Mở ĐầU
Nền kinh tế Việt Nam trong những năm gần đây có sự phát triển mạnh mẽ về cả chiều rộng và chiều sâu, đa dạng hoá nhiều ngành sản xuất. Trên con đường hội nhập các doanh nghiệp cần phải nỗ lực hết mình để tạo ra những sản phẩm có chất lượng cao nhằm cạnh tranh với các sản phẩm nhập ngoại.
Trong điều kiện cạnh tranh khốc liệt thì chất lượng sản phẩm về cả hai mặt nội dung và hình thức đã trở thành yếu tố quan trọng quyết định sự sống còn của doanh nghiệp. Việc duy trì ổn định và không ngừng phát triển sản xuất của doanh nghiệp chỉ có thể thực hiện khi chất lượng sản phẩm ngày càng tốt hơn và được thị trường chấp nhận.
Để đưa được những sản phẩm của doanh nghiệp mình tới thị trường và tận tay người tiêu dùng, doanh nghiệp phải thực hiện giai đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất đó là giai đoạn bán hàng, thanh toán tiền hàng. Thực hiện tốt quá trình này doanh nghiệp sẽ có điều kiện thu hồi vốn và bù đắp chi phí.
Nhận thức được tầm quan trọng về vai trò và ý nghĩa của công tác bán hàng và thanh toán tiền hàng đối với doanh nghiệp, với kiến thức còn hạn hẹp nhưng được sự động viên và giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáo Nguyễn Mạnh Hiền cùng các cô chú, anh chị làm việc tại Công ty cổ phần tư vấn và xúc tiến thương mại H.T.C, em đã chọn đề tài: “Kếtoán bán hàng và thanh toán tiền hàng tại Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Và Xúc Tiến Thương Mại H.T.C " làm báo cáo tốt nghiệp của mình. Nội dung chính của báo cáo đề gồm 3 phần:
- Phần I: Đặc điểm tình hình của Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Và Xúc Tiến Thương Mại H.T.C
- Phần II: Thực trạng công tác bán hàng và thanh toán tiền hàng tại Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Và Xúc Tiến Thương Mại H.T.C
- Phần III: Nhận xết và Kết luận
43 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2543 | Lượt tải: 3
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Thực trạng Kế toán bán hàng và thanh toán tiền hàng tại Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Và Xúc Tiến Thương Mại H.T.C, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Më §ÇU
NÒn kinh tÕ ViÖt Nam trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y cã sù ph¸t triÓn m¹nh mÏ vÒ c¶ chiÒu réng vµ chiÒu s©u, ®a d¹ng ho¸ nhiÒu ngµnh s¶n xuÊt. Trªn con ®êng héi nhËp c¸c doanh nghiÖp cÇn ph¶i nç lùc hÕt m×nh ®Ó t¹o ra nh÷ng s¶n phÈm cã chÊt lîng cao nh»m c¹nh tranh víi c¸c s¶n phÈm nhËp ngo¹i.
Trong ®iÒu kiÖn c¹nh tranh khèc liÖt th× chÊt lîng s¶n phÈm vÒ c¶ hai mÆt néi dung vµ h×nh thøc ®· trë thµnh yÕu tè quan träng quyÕt ®Þnh sù sèng cßn cña doanh nghiÖp. ViÖc duy tr× æn ®Þnh vµ kh«ng ngõng ph¸t triÓn s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp chØ cã thÓ thùc hiÖn khi chÊt lîng s¶n phÈm ngµy cµng tèt h¬n vµ ®îc thÞ trêng chÊp nhËn.
§Ó ®a ®îc nh÷ng s¶n phÈm cña doanh nghiÖp m×nh tíi thÞ trêng vµ tËn tay ngêi tiªu dïng, doanh nghiÖp ph¶i thùc hiÖn giai ®o¹n cuèi cïng cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®ã lµ giai ®o¹n b¸n hµng, thanh to¸n tiÒn hµng. Thùc hiÖn tèt qu¸ tr×nh nµy doanh nghiÖp sÏ cã ®iÒu kiÖn thu håi vèn vµ bï ®¾p chi phÝ.
Nhận thức được tÇm quan trọng vÒ vai trß và ý nghĩa của c«ng t¸c b¸n hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng ®èi víi doanh nghiÖp, với kiến thức cßn hạn hẹp nhưng được sự động viªn và gióp ®ì nhiệt t×nh của thÇy gi¸o NguyÔn M¹nh HiÒn cïng c¸c c« chó, anh chÞ làm việc tại C«ng ty cæ phÇn t vÊn vµ xóc tiÕn th¬ng m¹i H.T.C, em đ· chọn đề tài: “Kế to¸n b¸n hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn T VÊn Vµ Xóc TiÕn Th¬ng M¹i H.T.C " làm b¸o c¸o tốt nghiệp của m×nh. Néi dung chÝnh cña b¸o c¸o ®Ò gåm 3 phÇn:
PhÇn I: §Æc ®iÓm t×nh h×nh cña C«ng Ty Cæ PhÇn T VÊn Vµ Xóc TiÕn Th¬ng M¹i H.T.C
PhÇn II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c b¸n hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn T VÊn Vµ Xóc TiÕn th¬ng M¹i H.T.C
PhÇn III: NhËn xÕt vµ KÕt luËn
PhÇn I : §Æc ®iÓm t×nh h×nh cña c«ng ty cæ phÇn t vÊn vµ xóc tiÕn th¬ng m¹i H.T.C
I. Khái quát chung về c«ng ty cæ phÇn t vÊn vµ xóc tiÕn th¬ng m¹i HTC
1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
C«ng ty cæ phÇn T vÊn vµ xóc tiÕn th¬ng m¹i H.T.C ®îc thµnh lËp n¨m 2007 theo giÊy phÐp ®¨ng ký kinh doanh sè : 0104406558 do Së kÕ ho¹ch vµ ĐÇu t thµnh phè Hµ Néi cÊp.
Tªn giao dÞch: C«ng Ty Cæ PhÇn T VÊn vµ Xóc TiÕn Th¬ng M¹i H.T.C
Trô Së chÝnh: Phßng 102 nhµ B19 TËp thÓ Bu §iÖn, ngâ 158 Hång Mai, phêng B¹ch Mai, quËn Hai Bµ Trng , thµnh phè Hµ Néi.
Tel: 0473096696.
Fax: 0473096696.
Chñ tÞch H§QT: ¤ng NguyÔn Minh Tó.
Tõ ngµy thµnh lËp cho ®Õn nay tuy c«ng ty chØ míi ho¹t ®éng nhng ®Ó ®¶m b¶o cã thÓ ®øng v÷ng trªn thÞ trêng vµ gi÷ uy tÝn víi kh¸ch hµng, c«ng ty ®· kh«ng ngõng chó träng ®Õn viÖc n©ng cÊp ph¬ng tiÖn vËn t¶i vµ chÊt lîng phôc vô kh¸ch hµng. C«ng ty ®· tuyÓn dông ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn giái, cã kinh nghiÖm l©u n¨m, trang bÞ m¸y mãc thiÕt bÞ hiÖn ®¹i ®Ó phôc vô nhiÒu ®¬n ®Æt hµng víi sè lîng lín. Do x¸c ®Þnh ®îc híng ®i ®óng ®¾n cña ban l·nh ®¹o c«ng ty vµ sù ®oµn kÕt cña tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn, c«ng ty ®· ®¶m b¶o sù t¨ng trëng vµ ph¸t triÓn vÒ mäi mÆt, hoµn thµnh xuÊt s¾c chØ tiªu ®Ò ra vµ lµm hµi lßng nh÷ng kh¸ch hµng l©u n¨m cña c«ng ty víi chÊt lîng hµng ho¸ vµ chÊt lîng phôc vô tèt. Kh«ng ngõng n©ng cao uy tÝn trªn thÞ trêng, c¸n bé c«ng nh©n viªn ®îc ®¶m b¶o thu nhËp cuéc sèng, b¶o toµn vµ t¨ng trëng vèn kinh doanh hiÖu qu¶.
