Đề tài Tổ chức hạch toán nguồn kinh phí và chi phí nguồn kinh phí sự nghiệp ở chi cục thuế Tiên Du - Bắc Ninh

¸n, nÕu quyÕt to¸n ch­a ®­îc duyÖt th× toµn bé sè chi ho¹t ®éng trong n¨m ®­îc chuyÓn tõ TK 6612 “N¨m nay” sang TK 6611 “N¨m tr­íc” ®Ó theo dâi cho ®Õn khi b¸o c¸o quyÕt to¸n ®­îc duyÖt. Riªng ®èi víi sè chi tr­íc cho n¨m sau theo dâi ë TK 6613 “N¨m sau”. Sang ®Çu n¨m sau ®­îc chuyÓn sang TK 6612” N¨m nay” ®Ó tiÕp tôc tËp hîp chi ho¹t ®éng trong n¨m b¸o c¸o. S¬ ®å 06: KÕ to¸n tæng hîp chi ho¹t ®éng th­êng xuyªn TK 111, 112 TK 661(6612) TK 461 Chi TM, TGNH cho ho¹t ®éng QuyÕt to¸n chi ho¹t ®éng th­êng xuyªn TK 152, 643, 155 TK 3318 XuÊt VL,DC, HH cho ho¹t ®éng C¸c kho¶n chi H§TX, th­êng xuyªn chi sai chÕ ®é ph¶i thu håi TK 332,334 TK 631 TrÝch l­¬ng, trÝch quü BHXH, BHYT C¸c kho¶n chi SNTX phôc cho viªn chøc HCSN vô cho kinh doanh TK 331, 111, 112 TK 6611 C¸c dÞch vô mua ngoµi cho ho¹t K/C chi H§TX sang n¨m ®éng th­êng xuyªn sau chê duyÖt TK 341 Tæng hîp chi H§TX tõ c¸c ®¬n vÞ cÊp d­íi TK 466 Mua TSC§ phôc vô cho H§TX ghi t¨ng NKP h×nh thµnh TSC§ TK 337 QuyÕt to¸n vËt t­, hµng ho¸,… vµo kinh phÝ cña n¨m b¸o c¸o TK 6613 KÕt chuyÓn chi H§ n¨m tr­íc chuyÓn sang n¨m nay III/ C¸c lo¹i sæ sö dông ®Ó kÕ to¸n nguån kinh phÝ vµ chi kinh phÝ sù nghiÖp C¨n cø vµo quy m« vµ ®iÒu kiÖn ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ vµ vµo c¸c h×nh thøc sæ kÕ to¸n, ®¬n vÞ sÏ chän cho m×nh mét h×nh thøc tæ chøc sæ kÕ to¸n cho phï hîp. Theo quy ®Þnh ®¬n vÞ HCSN cã thÓ lùa chän ¸p dông mét trong ba h×nh thøc tæ chøc sæ kÕ to¸n sau: H×nh thøc “ NhËt ký sæ c¸i” NhËt ký sæ c¸i lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp duy nhÊt ®Ó ghi tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh diÔn ra trong ®¬n vÞ theo tr×nh tù thêi gian vµ hÖ thèng. C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n: + Sæ nhËt ký sæ c¸i + Sæ theo dâi nguån kinh phÝ: mÉu sè S4 –1H H×nh thøc “ Chøng tõ ghi sæ” TÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®­îc ph¶n ¸nh ë c¸c chøng tõ gèc ®· ®­îc ph©n lo¹i, tæng hîp lËp chøng tõ ghi sæ. Sau ®ã sö dông chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n: + Sæ c¸i tµi kho¶n: TK461, TK 661,... + Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ + Sæ theo dâi nguån kinh phÝ: mÉu sè S4 –1H H×nh thøc “ NhËt ký chung” NhËt ký chung lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh diÔn ra trong ®¬n vÞ theo thêi gian vµ theo quan hÖ ®èi øng tµi kho¶n C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n: + Sæ c¸i tµi kho¶n: TK461, TK 661,.. + Sæ theo dâi nguån kinh phÝ: mÉu sè S4 –1H PhÇn 2 Thùc tr¹ng tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguån kinh phÝ vµ chi nguån kinh phÝ t¹i Chi côc thuÕ Tiªn Du I. Kh¸i qu¸t qu¸ tr×nh ph¸t triÓn vµ ®Æc ®iÓm chung cña ®¬n vÞ 2.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh cña Chi côc thuÕ Tiªn Du Chi côc ThuÕ Tiªn Du ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 97/1999/BTC ban hµnh ngµy 23/8/1999 cña Bé tr­ëng BTC. §Þa chØ: ThÞ trÊn Lim – huyÖn Tiªn Du – tØnh B¾c Ninh §iÖn tho¹i: 0241.838331; 0241.838430 Chi côc thuÕ Tiªn Du trùc thuéc ®Þa bµn huyÖn Tiªn Du- mét trong 8 huyÖn cña tØnh B¾c Ninh, ®­îc t¸i thµnh lËp tõ n¨m 1999 tõ huyÖn Tõ S¬n cò. PhÝa B¾c gi¸p thÞ x· B¾c Ninh- lµ trung t©m v¨n ho¸, chÝnh trÞ cña tØnh. PhÝa §«ng Nam gi¸p ThuËn Thµnh, ®­îc ng¨n c¸ch bëi dßng s«ng §uèng tr÷ t×nh, lµ c¶m høng ®Ó nhµ th¬ Hoµng CÇm viÕt bµi th¬ “ Bªn kia s«ng §uèng”. PhÝa Nam gi¸p huyÖn Tõ S¬n, Hµ Néi- mét trong nh÷ng thuËn lîi ®Ó ph¸t triÓn kinh tÕ trong huyÖn. Ngoµi ra, cã hai trôc ®­êng quèc lé 1A vµ 1B, thuËn lîi cho giao th«ng, ph¸t triÓn kinh tÕ. Lµ mét huyÖn thuÇn n«ng, chñ yÕu lµ ph¸t triÓn n«ng nghiÖp. Nh÷ng n¨m gÇn ®©y, nhê vµo vÞ trÝ ®Þa lý thuËn lîi ®· cã nhiÒu khu c«ng nghiÖp ®­îc x©y dùng nh­ nhµ m¸y thuèc l¸, nhµ m¸y may, nhµ m¸y g¹ch Tiªn S¬n,....Ngoµi n«ng nghiÖp, huyÖn cßn cã nh÷ng nghµnh nghÒ truyÒn thèng nh­: GiÊy Phó L©m, C«ng ty x©y dùng Néi DuÖ, kinh doanh vËn t¶i,..... hµng n¨m ®ãng gãp mét phÇn kh«ng nhá vµo Ng©n s¸ch Nhµ n­íc ®Æc biÖt lµ hai x· Hoµn S¬n vµ Liªn B·o ®· thay ®æi rÊt nhiÒu kÓ tõ khi cã c¸c khu c«ng nghiÖp: gi¶i quyÕt viÖc lµm, dÞch vô kinh doanh ph¸t triÓn,... Chi côc thuÕ Tiªn Du lµ mét ®¬n vÞ thu thuÕ míi thµnh lËp trªn ®Þa bµn kinh tÕ ®ang ph¸t triÓn m¹nh nªn lu«n lu«n hoµn thµnh nhiÖm vô cÊp trªn giao, sè thu n¨m sau lu«n lín h¬n n¨m tr­íc. §iÒu ®ã ®­îc thÓ hiÖn qua b¸o c¸o tæng kÕt c«ng t¸c n¨m 2003: B¸o c¸o tæng kÕt c«ng t¸c n¨m 2003 D­íi sù l·nh ®¹o trùc tiÕp cña Côc thuÕ tØnh, cña HuyÖn uû, UBND huyÖn, sù phèi hîp chÆt chÏ víi c¸c nghµnh chøc n¨ng, c¸c phßng, ban chuyªn m«n cña Côc thuÕ vµ c¸c ban nghµnh cña huyÖn. c¸n bé chi côc thuÕ Tiªn du ngay tõ nh÷ng ngµy ®Çu, th¸ng ®Çu thi ®ua kh¾c phôc khã kh¨n, khai th¸c mäi nguån thu, nç lùc phÊn ®Êu v­¬n lªn thùc hiÖn hoµn thµnh th¾ng lîi nhiÖm vô thu n¨m 2003 do tØnh vµ huyÖn giao cho, kÕt qu¶ thu NSNN n¨m 2003 nh­ sau: BiÓu sè 05 §¬n vÞ tÝnh: triÖu ®ång STT ChØ tiªu Dù to¸n (DT) n¨m 2003 Thùc hiÖn(TH) n¨m 2003 % (TH/DT) % (TH/cïng kú n¨m tr­íc) Tæng céng 3.953 13.466 340 311 I ThuÕ NQD 650 995 153 115 1 ThuÕ GTGT 160 447 279 274 2 ThuÕ TNDN 240 235 98 106 3 ThuÕ TT§B 35 35 100 113 4 ThuÕ tµi nguyªn 15 12 80 120 5 ThuÕ m«n bµi 170 186 109 115 6 Thu kh¸c 30 80 267 400 II LÖ phÝ tr­íc b¹ 10 40 400 285 III ThuÕ SD§NN 1.600 1.642 103 100 IV ThuÕ nhµ ®Êt 265 267 101 106 V ThuÕ CQSD ®Êt 25 126 504 434 VI PhÝ, lÖ phÝ 300 322 17 107 VII TiÒn thuª ®Êt 3 11 367 85 VIII Thu tiÒn sö dông ®Êt 1.100 9.922 902 802 IX Thu kh¸c(TÞch thu) 141 Tæng thu ng©n s¸ch n¨m 2003 trªn ®Þa bµn do nghµnh thuÕ qu¶n lý thùc hiÖn ®­îc 13.466 triÖu ®ång ®¹t 340% dù to¸n tØnh giao vµ b»ng 311% so víi cïng kú n¨m tr­íc Nh×n chung ®Òu ®¹t vµ v­ît chØ tiªu kÕ ho¹ch ®­îc giao vµ t¨ng h¬n so víi cïng kú n¨m tr­íc, c¶ 8/8 kho¶n thu ®¹t vµ v­ît dù to¸n ®­îc giao ®ã lµ khu vùc NQD, thuÕ SD§NN, thuÕ CQSD ®Êt, thu tiÒn khi giao ®Êt, tiÒn thuÕ ®Êt, lÖ phÝ tr­íc b¹, thu phÝ, lÖ phÝ. 2.2 C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña Chi côc thuÕ Tiªn Du Lµ bé m¸y chuyªn m«n nghiÖp vô cña Côc thuÕ tØnh B¾c Ninh vµ chÞu sù song trïng l·nh ®¹o cña UBND huyÖn Tiªn Du, cã chøc n¨ng tæ chøc c«ng t¸c thu thuÕ ë c¸c c¬ së s¶n xuÊt kinh doanh, c¸c thµnh phÇn kinh tÕ, qu¶n lý thu phÝ, lÖ phÝ trªn ®Þa bµn huyÖn Tiªn Du Thùc hiÖn Th«ng t­ 116/1999/TT/BTC ngµy 24/09/1999 cña BTC h­íng dÉn vÒ c¬ cÊu Chi côc ThuÕ vµ Héi ®ång t­ vÊn x·, th«n, thÞ trÊn; C«ng v¨n sè 5809 TCT/TCCB ngµy 20/10/1999 cña Tæng côc ThuÕ vÒ viÖc h­íng dÉn thùc hiÖn Th«ng t­ 