Đề tài Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương lại Công ty xi măng Sài Sơn

bé c«ng nh©n viªn sö dông lo¹i sæ sau: §èi víi ®¬n vÞ ¸p dông h×nh thøc nhËt ký chøng tõ sö dông 3 lo¹i h×nh thøc ghi sæ ®ã lµ: Sæ chi tiÕt, sæ c¸i, vµ nhËt ký chøng tõ sè 7. C¨n cø vµo b¶ng tiÒn l­¬ng vµ b¶ng ph©n bæ BHXH, kÕ to¸n ghi nhËt ký chøng tõ sè 7, nhËt ký chøng tõ ®­îc më theo dâi bªn Cã cña nhiÒu tµi kho¶n vµ ®­îc kÕt cÊu theo biÓu cê. Cét hµng däc ghi Nî c¸c TK. Cét hµng ngang ghi Cã c¸c TK. §èi víi vÞ ¸p dông h×nh thøc NhËt sæ c¸i, sö dông 2 sæ kÕ to¸n NhËt ký sæ c¸i vµ c¸c sæ thÎ chi tiÕt. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc hay b¶ng tæng hîp c¸c chøng tõ gèc c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®­îc kÕt hîp ghi chÐp theo tr×nh tù thêi gian vµ theo néi dung kinh tÕ trªn cïng mét quyÓn sæ kÕ to¸n tæng hîp duy nhÊt ®ã lµ sæ NhËt ký sæ c¸i. Ngoµi ra c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cßn h¹ch to¸n vµo mét sè sæ chi tiÕt. NÕu ®¬n vÞ ¸p dông h×nh thøc chung tøc lµ kÕ to¸n më sæ nhËt ký chung ®Ó ghi chÐp, ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo thêi gian. §èi víi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh cã cïng mét néi dung kinh tÕ ph¸t sinh nhiÒu th­êng xuyªn th× cã thÓ më c¸c nhËt ký chuyªn dïng ®Ó ghi chÐp. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú tæng hîp sè liÖu ë nhËt ký chuyªn dïng ®Ó ghi chÐp vµo nhËt ký sæ c¸i.Ngoµi ra trong tr­êng hîp cÇn thiÕt kÕ sæ theo dâi chi tiÕt theo yªu cÇu qu¶n lý. PhÇn hai: Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty xi m¨ng sµi s¬n I. §Æc ®iÓm chung cña c«ng ty 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty C«ng ty xi m¨ng Sµi S¬n lµ doanh nghiÖp Nhµ n­íc, h¹ch to¸n ®éc lËp, thuéc Së x©y dùng Hµ T©y. TiÒn th©n lµ xÝ nghiÖp xi m¨ng Sµi S¬n, ®­îc thµnh lËp tõ ngµy 28/11/1958 d­íi sù qu¶n lý cña Tæng côc hËu cÇn Qu©n ®éi nh©n d©n ViÖt Nam. N¨m 1962, XÝ nghiÖp xi m¨ng Sµi S¬n ®­îc chuyÓn giao tõ qu©n ®éi sang sù qu¶n lý cña Ty c«ng nghiÖp S¬n T©y. Ngµy 07/01/1977 XÝ nghiÖp xi m¨ng Sµi S¬n hîp nhÊt víi XÝ nghiÖp V«i Sµi S¬n thµnh XÝ nghiÖp Xi m¨ng - V«i Sµi S¬n. N¨m 1989, XÝ nghiÖp Xi m¨ng - V«i Sµi S¬n ngõng s¶n xuÊt v«i vµ trë l¹i tªn gäi “ XÝ nghiÖp Xi m¨ng Sµi S¬n”. §©y còng chÝnh lµ thêi ®iÓm chuyÓn ®æi tõ c¬ chÕ tËp trung quan liªu bao cÊp sang c¬ chÕ thÞ tr­êng.XÝ nghiÖp Xi m¨ng Sµi S¬n lóc nµy gÆp v« vµn khã kh¨n do bì ngì c¬ chÕ thÞ tr­êng míi ,chi phÝ nguyªn nhiªn vËt liÖu cho tÊn s¶n phÈm lín ,gi¸ thµnh s¶n phÈm cao ,chÊt l­îng s¶n phÈm kÐm ,kh«ng ®­îc thÞ tr­êng chÊp nhËn. S¶n l­îng c¶ n¨m 1989 chØ ®¹t 4700 tÊn nh­ng b¸n kh«ng hÕt tån ®äng lµ chñ yÕu. §øng tr­íc nguy c¬ cña sù ph¸ s¶n ,tËp thÓ CBCNV XÝ nghiÖp Xi m¨ng Sµi S¬n ®· m¹nh d¹n tæ chøc l¹i s¶n xuÊt ,thay thÕ c¸c thiÕt bÞ cò ,l¹c hËu b»ng c¸c thiÕt bÞ míi ,®­a c¸c tiÕn bé khoa häc kü thuËt vµo s¶n xuÊt(c¶i t¹o lß nung, t¨ng ®­¬ng kÝnh vµ chiÒu cao, l¾p thªm èng khãi, nèi tiÕp hai qu¹t ®Ó t¨ng n¨ng suÊt). X©y d­ng l¹i qui tr×nh kÜ thuËt ®¶m b¶o æn ®Þnh s¶n xuÊt ë tõng c«ng ®o¹n. §Æc biÖt xÝ nghiÖp ®· cïng c¸c c¬ quan nghiªn cøu nh­ tr­êng ®¹i häc B¸ch Khoa, ViÖn VËt liÖu, Bé x©y dùng vµ ®­a vµo øng dông ®Ò tµi khoa häc mang m· sè 26A – 04 – 02 dïng phô gia kho¸ng ho¸, c¶i t¹o phèi liÖu trong qu¸ tr×nh nung liªu clinker. §©y lµ ®Ò tµi ®­îc ¸p dông sím nhÊt ë xi m¨ng Sµi S¬n cïng víi C«ng ty xi m¨ng Thanh Ba – Phó Thä. TÊt c¶ nh÷ng cè g¾ng trªn ®· ®em l¹i mét c¸ch kh¶ quan : n¨ng suÊt lß nung t¨ng tõ 5 tÊn/ca lªn 8 tÊn/ca ;chÊt l­îng n©ng tõ PC 20 lªn PC 30 vµ æn ®Þnh ngay. N¨m 1996 s¶n phÈm cña c«ng ty ®· ®­îc c«ng nhËn phï hîp víi TCVN 2682-1992 vµ ®­îc gi¶i b¹c chÊt l­îng ViÖt Nam 1996. Kh«ng tho¶ m·n víi nh­ng kÕt qu¶ ®· ®¹t ®­îc, lanh ®¹o xi m¨ng Sµi S¬n ®· ho¹ch ®Þnh chiÕn l­îc ph¸t triÓn cho nh÷ng n¨m tiÕp theo, ®ã lµ “®Çu t­ chiÒu s©u vµ n©ng cao c«ng suÊt chÊt l­îng s¶n phÈm, c¶i thiÖn m«i tr­êng lµm viÖc” trªn c¬ së nhµ m¸y cò, ®­a c«ng suÊt tõ 3,5 v¹n tÊn/n¨m lªn 6 v¹n tÊn/n¨m. §©y lµ ®Ò ¸n mang tÝnh khoa häc vµ thùc tiÔn cao ®· ®­îc UBND tØnh Hµ T©y phª duyÖt t¹i QuyÕt ®Þnh sè 302/Q§-UB ngµy 25/5/1996. Th¸ng 12/1996 XÝ nghiÖp Xi m¨ng Sµi S¬n ®­îc ®æi thµnh C«ng ty Xi m¨ng Sµi S¬n. Víi ®Æc ®iÓm cña c«ng ty m×nh, c«ng ty xi m¨ng Sµi S¬n ®· chän h­íng ®i lµ ®Çu t­ tõng phÇn ®Ó võa ®¶m b¶o ®êi sèng, viÖc lµm cho h¬n 500 CBCNV,võa kh«ng ¶nh h­ëng ®Õn qu¸ tr×nh hiÖn ®¹i ho¸ nhµ m¸y. do cã chñ tr­¬ng ®Çu t­ tõng b­íc v÷ng ch¾c,®ãn ®Çu c¸c thiÕt bÞ hiÖn ®¹i nªn ®· ph¸t huy ®­îc hiÖu qu¶ vèn vay, l·i suÊt cña s¶n xuÊt hoµn toµn cã thÓ bï ®¾p l·i suÊt vay cña ng©n hµng, viÖc lµm, ®êi sèng cña CBCNV ®Òu ®­îc æn ®Þnh vµ ®¶m b¶o. Còng chÝnh v× cã h­íng ®i ®óng mµ s¶n l­îng liªn tôc ®ang ®­îc t¨ng tr­ëng, nghÜa vô víi nhµ n­íc còng t¨ng tr­ëng mét c¸ch ®¸ng kÓ. Ngµy 28/11/1998, toµn bé d©y chuyÒn s¶n xuÊt ®­îc x©y dùng hoµn chØnh vµ ®­îc ®­a vµo s¶n xuÊt. Ngay tõ mÎ clinker ®Çu tiªn ra lß ®· ®¹t chÊt l­îng tèt , toµn bé d©y chuyÒn ®Òu ho¹t ®éng ®¶m b¶o ®¹t vµ v­ît c«ng suÊt thiÕt kÕ,®iÒu kiÖn lµm viÖc cña c«ng nh©n viªn ®­îc c¶i thiÖn rÊt ®¸ng kÓ,m«i tr­êng cña c«ng ty ®¶m b¶o c¸c yªu cÇu cña TCVN. Tõ h­íng ®i ®óng n¨m 1999, c«ng ty d· s¶n xuÊt vµ tiªu thô v­ît c«ng suÊt thiÕt kÕ ,s¶n phÈm ®­îc Héi ®ång Quèc gia tÆng gi¶i vµng chÊt l­îng. N¨m 2000, C«ng ty ®· x©y dùng vµ ¸p dông hÖ thèng qu¶n lý chÊt l­îng theo tiªu chuÈn quèc tÕ iso 9002. N¨m 2001, C«ng ty ®· ®Çu t­ dù ¸n n©ng c«ng suÊt nhµ m¸y lªn 80 000 tÊn/n¨m. Cuèi quÝ I/2001 ®· hoµn thµnh dù ¸n vµ lµ c«ng tr×nh chµo mõng §¹i héi §¶ng toµn quèc lÇn IX §¶ng Céng S¶n ViÖt Nam. §Ó tiÕp tôc gi÷ v÷ng thÞ tr­êng, hiÖn nay ®ang cã ®Çu t­ dù ¸n “®Çu t­ chiÒu s©u n©ng c«ng suÊt nhµ m¸y lªn 120 000 tÊn/n¨m “ dù kiÕn quÝ I/2003 sÏ hoµn thµnh. Trong nh÷ng n¨m qua l·nh ®¹o c«ng ty lu«n lu«n quan t©m tíi viÖc ®Çu t­ m¸y mãc, d©y chuyÒn c«ng nghÖ hiÖn ®¹i, t×m hiÓu thÞ hiÕu ng­êi tiªu dïng ,nghiªn cøu thÞ tr­êng ®Ó ®­a vµo s¶n xuÊt nh÷ng s¶n phÈm míi… Nhê vËy c«ng ty ®· cã ®­îc nh÷ng s¶n phÈm ngµy cµng cã chÊt l­îng cao, t¹o ®­îc uy tÝn trªn thÞ tr­êng trong n­íc. MÆt hµng chñ yÕu cña c«ng ty lµ xi m¨ng. ChÝnh nhê cã sù nç lùc cña tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty mµ s¶n l­îng cña c«ng ty ®· ®¹t ®­îc kh¸ cao, gãp phÇn kh«ng nhá vµo s¶n l­îng xi m¨ng ViÖt Nam. C«ng ty th­êng xuyªn ®¶m b¶o cung øng cho kh¸ch hµng mét c¸ch ®Çy ®ñ,kÞp thêi víi chÊt l­îng cao nªn ®· t¹o ®­îc sù tÝn nhiÖm cña kh¸ch hµng. Kh¸ch hµng lµ thÕ lùc ®Çu tiªn vµ quan träng t¸c ®éng ®Õn sù tån t¹i cña c«ng ty, chÝnh v× vËy c«ng ty lu«n quan t©m ®Õn c¸c vÊn ®Ò nh­ chÊt l­îng hµng ho¸, gi¸ c¶, dÞch vô sau b¸n hang, ®iÒu kiÖn giao hµng vµ ®Æc biÖt lµ thêi