2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty
C«ng ty ®îc thµnh lËp nh»m cung cÊp c¸c s¶n phÈm vÒ inox,cung cấp mặt hàng đồ dùng văn phòng phẩm… cho c¸c Doanh nghiÖp vµ c¸ nh©n cã nhu cÇu.
Thùc hÞªn c¸c nghÜa vô víi nhµ níc.T¹o c«ng ¨n viÖc lµm cho ngêi d©n lao ®éng.Thùc hiÖn chÝnh s¸ch BHYT, BHXH. Lu«n lu«n c¶i thiÖn m«i trêng lµm viÖc, trang bÞ ®Çu t b¶o hé lao ®éng, vÖ sinh m«i trêng ®¶m b¶o søc khoÎ cho ngêi lao ®éng.
3. Ngành nghề kinh doanh chủ yếu
Bu«n b¸n c¸c s¶n phÈm b»ng inox;
ThiÕt kÕ l¾p ®Æt hÖ thèng tù ®éng ho¸;
Kinh doanh mặt hàng văn phòng phẩm;
T vÊn thiÕt kÕ, chuyÓn giao c«ng nghÖ cho c¸c lÜnh vùc c«ng nghiÖp vµ d©n dông.
4. Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
Tuy míi ®îc thµnh lËp trong mét vµi n¨m gÇn ®©y nhng ®· ®¹t ®îc nh÷ng thµnh tùu ®¸ng kÓ, tõng bíc kh¼ng ®Þnh uy tÝn vµ chÊt lîng trªn thÞ trêng. Chóng ta sÏ hiÓu râ h¬n vÒ t×nh h×nh kinh doanh cña c«ng ty th«ng qua B¶ng kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh :
T×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty:
C«ng ty CPTV & XTTM H.T.C
MÉu sè B02 - DNN
Phßng 102 - ngâ 158- Hång Mai - Hµ Néi
Ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh Ý«
Tel.: 0473096696; Fax: 0473096696
48/2006/Q§-BTC ngµy 14/9/2006
Cña Bé trëng BTC
®¬n vÞ tÝnh: 1000®
Stt
ChØ tiªu
N¨m 2007
N¨m 2008
Sù t¨ng gi¶m
TuyÖt ®èi
%
1
Tæng doanh thu
3.466.929
3.819.592
352.663
9,23
2
Gi¸ vèn hµng b¸n
2.164.125
2.526.531
362.406
14,34
3
Doanh thu H§TC
292.560
390.520
97.960
25,08
4
Chi phÝ QLDN
12.154
14.564
2.410
16,55
5
Chi phÝ tµi chÝnh
213.768
204.381
-9.387
-4,59
6
Lîi nhuËn H§TC
78.792
186.139
107.347
57,67
7
Thu nhËp kh¸c
132.686
134.758
2.072
1,54
8
Chi phÝ kh¸c
42.819
52.564
9.745
18,54
9
Lîi nhuËn kh¸c
89.867
82.194
-7.673
-9,34
10
Lîi nhuËn tríc thuÕ
168.659
268.333
99.674
37,15
11
ThuÕ TNDN ph¶i nép
47.225
75.133
27.909
37,15
12
Lîi nhuËn sau thuÕ
121.434
193.200
71.765
37,15
13
S« CNV (ngêi)
81
85
4
4,94
14
Thu nhËp BQ
1.000.000
1.200.000
200.000
20,00
Qua b¶ng chØ tiªu kÕt qu¶ kinh doanh ta thÊy t×nh h×nh kinh doanh cña c«ng ty cã triÓn väng tèt. Víi chÊt lîng æn ®Þnh cña hµng ho¸ céng víi uy tÝn phôc vô kh¸ch hµng trong viÖc vËn chuyÓn hµng nªn doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô cña c«ng ty t¨ng lªn 352.663 ®ång t¬ng øng t¨ng 9,23% dÉn tíi viÖc lîi nhuËn còng t¨ng lªn 71.765 ®ång t¬ng øng t¨ng 37,15% ®em l¹i thu nhËp æn ®Þnh cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty. Do vËy thu nhËp b×nh qu©n còng t¨ng lªn
5 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý công ty
Lµ mét doanh nghiÖp h¹ch to¸n ®éc lËp , bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ®îc c¬ cÊu hîp lý, gän nhÑ, ®øng ®Çu lµ Gi¸m ®èc, bªn díi lµ c¸c phßng ban hç trî gi¸m ®èc trong c«ng viÖc.
S¬ ®å Bé m¸y qu¶n lý C«ng ty
CTH§QT
Phßng kinh doanh & thÞ trêng
Phòng Kế Toán
Gi¸m ®èc
Phßng tæ chøc – hµnh chÝnh
Chñ tÞch H§QT: Qu¶n lý chung mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty.
Gi¸m §èc: Trùc tiÕp ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tríc tæng gi¸m ®èc vÒ viÖc thùc hiÖn c¸c quyÒn vµ nghÜa vô ®îc giao.
Phßng kÕ to¸n: Thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n, tæ chøc h¹ch to¸n kinh tÕ t¹i c«ng ty. Cung cÊp th«ng tin tµi chÝnh cña c«ng ty mét c¸ch chÝnh x¸c, kÞp thêi, kÕt hîp cïng c¸c phßng ban kh¸c x©y dùng ph¬ng ¸n s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, tÝnh to¸n hiÖu qu¶ tõng ho¹t ®éng s¶n xuÊt, ®Çu t ®Ó tõ ®ã tr×nh lªn ban l·nh ®¹o c«ng ty ®Ó cã thÓ ®a ra quyÕt ®Þnh sao cho hiÖu qu¶ nhÊt.
Phßng kinh doanh & thÞ trêng: Gióp ban l·nh ®¹o n¾m ®îc t×nh h×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp, chÞu tr¸ch nhiÖm chØ ®¹o x©y dùng kÕ ho¹ch n¨m, ®èi ngo¹i vµ më réng s¶n xuÊt kinh doanh. T×m kiÕm, khai th¸c thÞ trêng tiªu thô hµng ho¸ cho c«ng ty.
Phßng tæ chøc - hµnh chÝnh: Thùc hiÖn viÖc qu¶n lý, tuyÓn dông, tham mu cho gi¸m ®èc vÒ ®éi ngò nh©n sù
Phßng kü thuËt: thiÕt kÕ b¶n vÏ c¸c s¶n phÈm
6. Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty :
6.1:Tổ chức bộ máy công tác kế toán:
Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty
Thñ quü
KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn
KÕ to¸n tiÒn l¬ng
KÕ to¸n thuÕ
KÕ to¸n b¸n hµng
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n tæng hîp
Các kế toán viên chịu trách nhiệm hạch toán vào các sổ theo chức năng nhiệm vụ kế toán của mình rồi kế toán tổng hợp tập hợp, theo dõi tổng thể tất cả các mảng kế toán thuộc các bộ phận kế toán chức năng của toàn Công ty. Kế toán trưởng theo dõi, xem xét kiểm tra, kiểm soát toàn bộ công tác kế toán của công ty và như thế sơ đồ bộ máy kế toán của công ty như sau:
Kế toán trưởng (Nguyễn Thu Trang):Là người giúp việc cho Giám đốc về tổ chức điều hành bộ máy kế toán, là người chịu trách nhiệm chung về báo cáo tài chính của Công ty. Xét duyệt, kiểm tra các công việc liên quan đến kế toán tài chính của Công ty
Kế toán tổng hợp (Ngô Kim Lan): Là người trợ lý cho kế toán trưởng giúp tổng hợp số liệu lập các báo cáo thuế, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo tài chính đưa lên kế toán trưởng xem xét và ký duyệt.
KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn (Lê Thùy Dương): ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ, kÞp thêi sè hiÖn cã, t×nh h×nh biÕn ®éng vµ sö dông tiÒn mÆt t¹i c«ng ty. Ph¶n ¸nh kÞp thêi, chÝnh x¸c tiÒn göi, tiÒn ®ang chuyÓn, ngo¹i tÖ. Theo dâi chi tiÕt tõng kho¶n nî ph¶i thu, ph¶i tr¶ theo tõng ®èi tîng kh¸ch hµng.
Kế toán thuế (Nguyễn Thu Hiền): Thực hiện các nghĩa vụ thuế với nhà nước, hạch toán các loại thuế phát sinh. Theo dõi chi tiết trên các sổ thuế 13311, 13312, 3331
KÕ to¸n b¸n hµng (Vũ Thúy Quỳnh): n¾m ch¾c sù vËn ®éng cña c¸c s¶n phÈm trong qu¸ tr×nh nhËp - xuÊt. Theo dâi, ph¶n ¸nh t×nh h×nh mua b¸n hµng ho¸ vµ vËn chuyÓn hµng.
Thñ quü (Mai Thu Huyền): Qu¶n lý tiÒn mÆt, c¨n cø vµo phiÕu thu, phiÕu chi kÌm theo c¸c chøng tõ hîp lÖ ®Ó nhËp, xuÊt. Cuèi ngµy tiÕn hµnh kiÓm kª sè tån quü trong sæ vµ tiÒn mÆt thùc tÕ.
6.2. Các chính sách áp dụng tại công ty.
C«ng ty h¹ch to¸n ®éc lËp, cã t c¸ch ph¸p nh©n vµ con dÊu riªng. C«ng ty ¸p dông theo chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp nhá vµ võa ( Ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh 48/2006/Q§ - BTC ngµy 14/09/2006)
Niªn ®é kÕ to¸n: b¾t ®Çu tõ ngµy 01/01/N vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12/N
§¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông: VND ( ViÖt Nam §ång)
6.3 HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh:
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh
ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh
B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ
6.3.1.Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT:
C«ng ty thùc hiÖn nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
6.3.2.C«ng t¸c kiÓm kª tµi s¶n:
C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn
Nguyªn tµi s¶n cè ®Þnh
Møc hao trung b×nh =
Thêi h¹n sö dông
Møc khÊu hao trung b×nh hµng th¸ng b¾ng sè khÊu hao ph¶I trÝch c¶ n¨m chia cho 12 th¸ng.
6.3.3.Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ hµng ho¸ xuÊt kho:
C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
6.3.4.Ph¬ng ph¸p kª khai hµng ho¸ tån kho:
C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
6.4. Hình thức sổ kế toán:
Trong điều kiện hiện nay,công ty đã lựa chọn và áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ:
H×nh thøc sæ kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ kÕ to¸n
Sæ quü kiªm b¸o c¸o quü
B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i
B¶ng ®èi chiÕu sè ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n
B¸o c¸o tµi chÝnh
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, cuối quý
Đối chiếu
Giải thích sơ đồ:
(1):Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ.
(2): Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ và các sổ chi tiết.
(3): Vào sổ các tài khoản căn cứ vào chứng từ ghi sổ .
(4): Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết,kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết để đồng thời căn cứ vào sổ cái,cuối tháng kế toán lập bảng cân đối phát sinh
Sau khi kiểm tra,đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết và sổ cái đồng thời kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ đăng kí chứng từ ghi sổ với sổ cái lập bảng cân đối phát sinh.Căn cứ vào bảng đó và bảng tổng hợp chi tiết lập báo cáo tài chính.
6.5.Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng tại công ty:
Hóa dơn giá trị gia tăng.
Phiếu thu tiền mặt.
Phiếu xuất kho.
Giấy báo có và các chứng từ liên quan.
6.6.Hệ thống tài khoản áp dụng tại công ty:
Stt
Sè hiÖu tµi kho¶n
Tªn tµi kho¶n
1
111
TiÒn mÆt
2
112
TiÒn göi ng©n hµng
3
131
Ph¶I thu cña kh¸ch hµng
4
133
ThuÕ GTGT
5
156
Hµng ho¸
6
331
Ph¶I tr¶ ngêi b¸n
7
333
ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶I nép
8
334
Ph¶I tr¶ ngêi lao ®éng
9
338
Ph¶I tr¶, ph¶I nép kh¸c
10
411
Nguån vèn KD
11
421
Lîi nhuËn cha ph©n phèi
12
511
Doanh thu b¸n hµng
13
521
ChiÕt khÊu th¬ng m¹i
14
531
Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
15
532
Gi¶m gi¸ hµng b¸n
16
632
Gi¸ vèn hµng b¸n
17
635
Chi phÝ tµi chÝnh
18
641
Chi phÝ b¸n hµng
19
642
Chi phÝ qu¶n lý DN
20
711
Thu nhËp kh¸c
21
811
Chi phÝ kh¸c
22
911
X¸c ®Þnh KQKD
PhÇn II : Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng t¹i c«ng ty cæ phÇn t vÊn vµ xóc tiÕn th¬ng m¹i HTC
I.Đặc điểm chung của phÇn hµnh kế toán bán hàng và thanh toán tiền hàng tại công ty:
1.Đặc điểm về mặt hàng tiêu thụ:
Công ty cổ phần tư vấn & xúc tiến thương maị HTC hoạt động trên nhiều lĩnh vực kinh doanh,xong doanh thu bán hàng của công ty chủ yếu là từ việc buôn bán và cung cấp các sản phẩm :
Bằng inox: như téc nước,giường y tế, quạt…
Đồ dùng văn phòng phẩm:bút bi,giấy viết,mực...
C«ng ty lµ ®¬n vÞ kinh doanh nép thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. V× vËy doanh thu b¸n hµng cña c«ng ty lµ toµn bé sè tiÒn thu ®îc tõ b¸n hµng, kh«ng bao gåm thuÕ GTGT.
2.Đặc điểm về khách hàng và thị trường tiêu thụ của công ty:
Do công ty kinh doanh nhiều mặt hàng nên đối tượng khách hàng rất đa dạng ,chủ yếu là các đối tượng sau:
Các bệnh viện: mua các loại thiết bị phục vụ như giường ,quạt.
Các xí nghiệp sản xuất:mua tôn inox,téc nước…
Các cửa hàng bán văn phòng phẩm: mua về bán lẻ như bút,thước..
3. Đặc điểm về phương thức bán hàng áp dụng tại công ty
Công ty áp dụng 2 hình thức bán hàng như sau:
Hình thức bán buôn:Có 3 hình thức bán buôn mà công ty đang sử dụng
Bán buôn thông qua kho
Mua hàng bán thẳng
Hàng gửi bán
Hình thức bán lẻ:nhằm đáp ứng nhu cầu của khách muốn mua hàng nhỏ lẻ,công ty đã xây dựng các quầy hàng bán lẻ nằm bao quanh trụ sở công ty.