116/1999/TT/BTC. §­îc sù chØ ®¹o thùc hiÖn cña Côc ThuÕ B¾c Ninh vµ sù nhÊt trÝ cña l·nh ®¹o Chi côc, c¸n bé CNV trong toµn Chi côc, ®ång thêi víi sù thay ®æi vÒ viÖc ph©n cÊp qu¶n lý do ¸p dông 2 luËt thuÕ míi nªn bé m¸y Chi côc ThuÕ Tiªn Du ®­îc tæ chøc nh­ sau:  S¬ ®å 07 Chi côc tr­ëng Chi côc phã Chi côc phã §éi thuÕ sè4 Tæ QL DN Tæ hµnh chÝnh Tæ kiÓm tra Tæ tÝnh thuÕ Tæ nv thu kh¸c §éi thuÕ sè3 §éi thuÕ sè 2 §éi thuÕ sè1 Víi viÖc tæ chøc bé m¸y thu thuÕ nh­ vËy trong nh÷ng n¨m qua Chi côc ThuÕ Tiªn Du ®· ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh tÝch ®¸ng khÝch lÖ trong viÖc qu¶n lý thu thuÕ ®èi víi thµnh phÇn kinh tÕ c¸ thÓ. Tuy nhiªn bªn c¹nh ®ã Chi côc vÉn cßn nh÷ng thiÕu sãt cÇn cã nh÷ng biÖn ph¸p thÝch hîp kh¾c phôc. 2.3 Tr×nh tù lËp, nép vµ xÐt duyÖt kinh phÝ Chi côc thuÕ Tiªn Du ph¶i lËp vµ nép b¸o c¸o kÕ to¸n theo chÕ ®é kÕ to¸n HCSN vµ theo c¸c th«ng t­ h­íng dÉn cña Bé TC. B¸o c¸o th¸ng cña Së tµi chÝnh tØnh B¾c Ninh lËp göi c¬ quan TC tØnh chËm nhÊt lµ ngµy 10 th¸ng sau ph¶i cã b¸o c¸o cña th¸ng tr­íc. Bé TC uû quyÒn cho Së tµi chÝnh tØnh quy ®Þnh thêi gian göi b¸o c¸o th¸ng cña Côc thuÕ BN vµ Chi côc thuÕ TD, nh­ng ph¶i b¶o ®¶m thêi gian lËp b¸o c¸o th¸ng cña Së tµi chÝnh göi c¬ quan TC theo quy ®Þnh nãi trªn. Chi côc thuÕ Tiªn Du lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n ng©n s¸ch n¨m göi Côc thuÕ BN; trong thêi gian tèi ®a 20 ngµy kÓ tõ ngµy nhËn ®­îc b¸o c¸o quyÕt to¸n, Côc thuÕ BN cã tr¸ch nhiÖm xÐt duyÖt quyÕt to¸n vµ th«ng b¸o kÕt qu¶ xÐt duyÖt quyÕt to¸n cho Chi côc thuÕ . Sau 10 ngµy kÓ tõ ngµy nhËn ®­îc th«ng b¸o xÐt duyÖt quyÕt to¸n cña Côc thuÕ BN , Chi côc thuÕ TD kh«ng cã ý kiÕn g× kh¸c th× coi nh­ ®· chÊp nhËn quyÕt to¸n ®Ó thi hµnh. Së TC tØnh cã tr¸ch nhiÖm tæng hîp vµ lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n n¨m (gåm b¸o c¸o quyÕt to¸n cña ®¬n vÞ m×nh vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n cña ®¬n vÞ dù to¸n cÊp d­íi trùc thuéc), göi c¬ quan TC tØnh. C¬ quan TC cã tr¸ch nhiÖm xÐt duyÖt quyÕt to¸n n¨m vµ th«ng b¸o kÕt qu¶ xÐt duyÖt quyÕt to¸n n¨m cho Së TC , trong thêi gian tèi ®a 10 ngµy (®èi víi cÊp huyÖn); 20 ngµy (®èi víi cÊp TØnh) kÓ tõ ngµy nhËn ®­îc b¸o c¸o quyÕt to¸n. Sau 10 ngµy kÓ tõ khi Së TC nhËn ®­îc th«ng b¸o duyÖt quyÕt to¸n n¨m cña c¬ quan TC, Së TC kh«ng cã ý kiÕn g× kh¸c th× coi nh­ ®· chÊp nhËn quyÕt to¸n ®Ó thi hµnh. Tr­êng hîp Së TC cã ý kiÕn kh«ng thèng nhÊt víi th«ng b¸o duyÖt quyÕt to¸n cña c¬ quan TC th× ph¶i tr×nh Uû ban nh©n d©n tØnh B¾c Ninh ®Ó xem xÐt vµ quyÕt ®Þnh. Trong khi chê ý kiÕn quyÕt ®Þnh cña Uû ban nh©n d©n TØnh th× mäi quyÕt ®Þnh cu¶ c¬ quan TC vÉn ®­îc thi hµnh. Theo quy ®Þnh, ngoµi mÉu biÓu b¸o c¸o quyÕt to¸n, c¸c ®¬n vÞ cßn ph¶i göi kÌm b¸o c¸o gi¶i tr×nh chi tiÕt c¸c kho¶n t¹m øng, t¹m thu, t¹m gi÷, tån quü tiÒn mÆt, sè d­ tµi kho¶n tiÒn göi cña ®¬n vÞ dù to¸n ®· ®­îc xö lý ®Ó c¬ quan chñ qu¶n cÊp trªn vµ c¬ quan TC ®ång cÊp xem xÐt tr­íc khi ra th«ng b¸o duyÖt quyÕt to¸n n¨m cho ®¬n vÞ. Trong qu¸ tr×nh xÐt duyÖt quyÕt to¸n c¸c ®¬n vÞ dù to¸n trùc thuéc cña Së TC tØnh; c¬ quan TC tØnh cã quyÒn tham gia xÐt duyÖt quyÕt to¸n n¨m ®èi víi Së TC (nÕu thÊy cÇn thiÕt). Së TC vµ c¬ quan TC tØnh cã quyÒn xuÊt to¸n, thu håi c¸c kho¶n chi kh«ng ®óng chÕ ®é vµ kh«ng n»m trong dù to¸n ®­îc duyÖt ®ång thêi ra lÖnh nép ngay c¸c kho¶n ph¶i nép vµo ng©n s¸ch nhµ n­íc theo chÕ ®é quy ®Þnh Qu¸ tr×nh ®¬n vÞ tiÕp nhËn nguån kinh phÝ: Cuèi quý IV kÕ to¸n nguån kinh phÝ vµ chi nguån kinh phÝ cã tr¸ch nhiÖm x©y dùng c¸c dù to¸n chi cho c¸c ho¹t ®éng cña n¨m tiÕp theo göi Côc thuÕ tØnh B¾c Ninh. Qua qu¸ tr×nh kiÓm tra, xem xÐt nh­ trªn vµ dùa vµo c¸c b¸o c¸o c¸c kho¶n chi cña n¨m tr­íc, Côc thuÕ BN cÊp ph¸t kinh phÝ cho Chi côc nh­ thÕ nµo qua kho B¹c. Khi cã th«ng b¸o, ®¬n vÞ sÏ ®Õn t¹i kho B¹c Tiªn Du tiÕp nhËn nép xem xÐt X©y dùng dù to¸n chi Côc thuÕ tØnh BN Q§ cÊp Chi côc thuÕ Kho B¹c Chi côc thuÕ Tiªn Du tiÕp nhËn Chi nguån kinh phÝ TD Dù to¸n chi cho con ng­êi n¨m 2004 cña chi côc thuÕ Tiªn Du nh­ sau: X©y dùng dù to¸n chi cho con ng­êi n¨m 2004 BiÓu sè 06 Tæng sè: 764.059.600® Môc 100: 288.544.200® - TiÒn l­¬ng cè ®Þnh: HÖ sè: 81,68 290.000®/th¸ng 12 th¸ng =284.246.400® Nhu cÇu t¨ng l­¬ng trong n¨m = 4.297.800® Môc101: 10.500.000® - 500.000®/th¸ng 12 th¸ng = 6.000.000® - 500.000®/th¸ng 9 th¸ng =4.500.000® Môc 102: 21.534.000® Phô cÊp chøc vô: HÖ sè: 2,05 290.000®/th¸ng 12 th¸ng = 7.134.000® Phô cÊp lµm ®ªm, thªm giê: 1000.000®/th¸ng 12 th¸ng = 12.000.000® Phô cÊp ®éc h¹i lµm vi tÝnh: 4 ng­êi 50.000®/ng­êi/th¸ng 12 th¸ng = 2.400.000® Môc 105 : 7.8000.000® TiÒn chÌ n­íc: 400.000®/th¸ng 12 th¸ng = 4.800.000® TiÒn t¹o ®iÒu kiÖn phô n÷ lµm viÖc: 5 ng­êi 50.000®/ng­êi/th¸ng 12 th¸ng = 3.000.000® Môc 106: 51.000.000® ( TiÒn l­¬ng+ phô cÊp chøc vô+ tiÒn c«ng) 17% =( 288.544.200 +7.134.000+ 6.090.000) 17% = 51.300.000® Môc 108: 384.381.600® ( TiÒn l­¬ng + phô cÊp chøc vô) 1,3 lÇn ( 288.544.20® + 7.134.000®) 1,3 lÇn = 384.381.600® Chi côc thuÕ TIªn du Nh­ vËy, tæng dù to¸n chi cho con ng­êi cña ®¬n vÞ n¨m nay sÏ t¨ng so víi n¨m 2003 lµ: 19.573.800® 2.4 §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i Chi côc thuÕ Tiªn Du §¬n vÞ ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n ViÖt Nam Niªn ®é kÕ to¸n tÝnh theo n¨m d­¬ng lÞch, b¾t ®Çu tõ ngµy 01/01 ®Õn hÕt ngµy 31/12 §¬n vÞ sö dông trong h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ ViÖt Nam ®ång. S¬ ®å 08: Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n tæng hîp KT tÝnh thuÕ, TKª thuÕ KT tiÒn thuÕ KT Ên chØ KT thu trªn ®Êt KT chi KT tæng hîp: lµm nhiÖm vô tæng hîp, lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh; kiÓm tra c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n trong ®¬n vÞ tr­íc khi lËp b¸o c¸o. KT tiÒn thuÕ: lµm nhiÖm vô thu vµ thanh to¸n tiÒn thuÕ c¸c lo¹i hµng th¸ng cña c¸c hé víi kho B¹c. Cuèi th¸ng, cã tr¸ch nhiÖm tæng hîp c¸c chøng tõ thu lµm c¸c b¸o c¸o göi ban l·nh ®¹o chi côc vµ côc thuÕ B¾c Ninh KT Ên chØ: lµm nhiÖm vô cÊp ph¸t biªn lai, chøng tõ thu thuÕ cho c¸c ®éi thu thuÕ, c¸c ®¬n vÞ kinh doanh, cuèi th¸ng lµm c¸c b¸o c¸o göi ban l·nh ®¹o chi côc còng nh­ côc thuÕ B¾c Ninh KT tÝnh thuÕ vµ thèng kª thuÕ: lµm nhiÖm vô tÝnh sè thuÕ ph¶i nép hµng th¸ng, hµng quý, hµng n¨m cho c¸c hé kinh doanh vµ tËp hîp sè liÖu t×nh h×nh thu, nép hµng th¸ng, ®Þnh kú lËp b¸o c¸o thèng kª göi Nhµ n­íc vµ côc thuÕ B¾c Ninh. KT thu trªn ®Êt: phô tr¸ch toµn bé vÒ ®Êt ®ai nh­: thuÕ nhµ ®Êt, thuÕ CQSD ®Êt, tiÒn thuª ®Êt, thu tiÒn sö dông ®Êt. cuèi th¸ng lµm c¸c b¸o c¸o göi ban l·nh ®¹o chi côc còng nh­ côc thuÕ B¾c Ninh KT chi: lµm nhiÖm vô theo dâi viÖc tiÕp nhËn còng nh­ viÖc chi nguån kinh phÝ dùa trªn c¸c chøng tõ hîp lÝ, hîp lÖ . Cuèi th¸ng, quý, n¨m lµm c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh göi c¸c ®¬n vÞ cÊp trªn . 