Đề tài Kế toán tổng hợp tại trung tâm thương mại Vân Hồ

LỜI NÓI ĐẦU Kế toán là công cụ là phương tiện quản lý kinh tế nhằm cung cấp những thông tin trung thực để đánh giá hiệu quả kinh tế, phương án quản lý giúp nhà đầu tư, các chủ doanh nghiệp có hướng đi chính xác sử dụng tốt nguồn vốn kinh doanh của mình để mang lại lợi nhuận cao nhất. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế trong những năm gần đây công tác kế toán cũng không ngừng được phát triển và hoàn thiện để trở thành một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính đóng một vai trò tích cực trong việc quản lý điều hành kiểm soát các hoạt động kinh tế. Kế toán bao gồm nhiều phần hành khác nhau như kế toán lao động tiền lương, kế toán tài sản cố định, kế toán tập hợp chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp, kế toán mua bán, tiêu thụ hàng hoá . Mỗi phần hành có đặc điểm, nội dung riêng cung cấp những thông tin về từng phần công việc mà nó đảm nhiệm giúp các nhà quản lý kiểm tra giám sát kết quả hoạt động của doanh nghiệp mà chính xác nhất Không ngừng nằm ngoài quy luật ấy trung tâm Thương mại Vân Hồ cũng áp dụng linh hoạt các phần hành kế toán này vào bộ máy quản lý của mình. Để thực hiện tốt mục tiêu đào tạo cán bộ chuyên ngành kế toán tổng hợp yêu cầu mỗi học sinh cần phải có thời gian để hoàn thiện và vận dụng những kiến thức lý luận, chuyên môn đã học vào thực tế nhà trường tổ chức cho học sinh đi thực tập tại các doanh nghiệp. Để kiểm nghiệm những lý luận đó, trong quá trình thực tập tại trung tâm Thương mại Vân Hồ em đã có thêm cơ hội được vận dụng những kiến thức đã học vào thực tế ở Công ty. Mặc dù thời gian không dài lượng kiến thức tiếp thu còn hạn chế nhưng em cũng năm bắt và hiểu được tình hình kinh doanh và công tác kế toán trong trung tâm Thương mại Vân Hồ. Sau hai tháng thực tập được sự hướng dẫn tận tình của cô Lại Thị Thu Thuỷ cùng các cô chú, các anh chị trong trung tâm đã giúp em hoàn thành bài báo cáo của mình. Nội dung bài bài báo cáo gồm 3 phần. Phần I: Tìm hiểu chung về doanh nghiệp24 Phần II: Tìm hiểu nghiệp vụ chuyên môn Phần III: Nhận xét và kiến nghị. Với kiến thức còn hạn chế, chắc chắn bài viết của em sẽ không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được sự giúp đỡ đóng góp ý kiến, chỉ bảo của thầy cô cùng các cô chú trong trung tâm Thương mại Vân Hồ để em có thể củng cố thêm kiến thức, nâng cao sự hiểu biết của mình về công tác kế toán đồng thời giúp bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn. PHẦN I: TÌM HIỂU CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP I. ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CỦA DOANH NGHIỆP 1. Vị trí của doanh nghiệp trong nền kinh tế Trung tâm thương mại Vân Hồ là trung tâm đứng đầu trong các chi nhánh của công ty thực phẩm Hà Nội, trong việc buôn bán cung cấp thực phẩm ra thị trường tiêu thụ với khối lượng lớn phục vụ nhu cầu của người tiêu dùng. Đây là một doanh nghiệp nhà nước hoạt động trong lĩnh vực thương mại là chủ yếu với vai trò là người đi đầu cho các sản phẩm, thực phẩm của khu vực miền Bắc, cùng với hoạt động kinh doanh có lãi trung tâm đã đóng góp đáng kể cho ngân sách nhà nước, đời sống cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp được đảm bảo. Vì thế trung tâm Thương mại Vân Hồ có vị trí hết sức quan trọng trong nền kinh tế và chắc chăn trong tương lai không xa trung tâm sẽ ngày càng khẳng định được vị thế của mình trong nền kinh tế. 2. Quá trình hình thành và phát triển Trong xu thế phát triển chung của ngành thương mại để đáp ứng và phục vụ tốt nhu cầu ngày càng phát triển của xã hội. Công ty thực phẩm Hà Nội đã mạnh dạn xây dựng đề án thành lập trung tâm Thương mại Vân Hồ với mô hình kinh doanh siêu thị và đã được uỷ ban nhân dân thành phố chấp nhận. Trung tâm Thương mại Vân Hồ trực thuộc công ty thực phẩm Hà Nội được thành lập ngày 15/4/2002 theo TL số 2038/QĐ - UB của uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội. Ngay từ khi thành lập và đi vào hoạt động kinh doanh trung tâm cũng gặp không ít khó khăn phát huy cái vốn có của mình trung tâm đã đảnh mạnh sản xuất kinh doanh từng bước tháo gỡ khó khăn, mở rộng liên doanh liên kết kinh doanh nhiều mặt hàng mở rộng thị trường tiêu thụ tạo việc làm ổn định cho cán bộ công nhân viên, thực hiện tốt nghĩa vụ đối với nhà nước. Trung tâm thương mại Vân Hồ là một doanh nghiệp nhà nước có tư cách pháp nhân, thực hiện hạch toán độc lập, có con dấu riêng, được mở tài khoản ở ngân hàng, số tài khoản 540E00157 ngân hàng thương mại Cổ phần Sài Gòn Công Thương - chi nhánh Hà Nộ. Được đăng ký kinh doanh nhiệm vụ qui định để giao dịch với các đơn vị trong và ngoài ngành. Hơn 4 năm trưởng thành và phát triển với sự lãnh đạo sáng suốt của bộ máy quản lý, trung tâm đã dần mở rộng qui mô hoạt động kinh doanh sản xuất và luôn tì chiến lược kinh doanh phù hợp để đứng vững trên thị trường. Đầu năm 2005 trung tâm thấy sự cần thiết trong việc trong việc đáp ứng nhu cầu thực phẩm cho nhân dân vì thế trung tâm đã mở thêm 2 cửa hàng thực phẩm đó là cửa hàng thực phẩm ở 153 Giảng Võ và cửa hàng thực phẩm ở 136 Tây Sơn. Hiện nay trung tâm đã được chủ tịch nước tăng 02 Huân chương lao động hạng nhất, 03 cờ thi đua xuất sắc do UBND Thành phố Hà Nội, liên đoàn lao động thành phố và Bộ thương mại tặng, 03 bằng khen 08 giấy khen của các cơ sở ban ngành thành phố về thành tích trong các hoạt động: phục vụ tết, công tác an toàn bảo hộ lao động 3. Chức năng nhiệm vụ của Trung Tâm Với tư cách là thành viên của Công ty thực phẩm Hà Nội một doanh nghiệp nhà nước nên chức năng chủ yếu của trung tâm là kinh doanh thực phẩm, nông sản, chế biến thuỷ sản tươi, các dịch vụ ăn uống, nội thất và đồ gia dụng, kinh doanh rượu, thuốc lá làm đại lý bán buôn cho các đơn vị bạn. Với mục tiêu kinh doanh đạt lợi nhuận cao nhưng vấn đề đảm bảo chất lượng vệ sinh an toàn thực phẩm luôn được trung tâm đặt lên hàng đầu. Ngay từ khi thành lập nhiệm vụ chính mà sở Thương mại giao cho trung tâm là - Làm tốt nghĩa vụ đối với nhà nước thông qua hệ thống các chỉ tiêu nộp ngân sách. - Tổ chức hoạt động sản xuất từ các nguồn nguyên liệu khác nhau đảm bảo đủ lượng hàng hoá phục vụ cho công tác bán ra của trung tâm. - Tổ chức tốt khâu bảo quản hàng hoá đảm bảo cho quá trình lưu thông hàng hoá diễn ra thường xuyên liên tục và ổn định thị trường. - Không ngừng chăn lo nâng cao đời sống vật chất cũng như tinh thần cho người lao động đảm bảo mức thu nhập ổn định cho tất cả các cán bộ công nhân viên trong trung tâm. Thường xuyên bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên. 4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý trong doanh nghiệp Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý trong trung tâm là một hệ thống bao gồm nhiều bộ phận giữa các bộ phận có mối liên hệ chặt chẽ với nhau được phân thành các khâu các cấp quản lý với những chức năng và quyền hạn nhất định. Dựa trên cơ sở cân nhắc, đánh giá giữa qui mô sản xuất kinh doanh và trình độ quản lý của cán bộ công nhân viên, bộ máy quản lý của trung tâm được chia thành 8 phòng ban. - Ban giám đốc - Phòng kỹ thuật - Bộ phận kế toán - Bộ phận kho - Bộ phận kinh doanh - Bộ phận bán hàng - Bộ phận bảo vệ - Bộ phận chế biến SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ * Nhiệm vụ phòng ban - Ban giám đốc có 3 người bao gồm giám đốc và phó giám đốc + Giám đốc là người đứng đầu bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được giao nhiệm vụ quản lý trung tâm và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của trung tâm theo pháp luật Giám đốc là người đại diện pháp nhân của doanh nghiệp. + Phó giám đốc là người giúp việc cho giám đốc phụ trách công tác kỹ thuật điều hành sản xuất kinh doanh, tham mưu cho giám đốc và chịu trách nhiệm trước giám đốc, trước pháp luật về chức năng tham mưu của mình. Quan hệ giữa phó giám đốc với cc phòng ban chức năng là quan hệ chỉ huy chỉ đạo công tác kinh doanh. - Phòng Kỹ thuật Gồm 02 người làm công tác tổ chức kiểm tra quản lý sửa chức, máy móc, đồ dùng trang thiết bị trung tâm. - Phòng kế toán Bao gồm 05 người với nhiệm vụ kế hoạch hành chính, chi phí lao động. Thực hiện tốt kế toán tài chính cho trung tâm đảm bảo không bị ách tắc trong kinh doanh. Lập báo cáo thuế định kỳ hàng tháng, báo cáo quyết toán trong tháng quý, năm. Thống kế báo cáo doanh thu ngày tháng năm bán hàng, chỉ đạo về công nợ và thu hồi công nợ. - Bộ phận kho: gồm 02 người với nhiệm vụ bảo quản, lưu giữ hàng hoá trong kho luôn được đảm bảo về chất lượng cũng như số lượng. - Bộ phận kinh doanh: Có nhiệm vụ là lập công tác nghiên cứu và phân tích thị trường lập kế hoạch thực hiện các dự án kinh doanh chủ trì dự thảo, hợp đồng mua nguyên vật liệu và bán sản phẩm cùng với phòng kế toán. Bên cạnh đó phòng kinh doanh còn có nhiệm vụ gọi hàng, đặt hàng kiểm tra hạn sử dụng của sản phẩm, bán luôn giao dịch với các tổ chức khác. Trưởng phòng kinh doanh có nhiệm vụ yêu cầu các đơn vị cung cấp hoá đơn, phiếu xuất kho đúng theo đơn đặt hàng, cuối ngày tổng hợp các mặt hàng bán chạy trọng ngày các mặt hàng còn trên quầy và lên kế hoạch nhập hàng vào ngày hôm sau. - Bộ phận bán hàng gồm 20 người được phân ca với nhiệm vụ bán hàng trên quầy hoặc bán với hình thức đưa hàng đến các các địa điểm giao dịch mà khách hàng yêu cầu theo đơn đặt hàng, cuối ngày tiền hàng bán được trong ngày phải nộp lại cho thủ quỹ. - Bộ phận bảo vệ có nhiệm vụ bảo vệ tài sản của trung tâm, trông xe kiểm soát khách hàng ra vào trung tâm, trực điện thoại, trực đại sánh. - Bộ phận chế biến: Nhận thực phẩm, rau từ kho chuyển qua chế biến bày bán trên siêu thị, hoặc chế biến theo đơn đặt hàng của khách hàng. Nhìn chung từng phòng ban từng bộ phận trong trung tâm có nhiệm vụ và chức năng riêng nhưng lại có mối quan hệ chặt chẽ giúp trung tâm tồn tại và phát triển. 5. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của trung tâm Dựa trên qui mô sản xuất kinh doanh và khối lượng công việc cụ thể Trung tâm đã tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung. Đứng đầu là kế toán trưởng các bộ phận nghiệp vụ đặt dưới sự chỉ đạo và phân công của kế toán trưởng. Kế toán trưởng là người phụ trách toàn bộ công tác kế toán cảu trung tâm và chịu trách nhiệm hướng dẫn và chỉ đạo kiểm tra công của kế toán viên. Hàng quý có nhiệm vụ lập và duyệt các báo cáo đồng thời thực hiện các công việc của kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm trước giám đốc và nhà nước về những thông tin kinh tế do mình cung cấp. Kế toán chi tiết có trách nhiệm thực hiện các công việc kế toán mà được phân công như kế toán tiền mặt, tiền gốc, kế toán tiền lương, kế toán tiêu thụ thành phẩm. Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý tiền mặt tại quỹ, nhập quỹ tiền mặt và chi tiền mặt theo yêu cầu của giám đốc. Hàng ngày phải thu tiền bán hàng của các bộ phận hàng tháng phải trả lương cho tất cả cán bộ công nhân viên. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của trung 6tâm 6. Hình thức kế toán được áp dụng trong trung tâm Để tiện cho việc theo dõi, nâng cao chất lượng công tác kế toán giúp nhà quản lý nắm bắt được đầy đủ chính xác về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nên trung tâm Thương mại Vân Hồ đã áp dụng hình thức kế toán "Nhật ký chứng từ". Đối với hình thức này mọi nghiệp vụ kinh tế đều căn cứ vào chứng từ gốc để phân loại vào các nhật ký chứng từ theo thứ tự thời gian để đến cuối tháng căn cứ vào nhật ký chứng từ ghi sổ cái. Quy trình hạch toán theo hình thức Nhật ký chứng từ Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra hợp lệ để ghi vào các bảng phân bổ sau đó ghi vào các nhật ký chứng từ liên quan, các nghiệp vụ cần theo dõi riêng thì ghi vào bảng kê. Đến cuối tháng chuyển từ bảng kê vào nhật ký chứng từ có liên quan các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt đồng thời ghi vào sổ quỹ, các nghiệp vụ có liên quan tới các đối tượng cần theo dõi chi tiết thì ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết. Cuối tháng cộng số liệu lập bảng tổng hợp chi tiết. Cuối tháng cộng sổ nhật ký đối chiếu với bảng kê liên quan sau đó ghi vào sổ cái. Đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết đảm bảo khớp đúng sau đó căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết và một số tài liệu liên quan đến lập báo cáo tài chính. Trung tâm áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. II. NHỮNG THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN CHỦ YẾU ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH, KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TRONG GIAI ĐOẠN HIỆN NAY 1. Những thuận lợi Trung tâm Thương mại Vân Hồ có đội ngũ cán bộ công nhân viên năng động nhiệt tình, cùng với nó là sự phân công lao động rõ ràng phù hợp với khả năng từng người của nhà quản lý, tránh được tình trạng dư thừa người trong công việc. Bên cạnh đó ban lão đạo luôn tạo điều kiện cho nhân viên đi học thêm nâng cao nghiệp vụ chuyên môn từ đó trình độ của nhân viên trong trung tâm ngày càng vững chắc. Công tác kê toán được thực hiện trên máy vi tính nên độ chính xác cao tính toán nhanh, ít xảy ra nhầm lẫn. Cơ sở vật chất kỹ thuật và điều kiện làm việc ổn định không độc hại đã giúp công nhân yên tâm làm việc. Với đặc điểm là nước nông nghiệp với nghề trồng lúa, chăn nuôi gia súc, gia cầm cùng với nó là nguồn thuỷ sản tươi sống phong phú cũng đã tạo điều kiện thuận lợi cho trung tâm kinh doanh những mặt hàng chủ yếu này. Bên cạnh đó với vị trí địa lý nằm ngay ở ngã ba trục đường chính lên được rất nhiều khách hàng biết đến. Vị thế việc tiêu thụ hàng hoá diễn ra rất thuận tiện. 2. Những khó khăn Đội ngũ cán bộ công nhân viên trong trung tâm nhiều nữ nên cũng gặp không ít khó khăn trong việc sắp xếp công việc khi nữ công nhân nghỉ chế độ thai sản, con ốm đau .tiếp đến là sự cạnh tranh trên ttt với sự ra đời của biết bao siêu thị, cửa hàng vừa và nhỏ. Trong đó phải kể đến các siêu thị có tiếng như siêu thị BiGC, Intimex, đặc biệt là Trung tâm Vincom là một trung tâm ra đời vào cuối năm 2004 thật sự là một thách thức đối với Trung tâm Thương mại Vân Hồ. Bên cạnh đó nhân viên bảo vệ chưa giám sát hết được các hoạt động mua bán Trung tâm siêu thị vẫn xảy ra tình trạng mất trộm.

92 trang | Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2477 | Lượt tải: 0

Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Kế toán tổng hợp tại trung tâm thương mại Vân Hồ, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

ông ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao theo ®êng th¼ng. Møc khÊu hao ph¶i tÝnh hµng n¨m = Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh Thêi gian sö dông Møc khÊu hao ph¶i trÝch trung b×nh th¸ng = Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh Thêi gian sö dông dù kiÕn x 12 = Nguyªn gi¸ TSC§ x tØ lÖ khÊu hao n¨m 12 Trong trêng hîp th¸ng tríc kh«ng cã biÕn ®éng t¨ng, gi¶m TSC§ th× kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch khÊu hao TSC§ vµ ph©n bæ cho c¸c bé phËn sö dông theo c«ng thøc: Møc khÊu hao ph¶i trÝch th¸ng nµy ë bé phËn i = Møc khÊu hao ®· trÝch th¸ng tríc ë bé phËn i + Møc khÊu hao t¨ng th¸ng nµy ë bé phËn i - Møc khÊu hao gi¶m th¸ng nµy ë bé phËn i Trong ®ã: Møc khÊu hao t¨ng th¸ng nµy bé phËn i = Møc khÊu hao b×nh qu©n th¸ng cña TSC§ t¨ng th¸ng nµy bé phËn i x Sè ngµy sö dông TSC§ trong th¸ng bé phËn i Sè ngµy cña th¸ng Møc khÊu hao gi¶m th¸ng nµy bé phËn i = Møc khÊu hao b×nh qu©n th¸ng cña TSC§ gi¶m th¸ng nµy bé phËn i x Sè ngµy sö dông TSC§ trong th¸ng bé phËn i Sè ngµy cña th¸ng VD: Trong th¸ng 6 trung t©m Th¬ng m¹i V©n Hå mua b¸n mét sè TSC§ nh sau: Ngµy 5/6 thanh lý 1 tñ ®«ng l¹nh thuéc bé phËn b¸n hµng. Nguyªn gi¸ 16.000.000® khÊu hao luü kÕ 14.500.000® ,tû lÖ khÊu hao TSC§ 10% n¨m. Thu nhËp thanh lý thu b»ng tiÒn mÆt c¶ thuÕ GTGT 10% lµ 1.540.000 chi phÝ thanh lý b»ng tiÒn mÆt lµ 50.000 (®). Ngµy 8/6 mua mét phÇn mÒm m¸y tÝnh sö dông cho bé phËn b¸n hµng gi¸ mua TSC§ c¶ thuÕ VAT 10% lµ 27.500.000® ®· thanh to¸n b»ng tiÒn göi ng©n hµng, chi phÝ tiÕp nhËn b»ng tiÒn mÆt 200.000. Thêi gian khÊu hao 5 n¨m. TSC§ ®îc mua s¾m b»ng quü ®Çu t ph¸t triÓn. BiÕt trong th¸ng 5 kh«ng cã biÕn ®éng g× vÒ t¨ng gi¶m TSC§ vµ sè khÊu hao ®· trÝch th¸ng tríc lµ 20.000.000(®) Tõ vÝ dô trªn ta thÊy ®îc ë bé phËn b¸n hµng trong trung t©m. Møc khÊu hao t¨ng trong th¸ng = 25.200.000 x 23 = 322.000(®/th¸ng) 5 x 12 30 Møc khÊu hao gi¶m trong th¸ng = 16.000.000 x 100% x 23 = 11.556(®/th¸ng) 12 30 = 20.000.000 + 322.000 - 11.556 = 20.310.444 (®/th¸ng) 5.8. NhËt ký chøng tõ theo dâi TK 214 C¨n cø biªn b¶n thanh lý, giao nhËn, b¶ng ph©n bæ khÊu hao ®Ó lËp nhËt ký chøng tõ: Mçi chøng tõ gi¶m ghi mét dßng. Sè khÊu hao ph©n bæ ghi mét dßng riªng. NhËt ký chøng tõ Theo dâi TK214 Th¸ng 6 n¨m 2007 §VT: §ång DiÔn gi¶i D ®Çu th¸ng Ghi nî TK214, cã c¸c TK Ghi cã TK214, nî TK D