4.Đặc điểm về phương thức thu tiền áp dụng tại công ty:
HiÖn nay, c«ng ty ¸p dông ph¬ng thøc thu tiền : b¸n hµng thu tiÒn ngay vµ b¸n hµng thanh to¸n chËm. C«ng ty cung cÊp hµng ho¸ cho nh÷ng c¸ nh©n vµ doanh nghiÖp ®Æt hµng víi sè lîng lín. Kh¸ch hµng cã thÓ thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt hoÆc th«ng qua tµi kho¶n ng©n hµng.
Trêng hîp b¸n hµng thu tiÒn ngay:
S¬ ®å : KÕ to¸n DT b¸n hµng theo ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp
TK 521.1, 521.2, 521.3 TK 511 TK 111, 112, 131
TK 911
TK 333.1
KÕt chuyÓn gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, chiÕt khÊu th¬ng m¹i
Doanh thu b¸n hµng
ThuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép
Khi kh¸ch hµng kÝ hîp ®ång thanh to¸n ngay, lóc xuÊt hµng, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n thuÕ GTGT, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 111, 112: Tæng gi¸ thanh to¸n
Cã TK 511: Doanh thu b¸n hµng
Cã TK 333.1: ThuÕ GTGT ®Çu ra
VD: Ngµy 02/02/2010 Cty b¸n cho bÖnh viÖn K Hµ Néi 20 chiÕc giêng ytÕ, gi¸ b¸n ®· bao gåm thuÕ GTGT lµ 34.650.000®, thuÕ suÊt thuÕ GTGT lµ 10%, bÖnh viÖn K thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt, trÞ gi¸ vèn hµng b¸n lµ 25.150.000®.
Tõ nghiÖp vô nµy, phßng kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh c¸c c«ng viÖc sau:
LËp ho¸ ®¬n GTGT
Ho¸ ®¬n GTGT
Liªn 1 (lu)
Ngµy 02 th¸ng 02 n¨m 2010
MÉu sè 01/GTKT_ 3LL
ND/ 2009B
064390
§¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty CPTV & XTTM H.T.C
§Þa chØ : Phßng 102 - ngâ 158- Hång Mai - Hµ Néi
Sè tµi kho¶n:
§iÖn tho¹i 0473096696
M· sè
Hä tªn ngêi mua hµng :
§¬n vÞ : BÖnh viÖn K Hµ Néi
Sè tµi kho¶n:
§Þa chØ :
H×nh thøc thanh to¸n : thanh to¸n ngay
M· sè
STT
Tªn hµng hãa dÞch vô
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3 = 1x2
1
Giêng y tÕ
ChiÕc
20
1.575.000
31.500.000
Céng tiÒn hµng
31.500.000
ThuÕ GTGT
10%
TiÒn thuÕ GTGT
3.15.000
Tæng céng tiÒn thanh to¸n
34.650.000
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ba t triÖu s¸u tr¨m n¨m m¬i ngh×n ®ång ch½n
Ngêi mua hµng
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngêi b¸n hµng
(Ký, ghi râ hä tªn)
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, ghi râ hä tªn)
LËp phiÕu xuÊt kho : PhiÕu xuÊt kho do phßng kinh doanh cña c«ng ty lËp trªn c¬ së ho¸ ®¬n GTGT, lµm c¨n cø x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng b¸n :
C«ng ty CPTV & XTTM H.T.C MÉu sè 03 – VT
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 02 th¸ng 02 n¨m 2010
Nî:…..Sè 19
Cã:…………..
Hä tªn ngêi nhËn hµng: BÖnh viÖn K Hµ Néi
§Þa chØ:
Lý do xuÊt kho:
XuÊt t¹i kho: C«ng ty CPTV & XTTM H.T.C §VT: VN§
Thµnh tiÒn
§¬n gi¸
Sè lîng
§¬n vÞ tÝnh
M·
sè
Stt
Tªn hµng ho¸ dÞch vô
3 = 1 x 2
2
1
D
C
B
A
1
31.500.000
1.575.000
20
ChiÕc
Giêng ytÕ
31.500.000
Céng
Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): Ba m¬i mèt triÖu n¨m tr¨m ngh×n ®ång
XuÊt ngµy 02 th¸ng 09 n¨m 2009
Gi¸m ®èc KÕ to¸n trëng Phô tr¸ch Ngêi nhËn hµng Thñ kho
cung tiÒn
( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Trêng hîp b¸n hµng thanh to¸n chËm
S¬ ®å
KÕ to¸n DT b¸n hµng theo ph¬ng thøc chuyÓn hµng theo hîp ®ång, chê chÊp nhËn thanh to¸n
TK156
TK157 TK632 TK911 TK511 TK111,112,131
K/c doanh thu
Gi¸ vèn hµng ho¸ göi b¸n
XuÊt hµng chuyÓn cho ngêi mua
Gi¸ b¸n cha thuÕ
K/c gi¸ vèn hµng b¸n
TK 333.1
TK 531,532,521
ThuÕ GTGT ph¶i nép
K/c c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu
§Ó thu hót vµ duy tr× mèi quan hÖ lµm ¨n víi kh¸ch hµng, ®Æc biÖt ®èi víi nh÷ng kh¸ch hµng l©u n¨m, c«ng ty ®· thùc hiÖn ph¬ng thøc b¸n hµng thanh to¸n chËm ®èi víi nh÷ng ®¬n ®Æt hµng cã gi¸ trÞ lín. KÕ to¸n b¸n hµng ph¶i thùc hiÖn c«ng viÖc ®èi chiÕu bï trõ c«ng nî gi÷a hai c«ng ty. Khi xuÊt hµng, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n h¹ch to¸n nh sau:
Nî TK 131: Tæng gi¸ thanh to¸n
Cã TK 511.1: Doanh thu b¸n hµng
Cã TK 333.1: ThuÕ GTGT ®Çu ra
VD: Ngµy 05/02/2010 cty b¸n cho C«ng ty Hång Th¸i 40 chiÕc qu¹t ®iÖn. Gi¸ b¸n c¶ thuÕ lµ 45.150.000®, thuÕ suÊt thuÕ GTGT 5%. C«ng ty C¬ KhÝ Hång Th¸i tr¶ ngay b»ng tiÒn mÆt 30.000.000®, cßn 15.150.000® thanh to¸n sau. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu thu, kÕ to¸n h¹ch to¸n nh sau:
Nî TK 111(HT): 30.000.000®
Nî TK 131(HT): 15.150.000®
Cã TK 511: 43.000.000®
Cã TK 333.1: 2.150.000®
Tõ c¸c chøng tõ cã liªn quan, kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt TK 131 theo dâi sè tiÒn cßn thiÕu.
Sæ chi tiÕt
Tµi kho¶n131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
Tªn kh¸ch hµng:
§¬n vÞ: C«ng ty Hång Th¸i
§¬n vÞ tÝnh: VN§
Nî ph¶i thu
Cßn ph¶i thu
§· thu
Chøng tõ
Sè
Ngµy
DiÔn gi¶i
Sè tiÒn
TH
Sè tiÒn
Sè tiÒn
TH
TH
07/09
Mua tr¶ chËm
15.150.000
10/09
§· tr¶
hÕt
15.150.000
Céng
15.150.000
Ngµy… th¸ng…n¨m
Gi¸m ®èc Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)
Ngµy07/02/2010 cty Hång Th¸i thanh to¸n nèt sè tiÒn cßn thiÕu b»ng tiÒn mÆt, kÕ to¸n h¹ch to¸n nh sau:
Nî TK 111: 15.150.000®
Cã TK 131 (HT): 15.150.000®
Cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng vµo sæ c¸i TK 511
C«ng ty CPTV & XTTM H.T.C
Mẫu số S02c1 – DNN
( Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2009 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI
Tháng 02 năm 2010
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng
Số hiệu TK: 511
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu TK đối ứng
Số tiền
Số
NT
Nợ
Có
Số dư đầu kỳ
…
…
…
………………
…..
