Mục lục
lời nói đầu 1
phần i - đặc điểm chung về công tác tổ chức quản lý sản
xuất kinh doanh và công tác hạch toán kế toán 3
i-/ sự hình thành và quá trình phát triển của công ty nông sản thực phẩm - hà tây. 3
1-/ sự hình thành của công ty “nông sản thực phẩm - hà tây” 3
2-/ quá trình phát triển của công ty nông sản thực phẩm hà tây. 3
3-/ tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của công ty. 4
4-/ quy trình công nghệ và quá trình sản xuất kinh doanh của công ty nông sản thực phẩm hà tây. 6
ii-/ tổ chức công tác kế toán của công ty 7
1-/ hình thức tổ chức bộ máy kế toán ở công ty 7
2-/ cơ cấu tổ chức và chức năng hoạt động của bộ máy kế toán ở công ty 7
3-/ hình thức áp dụng kế toán của công ty. 9
4-/ các tài khoản kế toán công ty đang áp dụng. 11
5-/ chứng từ sổ sách kế toán công ty áp dụng. 12
phần ii - tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty nông sản thực phẩm
hà tây 14
i-/ những vấn đề chung về lao động tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty nông sản thực phẩm hà tây 14
1-/ vai trò của lao động trong hoạt động sản xuất kinh doanh ở công ty. 14
2-/ phân loại lao động và phương pháp quản lý lao động ở công ty. 14
3-/ phương pháp tính lương - chia lương và hình thức trả lương ở công ty đang áp dụng. 15
4-/ chế độ thanh toán bhxh trả thay lương. 17
5-/ phương pháp trích bhxh, bhyt, kpcđ. 18
ii-/ tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 19
1-/ kế toán tiền lương. 19
2-/ kế toán các khoản trích theo lương. 31
3-/ kế toán bhxh trả thay lương. 34
4-/ sổ kế toán tổng hợp 39
phần iii - nhận xét đánh giá và kết luận 43
i-/ nhận xét chung: 43
1-/ về công tác quản lý sản xuất. 43
2-/ công tác kế toán nói chung của công ty. 43
3-/ về chuyên đề kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 43
ii-/ đánh giá quá trình thực tập của bản thân. 44
iii-/ kết luận chung. 44
48 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2287 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty nông sản thực phẩm Hà Tây, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Cã chøc n¨ng nhiÖm vô tæ chøc, s¾p xÕp l¹i lao ®éng trong c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc vµ c¸c c¸c bé phËn chuyªn m«n. §¶m b¶o chÕ ®é tiÒn l¬ng, tiÒn thëng, chÕ ®é chÝnh s¸ch x· héi cho c¸n bé c«ng nh©n viªn theo ®óng quy ®Þnh cña Nhµ níc.
* Phßng nghiÖp vô - kinh doanh: Cã chøc n¨ng vµ nhiÖm vô lµ lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh, khai th¸c, t×m kiÕm nguån hµng tèt nhÊt chÊt lîng cao lªn kÕ ho¹ch vÒ s¶n phÈm thiÕt bÞ lao ®éng cho tr¹m chÕ biÕn vµ thêi gian tr×nh gi¸m ®èc cho thùc tiÔn. KiÓm tra theo dâi tiÕn ®é kÕ ho¹ch vµ chÊt lîng hîp ®ång ®· ký. X©y dùng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, b¸n bu«n, gióp Gi¸m ®èc theo dâi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.
*Phßng b¶o vÖ: Cã nhiÖm vô kiÓm tra b¶o vÖ an toµn trËt tù gi÷ g×n an ninh chÝnh trÞ, kinh tÕ, tµi s¶n cho c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ toµn c«ng ty.
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty
M« h×nh tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ®îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau:
Gi¸m ®èc
Phßng B¶o vÖ
Phßng
NghiÖp vô kinh doanh
Phßng
Tæ chøc hµnh chÝnh
Phßng KÕ to¸n
Tr¹m s¶n xuÊt chÕ biÕn thùc phÈm Hµ §«ng
Cöa hµng N«ng s¶n Thùc phÈm Hµ §«ng
Tr¹m N«ng s¶n Thùc phÈm øng Hoµ
4-/ Quy tr×nh c«ng nghÖ vµ qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty N«ng s¶n Thùc phÈm Hµ T©y.
- Khi míi thµnh lËp c«ng ty cã tr¸ch nhiÖm chØ ®¹o c¸c c¬ së ®¹i lý thu mua n«ng s¶n thùc phÈm ë huyÖn vµ c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc kh¸c; chÕ biÕn mét sè mÆt hµng vµ tæ chøc b¸n bu«n cho c¸c c«ng ty trung ¬ng, ®Ó c«ng ty ph©n phèi theo kÕ ho¹ch cho c¸c ®¬n vÞ b¸n lÎ tæng hîp huyÖn. Ch¨n nu«i ®Ó dù tr÷, b¸n bu«n ra ngoµi tØnh cho c«ng ty b¸n bu«n thùc phÈm t¬i sèng trung ¬ng hoÆc cho c«ng ty n«ng s¶n thùc phÈm tØnh kh¸c. VÒ thùc phÈm c«ng nghÖ phÈm c«ng ty cã tr¸ch nhiÖm tiÕp nhËn nguån hµng cña c¸c c«ng ty b¸n bu«n trung ¬ng ph©n phèi cho tØnh vµ khai th¸c nguån hµng thùc phÈm, c«ng nghÖ s¶n xuÊt vµ thÞ trêng ®Þa ph¬ng. Cung øng c¸c mÆt hµng nãi trªn cho m¹ng líi b¸n lÎ tæng hîp ë c¸c huyÖn thÞ x·. Tõ c¬ së ban ®Çu nh vËy vµ tr¶i qua nhiÒu n¨m phÊn ®Êu lao ®éng vµ trëng thµnh ®Õn nay c«ng ty ®· cã ®îc kÕt qu¶ tèt trong s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn lµnh nghÒ.
- Lo¹i h×nh kinh doanh: C«ng ty N«ng s¶n Thùc phÈm Hµ T©y lµ c«ng ty kinh doanh th¬ng m¹i mÆt hµng chñ yÕu lµ c¸c mÆt hµng n«ng s¶n thùc phÈm. Hîp ®ång th¬ng m¹i cña c«ng ty lµ b¸n bu«n b¸n lÎ c¸c mÆt hµng n«ng s¶n thùc phÈm trong tØnh vµ ngoµi tØnh. ThÞ trêng cña c«ng ty tËp trung trong ph¹m vi tØnh Hµ T©y vµ mét sè tØnh l©n cËn.
- MÆt hµng kinh doanh: C«ng ty kinh doanh chñ yÕu lµ c¸c mÆt hµng n«ng s¶n thùc phÈm vµ c¸c mÆt hµng chÕ biÕn tõ n«ng s¶n. Cô thÓ c¸c mÆt hµng chñ yÕu cña c«ng ty gåm: lîn mãc hµm, muèi, ®êng, s÷a hép, dÇu thùc vËt, chÌ gãi, cµ phª, b¸nh møc kÑo, rîu, níc ngät c¸c lo¹, níc m¾m...
- MÆt hµng s¶n xuÊt: c«ng ty s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng nh: níc gi¶i kh¸t, møt tÕt, b¸nh kÑo, b¸nh trung thu... t¹i tr¹m s¶n xuÊt chÕ biÕn thùc phÈm Hµ §«ng.
- §Æc ®iÓm kinh doanh: xuÊt ph¸t tõ c¸c ®Æc ®iÓm trªn ho¹t ®éng cña c«ng ty chñ yÕu lµ b¸n bu«n b¸n lÎ c¸c s¶n phÈm tõ n«ng s¶n, thùc phÈm nªn mang tÝnh æn ®Þnh quanh n¨m. MÆc dï cã sù ®iÒu chØnh c¬ cÊu mÆt hµng s¶n xuÊt, mÆt hµng kinh doanh hîp lý trong c¸c dÞp lÔ tÕt th«ng qua ®ã:
+ Gãp phÇn thóc ®Èy kinh tÕ thÞ trêng ph¸t triÓn.
+ §¶m b¶o ®êi sèng cho ngêi lao ®éng.
+ T¨ng nguån thu cho ng©n s¸ch Nhµ níc.
II-/ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty
1-/ H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty
- C«ng ty N«ng s¶n Thùc phÈm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo m« h×nh kÕ to¸n võa tËp trung võa ph©n t¸n tøc lµ c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc c«ng ty cã kÕ to¸n riªng vµ thùc hiÖn viÖc h¹ch to¸n t¹i ®¬n vÞ. C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh t¹i c¬ së ®îc ph¶n ¸nh vµo b¶ng kª, nhËt ký chøng tõ sè 1 ®Õn sè 11, lËp quyÕt to¸n hµng th¸ng cña ®¬n vÞ m×nh sau ®ã nép b¸o c¸o kÕ to¸n lªn phßng kÕ to¸n c«ng ty, phßng kÕ to¸n c«ng ty kiiÓm ra vµ tæng hîp thµnh quyÕt to¸n chung cña c«ng ty sau ®ã vµo sæ c¸i vµ lËp c¸c b¸o biÓu.
2-/ C¬ cÊu tæ chøc vµ chøc n¨ng ho¹t ®éng cña bé m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty
a, C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty.
- Phßng kÕ to¸n trªn c«ng ty cã 3 nh©n viªn trong ®ã cã:
+ 1 kÕ to¸n trëng - «ng Hoµng V¨n Ghi - víi tr×nh ®é ®¹i häc.
+ 1 kÕ to¸n tæng hîp - Bµ §ç ThÞ ót - víi tr×nh ®é ®¹i häc.
+ 1 kÕ to¸n viªn - Bµ Ng« ThÞ Tr©m - víi tr×nh ®é trung cÊp.
- C¸c ®¬n vÞ trùc thuéc ®Òu cã 1 kÕ to¸n riªng.
- Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty cã thÓ ®îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau:
kÕ to¸n trëng
KÕ to¸n tæng hîp
KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ tiÒn l¬ng trªn c«ng ty
KÕ to¸n bé phËn tr¹m s¶n xuÊt - chÕ biÕn thùc phÈm Hµ §«ng
KÕ to¸n bé phËn cöa hµng NSTP Hµ §«ng
KÕ to¸n bé phËn tr¹m NSTP - øng Hoµ
b, Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña bé m¸y kÕ to¸n vµ tõng nh©n viªn kÕ to¸n.
* Bé m¸y kÕ to¸n trªn c«ng ty cã nhiÖm vô híng dÉn kiÓm tra tæng hîp b¸o c¸o quyÕt to¸n cña ®¬n vÞ trùc thuéc göi lªn ®Ó b¸o hiÖu vµ h¹ch to¸n ®Õn cïng l·i (lç) trong toµn c«ng ty.
* ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc: KÕ to¸n thùc hiÖn nhiÖm vô ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh hµng ngµy t¹i ®¬n vÞ m×nh ®Ó vµo sæ s¸ch kÕ to¸n vµ ®Õn ngµy mång 5 hµng th¸ng göi lªn c«ng ty.
* NhiÖm vô cña tõng nh©n viªn kÕ to¸n t¹i phßng kÕ to¸n trªn c«ng ty.
+ KÕ to¸n trëng: lµ ngêi ®øng ®Çu phô tr¸ch chung, theo dâi kiÓm tra t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh, thu chi tµi chÝnh, thu nép thanh to¸n, tiÒn vèn, híng dÉn c¸c kÕ to¸n viªn h¹ch to¸n ®Çy ®ñ, ghi chÐp chÝnh x¸c th«ng tin kÞp thêi cho l·nh ®¹o c«ng ty n¾m b¾t ®îc t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ, b¸o c¸o vµ chÞu tr¸ch nhiÖm víi c¬ quan qu¶n lý theo ngµnh.
+ KÕ to¸n tæng hîp: tæ chøc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ®óng ®èi tîng; x¸c ®Þnh s¶n phÈm dë dang cuèi kú, tÝnh gi¸ thµnh kÞp thêi chÝnh x¸c; ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn ®Þnh møc, dù to¸n chi pÝ s¶n xuÊt. Tæ chøc thùc hiÖn c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh theo thêi gian quy ®Þnh cña c«ng ty.
+ KÕ to¸n viªn trªn phßng kÕ to¸n c«ng ty kiªm hai nhiÖm vô:
- H¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn: Ph¶n ¸nh chÝnh x¸c ®Çy ®ñ kÞp thêi sè hiÖn cã, t×nh h×nh biÕn ®éng, sö dông tiÒn mÆt, gi¸m ®èc chÆt chÏ thu chi tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng; ph¶n ¸nh vµ theo dâi chÆt chÏ c¸c kho¶n thu cña kh¸ch hµng theo tõng ®ît.
- H¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c kÞp thêi thêi gian vµ kÕt qu¶ lao ®éng cña c«ng nh©n viªn, tÝnh to¸n ®óng, thanh to¸n ®Çy ®ñ kÞp thêi tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n liªn quan cho c«ng nh©n viªn. Qu¶n lý chÆt chÏ viÖc sö dông quü l¬ng tÝnh to¸n ph©n bæ hîp lý chÝnh x¸c chi phÝ tiÒn l¬ng vµ trÝch BHXH, BHYT, KPC§ cho c¸c ®èi tîng sö dông liªn quan.
* Mèi liªn hÖ gi÷a c¸c nh©n viªn phßng kÕ to¸n.
Víi nh÷ng chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n cã mèi liªn hÖ hç trî lÉn nhau, thóc ®Èy ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®îc tiÕn hµnh tèt vµ lµm chøc n¨ng tham mu cho gi¸m ®èc vµ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty.
3-/ H×nh thøc ¸p dông kÕ to¸n cña c«ng ty.
- Do tÝnh chÊt c«ng ty lµ c«ng ty th¬ng m¹i nªn kÕ to¸n cña c«ng ty ¸p dông lµ kÕ to¸n th¬ng m¹i vµ h¹ch to¸n theo chÕ ®é kÕ to¸n míi tõ ngµy 1 th¸ng 1 n¨m 1996 do Bé Tµi chÝnh ban hµnh. C«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung tõ (NKCT); kÕ toµn hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
- C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ vµ tr×nh tù ghi ®îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau:
+ Ghi chó:
Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ
NhËt ký chøng tõ
B¶ng kª
ThÎ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Sæ C¸i
B¸o c¸o tµi chÝnh
Ghi hµng ngµy
Ghi ®Þnh kú cuèi th¸ng
Quan hÖ ®èi chiÕu kiÓm tra
(1)
(1)
(1)
(2)
(3)
(3)
(5)
(5)
(4)
(6)
(7)
(7)
(7)
(7)
+ Tr×nh tù vµ ph¬ng ph¸p ghi sæ theo h×nh thøc NKCT nh sau:
(1): Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc hîp lý, hîp lÖ vµ c¸c b¶ng ph©n bæ ®Ó ghi c¸c nhËt ký liªn quan. Nh÷ng chøng tõ nµo vµ b¶ng ph©n bæ nµo kh«ng ghi th¼ng vµo NKCT th× kÕ to¸n ghi vµo c¸c b¶ng kª. Nh÷ng chøng tõ liªn quan ®Õn ®èi tîng h¹ch to¸n chi tiÕt th× ®ång thêi ghi vµo sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt.
(2): Hµng ngµy lÊy sè liÖu tõ b¶ng kª ghi vµo c¸c nhËt ký chøng tõ liªn quan.
(3): Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vµ c¸c b¶ng kª lÊy sè liÖu ghi vµo nhËt ký chøng tõ liªn quan.
(4): Cuèi th¸ng lÊy sè liÖu ë sè thÎ kÕ to¸n chi tiÕt lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt.
(5): Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu cña nhËt ký ®Ó ghi vµo sæ c¸i.
(6): §èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ c¸i c¸c tµi kho¶n vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt.
(7): Cuèi th¸ng sau khi ®èi chiÕu kiÓm tra lÊy sè liÖu tõ sæ c¸i, b¶ng tæng hîp chi tiÕt b¶ng kª vµ c¸c nhËt ký chøng tõ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.
4-/ C¸c tµi kho¶n kÕ to¸n c«ng ty ®ang ¸p dông.
C«ng ty N«ng s¶n Thùc phÈm - Hµ T©y sö dông nh÷ng tµi kho¶n kÕ to¸n sau:
- TK 111 “TiÒn mÆt”
- TK 112 “TiÒn göi ng©n hµng”
- TK 131 “Ph¶i thu cña kh¸ch hµng”
- TK 133 “ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng tríc khÊu trõ”
- TK 136 “Ph¶i thu néi bé”
- TK 138 “Ph¶i thu kh¸c”
- TK 141 “T¹m øng”
- TK 142 “Chi phÝ tr¶ tríc”
- TK 152 “Nguyªn liÖu, vËt liÖu”.
- TK 154 “Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang”
- TK 155 “Thµnh phÈm”
- TK 156 “Hµng ho¸”
- TK 211 “Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh”
- TK 214 “Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh”
- TK 241 “X©y dùng c¬ b¶n dë dang”
- TK 311 “Vay ng¾n h¹n”
- TK 315 “Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶”
- TK 3331 “ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng”
- TK 3334 “ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp”.
- TK 3335 “ThuÕ trªn vèn”
- TK 3337 “ThuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt”
- TK 3338 “C¸c lo¹i thuÕ”
- TK 335 “Chi phÝ ph¶i tr¶”
- TK 334 “Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”
- TK 336 “Ph¶i tr¶ néi bé”
- TK 338 “Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c”
- TK 411 “Nguån vèn kinh doanh”
- TK 412 “Chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n”
- TK 414 “Quü ®Çu t ph¸t triÓn”
- TK 421 “Lîi nhuËn cha ph©n phèi”
- TK 431 “Quü khen thëng phóc lîi”
- TK 441 “Nguån vèn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n”
- TK 511 “Doanh thu b¸n hµng”
- TK 521 “ChiÕt khÊu b¸n hµng”
- TK 531 “Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i”
- TK 632 “Gi¸ vèn hµng b¸n”
- TK 641 “Chi phÝ b¸n hµng”
- TK 711 “Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh”
- TK 721 “C¸c kho¶n thu nhËp bÊt thêng”
- TK 811 “Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh”
- TK 821 “Chi phÝ bÊt thêng”
- TK 911 “X¸c ®Þnh kÕt qu¶”.
5-/ Chøng tõ sæ s¸ch kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông.
* C«ng ty ®ang sö dông mét sè chøng tõ sau:
1 - B¶ng chÊm c«ng (MÉu 01 - L§TL)
2 - B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng (MÉu 02 - L§TL)
3 - PhiÕu nghØ hëng BHXH (MÉu 03 - L§TL)
4 - B¶ng thanh to¸n BHXH (MÉu 04 - L§TL)
5 - B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng (MÉu 05 - L§TL)
6 - X¸c nhËn s¶n phÈm - c«ng viÖc hoµn thµnh (MÉu 06 - L§TL)
7 - PhiÕu b¸o lµm thªm giê (MÉu 07 - L§TL)
8 - Hîp ®ång giao kho¸n (MÉu 08 - L§TL)
9 - Biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n giao th«ng (MÉu 09 - L§TL)
10 - PhiÕu nhËp kho (MÉu 01 - VT)
11 - PhiÕu xuÊt kho (MÉu 02 - VT)
12 - Biªn b¶n kiÓm nghiÖm (MÉu 05 - VT)
13 - ThÎ kho (MÉu 06 - VT)
14 - Ho¸ ®¬n b¸n hµng (MÉu 01a-b - BH)
15 - Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho (MÉu 02 - BH)
16 - Ho¸ ®¬n tiÒn ®iÖn (MÉu 07 - BH)
17 - Ho¸ ®¬n tiÒn níc (MÉu 08 - BH)
18 - Ho¸ ®¬n cho thuª nhµ (MÉu 12 - BH)
19 - PhiÕu mua hµng (MÉu 13 - BH)
20 - PhiÕu thu (MÉu 01 - TT)
21 - PhiÕu chi (MÉu 02 - TT)
22 - GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng (MÉu 03 - TT)
23 - GiÊy thanh to¸n t¹m øng (MÉu 04 - TT)
24 - Biªn lai thu tiÒn (MÉu 05 - TT)
25 - B¶ng kiÓm kª quü (MÉu 07a-b - TT)
26 - Biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh (MÉu 01 - TSC§)
27 - Biªn b¶n thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh (MÉu 02 - TSC§)
28 - Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n cè ®Þnh (MÉu 02 - TSC§)
* C¸c lo¹i sæ c«ng ty ®ang sö dông.
- Sæ tæng hîp gåm: + NhËt ký chøng tõ sè 1 ®Õn 10
+ B¶ng kª sè 1 ®Õn 11
+ Sæ c¸i.
- Sè thÎ kÕ to¸n chi tiÕt.
+ Sæ chi tiÕt dïng chung cho c¸c TK: 521, 531, 632, 711, 721, 8111, 821, 911.
+ Sæ theo dâi thanh to¸n dïng cho c¸c TK: 131, 136, 138, 141, 333, 336.
+ Sæ chi tiÕt tiªu thô: 511
phÇn ii
tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i c«ng ty n«ng s¶n thùc phÈm hµ t©y
I-/ Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ lao ®éng tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i c«ng ty n«ng s¶n thùc phÈm hµ t©y
1-/ Vai trß cña lao ®éng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ë c«ng ty.
