Đề tài Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán của công ty kiểm toán và tư vấn tài chính ifc - ACA group

xét hệ thống kiểm soát nội bộ; Kiểm soát tính tuân thủ của dự án; Đánh giá khả năng thực hiện dự án; Hướng dẫn quản lý sự án. Bên cạnh các dịch vụ kiểm toán nói trên Công ty còn thực hiện kiểm toán báo cáo quyết toán các công trình xây dựng cơ bản. Người thực hiện là các kiểm toán viên chuyên nghiệp, nhiều năm kinh nghiệp; các chuyên gia có trình độ cao có hiểu biết sâu rộng trong lĩnh vực kiểm toán xây dựng cơ bản nhằm cung cấp cho khách hàng một dịch vụ hoàn hảo, có độ tin cậy cao. Dịch vụ kiểm toán công trình xây dựng cơ bản bao gồm: Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành của các công trình, dự án; Kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm của các dự án; Kiểm toán xác định giá trị quyết toán công trình xây dựng cơ bản. Thứ hai: Dịch vụ Kế toán IFC-ACAGroup cung cấp các dịch vụ Kế toán cho khách hàng, bao gồm việc làm sổ sách, lập dự toán ngân sách, lập các Báo cáo tài chính định kỳ, đồng thời cũng hỗ trợ các DN trong việc chuyển đổi các Báo cáo tài chính được lập theo hệ thống kế toán Việt Nam cho tương thích với các chuẩn mực Kế toán quốc tế được chấp nhận rộng rãi. Điểm nổi bật trong các dịch vụ kế toán của Công ty là khả năng lập các hệ thống Kế toán đáp ứng các yêu cầu quốc tế của các Công ty mẹ ở nước ngoài hoặc các tổ chức quốc tế mà vẫn tuân thủ hệ thống Kế toán Việt Nam sẽ được trình lên Bộ Tài chính để phê duyệt. Cam kết cung cấp các dịch vụ chất lượng cao của Công ty được phản ánh trong các nỗ lực của Công ty nhằm hỗ trợ Bộ Tài chính soạn thảo ban hành các Chuẩn mực Kế toán và Kiểm toán Việt Nam. Một số dịch vụ kế toán được cung cấp bởi IFC-ACAGroup: Lập hệ thống kế toán cho các DN; Cung cấp dịch vụ Kế toán, Tư vấn Kế toán cho khách hàng; Lập kế hoạch tài chính; Lập kế hoạch ngân sách; Lập và dự đoán lưu chuyển tiền mặt. Thứ ba: Dịch vụ Tư vấn Thông qua quá trình đào tạo, và hỗ trợ của các chuyên gia của Kreston International cũng như sự tự học hỏi nỗ lực của các nhân viên, IFC-ACA Group đã xây dựng được một đội ngũ nhân viên tư vấn giàu kinh nghiệm, kĩ năng chuyên môn tốt nhằm cung cấp các giải pháp tối ưu trong dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp cho khách hàng. Công ty được khách hàng đánh giá rất cao về thái độ nhiệt tình và chất lượng tư vấn giúp khách hàng đạt hiệu quả cao trong công việc. Các dịch vụ tư vấn tài chính doanh nhiệp mà Công ty cung cấp cho khách hàng bao gồm: Tư vấn về hợp nhất và mua lại doanh nghiệp; Dịch vụ định giá; Tư vấn Cổ phần hoá, Tư nhân hoá và thủ tục niêm yết (IPO); Tư vấn Nghiệp vụ kinh doanh; Tư vấn Đầu tư; Tư vấn Pháp luật và Kinh doanh Lĩnh vực Thuế luôn là vấn đề được tất cả DN tại mọi quốc gia quan tâm, đặc biệt là tại các nền kinh tế đang phát triển và chưa thực sự minh bạch như Việt Nam. Chính vì vậy đây là 1 trong những dịch vụ có tiềm năng phát triển và được công ty hết sức chú trọng. Với đội ngũ nhân viên am hiểu sâu sắc về chính sách thuế của chính phủ Công ty sẽ đưa ra những lời khuyên hữu ích cho khách hàng. Các dịch vụ công ty cung bao gồm: Tư vấn Kế toán thuế thu nhập và chuẩn bị tờ khai thuế; Dịch vụ tư vấn thuế liên Quốc gia; Dịch vụ trợ giúp giải quyết khiếu nại thuế; Tư vấn thuế thu nhập cá nhân và các dịch vụ thuế quốc tế Thứ tư: Dịch vụ Đào tạo Một trong các đặc trưng rõ nét trong văn hoá của IFC-ACA Group là chính sách đào tạo liên tục và tăng cường tính chuyên nghiệp cho đội ngũ nhân viên của công ty khách hàng. Nhóm chuyên gia về lĩnh vực kế toán kiểm toán và quản lý sẽ cung cấp các khoá đào tạo đáp ứng các yêu cầu của khách hàng. Các chương trình đào tạo này bao gồm: Về Chuẩn mực Kế toán và Kiểm toán Quốc tế; Về xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ trong DN; Cập nhật và đào tạo về các chính sách mới áp dụng cho các ngành, lĩnh vực cụ thể. Các khóa đào tạo được thực hiện dựa trên các chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực kế toán, kiểm toán quốc tế được chấp nhận rộng rãi kết hợp với phương pháp tiếp cận tiên tiến của thế giới. Qua đó chúng ta có thể thấy các dịch vụ Công ty cung cấp là vô cùng đa dạng và phù hợp với xu thế phát triển của Việt Nam trên con đường hội nhập quốc tế. Các dịch vụ mới phát sinh do yêu cầu của thị trường sẽ là sợi dây vô hình kết nối khách hàng với Công ty, giúp khách hàng có được độ hài lòng tối đã khi lựa chọn Công ty. Việc phát triển ngày càng mạnh các phần mềm kế toán và sự ra đời của kiểm toán nội bộ sẽ giảm thiếu rủi ro cho doanh nghiệp nên nhu cầu về kiểm toán có phần giảm bớt. Trong khi đó, xu hường hội nhập đa quốc gia tạo ra một thị trường cạnh tranh khốc liệt sẽ khiến cho các quyết định của nhà quản trị doanh nghiệp trở lên khó khăn. Đây chính là mảng đất phát triển cho loại hình dịch vụ tư vấn. Bên cạnh việc Kiểm toán thuần túy các khách hàng luôn mong muốn có được những lới khuyên bổ ích để phát triển tốt trong tương lai. Vì vậy Công ty luôn chú trọng tới các dịch vụ phát sinh để duy trì được sự tín nhiệm của khách hàng. 1.2.2. Nguồn nhân lực Tại thời điểm thành lập Công ty chỉ có 15 nhân viên Kiểm toán, qua hơn 9 năm xây dựng và trưởng thành, đến nay Công ty đã có hơn 150 nhân viên tại trụ sở chính và 4 chi nhánh tại Hải Phòng, Hải Dương, Vinh, TP.Hồ Chí Minh. Nguồn nhân lực của Công ty đã không ngừng lớn mạnh về cả quy mô cũng như trình độ. Hiện nay Công ty đã có trên 50 Kiểm toán viên cao cấp cùng hơn 80 kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán và các chuyên gia tư vấn. Đồng thời, Công ty không ngừng kết hợp với các học viện, trường đại học để có thể tuyển dụng và thu hút thêm nguồn nhân lực đầu vào chất lượng cao. Việc đào tạo nội bọ cho nhân viên cũng được Công ty chú trọng nhằm phát triển nguồn nhân lực đồng thời tăng chất lượng dịch vụ cung cấp tới khách hàng. 1.2.3. Khách hàng của Công ty IFC-ACAGroup phục vụ các đối tượng khách hàng đa dạng và trên nhiều lĩnh vực khác nhau của nền kinh tế, bao gồm các doanh nghiệp Nhà nước, các doanh nghiệp tư nhân, các công ty liên kết hoặc 100% vốn nước ngoài, các dự án hỗ trợ ODA… Dưới đây là một số khách hàng tiêu biểu của Công ty: Bảng 1.2: Danh mục khách hàng tiêu biểu của Công ty Lĩnh vực Khách hàng Năng lượng Tổng công ty Đông Bắc - Bộ Quốc Phòng Tập đoàn Điện lực Việt Nam và các đơn vị trực thuộc Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam và các đơn vị trực thuộc Tập đoàn Dầu khí Việt Nam và các đơn vị trực thuộc Bưu chính viễn thông Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam và các đơn vị trực thuộc Công ty TNHH phân phối FPT Korea Telecom (Hàn Quốc) Sản xuất Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Nội Công ty Cổ phần Nông sản Bắc Ninh Công ty Cổ phần Cơ khí Vinh Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà Ngân hàng Bảo hiểm Ngân hàng Cổ phần Hàng Hải Ngân hàng Navi Bank Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam Bảo hiểm Nhân thọ Việt Nam Đơn vị HCSN Đại học Kinh tế Quốc Dân - Bộ Giáo dục và Đào tạo Đại học Công Nghiệp - Bộ công nghiệp Viện Công nghiệp thực phẩm - Bộ công nghiệp Chứng khoán Công ty Chứng khoán Thủ Đô Công ty Chứng khoán Gia Anh 1.2.4. Các đối thủ cạnh tranh Hiện nay tại Việt Nam có khoảng hơn 180 công ty kiểm toán độc lập và xu hướng sẽ còn gia tăng trong thời gian tới. Tuy nhiên, theo đánh giá của các nhà nghiên cứu thị trường, quy mô thị trường kỉểm toán của Việt Nam hiện nay là nhỏ, chưa tương xứng và đáp ứng được tiềm năng phát triển của nền kinh tế. Điều này đã gây sức ép buộc các công ty kiểm toán tại Việt Nam phải không ngừng cải thiện về quy mô hoạt động cũng như không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ để nâng cao khả năng cạnh tranh. Thêm vào đó, với việc tham gia vào thị trường Việt Nam của các hãng kiểm toán Quốc tế có tiềm lực mạnh mẽ như Deloitte, KPMG, E&Y, PWC… đã làm cho sự cạnh tranh trên thị trường ngày càng gay gắt hơn. Vì thế để có thể giữ vững vị thế và phát triển trong thời gian tới, Công ty đã không ngừng mở rộng mối quan hệ với các đối tác của mình (Đặc biệt công ty đã tham gia làm thành viên của hãng kiểm toán Quốc tế Kreston), đồng thời tiến hành hợp nhất giữa 2 Công ty kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế IFC và Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính ACA Group thành Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính IFC-ACAGroup. Qua đó Công ty muốn mở rộng quy mô hoạt động nâng cao uy tín cũng như chất lượng của mình để cạnh tranh trong thị trường Việt Nam. 1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính IFC-ACA Group Với số nhân lực lớn với trên 150 nhân viên sau khi sáp nhập với Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính Quốc tế (IFC), mặc dù quá trình sát nhập giữa 2 công ty vẫn chưa thực sự hoàn tất nhưng Công ty IFC-ACA Group vẫn tổ chức được một bộ máy quản lý khá hiệu quả với các phòng ban được phân công trách nhiệm rõ ràng bào gồm: Ban Giám đốc, Phòng Hành chính - Nhân sự, Phòng Kế toán, Phòng Kiểm toán, Phòng Tư vấn. Bộ máy tổ chức của Công ty được khái quát như sau: Sơ đồ 1.1:Tổ chức Bộ máy quản lý tại Công ty IFC-ACA Group Ban Giám đốc Phòng Kiểm toán Phòng Kế toán Phòng Hành chính- Nhân sự Phòng Tư vấn tài chính Phòng Kiểm toán BCTC Phòng Kiểm toán XDCB Phòng Kiểm toán Dự án DV hỗ trợ đào tạo DV Kế toán DV Tư vấn tài chính DN DV Tư vấn thuế Hội Đồng Thành Viên Đứng đầu Công ty là Hội đồng thành viên: Hội đồng thành viên bao gồm các thành viên góp vốn của Công ty chính là cơ quan quản lý cao nhất của Công ty. Các chính sách chủ yếu của Công ty do Hội đồng thành viên quyết định. Chủ tịch Hội đồng thành viên do Hội đồng thành viên bầu cử với sự nhất trí 100%. Các quy chế hoạt động của Hội đồng thành viên do chính Hội đồng thành viên quyết định. Ban Giám đốc sẽ do Hội đồng thành viên quyết định. Người quản lý trực tiếp Công ty là Ban Giám đốc: Ban Giám đốc chịu trách nhiệm quản lý và điều hành toàn bộ hoạt động của Công ty. Sau một cuộc kiểm toán khi lập báo cáo kiểm toán ngoài trách nhiệm soát xét của Chủ nhiệm Kiểm toán thì Ban giám đốc sẽ là người soát xét cuối cùng trước khi phát hành Báo cáo Kiểm toán. Hơn nữa đến kỳ soát xét chất lượng Ban Giám đốc cung các chuyên gia nước ngoài của Kreston sẽ chọn ngẫu nhiên một số Báo cáo Kiểm toán để thực hiện soát xét lại và đánh giá chất lượng của cuộc kiểm toán đó. Thành viên ban giám đốc bao gồm: 1. Ông Lê Xuân Thắng - Tổng Giám đốc: là người đại diện hợp pháp của công ty trước pháp luật, có trách nhiệm kí kết các hợp đồng kiểm toán và tư vấn với khách hàng của công ty. 2. Ông Chu Quang Tùng - Phó Tổng giám đốc Kiểm toán Cao cấp: chịu trách nhiệm điều hành công ty trong trường hợp Tổng Giám đốc không có mặt. 3. Ông Trần Văn Thức - Phó Tổng Giám đốc Kiểm toán và Tư vấn tài chính: phụ trách dịch vụ kiểm toán và tư vấn tài chính doanh nghiệp của công ty. 4. Ông Nguyễn Hoàng Dũng - Phó Tổng giám đốc Đào tạo: phụ trách mảng đào tạo và nâng cao kĩ năng trình độ chuyên môn của nhân viên. 5. Ông Trần Thanh Hồng - Phó Tổng giám đốc Tư vấn Thuế: phụ trách dịch vụ tư vấn thuế của công ty. Các phòng ban: Một là: Phòng Hành chính Nhân sự Chịu trách nhiệm các vấn đề liên quan đến kinh phí hoạt động, tuyển dụng nhân sự, phân công lao động, bố trí điều kiện cho nhân viên đi công tác và các vấn đề mang tính chất hành chính của công ty. Hai là: Phòng Kế toán Chịu trách nhiệm hạch toán các nghiệp vụ kinh tế, thu thập xử lý và cung cấp thong tin về các hoạt động kinh doanh của công y cho ban giám đốc. Số lượng nhân viên kế toán trong công ty không nhiều do tính chất các nghiệp vụ phát sinh tương đối đơn giản. Công ty sử dụng phần mềm kế toán và hình thức ghi sổ Nhật kí chung, áp dụng hạnh toán kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC. Ba là: Phòng Kiểm toán Chịu trách nhiệm cung cấp Dịch vụ kiểm toán cho khách hàng của công ty. Phòng kiểm toán của công ty có 3 bộ phận: Kiểm toán BCTC; Kiểm toán xây dựng cơ bản (XDCB); Kiểm toán dự án đầu tư. Đứng đầu mỗi bộ phận là một chủ nhiệm kiểm toán, đều là các Kiểm toán viên (KTV) đã có kinh nghiệm làm việc lâu năm và được tín nhiệm trong Công ty. Bốn là: Phòng Tư vấn Bao gồm 4 bộ phận: tư vấn đào tạo, tư vấn thuế, tư vấn tài chính doanh nghiệp và kế toán. Phòng được xây dựng trên cơ sở đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm lâu năm, kiến thức chuyên sâu và tổng hợp về kế toán, thuế, luật, tài chính… Chi nhánh là đơn vị trực thuộc của công ty, mang tên Công ty, có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của Công ty. Ngành nghề kinh doanh phù hợp với ngành nghề kinh doanh của Công ty. Tóm lại bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức một cách khá chặt chẽ, phân công trách nhiệm rõ ràng cho các phòng ban, tránh được tình trạng quản lý chồng chéo giữa các phòng ban có liên quan tại một số DN tại Việt Nam. Điều này giúp Công ty có thể quản lý tốt chi phí và tạo tiền đề phát triển cho Công ty trong tương lai gần. CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH IFC-ACA GROUP 2.1. Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán 2.1.1. Quy trình tổ chức đoàn kiểm toán Đoàn kiểm toán có vai trò vô cùng quan trọng trong bất kỳ một cuộc kiểm toán nào vì đoàn kiểm toán chính là những kiểm toán viên trực tiếp gặp gỡ, tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và tình hình hoạt động của khách hàng để thực hiện cuộc kiểm toán. Công việc kiểm toán phải được giao cho những nhân viên đã được đào tạo có đầy đủ kỹ năng và năng lực chuyên môn đáp ứng được yêu cầu khách hàng. Mọi liên hệ giữa khách hàng và công ty kiểm toán đều được thông qua trưởng đoàn kiểm toán. Đồng thời, trong cuộc kiểm toán đoàn kiểm toán luôn phải chịu sự giám sát chặt chẽ từ phía công ty để đảm bảo cuộc kiểm toán diễn ra đúng trình tự và đảm bảo tiến độ, chất lượng công việc. Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán Nhận diện các lý do kiểm toán của đơn vị khách hàng Kí kết hợp đồng kiểm toán Quyết định trưởng đoàn Các thành viên khác Tổ chức đoàn kiểm toán Sơ đồ 2.1: Quy trình tiếp nhận khách hành đoàn tại Công ty IFC-ACAGroup Các lãnh đạo cấp cao của Công ty kiểm toán sẽ ra quyết định tổ chức đoàn kiểm toán căn cứ vào các thông tin thu thập được từ phía khách hàng, khả năng đáp ứng khách hàng của công ty kiểm toán, chi phí kiểm toán được ước tính và rủi ro nghề nghiệp khi tiến hành kiểm toán. Việc lựa chọn các thành viên đoàn kiểm toán được dựa trên yêu cầu của khách hàng, quy mô của khách hàng và trình độ khả năng của từng kiểm toán viên tham gia cuôc kiểm toán. Đoàn kiểm toán sẽ có một chủ nhiệm kiểm toán giám sát tiến dộ công việc của đoàn, một kiểm toán viên cao cấp làm trưởng đoàn cùng với các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán khác. Nhiệm vụ của từng người sẽ được giao cụ thể bởi trưởng nhóm kiểm toán. Công việc của nhóm sẽ được giám sát chặt chẽ từ phía Công ty bởi chủ nhiệm kiểm toán và Ban Giám đốc Công ty. 2.1.2. Tình hình tổ chức đoàn kiểm toán tại Công ty Về việc: Thành lập đoàn kiểm toán Tại Công ty kiểm toán và tư vấn tài chính IFC-ACAGroup, việc tổ chức đoàn kiểm toán được Ban Giám đốc của Công ty quyết định, do Phó Tổng giám đốc phụ trách lĩnh vực kiểm toán trực tiếp chỉ đạo. Những kiểm toán viên được chọn sẽ phải nghiêm túc thực hiện cuộc kiểm toán nếu không thể tham gia cuộc kiểm toán do các lý do chấp nhận được thì cần báo cho Công ty để Công ty thực hiện thay đổi Việc tổ chức một đoàn kiểm toán tại công ty được thực hiên theo quy trình sau: Sơ đồ 2.2: Quy trình Tổ chức đoàn kiểm toán tại Công ty IFC-ACA Group Ban Giám đốc Quản lí kiểm soát cuộc kiểm toán Trưởng đoàn kiểm toán Đoàn kiểm toán Các kiểm toán viên cao cấp Trợ lý kiểm toán Ban Giám đốc của Công ty IFC-ACA Group sẽ kí quyết định bổ nhiệm đoàn kiểm toán (gồm trưởng đoàn và các thành viên còn lại) cùng kiểm toán viên soát xét chất lượng cuộc kiểm toán. Công ty cũng có một bộ phận chuyên trách thực hiện việc tổ chức và luân chuyển các kiểm toán viên để đảm bảo một kiểm toán viên không kiểm toán một công ty quá ba năm liên tiếp. Các thành viên trong đoàn kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán là người trực tiếp quản lý soát xét cuộc kiểm toán người giám sát tiến độ cũng như chất lượng của cuộc kiểm toán và chịu trách nhiệm với ban lãnh đạo của Công ty. Trưởng đoàn kiểm toán là một Kiểm toán viên cao cấp có kinh nghiệm lâu năm trong nghề và có hiểu biết sâu sắc về đơn vị khách hàng. Trưởng nhóm là người có trách nhiệm làm việc trực tiếp với khách hàng, điều hàng toàn bộ hoạt động của đoàn kiểm toán, tổng hợp kết quả quá trình làm việc của các Kiểm toán viên khác trong đoàn để báo cáo cho Chủ nhiệm Kiểm toán. Trong suốt cuộc kiểm toán, trưởng đoàn phải thường xuyên báo cáo tiến độ công việc cho Chủ nhiểm Kiểm toán người chịu trách nhiệm kiểm soát chất lượng của cuộc kiểm toán. Và trưởng nhóm cũng phải chịu trách nhiệm trong việc liên hệ với các kiểm toán viên tiền nhiệm, giải quyết các vấn đề phát sinh liên quan đến khách hàng trong toàn bộ cuộc kiểm toán. Kiểm toán viên: đoàn kiểm toán thường có 1 đến 3 Kiểm toán viên tùy theo quy mô của cuộc kiểm toán, của công ty khách hàng. Kiểm toán viên thường được giao thực hiện các phần hành khó kiểm toán như: chu trình hàng tồn kho, kiểm toán khoản mục doanh thu, tiền lương nhân viên, tài sản cố định. Đồng thời kiểm toán viên được giao nhiệm vụ kèm cặp các trợ lý kiểm toán mới vào nghề. Kiểm toán viên chịu trách nhiệm báo cáo công việc cho trưởng nhóm vào cuối mỗi ngày để thực hiện đúng tiến độ cuộc kiểm toán Trợ lý kiểm toán: Một đoàn kiểm toán thường có 1 hoặc 2 trợ lý kiểm toán tùy vào quy mô và rủi ro kiểm toán được đánh giá của cuộc kiểm toán. Trợ lý kiểm toán thường được giao kiểm toán một số phần hành đơn giản như: kiểm toán khoản mục tiền, tạm ứng, chu trình bán hàng - phải thu… các khoản mục không trọng yếu Trợ lý kiểm toán được sự hướng dẫn trực tiếp và tận tình từ các kiểm toán viên và được giám sát chặt chẽ bởi Trưởng đoàn kiểm toán. Ban Giám đốc Công ty sẽ bổ nhiệm Trưởng nhóm Kiểm toán người điều hành trực tiếp cuộc kiểm toán và một Chủ nhiệm Kiểm toán cấp cao được phân công soát xét báo cáo và theo dõi tiến độ cuộc kiểm toán. Công việc của người soát xét báo cáo là xem xét các sai phạm đã phát hiện có được điều chỉnh hợp lý hay không, liệu trên BCTC của đơn vị khách hàng còn tồn tại sai phạm trọng yếu hay không, các thuyết minh trên báo cáo tài chính đã hợp lý chưa, đoàn kiểm toán liệu có bỏ qua bước công việc cần thiết nào hay không… Sau khi soát xét, BCKT sẽ được trình lên Ban Giám đốc để soát xét lại một lần cuối trước khi được phát hành. Báo cáo Kiểm toán chỉ do Công ty phát hành và sẽ chỉ được phát hành theo đúng số lượng yêu cầu của công ty khách hàng. 2.2. Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán Về Quy trình tổ chức kiểm toán Quy trình tổ chức kiểm toán thong thường được quy định gồm 3 bước: Chuẩn bị kiểm toán, Thực hiện kiểm toán và Kết thúc kiểm toán. Quy trình tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty IFC-ACAGroup được khái quát thông qua sơ đồ dưới đây: Lập kế hoạch kiểm toán Gặp mặt nhà quản lý Hiểu khách hàng Xem xét HT KSNB Tìm hiểu nhu cầu Xác định mức độ trọng yếu Thiết kế chương trình kiểm toán và lập kế hoạch Trao đổi với nhóm kiểm toán Thực hiện kiểm toán Hợp đồng với nhà quản lý Họp với nhà quản lý để trao đổi các phát hiện kiểm toán Thực hiện thủ tục kiểm toán Kiểm tra hệ thống Kiểm tra chi tiết Kết thúc kiểm toán Chính thức ban hành báo cáo chính thức và thực hiện tư vấn cho dự án Chuẩn bị thảo luận cho các báo cáo Tổng hợp các phát hiện kiểm toán Sơ đồ 2.3: Quy trình tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty IFC-ACA Group Về quá trình Lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên, cần thiết cho mọi cuộc kiểm toán. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán được thực hiện tốt sẽ tạo điều kiện tốt cho việc thực hiện các giai đoạn sau. Theo chương trình kiểm toán chung của Công ty IFC-ACA Group, các công việc cần thực hiện trong bước này gồm: Bước 1: Gặp mặt nhà quản lý của khách hàng để tìm hiểu thông tin về đơn vị khách hàng: Sau khi nhận được Thư mời kiểm toán của đơn vị khách hàng, Ban Giám đốc Công ty sẽ tiến hành trao đổi với nhà quản lý của đơn vị khách hàng để tìm hiểu về ngành nghề lĩnh vực hoạt động kinh doanh cũng như đánh giá tính hiệu lực của hệ thống kiểm toán nội bộ của đối tác, rủi ro kiểm soát. Từ đó, Ban Giám đốc sẽ đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm toán có thể gặp phải để quyết định có nên tiến hành kiểm toán hay không. Bước 2: Thiết kế chương trình kiểm toán và lập kế hoạch kiểm toán: Sau khi ký hợp đồng kiểm toán. Công ty sẽ thiết kế chương trình kiểm toán và lập kế hoạch kiểm toán dựa trên quy định chung của công ty và đặc điểm riêng về lĩnh vực ngành nghề hoạt động của từng khách hàng. Cuối cùng, Ban Giám đốc ra quyết định thành lập đoàn kiểm toán và trao đổi với các thành viên trong đoàn về tiến trình, thủ tục kiểm toán và công việc từng người phải làm trong cuộc kiểm toán. Trong giai đoạn này, Công ty đã có hiểu biết sơ bộ về khách hàng và sẽ đánh giá mức độ trọng yếu và ước tính mực độ sai sót của Báo cáo tài chính để từ đó xác đinh được kế hoạch của cuộc kiểm toán. Về việc Thực hiện kiểm toán Thực hiện kiểm toán là giai đoạn kiểm toán viên tiến hành cuộc kiểm toán theo kế hoạch đã đề ra. Kế hoạch này sẽ không thay đối trong quá trình kiểm toán, nếu có thay đổi thì phải có sự thông báo kịp thời cho Chủ nhiệm kiểm toán và được sự cho phép của Chủ nhiệm kiểm toán. Tại Công ty IFC-ACAGroup giai đoạn này được thực hiện theo các bước sau: Một là: Họp với nhà quản lý của khách hàng để thoả thuận về tiến trình kiểm toán: Bao gồm việc thông báo trình tự cuộc kiểm toán, thành viên đoàn kiểm toán cho khách hàng cũng như yêu cầu khách hàng cung cấp các tài liệu có liên quan. Hai là: Tiến hành cuộc kiểm toán bao gồm đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (thực hiện thử nghiệp kiểm soát) và kiểm toán chi tiết các thông tin tài chính (thực hiện thử nghiệm cơ bản). Các thành viên trong đoàn sẽ làm các công việc được trưởng nhóm giao cho từng người. Trưởng nhóm kiểm toán sẽ có trách nhiệm đôn đốc, giám sát công việc của từng thành viên, chịu trách nhiệm tổng hợp các công việc của mọi người để đưa ra BCKT và chịu trách nhiệm trước Chủ nhiệm Kiểm toán. Kết thúc kiểm toán Đây là giai đoạn cuối của cuộc kiểm toán. Trong giai đoạn này kiểm toán viên sẽ thực hiện các công viêc sau: Thứ nhất: Tổng hợp các phát hiện kiểm toán: Công việc này được thực hiện bởi trưởng đoàn kiểm toán. Sau khi đã tham khảo và lấy kết quả kiểm toán của các thành viên trong đoàn, trưởng đoàn sẽ tổng hợp các phát hiện kiểm toán và các ý kiến điều chỉnh để chuẩn bị đưa ra các kiến nghị với Ban Giám đốc đơn vị khách hàng. Thứ hai: Họp với nhà quản lý để trao đổi các phát hiện kiểm toán: Nhằm đưa ra các kiến nghị điều chỉnh phù hợp và giải thích các vấn đề còn vướng mắc. Thứ ba: Chuẩn bị thảo luận cho các báo cáo: BCKT sẽ được thực hiện soát xét và thông qua bởi chủ nhiệm kiểm toán được phân công quản lý và soát xét cuộc kiểm toán, Ban Giám đốc của Công ty. Đây là bước kiểm tra cuối cùng trước khi công ty phát hành BCKT. Thứ tư: Chính thức ban hành báo cáo kiểm toán chính thức và thực hiện tư vấn cho dự án: Tổng Giám đốc Công ty kí quyết định phát hành BCKT và kết thúc cuộc kiểm toán. 2.3. Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán Tổ chức hồ sơ kiểm toán tại Công ty IFC-ACA Group Tại IFC-ACA Group, Hồ sơ kiểm toán được lưu trữ theo từng khách hàng và xếp theo thứ tự tên của từng khách hàng trên các ngăn tủ được đánh số thứ tự rõ ràng. Tài liệu lưu trữ trong mỗi hồ sơ kiểm toán được chia làm 3 phần xếp theo thứ tự Phần A,B: Báo cáo tài chính và các thông tin chung về đơn vị khách hàng. Phần C,D,E,F: chương trình và kế hoạch kiểm toán tại đơn vị khách hàng. Phần G->Z: các phần hành và chu trình được kiểm toán. Cách sắp xếp thông tin cụ thể trong một hồ sơ kiểm toán năm được chi tiết tại phụ lục 01. Đối với khách hàng lâu năm, Công ty tiến hành lưu hai bộ hồ sơ. Hồ sơ kiểm toán chung lưu toàn bộ các thông tin chung về khách hàng như điều lệ công ty, giấy phép hành nghề, các thủ tục về tài sản cố định, chính sách kế toán của khách hàng … Hồ sơ kiểm toán năm được Công ty lập ngay sau khi kết thúc cuộc kiểm toán và được giữ riêng trong vòng 2 năm tài chính để tiện cho việc phân loại và theo dõi. Tài liệu này sẽ phục vụ thiết thực cho kiểm toán viên năm sau. Các hồ sơ kiểm toán đều được lưu trự cẩn thận và được đánh số hiệu. Các số hiệu này đều được nhập vào phần mêm trên máy khi kiểm toán viên cần chỉ việc tra cứu và tìm đến ngăn tử tưng ứng. Công ty sẽ lữu trữ hồ sơ kiểm toán trong 2 năm khi quá 2 năm các hồ sơ đó sẽ chuyển đến kho riêng bên ngoài công ty để bảo quản và dung khi cần thiết. 2.4. Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính IFC-ACA Group Kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán Việc kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán tại Công ty IFC-ACAGroup được đánh giá là một trong những công tác có ý nghĩa quan trọng nhất trong toàn bộ quá trình kiểm toán. Do đó việc kiểm soát chất lượng được công ty chú trọng ngay từ quá trình đào tạo nhân viên Về kiểm soát chất lượng nhân viên trong các cuộc kiểm toán Hàng năm, IFC-ACA Group đều dành 2 tuần để phổ biến những kiến thức cơ bản về các văn bản pháp luật mới được ban hành tại Việt Nam và Quốc tế, cập nhật những biến động của thị trường, nền kinh tế, … để nâng cao tầm hiểu biết cho nhân viên. Ngoài ra, Công ty còn thường xuyên tổ chức các buổi đào tạo bằng cách thảo luận về các tình huống khó khăn đã gặp phải trong quá trình kiểm toán nhằm rút kinh nghiệm và nâng cao chất lượng các cuộc kiểm toán tiếp theo.chương trình đào tạo của công ty do những chuyên gia nước ngoài và các kiểm toán viên lâu năm có trình độ chuyên môn kiểm tra. Công ty có chính sách khuyến khích các nhân viên tham gia khóa học CPA, ACCA bằng cách hỗ trợ một phần hay toàn bộ kinh phí tùy thuộc vào cam kết gắn bó của nhân viên với Công ty. Trong việc lựa chọn nhân viên cho mỗi cuộc kiểm toán, Công ty luôn kết hợp giữa việc chọn những kiểm toán viên có kinh nghiệm lâu năm, trình độ chuyên môn tốt và các trợ lý kiểm toán viên mới vào nghề. Điều này nhằm đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán đồng thời cũng tạo cơ hội cho các trợ lý kiểm toán viên học hỏi và tích lũy kinh nghiệm. Về kiểm soát tiến độ, kết quả cuộc kiểm toán Trong mỗi cuộc kiểm toán, Công ty IFC-ACA Group đều có 3 cấp soát xét chất lượng công việc Cấp độ thứ nhất: Các thành viên trong đoàn kiểm toán tự đối chiếu, kiểm tra chất lượng và tiến độ công việc của nhau, trong đó trưởng đoàn kiểm toán có vai trò quan trọng trong việc giúp đỡ, đôn đốc và giám sát công việc của các thành viên còn lại trong đoàn, đồng thời là người soát xét lần 1 của cuộc kiểm toán. Cấp độ thứ hai: Trưởng đoàn kiểm toán chịu trách nhiệm báo cáo các thông tin của quá trình kiểm toán về văn phòng công ty cho một chủ nhiệm kiểm toán đóng vai trò là người soát xét tiến độ công việc, chất lượng báo cáo của cuộc kiểm toán. Chủ nhiệm kiểm toán sẽ chịu trách nhiệm báo cáo với Ban Giám đốc của công ty. Cấp độ thứ ba: Các kết quả cuộc kiểm toán sau khi được soát xét bởi chủ nhiệm kiểm toán sẽ được báo cáo lại lên Ban Giám đốc. Ban Giám đốc của công ty sẽ nghiên cứu để đưa ra đánh giá chất lượng của cuộc kiểm toán, từ đó làm cơ sở để phát hành báo cáo kiểm toán. Về Kiểm soát chất lượng hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán bao gồm toán bộ tài liệu về cuộc kiểm toán. Theo quy định của công ty, định kì 6 tháng một lần, Công ty tiến hành chọn mẫu hồ sơ kiểm toán để soát xét chất lượng. Do là thành viên của Hãng kiểm toán Quốc tế Kreston nên việc kiểm soát chất lượng hồ sơ của công ty là bắt buộc và có sự tham gia của các chuyên gia nước ngoài để đảm bảo hồ sơ được thực hiện và lưu trữ đúng theo Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được thừa nhận rộng rãi. Sau đây là các bước của việc kiểm soát chất lượng hồ sơ tại Công ty IFC-ACAGroup Sơ đồ 2.4: Các bước tiến hành kiểm tra kiểm soát hồ sơ kiểm toán Chọn người kiểm tra hồ sơ kiểm toán Chọn mẫu hồ sơ để kiểm tra Tiến hành kiểm tra chi tiết hồ sơ kiểm toán Lập báo cáo tổng hợp về kết quả điều tra Lưu trữ kết quả kiểm tra hồ sơ kiểm toán \ Sau khi tiến hành kiểm tra hồ sơ, Công ty tiến hành lưu trữ kết quả cuộc kiểm tra và lập Biên bản kiểm tra hồ sơ kiểm toán (phụ lục 02) Về Đánh giá việc tiếp tục duy trì khách hàng Đánh giá việc tiếp tục duy trì khách hàng không những nhằm nâng cao uy tín của Công ty mà còn giúp giảm được rủi ro kiểm toán. Do vậy đây cũng là một công việc quan trọng đối với việc đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán năm nay và nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán tại khách hàng vào năm tới. Công việc này do phòng kiểm toán chịu trách nhiệm và được thực hiện qua các thủ tục sau: Thu thập các tài liệu có liên quan đến khách hàng, chủ yếu là từ hồ sơ kiểm toán của khách hàng đó Trao đổi với đoàn kiểm toán trực tiếp tham gia kiểm toán năm trước về các tồn tại cần điều chỉnh, mức độ sai phạm, gian lận có thể có của khách hàng, các bất đồng giữa kiểm toán viên và khách hàng Xem xét liệu các ý kiến được đưa ra trong Thư quản lý tại cuộc kiểm toán năm ngoái của kiểm toán viên có được khách hàng áp dụng hay không. CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH IFC-ACA GROUP 3.1. Nhận xét về hoạt động của Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính IFC-ACAGroup 3.1.1. Ưu điểm trong hoạt động và quản lý của Công ty Thứ nhất: Về tổ chức đoàn kiểm toán của công ty Nhìn chung, việc tổ chức đoàn kiểm toán tại Công ty IFC-ACA Group được tiến hành tương đối tốt, phù hợp với các quy định hiện hành cũng như đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán trong quá trình thực hiện. Chủ nhiểm Kiểm toán và Trưởng nhóm Kiểm toán luôn do trực tiếp Ban Giám đốc bổ nhiệm nên chất lượng cuộc kiểm toán luôn được đảm bảo độ tin cậy. Những Kiểm toán viên hoặc Trợ lý kiểm toán của Công ty đều là những người có tâm huyết với nghề nghiệp, luôn thể hiện phong cách chuyên nghiệp và tinh thần trách nhiệm cao trong công việc đã giúp Công ty xây dựng được uy tín và hình ảnh của mình đối với khách hàng. Đoàn kiểm toán thường bao gồm những kiểm toán viên có hiểu biết và kinh nghiệm về lĩnh vực hoạt động kinh doanh của khách hàng, có kĩ năng nghiệp vụ tốt nên đã hạn chế được tối đa rủi ro có thể xảy ra. Bên cạnh đó, những trợ lý kiểm toán mới vào nghề tuy chỉ được giao làm các phần hành đơn giản, dễ thực hiện nhưng luôn nhận được sự quan tâm chỉ bảo của các kiểm toán viên giàu kinh nghiệm. Điều này giúp giảm khối lượng công việc cho các kiểm toán viên khác, tạo điều kiện cho các trợ lý kiểm toán học hỏi và tích lũy kinh nghiệm nhằm nâng cao chất lượng nguồn nhân lực cho Công ty trong tương lai nhưng cũng không làm giảm chất lượng của cuộc kiểm toán. Thứ hai: Về tổ chức công tác kiểm toán của công ty Đối với việc tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty IFC-ACAGroup được đánh giá là có hiệu quả và tạo điều kiện để nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán. Công tác kiểm toán của công ty luôn tuân thủ đúng quy trình của một cuộc kiểm toán được nêu trong Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận rộng rãi từ khâu lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán.. Với việc số lượng cuộc kiểm toán diễn ra thường nhiều và dồn dập vào mùa kiểm toán (từ tháng 10 đến tháng 3 hàng năm), tổ chức công tác kiểm toán hiệu quả như trên đã tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty trong việc quản lý chất lượng mỗi cuộc kiểm toán, đồng thời là cơ sở để công ty dự toán chi phí và sắp xếp đội ngũ nhân lực cần thiết. Thứ Ba: Về tổ chức hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán của Công ty được ghi chép đầy đủ, đánh số khoa học lưu trên máy tính giúp cho việc tra cứu và tìm kiếm thông tin của các kiểm toán viên được diễn ra một cách thuận lợi. Nhờ có sự giúp đỡ và tư vấn của các chuyên gia thuộc Hãng kiểm toán Quốc tế Kreston nên hồ sơ kiểm toán của Công ty được thiết kế phù hợp với quy định và Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, lại vừa đáp ứng được các yêu cầu như thông lệ chung của Quốc tế. Đây là một điều kiện quan trọng để Công ty IFC-ACA Group mở rộng thị trường, nâng tầm các quan hệ đối tác cả trong và ngoài nước. Việc tổ chức hồ sơ kiểm toán một cách khoa học cũng giúp Công ty thuận tiện hơn trong việc kiểm soát kết quả của mỗi cuộc kiểm toán, đồng thời tiết kiệm chi phí cho việc lưu hồ sơ. Thứ tư Về kiểm soát chất lượng kiểm toán Chính sách đào tạo nhận sự của công ty đã được tiến hành ngay từ đầu đối với các trợ lý kiểm toán và sự chỉ bảo tận tình của các kiểm toán viên đã giúp các trợ lý kiểm toán viên dẽ dàng áp dụng lý thuyết vào thực tế qua đó năng cao và hoàn thiện dần năng lực và kinh nghiêm của bản thân. Điều này giúp Công ty co thể kiểm soát tốt chất lương của nhân viên và ngày càng nâng cao trình độ của đội ngũ nhân viên công ty. Việc Công ty tổ chức kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán theo 3 cấp độ đã giúp hạn chế tối đa rủi ro kiểm toán cũng như các sai sót của kiểm toán viên. Việc soát xét lẫn nhau giữa các thành viên trong đoàn kiểm toán sẽ giúp phát hiện ra các sai phạm kịp thời, chính xác và đầy đủ, dổng thời đưa ra các điều chỉnh qua đó rút ngắn được thời gian, tiết kiệm được chi phí kiểm toán nhưng vẫn đảm bảo hiệu quả công việc.Công việc của đoàn kiểm toán phải luôn được báo cáo về cho chủ nhiệm kiểm toán điều này giúp công ty có thể quản lý chặt chẽ hơn. Kết quả cuối cùng của mỗi cuộc kiểm toán được soát xét lần cuối bởi các thành viên trong Ban Giám đốc nhằm đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán, hạn chế những sai phạm còn tồn tại trước khi phát hành BCKT. Đánh giá tiếp tục duy trì khách hàng được diễn ra sau mỗi cuộc kiểm toán, dựa trên cơ sở những thông tin thu thập được về thái độ, mức độ hài lòng của khách hàng, ý kiến của kiểm toán viên trực tiếp tham gia kiểm toán…đã giúp cho Công ty duy trì được uy tín của mình đồng thời rút được kinh nghiệm cho kiểm toán viên trong những năm tiếp theo. 3.1.2. Tồn tại trong hoạt động và quản lý của Công ty Về tổ chức đoàn kiểm toán của Công ty Trong năm 2009, Công ty tiến hành sáp nhập với Công ty kiểm toán và tư vần tài chính quốc tế IFC, do đó khối lượng khách hàng của Công ty tăng lên đáng kể. Trong khi đó số lượng nhân lực kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán hiện có chưa tương xứng, điều này dẫn đến khối lượng công việc của một kiểm toán viên phải thực hiện là tương đối lớn, thời gian cho mỗi cuộc kiểm toán cũng bị rút ngắn, điều này đã tăng thêm áp lực đối với đội ngũ nhân viên. Bên cạnh đó, mặc dù đã trải qua đào tạo và huấn luyện kĩ càng của Công ty, nhưng do trợ lý kiểm toán mới được tuyển dụng còn thiếu kinh nghiệm vẫn chưa thực sự đáp ứng được yêu cầu công việc, thời gian tiến hành công việc còn chậm làm tăng tiến độ cũng như chi phí cuộc kiểm toán. Về tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty Do Công ty có thêm một khối lượng lớn khách hàng khiến thời gian cho một cuộc kiểm toán bị rút ngắn. Chính vì vậy, Quy trình kiểm toán chung mà Công ty đã xây dựng có thể sẽ không được áp dụng và tuân thủ đầy đủ. Việc này dẫn đến rủi ro kiểm toán tăng lên và gây ảnh hưởng không tốt đến uy tín của Công ty cũng như mối quan hệ giữa Công ty với đơn vị khách hàng. Thêm vào đó, điều này sẽ gây khó khăn cho các chủ nhiệm kiểm toán khi phải soát xét theo dõi tiến độ của nhiều đoàn kiểm toán cùng một lúc. Chất lượng của cuộc kiểm toán sẽ phần nào bị giảm sút. Về tổ chức hồ sơ kiểm toán tại Công ty Mặc dù được quản lý khá đầy đủ và hiệu quả tuy nhiên việc Công ty chỉ lưu trữ giấy tờ làm việc dưới dạng văn bản mà không số hóa cũng đã gây khó khăn cho việc tra cứu mục lục tài liệu. Thêm vào đó, việc công ty lưu các giấy tờ làm việc không theo một mẫu thống nhất (có văn bản đánh máy, có văn bản viết tay…) cũng khiến việc phân loại và sắp xếp hồ sơ trở nên phức tạp hơn, gây nguy cơ tiềm ẩn là mất văn bản hoặc giấy tờ làm việc quan trọng nếu người đọc không để ý. Hơn nữa việc chuyển các hồ sơ kiểm toán lưu trên 2 năm sang phòng lữu trữ ngoài công ty cũng gây khó khăn trong việc tìm kiếm tại liệu đối với các kiểm toán viên. Về kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán Do quá trình sát nhập giữa 2 công ty vẫn chưa hoàn thiện quy thiện nên trong một số giai đoạn các bước công việc, thủ tục kiểm toán còn có sự khác biệt nên gây khó khăn không ít cho quá trình kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán.. Chẳng hạn, cùng là phần hành Hàng tồn kho, Phải thu khách hàng… nhưng hai bên quy định mức trọng yếu khác nhau, từ đó dẫn đến số lượng mẫu chọn khác nhau. Chính vì vậy, việc kiểm soát chất lượng kiểm toán đối với phần hành đó có thể gây nhầm lẫn. Việc kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán qua 3 cấp mặc dù có ưu điểm nâng cao hiệu quả cuộc kiểm toán nhưng ngược lại cũng làm tăng thêm áp lực đối với mỗi kiểm toán viên. Điều này có thể khiến công việc kiểm soát bị phản tác dụng, kiểm toán viên làm việc với hiệu quả không cao và dễ phạm sai lầm dẫn đến chất lượng cuộc kiểm toán không cao. Và công tác đánh giá duy trì khách hàng của 2 công ty dựa trên những quan điểm, tiêu chí khác nhau nên có thể khó khăn trong việc xét đoán liệu có nên tiếp tục duy trì hay không chấp nhận khách hàng cho cuộc kiểm toán vào năm sau. 3.2. Giải pháp đề xuất để hoàn thiện hoạt động tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính IFC-ACA Group Do yêu cầu ngày càng cao của thị trường trước tiến trình hội nhập quốc tế của Viêt Nam và mục tiêu phát triển trong tương lai của Công ty nên việc hoàn thiện công tác kiểm toán luôn là vấn đề được quan tâm hàng đầu không chỉ tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính IFC-ACA Group mà còn đối với tất cả các công ty kiểm toán độc lập nói chung. Với kiến thức bản thân đã được học cùng với kiến thức tích lũy được trong quá trình thực tập tại Công ty IFC-ACA Group, em xin đưa ra một số ý kiến đề xuất sau: Một là: Về tổ chức đoàn kiểm toán tại Công ty Để có đội ngũ nhân lực tham gia đoàn kiểm toán đáp ứng đầy đủ cả về số lượng lẫn chất lượng cao, Công ty cần phải nhanh chóng tuyển dụng thêm nhân lực đầu vào để đáp ứng yêu cầu về số lượng cho mỗi cuộc kiểm toán. Để thực hiện điều này, Công ty có thể liên kết đào tạo và tuyển dụng với các trường đại học, học viện và các trung tâm giáo dục trên cả nước. Bên cạnh đó công ty có thể thu hút nguồn nhân lực từ các công ty đối thủ dể có thể đáp ưng nhu cầu hiện tại. Đồng thời với việc tuyển dụng để đáp ứng yêu cầu về số lượng, Công ty còn cần tăng cường và mở rộng kế hoạch đào tạo cho đội ngũ nhân viên mới và hiện có nhằm đáp ứng yêu cầu về chất lượng của nhân viên. Chẳng hạn, công ty có thể cấp kinh phí để đội ngũ nhân viên của Công ty tham gia các khóa học ngắn hạn, các hội thảo chuyên ngành… nhằm nâng cao trình độ đáp ứng yêu cầu công việc. Về lâu dài công ty nên có chính sách khuyến khích nhân viên tham gia các khoa học lấy chứng chỉ quốc tế như ACCA, CPA Úc … Hai là: Về tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty Công ty cần có những quy định, chính sách chặt chẽ và thống nhất cho toàn Công ty trong việc buộc các nhân viên kiểm toán khi tiến hành cuộc kiểm toán phải thực hiện đầy đủ các bước công việc cũng như trình tự để bảo đảm chất lượng cuộc kiểm toán. Tuy nhiên Công ty cũng cần có những biện pháp nhằm làm giảm tải áp lực cho nhân viên như tổ chức các hoạt động ngoại khóa như các buổi liên hoan sinh nhật giúp các nhân viên hòa đồng với nhau trong vui chơi cũng như trong công việc làm giảm áp lực khi làm. Đồng thời Công ty có thể áp dụng chính sách thưởng phạt theo mức độ hoàn thành công việc của từng người, tiến hành đánh giá nhân viên theo chất lượng công việc nhằm khuyến khích đồng thời nâng cao trách nhiệm của kiểm toán viên. Ba là: Về tổ chức hồ sơ kiểm toán tại Công ty Bên cạnh việc lưu trữ hồ sơ dưới dạng văn bản giấy tờ, Công ty nên tiến hành số hóa các dữ liệu để lưu trữ trong máy. Công ty nên lưu trữ mỗi hồ sơ kiểm toán thành 2 bản: một bản dưới dạng hồ sơ giấy tờ, một bản dưới dạng văn bản trên máy tính. Như vậy sẽ tiện lợi hơn trong việc đối chiếu, dễ dàng tra cứu thông tin, thực hiện soát xét hồ sơ cũng như đảm bảo an toàn hơn cho dữ liệu. Bốn là Về kiểm soát chất lượng kiểm toán tại Công ty Dựa trên quá trình kiểm soát và đánh giá mức độ hoàn thiện công việc trong từng cuộc kiểm toán, Ban Giám đốc Công ty cần thiết kế mức lương thưởng phù hợp hơn với các nhân viên. Thực hiên việc đánh giá của trưởng nhóm đối với các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán để có mức độ khen thưởng hợp lý. Đây là một trong những phương pháp có thể sử dụng để khích lệ nhân viên làm việc hết khả năng của mình và giảm thiểu được áp lực với họ. Công ty cần nhanh chóng hoàn thiện quy trình hợp nhất giữa hai công ty. Đặc biệt, Công ty nên thống nhất về thủ tục kiểm toán cần thực hiện, các quy định chung về trình tự kiểm toán, các phương pháp kiểm soát cuộc kiểm toán và kĩ thuật đánh giá duy trì và chấp nhận khách hàng. Đây là điều kiện tiên quyết giúp công ty có thể hoạt động ổn định và phát triển trong tương lai. KẾT LUẬN Trong hoàn cảnh hiện nay, Việt Nam đang trong quá trình hội nhập vào các tổ chức thương mại và hợp tác quốc tế, nhiều cơ hội và thách thức đang đặt ra với các doanh nghiệp Việt Nam. Muốn tồn tại và phát triển trong môi trường cạnh tranh khắc nghiệt này, hệ thống tài chính của các doanh nghiệp phải thật sự lành mạnh. Đó chính là cơ hội tốt đặt ra cho các công ty kiểm toán những cũng tiểm ẩn nhiều thách thức. Nếu Công ty không thể khẳng định được vị thế và uy tín của mình đối với khách hàng cũng như trên thị trường thì sẽ gắp rất nhiều khó khăn trong quá trình hoạt động khi sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt. Vì vậy để đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán và xây dựng niềm tin cho khách hàng, Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính IFC-ACAGroup luôn chú trọng tới công tác tổ chức quản lý và kiểm soát chất lượng kiểm toán. Nhận thức được vấn đề này, trong quá trình thực tập tại công ty Em đã cố gắng tìm hiểu về cách thức tổ chức, quản lý tại Công ty; cũng như việc tổ chức Đoàn Kiểm toán, và cách thức tiến hành một cuộc Kiểm toán. Bên cạnh việc đọc tài liệu được Công ty cung cấp Em cũng đã tham khảo ý kiến của một số anh chị trong Công ty và được tham gia vào công việc của đoàn Kiểm toán để hiểu thêm về Công ty. Thông qua thời gian thực tập tại Công ty, dựa trên kiến thức nhà trường em có thể nhận thấy một số ưu điểm, tồn tại trên một vài khía cạch trong quá trình tổ chức hoạt động tại Công ty và đưa ra một số đề xuất giải pháp để khắc phục. Nhưng do với những hiểu biết thực tế còn chưa thực sự sâu sắc và thời gian nghiên cứu còn có hạn nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót. Em rất mong nhận được ý kiến nhận xét, đánh giá, bổ sung để báo cáo thực tập tổng hợp của em được hoàn thiện hơn. Cuối cùng, Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của Thầy giáo hướng dẫn GS.TS Nguyễn Quang Quynh và các anh chị trong Công ty đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo em trong thời gian thực hiên báo cáo. Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng 02 năm 2010 Sinh viên Nguyễn Cáp Tiến Đạt PHỤ LỤC 01 Danh mục hồ sơ kiểm toán Phần A BÁO CÁO VÀ THÔNG TIN CHUNG A1 BCTC năm nay và năm trước A2 BCĐ phát sinh, cân đối thử và BCĐ điều chỉnh A3 Các báo cáo bộ phận A4 Thư quản lý A5 Thông tin chung khác Phần B HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN B1 Bảng Kiểm toán tổng hợp B2 Bản dự thảo Thư quản lý B3 Các tài liệu hoàn thành B4 Bảng tổng hợp chênh lệch kiểm toán B5 Kết qủa kiểm toán cuối cùng B6 Tài liệu hướng dẫn nội bộ B7 Biên bản của Ban quản lý Phần C KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN C1 Tài liệu kế hoạch kiểm toán C2 Tài liệu đánh giá khả năng chấp nhận, tiếp tục hoạt động của khách hàng C3 Kế hoạch và Rủi ro kiểm toán C4 Dự tính nhân sự và thời gian C5 Kiểm toán nội bộ, cố vấn chuyên gia bên ngoài C6 Yêu cầu khách hàng cung cấp các giấy tờ có liên quan C7 Hướng dẫn nội bộ Phần D CÁC VẤN ĐÈ ĐẶC BIỆT D1 Chương trình kiểm toán cho các vấn đề đặc biệt D2 Chương trình kiểm toán cho các vấn đề gian lận đặc biệt Phần E CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC Phần F CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TRA KIỂM SOÁT KHÁCH