phiÕu xuÊt kho KiÓm tra chøng tõ XuÊt kho, ghi sæ KiÓm tra chøng tõ Ghi ®¬n gi¸, thµnh tiÒn, ghi sæ kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng cña c«ng ty chñ yÕu phôc vô cho nhu cÇu s¶n xuÊt, ngoµi ra cßn ®­îc xuÊt b¸n néi bé hoÆc b¸n ra ngoµi. Tuú theo môc ®Ých vµ ph­¬ng ph¸p sö dông, kÕ to¸n vËt t­ ¸p dông c¸c lo¹i chøng tõ cho phï hîp. - VËt liÖu xuÊt kho ®­îc theo dâi trªn c¸c lo¹i chøng tõ “PhiÕu xuÊt kho”, “PhiÕu lÜnh vËt t­ theo h¹n møc”, “PhiÕu vËn chuyÓn xuÊt dïng néi bé”. PhiÕu xuÊt kho do phßng kÕ ho¹ch kinh doanh trªn c¬ së ®¬n xin xuÊt ®· ®­îc ký duyÖt cña c¸c bé phËn vµ ®­îc lËp thµnh 3 liªn: + Liªn 1: L­u t¹i phßng kÕ ho¹ch kinh doanh. + Liªn 2: Thñ kho gi÷ ®Ó ghi vµo thÎ kho, sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n ghi sæ kÕ to¸n. +Liªn 3: Giao cho ng­êi nhËn ®Ó ghi sæ kÕ to¸n b« phËn sö dông. PhiÕu xuÊt kho dïng lµm c¨n cø ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ kiÓm tra viÖc sö dông, thùc hiÖn ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu. - §èi víi vËt liÖu xuÊt b¸n kÕ to¸n sö dông chøng tõ “ Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho”. PhiÕu nµy ®­îc lËp thµnh 3 liªn: + 1 liªn giao cho kh¸ch hµng + 1 liªn giao cho thñ kho lµm c¨n cø xuÊt kho vµ ghi thÎ kho råi chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n, 1 liªn l­u t¹i cuèng Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho lµ c¨n cø ®Ó c«ng ty h¹ch to¸n doanh thu - §èi víi vËt t­ cÇn chuyÓn gi÷a c¸c kho trong c«ng ty hoÆc gi÷a c¸c xÝ nghiÖp víi nhau, kÕ to¸n c«ng ty sö dông chøng tõ “PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé”. §©y lµ c¨n cø ®Ó thñ kho ghi vµo thÎ kho, kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt vµ lµm chøng tõ vËn chuyÓn trªn ®­êng. PhiÕu ®­îc lËp thµnh 3 liªn: + Liªn 1 vµ 2 ®­îc chuyÓn cho thñ kho ®Ó ghi thÎ kho, sau ®ã: liªn 1 ®­îc chuyÓn cho phßng kÕ to¸n, liªn 2 ®­îc chuyÓn cho phßng kÕ ho¹ch kinh doanh + Liªn 3 dïng thanh to¸n néi bé. - §èi víi vËt liÖu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: Trªn c¬ së ®Þnh møc ®­îc xuÊt dïng do phßng kü thuËt cao su lËp, c¸c xÝ nghiÖp sÏ xin xuÊt th«ng qua “PhiÕu lÜnh vËt t­ theo h¹n møc”. PhiÕu do phßng kinh doanh duyÖt cho tõng thø vËt liÖu, cho tõng ph©n x­ëng, xÝ nghiÖp. Nã ®­îc dïng ®Ó lÜnh vËt t­ nhiÒu lÇn trong th¸ng vµ ®­îc lËp thµnh 2 liªn: +1 liªn giao cho ®¬n vÞ xin lÜnh +1 liªn giao cho thñ kho ghi sè l­îng thùc xuÊt vµo thÎ kho vµ ghi sè l­îng xuÊt vµo cét sè l­îng (thùc tÕ lÜnh). Cuèi th¸ng hoÆc hÕt h¹n møc ghi trªn phiÕu, thñ kho thu l¹i phiÕu cña ®¬n vÞ lÜnh, ®èi chiÕu víi thÎ kho, chuyÓn 1 b¶n cho phßng kÕ to¸n, 1 b¶n cho phßng kinh doanh. Trong tr­êng hîp ch­a hÕt th¸ng mµ phiÕu lÜnh vËt t­ theo h¹n møc ®· hÕt, t¹i c«ng ty ®­îc ghi thªm vµo d­íi phiÕu ®ã ®Ó lÜnh thªm chø kh«ng cÇn lËp phiÕu kh¸c. H¹n møc ®­îc duyÖt trong th¸ng lµ sè l­îng vËt t­ ®­îc duyÖt trªn c¬ së khèi l­îng s¶n phÈm s¶n xuÊt trong th¸ng theo kÕ ho¹ch vµ theo ®Þnh møc tiªu hao vËt t­ cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm. H¹n møc Sè l­îng s¶n phÈm §Þnh møc sö dông = s¶n xuÊt theo x vËt t­ cho mét ®­îc duyÖt kÕ ho¹ch trong th¸ng ®¬n vÞ s¶n phÈm Sè l­îng thùc xuÊt trong th¸ng do thÎ kho ghi c¨n cø vµo h¹n møc ®­îc duyÖt theo yªu cÇu sö dông tõng lÇn vµ sè l­îng thùc xuÊt tõng lÇn. C¸c phiÕu xuÊt kho ®­îc tËp hîp vµo cuèi th¸ng, ph©n lo¹i theo tõng kho, tõng ®¬n vÞ sö dông vµ tõng lo¹i chÝnh, phô. KÕ to¸n nhËp c¸c d÷ liÖu vµo m¸y ®Ó in ra “TËp hîp ho¸ ®¬n xuÊt vËt liÖu”. 2 H¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty Cao Su Sao Vµng. KÕ to¸n chi tiÕt t¹i c«ng ty cao su Sao Vµng ®­îc ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p sæ sè d­ víi tr×nh tù nh­ sau: - T¹i kho: Thñ kho më thÎ kho ®Ó tiÕn hµnh ghi chÐp, ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån cña tõng thø vËt liÖu vÒ mÆt sè l­îng Mçi thø vËt liÖu ®­îc theo dâi trªn mét thÎ kho, thñ kho x¾p xÕp thÎ kho theo tõng lo¹i, thø vËt liÖu ®Ó tiÖn cho viÖc ghi chÐp thÎ kho, kiÓm tra, ®èi chiÕu vµ qu¶n lý. Mçi thÎ kho ®­îc më trªn mét tê hoÆc mét sè tê tïy thuéc vµo c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ghi chÐp trªn thÎ kho ®ã. Hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp - xuÊt kho, thñ kho ghi vµo thÎ kho vµ tÝnh ra sè tån ghi trªn thÎ kho. - T¹i phßng kÕ to¸n: §Þnh kú kÕ to¸n vËt liÖu xuèng kho thu nhËn c¸c chøng tõ, kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p cña chóng råi ph©n lo¹i, ®Þnh kho¶n cho tõng chøng tõ, nhËp sè liÖu vµo m¸y, m¸y vi tÝnh sÏ tÝnh gi¸ cho tõng lo¹i vËt liÖu. Cuèi th¸ng khi nhËn thÎ kho cña c¸c thñ kho, kÕ to¸n lÊy sè liÖu ë cét tån kho trªn thÎ kho ®Ó ghi vµo sæ sè d­ vÒ mÆt sè l­îng. Cét gi¸ trÞ ë sæ nµy ®­îc tÝnh trªn c¬ së sè l­îng tån cña tõng lo¹i vµ ®¬n gi¸. “Sæ sè d­” ®­îc dïng ®Ó theo dâi vËt liÖu ë tõng kho, tõng tµi kho¶n cÊp 2 vÒ c¶ sè l­îng vµ gi¸ trÞ. Sè thø tù trªn sæ ®­îc b¾t ®Çu tõ 01 ®Õn hÕt sæ. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu t¹i c«ng ty kh«ng sö dông “ B¶ng luü kÕ nhËp - xuÊt - tån”. C¸c chøng tõ nhËp xuÊt kho ®­îc ®èi chiÕu trùc tiÕp víi thÎ kho. §iÒu nµy g©y khã kh¨n vµ lµm mÊt thêi gian cña c«ng t¸c kÕ to¸n. §ång thêi cßn lµm viÖc ghi chÐp gi÷a thñ kho vµ kÕ to¸n trïng lÆp. KÕ to¸n vËt t­ t¹i c«ng ty lËp thÎ kho cho tõng lo¹i vËt t­ cïng nh·n hiÖu, quy c¸ch ë cïng mét kho. ThÎ kho ®­îc dïng ®Ó theo dâi sè l­îng nhËp-xuÊt-tån kho cña tõng thø vËt t­ ë tõng kho, lµm c¨n cø x¸c ®Þnh tån kho dù tr÷ vµ x¸c ®Þnh tr¸ch nhiÖm vËt chÊt cña thñ kho. Hµng ngµy thñ kho c¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp kho, xuÊt kho ghi vµo c¸c cét t­¬ng øng trªn thÎ kho, mçi chøng tõ ghi mét dßng cuèi ngµy tÝnh ra sè tån kho.Theo ®Þnh kú, nh©n viªn kÕ to¸n vËt t­ xuèng kho nhËn chøng tõ vµ kiÓm tra viÖc ghi chÐp thÎ kho cña thñ kho, sau ®ã ký x¸c nhËn vµo thÎ kho. S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt theo ph­¬ng ph¸p sæ sè d­ PhiÕu nhËp kho KÕ to¸n tæng hîp Sæ sè d­ ThÎ kho PhiÕu xuÊt kho Ghi chó : Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu Sæ Sè D¦ Danh ®iÓm vËt liÖu Tªn vËt t­ SP HH §VT §Þnh møc dù tr÷ Sè d­ ®Çu n¨m Sè d­ cuèi th¸ng 1 Sè d­ cuèi th¸ng... Tèi ®a Tèi thiÓ SL T T S L T T S L T T Ngµy... th¸ng... n¨m … Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng §©y lµ lo¹i sæ ®­îc tù thiÕt kÕ phôc vô cho c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. 