Lao ®éng lµ ho¹t ®éng tay ch©n vµ trÝ ãc cña con ngêi nh»m t¸c ®éng, biÕn ®æi c¸c vËt tù nhiªn thµnh nh÷ng vËt phÈm ®¸p øng cho nhu cÇu sinh ho¹t cña con ngêi. Trong mäi chÕ ®é x· héi viÖc s¸ng t¹o ra cña c¶i vËt chÊt ®Òu kh«ng t¸ch rêi lao ®éng. Lao ®éng lµ ®iÒu kiÖn ®Çu tiªn cÇn thiÕt cho sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña x· héi loµi ngêi. Lao ®éng lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vµ lµ yÕu tè mang tÝnh quy ®Þnh mµ bÊt kú doanh nghiÖp nµo còng cÇn ph¶i cã. §Ó cho qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt x· héi nãi chung vµ qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ë c¸c doanh nghiÖp nãi riªng ®îc diÔn ra thêng xuyªn liªn tôc th× mét vÊn ®Ò thiÕt yÕu lµ ph¶i t¸i s¶n xuÊt søc lao ®éng. Ngêi lao ®éng ph¶i cã vËt phÈm tiªu dïng ®Ó t¸i s¶n xuÊt søc lao ®éng, v× vËy khi hä tham gia lao ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ë c¸c doanh nghiÖp th× ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i tr¶ thï lao lao ®éng cho hä. Chi phÝ vÒ lao ®éng lµ mét trong c¸c yÕu tè chi phÝ c¬ b¶n cÊu thµnh lªn gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm cña doanh nghiÖp. ViÖc sö dông hîp lý lao ®éng còng chÝnh lµ tiÕt kiÖm vÒ chi phÝ lao ®éng sèng dÉn ®Õn h¹ gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm t¹o ®iÒu kiÖn t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp, n©ng cao ®êi sèng vËt chÊt, tinh thÇn cho c«ng nh©n viªn, cho ngêi lao ®éng.
2-/ Ph©n lo¹i lao ®éng vµ ph¬ng ph¸p qu¶n lý lao ®éng ë c«ng ty.
a, Ph©n lo¹i lao ®éng t¹i c«ng ty NSTP Hµ T©y.
Lao ®éng hiÖn nay t¹i c«ng ty ®îc ph©n ra lµm 2 lo¹i:
- Lao ®éng gi¸n tiÕp: ®©y lµ bé phËn nh÷ng ngêi qu¶n lý c«ng ty.
- Lao ®éng trùc tiÕp: ®©y lµ bé phËn c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt.
b, C«ng t¸c qu¶n lý lao ®éng vµ tiÒn l¬ng hiÖn nay t¹i c«ng ty.
- Qu¶n lý lao ®éng vµ tiÒn l¬ng lµ mét néi dung quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp.
* VÒ qu¶n lý lao ®éng hiÖn nay t¹i c«ng ty NSTP Hµ T©y ®ang qu¶n lý theo hai lo¹i ®ã lµ:
+ Lao ®éng trong biªn chÕ: gåm Gi¸m ®èc vµ ba nh©n viªn ë phßng kÕ to¸n c«ng ty.
+ Lao ®éng dµi h¹n gåm tÊt c¶ c¸c nh©n viªn vµ c«ng nh©n cßn l¹i trong c«ng ty.
* VÒ c«ng t¸c qu¶n lý tiÒn l¬ng c«ng ty qu¶n lý theo 2 lo¹i sau:
+ Quü tiÒn l¬ng chÝnh: lµ tiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi gian lµm nhiÖm vô chÝnh ®· quy ®Þnh cho hä bao gåm tiÒn l¬ng cÊp bËc vµ c¸c kho¶n phô cÊp thêng xuyªn vµ tiÒn l¬ng trong s¶n xuÊt.
+ Quü tiÒn l¬ng phô: lµ tiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng trong nh÷ng thêi gian kh«ng lµm nhiÖm vô chÝnh nhng vÉn ®îc hëng theo chÕ ®é quy ®Þnh nh tiÒn l¬ng trong thêi gian nghØ phÐp, thêi gian ®i lµm nghÜa vô x· héi, héi häp, häc tËp, tiÒn l¬ng trong thêi gian ngõng s¶n xuÊt...
3-/ Ph¬ng ph¸p tÝnh l¬ng - chia l¬ng vµ h×nh thøc tr¶ l¬ng ë c«ng ty ®ang ¸p dông.
a, Ph¬ng ph¸p tÝnh l¬ng - chia l¬ng.
ViÖc thùc hiÖn h×nh thøc tÝnh l¬ng - chia l¬ng thÝch hîp theo lao ®éng, kÕt hîp, chÆt chÏ gi÷a lîi Ých chung cña x· héi víi lîi Ých cña doanh nghiÖp vµ ngêi lao ®éng. Lùa chän h×nh thøc tÝnh l¬ng - chia l¬ng ®óng ®¾n cßn cã t¸c dông lµ ®ßn bÈy kinh tÕ, khuyÕn khÝch ngêi lao ®éng chÊp hµnh tèt kû luËt lao ®éng, ®¶m b¶o ngµy c«ng, giê c«ng vµ n¨ng suÊt lao ®éng.
* HiÖn nay c«ng ty chñ yÕu ¸p dông 2 h×nh thøc tÝnh l¬ng ®ã lµ:
+ H×nh thøc tÝnh l¬ng theo thêi gian ®îc ¸p dông t¹i v¨n phßng c«ng ty.
+ H×nh thøc tÝnh l¬ng theo s¶n phÈm ®îc ¸p dông t¹i tr¹m s¶n xuÊt chÕ biÕn thùc phÈm Hµ §«ng vµ cöa hµng NSTP Hµ §«ng, Tr¹m NSTP øng Hoµ.
* TiÒn l¬ng theo thêi gian lµ h×nh thøc mµ viÖc x¸c ®Þnh tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ c¨n cø vµo l¬ng cÊp bËc, sè ngµy lµm viÖc ®Þnh møc vµ sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ cña tõng ngêi ®îc ¸p dông theo c«ng thøc:
=
VÝ dô:
T¹i phßng kÕ to¸n cña v¨n phßng c«ng ty trong th¸ng 1/2000 cã c« Ng« ThÞ Tr©m víi møc l¬ng c¬ b¶n lµ 414.000®/th¸ng. C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng th¸ng 1/2000 th× sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ lµ 21 ngµy/26 ngµy.
Theo ph¬ng ph¸p tÝnh l¬ng thêi gian ë trªn th× sè tiÒn l¬ng c« ®îc hëng trong th¸ng 1 lµ:
=
VËy trong th¸ng 1 c« ®îc hëng l¬ng thêi gian lµ 334.400 ®ång.
* TiÒn l¬ng theo s¶n phÈm lµ h×nh thøc tÝnh l¬ng theo sè l¬ng hoÆc khèi lîng c«ng viÖc s¶n phÈm ®· hoµn thµnh ®¶m b¶o yªu cÇu chÊt lîng quy ®Þnh vµ ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng tÝnh cho 1 khèi lîng s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc ®ã vµ ®îc tÝnh nh sau:
=
VÝ dô:
T¹i tr¹m s¶n xuÊt chÕ biÕn thùc phÈm Hµ §«ng trong th¸ng 1/2000 cã chÞ TrÇn ThÞ Thuû ë tæ s¶n xuÊt, c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn gia c«ng hép møt th¸ng 1/2000 th×:
- C«ng viÖc: gia c«ng hép møt.
Hép vu«ng ®îc 5000h víi ®¬n gi¸ lµ 30®ång.
VËy sè tiÒn chÞ ®îc hëng lµ:
5000 x 30 = 150.000 ®ång.
Ngoµi ra viÖc tÝnh l¬ng theo s¶n phÈm cßn cã thÓ quy ra c«g ®Ó tÝnh. Cô thÓ c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn s¶n xuÊt møt th¸ng 1/2000:
ë ®©y ta vÉn tÝnh cho chÞ TrÇn ThÞ Thuû.
- C«ng viÖc: s¶n xuÊt møt tÕt.
- §¬n gi¸ 1 c«ng = 12.000®ång
+ Møt 250 H/C chÞ s¶n xuÊt ®îc 5772 H quy ra c«ng lµ 23,1 C
+ Møt 200 H/C chÞ s¶n xuÊt ®îc 150 H quy ra c«ng lµ 0,8 C
+ Møt l¹c chÞ s¶n xuÊt ®îc 4448 kg quy ra c«ng lµ 3,7 C
Tæng sè c«ng 27,6 c«ng.
Víi sè c«ng nh vËy (27,6 c«ng) sè tiÒn chÞ sÏ ®îc hëng lµ:
27,6 x 12.000 ® = 331.200 ®ång.
VËy kÕt qu¶ th¸ng 1 chÞ TrÇn ThÞ Thuû sÏ ®îc hëng sè l¬ng s¶n phÈm lµ: 150.000 + 331.200 ® = 481.200 ®ång.
b, C¸ch tr¶ l¬ng hiÖn nay ë c«ng ty.
Thêi gian ®Ó tÝnh l¬ng, tÝnh thëng vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng lµ theo th¸ng. C¨n cø ®Ó tÝnh lµ c¸c chøng tõ h¹ch to¸n theo thêi gian lao ®éng vµ kÕt qu¶ lao ®éng cïng c¸c chøng tõ kh¸c liªn quan. TÊt c¶ c¸c chøng tõ trªn ®îc kÕ to¸n kiÓm tra tríc khi tÝnh l¬ng, thëng phô cÊp, trî cÊp kh¸c. KÕ to¸n tiÒn l¬ng tiÕn hµnh tÝnh l¬ng ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng, theo h×nh thøc nµy c«ng ty tr¶ l¬ng chia lµm hai kú:
+ Kú I: ®Çu th¸ng t¹m øng.
+ Kú II: Cuèi th¸ng c¨n cø b¶ng quyÕt to¸n l¬ng trõ ®i sè t¹m øng ®Çu th¸ng vµ thanh to¸n sè cßn l¹i cho ngêi lao ®éng.
4-/ ChÕ ®é thanh to¸n BHXH tr¶ thay l¬ng.
C«ng ty thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh cña Nhµ níc nh trong trêng hîp nghØ viÖc v× èm ®au tai n¹n rñi ro cã x¸c nhËn cña nh©n viªn y tÕ th×:
- Thêi gian nghØ hëng BHXH sÏ ®îc c¨n cø nh sau:
+ NÕu lµm viÖc trong ®iÒu kiÖn b×nh thêng mµ cã thêi gian ®ãng BHXH:
Díi 15 n¨m sÏ ®îc nghØ 30 ngµy/n¨m.
Tõ 15 n¨m ®Õn 30 n¨m ®îc nghØ 40 ngµy/n¨m.
Trªn 30 n¨m ®îc nghØ 50 ngµy/n¨m.
+ NÕu lµm viÖc trong m«i trêng ®éc h¹i, nÆng nhäc, n¬i cã phô cÊp khu vùc hÖ sè 0,7 th× ®îc nghØ thªm 10 ngµy so víi møc hëng ë ®iÒu kiÖn lµm viÖc b×nh thêng.
