Đề tài Tổ chức kế toán tiền lương và phân tích tình hình quản lý sử dụng lao động và quỹ lương ở nhà máy chế biến biến thế

o vµ ®¶m b¶o chÊt l­îng, mang l¹i ®­îc hiÖu qu¶ kinh tÕ cao viÖc theo dâi ë bé phËn nµy th× do tr­ëng phßng hoÆc phô tr¸ch phßng theo dâi vµ ghi nhËn. + Víi chØ tiªu chÊt l­îng: TÊt c¶ c¸c bé phËn, kÓ c¶ bé phËn trùc tiÕp vµ gi¸n tiÕp s¶n xuÊt ®Ó ®¹t ®­îc lo¹i A th× ®Òu ph¶i ®¶m b¶o ®­îc chÊt l­îng s¶n phÈm, chÊt l­îng c«ng viÖc ®­îc giao ®óng quy ®Þnh chung, c¶ khi trong tr­êng hîp cã x¶y ra nhÇm lÉn, sai sãt, thiÕu hôt, mÊt m¸t. + Víi chØ tiªu tiÕt kiÖm: ViÖc xÕp lo¹i A, B, C …c¨n cø vµo møc ®é tiÕt kiÖm hay l·ng phÝ vÒ mÆt thêi gian, vËt t­, nguyªn nhiªn vËt liÖu, b¸n thµnh phÈm, thµnh phÈm, lao ®éng…Møc ®é tiÕt kiÖm hay l·ng phÝ nµy ®Òu ®­îc theo dâi mét c¸ch chÆt chÏ ë c¸c tæ, c¸c phßng trong nhµ m¸y ®Ó xÐt duyÖt thi ®ua. + Víi chØ tiªu néi quy: §Ó thùc hiÖn xÕp lo¹i cho chØ tiªu nµy th× ph¶i c¨n cø vµo viÖc vi ph¹m hay lµ kh«ng vi ph¹m vµ møc ®é vi ph¹m ®èi víi c¸c néi quy mµ nhµ m¸y ®Æt ra. Ch¼ng h¹n nh­ c¸c quy ®Þnh kü thuËt ®èi víi vi ph¹m ®¸nh nhau, bá vÞ trÝ s¶n xuÊt hay bu«n b¸n trong nhµ m¸y, lÊy c¾p tµi s¶n…Mäi tr­êng hîp liªn ®íi tíi vi ph¹m (do thiÕu kiÓm tra, gi¸m s¸t) th× ®Òu bÞ h¹ thi ®ua. Hµng th¸ng c¸c ®¬n vÞ, bé phËn lËp b¶ng xÐt thi ®ua theo ®óng mÉu quy ®Þnh. Trªn c¬ së kÕt qu¶ xÐt thi ®ua cña c¸c tæ, phßng…nhµ m¸y tiÕn hµnh häp bµn vµ xÐt duyÖt l¹i thi ®ua vµo ngµy 5, 6 hµng th¸ng. Vµ c¨n cø vµo kÕt qu¶ cña héi ®ång thi ®ua nhµ m¸y duyÖt, th­êng trùc thi ®ua cã tr¸ch nhiÖm tæng hîp danh hiÖu cña mäi CNV theo hÖ sè ®iÒn vµo b¶ng th­ëng. Tõ nh÷ng b¶ng thi ®ua cña c¸c tæ vµ c¨n cø vµo hÖ sè A, B, C tæng hîp ®ã phßng tµi vô sÏ tiÕn hµnh kiÓm tra l¹i v× tÝnh tiÒn th­ëng, tiÒn l­¬ng k× cuèi cho c«ng nh©n viªn v× hÖ sè A, B, C lµ c¬ së ®Ó x¸c ®Þnh hÖ sè th­ëng. Cã thÓ thÊy viÖc xÐt duyÖt thi ®ua ®ã qua nh÷ng VD cô thÓ sau: * Bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt. C«ng nh©n NguyÔn §«ng Nam ë tæ Hµn thuéc ph©n x­ëng vá trong th¸ng 10/2003 c«ng nh©n Nam ®· ®i lµm ®ñ sè ngµy c«ng, chÊt l­îng s¶n xuÊt ®¶m b¶o, hao phÝ vÒ thêi gian, vËt t­…®Òu n»m trong ®Þnh møc, vÒ kØ luËt th× c«ng nh©n Nam kh«ng vi ph¹m néi quy, ®¶m b¶o ®ñ 5 chØ tiªu thi ®ua. Do vËy mµ tæ xÐt duyÖt thi ®ua cho c«ng nh©n Nam nh­ sau: - Ngµy c«ng: A = 1 - N¨ng suÊt: A = 1 - ChÊt l­îng: A = 1 - Néi quy: A = 1 - TiÕt kiÖm: A = 1 => Tæng ®iÓm (hÖ sè ABC) = 50 ViÖc xÐt duyÖt thi ®ua ®­îc tiÕn hµnh xÐt duyÖt ë tæ råi sau ®ã göi qua nhµ m¸y xÐt duyÖt vµ ®­îc ph¶n ¸nh trªn “B¶ng xÐt duyÖt thi ®ua” nh­ sau (Trang bªn) + Bé phËn gi¸n tiÕp: VD: Nh©n viªn Lý Hång §¬n ë phßng kü thuËt KCS thuéc khèi hµnh chÝnh. Trong th¸ng 10/2003 nh©n viªn §¬n ®· hoµn thµnh tèt nhiÖm vô ®­îc giao vµ ®¶m b¶o chÊt l­îng c«ng viÖc, ®¶m b¶o 5 chØ tiªu thi ®ua cho nªn ®­îc xÕp lo¹i nh­ sau: - Ngµy c«ng: A = 1 - N¨ng suÊt: A = 1 - ChÊt l­îng: A = 1 - TiÕt kiÖm: A = 1 - Néi quy: A = 1 => Tæng ®iÓm (hÖ sè ABC)= 5,0 Vµ ®­îc ph¶n ¸nh trªn “B¶ng xÐt thi ®ua cña phßng kü thuËt nh­ sau”. (Trang bªn) * TÝnh l­¬ng k× cuèi: Trªn c¬ së xÐt thi ®ua, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tÝnh l­¬ng kú cuèi cho CNV trong toµn nhµ m¸y nh­ sau: Thùc chÊt cña l­¬ng kú cuèi chÝnh lµ phÇn cßn l¹i cña tiÒn l­¬ng thùc tÕ cña CNV. TiÒn l­¬ng thùc tÕ cña CNV hay chÝnh lµ “Tæng l­¬ng ®­îc tÝnh nh­ sau”. Tæng l­¬ng = L­¬ng chÝnh + (phô cÊp, tr¸ch nhiÖm…) L­¬ng chÝnh lµ phÇn chñ yÕu cña l­¬ng thùc tÕ nhËn ®­îc, ®­îc tÝnh to¸n dùa vµo l­¬ng cÊp bËc cña c«ng nh©n, ngµylµm viÖc thùc tÕ vµ doanh thu cña C«ng ty th«ng qua hÖ sè th­ëng. * C¸ch tÝnh l­¬ng chÝnh: L­¬ng chÝnh CNV= x + Trong ®ã: - L­¬ng cÊp bËc = Møc l­¬ng c¬ b¶n x hÖ sè tr¶ l­¬ng - Ngµy lµm viÖc theo chÕ ®é: do chÕ ®é quy ®Þnh = 26 ngµy - Ngµy lµm viÖc thùc tÕ: c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng - HÖ sè th­ëng NM: Do C«ng ty ®Æt ra, hÖ sè nµy cã thÓ cao hoÆc thÊp hoÆc b»ng 1 tuú thuéc vµo doanh thu trong kú. NÕu doanh thu mµ cao th× hÖ sè th­ëng cao vµ ng­îc l¹i. Song kh«ng ph¶i CNV nµo còng ®­îc hÖ sè th­ëng nµy mµ: + Víi CNV cã hÖ sè A, B, C = 5,0 (tøc lµ ®¹t c¶ 5 A) th×: -> HÖ sè th­ëng cña CNV ®ã = HÖ sè th­ëng NM + Víi CNV cã hÖ sè ABC < 5,0 (tøc lµ kh«ng ®¹t 5A) th×: HÖ sè th­ëng cña CNV ®ã = (HÖ sè th­ëng NM x HÖ sè ABC CNV ®ã) Trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng kú cuèi, ngoµi cét l­¬ng chÝnh cßn cã c¸c cét kh¸c nh­: - Th­ëng: Ph¶n ¸nh kho¶n tiÒn th­ëng v­ît ®Þnh møc ë tæ, ca… - Bæ sung: Ph¶n ¸nh kho¶n tiÒn tr¶ thiÕu ë th¸ng tr­íc - Tæng t¹m øng = t¹m øng k× I + t¹m øng k× II - KhÊu trõ: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i gi¶m trõ trong thu nhËp cña CNV, gåm: + BHXH = 5% x [L­¬ng cÊp bËc CNV+ Phô cÊp (tr¸ch nhiÖm)] + ThuÕ thu nhËp: Thu víi nh÷ng ng­êi cã thu nhËp cao, cô thÓ lµ víi nh÷ng ng­êi cã tæng l­¬ng > 1.200.000® * C¸ch tÝnh thuÕ thu nhËp nh­ sau: = x + Cô thÓ: - Víi 1.200.000® < tæng l­¬ng £ 2.000.000® Th× thuÕ thu nhËp = 10% x (tæng l­¬ng – 1.200.000®) - Víi 2.000.000® < tæng l­¬ng £ 3.000.000® Th× thuÕ thu nhËp = 20% x (tæng l­¬ng – 2.000.000®) - Víi 3.000.000® < tæng l­¬ng £ 4.000.000® Th× thuÕ thu nhËp = 30% x (tæng l­¬ng – 3.000.000®) - Cét 62.1 + 69: Lµ phÇn ph¶n ¸nh thuÕ thu nhËp khi mµ thu nhËp cña CNV lín h¬n tæng hîp qui ®Þnh). V× b¶n chÊt cña viÖc tr¶ l­¬ng k× cuèi lµ thanh to¸n ë b¶ng thanh to¸n l­¬ng k× cuèi. PhÇn cßn l¹i thu nhËp thùc tÕ cña ng­êi c«ng nh©n nªn: L­¬ng kú cuèi = Tæng l­¬ng – Tæng t¹m øng – C¸c kho¶n khÊu trõ Ngoµi ra cã nh÷ng tr­êng hîp CNV kh«ng ®ñ c«ng mµ vÉn ®­îc t¹m øng khi thanh to¸n kú cuèi bÞ qu¸ l­¬ng th× sÏ ®îc ghi vµo cét qu¸ l­¬ng trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng k× cuèi. §Ó minh ho¹ cho phÇn lý luËn ®­îc viÕt ë trªn c¬ thÓ ®­a ra 1 sè VD sau: * §èi víi bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt: VD: TÝnh l­¬ng k× cuèi cho c«ng nh©n NguyÔn §«ng Nam ë tæ hµn thuéc ph©n x­ëng vá (th¸ng 10/ 2003) - C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng k× I + k× II cña tæ vá: + L­¬ng cÊp bËc CNV Nam = 613.200® + Tæng t¹m øng k× I + II = 613.200® - C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña tæ hµn th×: + Ngµy lµm viÖc thùc tÕ cña c«ng nh©n Nam = 27 c«ng - C¨n cø vµo b¶ng xÐt thi ®ua cña tæ hµn lµ: + HÖ sè ABC c«ng nh©n Nam = 5,0 + HÖ sè th­ëng nhµ m¸y = 3,5 -> L­¬ng chÝnh c«ng nh©n Nam = x 27 = 2.228.700® - Tæng l­¬ng = 2.228.700 + 21.000 = 2.249.700® - KhÊu trõ: ThuÕ TN = 10% (2.249.700 – 2.000.000) = 49.900® BHXH = 5% x (613.200 + 21.000) = 31.700® VËy l­¬ng k× cuèi cña c«ng nh©n Nam nh­ sau: + K× cuèi = 2.249.700 – 613.200 – 49.900 – 31.700 = 1.554.900® §­îc ph¶n ¸nh trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng k× cuèi cña tæ hµn nh­ sau: * Bé phËn gi¸n tiÕp s¶n xuÊt: TÝnh l­¬ng k× cuèi cho nh©n viªn Lý Hång S¬n thuéc phßng kü thuËt (th¸ng 10/2003). - C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng k× I + kú II + L­¬ng cÊp bËc NV §¬n= 743.400® + Tæng t¹m øng NV §¬n = 743.400® + Phô cÊp tr¸ch nhiÖm NV §¬n = 84.000® - C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña phßng kü thuËt th×: + Ngµy lµm viÖc thùc tÕ cña NV §¬n: 27 ngµy - C¨n cø vµo b¶ng xÐt thi ®ua cña phßng kü thuËt + HÖ sè ABC NV §¬n = 5,0 + HÖ sè th­ëng nhµ m¸y = 3,5 VËy: L­¬ng chÝnh NV §¬n = = 2.701.900® + Tæng l­¬ng = 2.701.900 + 84.000 = 2.785.900® + KhÊu trõ: ThuÕ TN = 20% (2.701.900 – 2000.000) = 140.480® BHXH = 5% x (743.400 + 84.000) = 41.400® §­îc ph¶n ¸nh trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng cuèi kú cña phßng kü thuËt nh­ sau: (Xem trang bªn) L­¬ng k× cuèi = 2.785.900 – 743.400 – 140.400 = 1.860.700® Trªn c¬ së b¶ng thanh to¸n l­¬ng k× cuèi ë c¸c tæ, phßng ban…kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tiÕn hµnh lËp b¶ng thanh to¸n cho ph©n x­ëng, tæ, khèi…råi lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng cho toµn nhµ m¸y k× cuèi. (Xem trang bªn). 3. C¸c kho¶n kh¸c: 3.1. Th­ëng v­ît møc: ë Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ hµng th¸ng toµn c¸n bé CNV lµm viÖc vµ s¶n xuÊt kinh doanh theo ®Þnh møc mµ nhµ m¸y ®· ®Æt ra. Tuy nhiªn lµ hµng th¸ng nÕu toµn nhµ m¸y ®Òu v­ît ®Þnh møc ®Æt ra th«ng qua chØ tiªu vÒ s¶n l­îng s¶n xuÊt vµ tiªu thô, do ®ã sÏ lµm t¨ng doanh thu cña nhµ m¸y. V× doanh thu cao h¬n cho nªn nhµ m¸y thùc hiÖn chÝnh s¸ch th­ëng thªm cho CNV mét kho¶n tiÒn th«ng qua hÖ sè th­ëng vµ gäi ®ã lµ th­ëng v­ît møc. Th­ëng v­ît møc chÝnh lµ kho¶n kh¸c ngoµi l­¬ng nh»m ®Ó khuyÕn khÝch lîi Ých vËt chÊt víi ng­êi lao ®éng, n©ng cao møc sèng ®Ó ng­êi c«ng nh©n yªn t©m trong c«ng t¸c. * C¸ch tÝnh th­ëng v­ît møc: th­ëng v­ît møc ë bé phËn trùc tiÕp vµ bé phËn gi¸n tiÕp s¶n xuÊt ®Òu ®­îc tÝnh nh­ sau: Th­ëng v­ît møc = L­¬ng cÊp bËc x HÖ sè nhµ m¸y Trong ®ã: L­¬ng cÊp bËc: tÝnh nh­ c¸c phÇn trªn HÖ sè nhµ m¸y: C¨n cø vµo doanh thu trong kú do nhµ m¸y quy ®Þnh mµ cô thÓ lµ phÇn cßn l¹i cña 3,9% doanh thu sau khi ®· thùc hiÖn tr¶ l­¬ng thùc tÕ (tæng l­¬ng) cho CNV. Song kh«ng ph¶i CNV nµo còng ®­îc h­ëng hÖ sè nµy mµ: + Víi CNV cã hÖ sè ABC = 5,0 th× hÖ sè th­ëng = hÖ sè nhµ m¸y + Víi CNV cã hÖ sè ABC < 5,0 th×: HÖ sè th­ëng = x HÖ sè ABC VD: Trong th¸ng 10/2003 nhµ m¸y qui ®Þnh cho hÖ sè th­ëng v­ît møc lµ 1,00 Bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt: C«ng nh©n NguyÔn §«ng Nam ë tæ hµn thuéc ph©n x­ëng vá cã: L­¬ng cÊp bËc: 613.200®ång HÖ sè ABC= 5,0 HÖ sè th­ëng = 100 VËy th­ëng v­ît møc cña CN Nam = 613.200 x 1,00 = 613.200® * Bé phËn gi¸n tiÕp s¶n xuÊt: Nh©n viªn Lý Hång §¬n ë phßng kü thuËt thuéc khèi hµnh chÝnh cã: - L­¬ng cÊp bËc: 743.400® - HÖ sè ABC: 5,0 - HÖ sè th­ëng: 1,00 HÖ sè th­ëng v­ît møc cña NV §¬n = 743.400 x 1,00 = 743.400® Dùa trªn c¬ së c¸c b¶ng th­ëng v­ît møc cña c¸c tæ, phßng,…kÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp b¶ng th­ëng v­ît møc toµn nhµ m¸y ®Ó tÝnh sè tiÒn th­ëng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn toµn C«ng ty. Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ B¶ng th­ëng v­ît møc toµn nhµ m¸y Th¸ng 10 n¨m 2003 HÖ sè th­ëng: 1,00 §¬n vÞ: ®ång TT Tªn PX, khèi TiÒn th­ëng Trõ Tæng tiÒn Ký nhËn 1 PX vá 104.260.000 0 104.260.000 2 PX cuèn d©y 15.298.000 0 15.298.000 3 Khèi hµnh chÝnh 55.460.000 0 55.460.000 4 PX l¾p r¸p vµ hoµn thiÖn 20.872.000 0 20.872.000 5 Khèi ®êi sèng 6.093.000 0 6.093.000 Tæng céng 201.983.000 0 201.983.000 KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n trëng gi¸m ®èc 3.2. TiÒn lµm thªm chñ nhËt vµ lµm thªm giê: theo chÕ ®é quy ®Þnh hiÖn nay th× c«ng nh©n viªn chØ lµm ®óng theo giê hµnh chÝnh lµ 8 giê trong 1 ngµy vµ c¸c chñ nhËt hµng th¸ng ®­îc coi lµ ngµy nghØ do chÕ ®é quy ®Þnh ®èi víi c«ng nh©n viªn chøc Nhµ n­íc. Song do yªu cÇu s¶n xuÊt ®ßi hái ph¶i lµm thªm vµo c¸c ngµy chñ nhËt hoÆc lµm thªm ngoµi giê…do vËy mµ c«ng nh©n viªn sÏ ®­îc nhËn thªm mét sè tiÒn ngoµi tiÒn l­¬ng cÊp bËc vµ C«ng ty còng coi ®©y lµ kho¶n kh¸c ngoµi tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho CNV hµng th¸ng. * C¸ch tÝnh tiÒn lµm thªm giê vµ chñ nhËt cho c«ng nh©n viªn: = x x Trong ®ã: HÖ sè nhµ m¸y quy ®Þnh cho: - Lµm viÖc ngoµi giê: 4,3 - Lµm chñ nhËt ®Çu tiªn trong th¸ng: 5,0 - Lµm chñ nhËt thø hai trong th¸ng:5,5 - Lµm chñ nhËt thø ba trong th¸ng: 6,0 VD: C«ng nh©n Ph¹m ThÞ Ngäc ë tæ cuèn b­íc 1 lµm thªm giê t­¬ng ®­¬ng víi 1 ngµy c«ng trong th¸ng 10/2003. Nh­ vËy th× tiÒn lµm thªm giê ®­îc nhËn nh­ sau: TiÒn lµm thªm giê CN Ngäc = x 4,3 x 1 = 45.000® Vµ ®­îc ph¶n ¸nh trªn b¶ng thanh to¸n tiÒm lµm thªm giê cña tæ nh­ sau: §éi: Ph©n x­ëng cuèn d©y Tæ: cuèn b­íc 1 B¶ng thanh to¸n tiÒn lµm thªm giê Th¸ng 10/2003 §¬n vÞ: ®ång TT Hä vµ tªn Sè c«ng Néi dung c«ng viÖc Thµnh tiÒn Ký nhËn 1 Ng« T©n Anh 01 45.000 2 Ph¹m ThÞ Ngäc 01 45.000 3 Mai Hång Giang 01 45.000 4 §ç DiÖu Thuý 01 45.000 5 Lª Hång Thu 01 45.000 6 NguyÔn ThÞ Thanh 01 45.000 7 NguyÔn Tè T©m 01 45.000 Céng 7 315.000 Ngµy 02 th¸ng 10 n¨m 2003 Phßng TC – HD C¨n cø vµo b¶ng theo dâi mµ c¸c tæ göi lªn tæ tr­ëng kÕ to¸n tiÒn l­¬ng sÏ tiÕn hµnh tÝnh ra sè tiÒn ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn. Dùa vµo b¶ng thanhh to¸n tiÒn lµm thªm giê mµ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng chuyÓn sang kÕ to¸n thanh to¸n sÏ lËp phiÕu chi, sau ®ã göi xuèng thñ quü vµ tiÕn hµnh ph¸t tiÒn cho c«ng nh©n. §¬n vÞ: Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ PhiÕu chi – QuyÓn sè 2922 Sè: MÉu sè 02 – TT (Q§ sè 1141 – TC/C§KT ngµy 1/11/1990 cña BTC Ngµy 6 th¸ng 10 n¨m 2003 Nî: 3341 Cã: 111 Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn: tæ bèc xÕp h¹ vá §Þa chØ: Lý do chi: Chi lµm ngoµi giê Sè tiÒn: 315.000®…ViÕt b»ng ch÷: Ba tr¨m m­êi n¨m ngh×n ®ång. KÌm theo: ….1……………..chøng tõ gèc §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Ba tr¨m m­êi n¨m ngh×n ®ång Ngµy 6 th¸ng 10 n¨m 2003 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) Ng­êi lËp phiÕu ( Ký, hä tªn) Thñ quü ( Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn tiÒn ( Ký, hä tªn) Trong th¸ng do yªu cÇu s¶n xuÊt chØ ®ßi hái mét sè bé phËn cÇn ph¶i lµm thªm giê còng nh­ lµm vµo ngµy chñ nhËt. Vµ tuú vµo ngµy chñ nhËt mµ c«ng nh©n ®i lµm nhµ m¸y qui ®Þnh ®­a ra hÖ sè kh¸c nhau. VD: C«ng nh©n Ph¹m TiÕn §¹t ë tæ cuèn b­íc 2 lµm thªm vµo ngµy chñ nhËt ®Çu tiªn trong th¸ng 10/2003. Nh­ vËy th× tiÒn lµm vµo ngµy chñ nhËt c«ng nh©n §¹t ®­îc nhËn nh­ sau: = x 5,0 x 1 = 51.923® Vµ ®­îc ph¶n ¸nh trªn b¶ng thanh to¸n tiÒn lµm thªm giê cña tæ nh­ sau: §éi: Ph©n x­ëng cuèn dµy Tæ: cuèn b­íc 2 B¶ng thanh to¸n tiÒn lµm thªm giê Th¸ng 10/2003 §¬n vÞ: ®ång TT Hä vµ tªn 5/10 12/10 19/10 Thµnh tiÒn Ký nhËn 1 NguyÔn Minh H»ng X 51.923 2 NguyÔn Thu Hµ X 57.115 3 Ph¹m TiÕn §¹t X 51.923 4 ………… …. 5 ………… …. Céng 5 10 11 1.847.000 Phßng TC – HC Ngµy 20 th¸ng 10 n¨m 2003 Tæ tr­ëng C¨n vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn lµm chñ nhËt vµ lµm ngoµi giê ë c¸c tæ, phßng kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn lµm chñ nhËt + lµm thªm giê cho c«ng nh©n viªn trong toµn nhµ m¸y nh­ sau: Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ B¶ng thanh to¸n tiÒn lµm thªm giê Th¸ng 10/2003 §¬n vÞ: §ång TT §¬n vÞ Sè c«ng TiÒn Ký nhËn 1 Ph©n x­ëng vá 29 1.424.000 2 Ph©n x­ëng cuèn d©y 4 217.000 3 Khèi hµnh chÝnh 4 PX l¾p r¸p, hoµn thiÖn 47 2.768.000 5 Khèi ®êi sèng Tæng céng 80 4.409.000 KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n l­¬ng Gi¸m ®èc Sau khi kÕ to¸n l­¬ng lËp b¶ng thanh to¸n lµm chñ nhËt vµ ngoµi giê. Th× kÕ to¸n l­¬ng sÏ tr×nh lªn Gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n tr­ëng ®Ó xÐt duyÖt vµ kÝ. Sau ®ã kÕ to¸n l­¬ng sÏ chuyÓn xuèng cho kÕ to¸n thanh to¸n ®Ó kÕ to¸n thanh to¸n viÕt “phiÕu chi”. §¬n vÞ: Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ PhiÕu chi – QuyÓn sè 2902 Sè: MÉu sè 02 – TT (Q§ sè 1141 – TC/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC Ngµy 6 th¸ng 10 n¨m 2003 Nî: 3341 Cã: 111 Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn: C¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt §Þa chØ: …………….. Lý do chi: TiÒn lµm chñ nhËt + ngoµi giê Sè tiÒn: 4.409.000. ViÕt b»ng ch÷: Bèn triÖu bèn tr¨m linh chÝn ngµn ®ång. KÌm theo 1 tËp chøng tõ gèc §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Ngµy 26 th¸ng 10 n¨m 1997 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký tªn ®ãng dÊu) KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) Ng­êi lËp phiÕu ( Ký, hä tªn) Thñ quü ( Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn tiÒn ( Ký, hä tªn) 4. T×nh h×nh trÝch BHXH, BHYT, KPC§ ë Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ. 