2.5 H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i Chi côc thuÕ Tiªn Du XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc h¹ch to¸n, tæ chøc qu¶n lý ®Ó phï hîp víi tr×nh ®é qu¶n lý, tr×nh ®é c¸n bé kÕ to¸n, ®¬n vÞ ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n “ Chøng tõ ghi sæ” víi c¸c sæ kÕ to¸n theo dâi nh­: + Sæ quü: TM, TGNH,... +Chøng tõ ghi sæ +Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ + Sæ c¸i: TK 661, TK 461,... S¬ ®å 09: Tr×nh tù h¹ch to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ Sæ (thÎ) h¹ch to¸n chi tiÕt Chøng tõ gèc ( B¶ng tæng hîp CTG) Sæ quü Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký CTGS CTGS B¶ng tæng hîp chi tiÕt chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi TK B¸o c¸o KT Ghi hµng ngµy (hoÆc ®Þnh kú) Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n §¬n vÞ sö dông c¸c chøng tõ do Nhµ nø¬c quy ®Þnh ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh gåm: Chøng tõ lao ®éng tiÒn l­¬ng + B¶ng chÊm c«ng: sè hiÖu C01 – H +B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng: sè hiÖu C02 – H Chøng tõ tiÒn tÖ + PhiÕu chi: sè hiÖu C22- H + GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng: sè hiÖu C23- H Chøng tõ TSC§ + B¶ng thanh to¸n tiÒn th­ëng: sè hiÖu C34 – SN + B¶ng kª chi tiÒn: sè hiÖu C39 –SN Chøng tõ kinh phÝ + Th«ng b¸o h¹n møc kinh phÝ ®­îc cÊp + GiÊy nép tr¶ kinh phÝ + GiÊy rót h¹n møc kinh phÝ kiªm lÜnh tiÒn mÆt + GiÊy rót h¹n møc kinh phÝ b»ng chuyÓn kho¶n HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n §¬n vÞ ¸p dông chÕ ®é b¸o c¸o tµi chÝnh theo QuyÕt ®Þnh sè 999 TC/ Q§/ C§KT ngµy 2/11/1996 cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh- §· söa ®æi bæ sung Thùc hiÖn chÕ ®é b¸o c¸o tµi chÝnh §¬n vÞ ¸p dông chÕ ®é b¸o c¸o tµi chÝnh ban hµnh gåm - B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n: mÉu sè B 01 – H - Tæng hîp t×nh h×nh kinh phÝ vµ quyÕt to¸n kinh phÝ ®· sö dông: mÉu sè B 02 – H - Chi tiÕt kinh phÝ ho¹t ®éng ®Ò nghÞ quyÕt to¸n: mÉu F 02 – 1H C¸c b¸o c¸o nµy ®­îc lËp vµo cuèi c¸c quý, n¨m vµ göi theo thêi h¹n quy ®Þnh cho: Tæng côc thuÕ ViÖt Nam, Côc thuÕ tØnh B¾c Ninh, Së tµi chÝnh tØnh B¾c Ninh vµ Côc thèng kª tØnh B¾c Ninh II. Thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n nguån kinh phÝ vµ chi nguån kinh phÝ sù nghiÖp Lµ mét ®¬n vÞ HCSN, Chi côc thuÕ Tiªn Du cã tr¸ch nhiÖm tæ chøc, thùc hiÖn thu Ng©n s¸ch Nhµ n­íc thuéc ph¹m vi qu¶n lý, lËp c¸c b¸o c¸o thu NSNN theo chÕ ®é quy ®Þnh vµ ®­îc h­ëng Nguån kinh phÝ hµng n¨m ®Ó chi cho c¸c ho¹t ®éng th­êng xuyªn cña ®¬n vÞ m×nh nªn: Nguån kinh phÝ hµng n¨m cña ®¬n vÞ gåm: - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng th­êng xuyªn Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng n¨m tr­íc Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng cÊp b»ng HMKP n¨m tr­íc Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng n¨m nay Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng cÊp b»ng HMKP n¨m nay - Nguån kinh phÝ h×nh thµnh TSC§ Nguån kinh phÝ ®­îc cÊp cã thÓ b»ng : TM, TG Kho B¹c hay TSC§ (m¸y mãc, thiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý,....) Chi ho¹t ®éng th­êng xuyªn gåm: Chi tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, phô cÊp, tiÒn th­ëng, phóc lîi, dÞch vô c«ng céng, th«ng tin liªn l¹c, héi nghÞ, c«ng t¸c phÝ, mua TSC§,..... TiÕp nhËn vµ chi nguån kinh phÝ lµ mét kh©u quan träng trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ. Khi tiÕp nhËn ph¶i cã giÊy rót HMKP vµ khi chi kh«ng hÕt trong kú ph¶i quyÕt to¸n sang kú sau. NÕu lµ cuèi n¨m th× ph¶i nép l¹i sè cßn thõa cho cÊp trªn BiÓu sè 07 giÊy rót HMKP Ng©n s¸ch trung ­¬ng Kiªm lÜnh tiÒn mÆt LËp ngµy1 th¸ng 12 n¨m 2003 T¹m øng Thu chi ( Khung nµo kh«ng sö dông th× gh¹ch chÐo ) §¬n vÞ lÜnh tiÒn: Chi côc thuÕ Tiªn Du PhÇn do KBNN ghi Sè tµi kho¶n: 301510000001 Nî tµi kho¶n: 111 T¹i KBNN: huyÖn Tiªn Du Cã tµi kho¶n: 008 Hä tªn ng­êi lÜnh tiÒn: NguyÔn träng CÈn GiÊy chøng minh nh©n d©n sè: 125015299 CÊp ngµy: 6/8/1982 N¬i cÊp: c«ng an tØnh Hµ B¾c Néi dung thanh to¸n C L K M TM Sè tiÒn TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c¸n bé 100 01 23.527.700 Phô cÊp 102 05 100.000 VËt t­ v¨n phßng 110 01 220000 Céng : 23.827.700 Sè tiÒn b»ng ch÷: Hai m­¬i ba triÖu t¸m tr¨m hai b¶y ngh×n b¶y tr¨m ®ång §¬n vÞ lÜnh tiÒn §· nhËn ®ñ tiÒn KBNN ghi sæ vµ tr¶ tiÒn ngµy III/ Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n nguån kinh phÝ vµ chi nguån kinh phÝ cña ®¬n vÞ: Nguån kinh phÝ sù nghiÖp -NhËn kinh phÝ th­êng xuyªn do Ng©n s¸ch hç trî Nî TK 111, 112 Cã TK 461 (4612) -NhËn kinh phÝ ®­îc cÊp b»ng TSC§HH Nî TK 211 Cã TK 461 (4612) §ång thêi ghi: Nî TK 661( 6612) Cã TK 466 -Khi nhËn th«ng b¸o vÒ HMKP ®­îc cÊp: Nî TK 008 Khi rót HMKP ®Ó chi tiªu, ghi : Cã TK 008, ®ång thêi ph¶n ¸nh sè HMKP ®· rót: Nî TK 111 Nî TK 661(6612) Cã TK 461 (4612) -Bæ sung nguån kinh phÝ ho¹t ®éng tõ c¸c kho¶n kh¸c Nî TK 421 Cã TK 461 (4612) -NhËn NSNN cÊp b»ng lÖnh chi, khi nhËn ®­îc tiÒn ghi: Nî TK 112 Cã 461 -Khi c¸c kho¶n chi tiªu thuéc nguån kinh phÝ ®­îc duyÖt trong n¨m, kÕt chuyÓn sè chi tiªu ®­îc duyÖt Nî TK 461 (4612) Cã TK 661 (6612) -Tr­êng hîp nguån kinh phÝ cuèi n¨m chi tiªu kh«ng hÕt, ®¬n vÞ ph¶i nép l¹i hoÆc chuyÓn thµnh n¨m sau Nî TK 461 (46121, 46122) CãTK 111, 112 Cã TK 461 (46131, 46132) -NÕu KP n¨m tr­íc cßn thõa ®­îc quyÕt to¸n chuyÓn thµnh KP n¨m nay Nî TK 46111, 46112 Cã TK 46121, 46122 Chi nguån kinh phÝ: -TiÒn l­¬ng , sinh ho¹t phÝ,... ph¶i tr¶ cho c¸c bé, nh©n viªn vµ c¸c ®èi t­îng kh¸c trong ®¬n vÞ Nî TK 661 (6612) Cã TK 334 -Hµng th¸ng trÝch BHXH, BHYT, KPC§ Nî TK 661 (6612) Cã TK 3321, 3322, 3323 -Ph¶i tr¶ vÒ dÞch vô ®iÖn, n­íc, ®iÖn tho¹i, b­u phÝ,.... Nî 661 (6612) Cã TK 111, 112 Thanh to¸n c¸c kho¶n t¹m øng ®· chi cho c¸c ho¹t ®éng cña ®on vÞ Nî TK 661 (6612) Cã TK 312 -Mua TSC§ b»ng kinh phÝ ho¹t ®éng th­êng xuyªn Nî TK 211 Cã TK 111, 112 §ång thêi ghi Nî TK 661 (6612) Cã TK 466 -TrÝch lËp c¸c quü tõ chªnh lÖch thu, chi Nî TK 661 Cã 4311, 4312, 4313, 4314 -KÕt chuyÓn sè ®· trÝch lËp c¸c quü quyÕt to¸n vµo sè chªnh lÖch thu, chi Nî TK 4211 Cã TK 661 -Khi b¸o c¸o quyÕt to¸n chi ho¹t ®éng n¨m tr­íc ®­îc duyÖt , kÕt chuyÓn vµo nguån kinh phÝ SN Nî TK 461 (4611) Cã TK 661 (6611) VÝ dô: Sè liÖu trÝch dÉn th¸ng 12/ 2003 Mét sè nghiÖp vô ph¸t sinh th¸ng 12/ 2003 cña Chi côc thuÕ Tiªn Du vµ c¸ch h¹ch to¸n cña kÕ to¸n chi Rót HMKP ho¹t ®éng quý IV/ 2003 vÒ nhËp quü 321.833.200 ChuyÓn tiÒn tr¶ BHXH quý 4/ 2003: 10.966.500 ChuyÓn tiÒn tr¶ BHYT quý 4/ 2003: 1.462.200 ChuyÓn tiÒn tr¶ ®iÖn tho¹i vµ b¸o: 1.8.826.000 Chi ho¹t ®éng th­êng xuyªn Chi l­¬ng cho viªn chøc: 23.527.700 Chi l­¬ng cho lao ®éng hîp ®ång: 290.000 C¸c kho¶n ph¶i nép theo l­¬ng: 3.999.709 Chi tr¶ phô cÊp cho lao ®éng trong ®¬n vÞ: 100.000 Chi tiÒn th­ëng ph¶i tr¶ c¸n bé: 39.900.000 Chi tiÒn chÌ n­íc phôc vô c¬ quan: 6.80.000 Chi tiÒn trang phôc c¬ quan: 11.650.000 Chi mua v¨n phßng phÈm: 880.000 Chi XD & XC ®éi thuÕ ViÖt §oµn: 20.000.000,.... 