+ NÕu bÞ bÖnh dµi ngµy víi c¸c bÖnh ®Æc biÖt ®îc Bé Y tÕ ban hµnh th× thêi gian nghØ hëng BHXH kh«ng qu¸ 180 ngµy/n¨m kh«ng ph©n biÖt thêi gian ®ãng BHXH.
- Tû lÖ hëng BHXH trong trêng hîp nµy ®îc hëng 75% l¬ng c¬ b¶n.
- Víi c«ng thøc tÝnh l¬ng BHXH tr¶ thay l¬ng nh sau:
= x
VÝ dô:
Thùc tÕ trong th¸ng 1/2000 c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng th¸ng 1/2000 cã chÞ Ng« ThÞ Tr©m nghØ èm 5 ngµy víi l¬ng c¬ b¶n lµ 414.000 ®ång.
Theo ph¬ng ph¸p tÝnh l¬ng BHXH tr¶ thay l¬ng ë trªn th×:
VËy trong th¸ng 1/2000 c« sÏ hëng l¬ng BHXH lµ 59.700 ®ång.
5-/ Ph¬ng ph¸p trÝch BHXH, BHYT, KPC§.
ViÖc trÝch BHXH, BHYT, KPC§ ë c«ng ty NSTP Hµ T©y.
TiÒn l¬ng ®Ó tÝnh BHXH, BHYT, KPC§ quy ®Þnh nh sau:
- BHXH, BHYT trÝch theo tû lÖ quy ®Þnh lµ 20% BHXH, 3% BHYT theo tiÒn l¬ng c¬ b¶n cña ngêi lao ®éng trong ®ã:
+ 15% BHXH tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, 5% BHXH khÊu trõ vµo l¬ng.
+ 2% BHYT tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, 1% BHYT khÊu trõ vµo l¬ng.
- Kinh phÝ c«ng ®oµn tÝnh theo tû lÖ quy ®Þnh lµ 2% theo tiÒn l¬ng thùc tÕ tr¶ cho c«ng nh©n viªn.
VD: ChÞ Ng« ThÞ Tr©m cã møc l¬ng c¬ b¶n 1 th¸ng lµ 414.000 ®ång, møc l¬ng thùc tÕ th¸ng 1/2000 lµ 494.100 ®ång.
- BHXH tÝnh theo l¬ng cña chÞ Tr©m.
= 414.000 x 20% = 82.800 ®ång.
- BHYT tÝnh theo l¬ng cña chÞ Tr©m.
= 414.000 x 3% = 12.420 ®ång.
- KPC§ tÝnh l¬ng thùc tÕ cña chÞ Tr©m.
= 494.100 x 2% = 9.882 ®ång.
II-/ Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng.
1-/ KÕ to¸n tiÒn l¬ng.
a, Chøng tõ h¹ch to¸n lao ®éng tiÒn l¬ng ë c«ng ty.
- §Ó thuËn tiÖn cho c«ng viÖc sö dông thêi gian lao ®éng vµ c¸c kho¶n thanh to¸n cho ngêi lao ®éng nh tiÒn l¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp, tiÒn thëng theo thêi gian vµ hiÖu qu¶ lao ®éng. §ång thêi cung cÊp nh÷ng tµi liÖu cÇn thiÕt cho viÖc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. H¹ch to¸n thu nhËp vµ mét sè néi dung kh¸c cã liªn quan c«ng ty ®· sö dông c¸c chøng tõ mÉu 01 - L§TL ®Õn mÉu sè 09 - L§TL. C«ng viÖc cô thÓ cña mét sè chøng tõ nh sau:
B¶ng chÊm c«ng
* B¶ng chÊm c«ng theo dâi ngµy c«ng thùc tÕ lµm viÖc, nghØ viÖc, ngõng viÖc, nghØ BHXH, nghØ häp, nghØ phÐp, ... ®Ó lµm c¨n cø tÝnh tr¶ l¬ng, b¶o hiÓm x· héi tr¶ thay l¬ng cho tõng ngêi vµ qu¶n lý lao ®éng.
* Tr¸ch nhiÖm ghi:
- Mçi bé phËn (phßng ban, tæ, nhãm...) ph¶i lËp b¶ng chÊm c«ng hµng th¸ng, hµng ngµy tæ trëng (phßng, ban...) hoÆc ngêi ®îc uû quyÒn c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña bé phËn m×nh ®Ó chÊm c«ng cho tõng ngêi trong ngµy ghi vµo ngµy t¬ng øng trong c¸c cét tõ 1 ®Õn 31 theo ký hiÖu quy ®Þnh trong chøng tõ.
- Cuèi th¸ng ngêi chÊm c«ng vµ phô tr¸ch bé phËn ký vµo b¶ng chÊm c«ng vµ chuyÓn b¶ng chÊm c«ng cïng c¸c chøng tõ liªn quan nh phiÕu nghØ hëng BHXH... vÒ bé phËn kÕ to¸n kiÓm tra ®èi chiÕu quy ra c«ng ®Ó tÝnh l¬ng vµ BHXH, kÕ to¸n tiÒn l¬ng c¨n cø vµo c¸c ký hiÖu chÊm c«ng cña tõng ngêi tÝnh ra sè ngµy c«ng theo tõng lo¹i t¬ng øng ®Ó ghi vµo cét 32 ®Õn 37.
* Ph¬ng ph¸p chÊm c«ng.
Tuú thuéc vµo ®iÒu kiÖn ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt, ngµy c«ng ®îc quy ®Þnh. Mét ngµy c«ng thêi gian quy ®Þnh (+). B¶ng chÊm c«ng ®îc lu t¹i phßng kÕ to¸n cïng c¸c chøgn tõ liªn quan. Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, b¶ng x¸c ®Þnh khèi lîng ®¬n vÞ trùc thuéc, c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng toµn c«ng ty trªn c¬ së ®ã kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ sè 1 “B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH” vµo cuèi th¸ng, quý.
Cô thÓ b¶ng chÊm c«ng phßng kÕ to¸n trªn c«ng ty th¸ng 1 n¨m 2000 nh sau:
Ký hiÖu chÊm c«ng
- L¬ng s¶n phÈm 8
- L¬ng thêi gian +
- L¬ng èm «
- Tai n¹n T
- L¬ng nghØ phÐp P
- NghØ häc, häp H
- NghØ thai s¶n TS
- NghØ tù tóc T2
B¶ng chÊm c«ng
Th¸ng 1 n¨m 2000
§¬n vÞ : C«ng ty NSTP - Hµ T©y MÉu sè 01 - L§TL
Bé phËn : Phßng kÕ to¸n
TT
Hä vµ tªn
BËc l¬ng
Chøc vô
Ngµy trogn th¸ng
Quy ra c«ng
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
L¬ng SP
L¬ng t/g
NghØ hëng 100%
NghØ hëng BHXH
NghØ hëng 70%
NghØ kh«ng hëng l¬ng
A
B
C
D
cn
cn
cn
cn
cn
32
33
34
35
36
37
1
§¨ng §×nh Dung
2/2
Gi¸m ®èc
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
H
+
+
+
+
+
+
25
1
2
Hoµng V¨n Ghi
2/2
TPKT
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
H
+
+
+
+
+
+
25
1
3
§ç ThÞ ót
12/12
KT
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
26
4
Ng« ThÞ Tr©m
8/12
KT
+
+
+
+
+
+
+
+
«
«
«
«
«
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
21
5
Céng
97
2
5
Phô tr¸ch bé phËn KÕ to¸n chÊm c«ng
(®· ký) (®· ký)
Hoµng V¨n Ghi Ng« ThÞ Tr©m
B¶ng thanh to¸n t¹m øng l¬ng kú i
§Ó ®¶m b¶o ®êi sèng sinh ho¹t cho ngêi lao ®éng, cø ®Çu th¸ng c«ng ty cho ngêi lao ®éng t¹m øng l¬ng kú I. Tuú thuéc vµo møc l¬ng c¬ b¶n cña tõng ngêi mµ ngêi lao ®éng cã thÓ øng l¬ng theo nhu cÇu cña m×nh nhng kh«ng ®îc vît qu¸ møc l¬ng c¬ b¶n cña m×nh.
Cô thÓ ë v¨n phßng c«ng ty trong th¸ng 1/2000 cã b¶ng thanh to¸n t¹m øng l¬ng kú I nh sau:
B¶ng thanh to¸n t¹m øng l¬ng kú i
Th¸ng 1/2000
§¬n vÞ: V¨n phßng c«ng ty.
STT
Hä vµ tªn
Chøc vô
T¹m øng kú I
Ký nhËn
1
Bïi V¨n V©n
Gi¸m ®èc cò
400.000
2
§Æng §×nh Dung
Gi¸m ®èc míi
400.000
3
Hoµng V¨n Ghi
TPKT
350.000
4
§ç ThÞ ót
KT
300.000
5
Ng« ThÞ Tr©m
KT
200.000
6
Ph¹m V¨n Ngµ
TPNV
300.000
7
Ph¹m ThÞ H¹nh
Nh©n viªn
200.000
8
Nh Ngäc Tuyªn
Nh©n viªn
200.000
9
NguyÔn §øc ChÝnh
Nh©n viªn
200.000
10
TrÇn Nam
Nh©n viªn
200.000
11
TrÇn ThÞ Nh¹
TPHC
300.000
12
NguyÔn ThÞ Minh
Nh©n viªn
200.000
13
NguyÔn V¨n NhuÕ
L¸i xe
14
NguyÔn TiÕn H¹t
B¶o vÖ
200.000
Céng
3.650.000
(Ba triÖu s¸u tr¨m n¨m m¬i ngµn ®ång ch½n)
KT thanh to¸n
C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n t¹m øng l¬ng kú I kÕ to¸n lËp phiÕu chi tiÒn t¹m øng kú 1 cña toµn c«ng ty.
PhiÕu chi Sè 18
Ngµy 10 th¸ng 1 n¨m 2000 MÉu sè 02 - TT
Nî TK 334 Q§ sè 1141-TCK§/C§H
Cã TK 111 Ngµy 1 - 1 - 95 cña Bé TC
Hä vµ tªn ngêi nhËn : Ng« ThÞ Tr©m
§Þa chØ : Hµ §«ng
Lý do chi : Chi t¹m øng l¬ng kú I cho toµn c«ng ty
Sè tiÒn : 15.250.000 ®ång
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Mêi n¨m triÖu hai tr¨m n¨m m¬i ngµn ®ång ch½n.
§· nhËn ®ñ sè tiÒn : 15.250.000 ®ång
KÌm theo 1 tËp chøng tõ gèc.