……
………
02/02
PXK19
02/02
Bán hàng cho bệnh viện K
111
31.500.000
07/02
PXK23
07/02
Bán hàng cho công ty hồng thái
111
43.000.000
….
…
….
………………
……
……….
……….
27/02
28/02
PKT
PKT
27/02
28/02
Kết chuyển các khoản giảm giá hàng bán
Kết chuyển doanh thu bán hang sang TK 911
521.3
911
180.000.000
735.000.000
Cộng PS
915.000.000
915.000.000
Dư cuối kỳ:
5. Quy trình nghiệp vụ bán hàng và thu tiền tại công ty.
5.1. Quy trình nghiệp vụ bán hàng:
TK 111, 112, 131, 136
TK 511
TK 511
TK 521, 531, 532 (nÕu cã)
KÕt chuyÓn chiÕt khÊu TM,
gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i (nÕu cã)
TK 911
DT tiªu thô theo gi¸ b¸n kh«ng thuÕ
TK 3331
ThuÕ GTGT
Tæng gi¸ TT (c¶ thuÕ GTGT)
KÕt chuyÒn DT thuÇn vÒ tiªu thô
5.2.Quy trình nghiệp vụ thu tiền tại công ty
TK 521, 531, 532
TK 131
CK TM gi¶m gi¸ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i (nÕu cã)
DT b¸n hµng vµ cung cÊp dv, thu nhËp kh¸c
TK 511, 711
TK 111, 112
TK 3331
ThuÕ GTGT t¬ng øng
TK 3331
ThuÕ GTGT ph¶i nép
TK 331
Bï trõ c«ng nî
Sè chi hé hoÆc tr¶ l¹i tiÒn thõa cho ngêi mua
TK 111, 112
Sè tiÒn ®· thu (kÓ c¶ th¸ng tríc)
Nî khã ®ßi ®· xö lý
TK 642
6.Trình tự luân chuyển chứng từ
Phiếu xuất kho
Hóa đơn GTGT
Phiếu thu
Bảng kê chứng từ hàng hóa,dịch vụ xuất ra
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Sổ cái các tài khoản
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
6.1 Sổ sách kế toán công ty sử dụng trong kế toán bán hàng và thanh toán tiền hàng.
Sổ chi tiết bán hàng
Sổ chi tiết phải thu của khách hàng
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái các tài khoản.
Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa
7. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
S¬ ®å
KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu
a. Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
TK111,112,131 TK521.2 TK 511,512
DT hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp
K/c doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
TK333.1
ThuÕ GTGT
b. ChiÕt khÊu th¬ng m¹i
TK 33311
ThuÕ GTGT ®Çu ra
( nÕu cã)
TK111,112,131
Sè tiÒn CKTM cho ngêi mua
TK 521.1 TK 511
Cuèi k× K/c CKTM sang TK DT b¸n hµng
DT thuÕ GTGT
7.1. Nội dung các khoản giảm trừ và chứng từ kế toán sử dụng
Kho¶n gi¶m trõ doanh thu cña c«ng ty chØ bao gåm c¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n. C«ng ty kh«ng ¸p dông c¸c kho¶n chiÕt khÊu th¬ng m¹i ®èi víi kh¸ch hµng.
Gi¶m gi¸ hµng b¸n lµ kho¶n tiÒn ®îc c«ng ty chÊp nhËn trªn gi¸ tho¶ thuËn v× lý do s¶n phÈm c«ng ty kÐm phÈm chÊt, kh«ng ®óng quy c¸ch ghi trong hîp ®ång kinh tÕ. Khi ph¸t sinh kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n, phßng kinh doanh cña c«ng ty lËp biªn b¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n. C¨n cø vµo biªn b¶n nµy kÕ to¸n kª khai ®iÒu chØnh c¸c sè liÖu, thuÕ ®Çu ra sao cho phï hîp
7.2. Tài khoản kế toán sử dụng
TK 521.3 “ Gi¶m gi¸ hµng b¸n”: KÕ to¸n chØ ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n nµy c¸c kho¶n gi¶m trõ sau khi ®· cã ho¸ ®¬n b¸n hµng.
7.3 Trình tự kế toán giảm giá hàng bán
C¨n cø vµo biªn b¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n do phßng kinh doanh lËp, kÕ to¸n b¸n hµng ph¶n ¸nh kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n vµo Chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i TK 521.3
VD: Ngµy 08/03/2010, C«ng ty B×nh Níc S¬n Hµ tr¶ l¹i 1 tÐc níc do bÞ lçi trÞ gi¸ bao gåm c¶ thuÕ 198.000.000®, thuÕ suÊt 10%.
Sau khi phßng kinh doanh lËp biªn b¶n, kÕ to¸n h¹ch to¸n nh sau:
Nî TK 521.3: 180.000.000®
Nî TK 333.1: 18.000.000®
Cã TK 131(SH): 198.000.000®
Khi c«ng ty tr¶ kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n cho kh¸ch hµng, c¨n cø vµo phiÕu chi kÕ to¸n h¹ch to¸n nh sau:
Nî TK 131(SH): 198.000.000®
Cã TK 111: 198.000.000®
Cuèi kú, kÕ to¸n kÕt chuyÓn toµn bé kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n sang TK 511 ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn:
Nî TK 511: 180.000.000®
Cã TK 521.3: 180.000.000®
8. Kế toán giá vốn hàng bán tại công ty
8.1. Phương pháp xác định giá vốn hàng bán tại công ty
Gi¸ trÞ hµng ho¸ xuÊt kho ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p gi¸ ®Ých danh nh sau:
§¬n gi¸ nhËp kho
Sè lîng hµng thùc tÕ xuÊt kho
Gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt kho
x
=
KÕ to¸n h¹ch to¸n nh sau:
Nî TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n
Cã TK 156: Hµng ho¸
8.2. Tài khoản kế toán sử dụng
TK 632 “ Gi¸ vèn hµng b¸n”
TK 156 “ Hµng ho¸”
8.3. Trình tự kế toán giá vốn hàng bán
VD: Ngµy 15/03/2010, c«ng ty b¸n cho xÝ nghiÖp c¬ khÝ An Long 2 tÊn t«n inox304, gi¸ thµnh thùc tÕ nhËp kho cña t«n inox lµ 12.400.000®/tÊn.