6. QuyÕt to¸n chi kinh phÝ ho¹t ®éng th­êng xuyªn kÕt chuyÓn chê duyÖt n¨m tµi chÝnh tiÕp sau(2004): 325.334.500 KÕ to¸n h¹ch to¸n: 1.Nî TK 111 307.5.21.900 Cã TK 461 (46121) 307.5.21.900 Cã TK 008 307.5.21.900 2. Nî TK 3321 10.966.500 Cã TK 461 (46121) 10.966.500 3.Nî TK 332 (3322) 1.462.200 Cã TK 461 (46121) 1.462.200 4. Nî TK 661 (66121) 1.8.82.600 5.a. Nî TK 661 23.527.700 Cã TK 334 (334.1) 23.527.700 5.b. Nî TK 661 290.000 Cã TK 334 (334.8) 290.000 5.c. Nî TK 661 3.999.709 Cã TK 332 (3321) 3.526.155 Cã TK 332 (3322) 470.554 5.d.Nî TK 661 100.000 Cã TK 334 (334.1) 100.000 5.e. Nî TK 661 39.900.000 Cã Tk 431 (431.1) 39.900.000 5.f.Nî TK 661 6.80.000 Cã TK 111 6.80.000 5.g. Nî TK 661 11.650.000 Cã TK 111 11.650.000 5.i. Nî TK 661 20.000.000 Cã TK 337 (337.2) 20.000.000 6. Nî TK 661 25.334.500 Cã TK 337 (337.1) 325.334.500 BiÓu sè 08 Sæ quü tiÒn mÆt Tõ ngµy: 01/12/2003 ®Õn ngµy: 30/12/2003 TK: 1111 – TiÒn mÆt VN§ Trang 1 Ngµy Sè phiÕu Néi dung TK ®èi øng Sè tiÒn Thu Chi CTGS Thu Chi Tån quü Sè d­ ®Çu kú 78.778.400 02/12/2003 01/12 04/12 Chi tiÒn HN giao thuÕ SD§NN 2003 66121 945.000 77.833.400 02/12/2003 02/12 04/12 Chi tiÒn PV tæ chèng thÊt thu NS 66121 535.000 77.298.400 02/12/2003 03/12 04/12 Chi tiÒn HN tËp huÊn c¬ së KD 66121 790.000 76.508.400 03/12/2003 04/12 04/12 Chi tiÒn PV tæ chèng thÊt thu NS 66121 585.000 76.071.300 06/12/2003 01/12 02/12 Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 46121 147.900 76.965.800 06/12/2003 01/12 02/12 Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 46121 894.500 83.157.200 06/12/2003 01/12 02/12 Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 46121 6.191.400 123.125.400 06/12/2003 01/12 02/12 Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 46121 39.968.200 124.167.800 06/12/2003 01/12 02/12 Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 46121 1.042.400 102.051.800 08/12/2003 05/12 05/12 Chi tiÒn l­¬ng c¸n bé 3341 22.116.000 101.492.900 08/12/2003 05/12 05/12 Chi tiÒn phô cÊp c¸n bé 3341 558.900 77.370.700 08/12/2003 05/12 05/12 Chi chªnh lÖch so víi l­¬ng nb 3341 24.122.200 67.570.700 08/12/2003 06/12 06/12 Chi tiÒn th­ëng ngoµi nghµnh 66121 9.800.000 67.530.700 10/12/2003 07/12 06/12 Chi tiÒn tem göi c«ng v¨n 66121 40.000 67.515.700 10/12/2003 08/12 06/12 Chi tiÒn mua than phôc vô CQ 66121 15.000 67.300.700 11/12/2003 09/12 06/12 Chi tiÒn tiÕp kh¸ch phôc vô c¬ quan 66121 215.000 67.132.700 15/12/2003 10/12 06/12 Chi tiÒn tiÕp kh¸ch phôc vô c¬ quan 66121 168.000 66.670.700 15/12/2003 11/12 06/12 Chi tiÒn x¨ng xe « t« PV c«ng t¸c 66121 462.000 66.474.700 17/12/2003 12/12 06/12 Chi tiÒn ®iÖn PV CQ 66121 196.000 66.764.700 19/12/2003 02/12 Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 46121 29.100 90.776.700 19/12/2003 02/12 02/12 Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 46121 24.012.000 91.636.700 ... ... ... ... ... ... ... .... ... Céng ph¸t sinh 75.506.400 100.134.700 54.150.100 BiÓu sè 09 Sæ tiÒn göi Tõ ngµy: 01/10/2003 ®Õn ngµy: 31/12/2003 Chøng tõ Néi dung TK ®èi øng Sè tiÒn Ngµy Sè hiÖu Göi vµo Rót ra Cßn l¹i Sè d­ ®Çu kú 22/12/2003 434130 Phßng tµi chÝnh cÊp tiÒn mua s¾m TS 46121 100.000.000 100.000.000 22/12/2003 04/12 Rót TG vÒ nhËp quü 1111 10.000.000 29/12/2003 07 Phßng TC cÊp tiÒn PV c«ng t¸c thuÕ 46121 186.000 186.000 31/12/2003 02/12 Rót TG vÒ nhËp quü 1111 186.000 Tæng céng ph¸t sinh 100.186.000 100.186.000 BiÓu sè 10 Chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ sè: 08/12 Ngµy 02 th¸ng 12 n¨m 2003 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ngµy Sè Nî Cã 02/12/2003 04/12 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c¸n bé 66121 3341 23.527.700 02/12/2003 04/12 TiÒn BHXH cña CB ph¶i nép 3341 3321 1.176.400 02/12/2003 04/12 TiÒn BHYT cña CB ph¶i nép 3341 3322 235.300 02/12/2003 04/12 Chi tiÒn l­¬ng CB 3341 1111 22.116.000 02/12/2003 04/12 TiÒn BHXH cña CBH§ ph¶inép 66121 3321 14.500 02/12/2003 04/12 TiÒn BHYT cña CBH§ ph¶i nép 66121 3322 2.900 02/12/2003 04/12 Chi tiÒn c«ng c¸n bé H§ 66121 1111 272.600 02/12/2003 04/12 TiÒn phô cÊp ph¶i tr¶ CB 66121 3341 594.500 02/12/2003 04/12 TiÒn BHXH ph¶i nép 3341 3321 29.700 02/12/2003 04/12 TiÒn BHYT ph¶i nép 3341 3322 5.900 02/12/2003 04/12 Chi tiÒn phô cÊp CB 3341 1111 558.900 02/12/2003 04/12 TiÒn chªnh lÖch ph¶i tr¶ CB 66121 3341 24.122.200 02/12/2003 04/12 Chi tiÒn chªnh lÖch so víi l­¬ng 3341 1111 24.122.200 02/12/2003 04/12 Chi tiÒn kho¸n c«ng t¸c phÝ 66121 1111 860.000 Céng 97.638.800 BiÓu sè 11 Sæ c¸i Tõ ngµy: 01/12/2003 ®Õn ngµy: 31/12/2003 TK: 46121- Nguån KPH§ cÊp b»ng HMKP n¨m nay Nguån KP: Nguån kinh phÝ tõ ng©n s¸ch Trung ­¬ng Trang 1 Chøng tõ Néi dung TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Ngµy Sè Nî Cã PTC CTGS Sè d­ ®Çu kú 795.734.900 02/12/2003 01/12 02/12 Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 1111 23.527.700 02/12/2003 01/12 02/12 Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 1111 290.000 02/12/2003 01/12 02/12 Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 1111 594.500 02/12/2003 01/12 02/12 Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 1111 24.122.200 02/12/2003 01/12 02/12 Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 1111 860.000 02/12/2003 01/12 02/12 Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 1111 8.795.900 02/12/2003 01/12 02/12 Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 1111 1.930.000 02/12/2003 01/12 02/12 Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 1111 13.154.100 02/12/2003 01/12 02/12 Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 1111 775.600 02/12/2003 01/12 02/12 Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 1111 405.000 02/12/2003 01/12 02/12 Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 1111 360.000 02/12/2003 01/12 02/12 Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 1111 -36.600 02/12/2003 01/12 02/12 Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 1111 -1.504.000 ... ... ... ... ... ... 