Ngµy 10 th¸ng 1 n¨m 2000
Thñ trëng ®¬n vÞ
®· ký, ®ãng dÊu
§Æng §×nh Dung
KT trëng
®· ký
Hoµng V¨n Ghi
KT lËp phiÕu
®· ký
§ç ThÞ ót
Thñ quü
®· ký
NguyÔn ThÞ Minh
Ngêi nhËn
®· ký
Ng« ThÞ Tr©m
B¶ng thanh to¸n khèi lîng
Cô thÓ trong th¸ng 1/2000 t¹i tr¹m s¶n xuÊt chÕ biÕn thùc phÈm Hµ §«ng ®· giao kho¸n cho tæ s¶n xuÊt, s¶n xuÊt møt tÕt thùc hiÖn kÕ ho¹ch mµ c«ng ty ®Æt ra. Tr¹m trëng giao cho tæ trëng tæ s¶n xuÊt s¸m s¸t tõng c«ng viÖc vµ liÖt kª nh÷ng c«ng viÖc ®ã vµo b¶ng khèi lîng c«ng viÖc thuéc c«ng viÖc ®ã, ®Ó tõ ®ã dùa vµo b¶ng ®Þnh møc (hoÆc ®¬n gi¸ trùc tiÕp cña s¶n phÈm) mµ c«ng ty quy ®Þnh cho s¶n phÈm, cho tõng c«ng viÖc råi quy ra sè c«ng theo ®Þnh møc (hoÆc tÝnh trùc tiÕp sè tiÒn theo ®¬n gi¸).
VÝ dô:
+ C«ng viÖc s¶n xuÊt møt
§¬n vÞ tÝnh: Hép
§Þnh møc: Tuú thuéc tõng lo¹i VD nh: 250 H/C, 200 H/C...
+ C«ng viÖc gia c«ng hép møt.
§¬n vÞ tÝnh: Hép
§¬n gi¸: Còng tuú thuéc vµo tõng lo¹i VD nh:
Hép vu«ng cã ®¬n gi¸ lµ 30 ®
Hép lôc l¨ng cã ®¬n gi¸ lµ 45 ®
Sau ®ã ®em nh©n víi ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng s¶n phÈm cña c«ng ty lµm viÖc thùc tÕ.
Cuèi th¸ng tæng hîp, lËp xong b¶ng khèi lîng thanh to¸n cho tæ ®Ó tr¹m trëng kiÓm tra vµ ký nhËn sau ®ã nh©n viªn kÕ to¸n ®¬n vÞ lËp b¶ng thanh to¸n khèi lîng cho tæ trong ®¬n vÞ, nép lªn phßng kÕ to¸n c«ng ty thanh to¸n. Sau ®ã nh©n viªn kÕ to¸n ®¬n vÞ nhËn tæ sè tiÒn tõng b¶ng thanh to¸n vÒ ph©n chia cho tæ theo ®óng sè tiÒn trªn b¶ng thanh to¸n vµ ph©n chia cho tõng ngêi trong tæ.
Thùc tÕ trong th¸ng 1/2000 t¹i tr¹m s¶n xuÊt cã nh÷ng b¶ng thanh to¸n khèi lîng cô thÓ 1 sè mÉu nh sau:
B¶ng thanh to¸n tiÒn c«ng s¶n xuÊt møt
Th¸ng 1 n¨m 2000
Tªn ®¬n vÞ : Tr¹m s¶n xuÊt chÕ biÕn thùc phÈm Hµ §«ng
T T
Hä vµ tªn
Møt 250H/C
Møt 200 H/C
L¹c
T¸o
Bét n¬
Hép vu«ng
C¾t n¬
ViÕt tem
Céng
Thµnh tiÒn
Ký nhËn
L
C
L
C
L
C
L
C
L
C
L
C
L
C
L
C
1
TrÇn ThÞ Thuû
5772
23,1
150
0,8
4448
3,7
27,6
331.200
2
NguyÔn V¨n Hoµn
4638
18,6
800
4
10026
8,4
4563
1,8
32,8
393.600
3
NguyÔn ThÞ Hîp
4482
17,9
100
0,5
4487
4,0
22,4
268.800
4
NguyÔn ThÞ HiÒn
6644
2,7
5196
13,2
100
0,2
15,9
190.800
5
MÉu D S¶ng
1029
4,1
504
2,5
1500
0,6
7,2
86.400
6
NguyÔn ThÞ MÜ
3317
13,3
3397
17
5504
4,6
2170
0,9
325
0,8
36,6
439.000
26
Chu ThÞ Dung
1200
0,5
214
0,5
2260
5,7
6000
1
7,7
92.400
37
Hµ ThÞ H»ng
10840
27,1
11.000
1,8
28,9
346.800
Céng
65.525
262,1
14.040
70,2
77.802
66,5
79.397
32,3
12.597
31,8
314
0,7
13.100
32,8
17.000
2,8
499,2
5.990.400
Tæng sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: N¨m triÖu chÝn tr¨m chÝn m¬i ngh×n bèn tr¨m ®ång
Ngµy 30 th¸ng 1 n¨m 2000
Tr¹m trëng
®· ký
TrÇn ThÞ T¬i
KÕ to¸n
KÕ to¸n lËp biÓu
B¶ng thanh to¸n tiÒn gia c«ng hép møt
Th¸ng 1 n¨m 2000
Tªn ®¬n vÞ: Tr¹m s¶n xuÊt chÕ biÕn thùc phÈm Hµ §«ng
T T
Hä vµ tªn
Hép vu«ng
Hép lôc l¨ng
C¾t l¬
Céng tæng sè tiÒn
Ký nhËn
Vmíi
VkÑo
gi¸
Thµnh tiÒn
Sè hép LL nhá
Sè hép trung
Sè hép LL ®¹i
Tæng
Gi¸
Thµnh tiÒn
Sè l¬
Gi¸
Thµnh tiÒn
1
TrÇn ThÞ Thuû
4000
1000
30
150.000
45
150.000
2
NguyÔn ThÞ Hîp
3000
1000
-
120.000
120.000
3
Bïi ThÞ Kú
3000
-
90.000
90.000
4
Ph¹m V¨n Ngµ
3000
600
-
108.000
500
1400
200
2100
-
94.500
202.500
5
NguyÔn ThÞ T©m
2000
-
60.000
1750
200
1950
-
87.750
147.750
20
NguyÔn ThÞ Thu
2000
1800
800
4600
-
207.000
207.000
21
NguyÔn ThÞ Mü
500
500
-
22.500
22.500
Céng
52.000
6.200
1.746.000
5.500
5.700
2.300
13.500
607.500
2.353.500
Tæng sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai triÖu ba tr¨m n¨m m¬i ba ngµn n¨m tr¨m ®ång
Ngµy 30 th¸ng 1 n¨m 2000
Tr¹m trëng
®· ký
TrÇn ThÞ T¬i
KÕ to¸n
KÕ to¸n lËp biÓu
B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng
- Do ®Æc ®iÓm cña c«ng ty lµ c«ng ty s¶n xuÊt vµ kinh doanh s¶n phÈm mang tÝnh d©y chuyÒn hµng lo¹t, chu kú s¶n xuÊt s¶n phÈm ng¾n nhng kÕt cÊu c¸c mÆt hµng l¹i thay ®æi theo mïa, nªn viÖc quyÕt to¸n tiÒn l¬ng theo quý, thanh to¸n khèi lîng theo tõng c«ng viÖc hoµn thµnh. B¶ng thanh to¸n l¬ng ®îc lËp hµng th¸ng, quý theo tõng phßng, ban, ®¬n vÞ trùc thuéc t¬ng øng víi b¶ng chÊm c«ng.
- C¬ së ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng lµ c¸c chøng tõ vÒ lao ®éng nh: b¶ng chÊm c«ng, b¶ng tÝnh phô cÊp, trî cÊp... C¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan bé phËn kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng chuyÓn cho kÕ to¸n trëng duyÖt ®Ó lµm c¨n cø lËp phiÕu chi vµ ph¸t l¬ng. B¶ng ®îc lu t¹i phßng kÕ to¸n, mçi lÇn tÝnh l¬ng ngêi lao ®éng ph¶i trùc tiÕp ký vµo cét “ký nhËn” hoÆc ngêi nhËn ký thay.
Cô thÓ b¶ng thanh to¸n l¬ng th¸ng 1 n¨m 2000 ë v¨n phßng c«ng ty.
B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng
Th¸ng 1/2000
§¬n vÞ: C«ng ty NSTP - Hµ T©y MÉu sè 02 - L§tiÒn l¬ng
Bé phËn: V¨n phßng c«ng ty
TT
Hä vµ tªn
BËc l¬ng
L¬ng s¶n phÈm
L¬ng thêi gian
L¬ng hëng 75%
Phô cÊp thuéc quü l¬ng
Phô cÊp kh¸c
Tæng sè tiÒn l¬ng
ThuÕ TN ph¶i nép
T¹m øng kú I
C¸c kho¶n khÊu trõ
Kú II ®îc lÜnh
Sè c«ng
Sè tiÒn
Sè c«ng
Sè tiÒn
Sè c«ng
Sè tiÒn
Sè tiÒn
Ký nhËn
1
§¨ng §×nh Dung
2/2
26
709.200
100.000
809.200
400.000
409.200
2
Hoµng V¨n Ghi
2/2
26
590.400
100.000
690.400
350.000
340.400
3
§ç ThÞ ót
12/12
26
532.700
100.000
632.700
300.000
332.700
4
Ng« ThÞ Tr©m
8/12
21
334.400
5
59.700
100.000
494.100
200.000
294.100
13
NguyÔn V¨n NhuÕ
2/2
26
525.600
100.000
625.600
300.000
325.600
14
Ng« TiÕn H¹t
2/5
20
231.000
6
63.000
50.000
344.000
200.000
144.000
Céng
343
6.936.800
21
267.500
1.350.000
8.554.300
3.650.000
4.904.300
KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n trëng
C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng kÕ to¸n lËp phiÕu chi thanh to¸n l¬ng kú II cña toµn c«ng ty.
PhiÕu chi Sè 30
Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2000 MÉu sè 02 - TT
Nî TK 334 Q§ sè 1141-TCK§/C§H
Cã TK 111 Ngµy 1 - 1 - 95 cña Bé TC
Hä vµ tªn ngêi nhËn : Ng« ThÞ Tr©m
§Þa chØ : Hµ §«ng
Lý do chi : Chi thanh to¸n l¬ng kú II cho toµn c«ng ty
Sè tiÒn : 22.980.700 ®ång
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Hai m¬i hai triÖu chÝn tr¨m t¸m m¬i ngµn b¶y tr¨m ®ång
§· nhËn ®ñ sè tiÒn : 22.980.700 ®ång
KÌm theo 1 tËp chøng tõ gèc.