TrÞ gi¸ thùc tÕ xuÊt kho cña 2 tÊn t«n Inox304 lµ:
2 x 12.400.000® = 24.800.000®
KÕ to¸n h¹ch to¸n nh sau:
Nî TK 632: 24.800.000®
Cã TK 156: 24.800.000®
Cuèi th¸ng 03/2010, kÕ to¸n tÝnh ra tæng trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng ho¸ b¸n ra lµ 545.000.000®, kÕ to¸n tiÕn hµnh kÕt chuyÓn sang TK 911
Nî TK 911: 545.000.000®
Cã TK 632: 545.000.000®
C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho
C«ng ty CPTV & XTTM H.T.C MÉu sè 03 - VT
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 15 th¸ng 03 n¨m 2010
Nî: …632…Sè 24
Cã:…156…
Hä tªn ngêi nhËn hµng: XÝ nghiÖp An Long
§Þa chØ:
Lý do xuÊt kho: XuÊt b¸n
XuÊt t¹i kho: C«ng ty CPTV & XTTM H.T.C
§VT: VN§
Thµnh tiÒn
§¬n gi¸
Sè lîng
§¬n vÞ tÝnh
M·
sè
Stt
Tªn hµng ho¸ dÞch vô
3 = 1 x 2
2
1
D
C
B
A
1
24.800.000
12.400.000
2
TÊn
T«n inox
24.800.000
Céng
Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): Hai t triÖu t¸m tr¨m ngh×n ®ång
XuÊt ngµy 15 th¸ng 03 n¨m 2010
Gi¸m ®èc KÕ to¸n trëng Phô tr¸ch Ngêi nhËn hµng Thñ kho
cung tiÒn
( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)
B¶ng xuÊt hµng b¸n chi tiÕt
C«ng ty CPTV & XTTM H.T.C
B¶ng xuÊt hµng b¸n chi tiÕt
Tõ ngµy 01/03/2010 ®Õn ngµy 30/03/2010
Tªn hµng ho¸
§¬n gi¸
Sè lîng
Thµnh tiÒn
Chøng tõ
Sè
Ngµy
……
……
……
……
……
02/03
07/03
15/03
Giêng ytÕ
Qu¹t ®iÖn
T«n inox
1.257.500
875.000
12.400.000
20
40
2
24.800.000
25.150.000
35.000.000
……
……
……
……
……
Tæng trÞ gi¸ hµng xuÊt b¸n
545.000.000
KÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ
C«ng ty CPTV & XTTM H.T.C
Mẫu số S02a – DNN
( Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2009 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 22
Ngày 15 tháng 03 năm 2010 ĐVT: 1000đ
Chứng từ
Trích yếu
Số hiệu TK
Số tiền
Ghi chú
Số
Ngày
Nợ
Có
113
15/3
Giá vốn tôn inox304
632
156
24.800.000
Cộng:
24.800.000
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 15 tháng 03 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sæ c¸i TK 632
C«ng ty CPTV & XTTM H.T.C
Mẫu số S02c1 – DNN
( Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2009 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI
Tháng 03 năm 2010
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Số hiệu TK: 632
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu TK đối ứng
Số tiền
Số
NT
Nợ
Có
Số dư đầu kỳ
…
…
…
………………
…..
……
………
02/03
064390
02/03
Bán hàng cho bệnh viện K
156
25.150.000
07/03
457742
07/03
Bán hàng cho công ty cơ khí hồng thái
156
35.000.000
15/03
…..
30/03
124678
…..
PKT
15/03
…..
30/03
Bán hàng cho xí nghiệp cơ khí An Long
…..
Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911
156
…..
911
24.800.000
…..
…..
545.000.000
Cộng PS
545.000.000
545.000.000
Dư cuối kỳ:
8.4.Tài khoản kế toán sử dụng trong kế toán bán hàng và thanh toán tiền hàng:
a.Tài khoản 111:Tiền mặt
tk111
Nî
Cã
C¸c kho¶n tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ…nhËp quü
Sè tiÒn mÆt, ng©n phiÕu, ngo¹i tÖ thõa ë quü ph¸t hiÖn khi kiÓm kª.
Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸I t¨ng do sè d ngo¹i tÖ cuèi kú
C¸c kho¶n tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ…xuÊt quü.
Sè tiÒn mÆt, ng©n phiÕu, ngo¹i tÖ thiÕu hôt ë quü ph¸t hiÖn khi kiÓm kª
Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸I gi¶m do ®¸nh gi¸ sè d ngo¹i tÖ cuèi kú
SDCK: c¸c kho¶n tiÒn mÆt ngo¹i tÖ tån quü
b. Tµi kho¶n 112 – TiÒn göi ng©n hµng
C«ng dông: TK nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng (gi¶m) cña c¸c kho¶n tiÒn göi ng©n hµng cña c«ng ty t¹i ng©n hµng.
Néi dung vµ kÕt cÊu cña tµi kho¶n
TK 112 ®îc chia lµm 1 tµi kho¶n cÊp 2
TK 112 tiÒn ViÖt Nam
TK 112
Nî
Cã
C¸c kho¶n tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ…göi vµo ng©n hµng
Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸I t¨ng do ®¸nh gi¸ sè d ngo¹i tÖ cuèi kú
C¸c kho¶n tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ rót ra tõ ngÇn hµng
Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸I gi¶m do ®¸nh gi¸ sè d ngo¹i tÖ cuèi kú
SDCK: c¸c kho¶n tiÒn mÆt ngo¹i tÖ cßn göi t¹i ng©n hµng
c. Tµi kho¶n 131: ph¶I thu cña kh¸ch hµng
Nî
Cã
Sè tiÒn b¸n vËt t, s¶n phÇm, hµng hãa, dÞch vô, tµi s¶n cè ®Þnh ph¶I thu…cña kh¸ch hµng
Sè tiÒn thõa tr¶ l¹i cho kh¸ch hµng
§iÒu chØnh chªnh lÖch do tû gi¸ ngo¹i tÖ t¨ng víi c¸c kho¶n ph¶I thu cña ngêi mua cã gèc ngo¹i tÖ
Sè tiÒn ®· thu cña kh¸ch hµng (kÓ c¶ tiÒn ®Æt tríc cña kh¸ch hµng)
Sè chiÕt khÊu thanh to¸n, chiÕt khÊu th¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n…trõ vµo ph¶I thu kh¸ch hµng (chªnh lÖch gi¶m tû gi¸, thanh to¸n bï trõ)
SDCK: ph¶n ¸nh sè tiÒn DN cßn ph¶I thu cña kh¸ch
Sè tiÒn nhËn tríc, sè ®· thu thõa ph¶I tr¶ l¹i cho kh¸ch hµng
d. Tµi kho¶n 156: “Hµng hãa”
Tµi kho¶n 156 ®îc chia thµnh 02 tµi s¶n cÊp 2
Tµi kho¶n 1561 – gi¸ mua hµng b¸n
Tµi kho¶n 1562 – chi phÝ thu mua hµng hãa
TK 156
Nî
Cã
Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô lµm t¨ng gi¸ t¹i kho, t¹i quÇy (gi¸ mua vµ chi phÝ thu mua)
Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ mua hµng hãa xuÊt kho, xuÊt quÇy
Kho¶n gi¶m gi¸ hµng mua, CKTM khi mua hµng vµ hµng mua tr¶ l¹i
PhÝ thu mua ph©n bæ cho hµng tiªu thô
SDCK: trÞ gi¸ thùc tÕ hµng hãa cña hµng tån kho, tån quÇy
Sè tiÒn nhËn tríc, sè ®· thu thõa ph¶I tr¶ l¹i cho kh¸ch hµng
e. Tµi kho¶n 3331: “ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶I nép nhµ níc”
Tµi kho¶n 3331 ®îc chia lµm 1 tµi kho¶n cÊp 3
Tµi kho¶n 3331 – ThuÕ GTGT ®Çu ra
TK 3331
Nî
Cã
Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· khÊu trõ
Sè thuÕ GTGT ®Çu ra ®· nép
Sè thuÕ GTGT ®îc gi¶m trõ vµo sè thuÕ ph¶I nép
Sè thuÕ GTGT cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n
Sè thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶I nép cña hµng hãa, dÞch vô ®· tiªu thô trong kú
SDCK: Sè thuÕ GTGT ®· nép thõa vµo ng©n s¸ch NN
SDCK: Sè thuÕ GTGT cßn ph¶I nép
f. Tµi kho¶n 511: “Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô”
Tµi kho¶n 511 ®îc chia lµm 2 tµi kho¶n cÊp 2
Tµi kho¶n 5111 – Doanh thu b¸n hµng hãa
Tµi kho¶n 5113 – Doanh thu cung cÊp dÞch vô
TK 511
Nî
Cã
ThuÕ GTGT ph¶I nép cña kú ho¹ch to¸n ®èi víi ®¬n vÞ nép thuÕ trùc tiÕp
C¸c kho¶n CK TM gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
C¸c kho¶n thuÕ kh«ng ®îc hoµn l¹i (thuÕ xuÊt, nhËp khÈu)
KÕt chuyÓn doanh thu ®Ó x¸c ®Þnh KQKD
Tæng doanh thu b¸n s¶n phÈm, hµng hãa, cung cÊp dÞch vô mµ c«ng ty ®· thùc hiÖn trong kú kÕ to¸n
TK nµy kh«ng cã sè d cuèi kú
g. Tµi kho¶n 632: “Gi¸ vèn hµng b¸n”
Tµi kho¶n 632
TK 632
Nî
Cã
TËp hîp trÞ gi¸ vèn cña s¶n phÈm, hµng hãa, dÞch vô mµ c«ng ty ®· b¸n, ®· cung cÊp trong kú.