4.1. T×nh h×nh trÝch BHYT. B¶o hiÓm y tÕ ë Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ ®­îc trÝch theo tû lÖ 3% l­¬ng cÊp bËc cña CNV. Nhµ m¸y kh«ng trõ vµo thu nhËp cña c«ng nh©n viªn mµ mua lu«n cho CNV vµo ®Çu n¨m vµ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh (chi phÝ s¶n xuÊt chung) trong th¸ng 1. 4.2. B¶o hiÓm x· héi. Nhµ m¸y thùc hiÖn trÝch BHXH hµng th¸ng theo tû lÖ 20% l­¬ng cÊp bËc cña CNV = 20% x (l­¬ng cÊp bËc + c¸c kho¶n phô cÊp). Trong ®ã: 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh hµng th¸ng 5% trõ vµo thu nhËp cña CNV Theo qui ®Þnh hiÖn hµnh cuèi quý nép c¶ 20% lªn BHXH cÊp trªn qu¶n lý. 4.3. Kinh phÝ c«ng ®oµn. Hµng th¸ng nhµ m¸y thùc hiÖn trÝch lËp quü KPC§ theo tû lÖ 2% l­¬nog thùc tr¶ cho CNV vµ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong th¸ng. * T×nh h×nh sö dông c«ng ®oµn: Trong 2% nãi trªn th×: - 1% ®­îc nép lªn c«ng ®oµn cÊp trªn (nép hµng quý) - 1% ®Ó l¹i doanh nghiÖp vµ doanh nghiÖp ®­îc phÐp chi theo quy ®Þnh cña tæng liªn ®oµn lao ®éng. Trong 1% nµy: 60% chi c¸c ho¹t ®éng phong trµo (gåm cã c¸c phong trµo c«ng ®oµn 40% cßn l¹i chia ra lµm hai: + 20% chi cho chi phÝ hµnh chÝnh + 20% dïng tr¶ l­¬ng cho c¸n bé chuyªn tr¸ch vµ phô cÊp cho nh÷ng ng­êi b¸n hµng chuyªn tr¸ch). 5. TrÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp: nhµ m¸y kh«ng thùc hiÖn trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n s¶n xuÊt mµ chØ khi nµo thùc tÕ cã ph¸t sinh th× chi l­¬ng vµ h¹ch to¸n nh­ l­¬ng thêi gian vµ ph©n bæ theo qui ®Þnh. 6. Thñ tôc chi tr¶ BHXH trùc tiÕp cho c¸n bé CNV: BHXH ®­îc chi tr¶ cho CNV trong tr­êng hîp CNV èm ®au, thai s¶n, sinh ®Î, tai n¹n lao ®éng… §Ó ®­îc trî cÊp BHXH c«ng nh©n viªn ph¶i cã giÊy chøng nhËn cña b¸c sÜ n¬i ®iÒu trÞ (nÕu lµ ®au èm) hoÆc lµ giÊy chøng sinh, giÊy ®Ò nghÞ trî cÊp thai s¶n (nÕu lµ sinh ®Î, thai s¶n…) - C¨n cø vµo giÊy chøng nhËn ë n¬i ®iÒu trÞ vµ c¸c sè liÖu cÇn thiÕt trªn “phÇn thanh to¸n” kÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp phiÕu thanh to¸n tù cÊp BHXH. Kho¶n tiÒn trî cÊp BHXH mµ CNV ®­îc nhËn c¨n cø vµo: + TiÒn l­¬ng ®ãng BHXH tr­íc khi nghØ (l­¬ng cÊp bËc). + Sè ngµy nghØ ®­îc h­ëng l­¬ng trî cÊp BHXH + TØ lÖ (%) trî cÊp ®­îc h­ëng. Cô thÓ nh­ sau: TØ lÖ ®­îc h­ëng BHXH quy ®Þnh nh­ sau: - Tr­êng hîp ®au èm ®­îc h­ëng 75% tiÒn l­¬ng. - Tr­êng hîp tai n¹n lao ®éng, thai s¶n th× ®­îc h­ëng 100% tiÒn l­¬ng. * TiÒn trî cÊp BHXH ®­îc tÝnh nh­ sau: = xx VD: C«ng nh©n NguyÔn Xu©n Thuþ lµ c«ng nh©n ë tæ bÞ èm nghØ:15 ngµy tõ 3/10 ®Õn 17/10. Nh­ng trong 15 ngµy nghØ l¹i cã 2 ngµy lµ chñ nhËt vµ lµ ngµy nghØ theo chÕ ®é quy ®Þnh. V× vËy mµ chØ ®­îc trî cÊp cho 13 ngµy (kÓ c¶ 2 ngµy do mÖt mái) c¨n cø vµo. - L­¬ng cÊp bËc CN Thôy: 289.400® - Ngµy nghØ ®­îc tÝnh trî cÊp BHXH = 13 ngµy - TØ lÖ trî cÊp BHXH = 75% Do vËy mµ CN Thôy d­îc nhËn sè tiÒn trî cÊp lµ: = 75% x x 13 = 108.525® Vµ ®­îc ph¶n ¸nh trªn c¸c phiÕu nghØ h­ëng BHXH, phÇn thanh to¸n cña nhµ m¸y nh­ sau: §¬n vÞ: CÊp trªn Bé phËn: Tæ cuèn b­íc 1 PhiÕu nghØ h­ëng BHXH Sè: 8710 MÉu sè 02 – BH. Ban hµnh quyÕt ®Þnh sè 1058 a – TC/C§KT Hä vµ tªn: NguyÔn Xu©n Thôy Tuæi: 47 Tªn c¬ quan y tÕ Ngµy th¸ng kh¸m Lý do C¨n bÖnh Sè ngµy cho nghØ Y b¸c sÜ ký tªn, ®ãng dÊu Sè ngµy thùc nghØ X¸c nhËn cña phô tr¸ch bé phËn Tæng sè Tõ ngµy ®Õn ngµy BÖnh viÖn Hai Bµ Tr­ng 3/10 N»m viÖn Ch¶y m¸u kÐo dµi 13 3/10 17/10 11 N/m 17/10 MÖt mái 02 17/10 18/10 2 - PhÇn thanh to¸n - Sè ngµy nghØ tÝnh BHXH L­¬ng b×nh qu©n 1 ngµy % tÝnh BHXH Thµnh tiÒn 1 2 3 4 27 n¨m 75% 13 289400 8348 108.525 Dùa vµo “phiÕu nghØ h­ëng BHXH” mµ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp th«ng qua sù x¸c nhËn cña thñ tr­ëng ®¬n vÞ, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng sÏ göi lªn c¸n bé phô tr¸ch thuéc c¬ quan BHXH x¸c nhËn. Råi sau ®ã lËp “phiÕu thanh to¸n trî cÊp BHXH nh­ sau”. Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc PhiÕu thanh to¸n trî cÊp BHXH ( NghØ èm, tr«ng con èm, thùc hiÖn kÕ ho¹ch ho¸) Hä vµ tªn: NguyÔn Xu©n Thuþ Tuæi: 47 NghÒ nghiÖp, chøc vô: c«ng nh©n §¬n vÞ c«ng t¸c: Tæ l¹nh Thêi gian ®ãng BHXH: 27 n¨m TiÒn l­¬ng ®ãng BHXH cña th¸ng tr­íc khi nghØ: 289.400 Sè ngµy ®­îc nghØ: 13 Trî cÊp: - Møc 75%: 8348 x 13 ngµy = 108.525® - Møc 70% hoÆc 65% x …..(ngµy) = …..