25/12/2003 07/12 02/12 Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 1111 4.080.000 Tæng céng ph¸t sinh Luü kÕ ®Õn cuèi kú Sè d­ ®Õn cuèi kú 321.833.100 1.117.568.000 1.117.568.000 BiÓu sè 12 Sæ c¸i Tõ ngµy: 01/12/2003 ®Õn ngµy: 31/12/2003 TK: 66121- Nguån KPH§ cÊp b»ng HMKP n¨m nay Nguån KP: Nguån kinh phÝ tõ ng©n s¸ch Trung ­¬ng Trang 1 Chøng tõ Néi dung TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Ngµy Sè Nî Cã PTC CTGS Sè d­ ®Çu kú 792.233.500 02/12/2003 01/12 07/12 Chi tiÒn chÌ cho c¬ quan 1111 35.000 02/12/2003 02/12 07/12 Chi n­íc vÖ sinh c¬ quan 1111 12.000 02/12/2003 02/12 07/12 Chi mua vËt rÎ tiÒn mua háng 1111 186.000 02/12/2003 03/12 07/12 Chi tiÒn kho¸n v¨n PP 1111 220.000 02/12/2003 03/12 07/12 Chi tiÒn t¹o §KPN lµm viÖc 1111 250.000 02/12/2003 04/12 07/12 Chi cÊp ®éc h¹i lµm vi tÝnh 1111 100.000 02/12/2003 04/12 08/12 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c¸n bé 3341 23.527.700 02/12/2003 04/12 08/12 TiÒn BHXH cña CBH§ nép 3321 14.500 02/12/2003 04/12 08/12 TiÒn BHYT cñaCB H§ nép 3322 2.900 02/12/2003 04/12 08/12 Chi tiÒn c«ng c¸n bé H§ 1111 272.600 02/12/2003 04/12 08/12 TiÒn phô cÊp ph¶i t¶ CB 3341 594.500 02/12/2003 04/12 08/12 TiÒn chªnh lÖch ph¶i tr¶ CB 3341 24.122.200 02/12/2003 05/12 08/12 Chi tiÒn kho¸n c«ng t¸c phÝ 1111 860.000 02/12/2003 06/12 09/12 Chi tiÒn héi nghÞ 1111 570.000 02/12/2003 07/12 09/12 Chi tiÒn H§TVTX 1111 20.480.000 ... ... ... ... ... ... 31/12/2003 72/12 24/12 Chi XD&XC ®éi thuÕ V§ 3372 20.000.000 Tæng céng ph¸t sinh Luü kÕ ®Õn cuèi kú Sè d­ ®Õn cuèi kú 325.334.500 1.117.568.000 1.117.568.000 BiÓu sè 13 Sæ theo dâi h¹n møc kinh phÝ Lo¹i h¹n møc: H¹n møc kinh phÝ thuéc NSTW Lo¹i: Kho¶n: Nhãm: TiÓu nhãm Tõ ngµy: 01/10/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 Trang: 1 Chøng tõ DiÔn gi¶i T×nh h×nh tæng qu¸t HMKP ®­îc ph©n phèi HMKP tr­íc kú cßn l¹i C.sang HMKP ®­îc sö dông trong kú HMKP ®· rót vÒ Sè nép kh«i phôc HMKP HMKP thùc rót ë kho b¹c HMKP cßn l¹i Ngµy th¸ng Sè hiÖu Sè d­ HMKP kú tr­íc mang sang 25.082.400 25.082.400 25.082.400 02/12/2003 01/12B Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 23.527.700 23.527.700 1.554.700 02/12/2003 01/12B Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 290.000 290.000 1.264.700 02/12/2003 01/12B Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 594.500 594.500 670.200 02/12/2003 01/12B Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 8.795.900 8.795.900 -8.125.700 02/12/2003 01/12B Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 775.600 775.600 -8.901.300 02/12/2003 01/12B Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 405.000 405.000 -9.306.300 02/12/2003 01/12B Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 24.122.200 24.122.200 -33.428.500 02/12/2003 01/12B Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 1.930.000 1.930.000 035.358.500 02/12/2003 01/12B Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 360.000 360.000 -35.718.500 02/12/2003 01/12B Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 36.600 -36.600 -35.755.100 02/12/2003 01/12B Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 860.000 860.000 -36.615.100 02/12/2003 01/12B Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 1.504.000 -1.504.000 -38.119.100 02/12/2003 01/12B Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 13.154.100 13.154.100 -51.273.200 06/10/2003 01/10B Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 23.461.000 23.461.000 -74.734.200 06/12/2003 01/10B Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 551.000 551.000 -75.285.200 06/12/2003 01/10B Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 48.244.400 48.244.400 -123.529.600 07/11/2003 95 Côc thuÕ cÊp HMKP 227.463.000 227.463.000 103.933.400 12/12/2003 14B ChuyÓn tr¶ tiÒn BHXH & BHYT quý 4/2003 10.966.500 10.966.500 902.966.900 12/12/2003 14B ChuyÓn tr¶ tiÒn BHXH&BHYT quý 4/2003 1.462.200 1.462.200 91.504.700 Chøng tõ DiÔn gi¶i T×nh h×nh tæng qu¸t HMKP ®­îc ph©n phèi HMKP tr­íc kú cßn l¹i C.sang HMKP ®­îc sö dông trong kú HMKP ®· rót vÒ Sè nép kh«i phôc HMKP HMKP thùc rót ë kho b¹c HMKP cßn l¹i Ngµy th¸ng Sè hiÖu ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 25/12/2003 07/12B Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 630.000 630.000 10.593.300 25/12/2003 07/12B Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 2.171.000 2.171.000 8.422.300 25/12/2003 07/12B Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 80.000 80.000 8.342.300 25/12/2003 07/12B Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 5.905.000 5.905.000 2.437.300 25/12/2003 07/12B Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 4.080.000 4.080.000 -1.642.700 25/12/2003 07/12B Rót tiÒn HMKP vÒ nhËp quü 767.800 767.800 -2.410.500 27/10/2003 13B ChuyÓn tr¶ tiÒn ®iÖn tho¹i tõ 01/9 dÕn 3 403.400 403.400 -2.813.900 27/10/2003 13B ChuyÓn tr¶ tiÒn ®iÖn tho¹i tõ 01/9 dÕn 3 267.300 267.300 -3.081.200 Tæng céng ph¸t sinh 404.963.000 25.082.400 430.045.400 431.586.000 1.540.600 430.045.400 -3.081.200 Ngµy......th¸ng.......n¨m 2003 Ng­êi lËp biÓu Phô tr¸ch kÕ to¸n Thñ tr­ëng ®¬n vÞ BiÓu sè 14 Sæ chi tiÕt ho¹t ®éng Tõ ngµy 1/10/2003 ®Õn ngµy 32/12/2003 Tµi kho¶n: 6612, Chi ho¹t ®éng n¨m nay Nguån kinh phÝ: Nguån kinh phÝ tõ ng©n s¸ch T¦ M/ Lôc Ng©n s¸ch: Th«ng tin liªn l¹c Ngµy, th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi Cã TK 6612 Tæng sè tiÒn Ghi nî TK 6612 Chia ra Sè Ngµy 11101 11103 11106 11110 13 27/10 ChuyÓn tr¶ tiÒn §T tõ 1/9 ®Õn 30/9 670.700 403.400 07/11 10/11 Chi tiÒn tem göi c«ng v¨n 40.000 40.000 14 24/11 ChuyÓn tr¶ tiÒn ®iÖn tho¹i tõ 1/10 923.200 655.900 15 19/11 ChuyÓn tr¶ tiÒn b¸o&®iÖn tho¹i 1.882.600 510.900 1.104.400 26/12 22/12 Chi mua tem göi c«ng v¨n 40.000 40.000 Céng ph¸t sinh Nî 3.556.500 1.570.2600 Sè luü kÕ ®Õn cuèi kú 20.467.600 6.729.900 710.000 4.145.300 BiÓu sè 15 Tæng hîp t×nh h×nh kinh phÝ vµ quyÕt to¸n kinh phÝ ®· sö dông PhÇn I- T×nh h×nh kinh phÝ N¨m 2003 Ch­¬ng : Lo¹i: Kho¶n Trang 1 STT ChØ tiªu M· sè Tæng sè Chia ra Ng©n s¸ch TW §P Tµi trî Nguån kh¸c I Kinh phÝ ho¹t ®éng (HCSN) 1 KP ch­a xin QT kú tr­íc chuyÓn sang 01 124.145.700 124.145.700 - Tõ n¨m tr­íc chuyÓn sang n¨m nay 02 124.145.700 124.145.700 2 Kinh phÝ kú nµy - §­îc ph©n phèi kú nµy 03 1.271.754.000 1.117.754.000 100.000.000 Luü kÕ tõ ®Çu n¨m 04 1.271.754.000 1.117.754.000 100.000.000 - Thùc nhËn kú nµy 05 1.271.754.000 1.117.568.000 100.186.000 Luü kÕ tõ ®Çu n¨m 06 1.271.754.000 1.117.568.000 100.186.000 3 Tæng KP ®­îc sö dông kú nµy ( 01+05) 07 1.341.899.700 1.117.568.000 224.331.700 - Luü kÕ tõ ®Çu n¨m (02+06) 08 1.341.899.700 1.117.568.000 224.331.700 4 Sè ®· chi ®Ò nghÞ QT 09 1.199.426.700 1.117.568.000 81.858.700 - Luü kÕ tõ ®Çu n¨m 10 1.199.426.700 1.117.568.000 81.858.700 5 KP gi¶m kú nµy (nép tr¶, gi¶m kh¸c) 11 100.000.000 100.000.000 6 KP ch­a xin QT chuyÓn kú sau (07- 09- 11) 12 42.473.000 42.473.000 II KP Nhµ n­íc ®Æt hµng III KP ch­¬ng tr×nh, dù ¸n IV KP thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô ®ét suÊt V Vèn x©y dùng c¬ b¶n Vèn kú tr­íc cßn l¹i chuyÓn sang 32 -N¨m tr­íc chuyÓn sang 33 Vèn thùc nhËn kú nµy 34 - Luü kÕ tõ ®Çu n¨m 35 Trang 2 STT ChØ tiªu M· sè Tæng sè Chia ra Ng©n s¸ch TW §P Tµi trî Nguån kh¸c Tæng sè vèn ®­îc sö dông kú nµy (32+34) 36 - Luü kÕ tõ ®Çu n¨m (33+ 35) 37 Sè vèn thùc sö dông kú nµy 38 25.239.000 20.000.000 5.239.000 Trong ®ã: - §· hoµn thµnh trong kú 39 31.335.000 31.335.000 - Luü kÕ tõ ®Çu n¨m 40 25.239.000 20.000.000 5.239.000 Trong ®ã: §· HT tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi 41 31.335.000 31.335.000 Vèn XDCB (nép tr¶, gi¶m kh¸c) 42 Vèn ch­a sö dông chuyÓn sang kú 43 -25.239.000 -20.000.000 -5.239.0000 BiÓu sè 16 PhÇn II: Tæng hîp kinh phÝ ®· sö dông ®Ò nghÞ quyÕt to¸n N¨m 2003 Ch­¬ng: Lo¹i: Kho¶n: Trang: 1 Môc TiÓu môc Néi dung chi Tæng sè Chia ra Kú nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Ng©n s¸ch Tµi trî Nguån kh¸c Trung ­¬ng §Þa ph­¬ng Kú nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Kú nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Kú nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Kú nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m I. Chi ho¹t ®éng 1.199.426.700 1.199.426.700 1.117.568.000 1.117.568.000 81.858.700 81.858.700 100 TiÒn l­¬ng 285.867.600 285.867.600 285.867.600 285.867.600 01 L­¬ng ng¹ch bËc theo quü l­¬ng ®­îc duyÖt 285.867.600 285.867.600 285.867.600 285.867.600 101 TiÒn c«ng 5.089.500 5.089.500 5.089.500 5.089.500 01 L­¬ng hîp ®ång theo vô viÖc 5.089.500 5.089.500 5.089.500 5.089.500 102 Phô cÊp 23.887.100 23.887.100 23.887.100 23.887.100 01 Phô cÊp chøc vô 6.626.500 6.626.500 6.626.500 6.626.500 04 Lµm ®ªm, thªm giê 16.060.600 16.060.600 16.060.600 16.060.600 05 Phô cÊp ®éc h¹i, nguy hiÓm 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 104 TiÒn th­ëng 99.968.000 99.968.000 99.968.000 99.968.000 99 TiÒn th­ëng kh¸c 99.968.000 99.968.000 99.968.000 99.968.000 105 Phóc lîi tËp thÓ, y tÕ, vÖ sinh 5.646.000 5.646.000 5.646.000 5.646.000 99 Chi chÌ n­íc, t¹o ®iÒu kiÖn phô n÷ lµm viÖc 5.646.000 5.646.000 5.646.000 5.646.000 106 C¸c kho¶n ®ãng gãp 49.541.400 49.541.400 49.541.400 49.541.400 01 B¶o hiÓm x· héi 43.713.000 43.713.000 43.713.000 43.713.000 02 B¶o hiÓm y tÕ 5.828.400 5.828.400 5.828.400 5.828.400 108 C¸c kho¶n thanh to¸n cho c¸ nh©n 374.454.200 374.454.200 374.454.200 374.454.200 03 Chi chªnh lÖch thu nhËp thùc tÕ so víi l­¬ng ng¹ch 374.454.200 374.454.200 374.454.200 374.454.200 109 DÞch vô c«ng céng 14.504.400 14.504.400 14.504.400 14.504.400 01 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn 5.953.000 5.953.000 5.953.000 5.953.000 03 Thanh to¸n tiÒn nhiªn liÖu 7.837.400 7.837.400 7.837.400 7.837.400 04 VÖ sinh m«i tr­êng 714.000 714.000 714.000 714.000 110 VËt t­ v¨n phßng 38.920.700 38.920.700 16.167.800 16.167.800 22.752.900 22.752.900 Môc TiÓu môc Néi dung chi Tæng sè Chia ra Kú nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Ng©n s¸ch Tµi trî Nguån kh¸c Trung ­¬ng §Þa ph­¬ng Kú nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Kú nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Kú nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Kú nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 134 Chi kh¸c 18.575.000 18.575.000 18.575.000 18.575.000 04 Chi kû niÖm c¸c ngµy lÔ lín 2.946.000 2.946.000 2.946.000 2.946.000 09 C¸c kho¶n phÝ vµ lÖ phÝ 7.964.000 7.964.000 7.964.000 7.964.000 14 Chi tiÕp kh¸ch 7.665.000 7.665.000 7.665.000 7.665.000 145 Mua TSC§ 48.193.300 48.193.300 20.000.000 20.000.000 28.193.300 28.193.300 05 §å gç 7.500.000 7.500.000 7.500.000 7.500.000 06 Trang thiÕt bÞ kü thuËt chuyªn dïng 11.240.000 11.240.000 11.240.000 11.240.000 09 Nhµ cöa 20.000.000 20.000.000 20.000.000 20.000.000 15 Tµi s¶n cè ®Þnh cã ®é bÒn cao kh¸c 9.453.300 9.453.300 9.453.300 9.453.300 II. Chi dù ¸n 1. Chi qu¶n lý 2. Chi thùc hiÖn Céng 1.199.426.700 1.199.426.700 1.117.568.000 1.117.568.000 81.858.700 81.858.700 Ngµy......th¸ng.......n¨m 2003 Ng­êi lËp biÓu Phô tr¸ch kÕ to¸n Thñ tr­ëng ®¬n vÞ BiÓu sè 17 B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n N¨m 2003 Trang: 1 Sè hiÖu TK Tªn tµi kho¶n kÕ to¸n Sè d­ ®Çu kú Sè ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú Kú nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Nî Cã Nî Cã Nî Cã Nî Cã A. C¸c TK trong b¶ng 111 TiÒn mÆt 124.145.700 1.154.285.000 1.235.957.700 1.154.285.000 1.235.957.700 42.473.000 1111 TiÒn mÆt VN§ 124.145.700 1.154.285.000 1.235.957.700 1.154.285.000 1.235.957.700 42.473.000 112 TiÒn göi Ng©n hµng, kho b¹c 100.186.000 100.186.000 100.186.000 100.186.000 1121 TiÒn göi Ng©n hµng - VN§ 100.186.000 100.186.000 100.186.000 100.186.000 211 Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 663.301.300 487.292.000 244.800.000 487.292.000 244.800.000 905.793.300 2111 TSC§ - §Êt 1.582.000 1.582.000 2112 TSC§ - Nhµ cöa vËt kiÕn tróc 1.842.000 1.842.000 2113 TSC§ - M¸y mãc thiÕt bÞ 65.754.300 79.863.700 79.863.700 145.618.000 2115 ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý 106.244.000 16.640.000 16.640.000 122.884.000 2118 TSC§ h÷u h×nh kh¸c 487.879.000 390.788.300 244.800.000 390.788.300 244.800.000 633.867.300 214 Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh 176.080.432 73.440.000 71.357.653 73.440.000 71.357.653 173.998.085 2141 Hao mßn TSC§ h÷u h×nh 176.080.432 73.440.000 71.357.653 73.440.000 71.357.653 173.998.085 241 X©y dùng c¬ b¶n dë dang 1.114.983.600 25.239.000 31.335.000 25.239.000 31.335.000 1.108.887.600 2412 XDCB 1.114.983.600 25.239.000 31.335.000 25.239.000 31.335.000 1.108.887.600 332 C¸c kho¶n ph¶i nép theo l­¬ng 68.085.800 68.085.800 68.085.800 68.085.800 3321 B¶o hiÓm x· héi 59.202.900 59.202.900 59.202.900 59.202.900 3322 B¶o hiÓm y tÕ 8.882.900 8.882.900 8.882.900 8.882.900 334 Ph¶i tr¶ viªn chøc 666.948.300 666.948.300 666.948.300 666.948.300 Trang: 2 Sè hiÖu TK Tªn tµi kho¶n kÕ to¸n Sè d­ ®Çu kú Sè ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú Kú nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Nî Cã Nî Cã Nî Cã Nî Cã 3341 