cuèi th¸ng Nî Cã 211 SNî TK214 641 Céng cã TK214 Nî Cã 20.000.000 Thanh lý tñ ®«ng l¹nh 14.500.000 14.500.000 KhÊu hao ph©n bæ BPBH 20.310.444 20.310.444 Céng sè ph¸t sinh 14.500.000 20.310.444 Sè d cuèi kú 25.810.444 Ngêi lËp biÓu (Ký, hä tªn) TT KÕ to¸n (Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) C¨n cø vµo NKTC b¶ng ph©n bæ lËp sæ c¸i TK214 Sè d ®Çu th¸ng chÝnh lµ sè khÊu hao ®· trÝch trong th¸ng 5 Sè ph¸t sinh nî: LÊy chi tiÕt ®èi øng trªn NKCT. Sè ph¸t sinh cã: LÊy dßng céng cã TK214 trªn NKCT. Sè d cuèi th¸ng = Sè d ®Çu th¸ng + Sè ph¸t sinh t¨ng (bªn cã) - sè ph¸t sinh gi¶m (bªn nî). Sæ c¸i TK214 Th¸ng 6 n¨m 2007 Sè d ®Çu th¸ng Nî Cã 20.000.000 §VT: §ång Ghi nî TK , ghi cã c¸c TK sau Th¸ng 5 Th¸ng 6 TK211 14.500.000 Céng ph¸t sinh nî 14.500.000 Tæng sè ph¸t sinh cã NKCT theo dâi TK214 20.310.444 D cuèi th¸ng Nî Cã 20.000.000 25.810.444 III. KÕ to¸n tËp hîp CPBH vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Ngµy nay trong xu thÕ héi nhËp toµn cÇu, nÒn kinh tÕ kh«ng ngõng ph¸t triÓn, sù c¹nh tranh gi÷a c¸c doanh nghiÖp ngµy cµng gay g¾t cïng víi nã lµ sù ph¸t triÓn kh«ng ngõng cña khoa häc c«ng nghÖ ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp muèn tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®îc th× ph¶i bá ra kho¶n chi chÝ ®Ó thóc ®Èy qu¸ tr×nh s¶n xuÊt tiªu thô s¶n phÈm nh»m ®¹t hiÖu qu¶ cao. Kh«ng n»m ngoµi qui luËt Êy Trung t©m Th¬ng m¹i V©n Hå ®· kh¼ng ®Þnh ®îc vÞ trÝ cña m×nh trªn thÞ trêng. V× vËy viÖc h¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp sao cho chÝnh x¸c ®Çy ®ñ kÞp thêi còng lµ mét tÊt yÕu. 1. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ b¸n hµng 1.1. Kh¸i niÖm, néi dung, nhiÖm vô cña chi phÝ b¸n hµng a. Kh¸i niÖm Chi phÝ b¸n hµng lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé c¸c hao phÝ vÒ lao ®éng sèng, lao ®éng vËt ho¸ vµ c¸c chi phÝ cÇn thiÕt kh¸c ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¶o qu¶n, tiªu thô vµ phôc vô trùc tiÕp cho qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸. b. Néi dung Mçi phÇn hµnh kÕ to¸n ®Òu cã nh÷ng néi dung kh¸c nhau vµ chi phÝ b¸n hµng cña doanh nghiÖp còng bao gåm c¸c néi dung sau: - Chi phÝ nh©n viªn: Lµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng, nh©n viªn ®ãng gãp vËn chuyÓn b¶o qu¶n hµng ho¸ t¹i kho, quÇy bao gåm tiÒn l¬ng tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp cã tÝnh chÊt l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng. - Chi phÝ vËt liÖu, bao b×: Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ vËt liÖu, bao b× xuÊt dïng liªn quan ®Õn viÖc gi÷ g×n tiªu thô hµng ho¸ dÞch vô nh chi phÝ vËt liÖu, bao b× dïng cho ®ãng gãi hµng ho¸, chi phÝ vËt liÖu, nhiªn liÖu dïng cho b¶o qu¶n, bèc v¸c, vËn chuyÓn hµng ho¸ ®i tiªu thô. - Chi phÝ dông cô ®å dïng ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi phÝ vÒ c«ng cô dông cô ®å dïng phôc vô cho qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸ nh c¸c dông cô ®o lêng ph¬ng tiÖn tÝnh to¸n, ph¬ng tiÖn lµm viÖc. Chi phÝ khÊu hao TSC§ ph¶n ¸nh chi phÝ khÊu hao TSC§ ph¶n ¸nh chi phÝ khÊu hao TSC§ sö dông cho viÖc b¶o qu¶n vµ tiªu thô hµng ho¸ nh nhµ kho, bÕn b·i, ph¬ng tiÖn vËn t¶i. - Chi p hÝ b¶o hµnh bao gåm toµn bé chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn viÖc b¶o hµnh hµng ho¸. - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ dÞch vô mua ngoµi phôc vô cho b¸n hµng nh chi phÝ thuª ngoµi söa ch÷a TSC§ chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì hµng tiªu thô, thuª kho. - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trong kh©u tiªu thô ngoµi c¸c kho¶n kÓ trªn nh chi phÝ héi nghÞ kh¸ch hµng. c. NhiÖm vô kÕ to¸n KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng cã nhiÖm vô sau: - Ghi chÐp ph¶n ¸nh chÝnh x¸c kÞp thêi, ®Çy ®ñ c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh kinh doanh, kiÓm tra tÝnh hîp lÖ, hîp ph¸p cña tõng kho¶n chi phÝ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch vµ ®Þnh møc chi phÝ. - Më sæ theo dâi chi tiÕt chi phÝ theo tõng yÕu tè tõng kho¶n môc vµ ®Þa ®iÓm ph¸t sinh chi phÝ. - X¸c ®Þnh tiªu thøc ph©n bæ vµ ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng cho sè hµng ®· tiªu thô trong kú vµ hµng cßn l¹i cuèi kú. - Cung cÊp sè liÖu cho viÖc kiÓm tra, ph©n tÝch ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch chi phÝ cña doanh nghiÖp. 1.2. Tµi kho¶n sö dông TK641: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó tËp hîp vµ kÕt chuyÓn c¸c kho¶n chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong kú liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸ lao vô dÞch vô cña doanh nghiÖp. Néi dung vµ kÕt cÊu: Bªn nî: Chi phÝ b¸n hµng thùc tÕ ph¸t sinh trong kú Bªn cã: C¸c kho¶n gi¶m chi phÝ b¸n hµng KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Tµi kho¶n nµy kh«ng cã sè d. 2. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 2.1. Kh¸i niÖm, néi dung, nhiÖm vô cña kÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. a. Kh¸i niÖm Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé c¸c hao phÝ vÒ lao ®éng sèng, lao ®éng vËt ho¸ vµ c¸c chi phÝ cÇn thiÕt kh¸c ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh qu¶n lý doanh nghiÖp, qu¶n lý hµnh chÝnh vµ c¸c chi phÝ chung kh¸c liªn quan ®Õn toµn doanh nghiÖp. b. Néi dung chi chi qu¶n lý Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý; chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý, chi phÝ ®å dïng v¨n phßng, chi phÝ khÊu hao TSC§, thuÕ, phÝ, lÖ phÝ, chi phÝ dù phßng chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. c. NhiÖm vô - Ghi chÐp ph¶n ¸nh chÝnh x¸c kÞp thêi ®Çy ®ñ c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh kiÓm tra tÝnh hîp lÖ, hîp ph¸p cña tõng kho¶n chi phÝ. - Më sæ theo dâi chi tiÕt chi phÝ theo tõng yÕu tè, tõng kho¶n môc. - X¸c ®Þnh tiªu thøc ph©n bæ vµ ph©n bæ chi phÝ qu¶n lý. - Cung cÊp sè liÖu cho viÖc kiÓm tra ph©n tÝch ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn khã ho¹ch ®Þnh chi phÝ qu¶n lý cña doanh nghiÖp. 2.2. Tµi kho¶n sö dông TK642 tµi kho¶n nµy dïng ®Ó tËp hîp vµ kÕt chuyÓn c¸c kho¶n chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong kú liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸ lao vô dÞch vô. KÕt cÊu cña tµi kho¶n: Bªn nî: TËp hîp chi phÝ qu¶n lý thùc tÕ ph¸t sinh trong kú Bªn cã: C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ qu¶n lý KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. 3. KÕ to¸n chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. 3.1. KÕ to¸n chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng Sæ chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng (Sæ chi tiÕt TK641) C¬ së lËp: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan tíi chi phÝ b¸n hµng ph¸t sinh trong th¸ng. TËp hîp néi dung liªn quan tíi chi phÝ b¸n hµng nh l¬ng, BHXH khÊu hao mçi néi dung ghi mét dßng cuèi cïng kÕt chuyÓn sang TK911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶. Sæ chi tiÕt TK641 Th¸ng 6 n¨m 2007 §VT: §ång Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi nî TK641 ghi cã c¸c TK Ghi cã TK641, Nî c¸c TK SH NT 214 334 338 Céng nî 641 911 Céng cã TK641 30/6 Tr¶ l¬ng cho BPBH 39.907.500 39.907.500 30/6 TrÝch l¬ng ph¶i tr¶ cho bé phËn b¸n hµng 7.582.425 7.582.425 30/6 TrÝch khÊu hao TSC§ 20.310.444 20.310.444 KÕt chuyÓn sang TK911 67.800.369 Céng 20.310.444 39.907.500 7.582.425 67.800.369 67.800.369 67.800.369 3.2. KÕ to¸n chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Sæ chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý 642 C¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan tíi chi phÝ qu¶n lý ph¸t sinh trong th¸ng nh tiÒn l¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng mçi néi dung ghi mét dßng cuèi cïng kÕt chuyÓn sang 911 x¸c ®Þnh kÕt qu¶. Sæ chi tiÕt TK642 Th¸ng 6 - n¨m 2007 §VT: §ång Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi nî TK642 - cã c¸c TK Ghi cã TK642 - Nî C¸c TK SH NT 334 338 Céng nî TK642 911 Céng cã TK642 30/6 Tr¶ l¬ng cho CNV 11.371.500 11.371.500 30/6 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ 2.160.585 2.160.585 KÕt chuyÓn sang 911 13.532.085 13.532.085 Céng 11.371.500 2.160.585 13.532.085 13.532.085 13.532.085 4. KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 4.1. B¶ng kª chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ, c¸c chøng tõ liªn quan ®Ó lËp b¶ng kª sè 5. B¶ng kª sè 5 Th¸ng 6 n¨m 2007 TT TK ghi cã TK ghi nî TK214 TK334 TK338 Céng TK641: chi phÝ b¸n hµng 20.310.444 39.907.500 7.582.425 67.800.369 TK642: Chi phÝ QLDN 11.371.500 2.160.585 13.532.085 Céng 20.310.444 51.279.000 9.743.010 81.332.454 C¨n cø vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng, NKCT8 vµ b¶ng kª sè 5 sö dông cho bé phËn b¸n hµng ®Ó lËp sæ c¸i TK641. Sæ c¸i TK641 Th¸ng 6 n¨m 2007 §VT: §ång Ghi nî TK, ghi cã TK sau ..... Th¸ng 6 TK334 39.907.000 TK338 7.582.425 TK214 20.310.444 Céng ph¸t sinh nî 67.800.369 Céng ph¸t sinh cã 67.800.369 C¨n cø vµo sæ chi tiÕt, NKCT8 vµ b¶ng kª 5 sö dông cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp lËp sæ c¸i TK642. Sæ c¸i TK642 Th¸ng 6 n¨m 2007 §VT: §ång Ghi nî TK, ghi cã TK sau ..... Th¸ng 6 TK334 11.371.500 TK338 2.160.585 Céng ph¸t sinh nî 13.532.085 Céng ph¸t sinh cã 13.532.085 IV. KÕ to¸n mua b¸n hµng ho¸ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ Hµng ho¸ lµ kÕt qu¶ cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt do con ngêi t¹o lªn nh»m tho¶ m·n nhu cÇu nµo ®ã cña con ngêi th«ng qua ho¹t ®éng trao ®æi mua b¸n trªn thÞ trêng. 1. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm, nhiÖm vô kÕ to¸n mua hµng 1.1. Kh¸i niÖm Mua hµng lµ nghiÖp vô ®Çu tiªn cã ý nghÜa quan träng trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp th¬ng m¹i. Môc ®Ých mua hµng lµ nh»m cung øng hµng ho¸ cho nhu cÇu b¸n ra hoÆc cung cÊp nguyªn vËt liÖu cho nhu cÇu s¶n xuÊt dÞch vô. 1.2. §Æc ®iÓm Trong kÕ to¸n mua hµng thêi ®iÓm x¸c ®Þnh vµ ghi nhËn viÖc mua hµng ®· hoµn thµnh lµ khi + §¬n vÞ ®· nhËn ®îc hµng tõ nhµ cung cÊp + §¬n vÞ ®· thanh to¸n tiÒn hµng cho nhµ cung cÊp hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n. C¸c doanh nghiÖp th¬ng m¹i cã thÓ mua hµng theo ph¬ng thøc mua hµng nhËn trùc tiÕp, mua hµng theo ph¬ng thøc chuyÓn hµng hoÆc theo ph¬ng thøc uû th¸c. Trong doanh nghiÖp th¬ng m¹i hµng ho¸ ®îc coi lµ hµng mua khi tho¶ m·n 3 ®iÒu kiÖn. + Ph¶i th«ng qua mét ph¬ng thøc mua b¸n thanh to¸n tiÒn hµng nhÊt ®Þnh. + Doanh nghiÖp ®· n¾m ®îc qu¸ tr×nh së h÷u vÒ hµng ho¸ vµ mÊt quyÒn së h÷u vÒ tiÒn hay mét lo¹i hµng ho¸ kh¸c. + Hµng ho¸ mua vµo nh»m môc ®Ých ®Ó b¸n hoÆc qua s¶n xuÊt gia c«ng ®Ó b¸n. 1.2. hiÖn vô kÕ to¸n mua hµng KÕ to¸n mua hµng trong doanh nghiÖp cã nh÷ng nhiÖm vô sau: + Theo dâi ghi chÐp, ph¶n ¸nh kÞp thêi, ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c t×nh h×nh mua hµng vÒ sè lîng, kÕt cÊu chñng lo¹i, kiÓu c¸ch mÉu m·, chÊt lîng vµ gi¸ c¶ hµng mua, thêi gian mua hµng. + Ngoµi kÕ to¸n tæng hîp, kÕ to¸n mua hµng cÇn ph¶i sæ s¸ch ghi chÐp ph¶n ¸nh chi tiÕt t×nh h×nh mua hµng theo nhãm, mÆt hµng theo tõng ngêi b¸n vµ theo tõng hîp ®ång, t×nh h×nh thanh to¸n vµ nî ph¶i tr¶ ngêi b¸n trong ®¬n vÞ ®îc ph©n cÊp h¹ch to¸n, cuèi kú göi c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n vÒ phßng kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. + C¸c nh©n viªn kinh tÕ ë mét sè bé phËn phô thuéc kh¸c thùc hiÖn thu nhËp chøng tõ, kiÓm tra vµ xö lý s¬ bé chøng tõ, ®Þnh kú göi chøng tõ ®· thu vÒ phßng kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. 2. Nguån nhËp hµng ho¸ chñ yÕu dïng trong doanh nghiÖp Víi ®Æc thï lµ trung t©m th¬ng m¹i kinh doanh díi h×nh thøc siªu thÞ bªn c¹nh nh÷ng mÆt hµng ®îc bµy b¸n chiÕm tØ träng lín nh mÆt hµng thùc phÈm chiÕm tØ träng trªn 70% tæng s¶n lîng hµng ho¸ tiªu thô th× cßn nhiÒu mÆt hµng thuéc nhiÒu lÜnh vùc kh¸c còng ®îc bµy b¸n trong trung t©m. §iÒu ®ã ®ßi hái cÇn cã nhiÒu nguån hµng nhËp kh¸c nhau tõ nhiÒu n¬i, chÝnh v× thÕ cho ®Õn nay Trung t©m ®· ký ®îc nh÷ng hîp ®ång nhËp hµng ho¸ cña h¬n 600 c¬ së lín nhá kh¸c nhau trªn ®Þa bµn c¶ níc. §Æc biÖt ph¶i kÓ ®Õn nh÷ng nguån hµng nhËp chñ yÕu sau. Chi nh¸nh c«ng ty cæ phÇn sÏ ViÖt Nam t¹i Hµ Néi, C«ng ty TNHH s¶n xuÊt th¬ng m¹i xuÊt nhËp khÈu VÜnh ThuËn, C«ng ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u... Víi nguån nhËp hµng ho¸ cã tiÕng trong níc cïng víi môc tiªu "an toµn thùc phÈm" ®Æt lªn hµng ®Çu trung t©m th¬ng m¹i V©n Hå xøng ®¸ng lµ ®Þa chØ tin cËy cña ngêi tiªu dïng. 3. Ph¬ng thøc mua hµng vµ tÝnh gi¸ hµng mua 3.1. Ph¬ng thøc mua hµng Cã rÊt nhiÒu ph¬ng thøc mua hµng ®îc ¸p dông trong c¸c doanh nghiÖp th¬ng m¹i nãi chung vµ ®èi víi trung t©m Th¬ng m¹i V©n Hå nãi riªng, Trung t©m ®ang mua hµng theo ph¬ng thøc chuyÓn hµng. Theo p h¬ng thøc nµy Trung t©m sÏ ký kÕt hîp ®ång víi bªn b¸n, bªn b¸n c¨n cø vµo hîp ®ång sÏ chuyÓn hµng ®Õn giao cho doanh nghiÖp theo ®Þa chØ ®· qui ®Þnh tríc trong hîp ®ång b»ng ph¬ng tiÖn tù cã hoÆc thuª ngoµi. Chi phÝ vËn chuyÓn bªn nµo tr¶ tuú thuéc vµo hîp ®ång ®· qui ®Þnh tríc. Khi chuyÓn hµng ®i hµng ho¸ vÉn thuéc quyÒn së h÷u cña bªn b¸n, hµng mua chØ thuéc quyÒn së h÷u cña bªn mua khi doanh nghiÖp nhËn ®îc hµng vµ chÊp nhËn thanh to¸n. ViÖc x¸c ®Þnh ®óng thêi ®iÓm hµng mua cã ý nghÜa rÊt lín ®èi víi Trung t©m. Nã ®¶m b¶o cho viÖc ghi chÐp chØ tiªu hµng mua mét c¸ch ®Çy ®ñ kÞp thêi chÝnh x¸c gióp cho l·nh ®¹o cã c¬ së ®Ó chØ ®¹o nghiÖp vô mua hµng, ®ång thêi qu¶n lý chÆt chÏ hµng ho¸ ®· thuéc quyÒn së h÷u cña Trung t©m, gi¸m s¸t chÆt chÏ hµng mua ®ang ®i ®êng, tr¸nh nh÷ng tæn thÊt vÒ hµng ho¸ trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn. 3.2. TÝnh gi¸ hµng mua §Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn hµng ho¸ diÔn ra thuËn lîi, nhanh chãng th× doanh nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh ®îc gi¸ mua cña c¸c lo¹i hµng ho¸ cÇn mua. V× thÕ tÝnh gi¸ hµng mua lµ viÖc x¸c ®Þnh gi¸ ghi sè cña hµng ho¸ mua vµo. Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh khi ph¶n ¸nh trªn sæ s¸ch kÕ to¸n th× hµng ho¸ ®îc ph¶n ¸nh theo gi¸ thùc tÕ nh»m ®¶m b¶o nguyªn t¾c gi¸ phÝ. Gi¸ trÞ cña hµng ho¸ mua ngoµi = Gi¸ mua cña hµng ho¸ + ThuÕ nhËp khÈu thuÕ TT§B (nÕu cã) + C¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh liªn quan tíi viÖc mua hµng - C¸c kho¶n gi¶m gi¸ chiÕt khÊu th¬ng m¹i ®îc hëng - Trong ®ã: Chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc mua hµng lµ chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì, lu kho, lu b·i. - Gi¸ mua hµng ho¸ lµ sè tiÒn doanh nghiÖp ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n theo ho¸ ®¬n hay theo hîp ®ång kinh tÕ. - Gi¶m gi¸ hµng mua lµ sè tiÒn ngêi b¸n gi¶m trõ cho ngêi mua do lçi thuéc vÒ ngêi b¸n nh hµng kh«ng ®¶m b¶o chÊt lîng qui c¸ch giao sai tiÕn ®é, chiÕt khÊu lµ sè tiÒn thëng mµ ngêi mua ®îc hëng do mua hµng ho¸ tÝnh trªn mét ho¸ ®¬n. Víi c¸ch tÝnh nµy trung t©m ®· h¹ch to¸n nghiÖp vô mua hµng theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. §©y lµ ph¬ng ph¸p theo dâi liªn tôc cã hÖ thèng t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho hµng ho¸ theo tõng lo¹i, vµo c¸c tµi kho¶n ph¶n ¸nh hµng tån kho trªn sæ kÕ to¸n. 4. KÕ to¸n chi tiÕt, hµng ho¸ mua vµo tiªu thô hµng ho¸ Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh viÖc mua hµng vµ tiªu thô hµng ho¸ lµ kh©u rÊt quan träng lu«n ®ßi hái hµng ho¸ ph¶i ®îc qu¶n lý ®¶m b¶o chÆt chÏ tõ kh©u s¶n xuÊt ®Õn thu mua tiªu dïng. §Ó ®¶m b¶o ®iÒu nµy th× hµng ho¸ ph¶i ®îc theo dâi ë c¶ trong kho lÉn trªn sæ s¸ch kÕ to¸n v× thÕ trung t©m th¬ng m¹i V©n Hå h¹ch to¸n chi tiÕt hµng ho¸ theo ph¬ng ph¸p thÎ song song. PhiÕu nhËp ThÎ kho PhiÕu xuÊt ThÎ sæ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån KÕ to¸n tæng hîp S¬ ®å qui tr×nh lu©n chuyÓn Tr×nh tù ghi sæ Hµng ngµy khi nhËn ®îc c¸c chøng tõ nhËp xuÊt tån kho do thñ kho chuyÓn tíi nh©n viªn kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra ®èi chiÕu ghi ®¬n gi¸ vµ tÝnh ra sè tiÒn, sau ®ã tiÕn hµnh ghi c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt nµy vµo thÎ kÕ to¸n chi tiÕt cã liªn quan. §Õn cuèi th¸ng céng sè liÖu trªn thÎ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó ®èi chiÕu víi thÎ kho. §Ó ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp th× kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c thÎ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó lËp b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån vµ sè liÖu. 4.1. Ho¸ ®¬n GTGT (do bªn b¸n lËp) Khi mua hµng ho¸ vÒ nhËp kho kÌm theo ho¸ ®¬n GTGT, ngêi ®îc giao nhiÖm vô ph¶i kiÓm tra hµng ho¸ nhËp vÒ xem cã ®óng qui c¸ch ®¶m b¶o chÊt lîng theo hîp ®ång hay kh«ng nÕu ®óng th× giao cho thñ kho vµ tiÕn hµnh lËp phiÕu kho khi lËp phiÕu nhËp kho ph¶i ghi râ sè phiÕu nhËp ngµy th¸ng n¨m, ®¬n vÞ, ®Þa chØ, hä tªn ngêi giao hµng, ®Þa ®iÓm nhËp, tªn hµng ho¸ nhËp kho m· sè, ®¬n vÞ tÝnh, sè lîng, ®¬n gi¸ thµnh tiÒn, céng. VD: Ngµy 3/6 Trung t©m Th¬ng m¹i V©n Hå nhËp 300kg t«m só cña C«ng ty cæ phÇn thuû ®Æc s¶n Hµ Néi tæng gi¸ mua trªn ho¸ ®¬n lµ 46.200.000(®) trong ®ã thuÕ GTGT 10% lµ 4.200.000(®). TiÒn hµng cha thanh to¸n, chi phÝ vËn chuyÓn ®· tr¶ b»ng tiÒn mÆt 420.000 (®) (®· cã thuÕ 5%) Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng No: 230 Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Ngµy 03 th¸ng 6 n¨m 2007 Tªn ®¬n vÞ b¸n : C«ng ty Cæ phÇn Thuû §Æc s¶n Hµ Néi §Þa chØ : 36 §èng §a - Hµ Néi §iÖn tho¹i : 04.211.2575 MS: 0107608010 Hä tªn ngêi mua : Tªn ®¬n vÞ: Trung t©m Th¬ng m¹i V©n Hå - C«ng ty thùc phÈm Hµ Néi §Þa chØ : 51 Lª §¹i Hµnh - Hai Bµ Trng - Hµ Néi Sè tµi kho¶n : H×nh thøc thanh to¸n: Cha thanh to¸n MS: 0100106803 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 T«m só Kg 300 140.000 42.000.000 Céng tiÒn hµng 42.000.000 ThuÕ GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT 4.200.