3- H¹ch to¸n tæng hîp NVL t¹i c«ng ty cao su Sao Vµng Nh­ chóng ta ®· biÕt h¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu lµ viÖc sö dông c¸c TK kÕ to¸n ®Ó ph¶n ¸nh, kiÓm tra vµ gi¸m s¸t c¸c ®èi t­îng kÕ to¸n cã néi dung kinh tÕ ë d¹ng tæng qu¸t (theo chØ tiªu gi¸ trÞ). C¸c tµi kho¶n ®­îc sö ®ông ®Ó h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cao su Sao Vµng nh­ sau : TK 152 :“Nguyªn vËt liÖu”: Tµi kho¶n nµy ®­îc chi tiÕt thµnh 8 tµi kho¶n cÊp hai ®Ó tiÖn cho viÖc theo dâi vµ qu¶n lý nguyªn vËt liÖu. Bao gåm: + TK 1521 : B¸n thµnh phÈm + TK 1522 : Nguyªn vËt liÖu chÝnh + TK 1523 : Nguyªn vËt liÖu phô + TK 1524 : Nhiªn liÖu + TK 1525 : Phô tïng thay thÕ +TK 1526 : VËt liÖu, thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n + TK 1527 : Van c¸c lo¹i + TK 1528 : PhÕ liÖu, phÕ phÈm TK 331 : “Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n” TK 111 : “TiÒn mÆt” TK 112 : “TiÒn göi ng©n hµng” TK 621 : “Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp” TK 627 : “Chi phÝ s¶n xuÊt chung” TK 641 : “Chi phÝ b¸n hµng” TK 642 : “Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp” S¬ då h¹ch to¸n NVL theo h­¬ng ph¸p “NhËt ký - Chøng tõ” Chøng tõ nhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu TËp hîp ho¸ ®¬n nhËp, tr¶ l¹i VL B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu Sæ chi tiÕt TK 331 ThÎ kho TËp hîp ho¸ ®¬n xuÊt VL B¸o c¸o kÕ to¸n Sæ c¸i TK 152, 331 NhËt Ký - C.Tõ sè 7 B¶ng kª 4, 5 Sæ sè d­ NK - CT 1, 2 NK - CT sè 5 NhËp XuÊt Ghi hµng ngµy Ghi chó: Ghi cuèi th¸ng 3.1- H¹ch to¸n thu mua vµ nhËp kho nguyªn vËt liÖu. Nguån vËt liÖu nhËp kho cña c«ng ty chñ yÕu lµ mua ngoµi vµ tõ c¸c nguån cung øng kh¸c nhau. Cã lo¹i ®­îc cung øng tõ nguån æn ®Þnh nh­ng còng cã lo¹i c«ng ty ph¶i mua trªn thÞ tr­êng tù do. §Ó h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông h×nh thøc nhËt ký - chøng tõ. HÖ thèng sæ s¸ch ®­îc sö dông chñ yÕu ®Ó theo dâi t×nh h×nh thu mua vµ nhËp kho nguyªn vËt liÖu lµ “NhËt ký -chøng tõ sè 5” vµ “Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n” Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n, c¸c phiÕu nhËp kho, c¸c chøng tõ thanh to¸n víi ng­êi b¸n kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ nguyªn vËt liÖu thùc tÕ nhËp kho vµ sè tiÒn ph¸t sinh bªn Cã hoÆc Nî cña TK 331(B¸o c¸o chi tiÕt TK 331 theo tõng kh¸ch hµng). Toµn bé sè tiÒn ph¶i thanh to¸n ®­îc theo dâi qua sæ chi tiÕt sè 2 - sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n. Sè nguyªn vËt liÖu thanh to¸n trùc tiÕp b»ng tiÒn mÆt hoÆc tiÒn göi ng©n hµng ®­îc theo dâi qua nhËt ký - chøng tõ sè 1, sè 2. PhÇn cßn l¹i vÉn ë sæ thanh to¸n víi ng­êi b¸n. Cuèi th¸ng kÕ to¸n thanh to¸n céng sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n theo tõng kh¸ch hµng ®Ó tÝnh ra sè d­. Sè d­ cã cuèi th¸ng thÓ hiÖn sè tiÒn c«ng ty cßn nî nhµ cung cÊp vµ ®­îc chuyÓn sang th¸ng sau ®Ó thanh to¸n. Sau ®ã tæng hîp vµo “Sæ chi tiÕt sè 2” t­¬ng øng víi mçi ng­êi b¸n mét dßng trªn c¬ së dßng céng cña “B¸o c¸o chi tiÕt TK 331 theo tõng kh¸ch hµng”. ViÖc ghi chÐp, theo dâi trªn “Sæ chi tiÕt sè 2” do kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®¶m nhiÖm thùc hiÖn theo nguyªn t¾c theo dâi chi tiÕt cho tõng ng­êi b¸n, chi tiÕt cho tõng ho¸ ®¬n, mçi ho¸ ®¬n ghi trªn mét dßng theo thø tù thêi gian ph¸t sinh nghiÖp vô kinh tÕ. Tõ c¸c sè liÖu tæng hîp vÒ c¸c kho¶n thanh to¸n víi ng­êi b¸n, trªn c¬ së dßng céng cña “ B¸o c¸o chi tiÕt TK 331” kÕ to¸n in ra hai biÓu sau: + B¸o c¸o chi tiÕt TK331 theo tõng kh¸ch hµng t­¬ng øng víi tõng kh¸ch hµng + Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n: §­îc ghi t­¬ng øng mçi ng­êi b¸n mét dßng trªn c¬ së tæng céng cña “ B¸o c¸o chi tiÕt TK 331 theo tõng kh¸ch hµng” Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n cña c«ng ty kh¸c so víi mÉu sè 02/SET cña bé Tµi ChÝnh ë chç nã kh«ng theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ theo hai m¶ng gi¸ h¹ch to¸n vµ gi¸ thùc tÕ mµ chØ theo dâi gi¸ thùc tÕ. MÆt kh¸c, nã võa ®­îc kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu nhËp b»ng tay råi l¹i tæng hîp trªn m¸y. Do ®ã g©y ra sù trïng lÆp trong c«ng t¸c kÕ to¸n. KÕ to¸n cña c«ng ty kh«ng sö dông "NhËt ký - chøng tõ sè 6"- ghi Cã TK 151 "Hµng ®i ®­êng" v× c¶ vËt liÖu nhËp khÈu tõ n­íc ngoµi vµ vËt liÖu mua trong n­íc ®Òu ®­îc vËn chuyÓn tíi tËn kho cña c«ng ty, do ®ã ho¸ ®¬n vµ hµng lu«n vÒ cïng nhau. Sau khi hoµn thiÖn sæ chi tiÕt sè 2, m¸y tÝnh sÏ lËp “ nhËt ký - chøng tõ sè 5” ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu. §ã lµ gi¸ ghi trªn hãa ®¬n vµ c¸c chi phÝ kh¸c thùc tÕ ph¸t sinh. “NhËt ký - chøng tõ sè 5” ®­îc më víi môc ®Ých tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh thanh to¸n víi ng­êi b¸n cña doanh nghiÖp. 3.2- H¹ch to¸n xuÊt dïng vµ ph©n bæ vËt liÖu: Qu¶n lý vËt liÖu kh«ng nh÷ng ®­îc tiÕn hµnh ë kh©u thu mua, dù tr÷ vµ b¶o qu¶n mµ cßn c¶ ë viÖc xuÊt dïng vËt liÖu. §©y lµ kh©u cuèi cïng vµ rÊt quan träng tr­íc khi vËt liÖu chuyÓn toµn bé gi¸ trÞ cña chóng vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc h¹ch to¸n s¶n xuÊt riªng vµ chñng lo¹i s¶n phÈm ®a d¹ng, phong phó cña c«ng ty, kÕ to¸n vËt liÖu cßn ph¶i tiÕn hµnh ph©n bæ gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng cho tõng ®èi t­îng sö dông. Trong th¸ng c¸c nghiÖp vô xuÊt dïng vÒ vËt liÖu kh«ng ®­îc ghi chÐp mµ tíi cuèi th¸ng, c¨n cø vµ c¸c chøng tõ nhËp - xuÊt kho, kÕ to¸n vËt liÖu tiÕn hµnh tÝnh gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn cña tõng lo¹i vËt liÖu råi ph©n lo¹i theo tõng thø, tõng lo¹i vËt liÖu xuÊt dïng vµ tËp hîp theo tõng ®èi t­îng sö dông.Tõ ®ã x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho - x = Gi¸ thùc tÕ Sè l­îng vËt liÖu §¬n gi¸ b×nh qu©n vËt liÖu xuÊt kho xuÊt kho cña vËt liÖu ®ã = Trong ®ã + Gi¸ ®¬n vÞ Gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu Gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu = b×nh qu©n cña tån ®Çu kú nhËp trong kú + nguyªn vËt liÖu Sè vËt liÖu thùc tÕ Sè vËt liÖu thùc tÕ tån ®Çu kú nhËp trong kú Khi h¹ch to¸n xuÊt kho nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ®Ó x¸c ®Þnh: + §èi t­îng sö dông: XÝ nghiÖp nµo, bé phËn nµo... + Nguyªn vËt liÖu xuÊt kho + Môc ®Ých sö dông: Phôc vô s¶n xuÊt, biÕu tÆng... Sau ®ã, tuú theo môc ®Ých sö dông (xuÊt cho s¶n xuÊt, xuÊt cho c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn m­în t¹m, xuÊt cho c¸c môc ®Ých kh¸c) kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt dïng vµo bªn Cã TK 152 (chi tiÕt tõng kho) ®èi øng víi bªn Nî TK 621,627,136,3388... KÕ to¸n tËp hîp vµ kiÓm tra c¸c phiÕu xuÊt