Ph¶i tr¶ viªn chøc Nhµ n­íc 666.948.300 666.948.300 666.948.300 666.948.300 337 Kinh phÝ ®· quyÕt to¸n chuyÓn n¨m sau 1.114.983.600 26.096.000 20.000.000 26.096.000 20.000.000 1.108.887.600 3372 Gi¸ trÞ SCL, XDCB ®· QT chuyÓn n¨m 1.114.983.600 26.096.000 20.000.000 26.096.000 20.000.000 1.108.887.600 431 Quü c¬ quan 99.968.000 99.968.000 99.968.000 99.968.000 4311 Quü khen th­ëng 99.968.000 99.968.000 99.968.000 99.968.000 461 Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng 2.194.718.300 2.294.718.300 1.341.899.700 2.294.718.300 1.341.899.700 1.241.899.700 4611 Nguån KP ho¹t ®éng n¨m tr­íc 2.194.718.300 2.294.718.300 2.294.718.300 46111 Nguån KHH§ cÊp b»ng HMKP n¨m 2.194.718.300 2.194.718.300 2.294.718.300 4612 Nguån KP ho¹t ®éng n¨m nay 100.000.000 1.341.899.700 100.000.000 1.341.899.700 1.241.899.700 46121 Nguån KPH§ cÊp b»ng HMKP n¨m nay 100.000.000 1.341.899.700 100.000.000 1.341.899.700 1.241.899.700 466 Nguån KP ®· h×nh thµnh TSC§ 487.220.868 238.427.653 483.002.000 238.427.653 483.002.000 731.795.215 661 Chi ho¹t ®éng 2.070.572.600 1.199.426.700 2.070.572.600 1.199.426.700 2.070.572.600 1.199.426.700 6611 Chi ho¹t ®éng n¨m tr­íc 2.070.572.600 2.070.572.600 2.070.572.600 66111 Chi H§ n¨m tr­íc b»ng KP trong h¹n 2.070.572.600 2.070.572.600 2.070.572.600 6612 Chi ho¹t ®éng n¨m nay 1.199.426.700 1.199.426.700 1.199.426.700 66121 Chi H§ n¨m nay b»ng KP trong h¹n 1.199.426.700 1.199.426.700 1.199.426.700 Céng 3.973.003.200 3.973.003.200 6.434.112.753 6.434.112.753 6.434.112.753 6.434.112.753 3.256.580.600 3.256.580.600 B. C¸c TK ngoµi b¶ng 005 Dông cô l©u bÒn ®ang sö dông 89.847.209 18.284.400 31.268.261 18.284.400 31.268.261 76.863.348 008 H¹n møc kinh phÝ 1.217.754.000 1.217.754.000 1.217.754.000 1.217.754.000 0081 H¹n møc kinh phÝ thuéc NSTW 1.117.568.000 1.117.568.000 1.117.568.000 1.117.568.000 0082 H¹n møc kinh phÝ thuèc NSDP 100.186.000 100.186.000 100.186.000 100.186.000 Céng 89.847.209 1.236.038.400 1.249.022.261 1.236.038.400 1.249.022.261 76.863.348 Ngµy......th¸ng.......n¨m 2003 Ng­êi lËp biÓu Phô tr¸ch kÕ to¸n Thñ tr­ëng ®¬n vÞ PhÇn 3 Mét sè nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ vµ nh÷ng gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguån kinh phÝ vµ chi nguån kinh phÝ t¹i Chi côc thuÕ Tiªn Du 3.1/. Mét sè nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n nguån kinh phÝ vµ chi nguån kinh phÝ t¹i ®¬n vÞ. 3.1.1/. Nh÷ng ­u ®iÓm Lµ mét ®¬n vÞ míi thµnh lËp kÓ tõ khi t¸ch huyÖn (n¨m 1999), n¨m n¨m lµ kho¶ng thêi gian ng¾n ®Ó ®¸nh gi¸ mét c¸ch ®Çy ®ñ vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña Chi côc. V­ît qua nhiÒu khã kh¨n vÒ mäi mÆt (c¬ së vËt chÊt, nguån kinh phÝ cÊp cã h¹n,...), ngµy nay ®¬n vÞ ngµy cµng ph¸t triÓn v÷ng m¹nh kh«ng ngõng ®æi míi. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña ®¬n vÞ, bé m¸y kÕ to¸n cña ®¬n vÞ còng ngµy cµng ®­îc hoµn thiÖn, tæ chøc qu¶n lý mét c¸ch chÆt chÏ h¬n, do ®ã ®ãng gãp mét phÇn kh«ng nhá ®èi víi sù ph¸t triÓn cña ®¬n vÞ. Bé m¸y kÕ to¸n ®· ho¹t ®éng rÊt hiÖu qu¶ do sù ph©n c«ng, t¹o mèi liªn hÖ chÆt chÏ gi÷a c¸c lo¹i lao ®éng kÕ to¸n theo tÝnh chÊt kh¸c nhau cña khèi l­îng c«ng t¸c kÕ to¸n, vËn hµnh theo h×nh thøc trùc tuyÕn tham m­u: kÕ to¸n tæng hîp n¾m gi÷ quyÒn kiÓm so¸t vµ ®iÒu hµnh tµi chÝnh cña ®¬n vÞ. Thay mÆt nhµ n­íc kiÓm tra viÖc thùc hiÖn chÕ ®é, thÓ lÖ, quy ®Þnh cña Nhµ n­íc vÒ kÕ to¸n còng nh­ lÜnh vùc tµi chÝnh. H×nh thøc tæ chøc nµy phï hîp víi ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc kiÓm tra gi¸m s¸t t¹i chç cña kÕ to¸n ®èi víi c¸c ho¹t ®éng tõng bé phËn, còng nh­ phôc vô tèt c«ng t¸c qu¶n lý toµn ®¬n vÞ. ViÖc ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ ®· mang l¹i cho ®¬n vÞ rÊt nhiÒu thuËn lîi: ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin kÞp thêi cho qu¶n lý vµ lËp b¸o c¸o ®Þnh kú ®óng thêi h¹n. NhËn thøc ®­îc ¶nh h­ëng cña viÖc chi tiªu nguån kinh phÝ ®Õn hiÖu qu¶ ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ nªn Chi côc thuÕ Tiªn Du ®· rÊt chó träng ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý nguån kinh phÝ tõ kh©u x©y dùng dù to¸n c¸c kho¶n chi, tiÕp nhËn nguån kinh phÝ, ®Õn viÖc chi tiªu nguån kinh phÝ sao cho hîp lý. VÒ kh©u x©y dùng dù to¸n c¸c kho¶n chi: Theo quy ®Þnh cuèi quý IV, kÕ to¸n chi cña ®¬n vÞ cã tr¸ch nhiÖm x©y dùng c¸c kho¶n chi cho c¸c ho¹t ®éng cña n¨m tiÕp theo dùa vµo møc chi tiªu cña n¨m tr­íc, göi Côc thuÕ tØnh B¾c Ninh mét c¸ch ®Çy ®ñ nhÊt, ng¾n gän nhÊt, lu«n b¶o ®¶m ®é chÝnh x¸c. VÒ kh©u tiÕp nhËn: Khi cã th«ng b¸o vÒ h¹n møc kinh phÝ, ®¬n vÞ lu«n cã h×nh thøc tiÕp nhËn kÞp thêi, ®óng nguyªn t¾c. §Æc biÖt do sù thuËn lîi vÒ ®Þa lý kho B¹c s¸t c¹nh ®¬n vÞ nªn viÖc tiÕp nhËn rÊt nhanh chãng vµ thuËn tiÖn. VÒ viÖc chi tiªu nguån kinh phÝ: V× mäi kho¶n chi tiªu ®Òu th«ng qua thñ tr­ëng, kÕ to¸n tæng hîp nªn kinh phÝ lu«n ®­îc sö dông ®óng môc ®Ých, lu«n cã sù thèng nhÊt víi c«ng t¸c lËp dù to¸n vµ b¶o ®¶m sù khíp ®óng, thèng nhÊt gi÷a kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi, gi÷a sæ kÕ to¸n víi chøng tõ vµ b¸o c¸o tµi chÝnh. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n: C«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc tu©n thñ mét c¸ch kh¸ chÆt chÏ tõ hÖ thèng sæ s¸ch ®Õn chøng tõ. Céng víi ®éi ngò c¸n bé CNV cã tr×nh ®é vµ hÖ thèng m¸y tÝnh míi trang bÞ nªn c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch hiÖu qu¶. Tuy nhiªn, bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm cã t¸c dông gióp ®¬n vÞ ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶, lu«n hoµn thµnh nhiÖm vô cÊp trªn giao, th× Chi côc thuÕ Tiªn Du vÉn cßn nh÷ng khã kh¨n vµ tån t¹i cÇn tiÕp tôc hoµn thiÖn h¬n n÷a. 3.1.2/ Nh÷ng tån t¹i cÇn kh¾c phôc Lµ mét ®¬n vÞ míi thµnh lËp nªn Chi côc thuÕ Tiªn Du kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt trong c«ng t¸c kÕ to¸n do nh÷ng khã kh¨n vÒ thùc tÕ ®em l¹i nh­: ®iÒu kiÖn c¬ së vËt chÊt cßn thiÕu thèn, nguån kinh phÝ cÊp cã h¹n,... MÆc dï ®¬n vÞ ®­îc cÊp phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c kÕ to¸n nh­ng theo nh­ nh÷ng g× em ®­îc biÕt phÇn mÒm ®ã ®· qu¸ cò, mét sè chç ch­a ®­îc phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý c«ng t¸c hiÖn t¹i. H¬n n÷a phÇn mÒm ®ã ®­îc viÕt trªn nÒn DOS nªn c¸c mÉu biÓu ®­îc in ra nhiÒu mÉu biÓu ch­a ®­îc ®Ñp m¾t, kh«ng ®­îc cËp nhËt th­êng xuyªn nh÷ng mÉu míi,... §¹i diÖn nh­ mÉu b¸o c¸o “Tæng hîp kinh phÝ ®· sö dông ®Ò nghÞ quyÕt to¸n” cã thÓ bá h¼n hai cét: tµi trî vµ nguån kh¸c v× thùc tÕ ®¬n vÞ kh«ng bao giê cã ph¸t sinh hai kho¶n nµy. Ngoµi ra, “Sæ theo dâi h¹n