gian giao hµng. cho tíi nay cã thÓ nãi C«ng ty xi m¨ng Sµi S¬n §· vµ ®ang kh¼ng ®Þnh ®­îc vÞ trÝ cña m×nh trªn thÞ tr­êng. Lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc ®ang ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶, c«ng ty ®· thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c nghÜa vô víi ng©n s¸ch nhµ n­íc, t×m tßi nh÷ng h­íng ®i míi trong viÖc n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm,kh«ng ngõng c¶i tiÕn mÉu m· s¶n phÈm,n©ng cao thu nhËp cña ng­êi lao ®éng. B¶ng tæng kÕt mét sè n¨m trë l¹i ®©y cho thÊy râ h­íng ®i lªn v÷ng ch¾c cña c«ng ty. T×nh h×nh thùc hiÖn mét sè chØ tiªu cña c«ng ty XMSS : ChØ tiªu §VT N¨m 1998 N¨m 1999 N¨m 2000 N¨m 2001 10 th¸ng n¨m 2002 Doanh thu Tr ®ång 31878,17 36628,99 39968,78 50194,57 56318,12 Nép NSNN Tr ®ång 3392,64 2863 3287,34 6881,36 5000 Lîi nhuËn Tr ®ång 442,81 1150 2065,4 2564,69 3900 TNBQ §ång 647409 981158 1156687 1794134 2466114 Lao ®éng b×nh qu©n Ng­êi 412 391 379 386 377 HiÖn nay c«ng ty vÉn ®ang tiÕp tôc ®Çu t­ vÒ chiÒu s©u, ®æi míi c«ng nghÖ ®­a vµo ho¹t ®éng nh÷ng m¸y mãc thiÕt bÞ hiÖn ®¹i cã c«ng nghÖ tiªn tiÕn vµ më réng diÖn tÝch sö dông. §ång thêi c«ng ty vÉn liªn tôc më c¸c líp ®µo t¹o ®Ó n©ng cao tr×nh ®é tay nghÒ cña c«ng nh©n tuyÓn dông thªm nh©n c«ng ®Ó më réng quy m« s¶n xuÊt. Tõ nh÷ng kÕt qu¶ trªn cho thÊy sù phÊn ®Êu kh«ng ngõng cña toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn, nh­ng l·nh ®¹o c«ng ty vÉn kh«ng tho¶ m·n nh÷ng g× ®· ®¹t ®­îc mµ tiÕp tôc thùc hiÖn mét sè ®Ò tµi ®Ó c¶i tiÕn n©ng cao n¨ng suÊt thiÕt bÞ, c¶i thiÖn m«i tr­êng ®Ó lu«n xøng ®¸ng lµ §¬n vÞ anh hïng lao ®«ng trong thêi kú ®æi míi. Tr­íc m¾t ngay trong qu¸ tr×nh ®æi ®Çu t­ chiÒu s©u n©ng cao c«ng suÊt nhµ m¸y c«ng ty ®· tiÕn hµnh më réng kÝch th­íc lß nung clinker ®Ó n©ng cao c«ng suÊt lß nung; sö dông vËt liÖu chÞu löa c¸ch nhiÖt ®Ó c¸ch nhiÖt cho lß gi¶m tiªu hao than, gi¶m gi¸ thµnh s¶n phÈm. Môc tiªu cña c«ng ty lµ cã c¬ së , cã kh¶ n¨ng ®¹t ®­îc. Trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay,tiÒm n¨ng cña c«ng ty sÏ cã ®iÒu kiÖn ph¸t huy vµ mét ®iÒu ch¾c ch¾n lµ c«ng ty ®· cã mét chç ®øng trong thÞ tr­êng c¹nh tranh. Thµnh tÝch cña c«ng ty ®· gãp phÇn kh«ng nhá vµo sù nghiÖp ®æi míi cña Doanh nghiÖp Nhµ n­íc nãi chung vµ cña ngµnh vËt liÖu x©y dùng nãi riªng. ChÝnh v× vËy, N¨m 2000 C«ng ty ®· ®­îc chñ tÞch n­íc phong tÆng danh hiÖu Anh hïng lao ®éng trong thêi kú ®æi míi 1989 – 1999. 2. §Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ë c«ng ty xi m¨ng Sµi S¬n 2.1. Qui tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, c«ng nghÖ s¶n xuÊt lµ nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn viÖc qu¶n lý nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng. V× vËy, tr­íc khi nghiªn cøu t×nh h×nh tæ chøc vµ qu¶n lý s¶n xuÊt cña c«ng ty chóng ta ®Ò cËp ®Õn qui tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña c«ng ty. Xi m¨ng Sµi S¬n lµ mét c«ng ty s¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng ®ã lµ s¶n phÈm xi m¨ng, ®èi t­îng s¶n xuÊt lµ c¸c vËt liÖu nh­ than, ®Êt,c¸t vµ c¸c c«ng ®o¹n s¶n xuÊt vµ c¸c ®iÓm kiÓm tra sÏ cho ra s¶n phÈm xi m¨ng. §Æc ®iÓm cña c«ng ty xi m¨ng Sµi S¬n lµ s¶n xuÊt phøc t¹p theo kiÓu s¶n xuÊt liªn tôc,s¶n phÈm cña c«ng ty lµ xi m¨ng do vËy nã chØ cã mét chñng lo¹i nhÊt ®Þnh v× thÕ mäi s¶n phÈm ®Òu ph¶i tr¶i qua nhiÒu giai ®o¹n nhÊt ®Þnh v× thÕ mäi s¶n phÈm ®Òu ph¶i tr¶i qua nhiÒu giai ®o¹n s¶n xuÊt kÕ tiÕp nhau theo qui tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt sau ®©y : s¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt xi m¨ng KiÓm tra 4 KiÓm tra 1+2+3 CB§L 5 Si l« 5 §Ëp §¸ Phô gia kho¸ng CB§L 1+2+3 Si l« 1+2+3 SÊy Than ®Êt, c¸t Ph©n ly NghiÒn Si l« 4 CB§L 4 A A Tæ tr­ëng SÊy, ®¸ NVQLCN NV KCS CNCN sÊy ®¸ CN vi tÝnh Kh«ng ®¹t CNVH nghiÒn liÖu Kh«ng ®¹t H¹t kh« KiÓm tra 5 KiÓm tra 6 KiÓm tra 7 KiÓm tra 8 Si l« 6+7+8 Si l« 9 CB§L 9 CB§L 10 Si l« 13 Si l« 14 Trén Èm Vª viªn Nung Si l« 10+11+12 CB§L 6+7+8 §¶o trén Th¹ch cao Phô gia N­íc A B A QLCN CN vËn hµnh nghiÒn liÖu NVQLCN+KCS CN vi tÝnh XM Tæ tr­ëng s¶n xuÊt NV QLCN CN thao t¸c lß nung Kh«ng ®¹t Kh«ng ®¹t CN thao t¸c lß nung NV QLCN Kh«ng ®¹t Kh«ng ®¹t Kh«ng ®¹t Si l« 10+11+12 CB§L 11 CB§L 12 Bunke NghiÒn Ph©n ly KiÓm tra 9 H¹t mÞn NhËp kho KiÓm tra 11 §¶o trén KiÓm tra 10 Si l« 15 Si l« 16 §ãng bao A Thñ kho CN vËn hµnh nghiÒn XM CN ®ãng bao, xÕp CNVH nghiÒn H¹t kh« Chó thÝch : §iÒu chØnh m¸y T¸i chÕ CB§L : c©n b»ng ®inh l­îng QLCN : qu¶n lý c«ng nghÖ NV QLCN+KCS NV KCS NV QLCN+KCS Kh«ng ®¹t Kh«ng ®¹t Kh«ng ®¹t 2.2. C«ng t¸c tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ tæ chøc s¶n xuÊt ë c«ng ty xi m¨ng Sµi S¬n C«ng ty xi m¨ng Sµi S¬n lµ c«ng ty h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp, trùc thuéc Tæng C«ng Ty Xi M¨ng ViÖt Nam, ®­îc tæ chøc theo m« h×nh trùc tuyÕn tham m­u : Trªn c«ng ty cã ban gi¸m ®èc, d­íi lµ c¸c phßng ban chøc n¨ng. a. Ban gi¸m ®èc gåm : 1 gi¸m ®èc, 2 pho gi¸m ®èc vµ 1 tr­ëng phßng kÕ to¸n. - Gi¸m ®èc c«ng ty cã chøc n¨ng, nhiÖm vô : + Phª duyÖt chÝnh s¸ch chÊt l­îng + Phª duyÖt hÖ thèng qu¶n lý chÊt l­îng + Cung cÊp nguån lùc ®Ó hÖ thèng qu¶n lý chÊt l­îng ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ + Phª duyÖt danh s¸ch c¸c nhµ cung øng + ChØ ®Þnh ®¹i diÖn cña l·nh ®¹o vµ chÊt l­îng + Chñ tr× c¸c cuéc häp xem xÐt cña l·nh ®¹o vÒ hÖ thèng chÊt l­îng + Phª duyÖt kÕ ho¹ch kÕ ho¹ch s¶n xuÊt n¨m vµ môc tiªu chÊt l­îng + Ph©n c«ng vµ giao cho c¸c «ng phã gi¸m ®èc ,tr­ëng c¸c bé phËn nh÷ng nhiÖm vô,quyÒn h¹n cô thÓ cÇn thiÕt ®Ó hä chñ ®éng, s¸ng t¹o trong qu¶n lý ®iÒu hµnh, gi¸m s¸t kiÓm tra c¸c c«ng viÖc thuéc lÜnh vùc qu¶n lý theo chøc danh - Phã gi¸m ®èc kinh doanh cã chøc n¨ng nhiÖm vô : + Phª duyÖt kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ tiªu thô hµng th¸ng + Trùc tiÕp chØ ®¹o mäi ho¹t ®éng cña phßng kÕ ho¹ch thÞ tr­êng KÞp thêi n¾m b¾t nhu cÇu thÞ tr­êng ®Ó ®iÒu tiÕt viÖc b¸n s¶n phÈm cho hîp lý Phª duyÖt hîp ®ång b¸n s¶n phÈm Tæ chøc nghiªn cøu më réng thÞ tr­¬ng + Trùc tiÕp chØ ®¹o mäi ho¹t ®éng cña phßng tæ chøc hµnh chÝnh + Phô tr¸ch tæ vá bao + Thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc kh¸c khi gi¸m ®èc giao - Phã gi¸m ®èc kÜ thuËt cã chøc n¨ng vµ nhiÖm vô + ChØ ®¹o viÖc x©y dùng, rµ so¸t c¸c ®Þnh møc vËt t­ , ®Þnh møc lao ®éng + Trùc tiÕp chØ ®¹o c«ng t¸c kÜ thuËt trong c«ng ty + ThÈm xÐt c¸c nhµ cung øng vËt t­ ®Çu vµo tr­íc khi trinh gi¸m ®èc phª duyÖt + Tæ chøc vµ chØ ®¹o viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt th¸ng, quÝ, n¨m + Trùc tiÕp chØ ®¹o c¸c ho¹t ®éng cña phßng qu¶n lý s¶n xuÊt c¸c ph©n x­ëng, tæ c¬ ®iÖn, ban KCS Thùc hiªn c¸c c«ng viÖc kh¸c do gi¸m ®èc uû quyÒn b. C¸c phßng ban chøc n¨ng cña c«ng ty bao gåm : Phßng kÕ to¸n – tµi chÝnh : cã nhiÖm vô ®«n ®èc kiÓm viÖc tra c¸c chi phÝ ®· ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ ®Ó phôc vô cho viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n ®­îc ®¶m b¶o chÝnh x¸c, ®«n ®èc nh¾c nhë viÖc ghi chÕp c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, qu¶n lý s¶n xuÊt ë c¸c ph©n x­ëng vµ trong toµn c«ng ty. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. - Phßng tæ chøc hµnh chÝnh chÞu tr¸ch nhiÖm : + Tuyªn truyÒn, phæ biÕn hÖ thèng qu¶n lý theo tiªu chuÈn iso 9001:2000 tíi toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn c«ng ty + Tæ chøc so¹n th¶o c¸c v¨n b¶n cña hÖ thèng chÊt l­îng tr×nh gi¸m ®èc vµ ®¹i diÖn l·nh ®¹o vÒ chÊt l­îng phª duyÖt + LËp ph­¬ng ¸n tæ chøc thùc hiÖn viÖc ¸p dông hÖ thèng qu¶n lý chÊt l­îng ®· ®­îc phª duyÖt + KiÓm tra, gi¸m s¸t vµ ®¸nh gi¸ viÖc thùc hiÖn hÖ thèng qu¶n lý chÊt l­îng ®· ®­îc phª duyÖt + §Ò xuÊt biÖn ph¸p c¶i tiÕn n©ng cao hÖ thèng qu¶n lý chÊt l­îng + Thùc hiÖn c¸c b¸o c¸o vÒ chÊt l­îng + Tæ chøc thùc hiÖn c¸c c«ng t¸c v¨n th­ l­u tr÷ + LËp kÕ ho¹ch ph¸t triÓn nguån nh©n lùc + L­u gi÷ hå s¬ nh©n sù cña c«ng ty + Thùc hiÖn nhiÖm vô ®µo t¹o cña c«ng ty + Phô tr¸ch nhµ ¨n vµ nhµ trÎ - Phßng kÕ ho¹ch thÞ tr­êng chÞu tr¸ch nhiÖm : + LËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ tiªu thô th¸ng, n¨m tr×nh gi¸m ®èc vµ phã gi¸m dèc phª duyÖt + Xem xÐt vµ thiÕt lËp c¸c hîp ®ång cung cÊp s¶n phÈm cho kh¸ch hµng + §iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng b¸n hµng, theo dâi s¶n phÈm trong kho, c¸c v¨n phßng ®¹i diÖn cña c«ng ty + Chñ tr× gi¶i quyÕt c¸c khiÕu n¹i cña kh¸ch hµng vÒ chÊt l­îng vµ dÞch vô + Nghiªn cøu viÖc duy tr× vµ më réng thÞ tr­êng tiªu thô - Phßng qu¶n lý s¶n xuÊt chÞu tr¸ch nhiÖm : + X©y dùng, qu¶n lý quy tr×nh kü thuËt, quy tr×nh vËn hµnh, b¶o d­ìng söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ thiÕt bÞ ®iÖn tö, thiÕt bÞ ®o l­êng. + Qu¶n lý hå s¬ s¸ng kiÕn, c¶i tiÕn kü thuËt, c¸c hå s¬ kü thuËt vÒ m¸y mãc thiÕt bÞ. + Biªn so¹n tµi liÖu gi¸o ¸n båi d­ìng nghiÖp vô kü thuËt cho c¸c ngµnh nghÒ c¸c tµi liÖu h­íng dÉn c«ng nghÖ, thiÕt bÞ míi. + Gi¶i quyÕt c¸c khiÕu n¹i cña kh¸ch hµng vÒ chÊt l­îng s¶n phÈm. + Tæ chøc thùc hiÖn viÖc thu mua vËt t­, b¶o qu¶n, cÊp ph¸t vËt t­. - Phßng KCS : chÞu tr¸ch nhiÖm + C¨n cø vµo c¸c hîp ®ång,b¶n vÏ kü thuËt vµ c¸c v¨n b¶n theo quy ®Þnh kiÓm tra sè l­îng, chÊt l­îng c¸c vËt t­, nguyªn nhiªn kiÖu b¸n s¶n phÈm , s¶n phÈm trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ kinh doanh. + Th­êng xuyªn hoÆc ®Þnh kú lµm b¸o c¸o theo quy ®Þnh göi gi¸m ®èc c«ng ty vµ c¸c bé phËn liªn quan. + Ph©n tÝch ®¸nh gi¸ vµ ®Ò xuÊt c¸c ph­¬ng ¸n gi¶i quyÕt khi vËt t­ b¸n s¶n phÈm vµ s¶n phÈm kh«ng ®¶m b¶o sè l­îng vµ chÊt l­îng + ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt vµ gi¸m ®èc c«ng ty nÕu ®Ó vËt t­ nguyªn vËt liÖu phôc vô s¶n xuÊt hao hôt, mÊt m¸t (®èi víi kho ngo¹i) + Thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô kh¸c theo néi quy, quy chÕ cña c«ng ty - Qu¶n ®èc c¸c ph©n x­ëng chÞu tr¸ch nhiÖm : + KiÓm so¸t viÖc thùc hiÖn c¸c qu¸ tr×nh s¶n xuÊt + Tæ chøc bè trÝ nh©n lùc hîp lý khai th¸c kh¶ n¨ng c¸c thiÕt bÞ hiÖn cã ®Ó vËn hµnh d©y chuyÒn s¶n xuÊt + Tæ chøc thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, b¶o d­ìng, söa ch÷a thiÕt bÞ, c¸c h­íng dÉn thao t¸c vËn hµnh ®¶m b¶o an toµn trong s¶n xuÊt. Mçi phßng ban cña c«ng ty tuy cã nhiÖm vô, chøc n¨ng kh¸c nhau xong cã mèi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau, cïng phôc vô cho viÖc qu¶n lý, ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty nh»m ®¹t hiÖu qu¶ cao trong s¶n xuÊt vµ kinh doanh. S¬ ®å tæ chøc qu¶n lý ë c«ng ty xi m¨ng sµi s¬n Phã gi¸m ®èc Kü thuËt Gi¸m ®èc QMR Phã gi¸m ®èc Kinh doanh Ban KCS Phßng TCHC Phßng KTTC Phßng KH TT Tæ vá bao Tæ B¶o vÖ Tæ C¬ ®iÖn PX liÖu PX lß PX XM Phßng QLSX PX H.S¬n 2.3. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty xi m¨ng Sµi S¬n Bé m¸y kÕ to¸n lµ mét m¾t xÝch quan träng cña hÖ thèng qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh víi nhiÖm vô : Tæ chøa thùc hiªn kiÓm tra toµn bé hÖ thèng c¸c th«ng tin kinh tÕ cña c«ng ty, chÕ ®é ho¹ch to¸n vµ chÕ ®é qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cña c«ng ty . VÒ nguyªn t¾c : C¬ cÊu kÕ to¸n ®­îc tæ chøc theo phÇn hµnh kÕ to¸n, mçi nh©n viªn phô tr¸ch mét phÇn hµnh , nh­ng do ®Æc ®iÓm thùc tÕ cña c«ng ty, bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc theo ph­¬ng ph¸p ghÐp viÖc nghÜa lµ nh©n viªn kÕ to¸n ph¶i kiªm nhiÒu phÇn hµnh kÕ to¸n . Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty bao gåm 5 ng­êi : -KÕ to¸n tr­ëng : chØ ®¹o chung tÊt c¶ c¸c bé phËn kÕ to¸n vÒ mÆt nghiÖp vô tõ viÖc ghi chÐp chøng tõ ban ®Çu ®Õn viÖc sö dông sæ s¸ch kÕ to¸n do Bé, nhµ n­íc ban hµnh, qui ®Þnh mèi quan hÖ ph©n c«ng hîp t¸c trong bé m¸y kÕ to¸n; kiÓm tra t×nh h×nh biÕn ®éng c¸c lo¹i vËt t­, tµi s¶n theo dâi c¸c kho¶n thu nhËp vµ hoµn thµnh nghÜa vô ®èi víi nhµ n­íc . -KÕ to¸n tiÒn mÆt, l­¬ng : Theo dâi t×nh h×nh tiÒn l­¬ng, ph©n bè tiÒn l­¬ng, th­ëng ,BHXH...cho toµn bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty; ®ång thêi ghi chÐp viÖc thu chi tiÒn mÆt . -KÕ to¸n thuÕ ®Çu ra ®Çu vµo vµ TSC§ : Cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña TSC§ hµng th¸ng trÝch khÊu hao TSC§, ghi chÐp, thèng kª c¸c chØ tiªu liªn quan tíi thuÕ ®Çu vµo . -Thñ quü : ®­îc giao nhiÖm vô gi÷ tiÒn mÆt cho c«ng ty c¨n cø vµo c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh trong ngµy. Cuèi ngµy ®èi chiÕu vµ kiÓm tra sæ s¸ch víi l­îng tiÒn thùc tÕ ®Ó kÞp thêi ph¸t hiÖn ra sai sãt . T¹i kho( nguyªn vËt liÖu, kho thùc phÈm ): C¨n cø vµo phiÕu nhËp vµ xuÊt ®Ó ghi vµo thr kho, sæ chi tiÕt nguyªn vÊt liÖu, thµnh phÈm, cuèi th¸ng lªn b¸o c¸o vµ hµng th¸ng chuyÓn chøng tõ cho phßng kÕ to¸n c«ng ty . S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty xi m¨ng sµi s¬n Thñ quü KÕ to¸n vËt t­ vµ thuÕ ®Çu vµo KÕ to¸n thuÕ ®Çu ra vµ TSC§ KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tiÒn mÆt, l­¬ng *H×nh thøc kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông - H×nh thøc kÕ to¸n hiÖn nay ®­îc ¸p dông ë c«ng ty lµ h×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký chung. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo m« h×nh kÕ to¸n tËp trung ë phßng kÕ to¸n tµi chÝnh c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n riªng . - Trong h×nh thøc nhËt ký chung t¹i c«ng ty sæ kÕ to¸n liªn quan ®Õn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng gåm cã : +Sæ nhËt ký chung. +Sæ c¸i tµi kho¶n 334,338. +Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 334. H×nh thøc nhËt ký chung dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian . Bªn c¹nh ®ã thùc hiÖn viÖc ph¶n ¸nh thùc quan hÖ ®èi øng tµi kho¶n ®Ó phôc vô viÖc ghi sæ c¸i. S¬ ®å h×nh thøc nhËt ký chung c«ng ty m¨ng sµi s¬n ¸p dông B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n kh¸c Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt sè ph¸t sinh B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n NhËt ký chung Chøng tõ gèc B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i NhËt ký ®Æc biÖt 4 3 1 2 3 2 B¸o c¸o quü hµng ngµy 2 Sæ c¸i 3 5 6 6’ 7 Ghi chó: Ghi hµng ngµy ghi cuèi th¸ng ghi cuèi n¨m KiÓm tra, ®èi chiÕu -Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung . Hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®­îc dïng lµm c¨n cø ghi sæ, tr­íc hÕt chi chÐp nghiÖp vô ph¸t sinh vµo sæ nhËt ký chung, sau ®ã c¨n cø vµo sè liÖu ®· ghi trªn sæ nhËt ký chung dÓ ghi vµo sæ c¸i theo c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n chi tiÕt th× ®ång thêi víi viÖc ghi sæ nhËt ký chung c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ®­îc ghi vµo c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan . Tr­êng hîp ®¬n vÞ më c¸c sæ nhËt ký ®Æc biÖt th× hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®­îc dïng lµm c¨n cø ghi sæ ghi nghiÖp vô ph¸t sinh vµo sæ nhËt ký ®Æc biÖt liªn quan . §Þnh kú ( 3,5,10...ngµy )hoÆc cuèi th¸ng tuú khèi l­îng nghiÖp vô ph¸t sinh tæng hîp tõng sæ nhËt ký ®Æc biÖt lÊy sè liÖu ®Ó ghi vµo c¸c tµi kho¶n phï hîp trªn sæ c¸i sau khi ®· lo¹i trõ sè trïng lÆp do mét nghiÖp vô ®­îc ghi ®ång thêi vµo nhiÒu sæ nhËt ký ®Æc biÖt (nÕu cã). Cuèi th¸ng cuèi quÝ cuèi n¨m céng sæ liÖu trªn sæ c¸i lËp b¶ng c©n ®èi sæ ph¸t sinh . Sau khi ®· kiÓm tra ®èi chiÕu khíp ®óng sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt ( ®­îc lËp tõ sæ kÕ to¸n chi tiÕt ) ®­îc dïng dÓ lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh . VÒ nguyªn t¾c tæng sè nî ph¸t sinh nî vµ tæng sè ph¸t sinh cã trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh ph¶i b»ng tæng sè nî ph¸t sinh nî vµ tæng sè ph¸t sinh cã trªn sæ nhËt hý chung ( hoÆc sæ nhËt ký chung vµ c¸c sæ nhËt ký ®Æc biÖt sau khi ®· lo¹i trõ sè trïng lÆp trªn c¸c sæ nhËt ký ®Æc biÖt ) cïng kú. II. Thùc tÕ c«ng t¸c tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty xi m¨ng Sµi S¬n. 1. C«ng t¸c qu¶n lý lao ®éng cña c«ng ty xi m¨ng Sµi S¬n Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt lµ qu¸ tr×nh kÕt hîp gi÷a søc lao ®éng, c«ng cô lao ®éng vµ ®èi t­îng lao ®éng. Con ng­êi lµ yÕu tè quyÕt ®Þnh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt do vËy ®Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt cã hiÖu qu¶ lµ mét trong nh÷ng vÊn ®Ò hÕt søc quan träng ®ã chÝnh lµ ph¶i tæ chøc qu¶n lý, sö dông tèt lao ®éng. C«ng ty xi m¨ng Sµi S¬n víi nhiÖm vô lµ s¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng do vËy c«ng ty ®· s¾p xÕp mét lùc l­îng lao ®éng phï hîp víi yªu cÇu thùc tÕ, ph¸t huy hiÖu qu¶, ph¸t huy tr¸ch nhiÖm tõng c¸ nh©n vµ ph©n x­ëng s¶n xuÊt. HiÖn nay toµn c«ng ty ®· cã 550 ng­êi trong ®ã : Tr×nh ®é kü thuËt Sè l­îng ng­êi §¹i häc 28 Trung cÊp 14 S¬ cÊp 6 C«ng nh©n kü thuËt 502 Tæng sè 550 Sè lao ®éng tham gia trùc tiÕp s¶n xuÊt lµ 499 vµ 51 ng­êi tham gia lao ®éng gi¸n tiÕp. 2. H×nh thøc tiÒn l­¬ng ¸p dông t¹i c«ng ty xi m¨ng Sµi S¬n Do qui m« ho¹t ®éng lµ lín, sè l­îng lao ®éng trùc tiÕp chiÕm ®¹i ®a sè víi tÝnh chÊt s¶n xuÊt cña ngµnh lµ s¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng nªn c«ng ty xi m¨ng Sµi S¬n ®· ¸p dông 2 h×nh thøc tr¶ l­¬ng lµ : - L­¬ng s¶n phÈm. - L­¬ng thêi gian. Sæ c¸I c¸c TK 334, 338 B¶ng c©n ®èi tµI kho¶n B¸o c¸o kÕ to¸n Sæ chi tiÕt c¸c TK 622, 627, 641, 642 NhËt ký chung B¶ng ph©n bè tiÒn l­¬ng vµ BHXH C¸c chøng tõ gèc: B¶ng chÊm c«ng B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, thanh to¸n BHXH B¶ng thanh to¸n tiÒn th­ëng, thanh to¸n c¸c kho¶n trî cÊp C¸c phiÕu chi tiÒn mÆt Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn Ghi chó : Ghi hµng ngµy Quan hÖ ®èi chiÕu * C¸c chøng tõ kÕ to¸n l­¬ng vµ BHXH : - B¶ng chÊm c«ng Môc ®Ých cña b¶ng chÊm c«ng lµ theo dâi ngµy c«ng thùc tÕ lµm viÖc, nghØ viÖc, ngõng viÖc, nghØ BHXH... ®Ó cã c¨n cø tÝnh tr¶ l­¬ng, BHXH tr¶ thay l­¬ng cho tõng ng­êi vµ qu¶n lý lao ®éng trong c«ng ty Ph­¬ng ph¸p ghi : hµng ngµy c¸c tr­ëng phßng , ban, tæ, ®éi, ph©n x­ëng... hoÆc ng­êi ®­îc uû quyÒn c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña bé phËn m×nh ®Ó tÝnh c«ng cho tõng ng­êi trong ngµy, ghi vµo ngµy t­¬ng øng theo c¸c qui ®Þnh trong chøng tõ Cuèi th¸ng ng­êi chÊm c«ng vµ phô tr¸ch bé phËn ký vµo b¶ng chÊm c«ng vµ chuyÓn b¶ng chÊm c«ng vµo c¸c chøng tõ liªn quan nh­ phiÕu nghØ h­ëng BHXH... vÒ bé phËn kÕ to¸n kiÓm tra ®èi chiÕu, qui ra c«ng ®Ó tÝnh l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng c¨n cø vµo c¸c ký hiÖu chÊm c«ng cña tõng ng­êi tÝnh ra sè ngµy c«ng theo tõng lo¹i t­¬ng øng.Ngµy c«ng ®­îc qui ®Þnh 8 giê > Khi tæng hîp ghi thµnh ngµy c«ng nÕu cßn giê lÎ th× ghi sè giê lÎ bªn c¹nh sè c«ng vµ ®¸nh dÊu phÈy ë gi÷a. B¶ng chÊm c«ng ®­îc l­u l¹i phßng kÕ to¸n cïng c¸c chøng tõ liªn quan - B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng Môc ®Ých cña b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng lµ chøng tõ lmf c¨n cø thanh to¸n tiÒn l­¬ng phô cÊp cho ng­êi lao ®éng, kiÓm tra viÖc thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho ng­êi lao ®éng lµm viÖc ®ång thêi lµ c¨n cø ®Ó thèng kª vÒ lao ®éng tiÒn l­¬ng B¶ng thanh to¸n l­¬ng ®­îc lËp hµng th¸ng theo tõng bé phËn ( phßng , ban, tæ, ®éi, ph©n x­ëng...) t­¬ng øng víi b¶ng chÊm c«ng c¬ së ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng lµ c¸c chøng tõ vÒ lao ®éng nh­ : b¶ng chÊm c«ng,b¶ng tÝnh phô cÊp, trî cÊp... C¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan, bé phËn kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng, chuyÓn cho kÕ to¸n tr­ëng duyÖt ®Ó lµm c¨n cø lËp phiÕu chi vµ ph¸t l­¬ng. B¶ng nµy ®­îc l­u t¹i phßng kÕ to¸n. - PhiÕu nghØ h­ëng b¶o hiÓm x· héi Môc ®Ých cña phiÕu nghØ h­ëng b¶o hiÓm x· héi lµ x¸c nhËn sè ngµy ®­îc nghØ do èm ®au, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng, nghØ tr«ng con èm... cña ng­êi lao ®éng, lµm c¨n cø tÝnh trî cÊp b¶o hiÓm x· héi tr¶ thay l­¬ng theo chÕ ®é qui ®Þnh Mçi lÇn ng­êi lao ®éng ®Õn kh¸m bÖnh ë bÖnh viÖn, tr¹m x¸ hoÆc y tÐ c¬ quan (kÓ c¶ kh¸m cho con) b¸c sÜ thÊy cÇn thiÕt cho nghØ ®Ó tr«ng con èm (theo qui ®Þnh ®é tuæi cña con) th× lËp phiÕu nµy hoÆc ghi sè ngµy cho nghØ vµo y b¹ cña ng­êi lao ®éng (hoÆc cña