Thñ trëng ®¬n vÞ
®· ký, ®ãng dÊu
§Æng §×nh Dung
KT trëng
®· ký
Hoµng V¨n Ghi
KT lËp phiÕu
®· ký
§ç ThÞ ót
Thñ quü
®· ký
NguyÔn ThÞ Minh
Ngêi nhËn
®· ký
Ng« ThÞ Tr©m
* Tõ c¸c b¶ng thanh to¸n khèi lîng vµ b¶ng thanh to¸n l¬ng cña c¸c ®¬n vÞ vµ mét sè chøng tõ kh¸c nh b¶ng thanh to¸n BHXH, phiÕu chi tiÒn mÆt c¸c kho¶n tiÒn (tiÒn l¬ng thëng, tiÒn ¨n tra, tiÒn ¨n ca, ¨m ®ªm...) cña toµn c«ng ty. KÕ to¸n tæng hîp lËp b¶ng tæng hîp thanh to¸n l¬ng vµ BHXH cña toµn c«ng ty vµo cuèi th¸ng.
TrÝch b¶ng tæng hîp thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ BHXH th¸ng 1/200 cña toµn c«ng ty nh sau:
B¶ng tæng hîp tiÒn l¬ng vµ BHXH
Th¸ng 1/2000
§¬n vÞ: C«ng ty NSTP - Hµ T©y
TT
Bé phËn
TiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i thanh to¸n
Tæng sè ph¶i tr¶ CNV
L¬ng SP
L¬ng t/g
C¸c kho¶n kh¸c
BHXH ph¶i tr¶ CNV
1
V¨n phßng c«ng ty
-
6.936.800
2.246.000
267.500
9.450.300
-Phßng kÕ to¸n (4 ngêi)
-
2.166.700
700.000
59.700
2.926.400
2
Tr¹m SX-CPTP Hµ §«ng
7.629.800
-
621.000
108.400
8.359.200
- Tæ hµnh chÝnh
1.351.900
-
234.000
108.400
1.694.300
3
Cöa hµng NSTP-H§
14.349.200
-
1.250.000
320.000
15.919.200
4
Tr¹m NSTP øng Hoµ
4.665.800
-
532.000
256.300
5.454.100
Céng
26.644.800
6.936.800
4.649.000
952.200
39.182.800
KÕ to¸n trëng KÕ to¸n tæng hîp
®· ký ®· ký
Hoµng V¨n Ghi §ç ThÞ ót
b, C¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n tiÒn l¬ng ë c«ng ty.
NV1. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp thanh to¸n l¬ng vµ BHXH
KÕ to¸n ghi sè ph¶i tr¶ (tiÒn l¬ng) c«ng nh©n viªn theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 641 38.230.600 ®ång (39.182.800 - 952.200)
Cã TK 334 38.230.600 ®ång
NV2. Ngµy 10/1/2000 c«ng ty ®· chi tr¶ tiÒn l¬ng kú I c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n t¹m øng kú I vµ phiÕu chi sè 18 cña toµn c«ng ty kÕ to¸n ghi:
Nî TK 334 15.250.000 ®ång
Cã TK 111 15.250.000 ®ång
NV3. Ngµy 31/1/2000 c«ng ty thanh to¸n tiÒn l¬ng kú II c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng th¸ng 1/2000 vµ phiÕu chi sè 30 cña toµn bé c«ng ty kÕ to¸n ghi:
Nî TK 334 22.980.600 ®ång
Cã TK 111 22.980.600 ®ång
2-/ KÕ to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng.
a, Chøng tõ kÕ to¸n.
* C¨n cø vµo tæng quü l¬ng c¬ b¶n tÝnh sè khÊu trõ vµo l¬ng c«ng nh©n viªn kÕ to¸n lËp phiÕu thu nh sau:
PhiÕu thu Sè 28
Ngµy 33 th¸ng 1 n¨m 2000 MÉu sè 01 - TT
Nî TK 111 Q§ sè 1141-TCK§/C§H
Cã TK 338 Ngµy 1 - 11 - 95 cña Bé TC
Hä vµ tªn ngêi nép : ChÞ Quy
§Þa chØ : Cöa hµng thùc phÈm
Lý do nép : Nép tiÒn BHXH, BHYT
Sè tiÒn : 1.860.270 ®ång
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Mét triÖu t¸m tr¨m s¸u m¬i ngµn hai tr¨m b¶y m¬i ®ång
KÌm theo 1 tËp chøng tõ gèc.
Ngµy 30 th¸ng 1 n¨m 2000
Thñ trëng ®¬n vÞ
®· ký, ®ãng dÊu
§Æng §×nh Dung
KT trëng
®· ký
Hoµng V¨n Ghi
KT lËp phiÕu
®· ký
Ng« ThÞ Tr©m
Thñ quü
®· ký
NguyÔn ThÞ Minh
Ngêi nép
®· ký
NguyÔn ThÞ Quy
* C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp tiÒn l¬ng vµ BHXH cïng mét sè chøng tõ kh¸c liªn quan kÕ to¸n tæng hîp lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH.
TrÝch b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH th¸ng 1/2000 cña toµn c«ng ty nh sau:
C«ng ty NSTP - Hµ T©y 01/BPB
B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH
Th¸ng 1/2000
TT
Ghi cã c¸c TK
§èi tîng sö dông
(ghi nî c¸c TK)
L¬ng c¬ b¶n
TK 334
TK 338
Tæng céng
L¬ng thùc tÕ
C¸c kho¶n kh¸c
Céng cã TK 334
TK 3382
TK 3383
TK 3384
Céng cã TK 338
1
TK 641
31.004.500
33.581.600
4.649.000
38.230.600
764.614
4.650.675
620.090
6.017.379
44.247.979
- V¨n phßng c«ng ty
7.270.200
6.936.800
2.246.000
9.182.900
183.658
1.090.530
145.404
1.419.592
10.602.492
+ Phßng kÕ to¸n
2.246.300
2.166.700
700.000
2.866.700
57.344
336.945
44.926
439.215
3.305.915
- Tr¹m SXCBTP - Hµ §«ng
6.770.300
7.629.800
621.000
8.250.000
165.016
1.015.545
135.406
1.315.967
9.566.767
+ Tæ v¨n phßng
1.276.800
1.351.900
234.000
1.585.900
31.718
191.520
25.536
248.774
1.834.674
- Cöa hµng NSTP - Hµ §«ng
13.834.200
14.349.200
1.250.000
15.599.200
311.984
2.075.130
276.684
2.663.798
18.262.998
- Tr¹m NSTP øng Hoµ
3.129.800
4.665.800
532.000
5.197.800
103.956
469.470
62.596
636.022
5.833.822
2
TK 338
-
-
952.200
952.200
-
-
-
952.200
3
TK 334
-
-
-
-
-
1.550.225
310.045
1.860.270
1.860.270
Céng
31.004.500
33.581.600
5.601.200
39.182.800
764.614
6.200.900
930.135
7.877.649
47.060.449
KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n trëng
uû nhiÖm chi Sè 27
(t¬ng ®¬ng giÊy b¸o nî)
ChuyÓn kho¶n tiÒn: Th - §iÖn ngµy 31/1/2000
PhÇn do ng©n hµng ghi
§¬n vÞ tr¶ tiÒn : C«ng ty NSTP Hµ T©y.
Sè tµi kho¶n : 710A - 00047
T¹i ng©n hµng : C«ng th¬ng tØnh Hµ T©y.
§¬n vÞ nhËn tiÒn :
Sè tµi kho¶n :
T¹i ng©n hµng : C«ng th¬ng tØnh Hµ T©y.
Néi dung thanh to¸n: Nép BHXH
Sè tiÒn : 5.270.765 ®ång
Sè tiÒn b»ng ch÷ : N¨m triÖu hai tr¨m b¶y m¬i ngµn b¶y tr¨m s¸u m¬i ®ång.
§¬n vÞ tr¶ tiÒn
Ng©n hµng A
Ngµy 31/1/2000 sè phô kiÓm so¸t
Trëng Ng©n hµng
®· ký
Ng©n hµng B
Ngµy sè phô kiÓm so¸t
Trëng Ng©n hµng
* Trong th¸ng 1 cßn cã uû nhiÖm chi (t¬ng ®¬ng giÊy b¸o nî) sè 28, 29 vÒ viÖc nép BHYT cho c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn vµ nép KPC§ cho c«ng ®oµn ngµnh.
b, C¸c nghiÖp vô trÝch nép BHXH, BHYT, KPC§
NV1. C¨n cø vµo phiÕu thu tiÒn BHXH, BHYT sè 28 cña c«ng nh©n viªn kÕ to¸n ghi:
Nî TK 111 : 1.860.270 ®ång
Cã TK 338 : 1.860.270 ®ång
3383 : 1.550.225 ®ång
3384 : 310.045 ®ång
NV2. TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH ghi:
Nî TK 641 : 6.017.379 ®ång
Cã TK 338 : 6.017.379 ®ång
3382 : 764.614 ®ång
3383 : 4.650.675 ®ång
3384 : 620.090 ®ång
NV3. Ngµy 31/1/2000 c«ng ty ®· chuyÓn nép BHXH cho c¬ quan qu¶n lý sè tiÒn theo c¸c giÊy b¸o nî ngµy 31/1/2000 sè 27, 28, 29 KÕ to¸n ghi
Nî TK 338 : 6.273.163 ®ång
Cã TK 112 : 6.273.163 ®ång
3-/ KÕ to¸n BHXH tr¶ thay l¬ng.
a, Chøng tõ kÕ to¸n BHXH tr¶ thay l¬ng c«ng ty sö dông gåm:
* PhiÕu nghØ hëng BHXH vµ b¶ng thanh to¸n BHXH
- Trong thêi gian lao ®éng, ngêi lao ®éng bÞ èm ®îc c¬ quan y tÕ cho phÐp nghØ, ngêi ®îc nghØ ph¶i b¸o cho c«ng ty vµ nép giÊy nghØ cho ngêi phô tr¸ch chÊm c«ng. Sè ngµy nghØ thùc tÕ cña ngêi lao ®éng theo b¶ng chÊm c«ng hµng th¸ng cña tõng ®¬n vÞ.
Cuèi th¸ng phiÕu nghØ hëng BHXH kÌm theo b¶ng chÊm c«ng kÕ to¸n cña ®¬n vÞ chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n c«ng ty ®Ó tÝnh BHXH. Tuú thuéc vµo sè ngêi ph¶i thanh to¸n trî cÊp BHXH tr¶ thay l¬ng trong th¸ng cña tõng ®¬n vÞ mµ kÕ to¸n cã thÓ lËp b¶ng thanh to¸n BHXH cho tõng phßng, ban, bé phËn hay toµn c«ng ty. C¬ së ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n BHXH lµ phiÕu nghØ hëng BHXH. Khi lËp ph¶i ph©n bæ chi tiÕt theo tõng trêng hîp: nghØ b¶n th©n èm, con èm, tai n¹n lao ®éng, tai n¹n rñi ro, thai s¶n... Trong mçi kho¶n ph¶i ph©n ra sè ngµy vµ sè tiÒn trî cÊp BHXH tr¶ thay l¬ng. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tÝnh tæng hîp sè ngµy nghØ vµ sè tiÒn trî cÊp cho tõng ngêi vµ cho toµn c«ng ty, b¶ng nµy ph¶i ®îc trëng ban BHXH cña c«ng ty x¸c nhËn vµ chuyÓn cho kÕ to¸n trëng duyÖt chi. B¶ng nµy ®îc lËp thµnh 2 liªn: 1 liªn göi cho c¬ quan qu¶n lý quü BHXH cÊp trªn ®Ó thanh to¸n sè thùc chi, 1 liªn lu t¹i phßng kÕ to¸n cïng c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan.