møc kinh phÝ” ch­a cã phÇn chi tiÕt theo môc; “Sæ chi tiÕt ho¹t ®éng” thiÕu phÇn dù to¸n ®­îc duyÖt theo n¨m, theo c¸c quý,.... Bªn c¹nh ®ã ®¬n vÞ cßn thiÕu mét sè mÉu b¸o c¸o buéc ph¶i cã nh­: B¸o c¸o t×nh h×nh thùc hiÖn c¸c chØ tiªu dù to¸n, B¶ng ®èi chiÕu h¹n møc kinh phÝ, ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh vµ mét sè sæ nh­: Sæ tæng hîp chi tiÕt nguån kinh phÝ, Sæ theo dâi kinh phÝ ngoµi h¹n møc. V× lµ mét ®¬n vÞ HCSN nªn thñ tr­ëng lµ ng­êi trùc tiÕp chØ ®¹o c¸c ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ, nhiÒu kho¶n chi ®Òu th«ng qua thñ tr­ëng míi ®­îc duyÖt dùa trªn nguån kinh phÝ ®­îc cÊp, nhiÒu khi rÊt ¶nh h­ëng ®Õn c¸c ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ, ®Õn viÖc h¹ch to¸n, lµm b¸o c¸o cña kÕ to¸n chi. 3.2/ Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n nguån kinh phÝ vµ chi nguån kinh phÝ t¹i Chi côc thuÕ Tiªn Du Tr­íc hÕt, ®¬n vÞ nªn xin ®­îc cÊp mét phÇn mÒm kÕ to¸n míi nhÊt tõ Côc thuÕ B¾c Ninh ®Ó phï hîp víi c«ng t¸c qu¶n lý kÕ to¸n hiÖn t¹i, cã thÓ cËp nhËt nh÷ng mÉu biÓu míi nhÊt. Ngoµi ra, cÇn x©y dùng mét c¸ch ®Çy ®ñ c¸c mÉu biÓu nh­: Sæ theo dâi nguån kinh phÝ bæ sung thªm phÇn Dù to¸n ®­îc duyÖt C¶ n¨m Chia ra Quý I Quý II Quý III Quý IV Mét sè mÉu sæ cÇn ®­îc bæ sung thªm ®Ó cã thÓ theo dâi mét c¸ch dÔ dµng, chÝnh x¸c vÒ nguån kinh phÝ còng nh­ viÖc chi nguån kinh phÝ nh­: Sæ tæng hîp chi tiÕt nguån kinh phÝ, Sæ theo dâi kinh phÝ ngoµi h¹n møc Tæng hîp chi tiÕt nguån kinh phÝ Tµi kho¶n: Tªn nguån kinh phÝ:..... Quý:... N¨m STT Tªn môc KP ®­îc ph©n phèi KP kú tr­íc chuyÓn sang KP thùc nhËn TKú KP ®­îc sö dông KP ®· sö dông ®Ò nghÞ quyÕt to¸n KP ch­a sö dông chuyÓn kú sau 1 2 3 4 5 6 7 8 Céng -Sæ nµy cã ......trang, ®¸nh sè tõ trang 01 ®Õn trang... - Ngµy më sæ: ......... Ngµy... th¸ng..... n¨m.... Ng­êi ghi sæ Phô tr¸ch KT Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký) (ký) (Ký tªn, ®ãng dÊu) Sæ theo dâi kinh phÝ ngoµi h¹n møc Ngµy, th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Tæng sè Trong ®ã nhËn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng B»ng tiÒn B»ng hiÖnvËt 1 2 3 4 5 6 7 8 -Sæ nµy cã ......trang, ®¸nh sè tõ trang 01 ®Õn trang... - Ngµy më sæ: ......... Ngµy... th¸ng..... n¨m.... Ng­êi ghi sæ Phô tr¸ch KT Thñ tr­ëng ®¬n vÞ §Ó tr¸nh t×nh tr¹ng nguån kinh phÝ lu«n bÞ ©m th× kÕ to¸n chi ph¶i th­êng xuyªn th«ng b¸o vÒ t×nh h×nh kinh phÝ ®ang sö dông cho thñ tr­ëng còng nh­ kÕ to¸n tæng hîp ®Ó c©n ®èi thu, chi sao chi hîp lý nh»m tiÕt kiÖm nguån kinh phÝ, tr¸nh t×nh tr¹ng l·ng phÝ. Th­êng xuyªn theo dâi s¸t sao ®Î cã thÓ qu¶n lý nguån kinh phÝ mét c¸ch tèt nhÊt. KÕt luËn §Ó kÕ to¸n ph¸t huy vai trß cña m×nh trong qu¶n lý kinh tÕ th«ng qua viÖc ph¶n ¸nh vµ gi¸m s¸t mét c¸ch chÆt chÏ, toµn diÖn tµi s¶n vµ nguån vèn cña ®¬n vÞ ë mäi mÆt trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng, nh»m cung cÊp c¸c th«ng tin chÝnh x¸c vµ hîp lý phôc vô cho viÖc l·nh ®¹o vµ chØ ®¹o ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶, th× viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguån kinh phÝ vµ chi nguån kinh phÝ cña ®¬n vÞ lµ mét tÊt yÕu. §Æc biÖt, trong qu¸ tr×nh chuyÓn ®æi c¬ cÊu kinh tÕ, viÖc tæ chøc kÕ to¸n nguån kinh phÝ vµ chi nguån kinh phÝ ®ßi hái ph¶i nhanh chãng kiÖn toµn ®Ó cung cÊp kÞp thêi nh÷ng b¸o c¸o cÇn thiÕt cho kiÓm tra, gi¸m s¸t viÖc chÊp hµnh c¸c ®Þnh møc chi tiªu, ng¨n ngõa ph¸t hiÖn hiÖn t­îng thÊt tho¸t, chi tiªu l·ng phÝ nguån kinh phÝ. Sau thêi gian thùc tËp t¹i Chi côc thuÕ Tiªn Du, trªn ®©y lµ tÊt c¶ nh÷ng hiÓu biÕt cña em vÒ ®¬n vÞ, nh÷ng kiÕn thøc vµ nghiÖp vô kÕ to¸n mµ em häc ®· ®­îc häc tËp. Qua m« t¶ qu¸ tr×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguån kinh phÝ vµ chi nguån kinh phÝ sù nghiÖp, kÕt hîp víi nh÷ng kiÕn thøc ®· häc trong nhµ tr­êng ®Ó ph©n tÝch nh»m ®­a ra nh÷ng nhËn xÐt vÒ thùc tr¹ng trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ nãi chung, chØ ra nh÷ng ®iÓm ®¹t ®­îc vµ ch­a ®¹t ®­îc trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguån kinh phÝ vµ chi kinh phÝ sù nghiÖp nãi riªng. Trªn c¬ së ®ã em ®· m¹nh d¹n ®­a ra mét vµi ý kiÕn ®ãng gãp víi ®¬n vÞ nh»m v­¬n tíi sù hoµn thÑn trong c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ. §­îc sù gióp ®ì cña tËp thÓ Tæ hµnh chÝnh cña ®¬n vÞ em ®· phÇn nµo khÝa qu¸t ®­îc qu¸ tr×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguån kinh phÝ vµ chi kinh phÝ sù nghiÖp tai Chi côc thuÕ Tiªn Du. Víi l­îng kiÕn thøc cã h¹n vµ thêi gian thùc tËp ng¾n nªn b¸o c¸o tèt nghiÖp kh«ng tr¸nh khái nh­ngx sai sãt nhÊt ®Þnh. KÝnh mong sù th«ng c¶m vµ söa ch÷a cña c¸c thÇy c« ®Ó b¸o c¸o cña em ®­îc hoµn thiÖn. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c c« chó Tæ hµnh chÝnh cña Chi côc thuÕ Tiªn Du cïng tËp thÓ c¸c thÇy c« gi¸o trong khoa kÕ to¸n Tr­êng §¹i Häc D©n LËp Ph­¬ng §«ng. Môc lôc Lêi më ®Çu 1 PhÇn 1: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn vÒ tæ chøc h¹ch to¸n nguån kinh phÝ vµ chi nguån kinh phÝ sù nghiÖp 3 I.H¹ch to¸n nguån kinh phÝ trong ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp 3 1.1 Néi dung, nguyªn t¾c h¹ch to¸n vµ nhiÖm vô cña kÕ to¸n nguån kinh phÝ sù nghiÖp 3 1.2 Chøng tõ vµ c¸c sæ kÕ to¸n nguån kinh phÝ 5 1.3 KÕ to¸n nguån kinh phÝ trong ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp 7 II. H¹ch to¸n c¸c kho¶n chi sù nghiÖp 18 1.1 Néi dung chi phÝ ho¹t ®éng th­êng xuyªn trong ®¬n vÞ HCSN 18 1.2 Chøng tõ vµ sæ chi tiÕt h¹ch to¸n chi phÝ 18 1.3 KÕ to¸n chi ho¹t ®éng th­êng xuyªn 21 III. C¸c lo¹i sæ sö dông ®Ó kÕ to¸n nguån kinh phÝ vµ chi nguån KPSN 24 PhÇn 2: Thùc tr¹ng tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguån kinh phÝ vµ chi nguån kinh phÝ sù nghiÖp t¹i Chi côc thuÕ TD 25 I. Kh¸i qu¸t qu¸ tr×nh ph¸t triÓn vµ ®Æc ®iÓm chung cña ®¬n vÞ 25 7II. Thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n nguån kinh phÝ vµ chi nguån KPSN 34 PhÇn 3: Mét sè nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ vµ nh÷ng gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguån kinh phÝ vµ chi nguån kinh phÝ t¹i Chi côc thuÕ Tiªn Du 54 3.1 Mét sè nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n nguån kinh phÝ vµ chi nguån kinh phÝ t¹i ®¬n vÞ 54 3.2 Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i Chi côc thuÕ Tiªn Du. 56 Tµi liÖu tham kh¶o 1/ Gi¸o tr×nh KÕ to¸n c«ng trong ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp - PGS.TS. NguyÔn thÞ §«ng- §H Kinh tÕ quèc d©n 2/ HÖ thèng kÕ to¸n hµnh chÝnh sù nghiÖp - NXB Tµi chÝnh 3/ Mét sè tµi liÖu kh¸c cã liªn quan ®Õn thuÕ, nguån kinh phÝ cña ®¬n vÞ.