con) ®Ó y tÕ c¬ quan lËp phiÕu nghØ h­ëng BHXH Sau khi ®­îc c¬ quan y tÕ cho phÐp nghØ, ng­êi ®­îc nghØ b¸o c¸o cho c¬ quan vµ nép giÊy nghØ cho ng­êi chÊm c«ng. Cuèi th¸ng phiÕu nµy kÌm theo b¶ng chÊm c«ng chuyÓn cho phßng kÕ to¸n ®Ó tÝnh b¶o hiÓm x· héi Tr­êng hîp ng­êi lao ®éng ®­îc nghØ trong nh÷ng ngµy th¸ng vµ tiÕp sang th¸ng sau th× phiÕu nµy ®­îc chuyÓn kÌm b¶ng chÊm c«ng th¸ng sau ®Ó tÝnh BHXH trong th¸ng sau PhiÕu nµy ®Ýnh kÌm “ Bang thanh to¸n BHXH” vµ l­u t¹i phßng kÕ to¸n - B¶ng thanh to¸n BHXH Môc ®Ých cña b¶ng thanh to¸n BHXH lµm c¨n cø tæng hîp vµ thanh to¸n BHXH víi c¬ quan qu¶n lý BHXH Tuú thuéc vµo sè ng­êi ph¶i thanh to¸n trî cÊp BHXH tr¶ thay l­¬ng trong th¸ng cña c«ng ty, kÕ to¸n cã thÓ lËp b¶ng thanh to¸n BHXH cho tõng phßng ban, tæ, ®éi, ph©n x­ëng...hoÆc toµn c«ng ty C¬ së ®Ó lËp b¶ng nµy lµ “PhiÕu nghØ h­¬ng BHXH” Khi lËp ph¶i ph©n tæ chi tiÕt theo t­ng tr­êng hîp nh­ èm, nghØ con èm, nghØ ®Î, nghØ tai n¹n lao ®éng... trong mçi kho¶n ph¶i ph©n ra sè ngµy vµ sè tiÒn trî cÊp BHXH tr¶ thay l­¬ng Cuèi th¸ng sau khi kÕ to¸n tÝnh tæng sè ngµy nghØ vµ sè tiÒn trî cÊp cho tõng ng­êi vµ cho toµn c«ng ty, b¶ng nµy chuyÓn cho tr­ëng ban bhxh cña c«ng ty x¸c nhËn vµ chuyÓn cho kÕ to¸n tr­ëng duyÖt chi B¶ng nµy ®­îc lËp thµnh 2 liªn : - 1 liªn l­u t¹i phßng kÕ to¸n cïng c¸c chøng tõ cã liªn quan - 1 liªn göi cho c¬ quan qu¶n lý quÜ BHXH cÊp trªn ®Ó thanh to¸n sè thùc chi 2.1. C¸ch tÝnh l­¬ng bé phËn gi¸n tiÕp §èi víi bé phËn nµy, thu nhËp cña mçi ng­êi dùa vµo tiÒn l­¬ng c¬ b¶n vµo thêi gian lµm viÖc, cÊp bËc, chøc vô c¸c kho¶n phô cÊp ®Ó tõ ®ã kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tÝnh ra l­¬ng ph¶i tr¶ cho bé phËn gi¸n tiÕp nµy 2.2. C¸ch tÝnh l­¬ng bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt C«ng ty dùa vµo sè l­îng, chÊt l­îng s¶n phÈm mµ c«ng nh©n lµm ra ®Ó tõ ®ã c¨n cø tr¶ l­¬ng cho hä. C«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng “lµm nhiÒu h­ëng nhiÒu, lµm Ýt h­ëng Ýt, kh«ng lµm kh«ng h­ëng” §éi tr­ëng c¸c ®éi, c¸c ph©n x­ëng, c¸n bé kü thuËt, kÕ to¸n thèng kª c«ng nh©n thu nhËp cña mçi ng­êi ®­îc tÝnh theo h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm ®Þnh møc,®¬n gi¸ ,sè l­îng, chÊt l­îng s¶n phÈm lµm ra. 3. QuÜ tiÒn l­¬ng vµ qu¶n lý quü tiÒn l­¬ng t¹i c«ng ty xi m¨ng Sµi S¬n C«ng ty xi m¨ng Sµi S¬n lµ mét ®¬n vÞ trùc thuéc Tæng C«ng Ty Xi M¨ng ViÖt Nam nªn tiÒn l­¬ng cña c«ng ty ®­îc h×nh thµnh do viÖc x©y dùng ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng mµ c«ng ty qui ®Þnh §¬n gi¸ ®­îc tÝnh theo 4 tiªu thøc sau : - Theo doanh thu - Theo chi phÝ - Theo lîi nhuËn - Theo s¶n l­îng thùc hiÖn Quü tiÒn l­¬ng thùc hiÖn trõ quÜ tiÒn l­¬ng dù phßng, b¶o hiÓm y tÕ, b¶o hiÓm x· héi, nghØ viÖc riªng… Quü tiÒn l­¬ng cßn l¹i ®­îc ph©n chia thµnh : Quü l­¬ng cho khèi lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt Quü l­¬ng cho khèi qu¶n lý vµ phôc vô cña c«ng ty 4. Tr×nh tù tÝnh l­¬n, b¶o hiÓm x· héi, tæng hîp sè liÖu cña c«ng ty xi m¨ng Sµi S¬n 4.1. Tr×nh tù tÝnh l­¬ng Cã 2 c¸ch tÝnh l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn cho toµn c«ng ty : Tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm Tr¶ l­¬ng theo thêi gian 4.1.1. H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian Bao gåm c¸c phong ban, c¸c bé phËn phôc vô gi¸n tiÕp ®iÒu hµnh cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt Cuèi th¸ng, kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña c¸c phßng ®Ó tÝnh l­¬ng c¬ b¶n cho tõng bé phËn Møc l­¬ng chÝnh = 290 000 x HÖ sè cÊp bËc Møc l­¬ng x sè ngµy thùc tÕ lµm viÖc L­¬ng thêi gian ®­îc h­ëng = ---------------------------------------- 26 ngµy Nh÷ng ngµy kh«ng lµm viÖc (nghØ phÐp, lÔ, nghØ viÖc riªng…) vµ nh÷ng ngµy lµm thªm giê vµo ngµy lÔ, ngµy nghØ cuèi tuÇn theo qui ®Þnh sÔ thanh to¸n tiÒn l­¬ng theo qui ®Þnh chung Møc l­¬ng x sè ngµy nghØ L­¬ng thêi gian ®­îc h­ëng = ---------------------------------------- 26 ngµy Tæng céng = L­¬ng thêi gian + l­¬ng phÐp VÝ dô : ®ång chÝ NguyÔn ChÝ Long (trÝch tõ b¶ng tiÒn l­¬ng th¸ng 2 n¨m 2003 cña phßng tæ chøc hµnh chÝnh) Møc l­¬ng chÝnh = 290 000 x 2,74 = 794600 794600 x 20 L­¬ng thêi gian ®­îc h­ëng = ----------------------- = 611230 26 794600 x 3 L­¬ng nghØ lÔ, phÐp = ---------------------------- = 91684 26 Tæng céng = 611230 + 91684 = 702914 VÝ dô : ®ång chÝ NguyÔn ThÞ to¸n (trÝch tõ b¶ng tiÒn l­¬ng th¸ng 2 n¨m 2003 cña phßng tæ chøc hµnh chÝnh) Møc l­¬ng chÝnh = 290 000 x 2,55 = 739500 739500 x 22 L­¬ng thê gian ®­îc h­ëng = ----------------------- = 625730 26 739500 x 3 L­¬ng nghØ lÔ, phÐp = ---------------------------- = 85326 26 Tæng céng = 625730 + 85326 = 711056 VÝ dô : ®ång chÝ NguyÔn ThÞ Mïi (trÝch tõ b¶ng tiÒn l­¬ng th¸ng 2 n¨m 2003 cña phßng tæ chøc hµnh chÝnh) Møc l­¬ng chÝnh = 290 000 x 2,55 = 739500 739500 x 20 L­¬ng thê gian ®­îc h­ëng = ----------------------- = 568846 26 739500 x 3 L­¬ng nghØ lÔ, phÐp = ---------------------------- = 85326 26 Tæng céng = 568846 + 85326 = 654172 VÝ dô : ®ång chÝ NguyÔn ThÞ M¬ (trÝch tõ b¶ng tiÒn l­¬ng th¸ng 2 n¨m 2003 cña phßng tæ chøc hµnh chÝnh) Møc l­¬ng chÝnh = 290 000 x 1,78 = 516200 516200 x 20 L­¬ng thê gian ®­îc h­ëng = ----------------------- = 397076 26 516200 x 3 L­¬ng nghØ lÔ, phÐp = ---------------------------- = 59561 26 Tæng céng = 397076 + 59561 = 456637 VÝ dô : ®ång chÝ NguyÔn H÷u Long (trÝch tõ b¶ng tiÒn l­¬ng th¸ng 2 n¨m 2003 cña phßng tæ chøc hµnh chÝnh) Møc l­¬ng chÝnh = 290 000 x 1,58 = 458200 458200 x 21 L­¬ng thê gian ®­îc h­ëng = ----------------------- = 370084 26 458200 x 3 L­¬ng nghØ lÔ, phÐp = ---------------------------- = 52869 26 Tæng céng = 370084 + 52869 = 422953 VÝ dô : ®ång chÝ NguyÔn thÞ Thanh H­¬ng (trÝch tõ b¶ng tiÒn l­¬ng th¸ng 2 n¨m 2003 cña phßng tæ chøc hµnh chÝnh) Møc l­¬ng chÝnh = 290 000 x 1,78 = 516200 516200 x 22 L­¬ng thê gian ®­îc h­ëng = ----------------------- = 436784 26 516200 x 3 L­¬ng nghØ lÔ, phÐp = ---------------------------- = 59561 26 Tæng céng = 436784 + 59516 = 496345 Tõ c¸ch tÝnh cô thÓ mét sè ®ång chÝ phßng tæ chøc hµnh chÝnh, kÕ to¸n t­¬ng tù tÝnh l­¬ng cho c¸c bé phËn gi¸n tiÕp nãi chung vµ bé phËn phong tæ chøc hµnh chÝnh nãi riªng. Sau ®ã lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng cho c¸c bé phËn gi¸n tiÕp toµn c«ng ty. B¶ng thanh to¸n l­¬ng cho bé phËn gi¸n tiÕp toµn c«ng ty th¸ng 2 n¨m 2003 STT Tªn bé phËn Sè tiÒn Trõ t¹m øng Cßn lÜnh 1 2 3 4 5 Phßng QLSX Phßng TCHC Phßng KHTT Phßng KTTC Ban KCS 6 Tæng céng C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp cña tiÒn l­¬ng c¬ b¶n cña lao ®éng gi¸n tiÕp. KÕ to¸n chuyÓn cho gi¸m ®èc duyÖt, tr­ëng phßng kÕ to¸n ký lËp phiÕu chi tiÒn mÆt sè tiÒn cßn lÜnh kú II cho c¸c bé phËn. §¬n vÞ : C«ng ty xi m¨ng Sµi S¬n MÉu sè 02_TT §Þa chØ : Sµi S¬n – Quèc Oai – Hµ T©y Q§ sè 11 TC/Q§/Q§KT Ngµy 1/11/1995/BTC Bé tµI chÝnh PhiÕu chi Ngµy 5 th¸ng 3 n¨m 2003 Nî : 334 Cã : 111 Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn : D­¬ng Hïng ViÖt §Þa chØ : X· SµI S¬n – HuyÖn Quèc Oai – TØnh Hµ T©y Lý do chi : chi l­¬ng c¬ b¶n kú 2 th¸ng 2 n¨m 2003 Sè tiÒn : 963 700 ViÕt b»ng ch÷ : chÝn tr¨m s¸u m­¬i ba ngh×n b¶y tr¨m ®ång ch½n Ngµy 5 th¸ng 3 n¨m 2003 Gi¸m ®èc c«ng ty KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu Thñ quü Ng­êi nhËn 4.1.2. TÝnh tiÒn ¨n ca C«ng ty kh«ng thanh to¸n tiÒn ¨n ca cho c¸n bé c«ng nh©n viªn mµ tæ chøc theo h×nh thøc bÕp ¨n tËp thÓ víi qui ®Þnh chung lµ 3000 ®ång/ng­êi. Hµng ngµy nhµ bÕp phôc vô khÈu phÇn cho nh÷ng ng­êi cã ®¨ng ký tªn. Chi phÝ tiÒn ¨n ca tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung cña doanh nghiÖp 4.1.3. H×nh thøc tr¶ l­¬ng s¶n phÈm C«ng ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm cho c¸c tæ ®éi c¸c ph©n x­ëng ®ã lµ c¸c bé phËn phôc vô trùc tiÕp ®iÒu hµnh cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt VÝ dô c«ng ty h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng cho bé phËn ®ãng bao xi m¨ng ®­îc ¸p dông tÝnh l­¬ng s¶n phÈm toµn bé phËn nµy. S¶n l­îng kÕ ho¹ch n¨m = 126000 tÊn xi m¨ng S¶n l­îng kÕ ho¹ch quÝ I = 28400 tÊn L§ ®Þnh biªn = 8 ng­êi §ML§ quÝ I = 28400 tÊn : 8 ng­êi : 75 ngµy = 47.33 T/c«ng CÊp bËc c«ng viÖc 6/7, HÖ sè 3,23 TiÒn l­¬ng 1 ngµy = 3,23 x 398475 : 22 ngµy = 58503 ®ång 58503 §¬n gi¸ s¶n phÈm = ---------------- = 1236,07 ®ång/tÊn XM 47,33 tÊn Víi ®¬n gi¸ s¶n phÈm ®· ®­îc tÝnh chung cho bé phËn ®ãng bao xi m¨ng ta cã thÓ tÝnh ®­îc l­¬ng s¶n phÈm cho c«ng nh©n cña bé phËn nµy nh­ sau : C«ng nh©n §µo Xu©n Hµ (trÝch tõ b¶ng tiÒn l­¬ng th¸ng 2 n¨m 2003 cña bé phËn ®ãng bao xi m¨ng) S¶n l­îng ®ãng bao 100% = 880,036 TiÒn ®ãng bao 100% = S¶n l­îng x §¬n gi¸ s¶n phÈm = = 880,036 x 1236,07 = 1087786 S¶n l­îng ®ãng bao 200% = 76,544 TiÒn ®ãng bao 200% = (S¶n l­¬ng x2) x §¬n gi¸ s¶n phÈm = 76,544 x 2 x 1236,07 = 189227 Tæng l­îng s¶n phÈm = = tiÒn ®ãng bao 100% + tiÒn ®ãng bao 200% = 1087786 + 189227 = 1277013 C«ng nh©n NguyÔn Xu©n Hoµ (trÝch tõ b¶ng tiÒn l­¬ng th¸ng 2 n¨m 2003 cña bé phËn ®ãng bao xi m¨ng) S¶n l­îng ®ãng bao 100% = 852,666 TiÒn ®ãng bao 100% = S¶n l­îng x §¬n gi¸ s¶n phÈm = = 852,666 x 1236,07 = 1053955 S¶n l­îng ®ãng bao 200% = 72,666 TiÒn ®ãng bao 200% = (S¶n l­¬ng x2) x §¬n gi¸ s¶n phÈm = 72,666 x 2 x 1236,07 = 179641 Tæng l­îng s¶n phÈm = = tiÒn ®ãng bao 100% + tiÒn ®ãng bao 200% = 1053955 + 179641 = 1233596 C«ng nh©n Lª V¨n B×nh (trÝch tõ b¶ng tiÒn l­¬ng th¸ng 2 n¨m 2003 cña bé phËn ®ãng bao xi m¨ng) S¶n l­îng ®ãng bao 100% = 1069,803 TiÒn ®ãng bao 100% = S¶n l­îng x §¬n gi¸ s¶n phÈm = = 1069,803 x 1236,07 = 1322351 S¶n l­îng ®ãng bao 200% = 80,31 TiÒn ®ãng bao 200% = (S¶n l­¬ng x2) x §¬n gi¸ s¶n phÈm = 80,31 x 2 x 1236,07 = 198537 Tæng l­îng s¶n phÈm = = tiÒn ®ãng bao 100% + tiÒn ®ãng bao 200% = 1322351 + 198537 = 1520888 TÝnh t­¬ng tù ta cã thÓ tÝnh ®­îc l­¬ng s¶n phÈm cho bé phËn ®ãng bao xi m¨ng ®Ó tõ ®ã lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña bé phËn nµy 4.2 TÝnh b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm c«ng ®oµn, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn 4.2.1. TÝnh b¶o hiÓm x· héi Trong thêi gian c«ng t¸c t¹i c«ng ty cã thÓ cã nh÷ng ngµy ng­êi lao ®éng bÞ èm ph¶i nghØ viÖc vµ ®­îc h­ëng trî cÊp b¶o hiÓm x· héi C«ng ty xi m¨ng Sµi S¬n tiÕn hµnh trÝch b¶o hiÓm x· héi trªn tiÒn l­¬ng cÊp bËc cña c«ng nh©n viªn theo møc chung cña nhµ n­íc lµ 20% trong ®ã 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt, 5% ng­êi lao ®éng ph¶i nép C«ng ty chØ trÝch BHXH cho c«ng nh©n viªn cã tªn trong danh s¸ch cña c«ng ty. Hµng th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nh­ b¶ng chÊm c«ng, phiÕu nghØ h­ëng BHXH vµ thêi gian c«ng t¸c cña ng­êi lao ®éng ®Ó tÝnh c¸c kho¶n b¶o hiÓm x· héi thay l­¬ng theo qui ®Þnh nhµ n­íc. Cø 6 th¸ng 1 lÇn KÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ chi vµ b¶ng tæng hîp ngµy nghØ h­ëng BHXH lËp quyÕt to¸n víi c¬ quan BHXH C¸ch tÝnh : Sè tiÒn nghØ èm TiÒn l­¬ng cÊp bËc sè ngµy tû lÖ h­ëng l­¬ng = b×nh qu©n ngµy x nghØ x phÇn tr¨m ng­êi nghØ h­ëng BHXH cña th¸ng nµo sÏ ®­îc thanh to¸n lu«n trong th¸ng ®ã. Së y tÕ hµ t©y Ban hµnh theo mÉu t¹i CV Sè 93 TC/C§KT ngµy 20/7/1999/BTC GiÊy chøng nhËn nghØ èm h­ëng BHXH QuyÓn sè 01366 Sè : 025 Hä Vµ Tªn : TrÇn ThÞ Thuú D­¬ng . Tuæi : 30 §¬n vÞ c«ng t¸c : Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Lý do nghØ viÖc : c¶m sèt + viªm häng Sè ngµy nghØ : 03 (tõ ngµy 10/2 ®Õn ngµy 12/2) X¸c nhËn cña ng­êi phô tr¸ch ®¬n vÞ Ngµy 20 th¸ng 2 n¨m 2003 Sè ngµy ®­îc nghØ : 03 ngµy y b¸c sü kh¸m ch÷a bÖnh (ký, hä tªn, ®ãng dÊu) PhÇn bhxh Sè sæ BHXH : 114 1. Sè ngµy thùc nghØ ®­îc h­ëng BHXH : 3 ngµy 2. L­¬ng th¸ng ®ãng BHXH : 575 400 ® 3. Tû lÖ phÇn tr¨m h­ëng l­¬ng BHXH : 75% 4. Sè tiÒn h­ëng BHXH : 49 794 ® Ngµy 22 th¸ng 2 n¨m 2003 C¸n bé c¬ quan BHXH Phô tr¸ch BHXH ®¬n vÞ (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam ®éc lËp - tù do - h¹nh phóc. PhiÕu thanh to¸n trî cÊp BHXH . Hä vµ tªn : TrÇn ThÞ Thuú D­¬ng . Tuæi 30. NghÒ nghiÖp, chøc vô : C¸n bé . §¬n vÞ c«ng t¸c : phßng tæ chøc hµnh chÝnh . Thêi gian ®ãng BHXH TiÒn l­¬ng ®ãng BHXH cña th¸ng tr­íc khi nghØ hÌ : 575400®. Sè ngµy nghØ : 03 ngµy . Trî cÊp : møc 75% : 16598x3 ngµy = 49794 C¸ch tÝnh : . Ngµy 22 th¸ng 2 n¨m 2003. Ng­êi lÜnh tiÒn KÕ to¸n Ban chÊp hµnh C§ c¬ së Gi¸m ®èc CT 4.2.2: B¶o hiÓm y tÕ: Quü b¶o hiÓm y tÕ ®­îc sö dông ®Ó thanh to¸n c¸c kho¶n tiÒn kh¸c ch÷a bÖnh, viÖn phÝ cho ng­êi lao ®éng trong thêi gian ®au èm. §èi víi quü BHYT c«ng ty quü tiÕn hµnh theo quy ®Þnh cña nhµ n­íc lµ 3%, 2% tÝnh vµo chi phÝ, 1% ng­êi lao ®éng ph¶i nép. Hµng quý kÕ to¸n lËp danh s¸ch thu BHYT cho tõng ng­êi, cho tõng phßng ban vµ ®éi s¶n xuÊt. 4.2.3 Kinh phÝ c«ng ®oµn: C«ng ty trÝch 2% vµo chi phÝ s¶n xuÊt nép c«ng ®oµn cÊp trªn, chi phÝ cho ho¹t ®éng c«ng ®oµn t¹i c«ng ty, kÕ to¸n c«ng ®oµn tiÕn hµnh trÝch 1% trªn tæng thu nhËp hµng th¸ng. Sau ®ã lËp danh s¸ch thu ®oµn phÝ cho c¸c phßng, ban vµ c¸c ®éi s¶n xuÊt. TrÝch sæ nhËt kÝ chung Tõ ngµy 15 th¸ng 1 ®Õn 5 th¸ng 3 n¨m 2003 §¬n vÞ tiÒn: §ång Chøng tõ Néi dung TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè C«ng Ty Ngµy CT Nî Cã Nî Cã 101 15/1/03 TrÝch BHXH ph¶i nép quÝ I/2003 627 338 7869249 7869249 102 15/1/03 TrÝch 2% KPC§ quÝ I/2003 627 338 18509400 18509400 103 15/1/03 TrÝch 1% KPC§ quÝ I/2003 334 338 9254700 9254700 104 15/1/03 BHXH+BHYT khÊu trõ vµo tiÒn l­¬ng quÝ I/2003 334 338 8332146 8332146 128 15/2/03 V.T.B.Ngäc /KT t¹m øng l­¬ng c¬ b¶n kú 1 T1/2003 334 1111 4000000 4000000 129 15/2/03 N.B.B«n/QLSX t¹m øng l­¬ng c¬ b¶n kú 1 T1/2003 334 1111 3000000 3000000 130 15/2/03 D.H.ViÖt/KHTT t¹m øng l­¬ng c¬ b¶n kú 1 T1/2003 334 1111 5980000 5980000 131 15/2/03 N.T.H­¬ng/TCHC t¹m øng l­¬ng c¬ b¶n kú 1 T1/2003 334 1111 4500000 4500000 132 15/2/03 N.T.