kho, phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé, phiÕu lÜnh vËt t­ theo h¹n møc råi nhËp vµo m¸y ®Ó in ra b¶ng “TËp hîp ho¸ ®¬n xuÊt vËt liÖu”theo tõng ®¬n vÞ s¶n xuÊt ®Ó ®èi chiÕu, kiÓm tra sè vËt liÖu ®· nhËp - xuÊt trong th¸ng. T¹i c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt, vËt liÖu ®­îc xuÊt dïng hµng th¸ng kh«ng sö dông hÕt th× lËp b¸o c¸o göi l¹i kho, thñ kho sö dông “PhiÕu tr¶ l¹i vËt t­” lµm c¨n cø ghi thÎ kho råi chuyÓn cho phßng kÕ to¸n. KÕ to¸n vËt liÖu sÏ lËp “TËp hîp ho¸ ®¬n tr¶ l¹i vËt t­”. Tõ “TËp hîp ho¸ ®¬n xuÊt vËt liÖu” vµ “TËp hîp ho¸ ®¬n tr¶ l¹i vËt t­” kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ sè 2 -“B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu” theo tõng s¶n phÈm ë tõng ®¬n vÞ s¶n xuÊt C«ng thøc ph©n bæ gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng: Gi¸ trÞ vËt liÖu Gi¸ trÞ vËt liÖu Gi¸ trÞ vËt liÖu Gi¸ trÞ vËt liÖu chÝnh(1522) chÝnh trong chÝnh trong chÝnh trong ph©n bæ cho = “TËp hîp ho¸ + “TËp hîp ho¸ + “TËp hîp ho¸ s¶n xuÊt 1 ®¬n tr¶ l¹i ®¬n xuÊt ®¬n tr¶ l¹i lo¹i s¶n phÈm vËt liÖu” vËt liÖu” vËt liÖu” th¸ng 10/2000 th¸ng 09/2000 th¸ng 10/2000 th¸ng 10/2000 KÕ to¸n t¹i c«ng ty kh«ng sö dông b¶ng kª sè 3 -“B¶ng tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ nguyªn vËt liÖu” v× c«ng ty chØ sö dông mét lo¹i gi¸ chø kh«ng sö dông gi¸ h¹ch to¸n B¶ng ph©n bæ vËt liÖu lµ c¨n cø ®Ó ghi bªn Cã TK 152 theo tõng ®èi t­îng trong c¸c b¶ng kª sè 4 vµ “NhËt ký - chøng tõ sè 7”, trªn c¬ së ®ã ghi sæ c¸i TK 152. Cuèi th¸ng, c¸c xÝ nghiÖp lËp b¸o c¸o sö dông vËt t­ trong th¸ng theo tõng lo¹i hoÆc theo tõng ®¬n ®Æt hµng råi göi cho phßng kÕ to¸n. KÕ to¸n vËt t­ ®èi chiÕu vËt liÖu xuÊt thùc tÕ trªn sæ s¸ch cña phßng kÕ to¸n víi cét nhËp vËt liÖu cña c¸c xÝ nghiÖp vµ ®èi chiÕu víi b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu vÒ mÆt sè l­îng. II. kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 1.HÖ thèng tµi kho¶n sö dông C¸c tµi kho¶n ®­îc sö dông ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh nh­ sau: *.TK 621 “chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp “ tµi kho¶n nµy ®­îc më chi tiÕt cho tong xÝ nghiÖp : TK 6211 “chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp XÝ nghiÖp Cao su I “ TK 6212 “chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp XÝ nghiÖp Cao su II “ TK 6213 “chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp XÝ nghiÖp Cao su III “ TK 6214 “chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp XÝ nghiÖp Cao su I V“ TK 6215 “chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp XÝ nghiÖp Cao su Xu©n Hoµ “ T¹i mçi xÝ nghiÖp l¹i ®­îc më chi tiÕt cho tong lo¹i nghuyªn vËt liÖu. *TK 622 “ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp “ Tµi kho¶n nµy còng ®­îc më chi tiÕt cho tong xÝ nghiÖp : TK 6221 “chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp XÝ nghiÖp Cao su I “ TK 6222 “chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp XÝ nghiÖp Cao su II “ TK 6223 “chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp XÝ nghiÖp Cao su III “ TK 6224 “chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp XÝ nghiÖp Cao su I V“ TK 6225 “chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp XÝ nghiÖp Cao su Xu©n Hoµ “ TK 627 “ chi phÝ s¶n xuÊt chung” Tµi kho¶n nµy ®­îc më chi tiÕt cho tong xÝ nghiÖp cô thÓ nh­ sau: TK 6271 “chi phÝ s¶n xuÊt chung XÝ nghiÖp Cao su I “ TK 6272 “chi phÝ s¶n xuÊt chung XÝ nghiÖp Cao su II “ TK 6273 “chi phÝ s¶n xuÊt chung XÝ nghiÖp Cao su III “ TK 6274 “chi phÝ s¶n xuÊt chung XÝ nghiÖp Cao su I V“ TK 6275 “chi phÝ s¶n xuÊt chung XÝ nghiÖp Cao su Xu©n Hoµ” *TK 154 “Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doan dë dang”Tµi kho¶n nµy ®­îc sö dông ®Ó tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh cña s¶n phÈm hoµn thµnh trong kú, tµi kho¶n nµy ®­îc chi tiÕt nh­ sau: TK 1541 “chi phÝ s¶n xuÊt dë dang XÝ nghiÖp Cao su I “ TK 1542 “chi phÝ s¶n xuÊt dë dang XÝ nghiÖp Cao su II “ TK 1543 “chi phÝ s¶n xuÊt dë dang XÝ nghiÖp Cao su III “ TK 1544 “chi phÝ s¶n xuÊt dë dang XÝ nghiÖp Cao su I V“ TK 1545 “chi phÝ s¶n xuÊt dë dang XÝ nghiÖp Cao su Xu©n Hoµ” Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tµi kho¶n liªn quan : TK 152 “nguyªn vËt liÖu” TK 334 “Ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn ” TK 338 “C¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c” TK 153 “C«ng cô dông cô” TK 214 “Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh” TK 335 “Chi phÝ ph¶i tr¶ ” TK 142 “Chi phÝ tr¶ tr­íc” 2.HÖ thèng chøng tõ, sæ s¸ch sö dông trong h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Do c«ng ty Cao Su Sao Vµng vËn dông hÖ thèng sæ theo h×nh thøc nhËt ký – Chøng tõ nªn kÕ to¸n sö dông c¸c sæ s¸ch, chøng tõ chñ yÕu sau: @ C¸c chøng tõ lµm c¨n cø ghi sæ bao gåm: C¸c ho¸ ®¬n mua ngoµi,phiÕu nhËp kho,phiÕu xuÊt kho… PhiÕu xuÊt kho theo h¹nh møc. B¸o c¸o vËt t­ hµng th¸ng cña xÝ nghiÖp. B¸o c¸o s¶n l­îng s¶n xuÊt. B¶ng kª chøng tõ chi phÝ vµ c¸c chøng tõ kh¸c kÌm theo. @C¸c b¶ng kª b¶ng ph©n bæ,nhËt ký –chøng tõ : B¶ng ph©n bæ sè 1 “B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng” B¶ng ph©n bæ sè 2 “b¶ng ph©n bæ nguyªn liÖu, c«ng cô dông cô” B¶ng ph©n bæ sè 3 “B¶ng tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh” B¶ng ph©n bæ sè 4 “B¶ng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt Tk 627 ” NK-CT :PhÇn I tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph©n x­ëng. @ Sæ c¸i TK 621,622,627.154. Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c NK-CT cã liªn quan kh¸c ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nµy. 3.H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty Cao Su Sao Vµng ë ®©y em chØ ®Ò cËp ®Õn h¹ch to¸n tæng hîp, cô thÓ s¬ ®å h¹ch to¸n nh­ sau: C¸c chøng tõ chi phÝ B¶ng kª sè 4 TK 627 B¶ng ph©n bæ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp B¶ng ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung B¶ng ph©n bæ chi phÝ Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Sæ 154 B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm NK-CT sè 7 B¸o C¸o Sæ c¸i TK 621,622,627,154 Dùa vµo sè liÖu cña b¶ng ph©n bæ chi phÝ b¸n thµnh phÈm, nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng., n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung,b¶ng ®¸nh gi¸ gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú,kÕ b¶ng ph© to¸n chi phÝ tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô tËp hîp chi phÝ vµ dùa trªn sæ 154 cña tõng lo¹i s¶n phÈm: Nî Tk 154 (chi