Đề tài Phân tích tài chính và biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài chính tại Công ty cổ phần Công nghiệp tầu thuỷ Ngô Quyền - Hải Phòng

ng tån kho lµ mét chØ tiªu kh¸ quan träng trong viÖc ®¸nh gi¸ t×nh h×nh sö dông c¸c yÕu tè ®Çu vµo ®Ó s¶n xuÊt cho ®Õn khi tiªu thô s¶n phÈm. Vßng quay hµng tån kho lµ sè lÇn mµ hµng ho¸ tån kho b×nh qu©n lu©n chuyÓn trong kú, chØ tiªu nµy cµng cao th× thêi gian lu©n chuyÓn mét vßng cµng ng¾n chøng tá doanh nghiÖp cã nhiÒu kh¶ n¨ng gi¶i phãng hµng tån kho, t¨ng kh¶ n¨ng thanh to¸n. Qua b¶ng trªn ta thÊy, sè vßng quay hµng tån kho n¨m 2008 lµ 4,95 vßng t¨ng 1,62 vßng so víi n¨m 2007. Sè vßng quay hµng tån kho n¨m 2008 t¨ng lªn lµm cho sè ngµy mét vßng quay hµng tån kho gi¶m tõ 107,99 ngµy xuèng 72,68 ngµy - gi¶m 35,30 ngµy so víi n¨m 2007. Nh­ vËy, kh¶ n¨ng gi¶i quyÕt hµng tån kho cña C«ng ty trong n¨m 2008 kh¸ tèt. Vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu vµ kú thu tiÒn b×nh qu©n : Trong qu¸ tr×nh kinh doanh viÖc ph¸t sinh c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ lµ tÊt yÕu. V× vËy c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp rÊt quan t©m tíi thêi gian thu håi c¸c kho¶n ph¶i thu vµ chØ tiªu kú thu tiÒn b×nh qu©n ra ®êi víi môc ®Ých th«ng tin vÒ kh¶ n¨ng thu håi vèn trong thanh to¸n. NÕu nh­ n¨m 2007 vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu cña C«ng ty lµ 5,35 vßng th× n¨m 2008 con sè nµy ®· gi¶m, vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu lµ 6,11 vßng. §iÒu nµy lµm cho kú thu tiÒn b×nh qu©n cña C«ng ty ngµy cµng t¨ng lªn. Cô thÓ n¨m 2007 cø 67,30 ngµy C«ng ty thu ®­îc c¸c kho¶n ph¶i thu th× n¨m 2008 ph¶i mÊt 58,93 ngµy C«ng ty míi cã thÓ thu håi c¸c kho¶n ph¶i thu cña m×nh. §©y lµ dÊu hiÖu kh«ng kh¶ quan vÒ c«ng t¸c thu håi c«ng nî cña C«ng ty, do ®ã C«ng ty cÇn cã biÖn ph¸p ®Èy m¹nh c«ng t¸c thu håi c«ng nî trong nh÷ng n¨m tíi. Thùc tÕ còng cho thÊy c¸c kho¶n ph¶i thu cña C«ng ty chñ yÕu lµ tõ c¸c ®¬n hµng nhá ch­a thanh to¸n vµ mét sè kh¸ch hµng ®¬n lÎ. Vßng quay vèn l­u ®éng vµ sè ngµy mét vßng quay vèn l­u ®éng : Qua so s¸nh n¨m 2008 víi n¨m 2007, ta thÊy vßng quay vèn l­u ®éng t¨ng kh«ng ®¸ng kÓ (0.52 vßng). Cô thÓ, n¨m 2007 sè vßng quay vèn l­u ®éng lµ 192 tøc lµ cø b×nh qu©n 1 ®ång vèn l­u ®éng bá ra ®­a vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh th× thu vÒ ®­îc 1,92 ®ång doanh thu thuÇn øng víi sè ngµy mét vßng quay vèn l­u ®éng lµ 187,81 ngµy. Sang n¨m 2008 cø bá ra 1 ®ång vèn l­u ®éng th× thu ®­îc 2,44 ®ång doanh thu thuÇn lµm cho sè ngµy mét vßng quay vèn l­u ®éng gi¶m 147,78 ngµy gi¶m 40,02 ngµy so víi n¨m 2007. Nh­ vËy hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng cã xu h­íng t¨ng. HiÖu suÊt sö dông vèn cè ®Þnh : Qua b¶ng trªn cho ta thÊy kh«ng ®¸ng kÓ, cô thÓ lµ mét ®ång vèn cè ®Þnh bá ra trong kú t¹o ra ®­îc 3, hiÖu suÊt sö dông vèn cè ®Þnh n¨m 2008 so víi n¨m 2007 cã xu h­íng t¨ng nh­ng 81 ®ång doanh thu, n¨m 2007 t¹o ra ®­îc 3,62 ®ång doanh thu. HiÖu suÊt sö dông tæng tµi s¶n ( Vßng quay toµn bé vèn) : Vßng quay toµn bé vèn cho chóng ta biÕt r»ng mét ®ång vèn s¶n xuÊt b×nh qu©n th× ®em l¹i bao nhiªu ®ång doanh thu, nã lµ chØ tiªu ®o l­êng hiÖu qu¶ sö dông vèn trong kú. Vßng quay tæng vèn n¨m 2008 t¨ng 0.23 vßng so víi n¨m 2007, cã nghÜa lµ n¨m 2007 cø 1 ®ång vèn b×nh qu©n ®­a vµo ®Çu t­ kinh doanh th× t¹o ra 1,25 ®ång doanh thu. Sang n¨m 2008 cø 1 ®ång vèn b×nh qu©n th× chØ t¹o ®­îc 1,49 ®ång doanh thu lµ do tèc ®é t¨ng doanh thu cao h¬n tèc ®é t¨ng cña vèn kinh doanh nh­nhg tèc ®é t¨ng cßn chËm. Doanh nghiÖp cÇn t×m biÖn ph¸p ®Ó n©ng cao chØ tiªu nµy h¬n n÷a. Ph©n tÝch c¸c chØ tiªu sinh lêi B¶ng 2.12: B¶ng ph©n tÝch c¸c chØ tiªu sinh lêi ChØ tiªu C¸c x¸c ®Þnh §¬n vÞ N¨m 2007 N¨m 2008 1. Tû suÊt lîi nhuËn sau thuÕ trªn doanh thu Lîi nhuËn sau thuÕ % 0,89 1,27 Doanh thu thuÇn 2. Tû suÊt lîi nhuËn sau thuÕ trªn tæng vèn Lîi nhuËn sau thuÕ % 1,11 1,89 Vèn kinh doanh b×nh qu©n 3. Tû suÊt lîi nhuËn sau thuÕ trªn vèn chñ së h÷u Lîi nhuËn sau thuÕ % 10,05 14,49 Vèn chñ së h÷u b×nh qu©n 4. EBIT/Tæng vèn b×nh qu©n EBIT % 6,39 8,90 Tæng vèn b×nh qu©n Qua b¶ng trªn ta thÊy: Tû suÊt doanh lîi doanh thu n¨m 2008 so víi n¨m 2007 t¨ng 0,38%. Cô thÓ n¨m 2007 cø 100 ®ång doanh thu tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú t¹o ra ®­îc 0,89 ®ång lîi nhuËn sau thuÕ trong khi ®ã n¨m 2008 t¹o ra ®­îc 1,27 ®ång lîi nhuËn tr­íc thuÕ. Do doanh thu thuÇn t¨ng nhanh cô thÓ n¨m 2008 t¨ng 30% so víi n¨m 2007, mÆt kh¸c tuy gi¸ vèn hµng b¸n t¨ng nh­ng tû träng gi¸ vèn hµng b¸n trong doanh thu thuÇn th× l¹i gi¶m ®i râ dÖt, n¨m 2007 gi¸ vèn hµng b¸n chiÕm 90,4% doanh thu thuÇn nh­ng ®Õn n¨m 2008 gi¸ vèn hµng b¸n chiÕm 85.5%, ®©y lµ sù cè g¾ng nç lùc cña C«ng ty trong viÖc h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm mµ vÉn gi÷ ®­îc uy tÝn vµ chÊt l­îng s¶n phÈm. Tû suÊt lîi nhuËn tæng vèn n¨m 2007 lµ 1,11% nghÜa lµ cø 100 ®ång vèn b×nh qu©n ®­îc ®­a vµo sö dông trong kú t¹o ra ®­îc 1,11®ång lîi nhuËn sau thuÕ. N¨m 2008 tû suÊt lîi nhuËn tæng vèn t¨ng lªn lµ 1,89% tøc lµ cø 100 ®ång vèn b×nh qu©n trong kú ®­a vµ s¶n xuÊt kinh doanh t¹o ra ®­îc 1,89 ®ång lîi nhuËn sau thuÕ. So s¸nh gi÷a 2 n¨m cã sù thay ®æi ®¸ng kÓ n¨m 2008 ®· t¨ng lªn ®­îc 0,78%, ®iÒu ®ã chøng tá C«ng ty ®· cã sù bè trÝ c¬ cÊu vèn hîp lý h¬n, C«ng ty cÇn ph¸t huy ®­îc sù t¨ng tr­ëng nµy vµ cÇn cã nh÷ng biÖn ph¸p h÷u hiÖu ®Ó ®Èy nhanh tèc ®é lu©n chuyÓn vèn, n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn s¶n xuÊt nãi chung, vèn cè ®Þnh vµ vèn l­u ®éng nãi riªng. N¨m 2007 tû suÊt lîi nhuËn vèn chñ së h÷u lµ 10,05% cã nghÜa lµ cø 100 ®ång vèn chñ së h÷u bá ra ®­a vµo s¶n suÊt kinh doanh t¹o ra ®­îc 10,05 ®ång lîi nhuËn tr­íc thuÕ. Sang n¨m 2008 tû suÊt nµy ®­îc c¶i thiÖn ®¸ng kÓ: Cø 100 ®ång vèn chñ së h÷u ®­a vµo kinh doanh t¹o ra ®­îc 14,49 ®ång lîi nhuËn tr­íc thuÕ. Cã sù thay ®æi trªn lµ do n¨m 2008 C«ng ty ®· bæ sung vèn ®Çu t­ cña chñ së h÷u vµo tæng nguån vèn cña C«ng ty n¨m 2008 t¨ng lµ 20.456.095.785 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 14%. ViÖc t¨ng nguån vèn chñ së h÷u sÏ gióp cho kh¶ n¨ng chñ ®éng vÒ tµi chÝnh cña C«ng ty ngµy cµng tèt h¬n. N¨n 2007 tû suÊt Ebit tæng vèn b×nh qu©n lµ 6,39% cã nghÜa lµ cø 100 ®ång vèn kinh doanh b×nh qu©n ®­a vµo sö dông trong kú t¹o ra ®­îc 6,39 ®ång lîi nhuËn tr­íc thuÕ vµ l·i vay. Sang n¨m 2008 tû suÊt nµy d­îc c¶i thiÖn ®¸ng kÓ. Cø 100 ®ång vèn kinh doanh b×nh qu©n ®­a vµo sö dông trong kú t¹o ra ®­îc 8,9 ®ång lîi nhuËn tr­íc thuÕ vµ l·i vay. So víi l·i suÊt cho vay hiÖn nay t¹i c¸c ng©n hµng lµ 12%/n¨m ta thÊy tû suÊt Ebit tæng vèn b×nh qu©n nhá h¬n l·i suÊt