HÀNG Phần G TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN G1 Mục tiêu và chương trình kiểm toán G2 Kiểm tra kiểm soát G3 Bảng tổng hợp và các giấy tờ làm việc Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Tiền đang chuyển Phần H ĐẦU TƯ H1 Mục tiêu và chương trình kiểm toán H2 Kiểm tra kiểm soát H3 Bảng tổng hợp và các giấy tờ làm việc Đầu tư ngắn hạn Đầu tư dài hạn Dự phòng giảm giá cho khác khoản đầu tư Phần K DOANH THU VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU THƯƠNG MẠI K1 Mục tiêu và chương trình kiểm toán K2 Kiểm tra kiểm soát K3 Bảng tổng hợp các giấy tờ làm việc Doanh thu Phải thu khách hàng Dự phòng nợ khó đòi Phần L HÀNG TỒN KHO, GIÁ VỐN HÀNG BÁN, CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ L1 Mục tiêu và chương trình kiểm toán L2 Kiểm tra kiểm soát L3 Bảng tổng hợp các giấy tờ làm việc Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá Hàng tồn kho Giá vốn hàng bán Phải trả nhà cung cấp Phải trả nội bộ Phần M TSCĐ VÀ CPXDCB DD M1 Mục tiêu và chương trình kiểm toán M2 Kiểm tra kiểm soát M3 Bảng tổng hợp các giấy tờ làm việc Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định vô hình Tài sản đầu tư CPXDCBDD Phần N CÁC TÀI SẢN KHÁC N1 Mục tiêu và chương trình kiểm toán N2 Kiểm tra kiểm soát N3 Bảng tổng hợp các giấy tờ làm việc Phải thu khác Tạm ứng Trả trước ngắn hạn Trả trước cho nhà cung cấp Trả trước dài hạn Phải trả công nhân viên Phải trả khác Các khoản dồn tích Phần Q VAY Q1 Mục tiêu và chương trình kiểm toán Q2 Kiểm tra kiểm soát Q3 Bảng tổng hợp các giấy tờ làm việc Vay ngắn hạn Vay ngắn hạn đến hạn phải trả Vay dài hạn Phần R THUẾ R1 Mục tiêu và chương trình kiểm toán R2 Kiểm tra kiểm soát R3 Bảng tổng hợp các giấy tờ làm việc Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu ra Thuế XNK Thuế TTĐB Thuế TNCN Thuế TNDN Tài sản thuế thu nhập được hoãn lại Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phải trả Phần V VỐN VÀ CÁC KHOẢN LỢI NHUẬN GIỮ LẠI V1 Mục tiêu và chương trình kiểm toán V2 Bảng tổng hợp các giấy tờ làm việc Vốn Các khoản giữ lại Phần Z CÁC KHOẢN KHÁC TRÊN BCTC Q1 Mục tiêu và chương trình kiểm toán Q2 Kiểm tra kiểm soát Q3 Bảng tổng hợp các giấy tờ làm việc Doanh thu tài chính Chi phí tài chính Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Chi phí và thu nhập khác CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH Trụ sở chính: P.1501, Tầng 15, Tòa nhà 17T1 Trung Hòa, Nhân Chính, Hà Nội Tel: (84 4) 6 2811 488 Fax: (84 4) 6 2811 499 E-mail: acagroup@viettel.vn ww.acagroup.com.vn PHỤ LỤC 02 BIÊN BẢN KIỂM TRA HỒ SƠ KIỂM TOÁN Ngày……tháng…….năm 20…… Theo quyết định số…………./ BGĐ, tiến hành kiểm tra chọn mẫu hồ sơ kiểm toán đã kiểm toán trong thời gian từ ngày….tháng…..năm…… đến ngày……tháng….năm….. Thành viên đoàn kiểm tra gồm: ………………………………………………………….. ………………………………………………………….. ………………………………………………………….. Số lượng hồ sơ kiểm toán chọn là …… hồ sơ, bao gồm 1. Hồ sơ số…………..của khách hàng………………………………… thời điểm kiểm toán……..…………….trưởng nhóm kiểm toán 2. Hồ sơ số…………..của khách hàng………………………………… thời điểm kiểm toán……..…………….trưởng nhóm kiểm toán 3. Hồ sơ số…………..của khách hàng………………………………… thời điểm kiểm toán……..…………….trưởng nhóm kiểm toán 4. Hồ sơ số…………..của khách hàng………………………………… thời điểm kiểm toán……..…………….trưởng nhóm kiểm toán ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… Kết quả kiểm tra A. Hồ sơ đạt yêu cầu gồm: 1. Hồ sơ số………………………………………………. 2. Hồ sơ số………………………………………………. 3. Hồ sơ số………………………………………………. 4. Hồ sơ số………………………………………………. B.Hồ sơ chưa đạt yêu cầu gồm: 1. Hồ sơ số……………. của khách hàng………………………thời điểm kiểm toán……..……………. trưởng nhóm kiểm toán Lý do: ………………………………………………………………………. 2. Hồ sơ số……………. của khách hàng………………………thời điểm kiểm toán……..……………. trưởng nhóm kiểm toán Lý do: ………………………………………………………………………. 3. Hồ sơ số……………. của khách hàng………………………thời điểm kiểm toán……..……………. trưởng nhóm kiểm toán Lý do: ………………………………………………………………………. Nhận xét của Ban Giám đốc: …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… Hà Nội, Ngày….Tháng…..Năm….. Tổng Giám đốc (kí tên, đóng dấu) T/v k/tra số 1 (kí tên) T/v k/tra số 3 (kí tên) T/v k/tra số 2 (kí tên) DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) Giáo trình Lý thuyết kiểm toán – chủ biên GS.TS. Nguyễn Quang Quynh và TS. Nguyễn Thị Phương Hoa - NXB Tài Chính 2008 2) Giáo trình Lý thuyết kiểm toán – chủ biên TS. Nguyễn Viết Lợi và THS. Đậu Ngọc Châu- NXB Tài Chính 2007 3) Giáo trình Kiểm toán tài chính - GS.TS. Nguyễn Quang Quynh và TS. Ngô Trí Tuệ- NXB ĐH Kinh Tế Quốc Dân - 2006 4) Auditting a systematic approach – William F.Messier, DBA, CPA 5) Auditting – Alvin A.arens 6) Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 7) Chuẩn mực kiểm toán Quốc Tế ISA 9) Diễn đàn kiemtoan.com.vn: 10) Hồ sơ giới thiệu năng lực và các tài liệu khác của Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính IFC-ACA Group DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Danh mục bảng biểu: MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH IFC-ACA GROUP 3 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính IFC-ACA Group 3 1.2. Đặc điểm hoạt động của Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính IFC-ACA Group 6 1.2.1. Các dịch vụ của Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính IFC-ACAGroup 6 1.2.2. Nguồn nhân lực 9 1.2.3. Khách hàng của Công ty 9 1.2.4. Các đối thủ cạnh tranh 10 1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính IFC-ACA Group 11 CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH IFC-ACA GROUP 14 2.1. Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán 14 2.1.1. Quy trình tổ chức đoàn kiểm toán 14 2.1.2. Tình hình tổ chức đoàn kiểm toán tại Công ty 15 2.2. Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán 17 2.3. Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 20 2.4. Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính IFC-ACA Group 21 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH 24 3.1. Nhận xét về hoạt động của Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính IFC-ACAGroup 24 3.1.1. Ưu điểm trong hoạt động và quản lý của Công ty 24 3.1.2. Tồn tại trong hoạt động và quản lý của Công ty 26 3.2. Giải pháp đề xuất để hoàn thiện hoạt động tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính IFC-ACA Group 27 KẾT LUẬN 30 Phụ lục Danh mục Tài liệu tham khảo