C¸c kho¶n kh¸c ®îc tÝnh vµo gi¸ vèn hµng b¸n trong kú
KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n ®Ó x¸c ®inh KQKD
Gi¸ vèn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i trong kú
TK nµy kh«ng cã sè d cuèi kú
PhÇn III : NhËn xÐt vµ kÕt luËn:
I.NhËn xÐt
1. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n bán hàng và thanh toán tiền hàng t¹i c«ng ty Cæ PhÇn T VÊn vµ Xóc TiÕn Th¬ng M¹i H.T.C
C«ng Ty Cæ PhÇn T VÊn vµ Xóc TiÕn Th¬ng M¹i H.T.C lµ mét c«ng ty ®éc lËp, ®· ®i vµo ho¹t ®éng ®îc 3 n¨m.V× vËy, kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty trong suèt thêi gian qua còng ®· cã nh÷ng thµnh tùu ®¸ng kÓ. Tuy chÞu kh«ng Ýt ¶nh hëng tõ ®ît khñng ho¶ng kinh tÕ trong thêi gian võa qua song qua ®ã c«ng ty còng ®· kh¼ng ®Þnh ®îc tiÒm n¨ng kinh doanh cña m×nh. §iÒu ®ã ®· t¹o thªm niÒm tin cho c«ng ty ngµy cµng ®i lªn vµ ph¸t triÓn.
¦u ®iÓm
VÒ h×nh thøc kÕ to¸n
HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. H×nh thøc nµy rÊt phï hîp víi ®Æc ®iÓm thùc tÕ t¹i c«ng ty. Bé m¸y kÕ to¸n ®îc tæ chøc phï hîp víi kh¶ n¨ng chuyªn m«n cña tõng ngêi. Do vËy mµ kÕ to¸n cã thÓ qu¶n lý c¸c chøng tõ ghi sæ vµ kiÓm tra ®èi chiÕu víi tæng sè tiÒn mµ kÕ to¸n ghi trªn c¸c tµi kho¶n ®îc chÝnh x¸c, kÞp thêi söa ch÷a nh÷ng sai sãt vµ h¬n thÕ n÷a lµ viÖc tÝnh l¬ng cho CBCNV ®îc ph¶n ¸nh ®óng sè ngµy c«ng, ®¶m b¶o sù c«ng b»ng cho ngêi lao ®éng.
VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty
Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc bè trÝ gän nhÑ, hîp lý, ph©n c«ng c«ng viÖc râ rµng, cô thÓ. Bé m¸y kÕ to¸n phèi hîp ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ vµ c«ng ty cã ®iÒu kiÖn chuyªn m«n ho¸ lao ®éng theo c¸c phÇn hµnh
KÕ to¸n ghi chÐp ®Çy ®ñ t×nh h×nh xuÊt b¸n, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®ång thêi ph¶n ¸nh chÝnh x¸c doanh thu b¸n hµng nh»m x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng gióp ban l·nh ®¹o ®a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh cã hiÖu qu¶, ®em l¹i lîi nhuËn cho c«ng ty
§éi ngò kÕ to¸n ®Òu cã tr×nh ®é, kinh nghiÖm l©u n¨m vµ nhiÖt t×nh, lu«n cè g¾ng trau dåi, bæ sung kiÕn thøc cho phï hîp víi c«ng t¸c.
VÒ hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n
Chøng tõ kÕ to¸n ®îc sö dông hîp lý, hîp lÖ, theo ®óng biÓu mÉu quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh. HÖ thèng chøng tõ ®îc lu©n chuyÓn mét c¸ch logic, khoa häc ®¸p øng nhu cÇu th«ng tin cho c«ng t¸c kÕ to¸n.
HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc më ®óng theo quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh. Qu¸ tr×nh ghi chÐp c¸c nghiÖp vô b¸n hµng kh¸ hoµn thiÖn, hîp lý, viÖc ghi sæ ®Òu dùa trªn c¸c chøng tõ hîp lÖ
1.2. Tån t¹i
Bªn c¹nh nh÷ng thµnh tÝch ®¹t ®îc, viÖc h¹ch to¸n nghiÖp vô kÕ to¸n b¸n hµng nãi riªng vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung t¹i c«ng ty vÉn cßn mét sè h¹n chÕ nhÊt ®Þnh:
VÒ ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèn hµng xuÊt kho:
HiÖn nay t¹i c«ng ty ®ang ¸p dông tÝnh gi¸ vèn hµng xuÊt kho theo gi¸ ®Ých danh, ®©y lµ ph¬ng ph¸p ®îc sö dông trong trêng hîp doanh nghiÖp qu¶n lý hµng hãa theo tõng l« hµng ®ã. Nh vËy vÊn ®Ò ®Æt ra ®ã lµ nÕu l« hµng nhËp vµo th¸ng 1 mµ sang th¸ng 2, th¸ng 3 th¸ng 4 cha tiªu thô ®îc mµ sang tËn th¸ng 5 míi tiªu thô ®îc vËy th× trong 5 th¸ng ®ã hµng vÉn ®Ó ë trong kho mµ khi xuÊt ra vÉn tÝnh theo gi¸ ban ®Çu th× doanh nghiÖp sÏ kh«ng thu håi ®îc kho¶n chi phÝ kho b·i ®Ó hµng.
VÒ viÖc ¸p dông chiÕt khÊu th¬ng m¹i vµ chiÕt khÊu thanh to¸n:
C«ng ty cha ¸p dông chiÕt khÊu th¬ng m¹i ®èi víi nh÷ng kh¸ch hµng mua hµng víi sè lîng lín vµ chiÕt khÊu thanh to¸n víi nh÷ng kh¸ch hµng thanh to¸n tríc h¹n. §©y lµ mét sù thiÕu sãt trong chiÕn lîc thu hót kh¸ch hµng vµ khuyÕn khÝch viÖc thanh to¸n tríc h¹n nh»m tr¸nh rñi ro tõ viÖc c¸c kho¶n ph¶i thu sÏ trë thµnh nî khã ®ßi.