(®ång) - Céng: 108.525® B»ng ch÷: Mét tr¨m linh t¸m ngh×n n¨m tr¨m hai nh¨m ®ång. Ghi chó: Ng­êi lÜnh tiÒn KÕ to¸n Ban chÊp hµnh c«ng ®oµn c¬ së Ngµy 28/10/2003 Thñ trëng ®¬n vÞ Sau khi lËp xong “phiÕu thanh to¸n trî cÊp BHXH” kÕ to¸n tiÒn l­¬ng göi xuèng cho kÕ to¸n thanh to¸n vµ kÕ to¸n thanh to¸n sÏ dùa vµo phiÕu nµy ®Ó viÕt phiÕu chi. Sau khi lËp phiÕu chi xong sÏ göi lªn thñ quü vµ thñ quü trùc tiÕp thanh to¸n kho¶n nµy cho c«ng nh©n viªn theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh. §¬n vÞ: Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ Tæ: cuèn b­íc 1 PhiÕu chi Sè: 2914 Ngµy 29 th¸ng 10 n¨m 2003 MÉu sè 02 – TT (Q§ sè 1141 – TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC Nî: 338 Cã: 331 Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn: NguyÔn Xu©n Thôy §Þa chØ: Tæ l¹nh Lý do chi: L­¬ng èm Sè tiÒn: 108.525….ViÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m linh t¸m ngh×n n¨m tr¨m hai nh¨m ®ång… §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷) mét tr¨m linh t¸m ngh×n n¨m tr¨m hai nh¨m ®ång KÌm theo: 1…….chøng tõ gèc Ngµy 29 th¸ng 10 n¨m 2003 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ quü (Ký tªn, ®ãng dÊu) ( Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) III. KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 1. KÕ to¸n tæng hîp ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Hµng th¸ng trªn c¬ së c¸c b¶ng thanh to¸n l­¬ng, th­ëng, tiÒn lµm thªm + chñ nhËt…kÕ to¸n tiÕn hµnh phÇn lo¹i, tæng hîp theo ®èi t­îng sö dông ®Ó lËp “b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ trÝch BHXH” (B¶ng ph©n bæ sè 1) 1.1. TiÒn l­¬ng, th­ëng vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho CNV ë 7 tæ cña ph©n x­ëng s¶n xuÊt chÝnh, c«ng nh©n viªn lµm ë bé phËn kh¸c mµ c«ng viÖc cña hä còng mang tÝnh chÊt s¶n xuÊt chÝnh vµ tiÒn l­¬ng cña CNV bé phËn phô trî nh­ hoµn hiÖn ®­îc ph©n bæ vµo TK 622 – chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Cô thÓ: L­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tÝnh vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp (622) Tªn tæ s¶n xuÊt L­¬ng cÊp bËc C¸c kho¶n phô cÊp C¸c kho¶n kh¸c S¶n xuÊt chÝnh 1. Tæ hµn 29.202.720 593.200 27.348.000 2. Tæ lµm c¸ch t¶ nhiÖt 26.677.680 532.400 46.353.000 3. Tæ pha c¾t ph«i 27.257.760 532.800 27.246.000 4. Tæ giãng hµn ¸p lùc S¶n xuÊt phô 1. Tæ hoµn thiÖn 5.611.680 150.400 5.608.000 Céng 106.125.920 2.016.000 123.924.000 1.2. TiÒn l­¬ng, th­ëng vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn phôc vô cho s¶n xuÊt chÝnh ph©n bæ vµo TK 112. Chi phÝ tr¶ tr­íc. 1.3. TiÒn l­¬ng, th­ëng vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho CNV lµm ë kho s¾t U, L ph©n bæ vµo TK 152 ®Ó tÝnh vµo ®¬n gi¸ Fe. 1.4. TiÒn l­¬ng, th­ëng vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho CNV b¸n hµng ë phßng kÕ ho¹ch, ph©n bæ vµo TK 641 – chi phÝ b¸n hµng 1.5. TiÒn l­¬ng, th­ëng vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho gi¸m ®èc, phã gi¸m ®èc, nh©n viªn phßng tµi vô, hµnh chÝnh, kü thuËt, cung tiªu, y tÕ, b¶o vÖ, nhµ ¨n ®­îc ph©n bæ vµo TK 642 – chi phÝ qu¶n lý DN. 1.6. TiÒn l­¬ng, t­hëng vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho tæ cuèn b­íc 1 vµ tæ cuèn b­íc 2 ph©n bæ vµo TK 241 – XDCBDD 1.7. TiÒn l­¬ng, th­ëng vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho nh©n viªn ë c¸c v¨n phßng ph©n x­ëng, qu¶n ®èc, phã qu¶n ®èc, ®èc c«ng ë c¸c ph©n x­ëng ph©n bæ vµo TK 627 – chi phÝ s¶n xuÊt chung. * TrÝch BHXH, KPC§ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. C¨n cø vµo tiÒn l­¬ng cÊp bËc, tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho CNV vµ tû lÖ trÝch BHXH, KPC§ kÕ to¸n trÝch BHXH, KPC§ tÝnh vµo c¸c bé phËn, chÞu chi phÝ. Cô thÓ trªn b¶ng ph©n bæ sè 1 cña nhµ m¸y. C¸ch tÝnh: Cét (7) = 2% x cét (6) Cét (8) = 15% x [cét (3) + cét (4)] 2. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. Hµng th¸ng sau khi lËp b¶ng ph©n bæ sè 1, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tiÕn hµnh ghi vµo c¸c sæ kÕ to¸n liªn quan phôc vô cho kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®ã lµ b¶ng kª chøng tõ ghi nî TK 622, 627, TK 641, TK 642… B¶ng kª chøng tõ ghi nî TK 622 Th¸ng 10 n¨m 2003 CT DiÔn gi¶i Sè tiÒn Ghi cã c¸c TK Sè Ngµy 334 3382 3383 - TiÒn l­¬ng thùc tÕ cña CNSX 232.065.920 232.065.920 - TÝnh KPC§ cña CNSX 4.641.318 4.641.318 - TÝnh BHXH cho CNSX 16.221.288 16.221.288 Tæng céng 252.928.526 232.065.920 4.641.318 16.221.288 C¨n cø vµo b¶ng kª nµy kÕ to¸n tiÒn l­¬ng sÏ ghi tiÕp vµo NhËt kÝ chøng tõ sè 7 (®­îc lËp ë phÇn sau). Hµng th¸ng sau khi tÝnh xong c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho CNV (t¹m øng, l­¬ng k× cuèi, th­ëng v­ît møc…) kÕ to¸n tiÒn l­¬ng göi b¶n thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho CNV (l­¬ng, th­ëng, t¹m øng…) lªn kÕ to¸n tr­ëng vµ gi¸m ®èc kÝ duyÖt. Khi ®· cã ch÷ ký cña gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n tr­ëng, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng b¸o cho kÕ to¸n thanh to¸n lËp phiÕu chi ®Ó thñ quü chi tiÒn. TiÒn l­¬ng, th­ëng ..