tiÕt tõng lo¹i s¶n phÈm ). Cã TK 152(1521) Chi phÝ b¸n thµnh phÈm ®· ph©n bæ. Cã TK 6212:Ph©n bæ chi phÝ nguyªn vËt liÖu kh¸c. Cã TK 622 -L­¬ng luyÖn :ph©n bæ l­¬ng luyÖn -L­¬ng kh¸c :ph©n bæ l­¬ng kh¸c. Cã TK 627 -TK 627 ChÝnh :ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh ë xÝ nghiÖp cao su chÝnh. -TK 627Phô: ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm, dÞch vô,lao vô cña c¸c xÝ nghiÖp phô trî. KÕ to¸n c¨n cø vµo B¶ng kª sè 4 – chi phÝ s¶n xuÊt chÝnh 627 chÝnh, chi phÝ s¶n xuÊt phô TK627 phô, c¸c lo¹i b¶ng ph©n bæ chi phÝ nguyªn vËt liÖu, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung, sæ 154 vµ c¸c NK-CT cã liªn quan ®Ó ph¶n ¸nh vµo NK-CT sè 7. Cuèi kú,tõ NK-CT sè 7 kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo Sæ c¸i TK 621;622;627;154. Cßn kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm c¨n cø vµo Sæ 154 vµ c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n kh¸c cïng víi sù trî gi¸up cña m¸y tÝnh lµm c¨n cø tÝnh gi¸ thµnh cho c¸c s¶n phÈm cao su cña c«ng ty.Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh sps dông t¹i C«ng ty Cao Su Sao Vµng lµ ph­¬ng p¸hp gi¶n ®¬n. Bái v×, c¨n cø vµo c¸ch tËp hîp chi phÝ cho tËp hîp cho tõng xÝ nghiÖp vµ ph©n bæ cho tõng lo¹i s¶n phÈm.§ång thêi ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ tõng lo¹i s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho.Theo ph­¬ng ph¸p nµy th× tæng gi¸ thµnh vµ gi¸ thµnh ®¬n vÞ ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: KÕ to¸n c¨n cø vµo B¶ng kª sè 4 do kÕ to¸n chi phÝ cung cÊp vµ c¸c b¶ng ph©n bæ chi phÝ, b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cña c¸c xÝ nghiÖp ®Ó lËp b¶ng tÝnh gi¸ thµnh cho tõng lo¹i s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho theo kho¶n môc chi phÝ §èi víi thµnh phÈm luyÖn :§­îc sö dông hÕt trong kú nªn ®Ó tr¸nh h¹ch to¸n chång chÐo chi phÝ, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 1521 Cã TK 154 §èi víi s¶n phÈm lèp hoµn thµnh : Tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm = Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang ®Çu kú +Chi phÝ ph¸t s¶n xuÊt trong kú - Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú. Gi¸ thµnh ®¬n vÞ = Tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm /Sè l­îng s¶n phÈm nhËp kho. Dùa vµo ®©y kÕ to¸n t¹i tõng xÝ nghiÖp lËp b¶ng tÝnh gi¸ thµnh cho tõng lo¹i s¶n phÈm. III. kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty Cao Su Sao Vµng a.kÕ to¸n thµnh phÈm 1.Chøng tõ vµ tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ trong h¹ch to¸n thµnh phÈm t¹i C«ng ty VÒ chøng tõ, ®Ó ph¶n ¸nh sù biÕn ®éng cña thµnh phÈm, c«ng ty sö dông : phiªó nhËp kho vµ phiÕu xuÊt kho. a. Qóa tr×nh nhËp kho thµnh phÈm Sau khi hoµn thµnh b­íc c«ng nghÖ cuèi cïng, ®­îc KCS x¸c nhËn chÊt l­îng, thµnh phÈm ®­îc ®ãng gãi ®Ó nhËp kho. Hµng ngµy, c¸c xÝ nghiÖp s¶n xuÊt cã thµnh phÇn nhËp kho sÏ mêi thñ kho lµm thñ tôc nhËp kho. Thñ kho cña xÝ nghiÖp viÕt phiÕu nhËp kho. Ng­êi nhËp mang thµnh phÈm vµ phiÕu nhËp kho lªn kho cña c«ng ty. Thñ kho cña c«ng ty cã tr¸ch nhiÖm ®èi chiÕu gi÷a sè l­îng ghi trªn phiÕu nhËp vµ sè l­îng thùc nhËp. Sau ®ã, thñ kho vµ ng­êi nhËp ký x¸c nhËn vµo phiÕu nhËp. PhiÕu nhËp kho ®­îc thµnh lËp 3 liªn : -1 liªn ®­îc thñ kho l­u l¹i ®Ó lµm c¨n cø ghi ThÎ kho t¹i kho. -1 liªn chuyÓn lªn phßng kinh doanh ®Ó ghi ThÎ chi tiÕt thµnh phÈm t¹i phßng kinh doanh. -1 liªn ®­îc ®­a lªn phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø kÕ to¸n thµnh phÈm lËp B¶ng kª sè 8 ( NhËp – XuÊt – Tån thµnh phÈm ). b. Qóa tr×nh xuÊt kho thµnh phÈm T¹i C«ng ty, thµnh phÈm chØ ®­îc xuÊt kho theo sù ®ång ý cña Gi¸m ®èc hoÆc tr­ëng phßng kinh doanh. Nh©n viªn phßng kinh doanh viÕt phiÕu xuÊt kho, trong ®ã cã ghi c¶ sè l­îng vµ gi¸ trÞ. PhiÕu xuÊt kho ®­îc thµnh lËp 2 liªn : -1 liªn l­u l¹i phßng kinh doanh ®Ó ghi ThÎ chi tiÕt thµnh phÈm. -1 liªn kh¸ch hµng mang tíi phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø lËp H§ GTGT. H§ GTGT ®­îc lËp thµnh 3 liªn : +1 liªn phßng kÕ to¸n gi÷ l¹i lµm chøng tõ gèc lµ c¨n cø ®Ó ghi vµo c¸c b¶ng kª vµ sæ kÕ to¸n tiªu thô . +1 liªn kh¸ch hµng gi÷ l¹i. +1 liªn kh¸ch hµng mang xuèng thñ kho ®Ó thñ kho x¸c nhËn vµo H§ vµ giao hµng. Thñ kho gi÷ l¹i H§ nµy, ghi thÎ kho, sau ®ã ®ãng thµnh tËp, cuèi th¸ng chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n ®Ó ®èi chiÕu. 2. H¹ch to¸n chi tiÕt thµnh phÈm Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt thµnh phÈm t¹i C«ng ty lµ ph­¬ng ph¸p thÎ song song. Tuy nhiªn, c«ng viÖc nµy kh«ng ®­îc lµm t¹i phßng kÕ to¸n mµ do phßng kinh doanh ®¶m nhiÖm. Qóa tr×nh h¹ch to¸n cã thÓ ®­îc kh¸i qu¸t qua s¬ ®å sau : PhiÕu nhËp khÈu PhiÕu xuÊt kho H§ GTGT B¶ng tæng hîp NhËp - xuÊt - tån thµnh phÈm ThÎ chi tiÕt thµnh phÈm ThÎ kho *T¹i kho : Hµng ngµy, thñ kho më thÎ kho ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt , tån thµnh phÈm theo chØ tiªu sè l­îng. ThÎ kho ®­îc më hµng th¸ng vµ më cho tõng lo¹i thµnh phÈm. Thñ kho chØ c¨n cø vµo phiÕu nhËp vµ H§ GTGT ®Ó ghi thÎ kho.Nh­ vËy, phiÕu xuÊt kho chØ cã t¸c dông nh­ mét lÖnh trung gian. *T¹i phßng kinh doanh : Phßng kinh doanh theo dâi chi tiÕt thµnh phÈm trªn ThÎ chi tiÕt thµnh phÈm. Hµng ngµy, khi nhËn ®­îc PhiÕu nhËp kho do thñ kho chuyÓn ®Õn, phßng kinh doanh sÏ ghi vµo phÇn nhËp. PhÇn xuÊt sÏ ®­îc ghi khi phßng kinh doanh viÕt PhiÕu xuÊt kho vµ l­u l¹i mét liªn. Cuèi th¸ng, phßng kinh doanh tiÕn hµnh ®èi chiÕu víi kho. Sau khi ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c cña sè liÖu trªn ThÎ chi tiÕt thµnh phÈm, kÕ to¸n thµnh phÈm sÏ kÕt hîp víi B¶ng tÝnh gi¸ thµnh thµnh phÈm ( do bé phËn kÕ to¸n gi¸ thµnh cung cÊp ) ®Ó lËp B¶ng NhËp – XuÊt – Tån thµnh phÈm ). 3.H¹ch to¸n tæng hîp thµnh phÈm Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n tæng hîp thµnh phÈm mµ c«ng ty ¸p dông lµ ph­¬ng ph¸p KKTX. Hµng ngµy, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n thµnh phÈm ghi vµo B¶ng kª sè 8 ( NhËp – XuÊt – Tån thµnh phÈm ).Tr­êng hîp xuÊt kho göi b¸n th× kÕ to¸n thµnh phÈm cßn ph¶i theo dâi trªn B¶ng kª Hµng göi b¸n ( B¶ng kª sè 10 ). Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tæng hîp sÏ lÊy sè liÖu tõ B¶ng kª nµy ®Ó ph¶n ¸nh vµo NKCT sè 8, ( PhÇn cã TK 155, 157 ). Trªn c¬ së NKCT sè 8 vµ B¶ng kª sè 8, kÕ to¸n tæng hîp lËp Sæ C¸i TK 155, 157. ( NKCT sè 8 sÏ ®­îc tr×nh bµy chi tiÕt cïng víi phÇn h¹ch to¸n tæng hîp tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm ). B.KÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty 1.