cho vay cña ng©n hµng. Chøng tá doanh nghiÖp sö dông vèn vay kÐm hiÖu qu¶. Doanh nghiÖp cÇn t×m biÖn ph¸p ®Ó sö dông vèn vay cã hiÖu qu¶ h¬n. B¶ng sè 2.13: B¶ng tæng hîp c¸c chØ tiªu tµi chÝnh ChØ tiªu C«ng thøc §V vÞ N¨m N¨m tÝnh 2007 2008 1. HÖ sè thanh to¸n tæng qu¸t Tæng tµi s¶n LÇn 1,12 1,17 Tæng nî ph¶i tr¶ 2. HÖ sè thanh to¸n nhanh Tµi s¶n ng¾n h¹n - HTK LÇn 0,44 0,6 Tæng nî ng¾n h¹n 3. HÖ sè thanh to¸n hiÖn hµnh Tµi s¶n ng¾n h¹n LÇn 0,89 1,1 Tæng nî ng¾n h¹n 4. HÖ sè thanh to¸n nî dµi h¹n Tµi s¶n dµi h¹n LÇn 2,1 1,52 Tæng nî dµi h¹n 5. HÖ sè nî Tæng nî ph¶i tr¶ % 89,2 84,9 Tæng nguån vèn 6. Tû suÊt ®Çu t­ vµo TSDH Tµi s¶n dµi h¹n % 34,8 42,7 Tæng tµi s¶n 7. Tû suÊt ®Çu t­ vµo TSNH T¶i s¶n ng¾n h¹n % 65,2 57,3 Tæng tµi s¶n 8. Tû suÊt tù tµi trî TSC§ Vèn chñ së h÷u % 31 35,3 Tµi s¶n dµi h¹n 9. Tû suÊt tù tµi trî vèn chñ së h÷u Vèn chñ së h÷u % 10,8 15,1 Tæng tµi s¶n 10. Sè vßng quay hµng tån kho Doanh thu thuÇn Vßng 3,33 4,95 HTK b×nh qu©n 11. Sè ngµy mét vßng quay hµng tån kho 360 ngµy Ngµy 108 72,7 Sè vßng quay HTK 12. Vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu Doanh thu thuÇn Vßng 5,35 6,11 Kho¶n ph¶i thu b×nh qu©n 13. Kú thu tiÒn b×nh qu©n 360 ngµy Ngµy 67,3 58,9 Vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu 14. Vßng quay vèn l­u ®éng Gi¸ vèn hµng b¸n Vßng 1,92 2,44 Tµi s¶n ng¾n h¹n bq 15. Sè ngµy mét vßng quay vèn l­u ®éng 360 ngµy Ngµy 188 148 Sè vßng quay vèn l­u ®éng 16. HiÖu suÊt sö dông vèn cè ®Þnh Doanh thu thuÇn LÇn 3,62 3,81 Vèn cè ®Þnh bq 17. HiÖu suÊt sö dông tæng tµi s¶n Doanh thu thuÇn LÇn 1,25 1,49 Tæng tµi s¶n bq 18. Tû suÊt lîi nhuËn tr­íc thuÕ trªn doanh thu Lîi nhuËn tr­íc thuÕ % 1,23 1,77 Doanh thu thuÇn 19. Tû suÊt lîi nhuËn tr­íc thuÕ trªn tæng vèn Lợi nhuận trước thuế % 1,55 2,63 Vèn kinh doanh b×nh qu©n 20. Tû suÊt lîi nhuËn tr­íc thuÕ trªn vèn chñ së h÷u Lợi nhuận trước thuế % 14 20,1 Vèn chñ së h÷u b×nh qu©n 2.5.4. Ph©n tÝch ph­¬ng tr×nh Dupont Ta cã ph­¬ng tr×nh Dupont nh­ sau: ROE = LNST = LNST x Doanh thu x 1 Vèn CSH bq Doanh thu Tæng TS bq 1 – Hv = ROA x 1 1 - Hv Trong ®ã: ROA = LNST = LNST x Doanh thu Tæng TS bq Doanh thu Tæng TS bq ROA(2007) = 0,01 x 1,14 = 1,14% ROA(2008) = 0,012 x 1,575 = 1,89% Nh­ vËy ta thÊy: N¨m 2007, cø 100 ®ång tµi s¶n ®­a vµo kinh doanh t¹o ra ®­îc 1,14 ®ång lîi nhuËn sau thuÕ, sang n¨m 2008 cø 100 ®ång tµi s¶n ®­a vµo kinh doanh t¹o ra ®­îc 1,89 ®ång lîi nhuËn sau thuÕ. Doanh lîi tæng tµi s¶n n¨m 2008 lín h¬n n¨m 2007 nh­ng tû sè nµy vÉn cßn rÊt nhá, chøng tá C«ng ty ch­a sö dông hiÖu qu¶ tµi s¶n hiÖn cã cña m×nh. Nguyªn nh©n chñ yÕu lµ do lîi nhuËn kÕ to¸n c¶ hai n¨m ch­a cao. C«ng ty cÇn t×m c¸ch t¨ng hiÖu qu¶ sö dông c¸c tµi s¶n hiÖn cã cña m×nh. ROE(2007) = 0,01 x 1,14 x 1 = 10,04% 1- 0,89 ROE(2008) = 0,012 x 1,575 x 1 = 14,49% 1- 0,84 ViÖc kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ®¹t lîi nhuËn ch­a cao ®· lµm ¶nh h­ëng rÊt lín tíi tû suÊt lîi nhuËn vèn chñ së h÷u. Tû suÊt nµy n¨m 2008 xÐt vÒ sè tuyÖt ®èi cã xu h­íng t¨ng lªn so víi n¨m 2007 nh­ng tû lÖ t¨ng lªn kh«ng ®¸ng kÓ do tû suÊt doanh lîi doanh thu, vßng quay tæng vèn cã c¬ cÊu nî cã xu h­íng gi¶m ®i so víi n¨m 2007. Chi phÝ b¸n hµng 6.639.421.468 Chi phÝ kh¸c 751.697.932 Doanh lîi tæng vèn: 1,89% Doanh lîi doanh thu: 1.2% Vßng quay tæng vèn: 1,39 Nh©n Lîi nhuËn 2.963.249.516 Gi¸ vèn 207.003.005.256 CP QLDN 5.219.483.392 Doanh thu 232.514.884.388 Doanh thu 232.514.884.388 Tæng chi phÝ 229.418.496.336 CP H§TC 9.804.888.288 Chia Trõ Vèn l­u ®éng 95.449.522.288 Tæng vèn 156.492.211.440 Doanh thu 232.514.884.388 Gi¸ trÞ cßn l¹i TSC§ 56.061.216.292 TSNHkh¸c 7.193.799.658 Hµng tån kho 41.792.544.745 Kho¶n ph¶i thu 38.052.734.341 Vèn cè ®Þnh 61.042.689.152 TiÒn 8.410.443.544 Chia Céng TS dµi h¹n kh¸c 5.018.072.861 C¸c kho¶n ph¶i thu dµi h¹n 8.400.000 S¬ ®å sè 4 : Ph­¬ng tr×nh Dupont n¨m 2008 2.5.5. Ph©n tÝch diÔn biÕn nguån vèn vµ sö dông vèn B¶ng sè 2.14 : B¶ng ph©n tÝch diÔn biÕn nguån vènvµ sö dông vèn cña C«ng ty n¨m 2008 DiÔn biÕn nguån vèn Sè tiÒn % DiÔn biÕn sö dông nguån vèn Sè tiÒn % 1. Gi¶m hµng tån kho 13.560.835.533 27,04 1. T¨ng tiÒn vµ c¸c kho¶n t­¬ng ®­¬ng tiÒn 2.201.130.344 4,39 2. Gi¶m c¸c kho¶n ph¶i thu dµi h¹n 16.800.000 0,03 2. T¨ng c¸c kho¶n ph¶i thu ng¾n h¹n 10.630.273.902 21,19 3. Gi¶m tµi s¶n dµi h¹n kh¸c 4.837.902.641 9,65 3. T¨ng tµi s¶n ng¾n h¹n kh¸c 833.753.838 1,66 4. T¨ng nî dµi h¹n 22.384.942.088 44,63 4. T¨ng tµi s¶n cè ®Þnh 25.206.475.875 50,25 5. T¨ng vèn chñ së h÷u 9.245.244.305 18,43 5. Gi¶m nî ng¾n h¹n 11.287.682.316 22,50 6. T¨ng nguån kinh phÝ vµ c¸c quü kh¸c 113.591.708 0,23 Tæng diÔn biÕnnguån vèn 50.159.316.275 100 Tæng diÔn biÕn sö dông nguån vèn 50.159.316.275 100 §¬n vÞ tÝnh: VN§ Qua b¶ng diÔn biÕn nguån vèn vµ sö dông vèn n¨m 2008 cña C«ng ty cho thÊy tæng diÔn biÕn nguån vèn lµ 50.159.316.275 ®ång (100%). Cô thÓ vèn cña C«ng ty ®­îc h×nh thµnh chñ yÕu tõ nguån ®i vay dµi h¹n , vèn ®Çu t­ cña c¸c chñ së h÷u, nguån kinh phÝ vµ c¸c quü kh¸c. Gi¶m l­îng hµng tån kho 13.560.835.533 ®ång chiÕm 27,04%. Tuy l­îng hµng cã gi¶m nh­ng vÉn ë møc cao, chøng tá kh©u tiªu thô cña C«ng ty ch­a tèt. Tû träng hµng tån kho lín g©y ø ®äng vèn trong s¶n xuÊt, g©y ¶nh h­ëng xÊu ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Do vËy trong thêi gian tíi, C«ng ty cÇn cã nh÷ng chÝnh s¸ch lµm gi¶m tû träng l­îng hµng tån kho t¹o ra mét c¬ cÊu tµi s¶n hîp lÝ. Gi¶m c¸c kho¶n ph¶i thu dµi h¹n 16.800.000 ®ång chiÕm 0,03%. C«ng ty ®· c¾t gi¶m tµi s¶n da× h¹n kh¸c 4.837.902.641 ®ång chiÕm 9,65%, lµ do C«ng ty thùc hiÖn thanh lý mét sè tµi s¶n ®· cò ®ång thêi më réng s¶n xuÊt kinh doanh b»ng c¸ch n©ng cao c¬ së vËt chÊt kÜ thuËt T¨ng c¸c kho¶n nî dµi h¹n 22.384.942.088 ®ång chiÕm 44,63%, ®iÒu nµy ®¶m b¶o tÝnh an toµn vÒ mÆt tµi chÝnh, chøng tá C«ng ty ®· chó träng ®Çu t­ më réng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. §ång thêi vèn cña C«ng ty ®­îc huy ®éng tõ vèn ®Çu t­ cña c¸c cæ ®«ng trong C«ng ty, t¨ng 9.245.244.305 ®ång chiÕm 18,43%. §©y lµ nguån vèn huy ®éng chñ yÕu cña C«ng ty. Nguån kinh phÝ vµ quü kh¸c t¨ng 113.591.708 ®ång chiÕm 0,23% Tæng sè vèn cña C«ng ty ®· dïng lµ 50.159.316.275 ®ång chiÕm tû lÖ 100% vµ sö dông vµo nh÷ng viÖc sau: - Dïng ®Ó quü tiÒn mÆt 2.201.130.344 ®ång chiÕm 4,39%. §iÒu nµy cho thÊy C«ng ty ®· ®Ó quü tiÒn mÆt lµ võa ph¶I cã thÓ gióp lµm t¨ng hiÖu qu¶ sö dông vèn ng¾n h¹n sÏ cã lîi cho viÖc sö dông tæng vèn cña C«ng ty ®¹t hiÖu qu¶ cao h¬n. - T¨ng c¸c kho¶n ph¶i thu lµ 10.630.237.902 ®ång chiÕm 21,19 %. C«ng ty ch­a lµm tèt c«ng t¸c thu håi c«ng nî, l­îng vèn tån ®äng ë kh¸ch hµng cßn nhiÒu lµm cho vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu gi¶m vµ kú thu tiÒn b×nh qu©n cña C«ng ty t¨ng lªn. - T¨ng tµi ng¾n h¹n kh¸c 833.789.838 ®ång, t¨ng 1,66 % nh»m ®¶m b¶o cho kh¶ n¨ng thanh to¸n trong kú cña C«ng ty. - T¨ng TSC§ 25.206.475.875 ®ång chiÕm 50,25%, lµ do C«ng ty ®Çu t­ ®Ó mua m¸y mãc, trang thiÕt bÞ kÜ thuËt nh»m n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng. - C«ng ty ®· gi¶m c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n 11.287.682.316 ®ång chiÕm 22,5%, ®iÒu nµy cho thÊy t×nh h×nh tµi chÝnh kh¶ quan cña doanh nghiÖp, c¸c kho¶n ph¶i thu cña doanh nghiÖp ®ñ ®Ó ®¶m b¶o nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®ñ kh¶ n¨ng chi tr¶ cña doanh nghiÖp khi gi¸ c¶ nguyªn vËt liÖu t¨ng. V× vËy mµ doanh nghiÖp cã thÓ gi¶m c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n. Nh­ vËt qua viÖc ph©n tÝch diÔn biÕn nguån vèn vµ sö dông vèn ®· cho ta mét c¸i nh×n tæng hîp vÒ sù thay ®æi nguån vèn vµ sö dông vèn trong 1 k× kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. PhÇn 3 Mét sè gi¶i ph¸p nh»m c¶i thiÖn t×nh h×nh tµi chÝnh t¹i C«ng ty cæ phÇn C«ng nghiÖp tµu thuû ng« quyÒn 3.1. §¸nh gi¸ chung vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh t¹i C«ng ty cæ phÇn C«ng nghiÖp tµu thuû Ng« QuyÒn Qua viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty cæ phÇn C«ng nghiÖp tµu thuû Ng« QuyÒn theo sè liÖu trªn B¸o c¸c tµi chÝnh vµ thùc tÕ cho thÊy : - Doanh thu cña C«ng ty n¨m 2008 t¨ng kho¶ng 30% so víi n¨m 2007 t­¬ng øng 53.657.281.013 ®ång, lîi nhuËn cña C«ng ty n¨m 2008 t¨ng lµ 1.373.045.416 ®ång chiÕm 2,5% trong tæng doanh thu. Doanh thu t¨ng nh­ng lîi nhuËn kh«ng t¨ng t­¬ng xøng víi doanh thu. §©y chÝnh lµ ®iÓm yÕu cña C«ng ty trong kh©u b¸n hµng. V× vËy C«ng ty cÇn cã kÕ ho¹ch ®Ó ®­a ra biÖn ph¸p phï hîp nh»m ®em l¹i lîi nhuËn cao h¬n cho C«ng ty. - Kh¶ n¨ng thanh to¸n cña C«ng ty ®ang cã xu h­íng gi¶m dÇn vµ dÇn dÇn mÊt ®i kh¶ n¨ng thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶. - HiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng ch­a cao, l­îng tiÒn mÆt tån quü kh¸ nhiÒu. Gi¸ trÞ Hµng tån kho cña C«ng ty chiÕm tû träng lín trong tæng tµi s¶n vµ cã xu h­íng t¨ng. - ViÖc qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ch­a hiÖu qu¶ ®Æc biÖt lµ gi¸ vèn hµng b¸n, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp,...lµm cho lîi nhuËn cña C«ng ty ch­a hiÖu qu¶. 3.2. Môc tiªu vµ ph­¬ng h­íng ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty cæ phÇn C«ng nghiÖp tµu thuû Ng« QuyÒn Môc tiªu cña ViÖt Nam chóng ta lµ ®Õn n¨m 2020, phÊn ®Êu trë thµnh quèc gia m¹nh vÒ biÓn, lµm giµu tõ biÓn, ®¶m b¶o v÷ng ch¾c chñ quyÒn, quyÒn chñ quyÒn quèc gia trªn biÓn, ®¶o, gãp phÇn quan träng trong sù nghiÖp c«ng nghiÖp hãa, hiÖn ®¹i hãa... LÜnh vùc ngµnh biÓn nãi chung vµ tÇu thuû nãi riªng ®· vµ ®ang lµ lÜnh vùc mòi nhän trong nÒn kinh tÕ n­íc ta, ®Æc biÖt hiÖn nay khi ViÖt Nam ®· trë thµnh thµnh viªn chÝnh thøc cña tæ chøc th­¬ng m¹i thÕ giíi (WTO), ngµnh biÓn ngµy cµng ®­îc quan t©m vµ cã nhiÒu c¬ héi ph¸t triÓn. ý thøc ®­îc vÊn ®Ò ®ã, C«ng ty lu«n ®Æt ra cho m×nh ph­¬ng h­íng ph¸t triÓn, héi nhËp kinh tÕ theo xu h­íng chung cña thÞ tr­êng. Môc tiªu, ph­¬ng h­íng ph¸t triÓn cña C«ng ty trong nh÷ng n¨m tiÕp theo nh­ sau: - X©y dùng nÒn tµi chÝnh ngµy cµng lµnh m¹nh, cã møc ®é ®éc lËp, tù chñ cao; - Tæ chøc sö dông cã hiÖu qu¶ c¸c nguån lùc cña C«ng ty ®Æc biÖt lµ nguån lùc tµi chÝnh vµ nguån lùc con ng­êi; - Hoµn thiÖn bé m¸y c¬ cÊu tæ chøc, hÖ thèng kÕ to¸n tµi chÝnh. 3.3. Mét sè biÖn ph¸p nh»m c¶i thiÖn t×nh h×nh tµi chÝnh t¹i C«ng ty cæ phÇn C«ng nghiÖp tµu thuû Ng« QuyÒn Trë thµnh thµnh viªn cña tæ chøc th­¬ng m¹i thÕ giíi WTO ®· ®em ®Õn cho c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam rÊt nhiÒu c¬ héi vµ th¸ch thøc ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam ®Æc biÖt c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá ph¶i tù kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ cña m×nh trªn mét s©n ch¬i míi víi nhiÒu c¬ héi vµ rñi ro. §Ó lµm ®­îc ®iÒu ®ã ngay b¶n th©n mçi doanh nghiÖp cÇn cã nh÷ng ph­¬ng h­íng ph¸t triÓn cho riªng m×nh. ViÖc tæ chøc n©ng cao kh¶ n¨ng tµi chÝnh cña doanh nghÞªp rÊt quan träng vµ cÇn thiÕt. NhËn thøc ®­îc vÊn ®Ò nµy, em ®· nghiªn cøu ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty cæ phÇn C«ng nghiÖp tµu thuû Ng« QuyÒn, em xin ®­a ra mét sè biÖn ph¸p nh»m c¶i thiÖn t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty nh­ sau: 3.3.1. BiÖn ph¸p 1 : Sö dông chÝnh s¸ch chiÕt khÊu thanh to¸n nh»m gi¶m kho¶n nî ph¶i thu cña C«ng ty 3.3.1.1. C¨n cø khoa häc ®Ó x©y dùng gi¶i ph¸p "thu håi c¸c kho¶n nî ph¶i thu" Qua b¶ng c©n ®èi ta thÊy c¸c kho¶n ph¶i thu n¨m 2007 lµ 32.737.615.390 ®ång t­¬ng øng víi 26% trong tæng tµi s¶n trong ®ã kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng lµ 26.490.264.965 ®ång. N¨m 2008 kho¶n ph¶i thu lµ 43.367.853.292 ®ång t­¬ng øng víi 32,5% trong tæng tµi s¶n trong ®ã kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng lµ 29.570.064.117 ®ång, kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng n¨m 2008 cã gi¶m nh­ng vÉn chiÕm tØ träng kh¸ cao (68%) trong c¸c kho¶n ph¶i thu. V× vËy C«ng ty cÇn ¸p dông chÝnh s¸ch gi¶m c¸c kho¶n ph¶i thu. ChØ tiªu N¨m 2007 N¨m 2008 Sè tiÒn % Sè tiÒn % I.C¸c kho¶n ph¶i thu ng¾n h¹n 32.737.579.390 99,95 43.367.853.292 100 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 26.490.264.965 80,88 29.570.064.117 68,18 2. Tr¶ tr­íc cho ngêi b¸n 5.107.347.944 15,59 8.177.454.516 18,86 3. Ph¶i thu néi bé - - 4.942.042.732 11,40 4. Ph¶i thu theo tiÕn ®é kÕ ho¹ch hîp ®ång x©y dùng - - - - 5. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 1.139.966.481 3,48 678.291.927 1,56 6. Dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi - - - - II. C¸c kho¶n ph¶i thu dµi h¹n 16.800.000 0,05 - 1. Ph¶i thu dµi h¹n néi bé 16.800.000 0,05 - Tæng 32.754.379.390 100 43.367.853.292 100 Qua trªn ta thÊy kho¶n ph¶i thu cña doanh nghiÖp kh¸ lín vµ nhÊt lµ kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng (68%). V× vËy doanh nghiÖp ph¶i cã biÖn ph¸p ®Ó thu håi c«ng nî ®Ó t¨ng thªm vèn cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh»m gi¶m chi phÝ do C«ng ty thiÕu vèn ph¶i ®i vay ng©n hµng. Kh¸ch hµng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n nh­ng vÉn tr¶ chËm chiÕm 80% kho¶n ph¶i thu t­¬ng øng víi sè tiÒn lµ: 34.694.282.634 ®ång C¨n cø vµo thùc tr¹ng trªn ta thÊy nÕu gi¶m c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng C«ng ty sÏ : - N©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn; - T¨ng kh¶ n¨ng thanh to¸n, lµm lµnh m¹nh ho¸ t×nh h×nh