Dùa vµo b¶ng chÊm c«ng th¸ng 1/2000 cña c¸c ®¬n vÞ vµ c¸c phiÕu nghØ hëng BHXH vµ b¶ng thanh to¸n BHXH, cô thÓ 1 mÉu cña chÞ Ng« ThÞ Tr©m nh sau:
(MÆt tríc)
Tªn c¬ ban y tÕ Ban hµnh theo mÉu CV
.............. Sè 90TC/C§KT ngµy 20/7/99 cña BTC
Sè KB/BA
622 GiÊy chøng nhËn nghØ èm QuyÓn sè 363
Sè: 037
Hä vµ tªn : Ng« ThÞ Tr©m Tuæi: 36
§¬n vÞ c«ng t¸c : C«ng ty NSTP Hµ T©y
Lý do cho nghØ : Viªm mòi xoang
Sè ngµy cho nghØ : 05 ngµy
(Tõ ngµy 10/1 ®Õn hÕt ngµy 15/1/2000)
Ngµy 10 th¸ng 1 n¨m 2000
X¸c nhËn cña phô tr¸ch ®¬n vÞ
Sè ngµy nghØ: 05 ngµy
(®· ký, ®ãng dÊu)
§¨ng CÊn
Y b¸c sÜ KCB
(®· ký, ®ãng dÊu)
NguyÔn ThÞ Hång
(MÆt sau)
PhÇn BHXH
Sè sæ BHXH: 039115
1 - Sè ngµy thùc nghØ ®îc hëng BHXH : 5 ngµy
2 - Luü kÕ ngµy nghØ cïng chÕ ®é : ngµy
3 - L¬ng th¸ng ®ãng BHXH : 414.000 ®ång
4 - L¬ng b×nh qu©n ngµy : 15.923 ®ång
5 - Tû lÖ hëng BHXH : 75%
6 - Sè tiÒn hëng BHXH : 59.700 ®ång
Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2000
C¸n bé c¬ quan BHXH
(®· ký râ hä tªn)
Phô tr¸ch BHXH ®¬n vÞ
(®· ký râ hä tªn)
Ng« ThÞ Tr©m
(Ghi chó: PhÇn mÆt sau c¨n cø ghi vµo giÊy chøng nhËn nghØ èm hëng BHXH hoÆc giÊy ra viÖn)
- Sau khi tæng hîp tÊt c¶ c¸c phiÕu nghØ hëng BHXH nh trªn kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n BHXH cho toµn c«ng ty nh sau:
§¬n vÞ: C«ng ty NSTP Hµ T©y
Bé phËn: Toµn c«ng ty MÉu sè 04 - L§TL
B¶ng Thanh to¸n BHXH
Th¸ng 1 n¨m 2000
Nî: 334
Cã: 111
TT
Hä vµ tªn
NghØ èm
NghØ con èm
NghØ ®Î
NghØ tai n¹n
Tæng sè tiÒn
Ký nhËn
SN
ST
SN
ST
SN
ST
SN
ST
1
Ng« ThÞ Tr©m
5
59.700
59.700
2
Nh Ngäc TuyÕn
5
73.000
73.000
3
NguyÔn §øc ChÝnh
2
27.800
27.800
4
TrÇn ThÞ Nh¹
3
44.000
44.000
5
6
63.000
63.000
952.200
(Tæng sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: ChÝn tr¨m n¨m m¬i hai ngµn hai tr¨m ®ång)
KÕ to¸n BHXH
(®· ký râ hä tªn)
Trëng ban BHXH
(®· ký râ hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(®· ký râ hä tªn)
* Tõ b¶ng thanh to¸n BHXH th¸ng 1/2000 kÕ to¸n lËp phiÕu chi tiÒn BHXH tr¶ thay l¬ng cho toµn c«ng ty
- Cô thÓ ta cã uû nhiÖm thu vÒ kinh phÝ BHXH do c¬ quan BHXH cÊp cho c«ng ty.
uû nhiÖm chi Sè 30
(t¬ng ®¬ng giÊy b¸o cã)
ChuyÓn kho¶n tiÒn: Th - §iÖn ngµy 30/1/2000
§¬n vÞ tr¶ tiÒn : C¬ quan BHXH thÞ x· Hµ §«ng
Sè tµi kho¶n :
T¹i ng©n hµng :
§¬n vÞ nhËn tiÒn : C«ng ty NSTP Hµ T©y
§Þa chØ : Hµ T©y
Sè tµi kho¶n : 710A - 00047
T¹i ng©n hµng : C«ng th¬ng tØnh Hµ T©y.
Néi dung thanh to¸n: CÊp kinh phÝ BHXH
Sè tiÒn : 952.200 ®ång
Sè tiÒn b»ng ch÷ : ChÝn tr¨m n¨m m¬i hai ngµn hai tr¨m ®ång.
Ngµy 30 th¸ng 1 n¨m 2000
§¬n vÞ tr¶ tiÒn
KT chñ tµi kho¶n
®· ký, ®ãng dÊu
Ng©n hµng A
Ngµy sè phô kiÓm so¸t
Trëng Ng©n hµng
®· ký
Ng©n hµng B
Ngµy 30/1/2000 sè phô kiÓm so¸t
Trëng Ng©n hµng
- Ta cã phiÕu chi TM vÒ chi l¬ng BHXH cho toµn c«ng ty
PhiÕu chi Sè 32
Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2000 MÉu sè 02 - TT
Nî TK 334 Q§ sè 1141-TCK§/C§H
Cã TK 111 Ngµy 1 - 1 - 95 cña Bé TC
Hä vµ tªn ngêi nép : Nh Ngäc TuyÕn
§Þa chØ : Hµ §«ng
Lý do chi : Chi l¬ng BHXH cho toµn c«ng ty
Sè tiÒn : 952.200 ®ång
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : ChÝn tr¨m n¨m m¬i hai ngµn hai tr¨m ®ång
§· nhËn ®ñ sè tiÒn : 952.200 ®ång
KÌm theo 1 tËp chøng tõ gèc.
Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2000
Thñ trëng ®¬n vÞ
®· ký, ®ãng dÊu
§Æng §×nh Dung
KT trëng
®· ký
Hoµng V¨n Ghi
KT lËp phiÕu
®· ký
Ng« ThÞ Tr©m
Thñ quü
®· ký
NguyÔn ThÞ Minh
Ngêi nhËn tiÒn
®· ký
Nh Ngäc QuyÕn
b, C¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n BHXH tr¶ thay l¬ng
NV1. Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp vµ thanh to¸n l¬ng vµ BHXH ghi sè ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn vÒ BHXH tr¶ thay l¬ng theo ®Þnh kho¶n sau:
Nî TK 3383 952.200
Cã TK 334 952.200
NV2. C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n BHXH vµ phiÕu chi tiÒn mÆt sè 32 cña c«ng ty kÕ to¸n ghi
Nî TK 334 952.200 ®ång
Cã TK 952.200 ®ång
NV3. C¨n cø uû nhiÖm chi sè 30 cña c¬ quan BHXH thÞ x· Hµ §«ng vÒ viÖc cÊp kinh phÝ BHXH kÕ to¸n ghi
Nî TK 112 952.200 ®ång
Cã TK 338 952.200 ®ång
4-/ Sæ kÕ to¸n tæng hîp
Sæ kÕ to¸n vÒ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng, BHXH tr¶ thay l¬ng c«ng ty ®ang sö dông gåm:
- NhËt ký chøng tõ sè 1
- NhËt ký chøng tõ sè 2
- NhËt ký chøng tõ sè 7
- Sæ c¸i TK 334, TK 338.
* NhËt ký chøng tõ sè 1.
+ Ph¬ng ph¸p ghi chÐp:
NhËt ký chøng tõ sè 1: lµ sæ ghi chÐp c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh bªn cã cña TK 111 ®èi øng víi nî c¸c TK kh¸c, céng cã TK 111.
+ C¬ së ghi NKCT sè 1 lµ c¸c b¸o c¸o quü kÌm theo c¸c chøng tõ gèc cã liªn quan, cuèi th¸ng lÊy tæng céng cã TK 111 ®Ó ghi sæ c¸i.
+ MÉu: Së Th¬ng M¹i C«ng ty NSTP - Hµ T©y
NhËt ký chøng tõ sè 1
Ghi Cã TK 111 - TM
Th¸ng 1 n¨m 2000
TT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Ghi Cã TK 111, Nî c¸c TK
Céng Cã TK 111
Sè
Ngµy
TK 334
TK...
...
1
18
10/1
Chi t¹m øng l¬ng kú I cho toµn cty
15.250.000
15.250.000
2
30
31/1
Chi thanh to¸n l¬ng kú I cho toµn cty
22.980.600
22.980.600
3
32
31/1
Chi l¬ng BHXH cho toµn c«ng ty
952.200
952.200
Céng
39.182.800
39.182.800
§· ghi sæ chi
KT ghi sæ
®· ký
Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2000
KT tæng hîp
®· ký
Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2000
KT trëng
®· ký
* NhËt ký chøng tõ sè 2
- Ph¬ng ph¸p ghi:
+ NKCT sè 2: dïng ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn cã TK 112 ®èi øng nî c¸c TK liªn quan kh¸c. Khi nhËn ®îc chøng tõ gèc kÌm theo víi b¸o nî cña ng©n hµng, kÕ to¸n ghi sæ vµo NKCT sè 2. Cuèi th¸ng céng kho¸ sæ NKCT sè 2 x¸c ®Þnh tæng sè ph¸t sinh cã TK 112 ®èi øng víi nî c¸c TK liªn quan kh¸c, tæng sè TK 112 ®Ó ghi sæ c¸i.
- + MÉu: Së Th¬ng M¹i C«ng ty NSTP - Hµ T©y
NhËt ký chøng tõ sè 2
Ghi Cã TK 112 - TGNH
Th¸ng 1 n¨m 2000
TT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Ghi Cã TK 111, Nî c¸c TK
Céng Cã TK 112
Sè
Ngµy
TK 338
TK...
...