VÒ viÖc trÝch lËp quü dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi
T¹i c«ng ty, ngoµi c¸c kh¸ch hµng ®Õn mua hµng thêng xuyªn vµ thanh to¸n ngay th× cßn cã mét sè lîng kh¸ch hµng ®Õn nhËn hµng tríc råi thanh to¸n sau. V× vËy rñi ro tõ viÖc c¸c kho¶n ph¶i thu trë thµnh nî khã ®ßi vµ kh¸ch hµng mÊt kh¶ n¨ng thanh to¸n lµ rÊt cao.
2. Mét sè giải pháp nhằm hoàn thiện c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ thanh toán tiền hàng t¹i c«ng ty Cæ PhÇn T VÊn vµ Xóc TiÕn Th¬ng M¹i H.T.C
VÒ ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèn hµng xuÊt kho
HiÖn nay, c«ng ty tÝnh trÞ gi¸ hµng xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p gi¸ ®Ých danh, ph¬ng ph¸p nµy ®¬n gi¶n nhng khã bï ®¾p chi phÝ. Do ®ã c«ng ty nªn ¸p dông ph¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc ®Ó tÝnh trÞ gi¸ hµng xuÊt kho. ¸p dông ph¬ng ph¸p nµy th× gi¸ trÞ hµng tån kho sÏ ®îc ph¶n ¸nh gÇn víi gi¸ trÞ hiÖn t¹i v× ®îc tÝnh theo gi¸ cña nh÷ng lÇn nhËp kho míi nhÊt. Cuèi kú, sè lîng hµng hãa kh«ng bÞ tån kho.
VÒ viÖc ¸p dông chiÕt khÊu th¬ng m¹i vµ chiÕt khÊu thanh to¸n
§Ó thu hót kh¸ch hµng, c«ng ty nªn ¸p dông chiÕt khÊu th¬ng m¹i ®èi víi nh÷ng kh¸ch hµng mua víi sè lîng lín. KhuyÕn khÝch kh¸ch hµng thanh to¸n tríc nh»m tr¸nh rñi ro trong viÖc mÊt kh¶ n¨ng thanh to¸n
VÒ viÖc trÝch lËp quü dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi
Nî ph¶i thu khã ®ßi lµ c¸c kho¶n mµ c«ng ty ph¶i thu nhng v× mét lý do nµo ®ã ngêi nî kh«ng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n ®óng kú h¹n vµ ®Çy ®ñ. Do c«ng ty ¸p dông h×nh thøc thanh to¸n chËm nªn rÊt dÔ x¶y ra thu håi nî chËm vµ cã nh÷ng trêng hîp kh«ng thÓ thu håi ®îc nî. Do vËy ®Ó tr¸nh rñi ro, kÕ to¸n nªn trÝch tríc kho¶n dù phßng cho c¸c kho¶n nî kh«ng thu håi ®îc vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, tr¸nh trêng hîp c¸c kho¶n nî kh«ng thu håi ®îc ¶nh hëng ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh. Cßn c¸c kho¶n nî khã ®ßi, kÕ to¸n theo dâi trªn tµi kho¶n 139 “ Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi”. Tµi kho¶n nµy ph¶n nh¸ viÖc lËp vµ xö lý c¸c kho¶n dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n ( tríc khi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh)
NÕu dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi cÇn trÝch lËp lín h¬n sè d cña kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ®· trÝch lËp ë cuèi niªn ®é kÕ to¸n tríc cha sö dông hÕt th× sè chªnh lÖch lín h¬n ®îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ, kÕ to¸n h¹ch to¸n nh sau:
Nî TK 642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Cã TK 139: Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi
NÕu kho¶n dù phßng cÇn trÝch lËp n¨m nay nhá h¬n sè d cña kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ®· trÝch lËp ë cuèi niªn ®é kÕ to¸n tríc cha sö dông hÕt, th× sè chªch lÖch ®îc hoµn nhËp ghi gi¶m chi phÝ, kÕ to¸n h¹ch to¸n nh sau:
Nî TK 139: Dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi
Cã TK 642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (hoµn nhËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi)
§èi víi c¸c kho¶n thu khã ®ßi kÐo dµi trong nhiÒu n¨m, c«ng ty kh«ng cßn kh¶ n¨ng thu håi nî th× kÕ to¸n cã thÓ xo¸ c¸c kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi, kÕ to¸n h¹ch to¸n nh sau:
Nî TK 139: Sè nî xo¸ ®· ®îc lËp dù phßng
Nî TK 642: Sè nî xo¸ cha lËp dù phßng
Cã TK 131: Sè nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng ®îc xo¸
Cã TK 138.8: Sè nî ph¶i thu kh¸c ®îc xo¸
§ång thêi ghi nî TK 004 “ Nî khã ®ßi ®· ®îc xö lý”
Trong trêng hîp c¸c kho¶n ph¶i thu ®· ®îc xo¸ sau ®ã l¹i thu håi ®îc th× kÕ to¸n c¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ cña kho¶n nî ®· thu håi ®îc h¹ch to¸n nh sau:
Nî TK 111, 112: TiÒn mÆt, tiÒn göi
Cã TK 711: Thu nhËp kh¸c
KÕt luËn
Khëi ®Çu lµ mét ®¬n vÞ nhá bÐ l¹i gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n trong qu¸ tr×nh ph¸t triÓn nhng c«ng ty Cæ phÇn vµ T vÊn & Xóc tiÕn th¬ng m¹i H.T.C ®· tõng bíc kh¼ng ®Þnh ®îc uy tÝn vµ chç ®øng cña m×nh trªn thÞ trêng.
Những thành quả mà C«ng ty đạt được cã sự ®ãng gãp rất lớn của bộ m¸y kế to¸n đặc biệt là kế to¸n b¸n hàng và thanh toán tiền hàng với vai trß cung cấp những th«ng tin tài chÝnh gióp Ých cho ban l·nh đạo trong hoạt động kinh doanh. Với c¸ch hạch to¸n tương đối hợp lý và khoa học kế to¸n b¸n hàng và thanh toán tiền hàng ®· hoàn thành tốt nhiệm vụ của m×nh trong việc phản ¸nh chÝnh x¸c đầy đủ, kịp thời t×nh h×nh tiªu thụ hàng ho¸ của C«ng ty. Tuy nhiªn c«ng t¸c b¸n hàng vẫn cßn một số điểm hạn chế cần khắc phục để cã thể ph¸t huy tốt hơn nữa vai trß của m×nh trong bộ m¸y kế to¸n gióp C«ng ty ngày càng ph¸t triển mạnh mẽ và kh«ng ngừng vươn lªn.
Trong thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty, v× thêi gian t×m hiÓu cßn h¹n chÕ nªn bµi báo cáo cña em kh«ng thÓ tr¸nh khái thiÕu sãt. Em rÊt mong nhËn ®îc sù gãp ý cña c¸c thÇy c« trong khoa kÕ to¸n ®Ó báo cáo cña em ®îc hoµn thiÖn h¬n.
Em xin c¶m ¬n sù gióp ®ì tËn t×nh cña thầy giáo NguyÔn M¹nh HiÓn cïng c¸c c« chó, anh chÞ t¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®· gióp em hoµn thµnh tèt báo cáo thực tập.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n !
Hµ Néi, ngµy th¸ng n¨m 2010
SINH VI£N
NGUYÔN THU Hµ
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Thực trạng Kế toán bán hàng và thanh toán tiền hàng tại Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Và Xúc Tiến Thương Mại HTC.doc