§Æc ®iÓm nghiÖp vô b¸n hµng cña C«ng ty C«ng ty Cao Su Sao Vµng lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt lín, cã thÞ tr­êng tiªu thô réng kh¾p c¶ n­íc. NghiÖp vô b¸n hµng cña c«ng ty cã nh÷ng ®Æc ®iÓm chñ yÕu sau : -T¹i C«ng ty, mäi s¶n phÈm sau khi hoµn thµnh b­íc c«ng nghÖ cuèi cïng vµ ®­îc KCS kiÓm tra chÊt l­îng ®Òu ®­îc nhËp kho. V× vËy, t¹i C«ng ty kh«ng cã tr­êng hîp b¸n trùc tiÕp t¹i ph©n x­ëng kh«ng qua kho. -Ph­¬ng thøc tiªu thô cña C«ng ty chñ yÕu lµ ph­¬ng thøc xuÊt kho b¸n trùc tiÕp, ngoµi ra lµ ph­¬ng thøc göi b¸n nh­ng chiÕm mét tû lÖ rÊt nhá. -Kh¸ch hµng cña C«ng ty cã thÓ lµ c¬ quan, tæ chøc, doanh nghiÖp mua víi khèi l­îng lín, còng cã thÓ chØ lµ c¸ nh©n mua víi khèi l­îng nhá. -H×nh thøc thanh to¸n cña C«ng ty bao gåm thanh to¸n ngay vµ thanh to¸n chËm. C«ng ty còng cã chÝnh s¸ch chiÕt khÊu cho nh÷ng kh¸ch hµng thanh to¸n nhanh (thanh to¸n ngay vµ thanh to¸n tr­íc thêi h¹n ). - C«ng ty chia kh¸ch hµng thµnh 2 ®èi t­îng : Kh¸ch hµng th­êng xuyªn vµ kh¸ch hµng kh«ng th­êng xuyªn. C¸c ®¹i lý ®­îc coi lµ nh÷ng kh¸ch hµng th­êng xuyªn cã thÓ thanh to¸n chËm. 2. KÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm t¹i C«ng ty 2.1 C¸c sæ s¸ch vµ chøng tõ sö dông §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh tiªu thô thµnh phÈm vµ c¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm. C«ng ty sö dông nh÷ng sæ s¸ch sau : -B¶ng tËp hîp phiÕu xuÊt kho -Sæ chi tiÕt tiªu thô thµnh phÈm -Sæ chi tiÕt TK 131 theo tõng kh¸ch hµng -Sæ tæng hîp theo dâi c«ng nî ( B¶ng kª sè 11 ) - NKCT sè 8 - NKCT sè 10 -B¶ng kª sè 5 -Sæ C¸i c¸c tµi kho¶n ( PhÇn hµnh nµy cña C«ng ty kh«ng liªn quan ®Õn NKCT Sè 7 (Ph¶n ¸nh Nî TK 632, Cã TK 154 ) V× C«ng ty ®Òu b¸n qua kho . ViÖc h¹ch to¸n ®­îc thùc hiÖn víi sù hç trî cña m¸y tÝnh. 2.2 H¹ch to¸n chi tiÕt T¹i C«ng ty, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ®­îc h¹ch to¸n chi tiÕt trªn Sæ chi tiÕt tiªu thô. a. H¹ch to¸n GÝa vèn thµnh phÈm tiªu thô Nh­ ®· nãi ë trªn, T¹i C«ng ty, GÝa vèn thµnh phÈm tiªu thô hay gi¸ thµnh thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho trong th¸ng nµo th× ®­îc tÝnh theo gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ cña thµnh phÈm trong th¸ng ®ã. V× vËy, GÝa vèn cña thµnh phÈm tiªu thô ®­îc x¸c ®Þnh vµo cuèi th¸ng, c¨n cø vµo B¶ng tÝnh gi¸ thµnh thµnh phÈm do bé phËn kÕ to¸n gi¸ thµnh cung cÊp vµ ®­îc kÕ to¸n tiªu thô ph¶n ¸nh trªn Sæ chi tiÕt tiªu thô thµnh phÈm ë cét t­¬ng øng. b.H¹ch to¸n doanh thu tiªu thô Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo c¸c H§ GTGT ( ®· ®­îc ph©n lo¹i theo tõng lo¹i thµnh phÈm ), kÕ to¸n tiªu thô tËp hîp sè l­îng, doanh thu tiªu thô cña tõng lo¹i thµnh phÈm th«ng qua B¶ng tËp hîp phiÕu xuÊt kho. Sau khi lËp xong B¶ng tËp hîp phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n tiªu thô lÊy c¸c dßng tæng céng doanh thu theo lo¹i s¶n phÈm ®Ó ghi vµo cét sè l­îng, Tæng DT cñaSæ chi tiÕt tiªu thô øng theo dßng cña lo¹i s¶n phÈm ®ã. c.H¹ch to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu @. H¹ch to¸n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Bªn kh¸ch hµng cã yªu cÇu tr¶ l¹i hµng th× ph¶i cã ®¬n ®Ò nghÞ nhËp l¹i hµnh tr×nh lªn Gi¸m ®èc, trong ®ã ph¶i ghi ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè nh­ hä tªn, ®Þa chØ kh¸ch hµng, lý do tr¶ l¹i hµng, sè l­îng, ®¬n gi¸ hµng bÞ tr¶ l¹i. NÕu ®¬n hîp lý, Ban Gi¸m ®èc sÏ chØ thÞ cho phßng KCS kiÓm tra l« hµng ®ã. KÕt qu¶ sÏ ®­îc tr×nh lªn Ban Gi¸m ®èc phª duyÖt. Phßng kinh doanh sÏ lËp PhiÕu nhËp kho (nÕu quyÕt ®Þnh sè hµng ®ã ®­îc nhËp l¹i kho ) hoÆc Biªn b¶n xö lý s¶n phÈm háng ( nÕu KCS kÕt luËn lµsè s¶n phÈm ®ã kh«ng ®¶m b¶o chÊt l­îng ). Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo PhiÕu nhËp kho Biªn b¶n xö lý s¶n phÈm háng ( ®Ýnh kÌm víi ®¬n ®Ò nghÞ nhËp l¹i hµng cña kh¸ch hµng ), kÕ to¸n tiªu thô x¸c ®Þnh, sè l­îng, gi¸ vèn, doanh thu hµng tr¶ l¹i cña tõng lo¹i s¶n phÈm ( viÖc tÝnh to¸n nµy ®­îc thùc hiÖn ngoµi hÖ thèng sæ s¸ch v× t¹i C«ng ty, nghiÖp vô nµy rÊt Ýt x¶y ra ) råi ph¶n ¸nh vµo Sæ chi tiÕt tiªu thô s¶n phÈm ë cét t­¬ng øng. @ H¹ch to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n Chøng tõ kÕ to¸n trong tr­êng hîp nµy lµ “Th«ng b¸o ®iÒu chØnh sè d­ Nî’’do phßng Tiªu thô – B¸n hµng lËp vµ ph¶i ®­îc Gi¸m ®èc phª duyÖt. Th«ng b¸o nµy ®­îc ®Ýnh kÌm víi B¶ng ®iÒu chØnh gi¸, trong ®ã ghi râ møc ®iÒu chØnh gi¸ cho tõng lo¹i s¶n phÈm. C¨n cø vµo “Th«ng b¸o ®iÒu chØnh sè d­ Nî ”, kÕ to¸n tiªu thô ph¶n ¸nh tæng sè gi¶m gi¸ cho tõng lo¹i s¶n phÈm vµo cét Hµng gi¶m gi¸ cña Sæ chi tiÕt tiªu thô. d. H¹ch to¸n CPBH vµ CPQLDN(chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp) CPBH vµ CPQLDN cña C«ng ty ®­îc tËp hîp trªn B¶ng tËp hîp CPBH vµ B¶ng tËp hîp CPQLDN vµ do kÕ to¸n chi phÝ thùc hiÖn. Sè liÖu lÊy tõ NKCT sè 1, 2 … vµ c¸c b¶ng ph©n bæ. MÆt kh¸c, C«ng ty còng theo dâi CPBH vµ CPQLDN cho tõng lo¹i s¶n phÈm tiªu thô. Tiªu thøc ®Ó ph©n bæ lµ Gi¸ vèn hµng tiªu thô: Cpbh(cpqldn) TængCpbh(cpqldn) Gi¸ vèn Ph©n bæ cho lo¹i s¶n phÈm i = Tæng gi¸ vèn tiªuthô *tiªu thô cña lo¹i s¶n phÈm ®ã KÕ to¸n tiªu thô sÏ ph¶n ¸nh CPBH vµ CPQLDN theo tõng lo¹i s¶n phÈm trªn Sæ chi tiÕt tiªu thô thµnh phÈm e.H¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô KÕt qu¶ tiªu thô cña tõng lo¹i thµnh phÈm ®­îc x¸c ®Þnh trùc tiÕp trªn Sæ chi tiÕt tiªu thô vµ ®­îc ph¶n ¸nh l¹i ë cét L·i, lç : KÕt qu¶ tiªu thô = Tæng doanh thu – Doanh thu hµng gi¶m gi¸ - Chi phÝ b¸n hµng – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. 2.3 H¹ch to¸n tæng hîp Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo c¸c Sæ chi tiÕt, B¶ng kª vµ NKCT cã liªn quan, kÕ to¸n tæng hîp theo dâi tæng hîp tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô trªn NK-CT sè. Cô thÓ nh­ sau : -C¨n cø vµo B¶ng kª sè 8, ghi phÇn cã TK 155 ( Nî TK 632 ) -C¨n cø vµo B¶ng kª sè 10, ghi phÇn cã TK 157 -C¨n cø vµo B¶ng kª sè 1 sè 2, sè 11, ghi phÇn cã TK 511, Nî c¸c TK t­¬ng øng (111, 112, 131 ). -C¨n cø vµo B¶ng kª sè 11, ghi phÇn cã TK 131 ( Nî TK 111, 112 ). -C¨n cø vµo B¶ng kª sè 8, ghi phÇn cã TK 632 ( Nî TK 155 ). -C¨n cø vµo Sæ chi tiÕt tiªu thô, lÊy sè liÖu vÒ tæng doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i vµ tæng sè gi¶m gi¸ hµng b¸n ®Ó ghi phÇn cã TK 531, 532 ( Bót to¸n kÕt chuyÓn Nî TK 511, cã TK 531, 532 ). -C¨n cø vµo Sæ chi tiÕt tiªu thô hoÆc B¶ng tËp hîp CPBH, CP QLDN ®Ó ghi phÇn cã TK 641, 642 ( Bót to¸n kÕt chuyÓn Nî TK 911, cã TK 641, 642 ). - NÕu kÕt qu¶ lµ lç th× ph¶n ¸nh vµo phÇn cã TK 911 ( Nî TK 421). NÕu kÕt qu¶ lµ lç th× ph¶n ¸nh trªn NKCT sè 10. Sau khi hoµn thµnh c¸c B¶ng kª vµ c¸c NKCT, kÕ to¸n tæng hîp sÏ tiÕn hµnh lËp Sæ C¸i cña c¸c tµi kho¶n. Ch­¬ng III.