tµi chÝnh; - Tr¸nh ®­îc rñi ro khi kh¸ch hµnh mÊt kh¶ n¨ng thanh to¸n. 3.3.1.2. Néi dung cña biÖn ph¸p §Ó nhanh chãng thu håi c¸c kho¶n nî ph¶i thu C«ng ty ¸p dông chÝnh s¸ch chiÕt khÊu thanh to¸n trong thêi h¹n thanh to¸n 90 ngµy. HiÖn nay l·i suÊt cho vay cña c¸c Ng©n hµng th­¬ng m¹i dao ®éng trong kho¶ng 1%, dùa vµo ®ã ta ®­a ra møc chiÕt khÊu dù kiÕn nh­ sau: Thêi h¹nthanh to¸n (ngµy) Tû lÖchiÕt khÊu (%) Tr¶ ngay 3 1 - 30 ngµy 2 31 - 60 ngµy 1 61 - 90 ngµy 0 C«ng ty cÇn xem xÐt nh÷ng kh¸ch hµng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n ®¶m b¶o viÖc cho nî l¹i sÏ gióp cho kh©u b¸n hµng ®­îc thuËn lîi th× C«ng ty cã thÓ gi÷ l¹i, cßn ®èi víi nh÷ng kh¸ch hµng th­êng kÐo dµi thêi gian tr¶ nî vµ kh«ng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n c¸c kho¶n nî th× C«ng ty nªn lo¹i bá. Víi nh÷ng kh¸ch hµng cã thêi gian chËm tr¶ ng¾n th× C«ng ty nªn khuyÕn khÝch kh¸ch hµng thanh to¸n nhanh b»ng viÖc ®­îc h­ëng mét tû lÖ chiÕt khÊu thanh to¸n nhÊt ®Þnh khi tr¶ nî sím, tr­íc thêi h¹n hîp ®ång. Tû lÖ chiÕt khÊu cµng cao nÕu kh¸ch hµng thanh to¸n tr­íc hîp ®ång, ®Æc biÖt lµ ®èi víi c¸c b¹n hµng truyÒn thèng. Tuy nhiªn viÖc ¸p dông h×nh thøc chiÕt khÊu sÏ t¹o ra tiÒn lÖ nªn kh«ng ph¶i lóc nµo còng cã thÓ ¸p dông h×nh thøc chiÕt khÊu. KÕt qu¶ dù tÝnh ®¹t ®­îc : Thêi h¹n thanh to¸n (ngµy) Sè kh¸ch hµng®ång ý (%) Kho¶n ph¶i thu dù tÝnh thu ®­îc Tû lÖ chiÕt khÊu (%) Sè tiÒn chiÕt khÊu (®ång) Sè tiÒnthùc thu Tr¶ ngay 40 17.347.141.317 3 520.414.240 16.826.727.077 1 - 30 20 8.673.570.658 2 173.471.413 8.500.099.245 31 - 60 15 6.505.177.994 1 65.051.780 6.440.126.214 Tæng 75 32.525.889.969 758.937.433 31.766.952.536 Nh­ vËy, khi thùc hiÖn biÖn ph¸p chiÕt khÊu kho¶n ph¶i thu gi¶m ®­îc 80% t­¬ng øng víi sè tiÒn lµ 32.525.889.969 ®ång. Sè tiÒn thùc thu lµ 31.766.952.536 ®ång. Khi ®ã sÏ ph¸t sinh c¸c kho¶n chi phÝ nh­ : chi phÝ ®i l¹i, ®iÖn tho¹i dù tÝnh lµ 0,05% gi¸ trÞ thu håi ®­îc, chi phÝ khen th­ëng t­¬ng øng víi tû lÖ lµ 0,1% gi¸ trÞ thu håi ®­îc. B¶ng 3.1 : Dù tÝnh chi phÝ cho ban thu håi c«ng nî §¬n vÞ tÝnh: VN§ SèTT ChØtiªu Tû träng (%) SètiÒn 1 Chi phÝ ®i l¹i, ®iÖn tho¹i 0,05 15.883.476 2 Chi phÝ khen th­ëng cho ban c«ng nî 0,10 31.766.953 Tæng chi phÝ 47.650.429 3.3.1.3. KÕt qu¶ dù tÝnh Víi biÖn ph¸p tÝch cùc trong viÖc thu håi c«ng nî C«ng ty thu ®­îc 34.694.282.634 ®ång. Nh­ vËy kho¶n nî C«ng ty thùc thu ®­îc sau khi ®· trõ ®i c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh vµ chi phÝ chiÕt khÊu lµ 34.267.671.977 ®ång. VËy tæng sè nî ph¶i thu cña C«ng ty ®· gi¶m xuèng vµ chØ cßn 8.673.570.658 ®ång. B¶ng 3.2: B¶ng dù tÝnh kÕt qu¶ ®¹t ®­îc sau khi thùc hiÖn biÖn ph¸p gi¶m kho¶n ph¶i thu ChØ tiªu §V tÝnh Tr­íc khithùc hiÖn Sau khi thùc hiÖn Chªnh lÖch Sè tiÒn % Doanh thu thuÇn ®ång 232.514.884.388 264.234.186.496 31.719.302.108 13,64 Kho¶n ph¶i thu ®ång 43.367.853.292 10.841.963.323 (32.525.889.969) (75,00) Kho¶n ph¶i thu b×nh qu©n ®ång 38.061.116.341 21.798.171.357 (16.262.944.985) (42,73) Vßng quay kho¶n ph¶i thu vßng 6,11 12,12 6,01 98,43 Kú thu tiÒn b×nh qu©n ngµy 58,93 29,70 (29,23) (49,60) Sau khi thùc hiÖn biÖn ph¸p nµy kho¶n ph¶i thu gi¶m xuèng cßn 10.841.903.332 ®ång lµm cho vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu t¨ng lªn tõ 6,11 vßng lªn 12,12 vßng. Nh­ vËy t¨ng 6,01 vßng. Do ®ã kú thu tiÒn b×nh qu©n còng gi¶m râ rÖt tõ 59 ngµy xuèng cßn 30 ngµy t­¬ng øng gi¶m 49%. Nhê sö dông ph­¬ng ph¸p nµy, C«ng ty ®· gi¶m ®­îc sè ngµy ®i thu tiÒn. §iÒu nµy gióp C«ng ty h¹n chÕ ø ®äng vèn, cã thªm tiÒn mÆt ®Ó chi tiªu thanh to¸n c¸c kho¶n nî tíi h¹n. 3.3.2. BiÖn ph¸p 2 : T¨ng doanh thu 3.3.2.1. C¨n cø khoa häc ®Ó x©y dùng biÖn ph¸p " t¨ng doanh thu" Nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông c¸c nguån vèn, tõ ®ã cã thÓ t¨ng tû suÊt doanh lîi c¸c nguån vèn. Bªn c¹nh ®ã, t¨ng doanh thu còng gióp doanh C«ng ty cã thÓ gi¶i phãng hµng tån kho nhanh h¬n, t¨ng kh¶ n¨ng thanh to¸n, gi¶i quyÕt tån kho, ø ®äng hiÖu qu¶. T¨ng doanh thu b¸n hµng tøc lµ C«ng ty ngµy cµng cã nhiÒu kh¸ch hµng sö dông s¶n phÈm cña m×nh, ®ã còng lµ mét biÖn ph¸p gióp C«ng ty n©ng vÞ thÕ cña m×nh trªn thÞ tr­êng. T¨ng doanh thu lµ c¬ së ®Ó t¨ng lîi nhuËn. §©y lµ mét trong nh÷ng môc tiªu c¬ b¶n trong kinh doanh cña c¸c nhµ ®Çu t­, chñ doanh nghiÖp. Doanh thu n¨m 2007 lµ 178.857.603.375 ®ång, n¨m 2008 lµ 232.514.884.388 ®ång nh­ng lîi nhuËn cña C«ng ty n¨m 2008 lµ 2.963.249.516 ®ång (1,28%) trong doanh thu. Qua ®ã, ta thÊy doanh thu cña C«ng ty t¨ng nh­ng lîi nhuËn kh«ng t¨ng t­¬ng xøng víi doang thu. §©y chÝnh lµ ®iÓm yÕu cña C«ng ty trong kh©u b¸n hµng. Do ®ã C«ng ty cÇn ph¶i n©ng cao chÊt l­îng dÞch vô , ch¨m sãc kh¸ch hµng, qu¶ng b¸ s¶n phÈm ®Ó ®Èy m¹nh sè l­îng tiªu thô t¨ng doanh thu cho doanh nghiÖp. 3.3.2.2. Néi dung cña biÖn ph¸p Xóc tiÕn b¸n hµng (qu¶ng c¸o trªn truyÒn h×nh, tê r¬i...) cho kh¸ch hµng thÊy C«ng ty Cæ phÇn CNTT Ng« QuyÒn lµ mét ®Þa chØ ®¸ng tin cËy. Kªnh ph©n phèi lµ mét yÕu tè quan träng trong viÖc t¨ng doanh thu. Kªnh ph©n phèi lµ con ®­êng, c¬ cÊu vµ h×nh thøc ®Ó hµng hãa tõ lÜnh vùc s¶n xuÊt nµy ®Õn lÜnh vùc s¶n xuÊt kh¸c hoÆc lÜnh vùc tiªu dïng. Tæ chøc kªnh b¸n hµng ®óng ®¾n sÏ gióp doanh nghiÖp cã thÓ nhanh chãng ®­a s¶n phÈm ®Õn ng­êi tiªu dïng, më réng quy m« b¸n hµng, t¨ng tèc ®é chu chuyÓn vèn, gi¶m chi phÝ l­u th«ng. VËy muèn t¨ng doanh thu C«ng ty ph¶i chó träng ®Õn nh÷ng kh¸ch hµng truyÒn thèng cña C«ng ty bªn c¹nh ®ã kh«ng ngõng t×m kiÕm thÞ tr­êng môc tiªu. C«ng nghiÖp tÇu thuû lµ mét lÜnh vùc hÕt søc quan träng trong viÖc ph¸t triÓn ngµnh biÓn. Do vËy C«ng ty cÇn quan t©m nhiÒu ®Õn lÜnh vùc qu¶ng c¸o nh­ qu¶ng c¸o trªn c¸c ph­¬ng tiÖn th«ng tin ®¹i chóng: c¸c ®µi b¸o ®Þa ph­¬ng, c¸c trang b¸o vÒ kinh tÕ nh­ b¸o kinh tÕ, hiÖn nay qu¶ng c¸o trªn c¸c trang web lµ mét h×nh thøc qu¶ng c¸o ®­îc nhiÒu ng­êi chó ý kh«ng chØ trong lÜnh vùc cña ®Þa ph­¬ng, ®Êt n­íc mµ cßn v­¬n réng ra tÇm cao h¬n ®ã lµ thÕ giíi tõ ®ã C«ng ty cã thÓ thu hót ®­îc nhiÒu kh¸ch hµng h¬n. MÆt kh¸c C«ng ty nªn tham gia vµo c¸c ch­¬ng tr×nh tõ thiÖn nh»m n©ng cao uy tÝn. Bªn c¹nh ®ã, muèn tiªu thô ®­îc hµng ho¸ vµ t¹o uy tÝn trªn thÞ tr­êng th× C«ng ty cÇn cñng cè tæ chøc nh©n sù vµ trang bÞ ph­¬ng tiÖn hiÖn ®¹i cho bé phËn kiÓm tra chÊt l­îng cã ®ñ n¨ng lùc ®Ó kiÓm tra s¶n phÈm tr­íc khi giao cho kh¸ch hµng. 3.3.2.3. KÕt qu¶ dù tÝnh Theo nghiªn cøu cña phßng dù ¸n ®Çu t­ vµ phßng kinh doanh th× víi thùc tÕ t¹i C«ng ty doanh thu sÏ t¨ng kho¶ng 12%. * Dù kiÕn doanh thu: 232.514.884.338 x ( 1 +12% ) = 260.416.670.515 ®ång * Dù kiÕn c¸c kho¶n chi phÝ: STT Néi dung C¸ch tÝnh Sè tiÒn 1 Gi¸ vèn hµng b¸n (84%) 84% 218.750.003.232 2 Chi phÝ nghiªn cøu thÞ tr­êng (0,5%) 0,50% 1.302.083.353 3 Chi phÝ kh¸c (0,3%) 0,30% 781.250.012 Tæng chi phÝ thùc hiÖn (TC) 220.833.336.596 * §¸nh gi¸ kÕt qu¶ ®¹t ®­îc: Sè tiÒn thu ®­îc sau khi thùc hiÖn gi¶i ph¸p = TR - TC = 260.416.670.515 - 220.833.336.596 = 39.583.333.918 ®ång B¶ng 3.5: B¶ng dù tÝnh kÕt qu¶ khi doanh thu t¨ng ChØ tiªu §VT Tr­íc khithùc hiÖn Sau khithùc hiÖn ChªnhlÖch Doanh thu thuÇn ®ång 232.514.884.388 260.416.670.515 27.901.786.127 Lîi nhuËn gép ®ång 25.511.879.132 41.666.667.282 16.154.788.150 Lîi nhuËn tríc thuÕ ®ång 4.115.624.328 18.187.079.114 14.071.454.786 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®ång 1.152.374.812 4.546.769.779 3.394.394.967 Lîi nhuËn sau thuÕ ®ång 2.963.249.516 13.640.309.336 10.677.059.820 ROA (%) % 1,89 8,72 6,82 ROE (%) % 14,49 66,70 52,21 Tû suÊt sinh lêi tæng tµi s¶n b×nh qu©n t¨ng. Tr­íc khi thùc hiÖn 100 ®ång tµi s¶n th× sinh ra 1,89 ®ång lîi nhuËn sau thuÕ, sau khi thùc hiÖn lµ 8,72 ®ång lîi nhuËn sau thuÕ nh­ vËy t¨ng lªn 6,82 ®ång. Tû suÊt sinh lêi vèn chñ së h÷u b×nh qu©n t¨ng. Tr­íc khi thùc hiÖn 100 ®ång vèn chñ së h÷u th× t¹o ra 14,49 ®ång lîi nhuËn sau thuÕ, sau khi thùc hiÖn lµ 66,70 ®ång, t¨ng lªn 52,21%. 3.4. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh t¹i C«ng ty 3.4.1. Hoµn thiÖn tæ chøc vµ chÊt l­îng c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp t¹i C«ng ty cæ phÇn C«ng nghiÖp tµu thuû Ng« QuyÒn 3.4.1.1 Hoµn thiÖn quy tr×nh ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp HiÖn nay, C«ng ty cæ phÇn C«ng nghiÖp tµu thuû Ng« QuyÒn ®· chó ý ®Õn ho¹t ®éng ph©n tÝch tµi chÝnh nh­ng c«ng t¸c nµy míi chØ ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch ®¬n gi¶n, ch­a ®Çy ®ñ vµ hÖ thèng. ViÖc thùc hiÖn ph©n tÝch tµi chÝnh chñ yÕu ®­îc tr×nh bµy th«ng qua thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh víi viÖc tÝnh to¸n mét sè chØ tiªu ®Æc tr­ng, quy tr×nh ph©n tÝch cßn hÕt søc ®¬n gi¶n. Do vËy, trong thêi gian tíi, muèn hoµn thiÖn ph©n tÝch tµi chÝnh, C«ng ty cã thÓ thùc hiÖn ph©n tÝch tµi chÝnh theo quy tr×nh sau: · B­íc 1 : ChuÈn bÞ cho c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh: §©y lµ giai ®o¹n rÊt quan träng quyÕt ®Þnh ph­¬ng h­íng còng nh­ môc tiªu vµ hiÖu qu¶ cña qu¸ tr×nh ph©n tÝch. NhiÖm vô chñ yÕu cña giai ®o¹n nµy lµ x¸c ®Þnh môc tiªu vµ ph­¬ng h­íng ph©n tÝch ®Ó tõ ®ã cã kÕ ho¹ch chuÈn bÞ cho c«ng t¸c ph©n tÝch. C¸c b­íc chuÈn bÞ trong giai ®o¹n nµy bao gåm: - X¸c ®Þnh môc tiªu cña ho¹t ®éng ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp t¹i C«ng ty cæ phÇn C«ng nghiÖp tµu thuû Ng« QuyÒn, gåm 2 môc tiªu chÝnh: Ø §¸nh gi¸ thùc tr¹ng tµi chÝnh cña C«ng ty tõ ®ã ®Ò ra c¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh míi cho n¨m tiÕp theo. Ø X©y dùng hÖ thèng b¸o c¸o ph©n tÝch tµi chÝnh ®Ó nép lªn TËp ®oµn C«ng nghiÖp tµu thuû ViÖt Nam. - LËp kÕ ho¹ch ph©n tÝch sau khi ®· x¸c ®Þnh ®­îc môc tiªu ph©n tÝch. KÕ ho¹ch ph©n tÝch bao gåm: Ø Néi dung ph©n tÝch, gåm cã: Ph©n tÝch kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty; Ph©n tÝch c¬ cÊu tµi chÝnh; Ph©n tÝch diÔn biÕn vµ sö dông tµi s¶n, nguån vèn; Ph©n tÝch c¸c chØ tiªu tµi chÝnh. Ø Lùa chän nh©n sù cho c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh, bè trÝ vµ ph©n c«ng nhiÖm vô cña tõng ng­êi. Ø Ên ®Þnh thêi gian tiÕn hµnh ph©n tÝch Ø Thu thËp vµ chuÈn bÞ th«ng tin: ChÊt l­îng cña nguån th«ng tin quyÕt ®Þnh ®Õn kÕt qu¶ cña c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh, v× vËy viÖc thu thËp vµ chuÈn bÞ th«ng tin lµ mét kh©u quan träng trong qu¸ tr×nh ph©n tÝch. C¸c th«ng tin ®­îc sö dông ®­îc thu thËp tõ hai nguån: * Nguån th«ng tin bªn trong doanh nghiÖp: ®©y lµ nguån th«ng tin cã s½n vµ ®ãng vai trß quan träng trong ph©n tÝch tµi chÝnh t¹i mäi doanh nghiÖp. §©y lµ nguån th«ng tin cã ®é chÝnh x¸c cao vµ dÔ dµng thu thËp ®­îc qua c«ng t¸c kÕ to¸n. Tµi liÖu quan träng bËc nhÊt lµ b¸o c¸o tµi chÝnh. * Nguån th«ng tin bªn ngoµi: Bao gåm c¸c th«ng tin vÒ m«i tr­êng kinh doanh, m«i tr­êng ph¸p lý, vÒ ngµnh nghÒ lÜnh vùc ho¹t ®éng. C¸c th«ng tin nµy gãp phÇn kh«ng nhá trong viÖc n©ng cao tÝnh chÝnh x¸c cña kÕt qu¶ ph©n tÝch vµ gãp phÇn n©ng cao hiÖu qña cña c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp. Trong qu¸ tr×nh thu thËp vµ qu¶n lý th«ng tin cÇn l­u ý ®Õn tÝnh chÝnh x¸c cña th«ng tin. V× vËy c¸c c¸n bé ph©n tÝch cÇn ph¶i chó ý kiÓm tra ®é tin cËy cña c¸c th«ng tin thu ®­îc. · B­íc 2 : TiÕn hµnh ph©n tÝch Dùa vµo nh÷ng th«ng tin thu ®­îc, c¸c nh©n viªn ®­îc giao nhiÖm vô tiÕn hanh ph©n tÝch tµi chÝnh. - S¾p xÕp sè liÖu, x©y dùng b¶ng biÓu, chØ tiªu phôc vô cho néi dung ph©n tÝch sao cho phï hîp víi t×nh h×nh vµ môc tiªu ph©n tÝch cña C«ng ty. - Thùc hiÖn tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu ®· ®Ò ra . · B­íc 3: Tæng hîp kÕt qu¶ ph©n tÝch vµ lËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh - Tõ nh÷ng tÝnh to¸n thu ®­îc, c¸n bé ph©n tÝch tiÕn hµnh tæng hîp c¸c kÕt qu¶ ph©n tÝch ®ã. §ång thêi ph¶i ®­a ra c¸c nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh còng nh­ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. - Tõ ®ã, ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p ph¸t huy nh÷ng kÕt qu¶ ®· ®¹t ®­îc vµ kh¾c phôc khã kh¨n, h¹n chÕ cßn tån t¹i. - LËp kÕ h¹ch tµi chÝnh cho n¨m tiÕp theo vµ ®­a ra c¸c dù b¸o tµi chÝnh chi tiÕt. 3.4.1.2 Hoµn thiÖn chÊt l­îng nguån th«ng tin sö dông trong ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp Th«ng tin ®ãng vai trß cùc kú quan träng ®èi víi c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh t¹i doanh nghiÖp. §Ó cã ®­îc nguån th«ng tin ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c phôc vô cho ho¹t ®éng ph©n tÝch tµi chÝnh, phßng tµi chÝnh kÕ to¸n ph¶i lËp ®­îc ®Çy ®ñ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh víi c¸c th«ng tin trung thùc, chÝnh x¸c. §iÒu nµy ®ßi hái C«ng ty ph¶i tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n. C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cã vai trß tÝch cùc ®èi víi viÖc qu¶n lý vèn, tµi s¶n vµ ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh doanh nghiÖp. V× vËy trong nh÷ng n¨m tíi C«ng ty cÇn tõng b­íc hoµn thiÖn ®æi míi viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh ®Ó thÝch nghi víi yªu cÇu vµ néi dung cña viÖc ®æi míi c¬ chÕ qu¶n lý tµi chÝnh doanh nghiÖp vµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Mét thùc tÕ cho thÊy t¹i c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam hiÖn nay lµ kh«ng muèn tiÕt lé c«ng khai th«ng tin tµi chÝnh vÒ doanh nghiÖp m×nh, cã khi c«ng khai th× b¸o c¸o tµi chÝnh ®ã ®· ®­îc chØnh söa nhiÒu lÇn, lµm gi¶m tÝnh trung thùc cña b¸o c¸o tµi chÝnh. §iÒu nµy ®· g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh, dÉn ®Õn cc¸ quyÕt ®Þnh tµi chÝnh thiÕu chÝnh x¸c. Do vËy, ®Ó ®¶m b¶o nguån th«ng tin "s¹ch", C«ng ty còng cÇn ph¶i thùc hiÖn tèt c«ng t¸c kiÓm so¸t néi bé, hµng n¨m c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cÇn ph¶i ®­îc kiÓm so¸t cña c¸c c¬ quan kiÓm to¸n ®éc lËp vµ kiÓm to¸n Nhµ n­íc. 3.4.1.3 Tæ chøc nh©n sù cho c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghÞªp Nh©n sù thùc hiÖn ph©n tÝch tµi chÝnh sÏ t¸c ®éng trùc tiÕp ®Õn kÕt qu¶ ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp. Do vËy, nÕu c«ng t¸c tæ chøc nh©n sù ®­îc thùc hiÖn tèt sÏ gióp C«ng ty n©ng cao hiÖu qu¶ ph©n tÝch tµi chÝnh. Hiªn t¹i C«ng ty C«ng nghiÖp tµu thñy Ng« QuyÒn, chØ cã 1 phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n võa thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n, võa lµm nhiÖm vô ph©n tÝch tµi chÝnh. C¸n bé thùc hiÖn ph©n tÝch tµi chÝnh chØ cã chuyªn m«n vÒ kÕ to¸n nªn kÕt qu¶ ph©n tÝch cßn nhiÒu h¹n chÕ, cßn mang nhiÒu tÝnh chñ quan. Do vËy, C«ng ty cÇn thùc hiÖn tæ chøc nh©n sù cho c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh. Cô thÓ: * Ph©n c«ng c¸n bé chØ chuyªn thùc hiÖn c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh. Nh­ ®· tr×nh bµy ë trªn, do hiÖn nay c¸n bé thùc hiÖn ph©n tÝch tµi chÝnh lµm c¶ nhiÖm vô kÕ to¸n nªn bÞ chång chÐo, g©y khã kh¨n cho viÖc ph©n tÝch. Do vËy C«ng ty cÇn bè trÝ riªng c¸n bé thùc hiÖn nhiÖm vô ph©n tÝch ®Ó c«ng t¸c ph©n tÝch thùc sù cã hiÖu qu¶ chø kh«ng ph¶i lµ ®èi phã. * Tæ chøc c¸c kho¸ båi d­ìng nghiÖp vô cho c¸c c¸n bé kÕ to¸n ®Ó n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n cho c¸c kÕ to¸n, gióp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty. HiÖn t¹i, cÇn båi d­ìng chuyªn m«n cho c¸c kÕ to¸n thùc hiÖn nhiÖm vô ph©n tÝch tµi chÝnh ®Ó n©ng cao chÊt l­îng ph©n tÝch tµi chÝnh t¹i doanh nghiÖp. C«ng ty nªn mêi c¸c chuyªn gia vÒ ph©n tÝch tµi chÝnh vÒ ®Ó tæ chøc båi d­ìng, ®µo t¹o ngay t¹i C«ng ty. VÒ dµi h¹n, C«ng ty cÇn tuyÓn bæ sung c¸c c¸n bé chuyªn tr¸ch ®­îc ®µo t¹o chuyªn s©u vÒ tµi chÝnh doanh nghiÖp, thµnh th¹o ngo¹i ng÷ vµ vi tÝnh. BiÖn ph¸p nµy cã t¸c dông thóc ®Èy sù chuyªn m«n ho¸ vµ n©ng cao tr×nh ®é c¸n bé vÒ c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh cña phßng Tµi chÝnh - kÕ to¸n, ®ång thêi gi¶m bít chi phÝ ®µo t¹o. * Tæ chøc h­ìng dÉn cô thÓ cho c¸c c¸n bé nãi chung vµ c¸c c¸n bé c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh nãi riªng vÒ viÖc ¸p dông c¸c v¨n b¶n ph¸p luËt cã liªn quan ®Õn lÜnh vùc vµ ngµnh nghÒ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty ®­îc ban hµnh. KÕt luËn Tµi chÝnh lµ mét lÜnh vùc rÊt quan träng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña mçi doanh nghiÖp. ViÖc ho¹ch ®Þnh vµ ph©n tÝch tµi chÝnh tèt gióp cho c¸c chñ Doanh nghiÖp cã c¸i nh×n s©u s¾c h¬n vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty. Qua ®ã c¸c chñ Doanh nghiÖp cã thÓ biÕt ®­îc nh÷ng ®iÓm m¹nh, ®iÓm yÕu cña Doanh nghiÖp m×nh hay nh÷ng tiÒm lùc ch­a ®­îc khai th¸c, ®Ó tõ ®ã ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh tµi chÝnh ®óng ®¾n nh»m mang l¹i lîi nhuËn cho Doanh nghiÖp, n©ng cao kh¶ n¨ng c¹nh tranh cña Doanh nghiÖp trªn thÞ tr­êng. XuÊt ph¸t tõ tÇm quan träng cña c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp, víi nh÷ng kiÕn thøc ®· trang bÞ cïng víi ho¹t ®éng thùc tiÔn cña C«ng ty cæ phÇn C«ng nghiÖp tµu thuû Ng« QuyÒn em ®· hoµn thµnh kho¸ luËn víi ®Ò tµi : “Ph©n tÝch tµi chÝnh vµ biÖn ph¸p nh»m c¶i thiÖn t×nh h×nh tµi chÝnh t¹i C«ng ty cæ phÇn C«ng nghiÖp tµu thuû Ng« QuyÒn ”. §­îc sù h­íng dÉn tËn t×nh cña ThÇy Lª §×nh M¹nh, gi¶ng viªn khoa Qu¶n trÞ kinh doanh Tr­êng §¹i häc D©n lËp H¶i Phßng vµ sù nhiÖt t×nh chØ b¶o cña c¸c c« chó, anh chÞ trong C«ng ty ®· gióp ®ì em hoµn thµnh kho¸ luËn tèt nghiÖp nµy. Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty ®· gióp cho em hiÓu h¬n, nhËn thøc mét c¸ch râ rÖt h¬n vÒ thùc tr¹ng t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®Æc biÖt t×nh h×nh tµi chÝnh cña c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá ë ViÖt Nam hiÖn nay. Qua bµi häc kinh nghiÖm nµy sÏ gióp cho em cã nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n h¬n trªn con ®­êng lùa chän c«ng viÖc còng nh­ sù nghiÖp kinh doanh sau nµy cña m×nh. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ThÇy Lª §×nh M¹nh, gi¶ng viªn khoa Qu¶n trÞ kinh doanh Tr­êng §¹i häc D©n lËp H¶i Phßng vµ c¸c c« chó, anh, chÞ trong C«ng ty cæ phÇn C«ng nghiÖp tµu thuû Ng« QuyÒn – H¶i Phßng ®· gióp ®ì em hoµn thµnh bµi kho¸ luËn nµy. Tuy nhiªn, do cã nh÷ng h¹n chÕ vÒ thêi gian vµ tr×nh ®é nªn bµi b¸o c¸o nµy cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. Em rÊt mong nhËn ®­îc sù tham gia, gãp ý cña c¸c thÇy, c« gi¸o vµ c¸c b¹n ®Ó bµi b¸o c¸o cña em hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ! H¶i Phßng, ngµy 14 th¸ng 6 n¨m 2009 Môc lôc Trang Danh môc tµi liÖu tham kh¶o 1. Gi¸o tr×nh "Tµi chÝnh doanh nghiÖp ". Chñ biªn: PGS.TS L­u ThÞ H­¬ng - NXB Thèng kª- 2005. 2. Gi¸o tr×nh “Qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp”. §ång chñ biªn PGS.TS NguyÔn §×nh KiÖm, TS NguyÔn §¨ng Nam - NXB Tµi chÝnh - 2001. 3. "Chuyªn kh¶o vÒ B¸o c¸o tµi chÝnh vµ lËp, ®äc, kiÓm tra ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh”. Chñ biªn TS NguyÔn V¨n C«ng- NXB Tµi chÝnh- 10/2005. 4. Gi¸o tr×nh " Qu¶n trÞ doanh nghiÖp". Chñ biªn: PGS.TS. Lª V¨n T©m - Chñ nhiÖm bé m«n Qu¶n trÞ kinh doanh - NXB Thèng kª Hµ Néi - 2000. 5. Gi¸o tr×nh “ Tµi chÝnh doanh nghiÖp hiÖn ®¹i ”- Chñ biªn PGS.TS TrÇn Ngäc Th¬- Tr­êng §¹i häc kinh tÕ TPHCM – NXB Thèng kª 2005. BẢNG PHỤ LỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng số 1: Bảng Phân tích cơ cấu tài sản Bảng số 2: Bảng Phân tích cơ cấu nguồn vốn Bảng số 3: Bảng Phân tích đánh giá về cơ cấu chi phí, doanh thu và lợi nhuận Bảng số 4: Bảng Phân tích Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Bảng số 5: Bảng Phân tích B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n theo chiÒu ngang Bảng số 6: Bảng phân tích B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n theo chiÒu däc Bảng số 7: Bảng phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh theo chiều ngang Bảng số 8: Bảng phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh theo chiều dọc Bảng số 9: Bảng phân tích các chỉ số về khả năng thanh toán Bảng số 10: Bảng phân tích các chỉ số về cơ cấu tài chính và tình hình đầu tư Bảng số 11: Bảng phân tích các chỉ tiêu về hoạt động Bảng số 12: Bảng phân tích các chỉ sinh lời Bảng số 13: Bảng tổng hợp các chỉ tiêu tài chính Bảng số 14: Bảng phân tích diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn của Công ty năm 2007. Phô lôc B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña C«ng ty cæ phÇn CNTT Ng« QuyÒn n¨m 2007 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Tµi s¶n M· sè ThuyÕt minh Sè cuèi kú Sè®Çu kú 1 2 3 5 6 A. Tµi s¶n ng¾n h¹n (100=110+120+130+140+150) 100 95.397.361.012 91.219.010.143 I. TiÒn vµ c¸c kho¶n t­¬ng ®­¬ng tiÒn 110 7.309.878.372 5.309.878.372 1. TiÒn 111 V.01 7.309.878.372 5.309.878.372 2. C¸c kho¶n t­¬ng ®­¬ng tiÒn 112 - - II. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n 120 V.02 - - 1. §Çu t ng¾n h¹n 121 - - 2. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ ng¾n h¹n 129 - - III. C¸c kho¶n ph¶i thu 130 32.737.579.390 34.106.562.000 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 131 26.490.264.965 26.490.264.965 2. Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n 132 5.107.347.944 3.107.347.944 3. Ph¶i thu néi bé 133 - - 4. Ph¶i thu theo tiÕn ®é kÕ ho¹ch hîp ®ång x©y dùng 134 - - 5. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 135 V.03 1.139.966.481 4.508.949.091 6. Dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi 139 - - IV. Hµng tån kho 140 48.572.962.511 48.446.534.138 1. Hµng tån kho 141 V.04 48.572.962.511 48.446.534.138 2. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho 149 - - V. Tµi s¶n ng¾n h¹n kh¸c 150 6.776.940.739 3.356.035.633 1. Chi phÝ tr¶ tr­íc ng¾n h¹n 151 2.897.863.584 2.897.863.584 2. ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 152 471.666.202 458.172.049 3. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i thu cña nhµ n­íc 154 V.05 - - 4. Tµi s¶n ng¾n h¹n kh¸c 158 3.407.410.953 - B. Tµi s¶n dµi h¹n (200= 210+220+240+250+260) 200 50.866.802.535 47.922.552.496 Tµi s¶n M· sè ThuyÕt minh Sè cuèi kú Sè®Çu kú 1 2 3 5 6 I. C¸c kho¶n ph¶i thu dµi h¹n 210 16.800.000 16.800.000 1. Ph¶i thu dµi h¹n cña kh¸ch hµng 211 - - 2. Vèn kinh doanh ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc 212 - - 3. Ph¶i thu dµi h¹n néi bé 213 V.06 16.800.000 16.800.000 4. Ph¶i thu dµi h¹n kh¸c 218 V.07 - - 5. Dù phßng ph¶i thu dµi h¹n khã ®ßi 219 - - II. Tµi s¶n cè ®Þnh 220 43.412.978.354 40.719.773.978 1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 221 V.08 36.562.225.518 33.575.870.437 Nguyªn gi¸ 222 45.904.977.850 42.898.497.850 GÝa trÞ hao mßn luü kÕ 223 (9.342.752.332) (9.322.627.413) 2. Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh 224 V.09 253.380.586 253.380.586 Nguyªn gi¸ 225 320.059.686 320.059.686 GÝa trÞ hao mßn luü kÕ 226 (66.679.100) (66.679.100) 3. Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh 227 V.10 - - Nguyªn gi¸ 228 - - GÝa trÞ hao mßn luü kÕ 229 - - 4. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 230 V.11 6.597.372.250 6.890.522.955 III. BÊt ®éng s¶n ®Çu t­ 240 V.12 - - Nguyªn gi¸ 241 - - GÝa trÞ hao mßn luü kÕ 242 - - IV. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n 250 - - 1. §Çu t­ vµo C«ng ty con 251 - - 2. §Çu t­ vµo C«ng ty liªn doanh, liªn kÕt 252 - - 3. §Çu t­ dµi h¹n kh¸c 258 V.13 - - 4. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n 259 - - V. Tµi s¶n dµi h¹n kh¸c 260 7.437.024.181 7.185.978.518 1. Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n 261 V.14 7.437.024.181 7.185.978.518 2. Tµi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i 262 V.21 - - 3. Tµi s¶n dµi h¹n kh¸c 268 - - Tæng Tµi s¶n (270 = 100 + 200) 270 146.264.163.547 139.141.562.639 Tµi s¶n M· sè ThuyÕt minh Sè cuèi kú Sè®Çu kú 1 2 3 5 6 Nguån vèn A. Nî ph¶i tr¶ (300=310+330) 300 130.494.226.644 123.269.594.073 I. Nî ng¾n h¹n 310 106.249.322.741 88.383.897.035 1. Vay vµ nî ng¾n h¹n 311 V.15 68.350.952.545 52.151.849.815 2. Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 312 23.776.900.863 24.128.465.180 3. Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc 313 8.052.661.304 6.052.661.304 4. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc 314 V.16 533.335.465 553.876.515 5. Ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng 315 151.161.084 151.161.084 6. Chi phÝ ph¶i tr¶ 316 V.17 561.907.375 561.907.357 7. Ph¶i tr¶ néi bé 317 921.673.046 921.673.046 8. Ph¶i tr¶ theo tiÕn ®é hîp ®ång x©y dùng 318 - - 9. C¸c kho¶n ph¶i nép ng¾n h¹n kh¸c 319 V.18 3.900.731.059 3.862.302.734 10. Dù phßng ph¶i tr¶ ng¾n h¹n 320 - - II. Nî dµi h¹n 330 24.244.903.903 34.885.697.038 1. Ph¶i tr¶ dµi h¹n ng­êi b¸n 331 - - 2. Ph¶i tr¶ dµi h¹n néi bé 332 V.19 - - 3. Ph¶i tr¶ dµi h¹n kh¸c 333 3.000.000 - 4. Vay vµ nî dµi h¹n 334 V.20 24.223.251.183 34.885.697.038 5. ThuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ 335 V.21 - - 6. Dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm 336 18.652.720 - 7. Dù phßng ph¶i tr¶ dµi h¹n 337 - - B. Vèn chñ së h÷u (400 = 410 + 430) 400 15.769.936.903 15.871.968.566 I. Vèn chñ së h÷u 410 V.22 15.583.066.704 15.685.098.367 1. Vèn ®Çu t­ cña chñ së h÷u 411 8.376.679.047 8.376.679.047 2. ThÆng d­ vèn cæ phÇn 412 - - 3. Vèn kh¸c cña chñ së h÷u 413 - - 4. Cæ phiÕu ng©n quü 414 - - 5. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n 415 - - 6. Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i 416 - - 7. Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 417 38.673.000 38.673.000 8. Quü dù phßng tµi chÝnh 418 - - 9. Quü kh¸c thuéc vèn chñ së h÷u 419 - - Tµi s¶n M· sè ThuyÕt minh Sè cuèi kú Sè®Çu kú 1 2 3 5 6 10. Lîi nhuËn cha ph©n phèi 420 408.798.818 510.830.481 11. Nguån vèn ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n 421 6.758.915.839 6.758.915.839 II. Nguån kinh phÝ vµ c¸c quü kh¸c 430 186.870.199 186.870.199 1. Quü khen th­ëng, phóc lîi 431 186.870.199 186.870.199 2. Nguån kinh phÝ 432 V.23 - - 3. Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ 433 - - Tæng Nguån vèn(440 = 300 + 400) 440 146.264.163.547 139.141.562.639 Nguån : Phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña C«ng ty cæ phÇn CNTT Ng« QuyÒn n¨m 2008 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Tµi s¶n M· sè ThuyÕt minh Sè cuèi kú Sè ®Çu kú 1 2 3 4 5 a. tµi s¶n ng¾n h¹n (100 = 110+120+130+140+150) 100 95.501.683.563 95.397.361.012 I. TiÒn vµ c¸c kho¶n t­¬ng ®­¬ng tiÒn 110 9.511.008.716 7.309.878.372 1. TiÒn 111 V.01 9.511.008.716 7.309.878.372 2. C¸c kho¶n t­¬ng ®­¬ng tiÒn 112 - - II. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n 120 V.02 - - 1. §Çu t­ ng¾n h¹n 121 - - 2. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ ng¾n h¹n 129 - - III. C¸c kho¶n ph¶i thu 130 43.367.853.292 32.737.615.390 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 131 29.570.064.117 26.490.264.965 2. Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n 132 8.177.454.516 5.107.347.944 3. Ph¶i thu néi bé 133 4.942.042.732 4. Ph¶i thu theo tiÕn ®é kÕ ho¹ch hîp ®ång x©y dùng 134 5. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 135 V.03 678.291.927 1.139.966.481 6. Dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi 139 IV. Hµng tån kho 140 35.012.126.978 48.572.962.511 1. Hµng tån kho 141 V.04 35.012.126.978 48.572.962.511 2. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho 149 - - V. Tµi s¶n ng¾n h¹n kh¸c 150 7.610.694.577 6.776.904.739 1. Chi phÝ tr¶ tr­íc ng¾n h¹n 151 2.883.331.766 2.897.863.584 2. ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 152 1.201.796.577 471.666.202 3. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i thu cña nhµ n­íc 154 V.05 - - 4. Tµi s¶n ng¾n h¹n kh¸c 158 3.525.566.234 3.407.410.953 Tµi s¶n M· sè ThuyÕt minh Sè cuèi kú Sè ®Çu kú 1 2 3 4 5 B. TµI S¶N DµI H¹N (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) 200 71.218.575.769 50.866.802.535 I. C¸c kho¶n ph¶i thu dµi h¹n 210 - 16.800.000 1. Ph¶i thu dµi h¹n cña kh¸ch hµng 211 - 2. Vèn kinh doanh ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc 212 - 3. Ph¶i thu dµi h¹n néi bé 213 V.06 - 16.800.000 4. Ph¶i thu dµi h¹n kh¸c 218 V.07 - - 5. Dù phßng ph¶i thu dµi h¹n khã ®ßi 219 - - II. Tµi s¶n cè ®Þnh 220 68.619.454.229 43.412.978.354 1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 221 V.08 34.316.456.255 36.562.225.518 Nguyªn gi¸ 222 47.193.227.036 45.904.977.850 GÝa trÞ hao mßn luü kÕ 223 (12.876.770.781) (9.342.752.332) 2. Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh 224 V.09 200.037.306 253.380.586 Nguyªn gi¸ 225 320.059.686 320.059.686 GÝa trÞ hao mßn luü kÕ 226 (120.022.380) (66.679.100) 3. Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh 227 V.10 - - Nguyªn gi¸ 228 - - GÝa trÞ hao mßn luü kÕ 229 - - 4. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 230 V.11 34.102.960.668 6.597.372.250 III. BÊt ®éng s¶n ®Çu t­ 240 V.12 - - Nguyªn gi¸ 241 - - GÝa trÞ hao mßn luü kÕ 242 - - IV. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n 250 - - 1. §Çu t­ vµo C«ng ty con 251 - - 2. §Çu t­ vµo C«ng ty liªn doanh, liªn kÕt 252 - - 3. §Çu t­ dµi h¹n kh¸c 258 V.13 - - 4. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n 259 - - V. Tµi s¶n dµi h¹n kh¸c 260 2.599.121.540 7.437.024.181 1. Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n 261 V.14 2.582.321.540 7.437.024.181 2. Tµi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i 262 V.21 - - 3. Tµi s¶n dµi h¹n kh¸c 268 16.800.000 - Tµi s¶n M· sè ThuyÕt minh Sè cuèi kú Sè ®Çu kú 1 2 3 4 5 TæNG TµI S¶N (270 = 100 + 200) 270 166.720.259.332 146.264.163.547 Nguån vèn a. nî ph¶I tr¶ 300 141.591.486.416 130.494.226.644 I. Nî ng¾n h¹n 310 94.961.640.425 106.249.322.741 1. Vay vµ nî ng¾n h¹n 311 V.15 50.053.268.683 68.350.952.545 2. Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 312 26.997.487.727 23.776.900.863 3. Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc 313 13.149.836.530 8.052.661.304 4. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc 314 V.16 733.472.015 533.335.465 5. Ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng 315 677.822.283 151.161.084 6. Chi phÝ ph¶i tr¶ 316 V.17 916.702.415 561.907.375 7. Ph¶i tr¶ néi bé 317 2.323.449.859 921.673.046 8. Ph¶i tr¶ theo tiÕn ®é hîp ®ång x©y dùng 318 - - 9. C¸c kho¶n ph¶i nép ng¾n h¹n kh¸c 319 V.18 109.600.913 3.900.731.07 10. Dù phßng ph¶i tr¶ ng¾n h¹n 320 - - II. Nî dµi h¹n 330 46.629.845.991 24.244.903.903 1. Ph¶i tr¶ dµi h¹n ng­êi b¸n 331 2. Ph¶i tr¶ dµi h¹n néi bé 332 V.19 3. Ph¶i tr¶ dµi h¹n kh¸c 333 3.000.000 3.000.000 4. Vay vµ nî dµi h¹n 334 V.20 46.712.540.771 24.223.251.183 5. ThuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ 335 V.21 - - 6. Dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm 336 (85.694.780) 18.652.720 7. Dù phßng ph¶i tr¶ dµi h¹n 337 B. Vèn chñ së h÷u (400 = 410 + 430) 400 25.128.772.916 15.769.936.903 I. Vèn chñ së h÷u 410 V.22 24.828.311.009 15.583.066.704 1. Vèn ®Çu t­ cña chñ së h÷u 411 15.130.563.841 8.376.679.047 2. ThÆng d­ vèn cæ phÇn 412 3. Vèn kh¸c cña chñ së h÷u 413 4. Cæ phiÕu ng©n quü 414 5. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n 415 6. Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i 416 7. Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 417 138.673.000 38.673.000 Tµi s¶n M· sè ThuyÕt minh Sè cuèi kú Sè ®Çu kú 1 2 3 4 5 8. Quü dù phßng tµi chÝnh 418 400.000.000 9. Quü kh¸c thuéc vèn chñ së h÷u 419 10. Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi 420 1.325.158.329 408.797.818 11. Nguån vèn ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n 421 7.833.915.839 6.758.915.839 II. Nguån kinh phÝ vµ c¸c quü kh¸c 430 300.461.907 186.870.199 1. Quü khen th­ëng, phóc lîi 431 300.461.907 186.870.199 2. Nguån kinh phÝ 432 V.23 3. Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ 433 TæNG NGUåN VèN (440 = 300 + 400) 440 166.720.259.332 146.264.163.547 Nguån : Phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n B¶ng c¸c chØ tiªu®¸nh gi¸ kÕt qu¶ ho¹t ®éng SXKD §¬n vÞ tÝnh : VN§ ChØ tiªu M· sè N¨m 2007 N¨m 2008 1 2 3 4 1. Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 1 178.857.603.375 232.514.884.388 2. C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 2 3. Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (10 = 01 – 02) 10 178.857.603.375 232.514.884.388 4. GÝa vèn hµng b¸n 11 161.721.097.800 207.003.005.256 5. Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (20 = 10 – 11) 20 17.136.505.575 25.511.879.132 6. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 21 727.340.110 945.542.144 7. Chi phÝ tµi chÝnh 22 6.904.850.907 9.804.888.288 - Trong ®ã: chi phÝ l·i vay 23 6.904.850.907 9.804.888.288 8. Chi phÝ b¸n hµng 24 4.578.911.357 6.639.421.468 9. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 25 3.649.988.386 5.219.483.392 10. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh 30 = 20 + (21 - 22) – (24 + 25) 30 2.730.095.035 4.793.538.128 11. Thu nhËp kh¸c 31 56.757.024 73.784.132 12. Chi phÝ kh¸c 32 578.229.178 751.697.932 13. Lîi nhuËn kh¸c (40 = 31 – 32) 40 (521.472.154) (677.913.800) 14. Tæng lîi nhuËn kÕ to¸n tr­íc thuÕ (50 = 30 + 40) 50 2.208.616.806 4.115.624.328 15. ThuÕ TNDN 51 618.414.406,7 1.152.374.812 16. Lîi nhuËn sau thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (60 = 50 -51) 60 1.590.208.475 2.963.249.516 Nguån : Phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n