§ång/Ban KCS t¹m øng l­¬ng c¬ b¶n kú 1 T1/2003 334 1111 2000000 2000000 142 15/3/03 V.T.B.Ngäc /KT t¹m øng l­¬ng c¬ b¶n kú 2 T2/2003 334 1111 1720394 1720394 143 15/3/03 N.B.B«n/QLSX t¹m øng l­¬ng c¬ b¶n kú 2 T2/2003 334 1111 250000 250000 144 15/3/03 D.H.ViÖt/KHTT t¹m øng l­¬ng c¬ b¶n kú 2 T2/2003 334 1111 963700 963700 145 15/3/03 N.T.H­¬ng/TCHC t¹m øng l­¬ng c¬ b¶n kú 2 T2/2003 334 1111 976942 976942 146 15/3/03 N.T.§ång/Ban KCS t¹m øng l­¬ng c¬ b¶n kú 2 T2/2003 334 1111 1900000 1900000 Sæ c¸i tµi kho¶n 334 §VT : §ång Ngµy Ghi Sæ Sè CT Néi dung TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Nî Cã Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 42877882 15/1/03 104 BHXH+BHYT khÊu trõ vµo tiÒn l­¬ng quÝ I/2003 338 8332146 15/2/03 128 V.T.B.Ngäc /KT t¹m øng l­¬ng c¬ b¶n kú 1 T1/2003 1111 4000000 15/2/03 129 N.B.B«n/QLSX t¹m øng l­¬ng c¬ b¶n kú 1 T1/2003 1111 3000000 15/2/03 130 D.H.ViÖt/KHTT t¹m øng l­¬ng c¬ b¶n kú 1 T1/2003 1111 5980000 15/2/03 131 N.T.H­¬ng/TCHC t¹m øng l­¬ng c¬ b¶n kú 1 T1/2003 1111 4500000 15/2/03 132 N.T.§ång/Ban KCS t¹m øng l­¬ng c¬ b¶n kú 1 T1/2003 1111 2000000 15/3/03 142 V.T.B.Ngäc /KT t¹m øng l­¬ng c¬ b¶n kú 2 T2/2003 1111 1720394 15/3/03 143 N.B.B«n/QLSX t¹m øng l­¬ng c¬ b¶n kú 2 T2/2003 1111 250000 15/3/03 144 D.H.ViÖt/KHTT t¹m øng l­¬ng c¬ b¶n kú 2 T2/2003 1111 963700 15/3/03 145 N.T.H­¬ng/TCHC t¹m øng l­¬ng c¬ b¶n kú 2 T2/2003 1111 976942 15/3/03 146 N.T.§ång/Ban KCS t¹m øng l­¬ng c¬ b¶n kú 2 T2/2003 1111 1900000 Céng ph¸t sinh 33623182 42877882 Sè d­ 9254700 5. KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch tiÒn l­¬ng 5.1 KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông lµ tµi kho¶n 334 vµ c¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh­ tµi kho¶n 627, 622... C«ng ty s¶n xuÊt xi m¨ng qua mét qu¸ tr×nh s¶n xuÊt t­¬ng ®èi dµi, kÕt cÊu phøc t¹p. §Æc ®iÓm nµy ®ßi hái ph¶i h¹ch to¸n chi phÝ, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Trong c«ng t¸c qu¶n lý, h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng cho bé phËn qu¶n lý vµ trùc tiÕp s¶n xuÊt, kÕ to¸n kh«ng tiÕn hµnh lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng hµng th¸ng. §èi víi bé phËn gi¸n tiÕp, cuèi n¨m kÕ to¸n míi c¨n cø vµo doanh thu thùc hiÖn chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh ®Ó ph©n bæ tiÒn l­¬ng cña bé m¸y qu¶n lý c«ng ty vµo TK 627 (do ®Æc ®iÓm c«ng ty lµ mét ®¬n vÞ ®éc lËp nªn h¹ch to¸n vµo TK627). C¬ së ®Ó trÝch vµ ph©n bæ chñ yÕu dùa trªn chØ tiªu doanh thu (theo quy chÕ cña c«ng ty lµ 1% trªn doanh thu). C«ng ty sö dông mét sè nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh nh­ sau: T¹m øng l­¬ng hµng th¸ng cho bé phËn qu¶n lý c«ng ty Nî TK 334 Cã TK 111 Cuèi n¨m ph©n bæ l­¬ng bé phËn qu¶n lý theo tû lÖ % trªn doanh thu. Nî TK627 Cã TK 334 TiÒn ¨n ca cña CBCNV trÝch vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung. Nî TK 627 Cã TK 111 VÝ dô ®èi víi bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt nh­ bé phËn vËn hµnh lß nung cã sè hiÖu nh­ sau: T Néi dung Nh©n C«ng ®éi 1 T. to¸n l­¬ng T1 41.580.000 2 T. to¸n l­¬ng T2 35.734.500 3 T. to¸n l­¬ng T3 29.750.000 Céng 107.064.500 Nî TK 622: 107.064.500 Cã TK 334: 107.064.500 5.2: KÕ to¸n BHXH, BHYT, KPC§: Hµng quý, kÕ to¸n lËp danh s¸ch thu BHYT, BHXH trªn tiÒn l­¬ng cÊp bËc cho tõng phßng ban vµ ®éi, ph©n x­ëng s¶n xuÊt. Sau ®ã c¨n cø vµo møc thu quy ®Þnh ®Ó trÝch sè b¶o hiÓm cÇn thiÕt ph¶i nép cña tõng ng­êi, tû lÖ BHXH, BHYT, ph¶i nép lµ: BHXH: 20% sè l­îng cÊp bËc, trong ®ã ng­êi sö dông lao ®éng nép 15% h¹ch to¸n vµo chi phÝ gi¸ thµnh, 5% ng­êi lao ®éng trÝch tõ l­¬ng. BHYT: 3% tiÒn l­¬ng trªn cÊp bËc, 2% h¹ch to¸n vµo chi phÝ gi¸ thµnh, 1% ng­êi lao ®éng ph¶i nép. Th¸ng thø hai cña mçi quý, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp danh s¸ch thu BHXH, BHYT. Mét sè nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh chñ yÕu. Thu BHXH (theo quý) Nî TK111 Cã TK 138 - Hµng th¸ng, chi BHXH thay l­¬ng Nî TK 3383 Cã TK 111 QuyÕt to¸n quÝ, c¬ quan BHXH ®èi chiÕu chøng tõ chi vµ b¶ng tæng hîp ngµy nghØ BHXH vÝ sè tiÒn øng (nÕu cã) trong quÝ. Khi c¬ quan b¶o hiÓm chuyÓn tiÒn tr¶ ®¬n vÞ kÕ to¸n h¹ch to¸n Nî TK 111, 112 Cã TK 338 (3383) Hµng quÝ c«ng ty trÝch mét lÇn KPC§ theo tû lÖ 3% trªn tæng sè b×nh qu©n thu nhËp cña CBCNV trong ®ã 2% lµ nép c«ng ®oµn cÊp trªn vµ ®­îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, 1% chi cho ho¹t ®éng c«ng ®oµn t¹i c«ng ty vµ ®­îc trÝch vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña quÜ KPC§. Sæ c¸i tk 338 §VT : ®ång Ngµy Th¸ng Ghi sæ Sè CT Néi dung TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Nî Cã Nî Cã 15/1/03 15/1/03 15/1/03 15/1/03 101 102 103 104 D­ ®Çu kú TrÝch BHXH ph¶i nép quÝ I/2003 TrÝch 2% KPC§ quÝ I/2003 TrÝch 1% KPC§ quÝ I/2003 BHXH+BHYT khÊu trõ vµo tiÒn l­¬ng quÝ I/2003 Céng ph¸t sinh 627 627 334 334 7869249 18509400 9254700 8332146 40340000 Sè d­ 43965495 84305495 PhÇn III NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ 1. §¸nh gi¸ thùc tr¹ng vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty xi m¨ng Sµi S¬n Qua 45 n¨m phÊn ®¸u kh«ng ngõng C«ng ty xi m¨ng Sµi S¬n ®· v­ît qua khã kh¨n thö th¸ch ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn. Víi sù nh¹y bÐn linh ho¹t trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ cña qu¶n trÞ Doanh nghiÖp vµ sù ph¸t triÓn cña bé m¸y qu¶n lý kinh tÕ gióp c«ng ty tõng b­íc hoµ nhËp víi nhÞp ®é ph¸t triÓn cña ®Êt n­íc,hoµn thµnh tèt chØ tiªu lîi nhuËn gãp phÇn c¶i thiÖn ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn. Song song víi viÖc vËn dông vµ s¸ng t¹o c¸c biÖn ph¸p qu¶n lý kinh tÕ, c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng nãi riªng ®· ®­îc quan t©m thÝch ®¸ng ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý néi bé. Tuy nhiªn do nh÷ng yÕu tè kh¸ch quan vÉn cßn tån t¹i nh÷ng vÊn ®Ò ch­a thËt hîp lý, ch­a thËt tèi ­u. Trong ph¹m vi nghiªn cøu chuyªn ®Ò, khi so s¸nh gi÷a lý luËn vµ thùc tÕ,cïng víi sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c c« chó phßng kÕ to¸n, em ®· thÊy ®­îc nh÷ng ­u ®iÓm còng nh­ nh÷ng h¹n chÕ cña c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng t¹i c«ng ty cô thÓ lµ : + Lµ mét ®¬n vÞ cã kinh nghiÖm trong qu¶n lý vµ kinh doanh, c«ng ty nãi chung