®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty cao su sao vµng C«ng ty Cao Su sao Vµng ®· tr¶i qua h¬n 40 n¨m thµnh lËp vµ ph¸t triÓn, c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty kh«ng ngõng häc hái n©ng cao tr×nh ®é qu¶n lý, tr×nh ®é nghiÖp vô chuyªn m«n, tr×nh ®é tay nghÒ c«ng nh©n lao ®éng cho ®Õn nay cã nh÷ng b­íc ph¸t triÓn v­ît bËc.§iÒu ®ã ®­îc thÓ hiÖn ë chç : khi míi thµnh lËp c«ng ty chØ cã n¨ng lùc s¶n xuÊt ; 280 000 chiÕc Lèp xe ®¹p /n¨m vµ 114 000 chiÕc s¨m xe ®¹p /n¨m.nh­ng ®Õn nay c«ng ty ®· cã n¨ng lùc s¶n xuÊt gÊp nhiÒu lÇn cïng víi nã lµ sù ®© d¹ng vÒ chñng lo¹i c¸c s¶n phÈm s¶n xuÊt ra, chÊt l­¬ng s¶n phÈm ngµy cµng ®­îc n©ng cao nh»m ®¸p øng thÞ hiÕu cña ng­êi tiªu dïng, doanh thu hµng n¨m trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y lµ h¬n 250 tû/n¨m.§Ó ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh qu¶ ®ã lµ nhê sù ®iÒu hµnh, l·nh ®¹o cña Ban gi¸m ®èc c«ng ty trong viÖc tÝch cùc vµ m¹nh d¹n ®Çu t­ d©y truyÒn c«ng nghÖ míi, ®ång thêi cã nh÷ng chÝnh s¸ch ®óng ®¾n vÒ ®µo t¹o vµ ®Ço t¹o l¹i lao ®éng trong c«ng ty v¹ kh«ng ngõng t×m hiÓu kh¸ch hµng, t×m kiÕm thÞ tr­êng míi.trong sù thµnh c«ng chung cña c«ng ty cã sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña Bé m¸y kÕ to¸n.qua qu¸ tr×nh t×m hiÓu vÒ thùc trµng cña c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty Cao su Sao Vµng em xin ®­a ra mét sè nhËn xÐt sau : I.­u ®iÓm 1.VÒ bé m¸y kÕ to¸n Nh­ ®· nãi trªn C«ng ty Cao Su Sao Vµng lµ mét doanh nghiÖp lín, cã mËt ®é c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nhiÒu song nh×n chung Phßng kÕ to¸n ®· hoµn thµnh tèt nhiÖm vô cña m×nh. Phßng kÕ to¸n cã 17 thµnh viªn, mçi nh©n viªn phô tr¸ch mét phÇn hµnh kÕ to¸n kh¸c nhau. §iÒu nµy chøng tá kÕ to¸n c«ng ty ®· th­c hiÖn ®­îc nguyªn t¾c bÊt kiªm nghiÖm giòa phª chuÈn vµ vµ thùc hµnh nghiÖp vô, gi÷a thùc hiÖn vµ kiÓm tra...t¹o nªn sù kiÓm so¸t lÉn nhau kh¸ chÆt chÏ trong viÖc ghi chÐp vµ thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô kinh tÕ, h¹n chÕ ®­îc c¸c gian lËn vµ sai sãt cña nh©n viªn kÕ to¸n. §«Þ ngò c¸n bé phÇn lín ®· t«t nghiÖp ®¹i häc,cã nhiÒu n¨m kinh nghiÖm vµ kh«ng ngõng häc hái n©ng cao tr×nh ®é kÕ to¸n, h¨ng say lµm viÖc vµ lao ®éng nhiÖt t×nh cã tr¸ch nhiÖm cao trong c«ng viÖc, cã phèi hîp nhÞp nhµng giòa c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n vµ kÞp thêi cung cÊp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cho qu¶n trÞ doanh nghiÖp vµ c¸c c¬ quan chøc n¨ng. Do ®Æc tr­ng vÒ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt nªn bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc ph©n bæ nöa tËp chung, nöa ph©n t¸n. C¸ch x¾p xÕp nh­ vËy phï hîp víi quy m« vµ h×nh thøc kinh doanh cña C«ng ty. Tõ ®ã cã thÓ ®¸nh gi¸chÝnh x¸c, chØ ®¹o kÝp thêi ho¹t ®éng to¸n c«ng ty còng nh­ c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn. Ngoµi ra h×nh thøc nµy cßn gióp cho viÖc sö lý th«ng tin kÕ to¸n chÆt chÏ kÞp thêi t¹o ®iÒu kiÖn n©ng cao nghiÖp vô cho kÕ to¸n vµ sö ®ông c¸c trang thiÕt bÞ hiÖn ®¹i phôc vô cho c«ng t¸c kÕ to¸n. 2Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n a. HÖ th«ng chøng tõ sæ s¸ch C«ng ty hiÖn nay ®ang ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n Nh©t ký– Chøng tõ. H×nh thøc nµy phï hîp vêi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cã quy m« lín, ®a d¹ng, nhiÒu bé phËn s¶n, nhiÒu chñng lo¹i vµ ®Æc biÖt thÝch hîp víi ®éi ngò kÕ to¸n cã tr×nh ®é cao, lµm viÖc b¸n tù ®éng cña c«ng ty. C«ng ty sö dông hÖ thèng chøng tõ,sæ s¸ch t­¬ng ®èi ®Çy ®ñ so víi quy ®Þnh hiªn hµnh cña Bé tµi chÝnh, ®ång thêi phï hîp víi ®Æc ®iÓm riªng cña c«ng ty. HÖ thèng chøng tõ sæ s¸ch nµy ®ù¬c lu©n chuyÓn mét c¸ch khoa häc, chÆt chÏ ®¸p øng ®Çy ®ñ nhu cÇu cung cÊp th«ng tin. Qua ®ã t¨ng c­êng hiÖu qu¶ lµm viÖc, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh chÝnh x¸c hîp lý. b. Ph­¬ng tiÖn lµm viÖc HiÖn nay C«ng ty Cao Su Sao Vµng ®ang sö dông m¸y tÝnh trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ®Ó ®¸p øng nhu cÇu lµm viÖc vµ qu¶n lý ngµy cµng nhanh chãng vµ chÝnh x¸c. M¸y vi tÝnh ®· ®­îc trang bÞ c¶ ë phßng kÕ to¸n vµ phßng thèng kª cña c«ng ty. M¸y vi tÝnh gióp cho nh©n viªn kÕ to¸n rÊt nhiÒu trong c«ng viÖc nh­ sau: Gi¶m khèi l­äng tÝnh to¸n, khèi l­îng ghi chÐp vµ ®Æc biÖt thuËn lîi trong viÖc ph©n lo¹i c¸c ®èi t­îng kh¸ch hµng, nhµ cung cÊp...ViÖc sö dông m¸y vi tÝnh ®· n©ng cao hiÖu suÊt lµm viÖc, n©ng cao chÊt l­îng lao ®éng kÕ to¸n. Tõ ®ã n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. §iÒu nµy cã ý nghÜa bëi c«ng ty cã quy m« s¶n xuÊt lín, ®a d¹ng trong c¶ lÜnh vùc s¶n xuÊt kinh doanh còng nh­ c¶ lÜnh vùc x©y dùng c¬ b¶n. II. Nh­îc ®iÓm Bªn c¹nh nh÷nh ­u ®iÓm cña bé m¸y kÕ to¸n, c«ng t¸c kÕ to¸n cßn cã nh÷ng h¹n chÕ sau : VÒ h×nh thøc sæ kÕ to¸n c«ng ty ®ang ¸p dông Víi ®éi ngò kÕ to¸n cã tr×nh ®é tay nghÒ cao vµ ®éng ®Òu lµ ®iÒu kiÖn tèt nhÊt ®Ó tæ chøc vµ vËn dông hÖ thèng sæ NhËt ký – Chøng tõ. Tuy nhiªn, chÝnh h×nh thøc sæ nµy l¹i lµ mét khã kh¨n lín trong viÖc øng dông hÖ thèng m¸y vi tÝnh vµo trong c«ng t¸c kÕ to¸n, ®Æc biÖt lµ viÖc khã m· ho¸ trªn m¸y. ChÝnh khã kh¨n nµy, mÆc dï sè l­îng m¸y ®Çy ®ñ xong phÇn mÒm kÕ to¸n vÉn ch­a ®­îc hoµn thiÖn án ®Þnh nh»m thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc kÕ to¸n tù ®éng hoµn toµn trªn m¸y, nhiÒu khi kÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn song song c¶ trªn m¸y vi tÝnh vµ c¶ b»ng thñ c«ng. KÕt luËn Trªn ®©y lµ néi dung b¸o c¸o tæng hîp cña em vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty Cao Su Sao Vµng trong thêi gian ®Çu thùc tËp. Trong qu¸ tr×nh thùc tËp tæng hîp t¹i c«ng ty ®­îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña ban l·nh ®¹o vµ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty vµ ®Æc biÖt lµ phßng kÕ to¸n, em ®· cã nh÷ng hiÓu biÕt ban ®Çu vÒ C«ng ty : C«ng ty Cao Su Sao Vµng ®· gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n, sãng giã trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, song b»ng nh÷ng nh÷ng lç lùc, cè g¾ng cña ban l·nh ®¹o vµ toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty C«ng ty ®· kh¾c phôc ®­îc khã kh¨n, tËn dông nguån lùc s½n cã, tõng b­íc chñ ®éng s¶n xuÊt kinh doanh theo c¬ chÕ thÞ tr­êng vµ ®¹t ®­îc nhiÒu kÕt qu¶ kh¶ quan, thùc hiÖn tèt vai trß chñ ®¹o cña doanh nghiÖp nhµ n­íc trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. Em nhËn thÊy r»ng C«ng ty ®· thiÕt kÕ ®­îc bé m¸y qu¶n lÝ kinh doanh, trong ®ã cã bé m¸y kÕ to¸n ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lÝ, chøc n¨ng, nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Tuy nhiªn, ®ã míi chØ lµ kÕt qu¶ ban ®Çu ®­îc tr×nh bµy trong b¸o c¸o tæng hîp, em sÏ t×m hiÓu vµ nghiªn cøu phÇn hµnh kÕ to¸n chi tiÕt ®­îc tr×nh bµy trong b¸o c¸o thùc tËp chuyªn ®Ò. Mét lÇn n÷a em xin tr©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì cña c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ ®Æc biÖt lµ c¸c b¸c, c¸c c«, c¸c chó vµ c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cïng víi sù gióp ®ì cña gi¸o viªn h­íng dÉn Th.S. Ph¹m ThÞ Thuû ®· gióp em hoµn thµnh b¸o c¸o nµy. Tæng c«ng ty ho¸ chÊt ViÖt nam B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n C«ng ty Cao Su Sao Vµng quý IV n¨m 2002 (Trang 01) Tµi s¶n Sè d­ ®Çu n¨m Sè d­ cuèi kú A.tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n 127.410.682.809 141.400.671.895 I.tiÒn 6.136.678.144 6.285.518.806 1.tiÒn mÆt t¹i quü(c¶ ng©n phiÕu) 1.892.989.631 1.092.457.201 2.TiÒn göi ng©n hµng 4.243.688.513 5.193.061.605 3.TiÒn ®ang chuyÓn 0 0 II.C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n 0 0 1.§Çu t­ chøng kho¸n ng¾n h¹n 0 0 2.®Çu t­ ng¾n h¹n kh¸c 0 0 3.Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ ng¸n h¹n(*) 0 0 III.C¸c kho¶n ph¶i thu. 26.647.473.653 55.048.977.354 1.Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 20.852.141.684 38.015.817.561 2.Tr¶ tr­íc cho nh­êi b¸n 3.284.544.248 16.508.355.442 3.ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc khÊu trõ 2.058.800.830 100.703.106 4.Ph¶i thu néi bé -Vèn kinh doanh ë ®¬n vÞ phô thuéc -Ph¶i thu néi bé kh¸c 0 0 0 0 0 0 5.C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 588.869.715 545.520.302 6.Dù phßng chøng kho¸n ph¶i thu khã ®ßi(*) (136.882.824) (121.419.057) IV.Hµng tån kho 92.974.186.823 78.640.565.155 1.Hµng mua ®ang ®i ®­êng 0 2.443.140 2.Nguyªn vËt liÖu tån kho 46.044.468.465 33.872.148.926 3.C«ng cô dông cô trong kho. 847.453.335 1.274.071.668 4.Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 2.223.253.237 2.757.885.390 5.Thµnh phÈm t«n kho 41.844.787.724 39.981.938.581 6.Hµng ho¸ tån kho 3.014.224.062 600.410..360 7.hµng göi b¸n 0 151.766.090 8.Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho(*) 0 0 V.Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 1.652.344.189 1425.610.580 1.T¹m øng 682.864.940 726.325.131 2.Chi phÝ tr¶ tr­íc 969.379.249 458.453.449 3.Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 0 0 4.Tµi s¶n thiÕu cê sö lý 0 0 5.C¸c kho¶n cÇm cè,ký c­îc, ký quý. 0 240.832.000 VI.Chi sù nghiÖp 0 0 1.Chi sù nghiÖp n¨m tr­íc 0 0 2.Chi sù nghiÖp n¨m nay 0 0 (Trang 02) Tæng c«ng ty ho¸ chÊt ViÖt nam B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n C«ng ty Cao Su Sao Vµng quý IV n¨m 2002 Tµi s¶n Sè d­ ®Çu n¨m Sè d­ cuèi kú B.Tµi s¶n cè ®Þnh ®Çu t­ dµi h¹n 178.558.209.802 194.753.561.380 I.tµi s¶n cè ®Þnh 178.558.209.802 142.731.518.840 1.Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh -Nguyªn gi¸ -Gi¸ trÞh hao mßn luü kÕ(*) 139.535.659.764 236.651.433.435 (97.115.773.671) 142.553.678.844 261.428.200.439 (118.874.521.593) 2.Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh Nguyªn gi¸ Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ(*) 414.609.184 1.421.433.400 (1006.824.216) 0 0 0 3.Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh Nguyªn gi¸ - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ(*) 205.200.000 273.600.000 (68.400.000) 177.840.000 273.600.000 (95.760.000) II.C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n 35.540.110.412 35.494.405.600 1.§Çu t­ chøng kho¸n dµi h¹n 0 0 2.Gãp vèn liªn doanh 35.350.110.412 35.304.405.600 3.§Çu t­ dµi h¹n kh¸c 190.000.000 190.000.000 4.Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ dµi h¹n(*) 0 0 III.Chi phÝ x©y dung c¬ b¶n dë dang 2.613.493.642 16.527.636.946 IV.C¸c kho¶n ký quü ký c­îc dµi h¹n 249.136.800 0 Tæng céng tµi s¶n 305.968.892.611 336.154.233.279 Tæng c«ng ty ho¸ chÊt ViÖt nam B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n C«ng ty Cao Su Sao Vµng quý IV n¨m 2002 (Trang 03) Nguån vèn Sè d­ ®Çu n¨m Sè d­ cuèi kú A.Nî ph¶i tr¶ 214.174.597.103 244.767.537.166 I.Nî ng¾n h¹n 156.259.200.460 175.111.406.456 1.Vay ng¾n h¹n 124.806.183.260 142.251.096.544 2.nî dµi h¹n ®Ðn h¹n tr¶ 0 10.816.800.000 3.Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 21.380.079.920 9.675.617.110 4.ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc 90.229.881 169.676.397 5.ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc 1.297.005.354 5.932.122.224 6.Ph¶i trr¶ c«ng nh©n viªn 6.658.976.024 9.677.217.456 7.Ph¶i tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ néi bé 0 0 8.C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 2.026.726.021 (3.411.123.275) II.Nî dµi h¹n 57.372.431.915 69.391.699.631 1.Vay dµi h¹n 56.902.231.689 69.391.699.631 2.Nî dµi h¹n 470.200.226 0 III.Nî kh¸c 542.964.728 249.431.079 1.Chi phÝ ph¶i tr¶ 374.276.559 249.431.079 2.Tµi s¶n thõa chê sö lý 168.688.169 0 3.nhËn ký quü, ký c­îcdµi h¹n 0 15.000.000 B,Nguån vèn chñ së h÷u 91.794.295.508 91.386.696.113 I.Nguån vèn, quü 90.270.980.738 90.244.874.609 1.nguån vèn kinh doanh 88.518.852.599 88.619.467.136 2.Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n 0 0 3.Chªnh lÖch tû gi¸ 0 (1.521.129) 4.Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 123.296.537 0 5.Quü dù phßng tµi chÝnh 1.629.163.602 1626.928.602 6.lîi nhuËn ch­a ph©n phèi 0 0 7.Nguån vèn ®Çu t­ x©y dung c¬ b¶n 0 0 II.Nguån kinh phÝ quü kh¸c 1.523.314.770 1.141.821.504 1.Quü dô phßng vÒ trî cÊp mÊt viÖc lµm 615.138.362 615.138.362 2.Quü khen th­ëng vµ phóc lîi 908.176.408 526.638.142 3.Quü qu¶n lý cña cÊp trªn 0 0 4.Nguån kinh phÝ sù nghiÖp -Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m tr­íc -Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m nay 0 0 0 0 0 0 5.Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh tµi s¶n 0 0 Tæng céng nguån vèn 305.968.892.611 336.154.233.279 Tæng c«ng ty ho¸ chÊt ViÖt nam ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh C«ng ty Cao Su Sao Vµng quý IV n¨m 2002 ( TrÝch) ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp H×nh thøc së h÷a vèn :Nhµ n­íc. H×nh thøc kinh doanh, s¶n xuÊt kinh doanh c¸c lo¹i s¶n phÈm cao su, pin. Tæng sè c«ng nh©n viªn :2926 ng­êi :trong ®ã nh©n viªn qu¶n lý :272 ng­êi. Nh÷ng ¶nh h­ëng quan träng ®Õn t×nh h×nh kinh doanh trong n¨m b¸o c¸o : ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty : Niªn ®é kÕ to¸n :b¾t ®Çu tõ 01/01/2002 kÕt thóc ngµy 31/12/2002. §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÐp kÕ to¸n vµ nguyªn t¾c ph­¬ng p¸hp chuyÓn ®æi c¸c ®ång tiÒn kh¸c :VND. H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông :NhËt ký – chøng tï. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh : Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh:Theo gi¸ thùc tÕ khi mua s¾m, x©y dung tµi s¶n cè ®Þnh. Ph­¬ng p¸hp khÊu khao ¸p dông :Ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng, tû lÖ khÊu hao c¬ b¶n tÝnh theo QuyÕt ®Þnh 166/1999/Q§-BTC (ban hµnh ngµy 30/12/1999) Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho : Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ :theo trÞ gi¸ vèn cña hµng nhËp kho. Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ trÞ tån kho cuèi kú :theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn cña gi¸ trÞ vèn hµng tån kho ®Çu kú vµ nhËp kho trong kú Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho ;ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. T×nh h×nh trÝch nhËp c¸c kho¶n dù phßng. 3.Chi tiÕt mét sè chØ tiªu trong b¸o c¸o tµi chÝnh 3.1 Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo yÕu tè YÕu tè chi phÝ Kú nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m 1.Chi phÝ nguyªn vËt liÖu Nguyªn vËt liÖu chÝnh VËt liÖu phô Nhiªn liÖu ®éng lùc 66.086.049.680 54.612.396.378 6.801.806.805 4.671.846.497 216.522.383.073 178.382.480.889 22.905.135.931 15.234.766.253 2.Chi phÝ nh©n c«ng TiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp BHXH-BHYT-KPC§ 13.085.785.193 12.021.408.487 1.064.376.706 46.132.462.272 42.284.336.483 3.848.125.789 3.KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh 5.697.247.286 4.Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 5.322.773.804 5.Chi phÝ kh¸c bµng tiÒn -Söa ch÷a lín TSC§ - Chi phÝ kh¸c 11.317.205.401 831.327.824 12.148.533.225 33.984.075.739 807.462.582 33.176.613.157 Tæng céng 101.509.061.364 336.081.465.397 Tæng c«ng ty ho¸ chÊt ViÖt nam KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh C«ng ty Cao Su Sao Vµng quý IV n¨m 2002 (trÝch) PhÇn i: l·i, lç. ChØ tiªu M· sè Quý tr­íc Quü nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Tæng doanh thu Trong ®ã :Doanh thu hµng xuÊt khÈu C¸c kho¶n gi¶m trõ(05+06+07) + Gi¶m gi¸ hµng b¸n + Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. + ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép. 01 02 03 05 06 07 88.505.216.313 0 258.660.135 103.658.902 155.001.233 0 93.699.181 1.183.162.000 499.341.136 61.659.132 437.682.004 0 340.464.778.786 1.183.162.000 1.132.217.007 286.594.493 846.622.514 0 1. Doanh thu thuÇn (10 = 01-03) 10 88.246.556.178 93.200.637.045 339.331.561.779 2.Gi¸ vèn hµng b¸n. 11 77.084.877.792 75.858.962.848 289.547.165.363 3.L·i gép(20 = 10-11) 20 11.161.678.386 17.341.674.197 49.784.396.416 4.Chi phÝ b¸n hµng 21 4.806.687.256 6.859.624.704 19.503.027.322 5. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 22 3.551.641.265 4.709.062.447 14.923.499.969 6.Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh doanh 30 2.803.349.568 5.772.987.046 15.357.869.125 7. Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 31 41.010.046 115.157.494 211.898.857 8.Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 32 3.201.912.432 5.309.511.561 15.265.353.566 9 Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh 40 3.160.902.386 - 5.194.354.067 - 15.053.454.709 10.C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng 41 497.652.458 226.442.520 1.238.724.523 11.Chi phÝ bÊt th­êng 42 21.616.000 76.772.139 140.545.811 12.Lîi nhuËn bÊt th­êng 50 476.036.458 149.670.381 1.098.178.712 13.Tæng thu nhËp tr­íc thuÕ 60 118.483.640 728.303.360 1.402.593.128 14.Doanh thu c¸c chi nh¸nh,xÝ nghiÖp 70 0 996.662.328 996.662.328 15.Chi phÝ 71 0 1.341.961.520 1.341.961.520 16.lîi nhuËn tr­íc thuÕ c¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp 72 0 - 345.299.192 - 345.299.447 17. Lç xÝ nghiÖp dÞch vô th­¬ng m¹i 73 0 - 26.239.447 - 26.239.489 18 Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ 80 118.483.640 356.764.721 1.031.054.489 19.Tæng thuÕ thu nhËp ph¶i nép 90 37.914.765 114.164.711 329.937.436 20.Lîi nhuËn sau thuÕ 100 80.568.875 242.600.010 701.117.053 Phô lôc Tiªu ®Ò trang Lêi nãi ®Çu 01 Ch­¬ng I: §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý vµ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cao su sao vµng 02 I- LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn 02 II-C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n ký vµ s¶n xuÊt kinh doanh 04 1-.§Æc ®iÓm vÒ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ s¶n xuÊt. 04 2- C¬ cÊu tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh 06 3-Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña c«ng ty 07 Ch­¬ng ii.®Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty cao su sao vµng. 09 I- C¬ cÊu tæ chøc 09 II- §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty 12 Ch­¬ng III- Thùc tr¹ng tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n chñ yÕu t¹i c«ng ty cao su Sao Vµng. 14 I. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu 14 1 Chøng tõ sñ dông vµ lu©n chuyÓn chøng tõ 14 2 H¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty Cao Su Sao Vµng. 18 3- H¹ch to¸n tæng hîp NVL t¹i c«ng ty cao su Sao Vµng 20 II. kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 25 1.HÖ thèng tµi kho¶n sö dông 25 2.HÖ thèng chøng tõ, sæ s¸ch sö dông trong h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Tiªu ®Ò 26 III. kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty Cao Su Sao Vµng 28 a.kÕ to¸n thµnh phÈm 28 1.Chøng tõ vµ tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ trong h¹ch to¸n thµnh phÈm t¹i C«ng ty 28 2H¹ch to¸n chi tiÕt thµnh phÈm 29 3.H¹ch to¸n tæng hîp thµnh phÈm 30 B.KÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty 30 1.§Æc ®iÓm nghiÖp vô b¸n hµng cña C«ng ty 30 2. KÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm t¹i C«ng ty 31 2.1 C¸c sæ s¸ch vµ chøng tõ sö dông 31 2.2 H¹ch to¸n chi tiÕt 31 2.3 H¹ch to¸n tæng hîp 32 Ch­¬ng III.®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty cao su sao vµng 33 I.­u ®iÓm 34 1.VÒ bé m¸y kÕ to¸n 34 2.VÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n II. Nh­îc ®iÓm 35 KÕt luËn 36 Phô lôc 37