PHẦN I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU VÀ ĐẦU TƯ (IMEXIN)
Tên công ty: Công ty xuất nhập khẩu và đầu tư.
Tên giao dịch: The Import Export and Investment Company (IMEXIN).
Trụ sở tại: 62 Giảng Võ - Quận Đống Đa - Hà Nội.
Điện thoại: (+844) 8256552/ 8262919/ 8253435.
Fax: (+844) 8253435.
I.1. Lịch sử hình thành và phát triển công ty IMEXIN.
+ Công ty xuất nhập khẩu và đầu tư -tên giao dịch là IMEXIN - được thành lập từ năm 1970 với tên ban đầu là Công ty kinh doanh tổng hợp cấp I theo quyết định thành lập số 204/HT-TC ngày 10/4/1970 do Bộ Nội thương (nay là Bộ Thương Mại) ký. Công ty có trụ sở đặt tại 62- Giảng Võ- Quận Đống Đa- Hà Nội. Là công ty cấp I chuyên ngành của Nhà nước nên chức năng chính của công ty là: tổ chức thu mua, bán buôn bán lẻ nông sản, thực phẩm, lâm sản, thuỷ hải sản, . cho các thành phần kinh tế thuộc trung ương và địa phương, chủ yếu phân bố trên toàn miền Bắc nước ta.
+ Đến năm 1975, miền Nam hoàn toàn giải phóng, cả nước thống nhất. Đảng và Nhà nước ta chủ trương mở rộng và phát triển nền kinh tế nhằm khôi phục đất nước sau chiến tranh. Nhờ đó mà công ty có điều kiện để mở rộng phạm vi và loại hình kinh doanh. Công ty đề nghị Bộ Nội thương ra quyết định thành lập thêm một số trạm kinh doanh:
* Trạm kinh doanh số I và trạm kinh doanh số II tại Hà Nội với chức năng tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh trên toàn địa bàn miền Bắc.
* Trạm kinh doanh số III đặt trụ sở tại thành phố Quy Nhơn- tỉnh Nghĩa Bình (nay là Bình Định) có chức năng tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh ở miền Trung.
* Trạm kinh doanh số IV đặt trụ sở tại thành phố Hồ Chí Minh phụ trách tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh trên toàn địa bàn phía Nam.
Mặc dù, hoạt động trong cơ chế kế hoạch hoá tập trung của Nhà nước song công ty vẫn luôn là đơn vị đầu nghành của Bộ Thương Mại.
+ Năm 1978 công ty đổi tên là Công ty kinh doanh tổng hợp hợp tác xã mua bán miền Bắc theo quyết định số 124/NT- QĐ ngày 01/12/1998.
+ Ngày 29/12/1994 công ty được thành lập lại theo quyết định số 4286/QĐ- UB của Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội với tên là: Công ty xuất nhập khẩu và đầu tư (IMEXIN) trực thuộc Hội đồng liên minh các hợp tác xã Việt Nam.
Từ đó đến nay hoạt động của công ty không ngừng phát triển và được mở rộng. Phạm vi hoạt động của công ty không chỉ còn bó hẹp trong phạm vi quốc gia mà sản phẩm của công ty đã có uy tín trên thị trường Đông Âu. Sản phẩm tiêu thụ của công ty ngày càng phong phú đa dạng hơn. Ngoài các mặt hàng truyền thống như: nông lâm sản, thuỷ hải sản, thủ công mỹ nghệ, . hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu nguyên vật liệu, vật tư, vật liệu xây dựng, . của công ty ngày càng thu đựơc nhiều lợi nhuận và có hiệu quả.
Với số vốn pháp định ban đầu là 3.782.039.000 đồng, sau hơn 30 năm hoạt động nguồn vốn của công ty đã lên đến 22.252.300 đồng. Doanh thu bình quân hàng năm tăng 11%, tỉ trọng doanh thu hàng xuất khẩu trong tổng doanh thu ngày càng tăng nhanh. Bộ máy tổ chức của công ty hoạt động ngày càng năng động và có hiệu quả. Đời sống công nhân viên ngày càng ổn định và được cải thiện.
I.2. Chức năng - nhiệm vụ - quyền hạn:
I.2.a) Chức năng của công ty:
Công ty IMEXIN là một doanh nghiệp Nhà nước thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, công ty có chức năng chính là kinh doanh và xuất khẩu hàng nông sản, thực phẩm, mỹ nghệ; tổ chức sản xuất sản phẩm bán trong nước và xuất khẩu.
I.2.b) Nhiệm vụ của công ty:
* Kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký.
* Tuân thủ pháp luật và chế độ kinh tế, kế toán tài chính Nhà nước quy định.
* Thực hiện nguyên tắc phân phối theo lao động, sử dụng các biện pháp khuyến khích vật chất, tinh thần theo đúng chế độ, chính sách của Nhà nước.
* Nâng cao trình độ tổ chức quản lý; đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, công nhân viên có trình độ, chuyên môn, nghiệp vụ vững vàng, thành thạo, phù hợp với công việc.
* Quản lý, sử dụng vốn và lao động một cách có hiệu quả nhất.
* Nghiên cứu, ứng dụng các thành tựu khoa học kỹ thuật và không ngừng áp dụng, cải tiến trang thiết bị máy móc cho phù hợp với trình độ chuyên môn chung của nghành và công ty.
* Nghiên cứu thị trường trong và ngoài nước, các môi trường pháp luật - kinh tế - văn hoá - xã hội, nắm vững nhu cầu, thị hiếu, phạm vi hoạt động để đạt được hiệu quả cao nhất.
* Đảm bảo chất lượng, giá cả, chủng loại hàng hoá và các quy định chung của Nhà nước khi sản xuất, kinh doanh hàng hoá.
I.2.c) Quyền hạn của công ty:
* Công ty được quyền ký kết các hợp đồng kinh tế với các đơn vị trong và ngoài nước; tham dự hội chợ, triển lãm, quảng cáo trong nước và quốc tế để phục vụ cho hoạt động kinh doanh của công ty; mời khách nước ngoài hoặc cử cán bộ ra nước ngoài để trao đổi nghiệp vụ, khảo sát thị trường và ký kết các hợp đồng kinh tế.
* Công ty được quyền kinh doanh, buôn bán tất cả các mặt hàng như đã đăng ký và được phép mở rộng phạm vi hoạt động theo quy định của pháp luật.
* Công ty được quyền đặt ra các đại diện hoặc chi nhánh trong và ngoài nước theo quy định của Nhà nước Việt Nam và Nhà nước sở tại.
* Công ty đựơc phép mở tài khoản tiền gửi, tiền vay tại ngân hàng Việt Nam hoặc tổ chức ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam và huy động vốn theo luật định.
* Công ty được phép khiếu nại trước cơ quan pháp luật đối với những cá nhân, đơn vị vi phạm hợp đồng lao động, hợp đồng kinh tế hay các hợp đồng khác gây thiệt hại đến tài sản và danh dự của công ty.
* Công ty được phép trích lập, sử dụng các quỹ theo chế độ và quy của pháp luật hiện hành.
I.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty IMEXIN:
Hình thức sở hữu vốn: Sở hữu nhà nước.
Hình thức hoạt động: sản xuất, kinh doanh, xuất nhập khẩu.
Công ty IMEXIN là một doanh nghiệp Nhà nước song hoạt động trong cơ chế thị trường một cách linh hoạt và năng động, do vậy công ty không chỉ có tiếng trên thị trường trong nước mà còn có uy tín đối với các bạn hàng nước ngoài. Lĩnh vực hoạt động kinh doanh chính của công ty bao gồm:
* Kinh doanh nội địa:
- Nông lâm hải sản.
- Thủ công mỹ nghệ.
- Hàng tiêu dùng.
- Phương tiện, thiết bị, vật tư.
* Xuất khẩu:
- Nông lâm hải sản.
- Thủ công mỹ nghệ.
- Dầu thực vật các loại.
- Bách hoá, công nghệ.
* Nhập khẩu:
- Nguyên vật liệu, vật tư.
- Phương tiện thiết bị.
- Hàng tiêu dùng.
- Vật liệu xây dựng.
Hoạt động kinh doanh nội địa của công ty ngoài các mặt hàng nông lâm hải sản, thủ công mỹ nghệ truyền thống, hiện nay công ty còn kinh doanh thêm hàng tiêu dùng, thiết bị, vật tư nhập ngoại mà nước ta chưa sản xuất được. So với khi bắt đầu thành lập, hiện nay loại mặt hàng công ty kinh doanh đa dạng và phong phú hơn nhiều. Trước đây công ty chỉ kinh doanh trong phạm vi nội địa thì bây giờ hoạt động xuất nhập khẩu của công ty lại chiếm tỉ trọng cao trong doanh thu. Mặt hàng xuất khẩu của công ty ngày càng phong phú. Các mặt hàng thủ công mỹ nghệ xuất khẩu chủ yếu là: chiếu tre, đũa, các dụng cụ gia dụng, . Mặt hàng nông lâm hải sản như: tôm, cua, cá, ngao, sò, . được chế biến rồi xuất khẩu hoặc bán ngay trong nội địa. Các thị trường truyền thống của công ty là thị trường Đông Âu như: Trung Quốc, Hồng Kông, Thái Lan, Singapo, Đài Loan và một số nước khác như: Đức, Mỹ, Balan. Trong đó, Trung quốc vừa là thị trường xuất khẩu cũng vừa là thị trường nhập khẩu lớn của công ty. Hàng năm kim ngạch xuất khẩu sang Trung Quốc chiếm 70% tổng kim ngạch xuất khẩu của công ty. Mặt hàng nhập khẩu của công ty chủ yếu là: nguyên vật liệu, vật tư, thiết bị, hàng tiêu dùng cao cấp, vật liệu xây dựng. Riêng máy móc công nghiệp, linh kiện điện tử công ty nhập từ Đức, Ba Lan và Pháp. Chủng loại hàng công ty đang kinh doanh ngày càng đa dạng nên ngày càng đáp ứng được đầy đủ hơn nhu cầu của khách hàng. Tổng kim ngạch hàng năm của công ty ngày càng tăng, đặc biệt là kim ngạch hàng xuất khẩu và nhập khẩu của công ty.
36 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2310 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Thực trạng công tác tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty Imexin, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
PhÇn I: Giíi thiÖu kh¸i qu¸t vÒ c«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ ®Çu t (IMEXIN)
Tªn c«ng ty: C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ ®Çu t.
Tªn giao dÞch: The Import Export and Investment Company (IMEXIN).
Trô së t¹i: 62 Gi¶ng Vâ - QuËn §èng §a - Hµ Néi.
§iÖn tho¹i: (+844) 8256552/ 8262919/ 8253435.
Fax: (+844) 8253435.
I.1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn c«ng ty IMEXIN.
+ C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ ®Çu t -tªn giao dÞch lµ IMEXIN - ®îc thµnh lËp tõ n¨m 1970 víi tªn ban ®Çu lµ C«ng ty kinh doanh tæng hîp cÊp I theo quyÕt ®Þnh thµnh lËp sè 204/HT-TC ngµy 10/4/1970 do Bé Néi th¬ng (nay lµ Bé Th¬ng M¹i) ký. C«ng ty cã trô së ®Æt t¹i 62- Gi¶ng Vâ- QuËn §èng §a- Hµ Néi. Lµ c«ng ty cÊp I chuyªn ngµnh cña Nhµ níc nªn chøc n¨ng chÝnh cña c«ng ty lµ: tæ chøc thu mua, b¸n bu«n b¸n lÎ n«ng s¶n, thùc phÈm, l©m s¶n, thuû h¶i s¶n,... cho c¸c thµnh phÇn kinh tÕ thuéc trung ¬ng vµ ®Þa ph¬ng, chñ yÕu ph©n bè trªn toµn miÒn B¾c níc ta.
+ §Õn n¨m 1975, miÒn Nam hoµn toµn gi¶i phãng, c¶ níc thèng nhÊt. §¶ng vµ Nhµ níc ta chñ tr¬ng më réng vµ ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ nh»m kh«i phôc ®Êt níc sau chiÕn tranh. Nhê ®ã mµ c«ng ty cã ®iÒu kiÖn ®Ó më réng ph¹m vi vµ lo¹i h×nh kinh doanh. C«ng ty ®Ò nghÞ Bé Néi th¬ng ra quyÕt ®Þnh thµnh lËp thªm mét sè tr¹m kinh doanh:
* Tr¹m kinh doanh sè I vµ tr¹m kinh doanh sè II t¹i Hµ Néi víi chøc n¨ng tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trªn toµn ®Þa bµn miÒn B¾c.
* Tr¹m kinh doanh sè III ®Æt trô së t¹i thµnh phè Quy Nh¬n- tØnh NghÜa B×nh (nay lµ B×nh §Þnh) cã chøc n¨ng tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ë miÒn Trung.
* Tr¹m kinh doanh sè IV ®Æt trô së t¹i thµnh phè Hå ChÝ Minh phô tr¸ch tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trªn toµn ®Þa bµn phÝa Nam.
MÆc dï, ho¹t ®éng trong c¬ chÕ kÕ ho¹ch ho¸ tËp trung cña Nhµ níc song c«ng ty vÉn lu«n lµ ®¬n vÞ ®Çu nghµnh cña Bé Th¬ng M¹i.
+ N¨m 1978 c«ng ty ®æi tªn lµ C«ng ty kinh doanh tæng hîp hîp t¸c x· mua b¸n miÒn B¾c theo quyÕt ®Þnh sè 124/NT- Q§ ngµy 01/12/1998.
+ Ngµy 29/12/1994 c«ng ty ®îc thµnh lËp l¹i theo quyÕt ®Þnh sè 4286/Q§- UB cña Uû ban nh©n d©n thµnh phè Hµ Néi víi tªn lµ: C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ ®Çu t (IMEXIN) trùc thuéc Héi ®ång liªn minh c¸c hîp t¸c x· ViÖt Nam.
Tõ ®ã ®Õn nay ho¹t ®éng cña c«ng ty kh«ng ngõng ph¸t triÓn vµ ®îc më réng. Ph¹m vi ho¹t ®éng cña c«ng ty kh«ng chØ cßn bã hÑp trong ph¹m vi quèc gia mµ s¶n phÈm cña c«ng ty ®· cã uy tÝn trªn thÞ trêng §«ng ¢u. S¶n phÈm tiªu thô cña c«ng ty ngµy cµng phong phó ®a d¹ng h¬n. Ngoµi c¸c mÆt hµng truyÒn thèng nh: n«ng l©m s¶n, thuû h¶i s¶n, thñ c«ng mü nghÖ,... ho¹t ®éng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu nguyªn vËt liÖu, vËt t, vËt liÖu x©y dùng,... cña c«ng ty ngµy cµng thu ®ù¬c nhiÒu lîi nhuËn vµ cã hiÖu qu¶.
Víi sè vèn ph¸p ®Þnh ban ®Çu lµ 3.782.039.000 ®ång, sau h¬n 30 n¨m ho¹t ®éng nguån vèn cña c«ng ty ®· lªn ®Õn 22.252.300 ®ång. Doanh thu b×nh qu©n hµng n¨m t¨ng 11%, tØ träng doanh thu hµng xuÊt khÈu trong tæng doanh thu ngµy cµng t¨ng nhanh. Bé m¸y tæ chøc cña c«ng ty ho¹t ®éng ngµy cµng n¨ng ®éng vµ cã hiÖu qu¶. §êi sèng c«ng nh©n viªn ngµy cµng æn ®Þnh vµ ®îc c¶i thiÖn.
I.2. Chøc n¨ng - nhiÖm vô - quyÒn h¹n:
I.2.a) Chøc n¨ng cña c«ng ty:
C«ng ty IMEXIN lµ mét doanh nghiÖp Nhµ níc thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, c«ng ty cã chøc n¨ng chÝnh lµ kinh doanh vµ xuÊt khÈu hµng n«ng s¶n, thùc phÈm, mü nghÖ; tæ chøc s¶n xuÊt s¶n phÈm b¸n trong níc vµ xuÊt khÈu.
I.2.b) NhiÖm vô cña c«ng ty:
* Kinh doanh ®óng ngµnh nghÒ ®· ®¨ng ký.
* Tu©n thñ ph¸p luËt vµ chÕ ®é kinh tÕ, kÕ to¸n tµi chÝnh Nhµ níc quy ®Þnh.
* Thùc hiÖn nguyªn t¾c ph©n phèi theo lao ®éng, sö dông c¸c biÖn ph¸p khuyÕn khÝch vËt chÊt, tinh thÇn theo ®óng chÕ ®é, chÝnh s¸ch cña Nhµ níc.
* N©ng cao tr×nh ®é tæ chøc qu¶n lý; ®µo t¹o, båi dìng ®éi ngò c¸n bé, c«ng nh©n viªn cã tr×nh ®é, chuyªn m«n, nghiÖp vô v÷ng vµng, thµnh th¹o, phï hîp víi c«ng viÖc.
* Qu¶n lý, sö dông vèn vµ lao ®éng mét c¸ch cã hiÖu qu¶ nhÊt.
* Nghiªn cøu, øng dông c¸c thµnh tùu khoa häc kü thuËt vµ kh«ng ngõng ¸p dông, c¶i tiÕn trang thiÕt bÞ m¸y mãc cho phï hîp víi tr×nh ®é chuyªn m«n chung cña nghµnh vµ c«ng ty.
* Nghiªn cøu thÞ trêng trong vµ ngoµi níc, c¸c m«i trêng ph¸p luËt - kinh tÕ - v¨n ho¸ - x· héi, n¾m v÷ng nhu cÇu, thÞ hiÕu, ph¹m vi ho¹t ®éng ®Ó ®¹t ®îc hiÖu qu¶ cao nhÊt.
* §¶m b¶o chÊt lîng, gi¸ c¶, chñng lo¹i hµng ho¸ vµ c¸c quy ®Þnh chung cña Nhµ níc khi s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸.
I.2.c) QuyÒn h¹n cña c«ng ty:
* C«ng ty ®îc quyÒn ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ víi c¸c ®¬n vÞ trong vµ ngoµi níc; tham dù héi chî, triÓn l·m, qu¶ng c¸o trong níc vµ quèc tÕ ®Ó phôc vô cho ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty; mêi kh¸ch níc ngoµi hoÆc cö c¸n bé ra níc ngoµi ®Ó trao ®æi nghiÖp vô, kh¶o s¸t thÞ trêng vµ ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ.
* C«ng ty ®îc quyÒn kinh doanh, bu«n b¸n tÊt c¶ c¸c mÆt hµng nh ®· ®¨ng ký vµ ®îc phÐp më réng ph¹m vi ho¹t ®éng theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
* C«ng ty ®îc quyÒn ®Æt ra c¸c ®¹i diÖn hoÆc chi nh¸nh trong vµ ngoµi níc theo quy ®Þnh cña Nhµ níc ViÖt Nam vµ Nhµ níc së t¹i.
* C«ng ty ®ù¬c phÐp më tµi kho¶n tiÒn göi, tiÒn vay t¹i ng©n hµng ViÖt Nam hoÆc tæ chøc ng©n hµng níc ngoµi t¹i ViÖt Nam vµ huy ®éng vèn theo luËt ®Þnh.
* C«ng ty ®îc phÐp khiÕu n¹i tríc c¬ quan ph¸p luËt ®èi víi nh÷ng c¸ nh©n, ®¬n vÞ vi ph¹m hîp ®ång lao ®éng, hîp ®ång kinh tÕ hay c¸c hîp ®ång kh¸c g©y thiÖt h¹i ®Õn tµi s¶n vµ danh dù cña c«ng ty.
* C«ng ty ®îc phÐp trÝch lËp, sö dông c¸c quü theo chÕ ®é vµ quy cña ph¸p luËt hiÖn hµnh.
I.3. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty IMEXIN:
H×nh thøc së h÷u vèn: Së h÷u nhµ níc.
H×nh thøc ho¹t ®éng: s¶n xuÊt, kinh doanh, xuÊt nhËp khÈu.
C«ng ty IMEXIN lµ mét doanh nghiÖp Nhµ níc song ho¹t ®éng trong c¬ chÕ thÞ trêng mét c¸ch linh ho¹t vµ n¨ng ®éng, do vËy c«ng ty kh«ng chØ cã tiÕng trªn thÞ trêng trong níc mµ cßn cã uy tÝn ®èi víi c¸c b¹n hµng níc ngoµi. LÜnh vùc ho¹t ®éng kinh doanh chÝnh cña c«ng ty bao gåm:
* Kinh doanh néi ®Þa:
- N«ng l©m h¶i s¶n.
- Thñ c«ng mü nghÖ.
- Hµng tiªu dïng.
- Ph¬ng tiÖn, thiÕt bÞ, vËt t.
* XuÊt khÈu:
- N«ng l©m h¶i s¶n.
- Thñ c«ng mü nghÖ.
- DÇu thùc vËt c¸c lo¹i.
- B¸ch ho¸, c«ng nghÖ.
* NhËp khÈu:
- Nguyªn vËt liÖu, vËt t.
- Ph¬ng tiÖn thiÕt bÞ.
- Hµng tiªu dïng.
- VËt liÖu x©y dùng.
Ho¹t ®éng kinh doanh néi ®Þa cña c«ng ty ngoµi c¸c mÆt hµng n«ng l©m h¶i s¶n, thñ c«ng mü nghÖ truyÒn thèng, hiÖn nay c«ng ty cßn kinh doanh thªm hµng tiªu dïng, thiÕt bÞ, vËt t nhËp ngo¹i mµ níc ta cha s¶n xuÊt ®îc. So víi khi b¾t ®Çu thµnh lËp, hiÖn nay lo¹i mÆt hµng c«ng ty kinh doanh ®a d¹ng vµ phong phó h¬n nhiÒu. Tríc ®©y c«ng ty chØ kinh doanh trong ph¹m vi néi ®Þa th× b©y giê ho¹t ®éng xuÊt nhËp khÈu cña c«ng ty l¹i chiÕm tØ träng cao trong doanh thu. MÆt hµng xuÊt khÈu cña c«ng ty ngµy cµng phong phó. C¸c mÆt hµng thñ c«ng mü nghÖ xuÊt khÈu chñ yÕu lµ: chiÕu tre, ®òa, c¸c dông cô gia dông,... MÆt hµng n«ng l©m h¶i s¶n nh: t«m, cua, c¸, ngao, sß,... ®îc chÕ biÕn råi xuÊt khÈu hoÆc b¸n ngay trong néi ®Þa. C¸c thÞ trêng truyÒn thèng cña c«ng ty lµ thÞ trêng §«ng ¢u nh: Trung Quèc, Hång K«ng, Th¸i Lan, Singapo, §µi Loan vµ mét sè níc kh¸c nh: §øc, Mü, Balan. Trong ®ã, Trung quèc võa lµ thÞ trêng xuÊt khÈu còng võa lµ thÞ trêng nhËp khÈu lín cña c«ng ty. Hµng n¨m kim ng¹ch xuÊt khÈu sang Trung Quèc chiÕm 70% tæng kim ng¹ch xuÊt khÈu cña c«ng ty. MÆt hµng nhËp khÈu cña c«ng ty chñ yÕu lµ: nguyªn vËt liÖu, vËt t, thiÕt bÞ, hµng tiªu dïng cao cÊp, vËt liÖu x©y dùng. Riªng m¸y mãc c«ng nghiÖp, linh kiÖn ®iÖn tö c«ng ty nhËp tõ §øc, Ba Lan vµ Ph¸p. Chñng lo¹i hµng c«ng ty ®ang kinh doanh ngµy cµng ®a d¹ng nªn ngµy cµng ®¸p øng ®îc ®Çy ®ñ h¬n nhu cÇu cña kh¸ch hµng. Tæng kim ng¹ch hµng n¨m cña c«ng ty ngµy cµng t¨ng, ®Æc biÖt lµ kim ng¹ch hµng xuÊt khÈu vµ nhËp khÈu cña c«ng ty.
ChØ tiªu
1999
2000
2001
2002
Tæng doanh thu (triÖu ®ång)
112572
140746
145791
152896
Tæng kim ng¹ch xuÊt khÈu (USD)
21192
19517
28572
32572
Tæng kim ng¹ch nhËp khÈu (USD)
18256
20812
19765
25657
Kinh doanh néi ®Þa (triÖu ®ång)
51265
56126
72591
75591
B¶ng 1: Mét sè chØ tiªu thÓ hiÖn kÕt qu¶ ho¹t ®éng qua c¸c n¨m.
Ngoµi c¸c ho¹t ®éng kinh doanh trªn, c«ng ty cßn cã c¬ së s¶n xuÊt chiÕu tre t¹i Thanh Ho¸. C¬ së nµy hµng n¨m ®· s¶n xuÊt lîng s¶n phÈm lín ®Ó cung cÊp trong níc vµ xuÊt khÈu ra níc ngoµi. Ho¹t ®éng cña c¬ së ®· t¹o c«ng ¨n viÖc lµm æn ®Þnh cho hµng tr¨m lao ®éng, ®ãng gãp phÇn kh«ng nhá trong tæng doanh thu cña c«ng ty. Bªn c¹nh ®ã, phßng du lÞch cña c«ng ty phô tr¸ch phÇn du lÞch trong c¶ níc, c¸c trung t©m v¨n phßng víi chøc n¨ng m«i giíi, ®¹i lý cho c«ng ty võa giíi thiÖu, thu hót kh¸ch hµng cho c«ng ty, võa t vÊn cho kh¸ch hµng cña c«ng ty.
Hµng n¨m, ho¹t ®éng cña c«ng ty kh«ng nh÷ng mang l¹i lîi nhuËn cho c«ng ty, t¹o c«ng ¨n viÖc lµm ®Çy ®ñ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn mµ cßn nép cho ng©n s¸ch Nhµ níc lîng tiÒn lín gãp phÇn kh«ng nhá trong viÖc cñng cè nÒn kinh tÕ trong níc, t¹o viÖc lµm cho ngêi lao ®éng.
ChØ tiªu
1999
2000
2001
Gi¸ trÞ tæng s¶n lîng
412658000
420825000
425198000
Vèn s¶n xuÊt kinh doanh
239615635812
239615388450
241567000000
Vèn cè ®Þnh
90560142000
90591142000
92101132000
Vèn lu ®éng
149055493812
149024264450
150698720000
Doanh thu
130058694000
140746886795
152896710245
Lîi nhuËn
190998600
191009589
200195689
C¸c kho¶n nép ng©n s¸ch
1096000000
11898900000
11378078900
Sè c«ng nh©n b×nh qu©n
192
195
200
Thu nhËp b×nh qu©n
750000
850000
850000
B¶ng 2: B¶ng kÕt qu¶ kinh doanh vµ mét sè chØ tiªu 1999- 2001
C«ng ty IMEXIN ho¹t ®éng trong c¬ chÕ thÞ trêng víi tinh thÇn “Nhµ bu«n ph¶i giµnh lÊy kh¸ch hµng” vµ víi khÈu hiÖu “ch÷ tÝn quÝ h¬n vµng” lµm t«n chØ cho ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh. C«ng ty ®Æc biÖt quan t©m ®Õn nhu cÇu cña thÞ trêng, nhu cÇu cña toµn x· héi, cè g¾ng huy ®éng vµ sö dông hîp lý nguån vèn kinh doanh, nguån nh©n lùc s½n cã. Nh÷ng ph¬ng híng, biÖn ph¸p, chÝnh s¸ch ®óng ®¾n, linh ho¹t mµ ban l·nh ®¹o c«ng ty ®Ò ra ®· ®a c«ng ty ®Õn víi nh÷ng th¾ng lîi lín trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y. Tæng doanh thu t¨ng nhanh, tæng tµi s¶n còng t¨ng, nguån vèn kinh doanh cña c«ng ty ngµy cµng lín, nî ph¶i tr¶ còng gi¶m. Do vËy, sau h¬n 30 n¨m ho¹t ®éng c«ng ty ®· cñng cè vµ kh¼ng ®Þnh râ vÞ thÕ cña m×nh trªn thÞ trêng trong níc vµ c¶ thÞ trêng quèc tÕ.
HiÖn nay, sù biÕn ®éng cña t×nh h×nh trong níc vµ quèc tÕ ®· t¹o ra cho c«ng ty kh«ng Ýt nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n. Tríc hÕt lµ sù biÕn ®éng cña t×nh h×nh trong níc. §Ó ho¹t ®éng kinh tÕ trong níc ngµy cµng ®îc më réng, ph¸t triÓn vµ t¹o ra sù c¹nh tranh gi÷a c¸c doanh nghiÖp, §¶ng vµ Nhµ níc ta ®· ban hµnh nhiÒu chÝnh s¸ch u ®·i ®èi víi ho¹t ®éng kinh doanh th¬ng m¹i. Nhê ®ã, ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty cµng cã ®iÒu kiÖn ®Ó më réng, viÖc th«ng th¬ng víi níc ngoµi kh«ng cßn khã kh¨n nh tríc, c¸c mÆt hµng kinh doanh ngµy cµng phong phó. Song bªn c¹nh ®ã, sè lîng c¸c doanh nghiÖp ®îc phÐp tham gia ho¹t ®éng xuÊt nhËp khÈu vµ kinh doanh tæng hîp ngµy cµng nhiÒu ®· t¹o ra sù c¹nh tranh m¹nh mÏ gi÷a c¸c doanh nghiÖp, c¸c ®¬n vÞ. NhiÒu kh¸ch hµng néi ®Þa ®· tù tæ chøc kinh doanh, trong khi c¸c kh¸ch hµng quèc tÕ còng trùc tiÕp ký hîp ®ång víi c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt trong níc kh¸c... ®Òu khiÕn c«ng ty vÊp ph¶i nh÷ng trë ng¹i lín. Thªm vµo ®ã thÞ trêng quèc tÕ còng cã nhiÒu biÕn ®éng lín. ThÞ trêng Ch©u ¸ giê ®©y ®· trë thµnh m¶nh ®Êt mµu mì cho c¸c nhµ ®Çu t do tÝnh chÊt an toµn, Ýt biÕn ®éng cña nã khi tham gia kinh doanh. Song chÝnh tÝnh chÊt æn ®Þnh, Ýt rñi ro cña thÞ trêng nµy l¹i Ýt khi mang l¹i nh÷ng mãn lîi lín cho nhµ ®Çu t, ®iÒu nµy ®· Ýt nhiÒu lµm gi¶m môc tiªu ®Çu t cña c¸c nhµ ®Çu t vµo níc ta. ViÖc th«ng th¬ng kh«ng chØ víi c¸c níc trong khu vùc mµ c¶ víi c¸c níc Ch©u ¢u... kh«ng cßn qu¸ phøc t¹p nh tríc song nh÷ng thñ tôc rêm rµ, nhiÒu kh©u, nhiÒu c«ng ®o¹n cña níc ta l¹i lµ nh÷ng rµo c¶n sù ®Çu t cña níc ngoµi . Vµ ®ã còng chÝnh lµ nh÷ng khã kh¨n trë ng¹i ®èi víi c«ng ty hiÖn nay. Tríc t×nh h×nh ®ã, chiÕn lîc ho¹t ®éng cña c«ng ty còng cã nhiÒu thay ®æi. §Ó thu hót kh¸ch hµng, c«ng ty ®· ®a ra nhiÒu chÝnh s¸ch u ®·i, marketing víi ®èi víi kh¸ch hµng nh: mét sè mÆt hµng c«ng ty kh«ng yªu cÇu thanh to¸n ngay, kh¸ch hµng cã thÓ tr¶ chËm, mua nhiÒu sÏ ®îc gi¶m gi¸,... Víi ph¬ng ch©m “ch÷ tÝn quý h¬n vµng” c«ng ty lu«n ®¶m b¶o chÊt lîng, chñng lo¹i hµng ho¸ vµ cã nhiÒu u ®·i ®èi víi kh¸ch hµng h¬n c¸c c«ng ty kh¸c nªn lîng kh¸ch hµng ®Õn víi c«ng ty ngµy cµng nhiÒu, uy tÝn cña c«ng ty trªn thÞ trêng ngµy cµng lín.
* Trong 3 n¨m tíi (2003- 2005) c«ng ty ®· ®Æt ra môc tiªu:
- Tæng doanh thu: t¨ng 20%.
- Tæng kim ng¹ch xuÊt khÈu: t¨ng 30%.
- Tæng kim ng¹ch nhËp khÈu: t¨ng 10%.
- Kinh doanh néi ®Þa: t¨ng 17,64%.
* Ph¬ng híng ho¹t ®éng kinh doanh trong kú tíi:
- T¨ng cêng c«ng t¸c qu¶n lý, n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
- Nghiªn cøu thÞ trêng ®Ó t×m kiÕm thÞ trêng míi vµ s¶n phÈm míi.
- Qu¶n lý vµ n©ng cao c¬ së vËt chÊt kü thuËt, n©ng cao ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn.
- T¨ng cêng tÝch luü, ®¶m b¶o thùc hiÖn ®óng nghÜa vô ®èi víi nhµ níc.
I.4. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý:
I.4.a) S¬ ®å tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty:
C«ng ty IMEXIN lµ doanh nghiÖp nhµ níc ¸p dông m« h×nh qu¶n lý trùc tuyÕn chøc n¨ng. Theo m« h×nh nµy, ban gi¸m ®èc c«ng ty cã thÓ n¾m b¾t mét c¸ch chÝnh x¸c t×nh h×nh thùc tÕ kinh doanh vµ qu¶n lý, ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng mét c¸ch kÞp thêi.
H×nh 2: BiÓu ®å kim ng¹ch xuÊt khÈu cña Viglacera
Gi¸m ®èc
Phã gi¸m ®èc
Phã gi¸m ®èc
Phßng tæ chøc hµnh chÝnh
Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n
Phßng xuÊt nhËp khÈu
Phßng kinh doanh
Chi nh¸nh TP HCM
Chi nh¸nh Qu¶ng B×nh
Chi nh¸nh §¾c L¾c
Chi nh¸nh L¹ng S¬n
Chi nh¸nh Thanh Ho¸
V¨n phßng ®aÞ diÖn t¹i Nga, Bungari, Céng Hoµ SÐc
Quan hÖ chØ ®¹o
Quan hÖ chøc n¨ng
S¬ ®å 1: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y c«ng ty IMEXIN.
I.4.b) Chøc n¨ng nhiÖm vô c¸c phßng ban:
+ Gi¸m ®èc: Lµ ngêi ®øng ®Çu c«ng ty, lµ ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña ®¬n vÞ, ®¹i diÖn cho mäi quyÒn lîi vµ nghÜa vô cña c«ng ty tríc c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn vµ tríc ph¸p luËt. Gi¸m ®èc chÞu tr¸ch nhiÖm toµn diÖn vµ ®iÒu hµnh toµn bé ho¹t ®éng cña c«ng ty.
+ Phã gi¸m ®èc: thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc gi¸m ®èc giao phã hoÆc uû quyÒn, trî gióp gi¸m ®èc trong viÖc theo dâi, gi¸m s¸t, ®«n ®èc, chØ ®¹o mäi ho¹t ®éng kinh doanh.
+ Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: trî gióp gi¸m ®èc trong viÖc thoe dâi, kiÓm tra, ®¸nh gi¸ vÒ nghiÖp vô qu¶n lý lao ®éng tiÒn l¬ng; thùc hiÖn s¾p xÕp, bè trÝ c¸n bé; ®µo t¹o, ph©n lo¹i lao ®éng ®Ó ph©n c«ng ®óng ngêi, ®óng viÖc hîp lý; thanh to¸n, quyÕt to¸n c¸c chÕ ®é cho ngêi lao ®éng theo quy ®Þnh, chÝnh s¸ch cña Nhµ níc vµ theo quy chÕ, ®iÒu lÖ cña c«ng ty.
+ Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh: thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch vÒ tµi chÝnh kÕ to¸n cña Nhµ níc t¹i c«ng ty mét c¸ch hîp lý; theo dâi, kiÓm tra, ®¸nh gi¸ vÒ c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n vµ t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty, trî gióp gi¸m ®èc trong viÖc ra quyÕt ®Þnh chØ ®¹o mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty.
+ Phßng kinh doanh: thùc hiÖn chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu, chÕ ®é th«ng tin b¸o c¸o; tiÕp thÞ vµ trùc tiÕp cung øng hµng ho¸ cho mäi ®èi tîng; mua hµng ho¸ trong níc hoÆc nhËp tõ níc ngoµi råi b¸n bu«n hoÆc b¸n ®¹i lý; qu¶n lý tiÒn, tµi s¶n ®îc giao ®Ó phôc vô cho ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty.
+ Phßng xuÊt nhËp khÈu: thùc hiÖn ho¹t ®éng xuÊt nhËp khÈu c¸c mÆt hµng do c«ng ty s¶n xuÊt, kinh doanh.
+ C¸c chi nh¸nh: thùc hiÖn viÖc thu mua, b¸n bu«n b¸n lÎ vµ c¸c giao dÞch kinh tÕ t¹i ®Þa bµn vµ c¸c vïng phô cËn.
+ C¸c cöa hµng kinh doanh: b¸n bu«n, b¸n lÎ c¸c mÆt hµng cña c«ng ty.
+ Tr¹m kinh doanh: tËp kÕt hµng ho¸ thu mua tõ c¸c ®¹i lý, c¸c ®Þa ph¬ng råi vËn chuyÓn vÒ kho cña c«ng ty, b¸n bu«n hµng ho¸ cho c¸c ®èi tîng.
+ V¨n phßng ®¹i diÖn: ®¹i diÖn cho c«ng ty ®Ó thùc hiÖn c¸c giao dÞch kinh tÕ.
Nhê m« h×nh qu¶n lý chÆt chÏ nµy mµ tõ khi thµnh lËp tíi nay mäi ho¹t ®éng cña c¸c phßng ban trong c«ng ty ®Òu rÊt ¨n khíp, phèi hîp nhÞp nhµng. MÆc dï hiÖn nay ph¹m vi ho¹t ®éng vµ chñng lo¹i hµng ho¸ mµ c«ng ty s¶n xuÊt kinh doanh ngµy cµng ®îc më réng, c«ng ty ®· më thªm nhiÒu v¨n phßng ®¹i diÖn, chi nh¸nh t¹i Hµ Néi vµ c¸c tØnh song nhê m« h×nh qu¶n lý nµy mµ ho¹t ®éng qu¶n lý cña ban l·nh ®¹o c«ng ty lu«n hoµn thµnh mét c¸ch xuÊt s¾c.
I.4.c) C¬ së vËt chÊt kü thuËt vµ lao ®éng:
C«ng ty cã gÇn 200 c¸n bé c«ng nh©n viªn ®îc ph©n bæ trªn toµn quèc, trong ®ã: nam chiÕm 70%, n÷ 30%, sè ngêi cã tr×nh ®é ®¹i häc trë lªn chiÕm 75%, tr×nh ®é trung cÊp 20%, tr×nh ®é phæ th«ng 5%.Víi sè lîng c¸n bé c«ng nh©n viªn lín, viÖc qu¶n lý vµ sö dông nguån nh©n lùc mét c¸ch cã hiÖu qu¶ lµ tr¸ch nhiÖm hÕt søc nÆng nÒ ®èi víi ban gi¸m ®èc cña c«ng ty. Tr¶i qua nh÷ng n¨m th¸ng khã kh¨n, giê ®©y lùc lîng lao ®éng cña c«ng ty ngµy cµng lín m¹nh vÒ c¶ quy m« vµ chÊt lîng. Khi míi thµnh lËp, c«ng ty chØ cã vµi chôc c¸n bé c«ng nh©n viªn, víi c¬ së vËt chÊt kü thuËt nghÌo nµn, l¹c hËu; l¹i lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc víi sè vèn Ýt ái nªn ho¹t ®éng cña c«ng ty gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n, thiÕu thèn. Nhng víi sù l·nh ®¹o nhiÖt t×nh, ®Çy kinh nghiÖm cña ban l·nh ®¹o, cïng víi sù cè g¾ng nç lùc cña tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn, c«ng ty ®· tõng bíc vît qua khã kh¨n, ®Èy lïi thiÕu thèn, ngµy cµng ph¸t triÓn mét c¸ch v÷ng ch¾c. C¬ së vËt chÊt kü thuËt cña c«ng ty lu«n ®¸p øng ®îc yªu cÇu cña mäi ho¹t ®éng trong c«ng ty. C¸n bé c«ng nh©n viªn ngµy cµng cã tr×nh ®é,chuyªn m«n nghiÖp vô t¬ng xøng víi chøc n¨ng, nhiÖm vô cña m×nh.
PhÇn II:
Thùc tr¹ng c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty IMEXIN.
II.1. ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty:
- Niªn ®é kÕ to¸n: b¾t ®Çu tõ 01/01 hµng n¨m, kÕt thóc 31/12 hµng n¨m.
- §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÐp kÕ to¸n: §ång ViÖt Nam.
- H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông: NhËt ký chøng tõ.
- Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
- C«ng ty ¸p dông thuÕ gia trÞ gia t¨ng (GTGT) theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ vµ sö dông ho¸ ®¬n GTGT phï hîp víi quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh.
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh, tæ chøc qu¶n lý ph¶i phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý vµ tr×nh ®é cña bé m¸y kÕ to¸n; c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm quy tr×nh s¶n xuÊt, kinh doanh, ban l·nh ®¹o c«ng ty IMEXIN ®· quyÕt ®Þnh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo m« h×nh nöa tËp trung, nöa ph©n t¸n. Theo h×nh thøc nµy th× c¸c ®¬n vÞ phô thuéc ®Òu cã bé phËn kÕ to¸n riªng, cã tr¸ch nhiÖm lËp, xö lý, lu tr÷ chøng tõ, ghi chÐp sæ s¸ch, lËp b¸o c¸o ®Ó nép vÒ phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty theo ®Þnh kú. KÕ to¸n cña c«ng ty tËp hîp chøng tõ, sæ s¸ch, ph©n tÝch, xö lý vµ lËp b¸o c¸o. Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty gåm 6 ngêi víi chøc n¨ng vµ nhiÖm vô riªng biÖt hoµn toµn sö dông kÕ to¸n thñ c«ng b»ng tay ®Ó ghi chÐp, cËp nhËt, xö lý chøng tõ.
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n ng©n hµng
KÕ to¸n tæng hîp
KÕ to¸n tiÒn mÆt
KÕ to¸n doanh thu
Thñ quü
Quan hÖ chØ ®¹o
Quan hÖ nghiÖp vô
S¬ ®å 2: S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty IMEXIN.
+ KÕ to¸n trëng lµ ngêi ®øng ®Çu bé m¸y kÕ to¸n, cã nhiÖm vô tæ chøc toµn diÖn c«ng t¸c kÕ to¸n; kiÓm tra viÖc h¹ch to¸n, chÊp hµnh c¸c chÝnh s¸ch, quy ®Þnh cña Nhµ níc vÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty; trî gióp cho gi¸m ®èc vÒ mäi mÆt tæ chøc kÕ to¸n vµ ho¹t ®éng tµi chÝnh, kinh doanh cña c«ng ty.
+ KÕ to¸n tæng hîp: cã nhiÖm vô kiÓm tra ®èi chiÕu sè ph¸t sinh cña tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n, sæ c¸i vµo cuèi kú kÕ to¸n råi tæng hîp, tÝnh ra kÕt qu¶ kinh doanh trong kú, kª khai nép thuÕ vµ lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n toµn c«ng ty.
+ KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng: theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña tiÒn göi t¹i ng©n hµng trong quý, cuèi quý tæng hîp sè liÖu cung cÊp cho kÕ to¸n tæng hîp.
+ KÕ to¸n doanh thu: theo dâi t×nh h×nh tiªu thô, kinh doanh c¸c mÆt hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty.
+ KÕ to¸n tiÒn mÆt: theo dâi sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña tiÒn mÆt ®Ó ban gi¸m ®èc cã kÕ ho¹ch chi tiªu hîp lý.
+ KÕ to¸n t¹i c¸c chi nh¸nh, cöa hµng, tr¹m kinh doanh, v¨n phßng ®¹i diÖn theo dâi toµn bé c¸c ho¹t ®éng nghiÖp vô tµi chÝnh kÕ to¸n t¹i bé phËn cña m×nh phô tr¸ch råi h¹ch to¸n theo h×nh thøc b¸o sæ vÒ c«ng ty.
+ Thñ quü: hµng ngµy cã nhiÖm vô cïng c¸c bé phËn kÕ to¸n liªn quan qu¸n triÖt trùc tiÕp c¸c lÖnh thu chi tiÒn mÆt, ng©n phiÕu.
II.2.ChÕ ®é sæ s¸ch ¸p dông:
§Ó ®¸p øng nhu cÇu qu¶n lý, yªu cÇu cña c«ng t¸c kÕ to¸n trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay, viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty kh«ng ngõng ®îc c¶i tiÕn vµ hoµn thiÖn theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. HiÖn nay, c«ng ty ®ang ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n ®îc ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 1141TC/C§KT ngµy 1-11-1995 cña Bé trëng Bé Tµi ChÝnh. H×nh thøc sæ kÕ to¸n c«ng ty ®ang ¸p dônglµ h×nh thøc nhËt ký- chøng tõ.
Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ
B¶ng kª
NhËt ký
chøng tõ
ThÎ vµ sæ
kÕ to¸n chi tiÕt
B¶ng tæng hîp
chi tiÕt
Sæ c¸i
B¸o c¸o tµi chÝnh
Ghi chó
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu, kiÓm tra
S¬ ®å 3: Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ.
Theo h×nh thøc nµy, khèi lîng c«ng viÖc kÕ to¸n ®îc gi¶m nhÑ, phï hîp víi tr×nh ®é qu¶n lý vµ lo¹i h×nh kinh doanh cña c«ng ty. H×nh thøc nµy kÕt hîp chÆt chÏ viÖc ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian víi viÖc hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô theo néi dung kinh tÕ. §ång thêi kÕt hîp viÖc h¹ch to¸n tæng hîp víi h¹ch to¸n chi tiÕt trªn cïng mét sæ kÕ to¸n vµ trong cïng mét qu¸ tr×nh ghi chÐp.
H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ c«ng ty sö dông c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n sau:
+ NhËt ký chøng tõ sè 1, 2, 5, 6, 8.
+ B¶ng kª sè 1, 2, 8, 11.
+ Sæ c¸i TK 156, 511, 911.
+ Sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt dïng cho tµi kho¶n 131, 331, 511.
II.3. ChÕ ®é tµi kho¶n:
KÕ to¸n cña c«ng ty sö dông chÕ ®é tµi kho¶n (TK) theo HÖ thèng chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp cña Bé Tµi chÝnh ¸p dông thèng nhÊt trong c¶ níc tõ 1-1-1996 vµ c¸c v¨n b¶n söa ®æi, híng dÉn thi hµnh ¸p dông hÖ thèng chÕ ®é kÕ to¸n míi nhÊt.
II.4. ChÕ ®é chøng tõ:
C«ng ty sö dông toµn bé chøng tõ kÕ to¸n theo quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh. Do ®Æc ®iÓm cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh c«ng ty thêng sö dông c¸c chøng tõ sau: phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé, ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho, ho¸ ®¬n cíc vËn chuyÓn, ho¸ ®¬n gi¸m ®Þnh hµng xuÊt nhËp khÈu,ho¸ ®¬n c¶ng phÝ, phiÕu thu, phiÕu chi,... Ngoµi ra, do c«ng ty cßn cã ho¹t ®éng xuÊt nhËp khÈu nªn sö dông thªm mét sè c¸c chøng tõ kÌm theo nh: tê khai h¶i quan nhËp khÈu, ho¸ ®¬n th¬ng m¹i, BIN tµu, BIN hµng kh«ng, ....
II.5. ChÕ ®é b¸o c¸o tµi chÝnh:
Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, kÕ to¸n tæng hîp cña c«ng ty tËp hîp sæ s¸ch, ®èi chiÕu sæ s¸ch, tæng hîp vµ lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh theo quy ®Þnh cña chÕ ®é hiÖn hµnh.
B¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty gåm:
+ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
+ B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh.
+ ThuyÕt minh b¸o c¸o.
II.6. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo tõng phÇn hµnh :
II.6.a) KÕ to¸n ng©n hµng:
* NhiÖm vô: ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng (t¨ng, gi¶m) cña tiÒn göi ng©n hµng, bao gåm c¶ tiÒn ViÖt Nam, ngo¹i tÖ vµ c¸c chøng chØ cã gi¸ trÞ.
* Tµi kho¶n sö dông: TK 112 (cïng c¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c).
1121- TiÒn ViÖt Nam.
1122- Ngo¹i tÖ.
Do c«ng ty cã ho¹t ®éng xuÊt nhËp khÈu nªn TK 1122 ph¶i chi tiÕt theo tõng lo¹i ngo¹i tÖ.
* Chøng tõ sö dông: phiÕu thu, phiÕu chi, giÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã cña ng©n hµng göi tíi kÌm theo uû nhiÖm thu, chi, ho¸ ®¬n...
* Sæ s¸ch sö dông: sæ c¸i tµi kho¶n 112; nhËt ký chøng tõ sè 2, 3, b¶ng kª sè 2; sæ chi tiÕt theo dâi thanh to¸n b»ng ngo¹i tÖ (phô lôc 2).
* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:
- C¨n cø vµo giÊy b¸o cã cña ng©n hµng kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 1121
Cã TK 511, 512, 131...
- C¨n cø vµo giÊy b¸o nî cña ng©n hµng kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 156, 152, 211...
Cã TK 1121
- Do ho¹t ®éng xuÊt nhËp khÈu cña c«ng ty cã liªn quan ®Õn ngo¹i tÖ vµ thêng xuyªn ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô cã liªn quan ®Õn ngo¹i tÖ nªn kÕ to¸n c«ng ty sö dông tû gi¸ h¹ch to¸n cè ®Þnh. TK 1122 ®îc sö dông theo tû gi¸ h¹ch to¸n cè ®Þnh c¶ mét kú, c¸c tµi kho¶n ®èi øng víi tµi kho¶n ®îc sö dông theo tû gi¸ h¹ch to¸n th× sö dông theo tû gi¸ thùc tÕ t¹i ngµy ph¸t sinh ngo¹i tÖ theo th«ng b¸o cña Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam. Chªnh lÖch gi÷a hai tû gi¸ ®îc h¹ch to¸n vµo TK 413, nguyªn tÖ ®îc h¹ch to¸n vµo TK 007.
- Cuèi kú, c¨n cø vµo nguyªn tÖ, tû gi¸ thùc tÕ, tû gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ®iÒu chØnh ngo¹i tÖ tõ tû gi¸ h¹ch to¸n vÒ tû gi¸ thùc tÕ, cuèi kú vÉn ®¶m b¶o chÝnh x¸c tiÒn cña c«ng ty c©n ®èi víi c¸c sæ kh¸c.
* Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ:
+) §èi víi nghiÖp vô rót tiÒn tõ ng©n hµng:
Tõ giÊy ®Ò nghÞ chi tiÒn, ho¸ ®¬n b¸o nî cña ng©n hµng, kÕ to¸n kiÓm tra chøng tõ, ho¸ ®¬n råi viÕt phiÕu thu tiÒn, kÕ to¸n trëng ký phiÕu thu tiÒn. Ngêi nép tiÒn mang tiÒn tíi nép cho thñ quü, thñ quü nhËn tiÒn vµ ghi sè tiÒn thùc nhËn vµo phiÕu thu, ngêi nép tiÒn ký. KÕ to¸n phÇn hµnh ®Þnh kho¶n, ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 2 (phô lôc 3) vµ ghi vµo c¸c sæ chi tiÕt. KÕ to¸n sau khi ghi sæ th× lu tr÷ chøng tõ.
+) §èi víi nghiÖp vô nép tiÒn vµo ng©n hµng:
Tõ giÊy ®Ò nghÞ chi tiÒn gi¸m ®èc c«ng ty ký ®ång ý chi tiÒn, kÕ to¸n trëng ký x¸c nhËn. KÕ to¸n viÕt phiÕu chi tiÒn, gi¸m ®èc c«ng ty, kÕ to¸n trëng ký phiÕu chi tiÒn, ngêi nhËn tiÒn mang phiÕu chi tíi thñ quü lÜnh tiÒn. KÕ to¸n phÇn hµnh ®Þnh kho¶n, ghi vµo b¶ng kª sè 2 (phô lôc 4) vµ ghi vµo c¸c sæ chi tiÕt, råi lu tr÷ chøng tõ.
Cuèi quý, kÕ to¸n kho¸ sæ nhËt ký chøng tõ, më nhËt ký chøng tõ míi cho quý sau. §ång thêi chuyÓn toµn bé sè d cÇn thiÕt tõ nhËt ký chøng tõ cò sang nhËt ký chøng tõ míi, x¸c ®Þnh tæng sè ph¸t sinh ®Ó ghi vµo sæ c¸i. B¶ng kª chØ phôc vô cho viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu vµ chuyÓn sæ cuèi quý.
II.6.b) KÕ to¸n doanh thu:
* NhiÖm vô: ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi c¸c kho¶n thu nhËp theo tõng lo¹i ho¹t ®éng trong tõng thêi kú ®Ó phôc vô cho viÖc ph©n tÝch ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh vµ viÖc kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn c¸c chÕ ®é thÓ lÖ tµi chÝnh hiÖn hµnh cña c«ng ty.
* Tµi kho¶n sö dông: TK 511, 512, 811, 711, 531, 532 cïng mét sè tµi kho¶n liªn quan.
* Chøng tõ sö dông: ho¸ ®¬n b¸n hµng, hîp ®ång mua b¸n hµng, phiÕu thu tiÒn,...
* Sæ s¸ch sö dông: nhËt ký chøng tõ sè 8, sæ chi tݪt b¸n hµng.
* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:
Tuú theo mÆt hµng b¸n ra hoÆc xuÊt khÈu, tuú theo hîp ®ång ký kÕt gi÷a hai bªn mµ ph¬ng thøc tiªu thô hµng cña c«ng ty víi mçi kh¸ch hµng cã kh¸c nhau. Song c«ng ty chñ yÕu tiªu thô theo c¸c ph¬ng thøc: trùc tiÕp, chuyÓn hµng theo hîp ®ång, giao hµng cho ®¹i lý. ViÖc thanh to¸n víi ngõ¬i mua còng b»ng nhiÒu ph¬ng thøc: thanh to¸n ngay trùc tiÕp b»ng tiÒn mÆt, qua ng©n hµng hay víi nh÷ng kh¸ch hµng quen c«ng ty cã thÓ cho thanh to¸n chËm.
- Khi xuÊt kho hµng ho¸ hay thùc hiÖn c¸c dÞch vô víi kh¸ch hµng kÕ to¸n ®ång thêi ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng b¸n vµ doanh thu b¸n hµng:
+ Nî TK 632- gi¸ vèn hµng b¸n.
Cã TK 154, 155, 156.
+ Nî TK 111, 112, 131.
Cã TK 511- doanh thu b¸n hµng
Cã TK 3331- thóª GTGT ®Çu ra ph¶i nép.
- Trong trêng hîp c«ng ty b¸n hµng theo ph¬ng thøc chuyÓn hµng theo hîp ®ång:
Khi xuÊt hµng chyÓn ®Õn cho ngêi mua, kÕ to¸n ghi theo gi¸ trÞ vèn thùc tÕ cña hµng xuÊt:
+ Nî TK 157- hµng göi b¸n.
Cã TK 154, 155.
Khi ®îc kh¸ch hµng chÊp nhËn kÕ to¸n ghi:
+ Nî TK 632
Cã TK 157
+ Nî TK 131, 111, 112- tæng gi¸ thanh to¸n.
Cã TK 511
Cã TK 3331- thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép.
- Trêng hîp giao hµng cho ®¹i lý th× kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh thªm sè tiÒn hoa hång ph¶i tr¶ cho ®¹i lý th«ng qua TK 641.
- Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ®îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 531, chiÕt khÊu thanh to¸n ®îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 811, gi¶m gi¸ hµng b¸n ®îc kÕ to¸n h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 532.
- Trêng hîp c«ng ty xuÊt khÈu hoÆc uû th¸c xuÊt khÈu th× kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh thªm kho¶n thuÕ xuÊt khÈu, hoa hång uû th¸c vµ chªnh lÖch ngo¹i tÖ.
* Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ:
Tõ hîp ®ång mua hµng, kÕ to¸n kho viÕt phiÕu xuÊt kho. Gi¸m ®èc c«ng ty ký, kÕ to¸n trëng ký x¸c nhËn. Thñ kho xuÊt kho hµng ho¸, kÕ to¸n doanh thu viÕt ho¸ ®¬n b¸n hµng hoÆc ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng. Ngêi mua nép tiÒn ngay th× viÕt phiÕu thu tiÒn råi nép cho thñ quü. Sau ®ã, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n, ghi sæ chi tiÕt b¸n hµng, nhËt ký chøng tõ sè 8 (phô lôc 5) vµ lu tr÷ chøng tõ.
Cuèi quý (n¨m) kÕ to¸n céng sæ nhËt ký chøng tõ, kho¸ sæ; më sæ nhËt ký chøng tõ míi cho quý sau, chuyÓn toµn bé sè d cÇn thiÕt sang sæ míi. Céng tæng sè ph¸t sinh ®Ó ghi vµo sæ c¸i.
II.6.c) KÕ to¸n tiÒn mÆt:
* NhiÖm vô: ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña tiÒn mÆt t¹i c«ng ty.
* Tµi kho¶n sö dông: TK 111 cïng c¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c
1111- TiÒn ViÖt Nam
1112- Ngo¹i tÖ.
Do c«ng ty cã ho¹t ®éng xuÊt nhËp khÈu nªn thêng sö dông ngo¹i tÖ, v× thÕ TK 1112 ®îc chi tiÕt theo tõng lo¹i ngo¹i tÖ.
* Chøng tõ sö dông: phiÕu thu, phiÕu chi,...
* Sæ s¸ch sö dông: nhËt ký chøng tõ sè 1, b¶ng kª sè 1, sæ c¸i TK111.
* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:
- C¨n cø vµo c¸c chøng tõ: phiÕu thu tiÒn, ho¸ ®¬n b¸n hµng, giÊy thanh to¸n tiÒn,... kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
+ Nî TK 111
Cã TK 511, 131,...
- C¨n cø vµo phiÕu chi tiÒn, ho¸ ®¬n mua hµng,... kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
+ Nî TK 156, 211, 331,...
Cã TK 111.
- Riªng c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn ngo¹i tÖ, kÕ to¸n sö dông tû gi¸ cè ®Þnh c¶ kú. TK 1112 ®îc sö dông theo tû gÝa cè ®Þnh, c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i thanh to¸n cã gèc ngo¹i tÖ còng ®îc sö dông theo tû gi¸ h¹ch to¸n. C¸c tµi kho¶n kh¸c ®èi øng víi tµi kho¶n sö dông theo tû gi¸ h¹ch to¸n th× s dông tû gÝa thùc tÕ t¹i ngµy ph¸t sinh ngo¹i tÖ theo th«ng b¸o cña Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam. Chªnh lÖch gi÷a hai tû gi¸ ®îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n TK 413, nguyªn tÖ ®îc h¹ch to¸n vµo TK 007.
- Cuèi kú, c¨n cø vµo nguyªn tÖ, tû gÝa thùc tÕ, tû gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ®iÒu chØnh ngo¹i tÖ tõ tû gi¸ h¹ch to¸n vÒ tû gi¸ thùc tÕ.
* Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ:
+) §èi víi nghiÖp vô thu tiÒn:
Ngêi nép tiÒn ®Ò nghÞ nép tiÒn, kÕ to¸n c«ng ty viÕt phiÕu thu tiÒn. Gi¸m ®èc c«ng ty, kÕ to¸n trëng ký phiÕu thu tiÒn. Ngêi nép tiÒn nép tiÒn cho thñ quü, thñ quü nhËn tiÒn, ký phiÕu thu. KÕ to¸n phÇn hµnh ®Þnh kho¶n, ghi b¶ng kª sè 1 (phô lôc 6) vµ c¸c sæ chi tiÕt råi lu tr÷ chøng tõ.
+) §èi víi nghiÖp vô chi tiÒn:
C¸n bé hoÆc c«ng nh©n viªn viÕt giÊy ®Ò nghÞ chi tiÒn, gi¸m ®èc c«ng ty ký giÊy x¸c nhËn ®ång ý chi tiÒn. KÕ to¸n c«ng ty viÕt phiÕu chi tiÒn. Ngêi nhËn tiÒn mang phiÕu chi tíi thñ quü ®Ó nhËn tiÒn, thñ quü sau khi kiÓm tra chøng tõ, ®a tiÒn cho ngêi nhËn tiÒn vµ ngêi nhËn tiÒn ký x¸c nhËn. KÕ to¸n tiÒn mÆt ®Þnh kho¶n, ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 1 (phô lôc 7) vµ c¸c sæ chi tiÕt kh¸c råi lu tr÷ chøng tõ.
Cuèi kú, kÕ to¸n céng sæ nhËt ký chøng tõ, kho¸ sæ vµ më sæ nhËt ký chøng tõ míi cho quý sau, chuyÓn toµn bé sè liÖu cÇn thiÕt tõ sæ cò sang sæ míi. KÕ to¸n céng tæng sè ph¸t sinh råi ghi vµo sæ c¸i.
II.6.d) KÕ to¸n tæng hîp:
KÕ to¸n tæng hîp cña c«ng ty theo dâi toµn bé ho¹t ®éng kÕ to¸n mét c¸ch bao qu¸t, qu¶n lý toµn bé sæ s¸ch, chøng tõ cÇn thiÕt. Cuèi n¨m, kÕ to¸n tËp hîp sè liÖu tõ c¸c chi nh¸nh vµ t¹i c«ng ty ®Ó lËp b¸o c¸o.
II.6.e) Thñ quü:
Thñ quü qu¶n lý mäi ho¹t ®éng chi tiªu cña c«ng ty, ®ång thêi cã tr¸ch nhiÖm b¶o qu¶n tiÒn c«ng quü, b¸o c¸o thêng xuyªn víi ban gi¸m ®èc vÒ t×nh h×nh chi tiªu cña c«ng ty vµ lîng tiÒn mÆt hiÖn cã cña c«ng ty ®Ó ban gi¸m ®èc cã c¸c chÝnh s¸ch, biÖn ph¸p xö lý, kÞp thêi.
Ngoµi ra, ®Ó theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh thanh to¸n vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n kÕ to¸n c«ng ty cßn sö dông c¸c sæ s¸ch theo dâi chi tiÕt nh: sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua, ngêi b¸n; sæ chi tiÕt tiÒn vay; sæ theo dâi thanh to¸n b»ng ngo¹i tÖ,...
Nãi chung bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc tæ chøc kh¸ chÆt chÏ, cã sù ph©n c«ng, ph©n nhiÖm râ rµng ®èi víi mçi ngêi. Nhê sù tæ chøc chÆt chÏ nµy mµ mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®îc ph¶n ¸nh vµ ghi sæ. Cïng víi sù nç lùc, cè g¾ng hÕt m×nh tËp thÓ phßng kÕ to¸n lu«n hoµn thµnh xuÊt s¾c nhiÖm vô cña m×nh, gãp phÇn kh«ng nhá trong viÖc æn ®Þnh t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty vµ gióp ban gi¸m ®èc ®a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh kÞp thêi, chÝnh x¸c.
PhÇn III
§¸nh gi¸ kh¸i qu¸t vÒ c«ng ty IMEXIN vµ mét sè ý kiÕn ®ãng gãp.
III.1. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t vÒ c«ng ty IMEXIN:
III.1.a) Nh÷ng u ®iÓm:
* VÒ tæ chøc bé m¸y c«ng ty:
C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ ®Çu t IMEXIN lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc, sau h¬n 30 n¨m ho¹t ®éng c«ng ty ®· t¹o cho m×nh mét chç ®øng v÷ng ch¾c trªn thÞ trêng vµ cã mèi quan hÖ tèt víi c¸c b¹n hµng truyÒn thèng. C«ng ty ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn giµu kinh nghiÖm, nhiÖt t×nh, n¨ng ®éng trong c«ng viÖc. Ngoµi ra, hÖ thèng nhµ xëng, kho tµng, trang thiÕt bÞ phôc vô cho c¸c lÜnh vùc ho¹t ®éng cña c«ng ty kh¸ ®Çy ®ñ, hiÖn ®¹i ®¶m b¶o cho c«ng ty thùc hiÖn tèt c¸c chøc n¨ng, nhiÖm vô cña m×nh.
Theo thèng kª, trªn ®Þa bµn Hµ Néi hiÖn nay cã rÊt nhiÒu doanh nghiÖp, c«ng ty kinh doanh vµ cã ho¹t ®éng xuÊt khÈu, trong khi ®ã lîng kh¸ch hµng cã nhu cÇu ®èi víi c¸c mÆt hµng trong lÜnh vùc nµy l¹i cã xu thÕ ch÷ng l¹i . Thªm vµo ®ã, cµng ngµy cµng xuÊt hiÖn nhiÒu mÆt hµng míi cã nhiÒu ®Æc tÝnh tèt h¬n, cã kh¶ n¨ng thay thÕ c¸c mÆt hµng c«ng ty ®ang kinh doanh. §©y chÝnh lµ lý do g©y ra sù c¹nh tranh gay g¾t gi÷a c¸c c«ng ty trong ®iÒu kiÖn thÞ trêng hiÖn nay vµ còng chÝnh lµ nh÷ng khã kh¨n hiÖn t¹i cña c«ng ty. Song víi sù cè g¾ng, nç lùc cña toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn c«ng ty vµ sù l·nh ®¹o nhiÖt t×nh, s¸ng suèt cña ban l·nh ®¹o, tÝnh ®Õn thêi ®iÓm nµy c«ng ty ®· ®¹t ®îc nh÷ng thµnh tÝch ®¸ng kÓ trong ®ã cã sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña bé phËn kÕ to¸n c«ng ty. Nhê cã bé m¸y tæ chøc chÆt chÏ, ®îc chän läc cÈn thËn vµ kh¸ch quan, toµn bé ho¹t ®éng cña c«ng ty ®Òu ®îc tiÕn hµnh mét c¸ch khoa häc vµ ®óng tiÕn ®é vµ ®îc ®iÒu hµnh bëi nh÷ng ngêi cã n¨ng lùc thùc sù. Song song víi sù lín m¹nh vÒ c¬ së vËt chÊt kü thuËt, tr×nh ®é qu¶n lý kü thuËt cña c«ng ty còng tõng bíc ®îc n©ng cao vµ hoµn thiÖn.
Víi chÝnh s¸ch qu¶n lý vµ sö dông nh©n lùc khoa häc cña c«ng ty, tr×nh ®é, n¨ng lùc cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty ngµy cµng ®îc c¶i thiÖn vµ n©ng cao. Hµng n¨m, c«ng ty cã c¸c chÝnh s¸ch u ®·i ®èi víi nh÷ng ngêi cã nhiÒu thµnh tÝch ®ãng gãp cho c«ng ty vÒ vËt chÊt vµ c¶ tinh thÇn. C«ng ty còng kh«ng ngõng ¸p dông c¸c thµnh tùu khoa häc c«ng nghÖ, th«ng tin trong s¶n xuÊt vµ trong kinh doanh. Víi tæ chøc bé m¸y c«ng ty theo m« h×nh trùc tuyÕn chøc n¨ng, ®éi ngò l·nh ®¹o cña c«ng ty cã tr×nh ®é cao, cã n¨ng lùc thùc sù ®· ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh, c¸c chÝnh s¸ch ®óng ®¾n chÝnh lµ u ®iÓm vµ còng chÝnh lµ thÕ m¹nh cña c«ng ty. Nhê ®ã, tríc nh÷ng biÕn ®éng lín trªn thÞ trêng c«ng ty vÉn lu«n ho¹t ®éng tèt vµ ngµy cµng cã hiÖu qu¶. Lîi nhuËn cña c«ng ty ngµy cµng t¨ng, hiÖu qu¶ ho¹t ®éng ngµy cµng cao, ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn ngµy cµng æn ®Þnh vµ ®îc n©ng cao, c¬ së vËt chÊt cña c«ng ty v× thÕ còng ngµy cµng ®îc c¶i thiÖn vµ ®Çy ®ñ.
C¸c chÝnh s¸ch u ®·i cña c«ng ty ®èi víi kh¸ch hµng ngµy cµng ®îc më réng ch¼ng h¹n nh: ®èi víi kh¸ch hµng quen c«ng ty thêng cho thanh to¸n chËm, gi¶m gi¸, bít gi¸,...MÆt hµng kinh doanh cña c«ng ty ngµy cµng phong phó nªn kh¸ch hµng cµng cã ®iÒu kiÖn lùa chän, chÊt lîng s¶n phÈm, hµng ho¸ ngµy cµng ®îc n©ng cao, c«ng ty lu«n ®¶m b¶o uy tÝn, chÊt lîng, chñng lo¹i, thêi h¹n giao hµng t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho kh¸ch hµng trong khi mua hµng cña c«ng ty. V× thÕ, lîng kh¸ch hµng ®Õn víi c«ng ty ngµy cµng nhiÒu, vÞ thÕ cña c«ng ty trªn thÞ trêng cµng æn ®Þnh vµ ®îc cñng cè.
* VÒ tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n:
NhËn thøc râ vai trß cña c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh kh«ng chØ ¶nh hëng tíi quyÒn, nghÜa vô cña c«ng ty ®èi víi Nhµ níc mµ cßn ¶nh hëng lín tíi sù tån t¹i cña c«ng tytrong ®iÒu kiÖn hiÖn nay, ngay tõ khi thµnh lËp ban l·nh ®¹o cña c«ng ty ®· ®Æc biÖt chó träng tíi bé m¸y nµy. Nhê cã sù tuyÓn chän kü cµng, kh¸ch quan, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ngay tõ khi thµnh lËp ®· ho¹t ®éng rÊt tÝch cùc vµ cã hiÖu qu¶.
Lµ mét doanh nghiÖp th¬ng m¹i cã quy m« lín, tæ chøc ho¹t ®éng kinh réng kh¾p trªn nhiÒu ®Þa bµn kh¸c nhau nªn c«ng ty sö dông m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n võa tËp trung võa ph©n t¸n lµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh cña c«ng ty. H×nh thøc tæ chøc nµy ®· t¹o kh¸ nhiÒu thuËn lîi cho viÖc thùc hiÖn, kiÓm tra, gi¸m s¸t cña phßng kÕ to¸n ®èi víi c¸c bé phËn trùc thuéc còng nh toµn c«ng ty, cung cÊp kÞp thêi th«ng tin chÝnh x¸c cho ho¹t ®éng kinh doanh vµ quyÕt ®Þnh cña ban gi¸m ®èc, ®ång thêi ph¸t huy tÝnh chñ ®éng s¸ng t¹o trong kinh doanh.
C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ®îc tæ chøc kh¸ khoa häc, cã kÕ ho¹ch s¾p xÕp chØ ®¹o tõ trªn xuèng díi nªn cho dï sè lîng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nhiÒu nhng bé phËn kÕ to¸n vÉn tiÕn hµnh h¹ch to¸n, quyÕt to¸n nhanh chãng, ®¶m b¶o cung cÊp kÞp thêi ®Çy ®ñ c¸c sè liÖu, th«ng tin cÇn thiÕt cho c«ng t¸c qu¶n lý cña ®¬n vÞ.
§a phÇn ®éi ngò c¸n bé kÕ to¸n c«ng ty cã nghiÖp vô cao, cã nhiÒu kinh nghiÖm thùc tÕ, cã ý thøc tæ chøc kû luËt vµ tinh thÇn tr¸ch nhiÖm trong c«ng viÖc. Dùa trªn n¨ng lùc, tr×nh ®é vµ kinh nghiÖm cña mçi kÕ to¸n viªn mµ ban gi¸m ®èc ph©n c«ng nhiÖm vô phï hîp cho tõng ngêi, t¹o ®iÒu kiÖn cho hä cã kh¶ n¨ng ®i s©u, ph¸t huy vµ n©ng cao nghiÖp vô cña m×nh. Sù ph©n c«ng chuyªn tr¸ch nµy ®· t¹o cho c«ng ty mét bé m¸y lao ®éng kÕ to¸n gon nhÑ nhng hiÖu qu¶.
C«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc sæ NhËt ký- chøng tõ ®Ó ph¶n ¸nh ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, h×nh thøc sæ nµy phï hîp víi ®iÒu kiÖn cña c«ng ty khi cha ¸p dông m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n. Tr×nh ®é kÕ to¸n c«ng ty t¬ng ®èi ®ång ®Òu nªn tr¸nh ®îc t×nh tr¹ng trïng l¾p trong ghi chÐp sæ s¸ch.
Trong c«ng t¸c h¹ch to¸n, kÕ to¸n ®· ¸p dông “HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp” míi cña Bé Tµi chÝnh ban hµnh. Kh©u tæ chøc h¹ch to¸n ban ®Çu, hÖ thèng chøng tõ mµ c«ng ty sö dông phï hîp víi yªu cÇu kinh tÕ vµ ph¸p lý cña nghiÖp vô. C¸c chøng tõ ®îc sö dông theo ®óng mÉu cña Bé Tµi chÝnh ban hµnh, mäi chøng tõ ®îc sö dông, s¾p xÕp, ph©n lo¹i, b¶o qu¶n, lu tr÷ theo ®óng quy ®Þnh.
III.1.b) Nh÷ng tån t¹i:
* VÒ tæ chøc bé m¸y c«ng ty:
Nh×n chung tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty ®· phï hîp víi ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty, v× thÕ ho¹t ®éng cña c«ng ty ®· diÔn ra kh¸ thuËn lîi vµ cã hiÖu qu¶. Song mét bé m¸y dï cã hoµn thiÖn tíi ®©u còng kh«ng tr¸nh khái nh÷ng khiÕm khuyÕt. Bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm trªn, tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty vÉn cßn tån t¹i mét sè vÊn ®Ò sau:
+ Do ®Þa bµn ho¹t ®éng cña c«ng ty rÊt réng lín nªn dï cã hoµn thiÖn tíi ®©u ban l·nh ®¹o cña c«ng ty kh«ng thÓ bao qu¸t hÕt mét c¸ch toµn diÖn mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty trªn tÊt c¶ c¸c ®Þa bµn. V× vËy, ho¹t ®éng kiÓm tra, gi¸m s¸t cÇn ®îc t¨ng cêng, ho¹t ®éng qu¶n lý ph¶i ®îc tiÕn hµnh chÆt chÏ h¬n.
+ §éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty cÇn ®îc tuyÓn chän kü cµng h¬n cho phï hîp víi c«ng viÖc, c«ng ty cÇn cã chÕ ®é thëng ph¹t thÝch ®¸ng ®Ó khÝch lÖ tinh thÇn vµ th¸i ®é lµm viÖc cña c«ng nh©n viªn.
+ Ho¹t ®éng marketing cña c«ng ty cßn yÕu, chñng lo¹i hµng ho¸ cña c«ng ty cÇn ®a d¹ng h¬n, c«ng ty cÇn t¹o ra nhiÒu chÝnh s¸ch u ®·i ®Ó thu hót kh¸ch hµng.
+ Riªng ®èi víi kh¸ch hµng níc ngoµi, thñ tôc ph¸p lý cña c«ng ty cßn nhiÒu kh©u, nhiÒu c«ng ®o¹n phøc t¹p g©y khã kh¨n cho kh¸ch hµng song ®©y còng chÝnh lµ nh÷ng bÊt cËp chung trong mét sè thñ tôc, quy ®Þnh cña níc ta.
* VÒ c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n:
+ C«ng ty ®· tõng bíc ¸p dông m¸y vi tÝnh trong kÕ to¸n song hiÖu qu¶ sö dông cha cao, trong khi ®ã, c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh l¹i rÊt nhiÒu, g©y nhiÒu vÊt v¶, khã kh¨n cho bé phËn kÕ to¸n. Trong ®iÒu kiÖn khoa häc kü thuËt ph¸t triÓn nh hiÖn nay th× møc ®é khai th¸c hiÖu qu¶ sö dông cña m¸y tÝnh nh vËy lµ thÊp.
+ Thùc tÕ cho thÊy, c«ng ty ¸p dông h×nh thøc sæ NhËt ký- chøng tõ lµ phï hîp víi viÖc h¹ch to¸n b»ng tay song nÕu ¸p dông kÕ to¸n m¸y th× h×nh thøc sæ nµy kh«ng phï hîp v× ph¶i sö dông qu¸ nhiÒu sæ s¸ch, chøng tõ kh¸ phøc t¹p.
III.2. Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp:
Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty, ®îc thùc tÕ thÊy mäi ho¹t ®éng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty so víi nh÷ng kiÕn thøc ®îc häc trªn s¸ch vë, em xin ®a ra mét sè ý kiÕn ®ãng nh»m hoµn thiÖn tæ chøc bé m¸y vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty.
III.2.a) VÒ tæ chøc bé m¸y c«ng ty:
+ Tríc t×nh h×nh biÕn ®éng cña thÞ trêng, ®Ó t¹o ra vµ gi÷ v÷ng ®îc chç ®øng cña m×nh trªn thÞ trêng c«ng ty ph¶i kh«ng ngõng n©ng cao tr×nh ®é, chuyªn m«n cña toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty, ®Æc biÖt quan t©m vµ ¸p dông khoa häc c«ng nghÖ vµ th«ng tin míi nhÊt øng dông trong s¶n xuÊt, kinh doanh ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh.
+ T¹o mäi ®iÒu kiÖn thuËn lîi, u ®·i ®èi víi kh¸ch hµng ®Ó thu hót thªm kh¸ch hµng.
+ T×m kiÕm thÞ trêng míi vµ nhiÒu lo¹i s¶n phÈm, hµng ho¸ míi ®Ó n©ng cao kh¶ n¨ng ®¸p øng ®èi víi kh¸ch hµng.
+ Víi ®Þa bµn ho¹t ®éng réng lín, c«ng t¸c qu¶n lý cña c«ng ty cµng ph¶i ®îc chó träng.
+ C«ng ty cÇn rót gän bít c¸c thñ tôc, giÊy tê trong ho¹t ®éng kinh doanh víi kh¸ch hµng níc ngoµi.
III.2.b) VÒ tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n:
+ §Ó ho¹t ®éng cña c«ng t¸c kÕ to¸n thªm hiÖu qu¶, c¸c nh©n viªn kÕ to¸n ph¶i kh«ng ngõng ®îc n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô. C¸c v¨n b¶n, quy ®Þnh míi cña Nhµ níc ban hµnh ph¶i ®îc tiÕp cËn mét c¸ch kÞp thêi nhÊt.
+ §Ó c«ng t¸c lu©n chuyÓn chøng tõ trong phßng kÕ to¸n vµ c«ng t¸c ghi nhËn, söa ch÷a bæ sung sè liÖu trªn sæ s¸ch ®îc tu©n thñ theo ®óng chÕ ®é cÇn cã sù kiÓm tra, gi¸m s¸t cña kÕ to¸n. Ngoµi viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n trong ®¬n vÞ, s¾p xÕp, ph©n c«ng c¸c phÇn viÖc trong phßng cho c¸c c¸n bé trùc thuéc theo tr×nh ®é chuyªn m«n vµ vÞ trÝ c«ng t¸c, kÕ to¸n trëng cÇn ph¶i tiÕn hµnh kiÓm tra, gi¸m s¸t møc ®é hoµn thµnh c«ng viÖc cña tõng ngêi ®Ó tõ ®ã cã sù ®iÒu chØnh cho phï hîp. Bªn c¹nh ®ã c¸c nh©n viªn trong phßng ph¶i cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao ®Ó thùc hiÖn phÇn viÖc cña m×nh mét c¸ch tèt nhÊt.
+ C«ng ty nªn triÖt ®Ó khai th¸c tÝnh n¨ng cña m¸y vi tÝnh ®Ó gi¶m bít khã kh¨n, vÊt v¶ cho c¸c kÕ to¸n viªn. C«ng ty cã thÓ mua c¸c phÇn mÒm kÕ to¸n tiÕng viÖt phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh cña c«ng ty ®Ó sö dông dÔ dµng vµ hiÖu qu¶ h¬n. Theo em, nÕu c«ng ty ¸p dông m¸y vi tÝnh trong kÕ to¸n th× h×nh thøc sæ kÕ to¸n c«ng ty nªn sö dông lµ h×nh thøc NhËt ký chung. V× víi h×nh thøc NhËt ký- chøng tõ nh c«ng ty ®ang sö dông hiÖn nay th× khèi lîng sæ s¸ch sö dông rÊt lín, cÊu t¹o sæ phøc t¹p nªn khã øng dông trªn m¸y vi tÝnh.
Cã thÓ m« t¶ qu¸ tr×nh ghi sæ kÕ to¸n theo ph¬ng ph¸p NhËt ký chung qua s¬ ®å sau:
Chøng tõ gèc
Sæ nhËt ký chung
Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt
Sæ nhËt ký ®Æc biªt
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Sæ c¸i
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
Ghi chó
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh kú
Quan hÖ ®èi chiÕu
S¬ ®å : Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo ph¬ng ph¸p nhËt ký chung.
§Æc trng c¬ b¶n cña h×nh thøc ghi sæ nµy lµ tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ph¶i ®îc ghi vµo sæ nhËt ký, träng t©m lµ sæ nhËt ký chung theo tr×nh tù thêi gian ph¸t sinh vµ ®Þnh kho¶n cña nghiÖp vô ®ã. Sau ®ã lÊy sè liÖu trªn c¸c sæ nhËt ký ®Ó ghi sæ c¸i theo tõng nghiÖp vô. Theo h×nh thøc ghi sæ nµy, c¸c sæ s¸ch sö dông gåm:
Sæ nhËt ký chung.
- Sæ c¸i.
- C¸c sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt.
V× vËy, sè lîng c¸c sæ kÕ to¸n ph¶i sö dông ®· gi¶m ®i rÊt nhiÒu do gi¶m ®îc c¸c b¶ng kª vµ sè lîng nhËt ký chøng tõ. Trong khi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ t¹i c«ng ty ph¸t sinh rÊt lín, viÖc ghi chÐp, tÝnh to¸n b»ng tay cïng víi khèi lîng chøng tõ, sæ s¸ch lu tr÷ kh¸ lín theo h×nh thøc NhËt ký- chøng tõ sÏ tèn nhiÒu thêi gian vµ søc lùc cña nh©n viªn kÕ to¸n. Do vËy, c«ng ty nªn tõng bíc ®a m¸y vi tÝnh vµo phôc vô c«ng t¸c kÕ to¸n ®Ó gi¶m bít nh÷ng vÊt v¶, khã kh¨n cho nh©n viªn vµ ®¹t dîc hiÖu qu¶ cao trong c«ng viÖc.
Phô lôc 1
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n n¨m 2002
Tµi s¶n
M· sè
Sè ®Çu n¨m
Sè cuèi n¨m
A. Tµi s¶n lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n
I. TiÒn
TiÒn mÆt t¹i quü gåm c¶ ng©n phiÕu
TiÒn göi ng©n hµng
TiÒn ®ang chuyÓn
II. C¸c kho¶n ®Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n
§Çu t chøng kho¸n ng¾n h¹n
§Çu t ng¾n h¹n kh¸c
Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t ng¾n h¹
III. C¸c kho¶n ph¶i thu
Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
Tr¶ tríc cho ngêi b¸n
Ph¶i thu néi bé
-Vèn kinh doanh
- Ph¶i thu kh¸c
C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c
Dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi
ThuÕ GTGT ®Çu vµo
IV. Hµng tån kho
Hµng mua ®ang ®i trªn ®êng
Nguyªn liÖu, vËt liÖu tån kho
C«ng cô, dông cô trong kho
Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
Thµnh phÈm tån kho
Hµng tån kho
Hµng göi b¸n
Dù phßng gi¶m hµng tån kho
V. Tµi s¶n lu ®éng kh¸c
T¹m øng
Chi phÝ tr¶ tríc
Chi phÝ chê kÕt chuyÓn
Tµi s¶n thiÕu chê xö lý
C¸c kho¶n thÕ chÊp, ký cîc, ký quü ng¾n
VI. Chi sù nghiÖp
Chi sù nghiÖp n¨m tríc
Chi sù nghiÖop n¨m nay
B. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n
I.Tµi s¶n cè ®Þnh
1 Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u ®Þnh
- Nguyªn gi¸
- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ
2.Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh
Nguyªn gi¸
Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ
Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh
Nguyªn gi¸
Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ
II. C¸c kho¶n ®Çu t dµi h¹n
§Çu t chøng kho¸n dµi h¹n
Gãp vèn liªn doanh
C¸c kho¶n ®Çu t dµi h¹n kh¸c
III. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang
IV. C¸c kho¶n ký quü ký cîc dµi h¹n
100
110
111
112
113
120
121
128
129
130
131
132
133
134
135
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
149
150
151
152
153
154
155
160
161
162
200
210
211
212
213
214
215
216
217
218
.219
220
221
222
229
230
240
21,563,319,698
1,525,103,230
1,134,705,819
390,397,411
11,414,595,046
4,163,108,820
4,594,129,210
635,696,700
1,659,346,464
362,313,852
7,378,196,288
92,508,242
194,918,135
8,841,766
174,644,748
4,843,993,523
2,063,289,874
1,245,425,134
622,712,567,
4,672,866,
618,039,701
2,253,694,426
1,918,796,926
1,918,796,926
2,684,116,402
(765,319,476)
276,963,693,
314,174,135
(37,210,422)
57,933,807
19,239,599,495
411,666,623
377,860,773
33,805,850
9,861,663,938
6,590,316,161
300,000,000
1,880,000,000
1,880,000,000
728,807,675
362,540,102,
8,478,343,256
132,560,000
169,635,479
7,983,092
168,736,652
7,402,673,432
596,754,600
487,925,678
487,925,678
3,312,701,451
1,770,348,200
1,770,348,200
2,742,000,209
(971,702,009)
239,753,251
314,174,135
(74,420,884)
1,002,600, 000
Tæng céng tµi s¶n
250
23,817,014,124
22,252,300,946
Nguån vèn
M· sè
Sè ®Çu n¨m
Sè cuèi n¨m
A. Nî ph¶i tr¶
I. Nî ng¾n h¹n
Vay ng¾n h¹n
Nî dµi h¹n ®Ôn h¹n tr¶
Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
Ngêi mua tr¶ tiÒn tríc.
ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc
Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
Ph¶i tr¶ c¸c ®¬n vÞ néi bé
C¸c kho¶n ph¶i tr¶ nép kh¸c
II. Nî dµi h¹n
Vay dµi h¹n
Nî dµi h¹n
III. Nî kh¸c
Chi phÝ ph¶i tr¶
Tµi s¶n thõa chê xö lý
NhËn ký quü, cîc dµi h¹n
B. Nguån vèn chñ së h÷u
I. Nguån vèn quü
Nguån vèn kinh doanh
Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
Chªnh lÖch tû gi¸
Quü ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh
Quü dù tr÷
L·i cha ph©n phèi
Quü khen thëng phóc lîi
Nguån vèn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n
II. Nguån kinh phÝ
Quü qu¶n lý cÊp trªn
Nguån kinh phÝ sù nghiÖp
Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m tríc
Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m nay
300
310
311
312
313
314
315
316
317
318
320
321
322
330
331
332
333
400
410
411
412
413
414
415
416
417
418
420
421
422
423
424
21,329,230,596
21,010,348,359
11,794,764,201
5,662,071,498
91,654,331
678,098,057
13,212,895,
2,770,547,377
318,882,237
310,664,964,
8,217,273
2,487,783,528
2,487,783,528
2,331,393,782
(20,259,277)
160,643,937
16,005,036
19,190,266,329
19,190,266,329
17,081,832,453
1,526,717,959
469,091,917
112,624,000
3,062,034,617
3,062,034,617
2,331,393,782
714,635,799
16,005036
Tæng céng nguån vèn
430
23,817,014,124
22,252,300,946
Phô lôc 2
Sæ theo dâi thanh to¸n b»ng ngo¹i tÖ
(Dïng cho c¸c TK: 138, 141, 222, 333, 334, 336, 338, 344)
Tµi kho¶n:………………….
§èi tîng:…………………..
Lo¹i ngo¹i tÖ:…………….
Ngµng th¸ng ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Tû gi¸
Sè ph¸t sinh
Sè d
Sè
Ngµy
Nî
Cã
Nî
Cã
Ngo¹i tÖ
Quy ra VN§
Ngo¹i tÖ
Quy ra VN§
Ngo¹i tÖ
Quy ra VN§
Ngo¹i tÖ
Quy ra VN§
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
1. Sè d ®Çu kú
2. sè ph¸t sinh
……
Céng ph¸t sinh
3. sè d cuèi kú
Ngêi ghi sæ) Ngµy…… th¸ng…. N¨m …..
(Ký , hä vµ tªn KÕ to¸n trëng
(ký , hä vµ tªn)
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Tại Công ty XNK và đầu tư (Imexin).DOC