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 46.200.000 Sè tiÒn b»ng ch÷: Bèn m¬i s¸u triÖu hai tr¨m ngh×n ®ång ch½n Ngêi mua hµng (Ký, hä tªn) KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) §¬n vÞ: Trung t©m th¬ng m¹i V©n Hå §C: 51 Lª §¹i Hµnh - HBT - Hµ Néi Sè: Nî: 156 Cã: 331 MÉu sè 01 - VT Q§ 15/2006/Q§ - BTC Ngµy 20/3/2006 cña bé trëng BTC PhiÕu nhËp kho Ngµy 03/6/2007 Hä vµ tªn ngêi giao hµng: Ng« V¨n Thanh Theo H§ sè 2301 n ngµy 03/6/2007 cña c«ng ty Cæ phÇn Thuû §Æc S¶n Hµ Néi NhËp t¹i kho c«ng ty STT Tªn hµng ho¸ M· sè §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 T«m só 016863 Kg 300 300 140.000 42.000.000 Céng 42.000.000 Hµ Néi, ngµy 03 th¸ng 6 n¨m 2007 Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) Ngêi lËp biÓu (Ký, hä tªn) Ngêi giao hµng (Ký, hä tªn) Thñ trëng (Ký, hä tªn) KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) Trung t©m Th¬ng m¹i V©n Hå nhËp hµng tõ rÊt nhiÒu c¬ së kh¸c nhau vµ hÇu hÕt ®Òu thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt. Nhng còng cã trêng hîp nhËp hµng cha thanh to¸n ngay mµ nî l¹i thanh to¸n dÇn. §Ó theo dâi quan hÖ thanh to¸n víi c¸c ®¬n vÞ b¸n hµng trung t©m h¹ch to¸n trªn sæ chi tiÕt sè 2 vµ NhËt ký chøng tõ sè 5. 4.3. Sæ kÕ to¸n chi tiÕt sè 2 Sæ nµy dïng ®Ó th eo dâi quan hÖ thanh to¸n víi ®¬n vÞ b¸n. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n phiÕu nhËp kho ®Ó ghi vµo sæ chi tiÕt. §èi víi ngêi b¸n thêng xuyªn ®îc theo dâi trªn mét sæ. §èi víi ngêi b¸n kh«ng thêng xuyªn ®îc theo dâi trªn mét sæ. Mçi lÇn nhËp kho cha thanh to¸n ghi mét ®ång riªng biÖt khi thanh to¸n nî råi ghi vµo dßng kh¸c. Trong phÇn sæ chi tiÕt sè 2 em lÊy sè liÖu phÇn trung t©m mua hµng cña c«ng ty Thuû §Æc s¶n Hµ Néi, dùa vµo ho¸ ®¬n GTGT vµ phiÕu nhËp kho. §©y lµ kh¸ch hµng thêng xuyªn cña trung t©m nªn khi vµo sæ chi tiÕt ta lËp mét sè riªng ®Ó theo dâi cho c«ng ty. 4.4 NhËt ký chøng tõ sè 5 Dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi tÊt c¶ ngêi b¸n cña trung t©m.Mçi ngêi b¸n ®îc ghi mét dßng trªn nhËt ký chøng tõ sè 5. C¨n cø ghi dùa trªn c¸c sæ chi tiÕt sè 2 lÊy dßng tæng céng cña tõng kh¸ch hµng. Sæ chi tiÕt sè 2 Th¸ng 6 n¨m 2007 Tªn ®¬n vÞ b¸n: C«ng ty Thñy §Æc s¶n Hµ Néi §VT: §ång STT DiÔn gi¶i D ®Çu th¸ng Ho¸ ®¬n DN Ghi cã TK331 Chøng tõ Ghi nî TK331 cã c¸c TK Sè d cuèi kú Nî Cã Sè Ngµy Sè Ngµy 156 133 Céng cã Sè Ngµy 111 Céng nî Nî Cã D ®Çu kú 705.000 2313 4/6 68 4/6 1 Mua hµng ho¸ nhËp kho 42.000.000 4.200.000 46.200.000 2 Tr¶ nî b»ng tiÒn mÆt 30.000.000 .30.000.000 Céng 42.000.000 4.200.000 46.200.000 30.000.000 30.000.000 16.905.000 NhËt ký chøng tõ sè 5 Th¸ng 06 n¨m 2007 §VT: ®ång STT Tªn ®¬n vÞ b¸n D ®Çu kú Ghi cã TK331, Nî c¸c TK Ghi nî TK331, cã c¸c TK D cuèi kú Nî Cã 133 156 Céng cã TK331 111 Céng nî TK331 Nî Cã C«ng ty thuû ®Æc s¶n Hµ Néi 705.000 4.200.000 42.000.000 46.200.000 30.000.000 30.000.000 16.905.000 cty S÷A viÖt NAM T¹I Hµ Néi 111.250.000 9.157.000 91.570.000 100.727.000 180.000.000 180.000.000 31.977.000 C«ng ty Cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ 12.000.000 3.790.000 37.900.000 41.690.000 53.690.000 Céng 123.955.000 17.147.000 171.470.000 188.617.0000 210.000.000 210.000.000 102.572.000 5. KÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ doanh thu b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh B¸n hµng lµ kh©u cuèi cïng trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp Th¬ng m¹i. Thùc hiÖn nghiÖp vô nµy, vèn cña doanh nghiÖp th¬ng m¹i chuyÓn tõ h×nh th¸i hµng ho¸ sang h×nh th¸i tiÒn tÖ. 5.1. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng ho¸ xuÊt kho Cã rÊt nhiÒu ph¬ng h¸p ®îc sö dông ®Ó tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho. Trung t©m th¬ng m¹i V©n Hå ¸p dông ph¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ ®Ó tÝnh gi¸ hµng ho¸ xuÊt kho. = x = VD: T¹i trung t©m Th¬ng m¹i V©n Hå, tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ cã tµi liÖu vÒ t«m só nh sau: I. T×nh h×nh ®Çu th¸ng tån kho 5kg ®¬n gi¸ 141.000®/kg II. Trong th¸ng Ngµy 03/6 nhËp 300kg gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n 46.200.000(®) trong ®ã GTGT 10% 4.200.000 (®) tiÒn hµng cha thanh to¸n, chi phÝ vËn chuyÓn ®· tr¶ b»ng tiÒn mÆt 420.000 (®) c¶ thuÕ 5%. Ngµy 06/6 xuÊt b¸n 200kg t¹i kho cho c«ng ty XNK Intimex Hµ Néi cha thu tiÒn ®¬n gi¸ cha thuÕ lµ 142.500®/kg thuÕ xuÊt 10%. Ngµy 10/6 xuÊt b¸n 50kg cho kh¸ch s¹n Hoa Hång ®· thu b»ng tiÒn mÆt ®¬n gi¸ cha thuÕ 142.500®/kg thuÕ xuÊt 10% §¬n gi¸ b×nh qu©n = = (5.140.000) +( 46.200.000 + 420.000 ) 1,1 1,05 5 + 300 700.000 + (42.000.000 + 400.000) = 43.100.000 = 141.12 (®/kg) 305 305 Gi¸ trÞ t«m só xuÊt ngµy 6 lµ: 200 x 141312 = 28.262.400 Gi¸ trÞ t«m só xuÊt ngµy 10 lµ: 50 x 141312 = 7.065.600 Gi¸ trÞ t«m só tån kho = (5 + 300) - (200 + 50) x 141312 = 7.772.160 Khi trung t©m b¸n hµng lËp ho¸ ®¬n GTGT vµ xuÊt kho. §¬n vÞ: Trung t©m th¬ng m¹i V©n Hå §C: 51 Lª §¹i Hµnh - HBT - Hµ Néi PhiÕu xuÊt k ho Ngµy 06/06/2007 Sè: Nî: 632 Cã: 156 Hä vµ tªn ngêi nhËn hµng: TrÇn M¹nh Hïng §Þa chØ: C«ng ty Th¬ng m¹i Intimex Hµ Néi Lý do xuÊt: XuÊt kho t¹i: C«ng ty STT Tªn hµng ho¸ M· sè §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 = 2 x 3 xuÊt b¸n T«m só 016863 Kg 200 200 141312 28.262.400 Céng 28.262.400 Hµ Néi, ngµy 03 th¸ng 6 n¨m 2007 Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) Ngêi lËp biÓu (Ký, hä tªn) Ngêi giao hµng (Ký, hä tªn) Thñ trëng (Ký, hä tªn) KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn Ngµy 03 th¸ng 6 n¨m 2007 Tªn ®¬n vÞ b¸n : Trung t©m Th¬ng m¹i V©n Hå §Þa chØ : 51 Lª §¹i Hµnh - Hai Bµ Trng - Hµ Néi §iÖn tho¹i : 04.9745477 MS: 0100106803 Hä tªn ngêi mua : Tªn ®¬n vÞ : C«ng ty Th¬ng m¹i Intimex Hµ Néi §Þa chØ : 96 TrÇn Hng §¹o - Hµ Néi Sè tµi kho¶n : H×nh thøc thanh to¸n: Cha thanh to¸n MS: 0100137603 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 T«m só Kg 200 142.500 28.500.000 Céng tiÒn hµng 28.500.000 ThuÕ GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT 2.850.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 31.350.000 Sè tiÒn b»ng ch÷: Ba m¬i mèt triÖu ba tr¨m n¨m m¬i ngh×n ®ång ch¾n Ngêi mua hµng (Ký, hä tªn) KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) §¬n vÞ: Trung t©m th¬ng m¹i V©n Hå §C: 51 Lª §¹i Hµnh - HBT - Hµ Néi PhiÕu xuÊt k ho Ngµy 10/06/2007 Sè: Nî: 632 Cã: 156 Hä vµ tªn ngêi nhËn hµng: TrÇn M¹nh Hïng §Þa chØ: C«ng ty Th¬ng m¹i Intimex Hµ Néi Lý do xuÊt: XuÊt kho t¹i: C«ng ty STT Tªn hµng ho¸ M· sè §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 = 2 x 3 xuÊt b¸n T«m só cho kh¸ch s¹n Hoa Hång 016863 Kg 50 50 141312 7.065.600 Céng 7.065.600 Hµ Néi, ngµy 03 th¸ng 6 n¨m 2007 Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) Ngêi lËp biÓu (Ký, hä tªn) Ngêi giao hµng (Ký, hä tªn) Thñ trëng (Ký, hä tªn) KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) 5.2. Sæ chi tiÕt vËt liÖu hµng ho¸ C¨n cø vµo phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt ®Ó lËp sæ chi tiÕt sè 3 vËt liÖu hµng ho¸. Tån ®Çu lÊy sè lîng tån cuèi th¸ng tríc chuyÓn sang. NhËp: LÊy sè lîng, ®¬n gi¸ nhËp ë phiÕu nhËp kho XuÊt: LÊy sè lîng, ®¬n gi¸ xuÊt ë phiÕu xuÊt kho Tån cuèi = Sè lîng tån x ®¬n gi¸ xuÊt. Trong ®ã sè lîng tån = Sè l¬ng tån ®Çu + Sè lîng nhËp - Sè lîng xuÊt. Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 2 Ngµy th¸ng 6 n¨m 2007 Tªn ®¬n vÞ b¸n : Trung t©m Th¬ng m¹i V©n Hå §Þa chØ : 51 Lª §¹i Hµnh - Hai Bµ Trng - Hµ Néi Sè tµi kho¶n : §iÖn tho¹i : 04.9745477 MS: 0100106803 Hä tªn ngêi mua : Tªn ®¬n vÞ : Kh¸ch s¹n Hoa Hång §Þa chØ : 56 - §èng §a - Hµ Néi. Sè tµi kho¶n : H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt MS: 0100167890 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 T«m só Kg 50 142.500 7.125.000 Céng tiÒn hµng 7.125.000 ThuÕ GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT 712.500 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 7.838.500 Sè tiÒn b»ng ch÷: BÈy triÖu t¸m tr¨m ba m¬i bÈy ngh×n n¨m tr¨m ngh×n ®ång ch¾n Ngêi mua hµng (Ký, hä tªn) KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) Sæ chi tiÕt vËt liÖu hµng ho¸ Tªn vËt liÖu, s¶n phÈm hµng ho¸: T«m só Quy c¸ch s¶n phÈm: §¬n vÞ tÝnh: §ång Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Lîng TiÒn Lîng TiÒn Lîng TiÒn 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Tån ®Çu kú 5 700.00 03/06 Mua 300 kg t«m só cña c«ng ty cæ phÇn ®Æc s¶n Hµ Néi cha tr¶ tiÒn 331 140.000 300 42.000.000 06/06 XuÊt b¸n cho c«ng ty cha thu tiÒn 632 141.312 200 28.262.400 10/06 XuÊt b¸n cho kh¸ch s¹n Hoa Hång 632 141.312 50 7.065.600 Tån cuèi kú 55 7.772.160 Céng 300 42.000.000 250 35.328.000 55 7.772.160 5.3. ThÎ kho Hµng ngµy khi cã phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo thÎ k ho mçi thÎ kho më cho tõng l¹i vËt t hµng ho¸ ë kho cuèi th¸ng tiÕn hµnh céng nhËp xuÊt tån. C¨n cø vµo phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt ghi vµo thÎ kho. - Dßng tån kho lÊy sè liÖu kú tríc chuyÓn sang - Sè hiÖu nhËp ghi vµo cét nhËp, sè liÖu suÊt ghi vµo cét xuÊt - Sè lîng tån cuèi kú = sè lîng tån ®Çu kú + sè lîng nhËp trong kú - Sè lîng xuÊt trong kú. Trung t©m Th¬ng m¹i V©n Hå C«ng ty Thùc phÈm Hµ Néi ThÎ kho Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2007 Tªn hµng ho¸: T«m só §¬n vÞ tÝnh: Kg Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i Sè lîng NhËp XuÊt Tån 5 03/6 NhËp t«m só 300 06/6 XuÊt 200 10/6 XuÊt b¸n 50 Céng ph¸t sinh 300 250 Tån cuèi th¸ng 55 Ngêi lËp biÓu (Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) 5.4. C¸c ph¬ng thøc b¸n hµng §Ó phôc vô cho qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸ diÔn ra nhanh gän vµ hiÖu qu¶ mang l¹i lîi nhuËn cao th× tuú vµo ®iÒu kiÖn ®Æc ®iÓm vµ t×nh h×nh chung mµ mçi doanh nghiÖp sÏ lùa chän cho m×nh nh÷ng ph¬ng thøc b¸n hµng hîp lý. HÇu hÕt c¸c doanh nghiÖp sÏ lùa chän theo ph¬ng thøc b¸n hµng th«ng qua b¸n bu«n, b¸n lÎ. Trung t©m Th¬ng m¹i V©n Hå còng kh«ng n»m ngoµi quy luËt Êy. B¸n bu«n b¸n hµng ho¸ lµ b¸n cho ngêi kinh doanh trung gian chø kh«ng b¸n th¼ng cho ngêi tiªu dïng. HiÖn nay Trung t©m dïng ph¬ng thøc b¸n bu«n hµng ho¸ qua kho. Theo ph¬ng thøc nµy c¨n cø vµo hîp ®ång ®· ký kÕt hoÆc theo ®¬n ®Æt hµng. Trung t©m xuÊt kho hµng ho¸, dïng ph¬ng tiÖn cña m×nh hoÆc ®i thuª ngoµi chuyÓn ®Õn kho ®Þa ®iÓm cña bªn mua theo quy ®Þnh hîp ®ång hµng ho¸ chuyÓn b¸n vÉn thuéc quyÒn së h÷u cña trung tam chØ khi nµo ®îc bªn mua kiÕm nhËn, thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n th× sè hµng chuyÓn giao míi ®îc coi lµ tiªu thô chi phÝ vËn chuyÓn bªn nµo chÞu lµ do sù tho¶ thuËn tríc gi÷a 2 bªn trong hîp ®ång. B¸n lÎ hµng ho¸ lµ ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp cho ngêi tiªu dïng. Theo h×nh thøc nµy trung t©m kh¸ch hµng ®Õn mua hµng sÏ tù lÊy hµng ho¸, mang ®Õn b¸n tÝnh tiÒn ®Ó thanh to¸n tiÒn hµng. Nh©n viªn thu tiÒn kiÓm hµng tÝnh tiÒn lËp ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ thu tiÒn cña kh¸ch hµng. 5.5. C¸c ph¬ng thøc thanh to¸n cña kh¸ch hµng Trung t©m Th¬ng m¹i V©n Hå thanh to¸n tiÒn mua hµng cña kh¸ch hµng díi h×nh thøc. - Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt - Thanh to¸n b»ng h×nh thøc tr¶ chËm 5.6. Sæ chi tiÕt sè 4 Trung t©m Th¬ng m¹i V©n Hå sö dông sæ chi tiÕt sè 4 dïng ®ª theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi kh¸ch hµng. Mçi kh¸ch hµng cho vµo mét sæ ®èi víi kh¸ch hµng mua thêng xuyªn. - C¬ së lËp c¨n cø vµo ho¸ ®¬n vµ c¸c chøng tõ thanh to¸n. - Ph¬ng ph¸p lËp: Cét: D ®Çu kú: LÊy ë sè d cuèi th¸ng tríc chuyÓn sang cét sè d ®Çu th¸ng nµy. Cét sè ph¸t sinh Trong th¸ng khi nhËn ®îc ho¸ ®¬n b¸n hµng hoÆc c¸c chøng tõ thanh to¸n cña ngêi mua kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n ghi n î TK131 cã c¸c TK hoÆc ghi cã TK131 nî c¸c TK cho phï hîp. Cét: Sè d cuèi kú = Sè d ®Çu kú + Céng nî TK131 - Céng cã TK131. 5.7. B¶ng kª sè 11: Ph¶i thu kh¸ch hµng Dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi tÊt c¶ kh¸ch hµng cña doanh nghiÖp. Mçi kh¸ch hµng ghi 1 dßng dùa trªn sæ chi tiÕt sè 4. LÊy dßng tæng céng tõng kh¸ch hµng. Trung t©m sö dông b¶ng kª sè 11 ®èi víi h×nh thøc b¸n bu«n cho kh¸ch hµng cßn h×nh thøc b¸n lÎ kh«ng h¹ch to¸n vµo b¶ng kª 11. Sæ chi tiÕt sè 4 Tªn kh¸ch hµng: C«ng ty Intimex Hµ Néi Chøng tõ DiÔn gi¶i D ®Çu kú Ghi nî TK131 cã c¸c TK Ghi cã TK131 nî c¸c TK D cuèi kú Sè ngµy Nî Cã 5111 333 Céng nî TK131 111 Céng cã Nî Cã D ®Çu th¸ng 61750931 6/6 XuÊt b¸n trùc tiÕp H§3023 30/6 Thu tiÒn hµng 28.500.000 2850.000 31.350.000 50.000.000 50.000.000 Céng 61750931 28.500.000 2.850.000 31.350.000 50.000.000 50.000.000 43.100.931 B¶ng kª sè 11 ph¶i thu kh¸ch hµng Th¸ng 06 n¨m 2007 STT DiÔn gi¶i D ®Çu kú Ghi nî TK311 - Cã c¸c TK Ghi cã TK131 - Nî c¸c TK D cuèi kú Nî Cã 511 333 Céng nî 111 Céng cã Nî Cã 1 C«ng ty Vinaconex 17.834.187 4584.472 229.224 4.813.696 8.385.297 8.385.297 14.262.586 2 C«ng ty TNHH Ph¬ng Anh 65.063.912 0 0 65.063.912 3 C«ng ty CP NhÊt Nam 273.413.181 50.279.659 2.513.983 52.793.642 137.680.200 137.680.200 188.526.623 4 Trung t©m TM Intimex HN 61.750.981 28.500.000 2.850.000 31.350.000 50.000.000 50.000.000 43.100.931 5 Cty XNK Intimex NghÖ An 2.924.585 1.428.555 71.428 1.499.983 0 4.424.568 6 Cty Cæ phÇn Bµi Th¬ HN 6.791.370 4.613.260 230.663 4.843.923 6.791.370 6.791.370 4.843.923 7 Cty TNHH TM Bµi Th¬ QN 29.532.099 15.785.344 789.267 16.574.611 20.000.000 20.000.000 26.106.710 8 TT KD TP tæng hîp 799.995 2.166.640 108.332 2.274.972 799.995 799.995 2.274.972 9 TTTM 343 Lª Hoµn 7.981.992 1.333.315 666.666 1.399.981 9.381.973 9.381.973 0 10 C«ng ty Diana 0 11.363.636 1.163.634 12.500.000 0 12.500.000 11 Cty Thuû s¶n Kiªn Giang 3.105.008 0 0 3.105.008 12 Bourbon Th¨ng Long 29.252.814 7.777.029 777.703 8.554.732 22.151.485 22.151.485 15.656.061 13 Bigc H¶i Phong 2.095.148 9.492.278 949.228 10.441.506 2.095.148 2.095.148 10.441.506 14 Ng©n hµng §«ng ¸ 80.136 0 0 80.136 15 Trung t©m TM H¶i Phßng 7.982.133 0 0 7.982.133 16 Cty CNK Intimex H¶i Phßng 709.310 0 0 709.310 17 Cty TNHH §¹i Ngµn 5.284.081 0 5.284.081 5.284.081 18 Ca hµng 24/7 0 2.239.469 111.973 2.351.442 0 2.351.442 19 Ng©n hµng Incombank 1.580.323 576.909 57.691 634.600 0 2.214.923 20 C«ng ty CP Long Biªn 3.527.638 2.208.194 114.010 2.394.204 5.178.621 5.178.621 743.221 21 C«ng ty CP S«ng §µ 17.004.879 0 17.004.879 22 C«ng ty TNHH PCSC 6.065.244 4.636.687 463.669 5.100.356 760.032 760.032 10.405.568 23 C«ng ty CP TM CÇu GiÊy 10.344.679 6.692.009 334.600 7.026.609 10.344.679 10.344.679 7.026.609 24 C«ng ty siªu thÞ Hµ Néi 19.652.086 0 0 19.652.086 25 Cty CPTT mÆt trêi vµng 16.242.525 0 0 26 Së GDI - NH C«ng Th¬ng 17.200.000 2.636.241 2.636.241 0 16.242.525 27 C«ng ty s÷a ViÖt Nam 1.008.000 2.727.273 136.364 2.863.637 0 1.855.637 14.563.759 28 C«ng ty FPT 0 380.952 19.048 400.000 0 400.000 29 NH Agribank 346.300 0 0 346.300 30 Cty LD Ulilever ViÖt Nam 756.004 0 0 756.004 Céng 573.878.085 34.450.525 159.493.922 10.960.213 170.454.135 278.852.881 278.852.881 461.835.048 30.806.284 6 KÕ to¸n tæng hîp mua b¸n hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ 6.1.Tµi kho¶n sö dông TK:156.Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña c¸c lo¹i hµng ho¸ trong doanh nghiÖp Bªn nî:Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng ho¸ vµ chi phÝ thu mua hµng ho¸ trong kú Bªn cã:Ph¶n ¸nh hµng ho¸ vµ chi phÝ thu mua hµng ph©n bæ cho hµng ho¸ b¸n ra trong kú Sè d nî:Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ mua vµ chi phÝ mua hµng ho¸ tån kho 6.1.1. Sæ c¸i TK1561 Dùa vµo phiÕu nhËp kho, ho¸ ®¬n, vµ b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån ®Ó lËp sæ c¸i TK1561. TK1561 thÓ hiÖn gi¸ mua hµng h¸o trong th¸ng cña trung t©m. Sæ c¸i TK1561 Th¸ng 6 n¨m 2007 Sè d ®Çu th¸ng Nî Cã 496.924.168 Ghi nî TK, ghi cã c¸c TK sau Th¸ng 5 Th¸ng 6 TK331 171.470.000 TK111 676.008.031 Céng ph¸t sinh Nî 847.478.031 Céng ph¸t sinh Cã 1.160.779.809 Sè d cuèi th¸ng Nî 496.924.168 183.622.390 Cã 6.1.2. Sæ c¸i TK1562 TK1562 thÓ hiÖn chi phÝ khi mua hµng ho¸ Sæ c¸i TK1562 Th¸ng 6 n¨m 2007 Sè d ®Çu th¸ng Nî Cã 0 Ghi nî TK, ghi cã c¸c TK sau Th¸ng 5 Th¸ng 6 TK111 1.435.760 Céng ph¸t sinh Nî 1.435.760 Céng ph¸t sinh Cã 0 Sè d cuèi th¸ng Nî 0 1.435.760 Cã 6.1.3. Sæ c¸i TK156 Sæ c¸i TK156 thÓ hiÖn trªn toµn bé gi¸ mua hµng ho¸, chi phÝ thu mua trong th¸ng cña trung t©m. Sæ c¸i TK 156 Th¸ng 6 n¨m 2007 Sè d ®Çu th¸ng Nî Cã 496.924.168 Ghi nî TK, ghi cã c¸c TK sau Th¸ng 5 Th¸ng 6 TK331 171.470.000 TK111 677.443.791 Céng ph¸t sinh Nî 848.913.791 Céng ph¸t sinh Cã 1.160.779.809 Sè d cuèi th¸ng Nî 496.924.168 185.058.150 Cã 6.2. Gi¸ vèn hµng b¸n TKSD: TK632 Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ s¶n phÈm hµng ho¸ ®îc coi lµ tiªu thô trong kú. Bªn nî: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña sè s¶n phÈm hµng ho¸ ®· tiªu thô trong kú. Bªn cã: Gi¸ trÞ sè s¶n phÈm hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i KÕt chuyÓn vµo TK911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô TK nµy kh«ng cã sè d. a. Ph¬ng ph¸p c¬ së lËp sæ chi tiÕt TK632 Dùa vµo phiÕu xuÊt kho vµ c¸c ho¸ ®¬n liªn quan ®Õn lËp sæ chi tiÕt TK632. Sæ chi tiÕt sè 3 Theo dâi TK632 Tªn s¶n phÈm: T«m só Th¸ng 6 n¨m 2007 Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi nî TK632 - Cã TK Ghi cã TK632, nî c¸c TK SH NT 156 Céng nî TK632 911 Céng cã TK632 XuÊt t«m só cho c«ng ty TM Intimex HN 28.262.400 28.262.400 XuÊt t«m só cho kh¸ch Hoa Hång 7.065.600 7.065.600 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n sang TK911 35.328.000 35.328.000 Céng 35.328.000 35.328.000 35.328.000 35.328.000 b. Ph¬ng ph¸p c¬ së lËp sæ c¸i TK632 C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån NKCT 8 ®Ó lËp sæ c¸i TK632 v× siªu thÞ b¸n nhiÒu mÆt hµng kh¸c nhau nªn khi vµo sæ c¸i em chØ lÊy sè liÖu tæng hîp trªn b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån vµ NKCT 8. Sæ c¸i TK632 Th¸ng 6 n¨m 2007 §VT: §ång Ghi nî TK, ghi cã c¸c TK sau …… Th¸ng 6 TK156 1.160.779.809 Céng ph¸t sinh Nî 1.160.779.809 Céng ph¸t sinh Cã 1.160.779.809 6.3.B¶ng nhËp xuÊt tån theo dâi mÆt hµng t«m só C¨n cø vµo phiÕu nhËp, xuÊt ra chi tiÕt sè 3 theo dâi TK156 vµ TK632 ®Ó tiÕn hµnh lËp b¸o c¸o nhËp xuÊt tån cho mÆt hµng t«m só. Tån ®Çu: LÊy sè tån th¸ng tríc chuyÓn sang NhËp trong kú: LÊy sè liÖu phÇn phiÕu nhËp XuÊt trong kú: LÊy sè liÖu phÇn phiÕu xuÊt V× doanh nghiÖp tÝnh theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ nªn gi¸ trÞ hµng ho¸ tån cuèi kú b»ng sè lîng hµng tån nh©n ®¬n gi¸ xuÊt cuèi kú = sè lîng hµng tån cuèi kú x ®¬n gi¸ xuÊt. Trong ®ã: = + Sè lîng nhËp - B¶ng nhËp - xuÊt - tån Theo dâi mÆt hµng t«m só Th¸ng 6 n¨m 2007 Tªn hµng ho¸ §VT Tån ®Çu NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú Sè lîng TiÒn Sè lîng TiÒn Sè lîng TiÒn Sè lîng TiÒn T«m só Kg 5 700.000 300 42.000.000 250 35.328.000 55 7.772.160 Céng 700.000 42.000.000 35.328.000 7.772.160 6.4. B¶ng tæng hîp xuÊt tån theo dâi toµn bé mÆt hµng - C¨n cø vµo phiÕu nhËp xuÊt sæ chi tiÕt, nhËp xuÊt tån cho c¸c mÆt hµng tiÕn hµnh lËp b¶ng tæng hîp xuÊt nhËp tån. - Mçi lo¹i hµng ho¸ ®îc ghi vµo mét dßng trªn b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån vµ ®îc lËp vµo cuèi th¸ng ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ gi¸ trÞ cña hµng ho¸. Trung t©m Th¬ng m¹i V©n Hå B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån §VT: §ång Tªn hµng ho¸ §VT Tån ®Çu NhËp trong kú XuÊt trong kú Tèn cuèi kú Sè l¬ng TiÒn Sè l¬ng TiÒn Sè l¬ng TiÒn Sè l¬ng TiÒn I. MÆt hµng chñ yÕu 1. Hµng LT, TP T«m só Kg 5 700.000 300 42.000.000 250 35.328.000 55 7.772.160 ThÞt lîn Kg 100 380.000 328 1.246.400 350 1.470.000 78 327.600 ThÞt bß Kg 200 13.000.000 500 32.500.000 550 41.250.000 150 11.250.000 ThÞt gµ Kg 50 3.000.000 500 30.000.000 430 27.090.000 120 7.560.000 DÇu ¨n LÝt 500 10.000.000 275 5.500.000 635 13.335.000 140 2.940.000 M× chÝnh Kg 1050 28.350.000 50 1.350.000 990 127.710.000 110 3.190.000 Muèi ¨n Kg 527 697.221 800 1.058.400 1056 1.504.800 271 386.175 §Ëu phô Kg 50 85.000 500 850.00 532 1.064.000 18 36.000 Giß c¸c lo¹i Kg 35 1.935.500 460 25.438.000 445 25.587.500 50 2.875.000 Ch¶ giß Kg 453 7.361.250 600 9.750.000 790 13.825.000 263 4.602.500 Mú ¨n liÒn Thïng 478 20.079.824 290 12.182.320 613 26.653.240 155 43.635 C¸ t¬i Kg 25 736.000 60 1.766.400 68 2.074.000 17 518.500 C¸ kh« Kg 4 120.400 55 1.655.500 57 1.795.500 2 63.000 Níc m¾m + x× dÇu LÝt 215 3.846.350 459 8.211.510 612 12.546.000 62 1.271.000 T¬ng ít LÝt 36 112.320 95 296.400 72 286.560 59 243.820 DÊm LÝt 48 216.000 55 247.500 87 391.500 16 81.920 §êng Kg 10 95.000 70 665.000 65 682.500 15 157.500 S÷a 1000® 30.459.421 - 43.736.344 - 67.459. 425 - 6.736.340 Rîu Chai 375 36.193.273 705 68.043.075 1011 102.616.500 69 7.003.500 Bia 1000® - 1.307.273 - 15.450.678 - 9.898.690 - 6.859.261 §å hép 1000® - 13.856.123 - 69.785.225 - 67.128.450 - 16.512.898 B¸nh kÑo 1000® - 934.460.573 - 59.028.454 - 103.748.819 - 48.740.208 Rau qu¶ s¹ch Kg 1494 10.456.982 800 5.599.455 1545 12.359.207 749 5.991.616 Hµng kh¸c - 96.450.789 - 187.808.240 - 153.460.498 - 130.798.531 2. Hµng phi thùc phÈm Trang thiÕt bÞ gia ®×nh - 28.471.525 64.150.255 89.450.775 3.171.005 May mÆc 1000® - 35.917.670 7.850.000 25.315.550 18.452.120 Hµng kh¸c 1000® - 59.629.822 151.308.875 196.744.295 14.194.402 II. Tæng gi¸ trÞ Tr® 496.924.168 847.478.031 1.161.779.809 301.769.691 Hµng LT, TP Tr® 372.905.151 624.168.901 849.265.189 265.952.164 Hµng phi TP Tr® 124.019.017 223.309.130 311.510.620 35.817.527 6.5. NhËt ký chøng tõ sè 8 C¨n cø vµo viÖc b¸n hµng, chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®Ó lËp NKCT sè 8. NKCT sè 8 chØ thÓ hiÖn viÖc b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tõ viÖc b¸n hµng cßn thu nhËp vµ chi phÝ kh¸c cã liªn quan kh«ng cho vµo NKCT 8 mµ cho vµo sæ chi tiÕt sè 3 theo dâi TK911. NhËt ký chøng tõ sè 8 Th¸ng 06 n¨m 2007 §VT: §ång STT SHTK C¸c TK ghi cã C¸c TK ghi nî 131 632 641 642 511 911 1 111 TiÒn mÆt 278.852.881 1.111.195.176 2 131 Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 159.493.922 3 511 Doanh thu b¸n hµng 1.270.689.098 4 911 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 1.160.779.809 67.800.369 135.532.085 Céng 278.852.881 1.160.779.809 67.800.369 135.532.085 1.270.689.098 1.270.689.098 7. Doanh thu b¸n hµng Doanh thu b¸n hµng lµ tæng lîi Ých kinh tÕ doanh nghiÖp thu ®îc trong kú kÕ to¸n ph¸t sinh trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. §©y lµ mét chØ sè quan träng ®èi víi doanh nghiÖp. Nã kh«ng chØ lµ nguån tµi chÝnh chñ yÕu ®Ó doanh nghiÖp trang tr¶i chi phÝ ®· bá ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh mµ h¬n n÷a nã cßn ph¶n ¸nh qui m« kinh doanh tr×nh ®é qu¶n lý t¬ng lai tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. Tµi kho¶n sö dông: TK511 Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh tæng doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô lao vô trong kú vµ c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu. Tµi kho¶n nµy kh«ng cã sè d. - C¬ së ph¬ng ph¸p lËp sæ chi tiÕt TK 511 Dùa vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng sæ chi tiÕt sè 4 Sæ chi tiÕt sè 3 Theo dâi TK511 Tªn s¶n phÈm: T«m só Th¸ng 6 n¨m 2007 Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi cã TK511, Nî TK Ghi nî TK511, Cã c¸c TK SH NT 111 131 Céng cã TK511 911 Céng nî TK511 Doanh thu b¸n hµng cho c«ng ty Intimex HH cha thu tiÒn 28.500.000 28.500.000 Doanh thu b¸n hµng b»ng tiÒn mÆt 7.125.000 7.125.000 KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn 35.625.000 35.625.000 Céng 7.125.000 28.500.000 35.625.000 35.625.000 35.625.000 C¨n cø vµo sæ chi tiÕt 511 NKCT sè 8, b¶ng kª 11, sæ chi tiÕt sè 4 vµ c¸c ho¸ ®¬n ®Ó lËp sæ c¸i TK511 Sæ c¸i TK511 Th¸ng 6 n¨m 2007 Ghi nî TK, Ghi cã TK sau …… Th¸ng 6 TK911 1.270.689.098 Céng sè ph¸t sinh nî 1.270.689.098 Céng sæ ph¸t sinh cã NKCT 8 1.270.689.098 8. KÕt qu¶ kinh doanh Lµ kÕt qu¶ cuèi cïng vÒ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp trong mét kú nhÊt ®Þnh vµ ®îc so s¸nh gi÷a mét bªn lµ tæng doanh thu vµ thu nhËp víi mét bªn lµ tæng chi phÝ cña c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ ®· ®îc thùc hiÖn. NÕu doanh thu vµ thu nhËp tõ c¸c ho¹t ®éng lín h¬n chi phÝ th× doanh nghiÖp cã l·i (lîi nhuËn) ngîc l¹i doanh nghiÖp bÞ lç. Tµi kho¶n sö dông: TK911 "X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh" Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cña c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña trung t©m. KÕt qu¶ tiªu thô = Tæng doanh thu - Tæng chi phÝ Trung t©m th¬ng m¹i V©n Hå, C«ng ty thùc phÈm Hµ Néi ho¹t ®éng trong lÜnh vùc th¬ng m¹i víi nhiÖm vô b¸n hµng ho¸. Do ®ã kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®îc x¸c ®Þnh qua tiªu thô lîi nhuËn tõ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh. - KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n Nî TK911: 1.160.779.809 Cã TK632: 1.160.779.809 - KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng Nî TK911: 67.800.369 Cã TK641: 67.800.369 - KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK911: 13.532.085 Cã TK642: 13.532.085 - KÕt chuyÓn chi phÝ kh¸c Nî TK911: 1.550.000 Cã TK811: 1.550.000 - KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng Nî TK511: 1.270.689.098 Cã TK911: 1.270.689.098 - KÕt chuyÓn thu nhËp kh¸c Nî TK711: 1.400.000 Cã TK911: 1.400.000 - KÕt chuyÓn lç l·i Nî TK911: 28.426.835 Cã TK421: 28.426.835 8.1. Sæ chi tiÕt sè 3 Sæ chi tiÕt sè 3 Theo dâi TK911 §VT:………… Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi nî TK911, Ghi cã c¸c TK Ghi cã TK911, Nî c¸c TK Sè Ngµy 421 632 635 641 642 811 821 C«ng nî TK911 511 515 711 Céng cã TK911 KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng 1.270.689.098 1.270.689.098 KÕt chuyÓn thu nhËp kh¸c 1.400.000 1.270.689.098 KÕt chuyÓn GV hµng b¸n 1.160.779.808 1.160.779.809 1.400.000 1.400.000 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng 67.800.369 67.800.369 KÕt chuyÓn CPQLDN 13.532.085 13.532.085 KÕt chuyÓn chi phÝ kh¸c 1.550.000 1.550.000 KÕt chuyÓn l·i lç 28.426.835 Céng 28.426.835 1.160.779.809 67.800.369 13.532.085 12.720.089.098 1.270.689.098 1.400.000 1.272.089.098 C¨n cø vµo sæ chi tiÕt sè 3 lËp sæ c¸i TK911 Sæ c¸i TK911 Th¸ng 6 n¨m 2007 §VT: §ång Ghi nî TK, ghi cã c¸c TK sau ….. Th¸ng 6 TK 632 1.160.779.809 TK641 67.800.369 TK642 13.532.085 TK831 1.550.000 TK421 28.425.835 Céng ph¸t sinh nî 1.272.089.098 Céng ph¸t sinh cã` 1.272.089.098 PhÇn III: NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ I. NhËn xÐt ®¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý vµ tæ chøc kÕ to¸n cña Trung t©m Qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i Trung t©m, díi gãc ®é lµ mét häc sinh cÇn ®îc lµm quen víi thùc tÕ em xin m¹nh dan ®a ra mét sè ý kiÕn nhËn xÐt cña m×nh nh sau: Trung t©m Th¬ng m¹i V©n Hå lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc h¹ch to¸n ®éc lËp tuy míi thµnh lËp nhng trung t©m ®· kh¼ng ®Þnh ®îc vÞ thÕ cña m×nh trong nÒn kinh tÕ. Víi nhiÖm vô chÝnh lµ kinh doanh bu«n b¸n nh÷ng mÆt hµng chñ yÕu vÒ l¬ng thùc thùc phÈm nhng trung t©m ®· dÇn më réng thÞ trêng bu«n b¸n nh÷ng mÆt hµng kh¸c n÷a nh may mÆc, trang thiÕt bÞ gia ®×nh...Do ®ã ®· ®em l¹i lîi nhuËn ®¸ng kÓ cho c«ng ty cã ®îc thµnh c«ng nµy lµ do sù cè g¾ng nç lùc cña toµn bé nh©n viªn trong trung t©m vµ tríc hÕt ph¶i kÓ ®Õn. 1.C«ng t¸c tæ chøc bé m¸y qu¶n lý Víi ®Æc thï lµ trung t©m Th¬ng m¹i kinh doanh díi h×nh thøc siªu thÞ víi qui m« võa vµ nhá nªn gi¸m ®èc trung t©m ®· tæ chøc bé m¸y qu¶n lý phï hîp, khoa häc, kh«ng cång kÒnh, gän nhÑ mµ vÉn ®¶m b¶o mét ngêi ®¶m nhiÖm mét sè c«ng viÖc nhÊt ®Þnh, duy tr× ho¹t ®éng cña trung t©m diÔn ra thêng xuyªn liªn tôc ®em l¹i lîi nhuËn cao. 2. VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Còng nh bé m¸y qu¶n lý, c«ng t¸c kÕ to¸n cña trung t©m ®îc tá chøc kh¸ chÆt chÏ víi ®éi ngò nh©n viªn nhiÖt t×nh, cã tr¸ch nhiÖm trong c«ng viÖc l¹i ®îc bè trÝ phï hîp víi tr×nh ®é chuyªn m«n cña mçi ngêi ®· gãp ph©n ®¾c lùc vµo c«ng t¸c kÕ to¸n, qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh trong trung t©m c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i trung t©m ®· thÓ hiÖn vai trß cung cÊp th«ng tin cho ngêi qu¶n lý. HÖ thèng chøng tõ ban ®Çu cña trung t©m ®îc tæ chøc vµ kiÓm tra lu©n chuyÓn kh¸ chÆt chÏ hîp lý. 3.VÒ tæ chøc kinh doanh bu«n b¸n Lµ mét trung t©m Th¬ng m¹i chñ yÕu kinh doanh bu«n b¸n thùc phÈm bªn c¹nh cßn bu«n b¸n nhiÒu mÆt hµng kh¸c nªn trung t©m lu«n ®a d¹ng ho¸, ®æi míi tõng ngµy c¸c lo¹i hµng ho¸, gi¸ c¶ hîp lý. Trung t©m ®· më ®îc m¹ng líi bu«n b¸n hµng thuû h¶i s¶n mµ trung t©m ®îc ®éc quyÒn ph©n phèi víi tÊt c¶ c¸c siªu thÞ trong ®Þa bµn thµnh phè trong ®ã ph¶i kÓ ®Õn sù hîp t¸c cña siªu thÞ Intimex, Fivimax, Marko, Vinaconex, gÇn ®©y siªu thÞ Bourbon ®· lµ mét kh¸ch hµng lín cña trung t©m. Bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm nãi trªn ë trung t©m vÉn cßn mét sè tån t¹i nhÊt ®Þnh. + VÊn ®Ò qu¶n lý hµng ho¸ lµ mét viÖc lµm sèng cßn cña trung t©m vÉn cha hoµn chØnh cßn nhÇm lÉn vµ mÊt m¸t. + T¸c phong lµm viÖc tù gi¸c, th¸i ®é phôc vô kh¸ch hµng cßn yÕu kÐm. + C¸c ch¬ng tr×nh khuyÕn m¹i, x©y dùng m¹ng líi kh¸ch hµng th©n thiÕt vÉn cha ®¹t hiÖu qu¶ cao. + C«ng t¸c kÕ to¸n trong c«ng ty cã phÇn cha hîp lý II. KiÕn nghÞ Trong xu thÕ héi nhËp cïng víi sù ph¸t triÓn chung cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng, Trung t©m Th¬ng m¹i V©n Hå ®ang cè g¾ng hoµn thiÖn m×nh ®Ó ®¸p øng c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt, kinh doanh cña ®¬n vÞ. Qua thêi gian thùc tËp t¹i trung t©m, díi sù chØ b¶o tËn t×nh cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong trung tam ®· gióp em t×m hiÓu ho¹t ®éng bu«n b¸n kinh doanh vµ thùc tr¹ng h¹ch to¸n cña doanh nghiÖp. Díi gãc ®é lµ mét häc sinh thùc tËp em xin ®a ra mét sè ý kiÕn ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. 1. VÒ tæ chøc kinh doanh bu«n b¸n tiªu thô hµng ho¸ + Trung t©m cÇn ph¶i më réng thÞ trêng tiªu thô h¬n n÷a bªn c¹nh viÖc t×m thªm b¹n hµng míi cÇn gi÷ ®îc kh¸ch hµng truyÒn thèng cña m×nh. + CÇn më réng, n©ng cÊp hÖ thèng nhµ kho ®Ó ®¶m b¶o lîng hµng ho¸ cÊt gi÷ b¶o qu¶n an toµn. + CÇn tæ chøc c¸c ch¬ng tr×nh khuyÕn m¹i nh©n dÞp lÔ, tÕt, quèc kh¸nh. 2. VÒ tæ chøc c¸n bé + CÇn t¨ng cêng c«ng t¸c gi¸o dôc vµ kû luËt cho ®éi ngò c¸n bé l·nh ®¹o, c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. + §èi víi c¸c trëng phßng cÇn bè trÝ ngêi cã tr×nh ®é chuyªn m«n võa ph¶i cã n¨ng lùc ®¹o ®øc, võa ph¶i nhanh nhÑn, cã kh¶ n¨ng tæ chøc tèt c«ng viÖc vµ l·nh ®¹o tËp thÓ. + CÇn båi dìng tr×nh ®é tin häc, ngo¹i ng÷, më c¸c líp båi dìng ng¾n h¹n theo chuyªn m«n cña tõng ngêi gióp hä bæ sung thªm kiÕn thøc vµ n©ng cao tr×nh ®é cña m×nh. 3. VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n - Khi tÝnh trî cÊp BHXH doanh nghiÖp nªn cho lu«n vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng chø kh«ng cÇn thiÕt lËp mét b¶ng riªng mÊt thêi gian. - CÇn ph©n c«ng râ rµng nhiÖm vô cô thÓ cña tõng ngêi tr¸nh cho c«ng viÖc nhiÒu dån vµo cuèi th¸ng g©y sù thiÕu sãt, nhÇm lÉn. Trªn ®©y lµ nh÷ng mÆt ®· ®¹t ®îc nh÷ng mÆt cßn tån t¹i vµ nh÷ng kiÕn nghÞ vÒ Trung t©m Th¬ng m¹i V©n Hå. Hy väng r»ng Trung t©m sÏ ph¸t huy tèt h¬n n÷a nh÷ng u ®iÓm ®· cã vµ kh¾c phôc ®îc nh÷ng nhîc ®iÓm cßn tån t¹i ®Ó trung t©m ngµy cµng ph¸t triÓn lín m¹nh, gãp phÇn lµm giµu cho ®Êt níc. KÕt luËn "Häc ®i ®«i víi hµnh" ®ã lµ ph¬ng ch©m cña «ng cha ta ®· ®óc kÕt l¹i tõ ngµn ®êi xa. §Ó g¾n liÒn lý luËn víi thùc tiÔn sau thêi gian häc tËp lý thuyÕt t¹i trêng, nhµ trêng ®· tæ chøc cho chóng em xuèng c¸c doanh nghiÖp ®Ó t×m hiÓu thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c¸c doanh nghiÖp. Lµ mét häc sinh chuyªn ngµnh kÕ to¸n tæng hîp trong hai th¸ng thùc tËp t¹i Trung t©m Th¬ng m¹i V©n Hå C«ng ty thùc phÈm Hµ Néi. Víi sù nç lùc cña b¶n th©n cïng víi sù chØ b¶o cña c« L¹i ThÞ Thu Thuû vµ c¸c b¸c, c«, chó, anh chÞ trong c«ng ty ®· gióp ®ì em t×m hiÓu c¸c phÇn hµnh kh¸c nhau cña kÕ to¸n tõ kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l¬ng ®Õn kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸, doanh thu b¸n hµng. Víi lîng kiÕn thøc cßn h¹n chÕ, thêi gian thùc tËp kh«ng dµi cho nªn bµi b¸o c¸o cña em sÏ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. V× vËy em rÊt mong nhËn ®îc sù chØ b¶o, gãp ý cña thÇy c« cïng c¸n bé nh©n viªn trong Trung t©m Th¬ng m¹i V©n Hå ®Ó bµi b¸o c¸o c¶u em ®îc hoµn thiÖn h¬n Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!

Các file đính kèm theo tài liệu này:

Kế toán tổng hợp tại Trung tâm Thương mại Vân Hồ.DOC