1
27
31/1
Cty nép BHXH cho c¬ quan qu¶n lý (17%)
5.270.765
5.270.765
2
28
31/1
Cty nép BHYT cho c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn (2%)
620.090
620.090
3
29
31/1
Cty nép KPC§ cho c«ng ®o¹n ngµnh (1%)
382.307
382.307
Céng
6.273.163
6.273.163
§· ghi sæ c¸i
KT ghi sæ
®· ký
Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2000
KT tæng hîp
®· ký
Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2000
KT trëng
®· ký
* NhËt ký chøng tõ sè 7. Th¸ng 1/2000
Sè TT
Ghi Cã c¸c TK
Ghi Nî c¸c TK
TK 334
TK 338
...
...
1
TK 641-CP b¸n hµng
38.230.600
6.017.379
2
TK 111-TiÒn mÆt
1.860.270
3
TK 3383 - BHXH
952.200
7.877.649
Céng
39.182.800
7.877.649
§· ghi sæ C¸i ngµy 31/1
KT ghi sæ
KT tæng hîp
KT trëng
* Sæ c¸i.
- Khi ®· kiÓm tra ®èi chiÕu trªn c¸c NKCT th× vµo sæ c¸i c¸c TK 334, TK 338.
- Cô thÓ ta cã mÉu sæ C¸i TK 334, TK 338 trong th¸ng 1/2000 nh sau:
Së Th¬ng m¹i
C.ty NSTP Hµ T©y
Sæ c¸iTK 334
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
Ghi cã c¸c TK kh¸c
Th¸ng 1
Th¸ng 2
....
....
Th¸ng 12
Céng
TK 111 tõ NKCT sè 1
15.250.000
22.980.600
952.200
Céng sè ph¸t sinh Nî
39.182.800
Céng sè ph¸t sinh Cã
39.182.800
Sè d cuèi th¸ng Nî
Cã
KT ghi sæ
Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2000
KT trëng
Së Th¬ng m¹i
C.ty NSTP Hµ T©y
Sæ c¸i
TK 338
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
Ghi cã c¸c TK ®èi øng nî víi TK 338
Th¸ng 1
Th¸ng 2
....
....
Th¸ng 12
Céng
TK 112 tõ NKCT sè 2
5.270.765
620.090
382.307
TK 334 tõ NKCT sè 7
952.200
Céng sè ph¸t sinh Nî
7.225.363
Céng sè ph¸t sinh Cã
7.877.649
Sè d cuèi th¸ng Nî
Cã
652.286
KT ghi sæ
Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2000
KT trëng
Tãm l¹i:
Qua thùc tÕ t×m hiÓu c«ng ty NSTP Hµ T©y em nhËn thÊy viÖc ghi chÐp h¹ch to¸n trªn c¸c chøng tõ sæ s¸ch rÊt râ rµng dÔ hiÓu mµ ®iÒu ®ã lµ sù cÇn thiÕt cho c«ng t¸c qu¶n lý DN, gióp cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu trªn c¸c chøng tõ sæ s¸ch ®îc thuËn lîi nhanh chãng. Mµ ®Æc biÖt h¬n trong c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng t¹i c«ng ty viÖc ph¶n ¸nh trung thùc, chÝnh x¸c ®· gióp cho Ban l·nh ®¹o c«ng ty qu¶n lý tèt vÒ L§ vµ thu nhËp cña CNV ®Ó duy tr× sù tån t¹i ph¸t triÓn cña c«ng ty.
PhÇn III
nhËn xÐt ®¸nh gi¸ vµ kÕt luËn
I-/ NhËn xÐt chung:
1-/ VÒ c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt.
Qua thêi gian kh¶o s¸t, t×m tßi, nghiªn cøu thùc tÕ t¹i c«ng ty N«ng san Thùc phÈm Hµ T©y, cïng víi sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c c«, chó trong phßng kÕ to¸n ®· ©n cÇn t¹o mäi ®iÒu kiÖn cã thÓ cung cÊp ®Çy ®ñ nh÷ng th«ng tin, sè liÖu cÇn thiÕt ®Ó em cã ®ñ tµi liÖu viÕt bµi b¸o c¸o nµy.
C¸c c« ®· bè trÝ ph©n c«ng ngµy, giê, dµnh nh÷ng kho¶ng thêi gian hîp lý nhÊt ®Ó chóng em t×m hiÓu thu thËp tµi liÖu vµ ®iÒu ®ã lµ c¬ së v÷ng ch¾c, lµ tiÒn ®Ò cho em yªn t©m vµ tiÕp tôc qu¸ tr×nh thùc tËp.
2-/ C«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung cña c«ng ty.
- VÒ viÖc thùc hiÖn nguyªn t¾c kÕ to¸n xÝ nghiÖp ®· thùc hiÖn c¸c vÊn ®Ò c¬ b¶n nh ®· x¸c ®Þnh ®îc ®èi tîng tËp hîp chi phÝ vµ ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh mét c¸ch chÝnh x¸c vµ phï hîp víi nguyªn t¾c h¹ch to¸n, kÕ to¸n tu©n theo c¸c th«ng t chØ thÞ, ®iÒu lÖ, hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n thèng nhÊt cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh ban hµnh sè 1141 Q§/C§KT ngµy 1-11-95.
- Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ph¸t triÓn, gi¸ trÞ tæng s¶n lîng, doanh thu, lîi tøc cña c«ng ty vÉn t¨ng lªn hµng n¨m, møc tÝch luü víi ng©n s¸ch ngµy cµng cao. §Ó ®¹t ®îc nh÷ng thµnh tÝch nªu trªn trong suèt thêi gian qua c«ng ty ®· kh«ng ngõng t×m tßi, s¸ng t¹o c¶i tiÕn ph¬ng thøc s¶n xuÊt kinh doanh mµ nßng cèt lµ biÕt khai th¸c tri thøc cña nh©n lo¹i c¸c thµnh tùu khoa häc tiÕn bé kü thuËt.
3-/ VÒ chuyªn ®Ò kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng.
H×nh thøc kÕ to¸n hiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông lµ h×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ, c«ng ty ®· thanh to¸n tiÒn l¬ng cho c¸n bé CNV rÊt cô thÓ chÝnh x¸c ®¸p øng ®îc nhu cÇu cña c¸n bé CNV trong toµn c«ng ty. ViÖc ph©n bæ tiÒn l¬ng, BHXH,... cô thÓ chi tiÕt cho tõng ®èi tîng liªn quan, sö dông ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ kÕ to¸n ®· quy ®Þnh trong chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu vÒ lao ®éng, thanh to¸n BHXH,...
- Víi nh÷ng nhËn thøc cña m×nh kÕt hîp víi ®i s©u vµo nghiªn cøu t×nh h×nh thùc tÕ kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ kho¶n trÝch theo l¬ng trong c«ng ty em m¹nh d¹n ®a ra mét sè kiÕn nghÞ sau:
+ VÒ h×nh thøc sæ kÕ to¸n: nªn ¸p dông theo h×nh thøc nhËt ký chung ®Ó gi¶m bít ghi chÐp, thuËn tiÖn cho viÖc ghi chÐp trªn m¸y vi tÝnh hiÖn nay.
+ VÒ c¸ch tÝnh l¬ng tr¶ l¬ng cña c«ng ty hiÖn nay c«ng ty ®· ¸p dông ®óng chÕ ®é chi tr¶ l¬ng mµ Nhµ níc quy ®Þnh nhng nÕu c«ng ty cø chi tr¶ l¬ng cho ngêi lao ®éng theo ®¬n gi¸ ®Þnh møc nh vËy th× viÖc ®¶m b¶o møc sèng vµ sinh ho¹t cña ngêi lao ®éng cã ®îc cao kh«ng? Cã khuyÕn khÝch ®îc tinh thÇn tr¸ch nhiÖm trong lao ®éng hay kh«ng vµ chÊt lîng s¶n phÈm cã ®îc cao kh«ng?
V× vËy theo ý kiÕn em c«ng ty nªn cã biÖn ph¸p ph¬ng híng ®iÒu chØnh ®¬n gi¸ ®Ó ®¶m b¶o møc sèng cho ngêi lao ®éng, c«ng ty nªn ¸p dông chÕ ®é khen thëng thËt tèt nh thëng hoµn thµnh vît møc kÕ ho¹ch, tiÕt kiÖm NVL,... ®Ó khuyÕn khÝch ngêi lao ®éng.
II-/ §¸nh gi¸ qu¸ tr×nh thùc tËp cña b¶n th©n.
Trong qu¸ tr×nh t×m hiÓu thùc tÕ t¹i c«ng ty cïng víi lßng h¨ng say t×m tßi s¸ng t¹o cña b¶n th©n, kÕt hîp víi sù nhiÖt t×nh híng dÉn cña c¸c nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n ®· cñng cè cho em thªm mét søc m¹nh, tiÕp thªm cho em nghÞ lùc ®Ó em vît qua nh÷ng chÆng ®êng cuèi cïng tríc khi ra trêng. ViÖc thùc tËp ë c«ng ty ®· phÇn nµo gióp em n¾m b¾t ®îc nh÷ng kiÕn thøc nhÊt ®Þnh vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n mµ ®Æc biÖt lµ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng, lµm s¸ng tá cho em nh÷ng lý thuyÕt mµ ë trêng cßn m¬ hå. Cñng cè cho em kiÕn thøc vµ hiÓu biÕt ®Ó cã søc m¹nh vµ niÒm tin ®em kh¶ n¨ng tr×nh ®é cña m×nh phôc vô c«ng viÖc sau nµy m×nh sÏ lµm.
III-/ KÕt luËn chung.
Qua hai th¸ng thùc tËp t¹i c«ng ty N«ng s¶n Thùc phÈm em ®· bíc ®Çu lµm quen víi c«ng viÖc cña ngêi c¸n bé kÕ to¸n, t×m hiÓu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n còng nh ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n cña c«ng ty, ®Æc biÖt lµ ®i s©u vµo nghiªn cøu vÊn ®Ò h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng.
Nãi chung c«ng ty ®· lµm tèt c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ BHXH, thùc hiÖn theo ®óng chÝnh s¸ch chÕ ®é cña Nhµ níc quy ®Þnh. Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n râ rµng cô thÓ chi tiÕt tuy vËy cßn mét sè h¹n chÕ trong c¸ch tÝnh l¬ng vµ BHXH cho c¸n bé CNV. Nhng em hy väng víi tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cña c¸n bé nh©n viªn phßng kÕ to¸n sÏ nhanh chãng kh¾c phôc nh÷ng nhîc ®iÓm ®ã ®Ó c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng ë c«ng ty ®îc tèt h¬n n÷a.
B¸o c¸o nµy tuy cha h¼n lµ hoµn h¶o nhng qua ®©y còng lµ thÓ hiÖn sù nç lùc cè g¾ng hÕt søc cña b¶n th©n. §ång thêi em còng ®îc sù chØ b¶o cña c¸c thÇy c«, sù híng dÉn cña c¸c c«, chó trong phßng kÕ to¸n c«ng ty ®Ó em hoµn thiÖn bµi b¸o c¸o mét c¸ch ®ñ h¬n.
môc lôc
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty nông sản thực phẩm hà tây.DOC