vµ bé phËn kÕ to¸n nãi riªng ®· cã nhiÒu cè g¾ng vÒ mäi mÆt, thÝch nghi víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, lµm c¬ së cho viÖc tÝnh to¸n chi phÝ ®­a vµo s¶n xuÊt ®­îc chÝnh x¸c. + C«ng ty cã ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n cã tr×nh ®é ®­îc ®µo t¹o qua ®¹i häc, ®­îc trang bÞ tèt vÒ mÆt kiÕn thøc còng nh­ kinh nghiÖm c«ng t¸c. + Ban l·nh ®¹o c«ng ty ®· ®Æc biÖt quan t©m ®Õn viÖc tæ chøc s¾p xÕp l¹i c¸c ®éi, c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt, ®æi míi c«ng t¸c qu¶n lý. + Mçi nh©n viªn kÕ to¸n ®Òu ý thøc ®­îc vai trß vµ tr¸ch nhiÖm cña m×nh trong c«ng viÖc. Do ®ã bé m¸y kÕ to¸n ho¹t ®éng rÊt tèt, nhÞp nhµng vµ ¨n khíp. + Bé m¸y kÕ to¸n c«ng ty ®­îc tæ chøc gän nhÑ, hÖ thèng sæ s¸ch t­¬ng ®èi râ rµng. HiÖn nay c«ng ty ®· tiÕn hµnh cµi ®Æt ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y vi tÝnh. Do ®ã c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh. Do ®ã c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n sæ nhËt ký chung lµ hoµn toµn phï hîp. H×nh thøc nµy cã biÓu mÉu ®¬n gi¶n, cã thÓ vËn dông cho bÊt kú doanh nghiÖp nµo. KÕ to¸n c«ng ty ®· x©y dùng mét hÖ thèng sæ kÕ to¸n, ph­¬ng ph¸p ghi chÐp h¹ch to¸n khoa häc phï hîp víi qui m« s¶n xuÊt vµ yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty. + VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®­îc c«ng ty tËp hîp t­¬ng ®èi ®Çy ®ñ. C«ng ty ®· thùc hiÖn tèt chÝnh s¸ch, chÕ ®é cña nhµ n­íc còng nh­ cña c«ng ty vÒ qu¶n lý tµi chÝnh,qu¶n lý tiÒn l­¬ng, hÖ sè l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp, trÝch BHYT, KPC§, BHXH theo ®óng qui ®Þnh chung cña nhµ n­íc. + G¾n tiÒn l­¬ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn víi hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh kÕt hîp víi b×nh xÐt lao ®éng ë bé phËn gi¸n tiÕp tõ ®ã viÖc tÝnh thu nhËp cña mçi ng­êi ®­îc chÝnh x¸c vµ c«ng b»ng Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm vÉn cßn tån t¹i mét sè h¹n chÕ : - KÕ to¸n viªn phßng kÕ to¸n kiªm nhiÖm nhiÒu phÇn viÖc - C¸ch tÝnh l­¬ng cña bé phËn trùc tiÕp ch­a ®­îc râ rµng, hîp lý - C«ng ty kh«ng tiÕn hµnh trÝch tr­íc l­¬ng nghØ phÐp 2. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiªn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty xi m¨ng Sµi S¬n Qua thêi gian thùc tËp, t×m hiÓu thùc tÕ cïng vè c¬ së lý luËn ®· häc ë tr­êng, em ®· n¾m ®­îc c¬ b¶n c«ng t¸c h¹ch to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Víi mong muèn më mang kiÕn thøc, em xin cã mét sè ý kiÕn víi c«ng ty nh»m kh¾c phôc nh÷ng h¹n chÕ trªn vµ cñng cè hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n + HiÖn nay, tuy c«ng ty ®· ¸p dông ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh nh­ vËy khèi l­îng c«ng viÖc ghi chÐp gi¶m ®¸ng kÓ song phÇn viÖc cña kÕ to¸n viªn vÉn sÔ cßn nhiÒu sÏ kh«ng tr¸nh khái sai sãt, nhÇm lÉn. C«ng ty nªn ph©n thªm ng­êi ë phßng kÕ to¸n gióp kÕ to¸n viªn gi¶m khèi l­îng c«ng viÖc, n©ng cao tÝnh hiÖu qu¶ trong c«ng viÖc. + C«ng ty kh«ng thùc hiÖn viÖc trÝch tr­íc l­¬ng nghØ phÐp cña CNV th­êng lµ ph¸t sinh vµo th¸ng nµo th× ho¹ch to¸n lu«n vµo th¸ng ®ã. Do vËy, chi phÝ nµy tuy kh«ng lín l¾m nh­ng nã còng lµm mÊt c©n ®èi trong viÖc ph©n bæ chi phÝ l­¬ng cho phÐp, cã th¸ng kh«ng ph¸t sinh tiÒn l­¬ng phÐp, nh­ng cã th¸ng l¹i ph¸t sinh nhiÒu . §Ó kh¾c phôc t×nh tr¹ng nµy th× c«ng ty nªn trÝch tr­íc l­¬ng nghØ phÐp ®èi víi sè CNV trong c«ng ty, vµ tuú theo sè l­¬ng CNV cã tiªu chuÈn nghØ phÐp, ë bé phËn qu¶n lý c«ng ty thùc hiÖn viÖc tÝnh to¸n trÝch tr­íc l­¬ng nghØ phÐp ë tõng bé phËn cho phï hîp. TrÝch tr­íc l­¬ng nghØ phÐp Nî TK 622, 627, 623 Cã TK 335 Tuú thùc tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n ®Þnh kho¶n Nî TK 335 Cã TK 334 + ViÖc tÝnh l­¬ng cho bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt : §­îc tÝnh tr¶ hµng th¸ng do ®éi tr­ëng c¸c ph©n ®éi tr­ëng c¸c ph©n x­ëng chÞu tr¸ch nhiÖm c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng chia l­¬ng t­¬ng øng víi khèi l­îng thùc hiÖn trªn c¬ së cña x¸c nhËn kü thuËt vÒ chÊt l­îng c«ng viÖc. Tuy cã g¾n l­¬ng vµo møc ®é hoµn thµnh c«ng viÖc cña mçi ng­êi song vÒ c¨n b¶n ch­a thËt hîp lý, MÆc dï, cã x¸c ®Þnh hÖ sè l­¬ng cÊp bËc cña c«ng nh©n nh­ng kh«ng lµm c¬ së ®Ó tÝnh l­¬ng mµ chñ yÕu ®Ó lµm chÝnh s¸ch nh­ : thu BHXH, BHYT... Do vËy, c«ng ty nªn tr¶ l­¬ng cho bé phËn trùc tiÕp dùa trªn tiÒn l­¬ng cÊp bËc ®ång thêi tr¶ theo møc ®é hoµn thµnh c«ng viÖc thªm hÖ sè th­ëng cho nh÷ng ng­êi hoµn thµnh tèt nhiÖm vô ®Ó ®éng viªn khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng Møc l­¬ng chÝnh = 398 475 x hÖ sè l­¬ng L­¬ng hoµn thµnh = ngµy c«ng lµm viÖc thùc tÕ x l­¬ng hoµn thµnh 1 ngµy Th­ëng khuyÕn khÝch = hÖ sè th­ëng x l­¬ng hoµn thµnh Tæng thu nhËp = Møc l­¬ng chÝnh + l­¬ng hoµn thµnh + th­ëng khuyÕn khÝch KÕt luËn Qua qu¸ tr×nh häc tËp ë tr­êng vµ qu¸ tr×nh ®i s©u t×m t×m hiÓu thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty xi m¨ng Sµi S¬n, ®­îc sù chØ b¶o tËn t×nh cña c« gi¸o NguyÔn Mai Lan cïng c¸c c« chó phßng kÕ to¸n cña c«ng ty b¶n b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp cña em ®· hoµn thµnh víi ®Ò tµi “KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty xi m¨ng Sµi S¬n “ Víi b¶n b¸o c¸o nµy, mÆc dï cßn nhiÒu h¹n chÕ trong viÖc t×m ra ®­îc nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp vµ nh÷ng h¹n chÕ trong viÖc t×m ra nh÷ng biªn ph¸p cô thÓ, nh­ng em cung mong nã sÏ gãp phÇn cïng c«ng ty hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n : “ KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng” nãi riªng. Trªn ph­¬ng diÖn lý luËn còng nh­ trªn thùc tÕ, b¸o c¸o nµy ®· cã phÇn kh¸i qu¸t c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo tiÒn l­¬ng t¹i c«ng ty cô thÓ lµ : + VÒ mÆt lý luËn : b¶n b¸o c¸o ®· tr×nh bµy kh¸i qu¸t ý nghÜa, vai trß vµ sù cÇn thiÕt cña h¹ch to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng, tr×nh bµy mét c¸ch cã hÖ thèng c¸c kh¸i niÖm, néi dung, h×nh thøc vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. + VÒ mÆt thùc tÕ : B¸o c¸o ®· cè g¾ng ®i s©u kh¶o s¸t thùc tr¹ng c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n tiÒn l­¬ng t¹i c«ng ty xi m¨ng Sµi S¬n ®Ó tõ ®ã ®­a ra nh÷ng kiÕn nghÞ vµ kÕt luËn cho ®Ò tµi nµy. V× kiÕn thøc vÒ lý luËn vµ thùc tÕ cßn h¹n chÕ nªn b¸o c¸o thùc tËp kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em mong nhËn ®­îc c¸c ý kiÕn ®ãng gãp cña thÇy c«, b¹n bÌ ®Ó chuyªn ®Ì thùc tËp ®­îc hoµn chØnh h¬n Em xin tr©n thµnh c¶m ¬n thÇy c« gi¸o vµ c¸c c« chó phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®· gióp ®ì em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy.