Đề tài Thực trạng hạch toán tài sản cố định của Công ty CP xe khách Hà Tây

¸c ®Çu ra, tuyÕn ®­êng tõ chi phèi kÕt qu¶ bªn c¹nh ®ã h­íng dÉn kiÓm tra c¸c bé phËn cña C«ng ty thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é kÕ to¸n tõ viÖc ghi chÐp h¹ch to¸n tíi chÕ ®é qu¶n lý kÕ to¸n tµi chÝnh. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n TSC§ thanh to¸n KÕ to¸n thanhto¸n thèng kª s¶nl­îng Thñ quü KÕ to¸n tæng hîp + KÕ to¸n tr­ëng: lµ ng­êi tæ chøc chØ ®¹o toµn diÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. Cã nhiÖm vô tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n gän nhÑ, hîp lý, khoa häc phï hîp víi doanh nghiÖp ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n hîp lý h­íng dÉn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n trong phßng kÕ to¸n, ®¶m b¶o cho tõng bé phËn kÕ to¸n tõng nh©n viªn kÕ to¸n ph¸t huy ®­îc kh¶ n¨ng chuyªn m«n t¹o nªn sù kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a c¸c bé phËn kÕ to¸n cã liªn quan, gãp phÇn thùc hiÖn tèt chøc n¨ng nhiÖm vô cña kÕ to¸n cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c kÞp thêi ®Ó phôc vô cho viÖc chØ ®¹o s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty . + KÕ to¸n tæng hîp: cã nhiÖm vô chñ yÕu lµ tæ chøc kiÓm tra tæng hîp lËp b¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty gióp kÕ to¸n tr­ëng tæ chøc b¶o qu¶n l­u hå s¬ tµi liÖu kÕ to¸n, tæ chøc kÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt cña c¸c néi dung h¹ch to¸n cßn l¹i nh­: nguån vèn kinh doanh, c¸c quü doanh nghiÖp, mÆt kh¸c kÕ to¸n tæng hîp cßn kiªm lu«n nhiÖm vô kÕ to¸n tiÒn l­¬ng. + KÕ to¸n TSC§ thanh to¸n: cã nhiÖm vô chñ yÕu lµ ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m sö dông xe «t« vµ c¸c TSC§ kh¸c cña doanh nghiÖp, tÝnh khÊu hao theo dâi söa ch÷a thanh lý nh­îng b¸n xe « t« c¸c TSC§ kh¸c vµ nhiÖm vô thanh to¸n c«ng nî víi Nhµ n­íc. + KÕ to¸n thanh to¸n – thèng kÕ – s¶n l­îng: cã nhiÖm vô chñ yÕu lµ thèng kª tæng hîp vÒ s¶n phÈm hoµn thµnh. + Thñ quü: cã nhiÖm vô chñ yÕu lµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu chi c¸c lo¹i tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng. 3.2. Tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n: Lµ mét doanh nghiÖp ®éc lËp trong viÖc h¹ch to¸n C«ng ty cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y ®ang sö dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n thèng nhÊt theo quy ®Þnh sè 1141 TC/C§KT cña bé tr­ëng bé tµi chÝnh ký ngµy 1/11/95. HiÖn nay C«ng ty dang ¸p dông h×nh thøc tæ chøc chøng tõ ghi sæ. HÖ thèng chøng tõ bao gåm: phiÕu thu, chi, nhËp, xuÊt kho vµ c¸c lo¹i ho¸ ®¬n giao dÞch cÇn ®Õn. VÒ tµi kho¶n hiÖn nay C«ng ty ®· sö dông hÖ thèng tµi kho¶n theo quy ®Þnh hiÖn hµnh. * VÒ sæ kÕ to¸n: - C¸c lo¹i chøng tö ghi sæ ®­îc lËp theo chøng tõ gèc cïng néi dung kinh tÕ nh­: tiÒn mÆt, nguyªn vËt liÖu, doanh thu. - Sæ quü, b¶ng tæng hîp chøng tõ. - Sæ c¸i c¸c TK. Quy tr×nh h¹ch to¸n Chøng tõ gèc Sæ quü B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Sæ thÎ KÕ to¸n chi tiÕt Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i B¶ng C- § sè ph¸t sinh B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng theo chøng tõ ghi sæ t¹i C«ng ty®­îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau II. §Æc ®iÓm vÒ tµi s¶n cè ®Þnh vµ qu¶n lý tµi s¶n cè ®Þnh ë C«ng ty. 1. Ph©n lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh ë C«ng ty. Lµ mét C«ng ty ®ang ho¹t ®éng trong lÜnh vùc vËn t¶i nªn TSC§ trong C«ng ty phÇn lín lµ c¸c ph­¬ng tiÖn vËn t¶i cã gi¸ trÞ lín vµ thêi gian sö dông dµi. MÆc dï chiÕm tû träng lín trong tæng sè TSC§ trong C«ng ty nh­ng c¸c ph­¬ng tiÖn vËn t¶i chñ yÕu ®ang trong t×nh tr¹ng cò kh¶ n¨ng vËn chuyÓn thÊp. Bªn c¹nh ph­¬ng tiÖn vËn t¶i TSC§ cña C«ng ty cßn bao gåm nhµ cöa vËt kiÕn tróc, m¸y mãc thiÕt bÞ vµ TSC§ kh¸c. §Ó phôc vô tèt cho viÖc h¹ch to¸n TSC§ trong C«ng ty, C«ng ty ®· ph©n lo¹i TSC§ nh­ sau: * Ph©n lo¹i theo h×nh th¸i biÓu hiÖn. - M¸y mãc thiÕt bÞ: m¸y ®iÒu hoµ, vi tÝnh… - Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i: xe ca, xe t¶i. - Nhµ söa ch÷a, s©n b·i ®ç xe. * Ph©n lo¹i theo c«ng dông vµ t×nh h×nh sö dông. TSC§ dïng ngoµi s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty mang tÝnh chÊt phôc vô c«ng céng. TSC§ dïng trong s¶n xuÊt kinh doanh c¬ b¶n trùc tiÕp cña ®¬n vÞ. * Ph©n lo¹i TSC§ theo t×nh h×nh sö dông cña C«ng ty. - TSC§ ®ang dïng - TSC§ ch­a cÇn dïng. 2. §Æc ®iÓm vÒ qu¶n lý tµi s¶n cè ®Þnh. §Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ ghi sæ cho TSC§ C«ng ty tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ TSC§ ngay sau khi ®­a TSC§ vµo sö dông. Tuú lo¹i TSC§ C«ng ty cã c¸ch ®¸nh gi¸ kh¸c nhau. TSC§ mua s¾m, TSC§ do ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n hoµn thµnh, viÖc tÝnh gi¸ TSC§ cña C«ng ty ®­îc tÝnh theo c«ng thøc sau: Nguyªn gi¸ TSC§ = Gi¸ thùc tÕ + Chi phÝ kh¸c liªn quan. Trªn c¬ së nguyªn gi¸, gi¸ trÞ hao mßn, kÕ to¸n cã thÓ x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ khi ®· sö dông theo c«ng thøc: Gi¸ trÞ cßn l¹i = Nguyªn gi¸ - Gi¸ trÞ hao mßn. Nh­ vËy toµn bé TSC§ cña C«ng ty ®­îc theo dâi trªn ba lo¹i lµ nguyªn gi¸, gi¸ trÞ hao mßn, gi¸ trÞ cßn l¹i, nhê ®ã ph¶n ¸nh ®­îc tæng sè vèn ®Çu t­ mua s¾m, x©y dùng vµ tr×nh ®é trang bÞ c¬ së kü thuËt cho s¶n xuÊt. H¹ch to¸n chi tiÕt TSC§. Tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ cña C«ng ty cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y gi÷ mét vÞ trÝ quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n nã cung cÊp tµi liÖu ®¶m b¶o chÝnh x¸c cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp ®Ó tiÕn hµnh ph¸t triÓn ®¸nh gi¸ thùc hiÖn t¨ng, gi¶m TSC§ ë C«ng ty. Qua ®ã t¨ng c­êng biÖn ph¸p nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§. Do viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n lu«n dùa trªn mét hÖ thèng ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ gèc vµ tÝnh hîp ph¸p cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh bao gåm: biªn b¶n thanh lý, biªn b¶n nghiÖm thu… c¨n cø vµo chøng tõ gèc vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan ®Õn TSC§ vµ c¸c tµi liÖu KHKT. KÕ to¸n ghi th¼ng vµo sæ chi tiÕt TSC§, sæ nµy ®­îc më khi b¾t ®Çu niÖn ®é kÕ to¸n vµkho¸ sæ khi kÕt thóc. §©y lµ quyÓn sæ chÝnh phôc vô cho viÖc theo dâi qu¶n lý TSC§ cña C«ng ty vµ ®­îc ghi hµng ngµy khi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµ hoµn thµnh. BiÓu 01: ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh §¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y MÉu sè 02-TSC§ LËp ngµy 31/12/1996 ThÎ TSC§ sè 24/xe ka (dïng cho thiÕt bÞ m¸y mãc) Tªn tµi s¶n: ¤ t« kh¸c lo¹i: ph­¬ng tiÖn vËn t¶i Nh·n ký hiÖu: 3311-0357 chøng tõ nhËp: sè 62 N¬i s¶n xuÊt: Hµn Quèc. N¨m sö dông: 2002 C«ng suÊt thiÕt kÕ: 42 ghÕ. Nguyªn gi¸: 155.959.000 N¨m s¶n xuÊt 11989. Nguån bæ sung §Þa ®iÓm ®Æt: C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y. §Þa chØ sö dông ngµy… th¸ng … n¨m… Lý do:… Møc vµ tû lÖ khÊu hao Møc khÊu hao ®· tÝnh céng dån Tõ n¨m Tû lÖ Møc khÊu hao N¨m CB CB SCL CB SCL 1996 12 0 0 0 1.1.96 7.755.000 31.12.96 7.795.000 1997 12 18.700.000 31.12.97 26.503.000 1998 12 26.708.000 31.12.98 53.211.000 1999 12 18.708.000 31.12.99 71.919.000 2000 12 18.715.000 31.12.00 90.630.000 2001 12 20.062.000 31.12.01 110.696.500 2002 12 31.12.02 130.759.000 Ng­êi lËp biÓu (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) PhÇn II: Thùc tr¹ng h¹ch to¸n Tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng ty cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y. I. H¹ch to¸n t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh. 1. Tæ chøc h¹ch to¸n ban ®Çu cña tµi s¶n cè ®Þnh. H¹ch to¸n ban ®Çu nh»m thiÕt lËp nªn c¸c chøng tõ ®Ó lµm c¬ së cho c¸c kh©u h¹ch to¸n tiÕp. C¸c chøng tõ kÕ to¸n th­êng xuyªn v©n ®«ng vµ sù vËn ®éng liªn tôc kÕ tiÕp nhau ®­îc gäi lµ lu©n chuyÓn chøng tõ. Ph­¬ng ph¸p chøng tõ kÕ to¸n hiÖn nay ®­îc sö dông trong c¸c doanh nghiÖp nãi chung vµ doanh nghiÖp « t« kh¸ch nãi riªng lµ mét yÕu tè kh«ng thÓ thiÕu trong hÖ thèng ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n. Do ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y c¸c yÕu tè ®Çu vµo rÊt quan trong ®Æc biÖt lµ tµi s¶n cè ®Þnh. Kh©u ®Çu tiªn cña mét qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh bÊt kÓ dï lµ lÜnh vùc nµo chØ sè cÇn ®Õn m¸y mãc thiÕt bÞ… Tµi s¶n cè ®Þnh kh¸c. §Ó phôc vô cho qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh chñ yÕu lµ mua bªn ngoµi tµi s¶n cè ®Þnh do quy m« tÝnh chÊt C«ng ty kh«ng thÓ tù s¶n xuÊt ra ®­îc. C«ng ty c¨n cø vµo ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng, biªn b¶n nghiÖm thu tµi s¶n cè ®Þnh, biªn b¶n thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh, ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho ®Ó lµm c¨n cø ghi vµo chøng tõ ghi sæ. §èi víi viÖc sö dông lín tµi s¶n cè ®Þnh khi sö dông ph­¬ng thøc tù lµm nh©n viªn h¹ch to¸n ë ph©n x­ëng ph¶i lËp biªn b¶n. Khi xuÊt vËt liÖu ®Ó söa ch÷a gåm hai liªn biªn b¶n nghiÖm thu vËt t­, liªn mét göi cho bé phËn kÕ to¸n vËt t­, liªn hai göi t¹i ph©n x­ëng. *. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh trong C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y thùc hiÖn c¬ chÕ kho¸n theo h×nh thøc kho¸n doanh thu cho tõng ®Çu ph­¬ng tiÖn vËn t¶i (kho¸n chuyÕn ®èi víi ph­¬ng tiÖn vËn t¶i hµnh kh¸ch). V× vËy khi nghiÖm thu tµi s¶n cè ®Þnh kÕ to¸n ph¶i hoµn tÊt mäi thñ tôc vÒ tµi s¶n cè ®Þnh song míi tr¶ cho c¸c nh©n cÇn sö dông. 2. KÕ to¸n t¨ng tµi s¶n cè ®Þnh. N¨m 2001 – 2002 tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng ty t¨ng chñ yÕu b»ng nguån tù cã. §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh gi¸ trÞ tµi s¶n cè ®Þnh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng cña tµi s¶n cè ®Þnh. C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y sö dông chñ yÕu c¸c tµi kho¶n vÒ kinh tÕ sau: TK 211: Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh. TK 214: Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh. TK 411: Nguån vèn kinh doanh. Ngoµi ra C«ng ty cßn sö dông c¸c tµi kho¶n kh¸c: TK 111, 112, 414, 441, 431… Chøng tõ kÕ to¸n. X¸c ®Þnh tµi s¶n cè ®Þnh lµ mét bé phËn c¬ b¶n nhÊt cña kÕ to¸n C«ng ty lu«n chó ý tíi nguyªn t¾c thËn träng trong h¹ch to¸n ®¶m b¶o chÝnh x¸c ®èi t­îng ghi tµi s¶n cè ®Þnh, lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh. viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n lu«n dùa trªn hÖ thèng chøng tõ gèc. D­íi ®©y lµ c¸ch tæ chøc h¹ch to¸n trªn chøng tõ mét sè t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh t¹i C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y. Tr­êng hîp t¨ng tµi s¶n cè ®Þnh. XuÊt ph¸t tõ nhu cÇu cña c¸c bé phËn trong C«ng ty, c¨n cø vµo kÕ to¸n ®Çu t­, ph¸t triÓn ¸p dông c¸c tiÕn ®é khoa häc kü thuËt ®ßi hái ®æi míi c«ng nghÖ tiªn tiÕn vµo s¶n xuÊt kinh doanh. C«ng ty ®· lªn kÕ ho¹ch mua s¾m tµi s¶n cè ®Þnh cho mçi n¨m. Khi kÕ ho¹ch ®­îc duyÖt C«ng ty ký hîp ®éng mua s¾m tµi s¶n cè ®Þnh víi ng­êi cung cÊp sau ®ã c¨n cø vµo hîp ®ång (kÌm theo giÊy b¸n cña bªn b¸n), kÕ to¸n lµm thñ tôc cho ng­êi ®i mua. Trong qu¸ tr×nh ®i mua, gi¸ mua vµ mäi chi phÝ ph¸t sinh ®Òu ®­îc theo dâi, khi hîp ®ång hoµn thµnh hai bªn thanh lý hîp ®ång vµ quyÕt to¸n tiÒn, ®ång thêi lµm thñ tôc kÕ to¸n t¨ng tµi s¶n cè ®Þnh c¨n cø vµo chøng tõ cã liªn quan ®Ó h¹ch to¸n t¨ng tµi s¶n cè ®Þnh. BiÓu 02: Biªn b¶n giao nhËn xe C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc Biªn b¶n giao nhËn xe Ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2002 C¨n cø vµo ph¸p lÖnh hîp ®ång kinh tÕ cña héi ®ång N«ng NghiÖp. Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam c«ng bè ngµy 28 th¸ng 9 n¨m 1989 C¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ sè 17 ngµy 16 th¸ng 11 n¨m 2002 Bªn nhËn tµi s¶n cè ®Þnh gåm: ¤ng L· §×nh §¹t Chøc vô: Gi¸m ®èc C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y. ¤ng NguyÔn B¸ Vò Chøc vô: Tr­ëng phßng kinh doanh. Bªn giao tµi s¶n cè ®Þnh gåm: ¤ng TrÞnh Xu©n §øc Chñ xe lµm ®¹i diÖn hai bªn thanh to¸n ký hîp ®ång. §Þa ®iÓm giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh: C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y x¸c nhËn viÖc giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh nh­ sau: Sè khung: 3311 – 4619 Sè l­îng: 1 chiÕc ChÊt l­îng (th©n vá xe, néi thÊt ghÕ ®Öm m¸y, xe m¸y, m¸y l¹nh) ho¹t ®éng b×nh th­êng. N¬i s¶n xuÊt: Hµn Quèc Dung tÝch xi lanh: 11.149 C Träng t¶i c«ng suÊt: 220 ml (45 chç ngåi) Nguån gèc tµi s¶n: C«ng ty s¶n xuÊt dÞch vô xuÊt nhËp khÈu ng©n hµng vµ kinh tÕ. Nguån gèc nhËp khÈu sè: 600005 N¨m s¶n xuÊt: 1989 Mµu s¬n: S¬n tr¾ng Gi¸ trÞ: 260.554.000 ®ång Bªn giao Bªn nhËn KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (®· ký) (®· ký) (®· ký) (®· ký) Bªn c¹nh ®ã kÕ to¸n còng c¨n cø voµ ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng vµ phiÕu chi tiÒn cña ng©n hµng C«ng th­¬ng Thanh Xu©n Hµ Néi trÝch thùc. BiÓu 03: Hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng. Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè 02 B Ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2002 Liªn 2: (giao cho kh¸ch hµng) §¬n vÞ b¸n hµng: TrÞnh Xu©n §øc §Þa chØ: TËp thÓ xÝ nghiÖp ®­êng bé sè 116 – TXL – QuËn Thanh Xu©n – Hµ Néi Sè TK: M· sè thuÕ: Hä tªn ng­êi mua: C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y §Þa chØ: sè 112 phè TrÇn Phó – ThÞ x· Hµ §«ng H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn göi ng©n hµng M· sè thuÕ: 780.A00009 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §.vi tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Xe «t« Huyndai 33H.5518 C¸i 01 260.554.000 ThuÕ GTGT 26.055.400 Tæng céng 286.609.400 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m t¸m s¸u triÖu s¸u tr¨m linh chÝn ngh×n bèn tr¨m ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) (®· ký) (®· ký) NghiÖp vô xÈy ra ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2002 C«ng ty mua chiÕc xe «t« Huyndai chuyªn chë kh¸ch b»ng nguån vèn khoa häc c¬ b¶n. Sè tiÒn lµ 286.609.400 kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nªu trªn ®Þnh kho¶n nh­ sau: BT1: Nî TK 211: 260.554.000 Nî TK 133: 26.055.400 Cã TK112: 286.609.400 §ång thêi kÕ to¸n ph¶n ¸nh bót to¸n ®¬n: BT2: Cã TK 009: 286.609.400 BT3: KÕt chuyÓn nguån: Nî TK 414: 260.554.000 Cã TK 411: 260.554.000 Tr­êng hîp t¨ng tµi s¶n cè ®Þnh do mua s¾m ph¶i qua l¾p ®Æt. C«ng ty mua tµi s¶n cè ®Þnh vÒ ch­a ®­a vµo sö dông ngay mµ ph¶i th«ng qua qu¸ tr×nh l¾p ®Æt. Khi hoµn thµnh bµn giao, kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ liªn quan ®Õn ®Ó hoµn thµnh ghi vµo sæ. Tr­íc khi vµo sæ kÕ to¸n ph¶i tËp hîp l¹i chøng tõ cho c¸c kho¶n chi phÝ ®Çu tõ. ThuÕ tr­íc b¹, giÊy ®¨ng ký kh¸m xe, dÇu mì ch¹y thö … Th«ng qua biªn b¶n quyÕt to¸n xe «t«, giÊy chøng nhËn cho C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y ®­îc ®Çu t­ xe cña Uû ban nh©n d©n tØnh Hµ T©y BiÓu 04: Biªn b¶n quyÕt to¸n Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc Hµ §«ng, ngµy 11 th¸ng 11 n¨m 2002 MÉu sè: Biªn b¶n quyÕt to¸n xe «t« Huyndai 33H/4709 C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè 548/CV- UBCN ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2002 UBND tØnh Hµ T©y C¨n cø vµo chøng tõ ®Çu t­ quyÕt to¸n cña «ng D. thµnh phÇn C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y. ¤ng NguyÔn B¸ Vò, tr­ëng phßng kinh doanh Bµ L­u ViÖt Hµ, chøc vô: KÕ to¸n tr­ëng ¤ng NguyÔn V¨n H­ng, Chøc vô Phã phßng kinh doanh Bµ §inh ThÞ Kim TuyÕn, Chøc vô Phßng tµi vô Thµnh PhÇn: Së giao th«ng vËn t¶i Hµ T©y. ¤ng D­¬ng V¨n HiÒn: Chuyªn viªn phßng qu¶n lý ph­¬ng tiÖn së Giao th«ng vËn t¶i. Thµnh phÇn: Së tµi chÝnh Hµ T©y ¤ng §ç Xu©n HiÓn: Phã phßng nghiÖp vô tµi chÝnh doanh nghiÖp. C¸c kho¶n chi phÝ ®Çu t­ - Gi¸ mua xe 253.000.000 - ThuÕ tr­íc b¹ 10.120.000 - §¨ng ký 150.000 - Kh¸m xe 181.800 - DÇu mì ch¹y thö 561.000 - Lèp 11.047.600 - D­¬ng bi + SC m¸y 824.000 - Gi¸ hµng treo mãc 1.446.600 Tæng 277.311.000 V. C¸c kho¶n thu håi - Lèp cò 2.075.000 - Lèp míi l¸i xe chÞu 50% 5.524.000 Tæng 7.599.000 Gi¸ nhËp Tµi s¶n cè ®Þnh 277.311.000 – 7.599.000 = 269.732.000 Biªn b¶n lËp håi 16h ngµy 11 th¸ng 11 n¨m 2002 C¸c thµnh viªn trong C«ng ty Gi¸m ®èc C«ng ty (®· ký) (®· ký) §¹i diªn së tµi chÝnh Hµ T©y Së GTVT Hµ T©y C¨n cø vµo nghiÖp vô xÈy ra kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ, giÊy chøng nhËn cho C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y ®­îc chøng tõ xe cña UBND tØnh Hµ T©y. Biªn b¶n ho¹t ®éng kinh tÕ, PhiÕu chi 08 kinh tÕ ®Þnh kho¶n: BT1: Nî TK 2411: 269.732.000 Nî TK 133: 26.973.200 Cã TK 111: 296.705.200 BT2: Ghi t¨ng nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh khi l¾p ®Æt hoµn thµnh bµn giao Nî TK 211: 269.732.000 Cã TK 241.1. 269.732.000 BT3: KÕt chuyÓn nguån vèn ®Çu t­ vµo tµi s¶n cè ®Þnh. Nî TK 414: 269.732.000 Cã TK 411: 269.732.000 3. KÕ to¸n gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh. Trong qu¸ tr×nh sö dông tµi s¶n cè ®Þnh sÏ dÉn ®Õn mét sè tµi s¶n cè ®Þnh bÞ hao mßn l¹c hËu kh«ng phï hîp víi s¶n xuÊt cña C«ng ty sÏ bÞ lo¹i bá. C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y do tån t¹o l©u nªn tµi s¶n cè ®Þnh cò kü l¹c hËu, hÕt thêi gian sö dông ®· ®Õn lóc cÇn ph¶i thanh lý. MÆt kh¸c nhiÒu tµi s¶n cña C«ng ty thêi gian sö dông vÉn cßn dµi nh­ng thùc sù kh«ng cã lîi Ých cho s¶n xuÊt kinh doanh nªn sö dông chØ g©y l·ng phÝ vèn trong khi C«ng ty l¹i cÇn vèn cho viÖc c¶i tiÕn mua s¾m m¸y mãc míi nh»m môc ®Ých n¨ng cao hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n cè ®Þnh. Do vËy C«ng ty ph¶i thanh lý hoÆc nh­îng b¸n tµi s¶n cè ®Þnh ®i ®Ó cã thÓ thu håi vèn nhanh. Gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh do thanh lý. Khi C«ng ty muèn thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh ®· cò vµ ho¹t ®éng kÐm hiÖu qu¶, ®Æc biÖt lµ vèn cè ®Þnh do ng©n s¸ch cÊp C«ng ty ph¶i lËp “tê tr×nh xin thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh” göi lªn c¬ quan vµ së tµi chÝnh trong ®ã bao gåm c¸c néi dung sau: Lý do xin thanh lý nh­îng b¸n C¸c lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh xin thanh lý nh­îng b¸n Sau khi tê tr×nh ®­îc duyÖt C«ng ty thµnh lËp héi ®ång thanh lý (gåm ®¹i diÖn phßng kü thuËt vµ ®¹i diÖn phßng kÕ to¸n) héi ®ång thanh lý chÞu tr¸ch nhiÖm xem xÐt ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng chÊt l­îng gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n ®ã x¸c ®Þnh gi¸ trÞ thu håi x¸c ®Þnh chi phÝ thanh lý bao gåm chi phÝ vËt t­, chi phÝ cho nh©n c«ng ®Ó th¸o dì, thu håi. C¸c chøng tõ liªn quan ®Õn thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh gåm: Tê tr×nh xin thanh lý Biªn b¶n x¸c ®Þnh hiÖn tr¹ng QuyÕt ®Þnh cho phÐp thanh lý Biªn b¶n thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh C¸c chøng tõ trªn lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n ghi gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh trong sæ kÕ to¸n. NghiÖp vô xÈy ra 31/6/2002 theo chøng tõ ghi sæ sè 27 C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y ®· quy ®Þnh cho thanh lý xe «t« W 50 – 33H 2568 ®· sö dông l©u n¨m. Sau ®©y lµ tê tr×nh xin thanh lý ph­¬ng tiÖn vËn t¶i cña tæ tr­ëng ®éi xe sè 2 lËp. BiÓu 05: Tê tr×nh xinh thanh lý ph­¬ng tiÖn vËn t¶i C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc Hµ §«ng, ngµy 31 th¸ng 6 n¨m 2002 Tê tr×nh xin thanh lý ph­¬ng tiÖn vËn t¶i KÝnh göi: Gi¸m ®èc C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y Tªn t«i lµ: NguyÔn Träng Dòng Chøc vô: Tæ tr­ëng ®éi xe sè 2 HiÖn nµy t«i cã mét ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ®· qu¸ cò n¸t vµ ho¹t ®éng kh«ng cã hiÖu qu¶. T«i viÕt tê tr×nh nµy xin thanh lý ph­¬ng tiÖn vËn t¶i nh­ sau: STT Lo¹i xe BiÓn sè N¨m sö dông Ng­êi sö dông 1 W50 33H1438 1989 NguyÔn Minh Ch©u KÝnh ®Ò nghÞ gi¸m ®èc C«ng ty gi¶i quyÕt cho phÐp thanh lý ph­¬ng tiÖn vËn t¶i trªn. Tæ tr­ëng ®éi xe sè 2 (®· ký) §­îc sù ®ång ý cña gi¸m ®èc C«ng ty ngµy 03/7/2002 C«ng ty lËp héi ®ång thanh lý ph­¬ng tiÖn vËn t¶i. Biªn b¶n ®­îc lËp nh­ sau: BiÓu 06: biªn b¶n thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh. C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc Biªn b¶n thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh Hµ §«ng, ngµy 03 th¸ng 07 n¨m 2002 C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 532 ngµy 03 th¸ng 07 n¨m 2002 cña gi¸m ®èc C«ng ty vÒ viÖc thanh lý ph­¬ng tiÖn vËn t¶i. Ban thanh lý gåm: ¤ng §×nh §¹t – Gi¸m ®èc C«ng ty – Tr­ëng ban thanh lý ¤ng NguyÔn Träng Dòng – Tæ tr­ëng ®éi xe sè 2 Bµ L­u ViÖt Hµ – KÕ to¸n tr­ëng Bµ NguyÔn ThÞ Hµ – KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh II. TiÕn hµnh thanh lý ph­¬ng tiÖn STT Lo¹i xe BiÓn xe N¨m ®­a vµo sö dông Nguyªn gi¸ Hao mßn GTCL 1 W50 33H 1438 1989 75.000.000 65.000.000 10.000.000 III. KÕt luËn cña ban thanh lý Ban thanh lý quyÕt ®Þnh thanh lý ph­¬ng tiÖn vËn t¶i cho «ng NguyÔn §inh TÞnh §Þa chØ: Qu¶ng Ninh Gi¸m ®èc C«ng ty (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Bªn c¹nh ®ã kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng vµ phiÕu thu tiÒn mÆt cña KH. BiÓu 07: Ho¸ ®¬n GTGT Hãa ®¬n (GTGT) MÉu sè: 01GTKL Liªn 3 (dïng ®Ó thanh to¸n) §¬n vÞ b¸n: C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y §Þa chØ: TrÇn Phó – thÞ x· Hµ T©y Sè TK: Hä tªn ng­êi mua: NguyÔn §×nh TÞnh §Þa chØ: Qu¶ng Ninh H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Xe «t« 33H 1438 ChiÕc 1 10.000.000 ThuÕ GTGT 10% 1.000.000 Tæng tiÒn thanh to¸n 11.000.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: M­êi mét triÖu ch½n Ng­êi mua KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng (®· ký) (®· ký) (®· ký) BiÓu 08: PhiÕu thu PhiÕu thu Sè 649 Ngµy 25 th¸ng 7 n¨m 2002 Nî TK 111 Cã TK 721 Hä tªn ng­êi nép tiÒn: NguyÔn §×nh TÞnh §Þa chØ: Qu¶ng Ninh Lý do nép: Mua xe «t« 33H 1438 Sè tiÒn: 11.000.000 ®ång ViÕt b»ng ch÷: M­êi mét triÖu ®ång ch½n KÌm theo ho¸ ®¬n chøng tõ gèc KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Ng­êi nép tiÒn (®· ký) Thñ quü (®· ký) Trªn c¬ së c¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý ho¸ ®¬n GTGT phiÕu thu vµ toµn bé c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn viÖc thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh. kÕ to¸n ®Þnh kho¶n BT1: Xo¸ sæ tµi s¶n cè ®Þnh Nî TK 214: 65.000.000 Nî TK 821: 10.000.000 Cã TK 211: 75.000.000 C¨n cø vµo phiÕu thu sè 694 ph¶n ¸nh sè thu vÒ sau thanh lý BT2: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu tõ thanh lý Nî TK 111: 11.000.000 Cã TK 721: 10.000.000 Cã TK 33311: 1.000.000 Tµi s¶n cè ®Þnh gi¶m do nh­îng b¸n. Nh÷ng tµi s¶n cè ®Þnh nh­îng b¸n lµ toµn bé nh÷ng tµi s¶n cè ®Þnh do ®· dïng l©u ngµy kh«ng cßn mang l¹i hiÖu qu¶ khi ®­a vµo s¶n xuÊt kinh doanh do bÞ h­ háng nÆng nªn C«ng ty quyÕt ®Þnh lËp héi ®ång quyÕt ®Þnh gi¸ xe ®Ó tiÕn hµnh nh­îng b¸n. NghiÖp vô xÈy ra ngµy 20 th¸ng 6 n¨m 2002 theo chøng tõ sè 22 C«ng ty nh­îng b¸n tµi s¶n xe «to W50 33H 1187 c¨n cø theo biªn b¶n ®Þnh gi¸ BiÓu 09: Biªn b¶n ®Þnh gi¸ Biªn b¶n ®Þnh gi¸ Sè 69 Ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2002 Nguyªn gi¸ 70.000.000 Gi¸ trÞ hao mßn 46.649.000 Gi¸ trÞ cßn l¹i 23.351.000 Chi phÝ thanh lý b»ng tiÒn mÆt 200.000 Uû viªn (®· ký) Uû viªn (®· ký) Chñ tÞch héi ®«ng (®· ký) KÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ cã liªn quan nh­ biªn b¶n häp héi ®ång qu¶n trÞ ngµy 20 th¸ng 6 n¨m 2002. C¨n cø vµo b¶ng ®Þnh gi¸ trÞ cßn l¹i c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan kh¸c kÕ to¸n ®Þnh kho¶n. BT1: Xo¸ sæ tµi s¶n cè ®Þnh Nî TK 214: 46.649.000 Nî TK 821: 23.351.000 Cã TK 211: 70.000.000 BT2: Ph¶n ¸nh chi phÝ nh­îng b¸n Nî TK 821: 200.000 Cã TK 111: 200.000 BT3: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu håi tõ nh­îng b¸n Nî TK 111: 25.686.100 Cã TK 721: 23.351.000 Cã TK 33311: 2.335.100 4. Tæ chøc h¹ch to¸n trªn sæ chi tiÕt vµ tæng hîp Tr­êng hîp tµi s¶n cè ®Þnh t¨ng C¨n cø vµo chøng tõ giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh kÕ to¸n C«ng ty më sæ ®¨ng ký tµi s¶n cè ®Þnh vµ sæ chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh. Néi dung chÝnh cña sæ ph¶n ¸nh chi tiÕt c¸c nghiÖp vô tµi s¶n cè ®Þnh ph¸t sinh. Sè liÖu trªn sæ cung cÊp c¸c chØ tiªu vÒ t×nh h×nh tµi s¶n vµ lµ c¨n cø ®Ó lËp b¸o c¸o. Tõ c¸c nghiÖp vô trªn ®­îc ph¶n ¸nh vµo sæ ®¨ng ký tµi s¶n cè ®Þnh nh­ sau: BiÓu 10: Sæ ®¨ng ký tµi s¶n cè ®Þnh. C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y Sæ ®¨ng ký tµi s¶n cè ®Þnh Th¸ng 12 n¨m 2002 STT Tªn TSC§ N­íc s¶n xuÊt Nguyªn gi¸ N¨m sö dông Sè KH (n¨m) Kh¸u hao n¨m 1 Xe ca 33H.4709 Hµn Quèc 269.732.000 2002 8 33.716.500 2 Xe ca 33H.4618 Hµn Quèc 260.554.000 2002 8 32.569.250 3 Xe ca 33H.4375 Hµn Quèc 248.642.700 2002 8 31.080.338 4 Xe ca 33H.4502 Hµn Quèc 422.797.000 2002 8 36.534.962 … Sæ thø tù tµi s¶n cè ®Þnh ®­îc ghi theo thø tù thêi gian, hµng th¸ng khi cã nghiÖp vô tµi s¶n cè ®Þnh ph¸t sinh. KÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh theo mÉu sau: BiÓu 11: Sæ chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y Sæ chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh Th¸ng 11 n¨m 2002 STT Chøng tõ Tªn TSC§ N­íc s¶n xuÊt N¬i sö dông Nguyªn gi¸ Sè khÊu hao n¨m SH NT 1 Xe ca 33H.4709 Hµn Quèc CN 269.732.000 33.716.500 2 Xe ca 33H.4618 Hµn Quèc CN 260.554.000 32.569.250 3 Xe ca 33H.4375 Hµn Quèc CN 248.642.700 31.080.338 4 Xe ca 33H.4502 Hµn Quèc CN 212.279.700 265.349.625 Sau ®ã kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu ®Ó lËp b¶ng tæng hîp t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng ty. B¶ng tæng hîp nµy ®­îc dïng ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu víi sæ c¸i TK 211. KÕ to¸n chi tiÕt c¨n cø vµo hai sæ nªu trªn ®Î vµo b¶ng sau: BiÓu 12: B¶ng tæng hîp t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh Chøng tõ Tªn TSC§ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng TSC§ t¨ng SH NT Nguyªn gi¸ Bé phËn sö dông 118 15/12/02 Xe ca 33H.4709 ChiÕc 01 269.732.000 CN Xe ca 33H.4618 ChiÕc 01 260.554.000 CN Xe ca 33H.4375 ChiÕc 01 248.642.700 CN Xe ca 33H.4502 ChiÕc 01 212.279.700 CN Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ: hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc vÒ tµi s¶n cè ®Þnh ph¸t sinh kÕ to¸n vµo chøng tõ ghi sæ theo mÉu sau: BiÓu 13: Chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ Sè 118 Th¸ng 12 n¨m 2002 TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã 1. NhËp tµi s¶n xe «t« 33H.4709 211 2411 269.732.000 2. Mua tµi s¶n xe «t« 33H.4618 211 112 260.554.000 3. Mua tµi s¶n xe «t« 33H4375 211 111 248.642.700 4. LÊy nguån vèn thÕ chÊp mua xe 33H.4502 211 111 212.279.700 5. Dïng NVKH c¬ b¶n mua mét xe «t« 33H. 4618 009 260.554.000 Sau khi ph¶n ¸nh vµo chøng tõ ghi sæ vÒ t¨ng tµi s¶n cè ®Þnh sau ®ã vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ cho tµi s¶n cè ®Þnh. BiÓu 14: Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2002 Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng 118 1/12/2002 T¨ng do nhËp xe «t« 33H.4709 269.732.000 T¨ng do nhËp xe «t« 33H.4618 260.554.000 T¨ng do nhËp xe «t« 33H.4375 248.642.700 T¨ng do nhËp xe «t« 33H.4502 212.279.700 Céng 991.208.400 Cuèi th¸ng kho¸ sæ céng sè liÖu trªn c¸c chøng tõ ghi sæ kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu trªn sæ chøng tõ ghi sæ víi c¸c sæ chi tiÕt b¶ng c©n ®èi sæ b¶ng tæng hîp tµi s¶n cè ®Þnh vµ lÊy sè liÖu tæng céng cña chøng tõ ghi sæ vµo sæ c¸i. Tµi s¶n cè ®Þnh gi¶m: BiÓu 15: Chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ Sè 27 Th¸ng 12 n¨m 2002 TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh do thanh lý nh­îng b¸n 65.000.000 Thanh lý tµi s¶n «t« W50 ®· sö dông l©u n¨m - Kho¶n thu håi tõ thanh lý 214 821 111 111 211 211 721 3311 10.000.000 7.500.000 10.000.000 1.000.000 Nh­îng b¸n xe «t« W50 33H.1178 - Chi phÝ nh­îng b¸n - C¸c kho¶n thu håi tõ nh­îng b¸n 214 821 821 111 111 211 211 111 721 3331 46.649.000 23.351.000 200.000 23.351.000 2.335.100 Tõ sè liÖu cña chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ BiÓu 16: Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2002 Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng 27 31/12/02 Thanh lý xe «t« W50 75.000.000 27 31/12/02 Nh­îng b¸n xe «t« W50 33H.1178 70.000.000 Céng 145.000.000 KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) X¸c ®Þnh c¬ quan thuÕ (®· ký) Ngµy… th¸ng… n¨m 02 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) Sæ khi ®· hoµn tÊt vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ cuèi th¸ng lÊy sè liÖu trªn chøng tõ ghi sæ 118 vµ 27 ®Ó vµo sæ c¸i TK 211 BiÓu 17: Sæ c¸i TK 211 Sæ c¸i TK 211 – Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh N¨m 2002 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 1.938.278.400 118 NhËp xe «t« 33H.4709 2411 269.732.000 118 NhËp xe «t« 33H.4618 112 260.554.000 118 Mua xe «t« 33H.4375 111 248.642.700 118 Mua xe «t« 33H.4502 111 212.279.700 27 Thanh lý xe «t« W50 33H.1438 214 821 7.500.000 27 Nh­îng b¸n xe W50 33H.1187 214 821 70.000.000 Céng sè ph¸t sinh 991.208.400 145.000.000 Sè d­ cuèi kú 2.784.486.800 II. H¹ch to¸n khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng ty. Trong qu¸ tr×nh sö dông tµi s¶n cè ®Þnh bÞ hao mßn dÇn vÒ gi¸ trÞ. Do vËy kÕ to¸n ph¶i lµm c«ng t¸c trÝch khÊu hao. T¹i C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh lµ qu¸ tr×nh chuyÓn dÇn gi¸ trÞ cña tµi s¶n cè ®Þnh mét c¸ch cã khoa häc vµo gi¸ thµnh. KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh lµ biÖn ph¸p kÕ to¸n nh»m bï ®¨p hay kh«i phôc l¹i tõng phÇn toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n cè ®Þnh. C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y ®· khÊu hao ph­¬ng tiÖn vËn t¶i vÒ thùc chÊt lµ x¸c nhËn vÒ ph­¬ng diÖn kÕ to¸n mét kho¶n gi¸ trÞ bÞ gi¶m cña ph­¬ng tiÖn vËn t¶i do tham gia vµo qu¸ tr×nh vËn t¶i. ViÖc tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ph¶i theo c¸c quy ®Þnh: VÒ trÝch khÊu hao c¬ b¶n c¨n cø vµo nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh vµ tû lÖ khÊu hao theo quy ®Þnh 166/199/Q§-BTC ngµy 30/12/1999. C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao tuyÕn tÝnh. TÊt c¶ c¸c tµi s¶n cè ®Þnh trÝch khÊu hao trªn c¬ së tû lÖ khÊu hao ®¨ng ký theo ®Þnh kú ba n¨m víi côc qu¶n lý vèn vµ tµi s¶n t¹i doanh nghiÖp. TÊt c¶ tµi s¶n cè ®Þnh hiÖn cã cña C«ng ty tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®Òu ph¶i tÝnh khÊu hao vµ ph©n bæ gi¸ thµnh. ViÖc tÝnh khÊu hao ph­¬ng tiÖn vËn t¶i cña C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y dùa trªn hai c¬ së: Nguyªn gi¸ cña ph­¬ng tiÖn, m¸y mãc «t«, nhµ cöa…vµ thêi gian sö dông. C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y tû lÖ khÊu hao ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ®­îc quy ®Þnh nh­ sau: §èi víi xe vËn t¶i hµnh kh¸ch tõ 25 chç ngåi trë lªn vµ xe t¶i hµng ho¸ 2 tÊn th× trÝch khÊu hao 8 n¨m, ®èi víi s©n b·i ®Ó xe, ®­êng, khÊu hao 8 n¨m §èi víi nhµ cöa kiÕn tróc tÝnh khÊu hao 19 n¨m. Møc khÊu hao ®­îc tÝnh: Møc KH hµng th¸ng Møc khÊu hao hµng n¨m 12 th¸ng = Møc khÊu hao hµng n¨m Nguyªn gi¸ Sè n¨m sö dông = §Çu n¨m c¨n cø vµo nh÷ng tµi s¶n cè ®Þnh hiÖn cã cña C«ng ty kÕ to¸n tÝnh khÊu hao cho mét n¨m. Dùa vµo møc khÊu hao n¨m ®Ó tÝnh khÊu hao th¸ng. iÓu 18: B¶ng chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh trÝch khÊu hao n¨m 2002 STT Tªn tµi s¶n trÝch khÊu hao Nguån vèn Nguyªn gi¸ Møc trÝch KH GTCL I Nhµ cöa vËt kiÕn tróc NS 1.434.389.891 300.684.086 133.714.805 II M¸y mãc thiÕt bÞ BX 137.120.300 11.869.000 125.251.300 1 M¸y ®iÒu hoµ National BX 11.030.000 3.862.000 7.168.000 2 M¸y ®iÒu hoµ 12000 TU 14.421.000 1.923.000 12.498.000 3 M¸y ®iÒu hoµ 12000 TU 14.421.000 1.923.000 12.498.000 4 M¸y ®iÒu hoµ 20000 TU 21.778.000 2.903.000 18.875.000 5 M¸y Photocopy 29.095.000 485.000 28.610.000 6 M¸y ®iÒu hoµ General 31.665.000 528.000 31.137.000 7 M¸y vi tÝnh 14.710.300 245.000 14.465.300 III Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i NS 5.494.619.400 2.891.009.000 2.603.610.400 1 Xe ca 4.990.619.400 2.602.891.000 2.387.728.400 2 Xe t¶i Dammatdo 33H. 3132 280.000.000 187.238.000 92.762.000 3 Xe chë hµng ho¸ 224.000.000 10.880.000 123.120.000 Cuèi th¸ng c¨n cø vµo phÇn trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ë bé phËn nµo th× tÝnh vµ khÊu hao vµo chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh. §èi víi khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh C«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n. TK 214: khÊu hao m¸y mãc thiÕt bÞ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i nhµ cöa kiÕn tróc. TK 009: Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tµi s¶n cè ®Þnh cã liªn quan kh¸c khi tÝnh khÊu hao ph­¬ng tiÖn vËn t¶i phôc vô trùc tiÕp cho ho¹t ®éng kinh doanh vËn t¶i. BiÓu 19: Sæ chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh khÊu hao c¬ b¶n. Sæ chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh khÊu hao c¬ b¶n Th¸ng 12 n¨m 2002 Bé phËn xe ca STT Tªn tµi s¶n Nguån vèn KH n¨m Nguyªn gi¸ GTCL TÝnh khÊu hao I Xe ca 670.853.400 445.552.400 6.198.000 1 33H.2566 NS 8 201.359.400 120.766.400 2.013.000 2 33H.0701 NS 8 9.904.000 5.926.000 84.000 3 33H.2250 NS 8 19.745.000 81.712.000 1.370.000 4 33H.2269 NS 8 100.000.000 75.008.000 1.042.000 5 33H.4268 NS 8 162.140.000 162.140.000 1.689.000 NghiÖp vô khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh th¸ng 12 n¨m 2002 ë C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y trÝch khÊu hao ph­¬ng tiÖn vËn t¶i nh­ sau: Ph­¬ng tiÖn phôc vô hµnh kh¸ch ®èi víi chuyÕn xe ca lµ 3.198.000 KÕ to¸n c¨n cø vµo nguyªn gi¸ ®Çu n¨m vµ thêi gian sö dông tµi s¶n cè ®Þnh ®Ó ghi: BT1: Nî TK 627(4): 3.198.000 Cã TK 214: 3.198.000 BT2: Nî TK 009: 3.198.000 Cßn ®èi víi ph­¬ng tiÖn phôc vô hµng ho¸ 3.000.000 kÕ to¸n ghi sæ BT1: Nî TK 642(4): 3.000.000 Cã TK 214: 3.000.000 BT2: Nî TK 009: 3.000.000 Cuèi th¸ng kÕ to¸n khÊu hao ph­¬ng tiÖn vËn t¶i bé phËn xe ca vµo chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Nî TK 154: 6.198.000 Cã TK 627 (4): 3.198.000 Cã TK 642 (4): 3.000.000 Sau ®ã tËp hîp sè chÝ phÝ khÊu hao cua xe ca cho tõng môc ®Ých vËn chuyÓn kh¸ch hµng vµ vËn chuyÓn hµng ho¸ vµ chøng tõ ghi sæ. TrÝch l­îc chøng tõ ghi sæ sè 31 khÊu hao ph­¬ng tiÖn vËn t¶i xe. BiÓu 20: Chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ Sè 31 Th¸ng 12 n¨m 2002 TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã 1. TrÝch khÊu hao bé phËn xe ca dïng cña hµnh kh¸ch 6274 214 3.198.000 2. TrÝch khÊu hao bé phËn xe ca dïng cña hµng ho¸ 6274 214 3.000.000 6.198.000 Céng sè liÖu thùc tÕ t¹i chøng tõ ghi sæ sè 31 ®Ó vµo sæ c¸i tµi kho¶n 214. BiÓu 21: Sæ c¸i TK 214 Sæ c¸i TK 214 Th¸ng 12 n¨m 2002 Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Sè tiÒn SH Ngµy th¸ng Nî Cã D­ ®Çu kú 4.546.808.485 31 31/12 TrÝch khÊu hao bé phËn xe ca vËn chuyÓn hµnh kh¸ch 6274 3.198.000 TrÝch khÊu hao bé phËn xe ca vËn chuyÓn hµng ho¸ 6424 3.000.000 Céng 6.198.000 D­ cuèi kú 4.553.006.485 III. Tæ chøc h¹ch to¸n söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh t¹i C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y. Tµi s¶n cè ®Þnh lµ nh÷ng t­ liÖu ho¹t ®éng phôc vô l©u dµi cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Do ®ã ®Ó duy tr× tÝnh n¨ng kü thuËt vµ kh¶ n¨ng ho¹t ®éng liªn tôc cña tµi s¶n cè ®Þnh. B¶n th©n mçi ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ®Òu lËp söa ch÷a th­êng xuyªn (b¶o d­ìng) vµ söa ch÷a lín (®¹i tu). C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y ®· tÝnh chi phÝ söa ch÷a «t« vµ chi phÝ vËn t¶i lµ mét kho¶n chi trùc tiÕp trong ho¹t ®éng kinh doanh vËn t¶i «t« còng lµ mét kho¶n møc gi¸ thµnh cña «t« gi÷a c¸c th¸ng. C¨n cø vµo chi phÝ söa ph­¬ng tiÖn «t« tÝnh cho mét km xe l¨n b¸nh vµ sè km thùc tÕ ®· ho¹t ®éng ®Ó tÝnh sè ph¶i trÝch trong th¸ng. Chi phÝ söa ch÷a ph­¬ng tiÖn trong th¸ng = ®Þnh møc söa ch÷a ph­¬ng tiÖn tÝnh cho 1km xe l¨n b¸nh x sè km thùc tÕ ®· ho¹t ®éng trong th¸ng. Qu¸ tr×nh söa ch÷a ph­¬ng tiÖn vËn t¶i «t« m¸y mãc thiÕt bÞ kÕ to¸n sö dông TK 6277, 2413, 335 ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh. Tk 627: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi dïng ®Ó ®¹i tu m¸y, ®em pha, x¨m lèp … Tk 2413: chi phÝ söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh nh­ ®¹i tu m¸y ®ãng vá xe. Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n liªn quan 335, 152, 111, 112… Qu¸ tr×nh söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh sÏ ph¸t sinh nhiÒu vÊn ®Ò vµ ®Ó söa ch÷a cho tèt vµ mang tÝnh hîp tµi s¶n cè ®Þnh ®èi víi chÕ dé kÕ to¸n míi. KÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo c¸c chøng tõ sau: Biªn b¶n x¸c ®Þnh t×nh tr¹ng kü thuËt m¸y C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm tra söa ch÷a C¨n cø vµo b¶n quy ®Þnh söa ch÷a C¨n cø vµo héi ®ång kinh tÕ C¨n cø vµo quyÕt to¸n söa ch÷a xe. §èi víi qu¸ tr×nh söa ch÷a ph­¬ng tiÖn cña C«ng ty: Söa ch÷a th­êng xuyªn: Giao trùc tiÕp cho c«ng nh©n sö dông xe ®ã söa ch÷a theo biªn b¶n x¸c ®Þnh t×nh tr¹ng kü thuËt cña ph­¬ng tiÖn cña phßng kü thuËt göi lªn. Söa ch÷a lín: Do qu¸ tr×nh sö dông tµi s¶n cè ®Þnh bÞ hao mßn vµ h­ háng ë nh÷ng bé phËn c¬ b¶n vµ ®Ó cho tµi s¶n cè ®Þnh ho¹t ®éng b×nh th­êng vµ nhanh chãng. C«ng ty ®· lËp kÕ ho¹ch tr×nh tr­íc mét kiÓu chi phÝ ®Ó sö dông vµo môc ®Ých lín, söa ch÷a l¬n ph­¬ng tiÖn nh­: t©n trang vá xe bÞ háng khi gÆp tai n¹n trong qu¸ tr×nh vËn hµnh. KiÓu chi phÝ nµy sÏ giao cho ng­êi nhËn thÇu söa ch÷a hoÆc c«ng nh©n t¹i C«ng ty muèn xin söa ch÷a. NghiÖp vô xÈy ra th¸ng 12 n¨m 2002 gi¸m ®èc sau khi nhËn ®­îc biªn b¶n x¸c ®Þnh t×nh tr¹ng kü thuËt cña phßng kü thuËt cña xe 33H.1016 vµ 33H.0793 göi lªn ®¬n xin cÊp kinh phÝ söa ch÷a ®èi víi lo¹i xe nµy vµ giao cho ph©n x­ëng söa ch÷a tù lµm. §Ó tËp hîp ®­îc cho chi phÝ söa ch÷a kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng kª x¨m lèp VLC cho xe ca th¸ng 12 n¨m2002 vµ phiÕu xuÊt kho sè 20 ®Ó ghi sæ cho qu¸ tr×nh söa ch÷a lín. Söa ch÷a lín c¨n cø vµo H§kÕ to¸n c¨n cø vµo ®¬n xin vay lèp vµ phiÕu xuÊt kho sè 20. BiÓu 22: Hîp ®ång kinh tÕ söa ch÷a xe Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp –Tù do – H¹nh phóc Hîp ®ång kinh tÕ söa ch÷a xe 33H.1016 Ph­¬ng tiÖn: xe kh¸ch 33.1016 Söa ch÷a: t©n trang vá, sµn gç, ghÕ ®Öm C¨n cø vµo ph¸p luËt H§KT cña héi ®ång Nhµ n­íc Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam ngµy 25 th¸ng 9 n¨m 1989 C¨n cø vµo nghÞ ®Þnh 17/H§BT ban hµnh 16/1/1990 quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh ph¸p lÖnh H§kÕ to¸n. H«m nay ngµy 21 th¸ng 6 n¨m 2002 Bªn A: «ng L· §×nh §¹t – Gi¸m ®èc ®¹i diÖn C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y Bªn B: «ng Lª H÷u Ph­íc – X­ëng söa ch÷a, ®¹i diÖn x­ëng söa ch÷a cña C«ng ty §iÒu1: bªn A giao cho bªn B nhËn söa ch÷a chiÕc «t« mang biÓn sè 33H.1016 M¸c xe kh¸ch K42 Néi dung söa ch÷a gåm: S¬n t©n trang hµn v¸ xung quanh, trong xe Bäc l¹i toµn bé ghÕ ®Öm vµ gi¸ xe Söa ch÷a l¹i sµn gç, gç trang trÝ xung quanh Trong thêi gian 15 ngµy (21/6 ®Õn 5/7), b¶o hµnh c¸c bé phËn theo ®Þnh møc sö dông C«ng ty quyÕt ®Þnh b¶o hµnh trong thêi gian 3 th¸ng. Sau khi söa ch÷a xong thêi gian ®i 6000km §iÒu 2: bªn B nhËn xe ®­a vµo x­ëng kÓ tõ ngµy 21 th¸ng 6 vµ bªn A cã c¸n bé KH th­êng xuyªn kü thuËt theo dâi tiÕn ®é chÊt l­îng cña phÇn c«ng viÖc vµ tµi s¶n c¸c néi dung söa ch÷a. C¸c danh môc phô tïng, ®¶m b¶o tiÕn tr×nh an toµn nghiÖm thu chÊt l­îng vµ c¸c phÇn viÖc Bªn A kho¸n gon cho bªn B c¸c vËt t­ phô tïng thay thÕ qua kh¶o s¸t theo gi¸ thÞ tr­êng hiÖn t¹i. §iÒu 3: Tæng hîp ®ång söa ch÷a 5.118.000 ® (n¨m triÖu mét tr¨m m­êi t¸m ngh×n ®ång) H×nh thøc thanh to¸n: b»ng tiÒn mÆt Sè tiÒn bªn A tr¶ tr­íc cho bªn B lµ theo tiÕn ®é Bªn A cã tr¸ch nhiÖm thanh to¸n ®Çy ®ñ Sau khi nghiÖm thu chÊt l­îng s¶n phÈm vµ thanh lý hîp ®ång. §iÒu 4: Tr­íc khi xe vµo söa ch÷a ph¶i ®­îc kiÓm tra x¸c ®Þnh c«ng viÖc, c¸c vËt t­ cÇn thay thÕ sau khi ®· x¸c ®Þnh (còng kiÓm tra, th¸o dì c¸c bé phËn) Trong qóa tr×nh söa ch÷a nÕu cã ph¸t sinh thªm cïng nhau bµn b¹c vµ thèng nhÊt thanh to¸n, bæ sung hîp ®ång tr­íc khi thanh to¸n, thanh lý hîp ®ång. §iÒu 5: Hai bªn cam kÕt thùc hiÖn c¸c ®iÒu trªn. §¹i diÖn bªn A §¹i diÖn bªn B (®· ký, ®ãng dÊu) (®· ký vµ ®ãng dÊu) BiÓu 23: PhiÕu xuÊt kho PhiÕu xuÊt kho MÉu sè 02 -VT Sè 20 Ngµy 7 th¸ng 6 n¨m 2002 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: NguyÔn V¨n KiÓm mang sè xe 33H – 1016 Lý do xuÊt kho: Thay t©n trang vá xe XuÊt kho t¹i: X­ëng STT M· sè Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch s¶n phÈm vËn t¶i §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 Lèp 900.20 ®a n¨ng thu l¹i ThuÕ GTGT 10% Bé 1 1 1.442.000 144.200 Céng 1.586.200 ViÕt b»ng ch÷: Mét triÖu n¨m tr¨m t¸m s¸u ngh×n hai tr¨m ®ång ch½n Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký vµ ®ãng dÊu) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Phô tr¸ch cung tiªu (®· ký) Ng­êi nhËn (®· ký) Thñ kho (®· ký) Sau khi söa ch÷a hoµn thµnh, kÕ to¸n c¨n cø vµo biªn b¶n quyÕt to¸n söa ch÷a ®Ó tËp hîp tÊt c¶ chi phÝ h¹ch to¸n vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ so s¸nh víi sè ®­îc trÝch ®Ó ®­îc t¨ng gi¶m söa ch÷a ph­¬ng tiÖn. NÕu sè ®· trÝch nhá h¬n sè ph¶i trÝch kÕ to¸n ghi t¨ng chi phÝ söa ch÷a lín b»ng kho¶n chªnh lÖch. BiÓu 24: QuyÕt to¸n söa ch÷a vá xe QuyÕt to¸n söa ch÷a vá xe Xe ca: BiÓn sè 33H.1016 CÊp söa ch÷a: t©n trang vá H«m nay, ngµy 20 th¸ng 6 n¨m 2002 T¹i C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y gåm: ¤ng: L· §×nh §¹t – Gi¸m ®èc C«ng ty ¤ng: NguyÔn B¸ §Ò – Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch kü thuËt Bµ: L­u ViÖt Hµ - KÕ to¸n tr­ëng ¤ng: Nguyªn V¨n H­ng – Phã phßng kinh doanh Bµ: §inh Thi Kim TuyÕn – c¸n bé tµi vô ¤ng: Ph¹m V¨n Thµnh – L¸i xe 33H. 1016 §· tiÕn hµnh ®iÒu tra x¸c nhËn ®Çu t­ vµ söa ch÷a c¸c thiÕt bÞ phô tïng cho xe 33H. 1016 söa ch÷a thay thÕ t¹i C«ng ty víi néi dung sau: Néi dung Sè tiÒn 1. VËt liÖu chÝnh phÇn C«ng ty cÊp 7.058.000 2. PhÇn giao cho x­ëng mua 236.000 3. VËt liÖu phô 5.379.000 4. GhÕ ®Öm (28 chç) 1.120.000 5. KÝnh toµn xe 4.850.000 6. C«ng gß hµn 4.300.000 7. S¬n toµn xe 2.200.000 8. C«ng ®iÖn 200.000 9. C«ng méc 380.000 10. §iÖn n¨ng 280.000 11. Ph¸t sinh 314.000 Tæng thµnh tiÒn 26.317.000 X­ëng söa ch÷a Phßng kinh doanh Phong kÕ to¸n (®· ký) (®· ký) (®· ký) B¶ng 25: B¶ng thanh to¸n söa ch÷a B¶ng thanh to¸n söa ch÷a 33H. 1016 Tæng gi¸ trÞ hîp ®ång theo quyÕt to¸n: 26.317.000 VËt liÖu chÝnh C«ng ty cÊp: 7.058.000 PhÇn cßn l¹i x­ëng mua: 19.258.000 X­ëng ®· øng: 12.000.000 Cßn l¹i: 7.258.000 C¨n cø vµo chøng tõ liªn quan söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh kÕ to¸n ghi sæ Khi tr¶ l­¬ng cho x­ëng söa ch÷a kÕ to¸n ghi: Nî TK 2413: 5.118.000 Cã TK 334: 5.118.000 Khi tËp hîp chi phÝ söa ch÷a lín Nî TK 2413: 26.317.000 Cã TK 141: 12.000.000 Cã TK 111: 4.259.000 Khi quyÕt to¸n söa ch÷a vá xe phÇn vËt t­ C«ng ty cÊp. Nî TK 335: 7.058.000 Cã TK 2143: 7.058.000 PhÇn söa ch÷a lín C«ng ty ®· trÝch tr­íc vµo chi phÝ kinh doanh (chi phÝ söa ch÷a chung) Nî TK 627: 7.058.000 Cã TK 335: 7.058.000 Söa ch÷a th­êng xuyªn Do khèi l­îng söa ch÷a kh«ng nhiÒu chi phÝ ph¸t sinh ®Òu ®­îc tËp hîp trùc tiÕp vµo chi phÝ kinh doanh. KÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nh­ phiÕu xuÊt kho, ho¸ ®¬n (GTGT) khi mua dÞch vô ngoµi cã phiÕu chi …®Ó ghi sæ. NghiÖp vô xÈy ra ngµy 27 th¸ng 8 n¨m 2002 anh Nguyªn Anh §øc ®· b¸o cho x­ëng söa ch÷a lµ chiÕc xe mang biÓn 33H. 4602 bÞ háng, nay ph¶i söa ch÷a. Anh Lª H÷u Ph­íc x­ëng söa ch÷a ®ång ý cho anh NguyÔn Anh §øc söa ch÷a chiÕc xe ®ã. KÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ phiÕu xuÊt lèp, dÇu phô, thuÕ (GTGT) ®Çu vµo. Nî TK 621: 7.065.000 Nî TK 133: 706.500 Cã TK 152: 7.771.500 Tõ c¸c sè liÖu trªn kÕ to¸n tËp hîp tÊt c¶ chøng tõ gèc söa ch÷a lín vµo chøng tõ ghi sæ. BiÓu 26: chøng tõ ghi sæ TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã 1. L­¬ng ph¶i tr¶ cho x­ëng 2413 334 5.118.000 2. T¹m øng tr­íc cho x­ëng 141 111 12.000.000 3. TËp hîp chi phÝ söa ch÷a 2413 152 141 111 26.317.000 7.058.000 12.000.000 7.259.000 4. QuyÕt to¸n söa ch÷a vá xe 335 2413 7.058.000 Sè liÖu tËp hîp trªn chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i cho chi phÝ söa ch÷a lín. BiÓu 27: Sæ c¸i Sæ c¸i Tµi kho¶n 2413 – Chi phÝ söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh Th¸ng 8 n¨m 2002 Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Sè tiÒn SH Ngµy th¸ng Nî Cã D­ ®Çu kú 1. XuÊt vËt liÖu, tiÒn mÆt chi phÝ cho söa ch÷a lín 152 141 111 26.317.000 7.058.000 12.000.000 7.259.000 2. QuyÕt to¸n söa ch÷a vá xe 211 7.058.000 D­ cuèi kú 19.259.000 Ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng ty Tµi s¶n cè ®Þnh lµ c¬ së vËt chÊt kü thuËt cña C«ng ty, ph¶n ¸nh n¨ng lùc s¶n xuÊt hiÖn cã tr×nh ®é tiÕn bé khoa häc cña C«ng ty. Nã lµ t­ liÖu s¶n xuÊt chñ yÕu cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt th«ng qua sù t¸c ®éng cña con ng­êi nh»m t¹o ra s¶n phÈm. Tµi s¶n cè ®Þnh ®Æc biÖt lµ m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt lµ ®iÒu kiÖn quan trong vµ cÇn thiÕt ®Ó t¨ng s¶n l­îng, n¨ng suÊt lao ®éng gi¶m chi phÝ h¹ gi¸ thµnh. ViÖc qu¶n lý tµi s¶n cè ®Þnh ®Ó cã biÖn ph¸p triÖt ®Ó vÒ sè l­îng, thêi gian vµ c«ng suÊt cña m¸y mãc, thiÕt bÞ vµ tµi s¶n cè ®Þnh kh¸c lµ mét vÊn ®Ò cã ý nghÜa quan träng ®«i víi qu¸ tr×nh kinh doanh cña C«ng ty. §èi víi C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y t×nh h×nh tµi s¶n cè ®Þnh ®­îc tËp hîp mét c¸ch cô thÓ qua ®ã ta thÊy nh÷ng kho kh¨n cña C«ng ty ®· kh¾c phôc ®­îc phÇn nµo. Qu¸ tr×nh n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n cè ®Þnh. Sau khi nhËn xe vÒ C«ng ty quyÕt ®Þnh giao cho l¸i xe bµn giao tõng bé phËn ®¸nh gi¸ chÊt l­îng kÓ c¶ s¨m lèp vµ c¸c tµi s¶n cè ®Þnh kh¸c ®Òu cã phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt tªn ng­êi qu¶n lý hoÆc phßng qu¶n lý. §Þnh kú kiÓm tra b¶o d­ìng theo quy tr×nh kinh tÕ. C¸c tµi s¶n kh¸c ph¶i qu¶n lý, kiÓm kª ®Þnh kú cã quy ®Þnh vÒ sö quy chÕ sö dông tµi s¶n cè ®Þnh. §Ó b¶o ®¶m tµi s¶n an toµn vµ tèt th× hµng n¨m C«ng ty cã mua b¶o hiÓm nhÊt lµ «t« mua 100%. Sau khi sù cè tai n¹n xÈy ra sÏ ®­îc båi th­êng b»ng b¶o hiÓm. §¶m b¶o ph­¬ng tiÖn tèt lµm cho c«ng nh©n cã t©m lý v÷ng vµng khi l¸i xe. PhÇn III: Ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n cè ®Þnh HiÖn nay c«ng t¸c kÕ to¸n kÕ to¸n ®ang dÇn ®­îc n©ng cao vµ hoµn thiÖn t¹i C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y c«ng t¸c h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh ®· kh«ng ngõng hoµn thiÖn ®Ó thÝch nghi vµ ®¸p øng kÞp thêi c¸c yªu cÇu qu¶n lý. Song trong h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh vÉn cßn tån t¹i mét sè thiÕu sãt cÇn ®­îc bá sung chØng lý vµ hoµn thiÖn h¬n. Cã vËy míi gióp C«ng ty qu¶n lý vµ sö dông mét c¸ch cã hiÖu qu¶ c¸c lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh. I. §¸nh gi¸ vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng ty. KÓ tõ khi thµnh lËp C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y ®Õn nay sau nhiÒu n¨m cñng cè va ®Çu t­ x©y dùng c¬ së vËt chÊt, bæ sung tµi s¶n cè ®Þnh vµ n©ng cÊp c¶i t¹o hoµn chØnh v¨n phßng C«ng ty, ph©n x­ëng söa ch÷a. C«ng ty ®· cã nh÷ng b­íc chuyÕn biÕn râ rÖt trong viÖc thµnh ®¹t cã vÒ doanh thu vµ lîi nhuËn. §iÒu ®ã ®¶m b¶o ®­îc ®iÒu kiÖn ®i l¹i cña mäi ng­êi d©n trong x· héi phôc vô vµ ®Çu t­ cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, söa ch÷a n©ng cÊp chÊt l­îng nhiÒu s¶n phÈm gãp phÇn t¨ng tæng thu nhËp co nÒn kinh tÕ Nhµ n­íc. MÆc dï gÆp kh«ng Ýt kho kh¨n nh­ng C«ng ty ®· vÊn ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn lu«n kh¼ng ®Þnh vai trß cña m×nh trong nÒn kinh tÕ quèc d©n b»ng nh÷ng thµnh tÝch qua nhiÒu n¨m. C«ng ty ®¹t ®­îc ®iÒu ®ã phÇn lín lµ nhê sù ®ãng gãp quan träng cña bé m¸y qu¶n lý C«ng ty nãi chung vµ bé m¸y kÕ to¸n nãi riªng. C«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty thùc sù lµ c«ng cô ®¾c lùc gióp l·nh ®¹o C«ng ty trong viÖc kiÓm tra gi¸m s¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. C«ng ty kh«ng ngõng ph¸t triÓn t¨ng doanh thu vµ thu nhËp n©ng cao c¶i thiÖn ®êi sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty ­u ®iÓm: Tæ chøc kÕ to¸n ë C«ng ty lµ phï hîp víi quy m« vµ ®Æc ®iÓm cña h×nh thøc s¶n xuÊt. Bé m¸y kÕ to¸n gon nhÑ víi viÖc ph©n c«ng lao ®éng cô thÓ tr¸ch nhiÖm, nhiÖm vô cho tõng c¸n bé kÕ to¸n. C«ng ty ®· tÝnh ®Õn quy m« hoµn c¶nh cña C«ng ty vµ sö dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ, ph©n ra c¸ch ghi sæ c«ng viÖc cña tõng bé mét c¸ch râ rµng. Sæ s¸ch kÕ to¸n ®· sö dông vµ thùc hiÖn theo ®óng quy ®Þnh, tËp hîp chøng tõ gèc vµo c¸c sæ chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh vµ thÎ tµi s¶n cè ®Þnh. Sau ®ã ghi vµo chøng tõ ghi sæ mét c¸ch cô thÓ. Sè liÖu tõ chøng tõ ghi sæ vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ hoÆc vµo trùc tiÕp sæ c¸i ®Ó tiÕn hµnh lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh mét c¸ch râ rµng ®Çy ®ñ. Trong n¨m qua C«ng ty ®· ®Çu t­ ®æi míi trang thiÕt bÞ m¸y mãc ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. §ång thêi n©ng cã chÊt l­îng s¶n phÈm kh«ng ngõng t¨ng doanh thu vµ lîi nhuËn cho ®¬n vÞ. C¬ b¶n kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh ®· theo dâi ®­îc t×nh h×nh t¨ng gi¶m, khÊu hao vµ kiÓm kª tµi s¶n cè ®Þnh theo ®óng qu¸ tr×nh ®¶m b¶o viÖc ph¶n ¸nh ®óng nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh hiÖn cã chØ sè nh­ møc trÝch khÊu hao ®èi víi nhµ cöa 15 n¨m vµ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 8 n¨m phï hîp víi quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh. C«ng ty lu«n cã ®éi ngò c¸n bé ®Çy ®¨n kinh nghiÖm vµ n¨ng lùc ®Ó ®iÒu hµnh C«ng ty. Cïng víi nh÷ng thµnh viªn lu«n cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cã trong c«ng viÖc. Bé phËn kÕ to¸n lu«n lu«n cung cÊp ®Çy ®ñ th«ng tin kip thêi chÝnh x¸c sè liÖu cho mäi ®èi t­îng cÇn quan t©m nhÊt lµ bªn qu¶n lý gi¸m ®èc, phã gi¸m ®èc… ®Ó ®Ò ra ph­¬ng h­íng vµ biÖn ph¸p kÞp thêi nh»m t¹o ra cña c¶i cho x· héi vµ ®¸p øng nhu cÇu ®¶m b¶o ®êi sèng cho ng­êi lao ®éng. Nh­îc ®iÓm: Tµi s¶n cè ®Þnh C«ng ty chiÕm mét tû träng lín. TÊt c¶ vèn mµ C«ng ty cã ®­îc hÇu nh­ ®Çu t­ vµ ®æi míi mua s¾m trang thiÕt bÞ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i. Nh­ng ngay tõ qu¸ tr×nh mua tµi s¶n cè ®Þnh vµo bé phËn kinh tÕ ®· kh«ng ®­a thÎ tµi s¶n cè ®Þnh vµo ®Ó cho thuËn lîi trong viÖc tÝnh gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n cè ®Þnh, møc tr¶ khÊu hao nguyªn gi¸. Mµ vµo thÎ tµi s¶n cè ®Þnh ®Òu vµo mét mÉu thÎ mµ theo quy m« vµ tÝnh chÊt tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng ty lµ chñ yÕu khi t×m gi¸ trÞ cßn l¹i møc ®· khÊu hao trë nªn rÊt khã kh¨n vµ ph¶i tÝnh to¸n thñ c«ng. V× vËy rÊt bÊt tiÖn khi chóng ta muèn cung cÊp c¶i t¹o thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh nµo ®ã. Tµi s¶n cè ®Þnh C«ng ty chiÕm 2/3 trªn 20 n¨m ®· sö dông mµ theo quy ®Þnh 166/1999/Q§-BTC ngµy 30/12/1999 vÒ thêi gian sö dông c¸c lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh ph­¬ng tiÖn vËn t¶i tèi thiÓu 6 n¨m, thêi gian tèi ®a lµ 10 n¨m. Tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng ty ch­a ®Ò ra tæ chøc ®¸nh sè tµi s¶n cè ®Þnh theo dâi chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh. ViÖc ®¸nh sè ph¶n ¸nh tõng nhãm, tõng lo¹i sao cho ®­îc chÆt chÏ h¬n. ViÖc thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh cßn diÔn ra chËm ch¹p bëi thñ tôc rêm rµ. Mçi khi thanh lý C«ng ty ph¶i lËp phiÕu x¸c ®Þnh t×nh tr¹ng kinh tÕ vµ kü thuËt cho tµi s¶n cè ®Þnh. LËp tê tr×nh xin göi cho ban gi¸m ®èc vµ chØ khi nµo cã quyÕt ®Þnh cho phÐp C«ng ty míi ®­îc thanh lý. V× vËy th­êng mÊt nhiÒu thêi gian cho viÖc nµy vµ lµm ¶nh h­ëng ®Õn viÖc qu¶n lý vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n cè ®Þnh t¹i C«ng ty. Trªn lµ nh÷ng nh­îc ®iÓm trong c«ng t¸c h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh t¹i C«ng ty. ViÖc t×m ra ph­¬ng h­íng gi¶i quyÕt c¸c tån t¹i nµy sÏ gióp cho c«ng t¸c h¹ch to¸n qu¶n lý tµi s¶n cè ®Þnh t¹i C«ng ty ®­îc hoµn thiÖn vµ n©ng cã hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng ty. II. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh ë C«ng ty C«ng ty cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y. Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y víi ®Ò tµi “KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh” . Tuy thêi gian t×m hiÓu nghiªn cøu thùc tÕ t¹i C«ng ty b¶n th©n em cßn nhiÒu mÆt h¹n chÕ vÒ kiÕn thøc lý luËn, kinh nghiÖm thùc tÕ trong kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh. Nh­ng c¨n cø vµo nh÷ng tån t¹i hiÖn nay cña C«ng ty. c¨n cø vµo chÕ ®é kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh cña Nhµ n­íc vµ bé tµi chÝnh. Em còng m¹nh d¹n nãi lªn mét sè suy nghÜ chñ quan cña m×nh ®Ó ®Ò xuÊt ®ãng gãp mét vµi ý kiÕn mong muèn gãp phÇn hoµn thiÖn thªm c«ng t¸c kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh t¹i C«ng ty. HiÖn nay doanh nghiÖp ch­a ¸p dông 04 chuÈn mùc míi cña Bé tr­ëng Bé tµi chÝnh ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 149/2001/Q§-BTC, ngµy 31-12-2001. §iÒu nµy cã thÓ sÏ lµm cho doanh nghiÖp sÏ khã kh¨n trong viÖc giao dÞch víi c¸c tæ chøc, c¸ nh©n cã liªn quan ®Õn c«ng ty nh­: ng©n hµng, kh¸ch hµng vµ c¸c nhµ ®Çu t­ kh¸c. v× vËy theo em doanh nghiÖp nªn sín ®­a 04 chuÈn mùc míi ¸p dông vµo hÖ thèng kÕ to¸n cña C«ng ty. CÇn ®­a thÎ tµi s¶n cè ®Þnh vµo phÇn mÒm kÕ to¸n ®Ó thuËn lîi cho c¸c nhµ qu¶n lý tÝnh gi¸ trÞ hoa mßn, gi¸ trÞ cßn l¹i ®Ó tÝnh vµo gi¸ thµnh mét c¸ch chÝnh x¸c. C«ng ty kh«ng ¸p dông theo h×nh thøc gãp vèn liªn doanh vµ ®i thuª tµi chÝnh. Nh­ng nh÷ng nguån vèn chñ së h÷u, vay vèn cña c«ng nh©n th× cã h¹n v× vËy C«ng ty nªn chñ ®éng t×m thªm c¸c nguån ®Çu t­ míi. §Ó ®¶m b¶o an toµn ®èi víi ng­êi lao ®éng C«ng ty cÇn trang bÞ ®æi míi trang thiÕt bÞ cò. Lµm t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng vµ ®em l¹i nhiÒu lîi nhuËn cho C«ng ty. Tãm l¹i nh÷ng khã kh¨n h¹n chÕ cña C«ng ty kh«ng ph¶i lµ kh«ng thÓ kh«ng kh¾c phôc ®­îc. Em tin r»ng víi ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn n¨ng ®éng ch¾c ch¾n C«ng ty sÏ v­ît qua mäi thö th¸ch v÷ng vµng h¬n trong s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó cã vÞ trÝ xøng ®¸ng trong ngµnh giao th«ng vËn t¶i. KÕt luËn Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n kinh tÕ theo c¬ chÕ thÞ tr­êng víi sù qu¶n lý cña Nhµ n­íc ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp mét mÆt ph¶i tù trang tr¶i ®­îc c¸c chi phÝ, mÆt kh¸c ph¶i thu ®­îc lîi nhuËn, ®¶m b¶o sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. Môc tiªu ®ã chØ cã thÓ ®¹t ®­îc trªn c¬ së qu¶n lý chÆt chÏ c¸c lo¹i tµi s¶n, vËt t­, chi phÝ, qu¶n lý chÆt chÏ tµi s¶n cè ®Þnh cña doanh nghiÖp. N©ng cao chÊt l­îng th«ng tin kÕ to¸n th«ng qua h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh ngµy cµng ®ãng vai trß quan träng trong viÖc n©ng cao søc c¹nh tranh cña ddv trªn thÞ tr­êng, thóc ®Èy nhanh tiªu thô dÞch vô quay vßng nhanh, mang l¹i lîi nhuËn cao cho doanh nghiÖp vµ trë thµnh môc tiªu mµ c¸c doanh nghiÖp ®Òu muèn ®¹t ®­îc. Víi ®Ò tµi “Hoµn thiÖn h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh t¹i C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y”, qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty em ®· cè g¾ng ®i s©u t×m hiÓu thùc tÕ vÒ h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh C«ng ty ®Ó tõ ®ã kiÕn nghÞ mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a vÒ t×nh h×nh h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh t¹i C«ng ty, gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c nãi chung. Môc lôc