®­îc tr¶ cho tõng ng­êi c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n cña tæ, phßng…c¸c tæ tr­ëng nhËn tiÒn ë thñ quü vµ trùctiÕp tr¶ tËn tay cho CNV trong tæ, phßng… Lµ mét nhµ m¸y cã doanh thu lín, víi doanh thu hµng tû ®ång ViÖt Nam/ th¸ng nhµ m¸y ®­îc Bé chñ qu¶n cho phÐp lÊy thu bï chi, trang tr¶i cho c¸c kho¶n chi phÝ, cßn thõa míi göi vµo ng©n hµng. Cô thÓ nhµ m¸y ®­îc phÐp chi tr¶ l­¬ng cho CNV trong 3,9 doanh thu…hµng th¸ng, do ®ã tiÒn l­¬ng trùc tiÕp ®­îc tr¶ b»ng tiÒn mÆt (tõ doanh thu), doanh nghiÖp kh«ng ph¶i rót tiÒn göi ng©n hµng vÒ. Nhµ m¸y tiÕn hµnh thùc hiÖn viÖc tr¶ l­¬ng lµm 3 lÇn: t¹m øng kú I, t¹m øng kú II, kú cuèi vµ c¸c kho¶n kh¸c nh­ th­ëng v­ît møc, th­ëng n¨ng suÊt, lµm thªm giê chñ nhËt… ViÖc tiÕn hµnh chi tr¶ l­¬ng nµy lµ sau khi kÕ to¸n tiÒn l­¬ng b¸o cho kÕ to¸n thanh to¸n lËp phiÕu chi ®Ó thñ quü chi tiÒn. Ch¼ng h¹n nh­ mÉu phiÕu chi sau ®©y: §¬n vÞ: Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ PhiÕu chi quyÓn sè: 3074 Sè: …… Ngµy 23 th¸ng 10 n¨m 2003 MÉu sè 02 – TT (Q§ sè 1141 – TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC Nî: 3341 Cã: 111 Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn: C¸n bé CNV §Þa chØ:……………………………….. Lý do chi: L­¬ng kú II/ 10 Sè tiÒn: 101.205.000. ViÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m linh mét triÖu, hai tr¨m linh n¨m ngµn ®ång. KÌm theo:………………..chøng tõ gèc……………… §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Mét tr¨m linh mét triÖu hai tr¨m linh n¨m ngh×n ®ång. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký tªn ®ãng dÊu) KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) Ng­êi lËp phiÕu ( Ký, hä tªn) Thñ quü ( Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn tiÒn ( Ký, hä tªn) C¨n cø vµo c¸c phiÕu chi tiÒn mÆt mµ kÕ to¸n thanh to¸n lËp ®Ó kÕ to¸n tiÒn l­¬ng ghi vµo b¶ng kª chøng tõ ghi nî TK 334 (mÉu bªn) ë Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ, tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho CNV hµng th¸ng ®­îc ph©n bæ hÕt vµo c¸c ®èi t­îng sö dông ®Ó lµm c¬ së cho tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Nh­ng thùc tÕ trong th¸ng chØ thanh to¸n tiÒn l­¬ng t¹m øng kú I, t¹m øng kú II, th­ëng n¨ng suÊt, tiÒn lµm chñ nhËt + tiÒn lµm thªm giê cßn l­¬ng kú cuèi vµ th­ëng v­ît møc ®­îc thanh to¸n vµo ®Çu th¸ng sau. V× vËy trªn b¶ng kª chøng tõ ghi nî TK 334 (10/97) kh«ng ph¶n ¸nh c¸c chøng tõ chi vÒ thanh to¸n l­¬ng cuèi kú + th­ëng v­ît møc trong th¸ng 10/2003. B¶ng kª chøng tõ ghi nî TK 334 Th¸ng 10 n¨m 2003 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Ghi cã c¸c TK Sè Ngµy 111 … 2950 08/10/97 T¹m øng l­¬ng kú I 101.205.000 101.205.000 2074 23/10/97 T¹m øng l­¬ng kú II 101.205.000 101.205.000 2902 26/10/97 Thanh to¸n tiÒn lµm thªm giê + CN 4.409.000 4.409.0000 Céng 207.909.000 207.909.000 B¶ng kª nµy sÏ ®­îc ghi trªn NKCT sè 7 (phÇn cuèi) * C¸c chøng tõ chi vÒ thanh to¸n l­¬ng kú cuèi + t­hëng v­ît møc th¸ng 10/2003 ®­îc ph¶n ¸nh trªn b¶ng kª chøng tõ ghi nî TK 334 th¸ng 11/2003 v× c¸c kho¶n nµy ®­îc tr¶ vµo th¸ng 11/2003. B¶ng kª chøng tõ ghi nî TK 334 Th¸ng 11 n¨m 2003 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Ghi cã c¸c TK Sè Ngµy 111 … 2974 11/11/97 Thanh to¸n l­¬ng kú cuèi 10/97 512.405.593 512.405.593 2908 15/11/97 Tr¶ l­¬ng v­ît møc 10/97 201.983.000 201.983.000 Céng 714.388.593 714.388.593 * BHXH ®­îc trÝch hµng th¸ng, phÇn 5% l­¬ng cÊp bËc trõ vµo l­¬ng tõng CNV ®­îc ph¶n ¸nh trªn c¸c b¶ng thanh to¸n l­¬ng kú cuèi ë c¸c tæ, phßng…C¨n cø vµo sè tæng céng vÒ thu BHXH trong l­¬ng ë b¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn C«ng ty k× cuèi th¸ng 10/97 kÕ to¸n ghi vµo NKCT sè 7 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 334: 10.664.991 Cã TK 338 (3383) : 10.664.991 * BHXH ®­îc trÝch hµng th¸ng theo tû lÖ 20% l­¬ng cÊp bËc KPC§ còng ®­îc trÝch hµng th¸ng theo tû lÖ 2% l­¬ng thùc tr¶. Nh­ng BHXH còng nh­ KPC§ ®­îc chuyÓn lªn c¬ quan qu¶n lý chuyªn m«n theo quý víi tû lÖ: BHXH = 20% l­¬ng cÊp bËc. KPC§ = 1% l­¬ng thùc tr¶ C¨n cø vµo “b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH ta tÝnh ®­îc”. * Sè tiÒn BHXH chuyÓn lªn c¬ quan qu¶n lý chuyªn m«n lµ: 20% x (205.517.580 + 7.423.920) x 3 = 127.764.900 (®ång) * Sè tiÒn KPC§ chuyÓn lªn c¬ quan qu¶n lý chuyªn m«n lµ 1% x 427.993.500 x 3 = 12.839.805 (®ång) Khi tÝnh xong sè tiÒn BHXH, KPC§ ph¶i nép lªn c¬ quan qu¶n lý chuyªn m«n, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng b¸o chi chuyÓn sang kÕ to¸n thanh to¸n viÕt uû nhiÖm chi ra ng©n hµng chuyÓn tiÒn. Uû nhiÖm chi sè 80387 ChuyÓn kho¶n, chuyÓn tiÒn th­, ®iÖn LËp ngµy 28/10/2003 Tªn ®¬n vÞ tr¶ tiÒn: Ng©n hµng Nhµ n­íc ViÖt Nam Sè tµi kho¶n:………………………. T¹i Ng©n hµng Nhµ n­íc ViÖt Nam tØnh, TP.. Hµ Néi Tªn ®¬n vÞ nhËn tiÒn: Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ Sè tµi kho¶n: T¹i ng©n hµng: NNVN Sè tiÒn b»ng ch÷:……………….. Néi dung thanh to¸n:……………. §¬n vÞ tr¶ tiÒn KÕ to¸n Chñ tµi kho¶n Ng©n hµng A Ng©n hµng B Chi sè ngµy KÕ to¸n, tr­ëng phßng kÕ to¸n Chi sè ngµy KÕ to¸n Tr­ëng phßng kÕ to¸n C¨n cø vµo uû nhiÖm chi vÒ BHXH, KPC§ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng ghi vµo b¶ng kª chøng tõ ghi nî TK 338 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 338: 140.604.705 3382: 12.839.805 3383: 127.764.900 Cã TK 112: 140.604.705 * Trî cÊp BHXH chØ ®­îc BHXH cÊp trªn quyÕt to¸n vµo cuèi quý (3 th¸ng 1 lÇn) song hµng th¸ng ®Òu cã sè CNV bÞ èm ®au, thai s¶n…§Ó ®¶m b¶o cuéc sèng cho CNV khi nghØ èm mµ ch­a ®­îc BHXH cÊp trªn quyÕt to¸n, nhµ m¸y t¹m øng b»ng c¸ch tr¶ trùc tiÕp b»ng tiÒn mÆt kho¶n trî cÊp cho CNV. C¨n cø vµo phiÕu thanh to¸n BHXH, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng b¸o cho kÕ to¸n thanh to¸n lËp phiÕu chi. C¨n cø vµo c¸c phiÕu chi, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng ghi vµo b¶ng kª chøng tõ ghi nî TK 338 theo ®Þnh kho¶n. Nî TK 338 (3383): 2.823.925 Cã TK 111: 2.823.925 (®­îc ph¶n ¸nh trªn b¶ng kª chøng tõ ghi nî TK 338) B¶ng kª chøng tõ ghi nî TK 338 Th¸ng 10 n¨m 2003 Chøng tõ DiÔn gi¶i M· sè Sè tiÒn Ghi cã c¸c TK Sè Ngµy 111 112 - NépKPC§ cho c¬ quan qu¶n lý chuyªn m«n 3382 12.839.805 12.839.805 - Nép tiÒn BHXH cho qu¶n lý chuyªn m«n 3383 127.764.900 127.764.900 - Tr¶ BHXH trùc tiÕp cho CNV 3383 2.823.925 2.823.925 Céng 140.604.705 2.823.925 140.604.705 * Cuèi quý c¨n cø vµo sè tiÒn trªn b¶ng thanh to¸n BHXH ®Ó nhËn tiÒn quyÕt to¸n cña BHXH cÊp trªn. V× C«ng ty lËp b¶ng thanh to¸n BHXH theo th¸ng nªn sè tiÒn quyÕt to¸n b»ng tæng sè tiÒn cña 3 b¶ng thanh to¸n BHXH (3 th¸ng). Khi ®­îc BHXH cÊp trªn quyÕt to¸n, nhËn ®­îc giÊy b¸o cã cña ng©n hµng, kÕ to¸n ghi vµo NKCT sè 7 cét ghi cã TK 338 theo ®Þnh kho¶n. Nî TK 112: 4.498.000 Cã TK 338 (3383): 4.498.000 * Hµng th¸ng, c¨n cø vµo sè tiÒn thu trong l­¬ng ®Ó nép thuÕ thu nhËp cho NSNN, trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng k× cuèi toµn nhµ m¸y, kÕ to¸n ghi vµo NKCT sè 7 cét ghi cã TK 333 theo ®Þnh kho¶n. Nî TK 334: 17.739.460 Cã TK 333 (3338): 17.739.460 C¨n cø vµo b¶ng kª chøng tõ ghi nî TK 622, 334, 338 (®· nªu ë trªn) kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo NKCT sè 7. Vµ tõ NKCT ®Ó cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp sÏ tiÕn hµnh ghi vµo sæ c¸i vµ ®èi chiÕu víi b¶ng tæng hîp chi tiÕt chÝnh ®Ó tõ ®ã lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. phÇn III mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý sö dông lao ®éngvµ quü tiÒn l­¬ng ë nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ I. NhËn xÐt chung vÒ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ: Cã thÓ thÊy Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc, chÞu sù qu¶n lý cña Bé C«ng NghiÖp. Doanh nghiÖp ®­îc thµnh lËp theo ph¸p luËt Nhµ n­íc vµ cã t­ c¸ch ph¸p nh©n. Do vËy, mµ c«ng t¸c kÕ to¸n ë doanh nghiÖp ®­îc sù b¶o trî cña ph¸p luËt, thùc hiÖn theo ph¸p luËt, ®¶m b¶o tÝnh hîp ph¸p vÒ sè liÖu kÕ to¸n. Do ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt, qu¶n lý ë Nhµ m¸y mµ m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ë Nhµ m¸y ®­îc tËp trung theo mét cÊp, phßng kÕ to¸n thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc kÕ to¸n tõ viÖc xö lý chøng tõ ®Õn viÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh mét c¸ch kÞp thêi vµ chÝnh x¸c. Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ lµ mét Nhµ m¸y lín trªn ®Þa bµn Hµ Néi víi rÊt nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nh­ng Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ ®· hÕt søc quan t©m ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n TiÒn l­¬ng nãi riªng b»ng viÖc trang bÞ nh÷ng thiÕt bÞ hiÖn ®¹i nh­ m¸y vi tÝnh cho toµn bé Phßng kÕ to¸n. ViÖc hiÖn ®¹i ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n cã ý nghÜa hÕt søc quan träng ®Ó lµm gi¶m nhÑ ®i c«ng t¸c ghi chÐp tÝnh to¸n cña kÕ to¸n còng nh­ gãp phÇn tÝnh to¸n chÝnh x¸c, kÞp thêi vµ thuËn tiÖn trong c«ng t¸c qu¶n lý sè liÖu, sæ s¸ch cña Phßng kÕ to¸n ë Nhµ m¸y. Víi mét quy m« lín, cã nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµ tr×nh ®é nghiÖp vô cña kÕ to¸n viªn kh¸ v÷ng vµng v× vËy, mµ Phßng kÕ to¸n cña Nhµ m¸y ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ vµ ®­a sè liÖu vµo l­u tr÷ trong m¸y vi tÝnh. Qua thêi gian ®i s©u nghiªn cøu vµ thùc tËp ë Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ, T«i cã nh÷ng nhËn xÐt nh­ sau vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý sö dông lao ®éng vµ quü tiÒn l­¬ng ë Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ. *¦u ®iÓm: - T×nh h×nh lao ®éng: Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ chÕ t¹o hiÖn nay cã mét ®éi ngò lao ®éng cã kiÕn thøc cao, cã chuyªn m«n nghiÖp cô kh¸ v÷ng vµng ®ã chÝnh lµ kÕt qu¶ cña viÖc chó träng tíi c«ng t¸c tuyÓn chän còng nh­ ®µo t¹o nguån nh©n lùc ë Nhµ m¸y. Nhê cã sù quan t©m ®Æc biÖt tíi c«ng t¸c ®µo t¹o nh©n lùc nh»m n©ng cao tr×nh ®é cña CBCNV mµ sè c¸n boä c«ng nh©n viªn cã tr×nh ®é ®¹i häc vµ trung cÊp kh«ng ngõng t¨ng lªn trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y. HiÖn nay, sè C¸n bé c«ng nh©n viªn cã tr×nh ®é ®¹i häc lªn tíi 70 ng­êi. C¸c C¸n bé phô tr¸ch vÒ lao ®éng, kü thuËt, qu¶n lý liªn tôc ®­îc göi ®i ®µo t¹o ë c¸c líp ng¾n h¹n trong n­íc hay dù c¸c héi th¶o do c¸c tæ chøc quèc tÕ tæ chøc ®Ó kh«ng ngõng n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c qu¶n lý, sö dông lao ®éng , qu¶n lý s¶n xuÊt. §èi víi bÊt cø mét doanh nghiÖp nµo, viÖc bè trÝ c¬ cÊu lao ®éng hîp lý còng cã ý nghÜa quan träng ®èi víi hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña dn ®ã. Vµ n, còng nh­ vËy, nhê sù bè trÝ lao ®éng hîp lý: lao ®éng trùc tiÕp vµ lao ®éng gi¸n tiÕp ®· thùc sù ®em l¹i hiÖu qu¶ cho s¶n xuÊt kinh doanh th«ng qua s¶n l­îng m¸y biÕn thÕ còng nh­ chÊt l­îng m¸y biÕn thÕ tiªu thô ë trªn thÞ tr­êng. H¹ch to¸n lao ®éng ®­îc coi lµ kh©u ®Çu tiªn quan träng ®Ó tiÕn hµnh tÝnh tr¶ l­¬ng, th­ëng cho CNV. ViÖc h¹ch to¸n sè l­îng lao ®éng ë Phßng tæ chøc hµnh chÝnh vµ h¹ch to¸n thêi gian lao ®éng ë c¸c tæ, ®éi d¶n xuÊt, c¸c Phßng ban ®Òu ®c thùc hiÖn tèt vµ ®óng quy ®Þnh ®Ó ®¶m b¶o ®­îc thùc hiÖn tèt vµ ®óng quy ®Þnh ®Ó ®¶m b¶o ®­îc viÖc theo dâi mét c¸ch chÝnh x¸c nhÊt vµ kÞp thêi nhÊt. Sè l­îng lao ®éng còng nh­ thêi gian lao ®éng cña toµn Nhµ m¸y ®Ó lµm c¬ së cho viÖc xÐt thi ®ua tÝnh l­¬ng, th­ëng mét c¸ch c«ng b»ng vµ hîp lý. -TÝnh tr¶ l­¬ng, trÝch BHXH, KPC§: XÐt trªn gãc ®é ng­êi lao ®éng tiÒn l­¬ng lµ phÇn thu nhËp mµ hä nhËn ®­îc th«ng qua kÕt qu¶ lao ®éng ®· ®¹t ®­îc, ë Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ ngoµi l­¬ng cÊp bËc, viÖc ®Ò ra c¸c hÖ sè Nhµ m¸y nh»m t×nh tiÒn l­¬ng theo doanh thu, tÝnh tiÒn th­ëng, tiÒn lµm thªm giê, chñ nhËt mét c¸ch khoa häc vµ hîp lý ®· kh«ng ngõng lµm t¨ng thu nhËp cña CBCNV, n©ng cao møc sèng cña b¶n th©n ng­êi c«ng nh©n vµ cña gia ®×nh hä. Tõ ®ã gióp cho hä yªn t©m trong c«ng t¸c, tÝch cùc t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng. Nhê h¹ch to¸n thêi gian lao ®éng mét c¸ch chÝnh x¸c mµ viÖc tÝnh tr¶ l­¬ng ®­îc thùc hiÖn kÞp thêi nh©t, ®¶m b¶o ®­îc chÝnh x¸c vµ ®óng quy ®Þnh. TiÒn l­¬ng ®­îc tr¶ tËn tay ng­êi c«ng nh©n theo ®óng thêi gian lao ®éng mµ hä ®· thùc hiÖn. Ng­êi c«ng nh©n ®i lµm kh«ng chØ quan t©m ®Õn lîi Ých kinh tÕ tr­íc m¾t hä mµ cßn quan t©m ®Õn c¸c quyÒn lîi x· héi, c¸c chÝnh s¸ch x· héi khi kh«ng cßn kh¶ n¨ng lao ®éng n÷a. §Ó cã ®­îc ®iÒu ®ã th× c¶ doanh nghiÖp vµ ng­êi lao ®éng ®Òu ph¶i tham gia vµo ®ãng B¶o hiÓm x· héi. Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ thùc hiÖn tèt viÖc trÝch BHXH hµng th¸ng theo tû lÖ 20% l­¬ng cÊp bËc CNV vµ nép ®Çy ®ñ lªn cÊp trªn. ViÖc trÝch BHXH ®­îc thùc hiÖn theo quy ®Þnh 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ 5% trõ vµo thu nhËp cña ng­êi lao ®éng. Quü KPC§ còng ®­îc trÝch lËp ®Çy ®ñ hµng th¸ng trªn 2% l­¬ng thùc tr¶ cho CBCNV vµ nép lªn c«ng ®oµn cÊp trªn 1% theo quy ®Þnh. -KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: C«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp c¸c nghiÖp cô kinh tÕ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®­îc thùc hiÖn trªn c¬ së c¸c b¶ng thanh to¸n l­¬ng, th­ëng, ... kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ sè 1 theo ®óng quy ®Þnh.ViÖc tÝnh to¸n ph©n bæ chi phÝ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng vµo c¸c ®èi t­îng chÞu chi phÝ chÝnh x¸c hîp lý. Trªn c¬ së b¶ng ph©n bæ sè 1 kÕ to¸n ghi vµo c¸c sæ kÕ to¸n liªn quan, lµm c¨n cø ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm m¸y biÕn thÕ mét c¸ch chÝnh x¸c, kÞp thêi. Tr×nh tù ghi sæ ®óng quy ®Þnh c¸c sæ kÕ to¸n ®­îc lËp theo ®óng quy ®Þnh, ®¶m b¶o viÖc ghi chÐp ®­îc thuËn tiÖn vµ kÞp thêi nhÊt. *Nh­îc ®iÓm: Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm nªu ë trªn, trong c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý sö dông lao ®éng vµ quü l­¬ng ë Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ vÉn cßn cã nh÷ng ®iÓm ch­a ®­îc mµ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng cÇn xem xÐt, kh¾c phôc nh­ sau: -Thø nhÊt: Theo ®óng quy ®Þnh hiÖn hµnh hiÖn nay th× hµng th¸ng doanh nghiÖp ph¶i trÝch BHYT theo tû lÖ 3% tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho CBCNV vµ nép lªn c¬ quan chuyªn m«n qu¶n lý phôc vô cho kh¸m, ch÷a bÖn cho CBCNV. Trong ®ã 2% tÝnh vµo Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú vµ 1% trõ vµo thu nhËp cña ng­êi lao ®éng. Nh­ng ë Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ hiÖn nay th× BHYT ®­îc tÝnh trªn 3% tiÒn l­¬ng cÊp bËc cña CBCNV vµ tÝnh hÕt vµo Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh (chi phÝ s¶n xuÊt chung). Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ kh«ng thùc hiÖn trÝch BHYT hµng th¸ng mµ mua lu«n mét lÇn vµo ®Çu n¨m. C¨n cø vµo B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH ta tÝnh ®­îc sè tiÒn BHYT mua mét lÇn vµo ®Çu n¨m lµ: ( 205.517.580 + 73.423.920 ) x 3% x 12 th¸ng = 76.658.940 ®ång Vµ khi nép BHYT lªn c¬ quan qu¶n lý chuyªn m«n kÕ to¸n ghi sæ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 627 : 76.658.940 Cã TK 111 : 76.658.940 Nh­ vËy lµ kh«ng ®óng víi quy ®Þnh vµ lµm ®ét biÕn gi¸ thµnh s¶n phÈm cña th¸ng 1. -Thø hai: Thùc chÊt cña viÖc tÝnh tr¶ l­¬ng, th­ëng vµ c¸c kho¶n kh¸c cho CBCNV trong Nhµ m¸y hiÖn nay lµ theo doanh thu kÕt hîp víi thêi gian lµm viÖc thùc tÕ vµ hÖ sè l­¬ng cÊp bËc cña CBCNV. Tuy Nhµ m¸y cã c¨n cø vµo hÖ sè ABC (xÕp thi ®ua) ®Ó tÝnh tr¶ l­¬ng, th­ëng nh»m g¾n thu nhËp cña CBCNV víi kÕt qu¶ lao ®éng nh­ng ®ã chØ lµ h×nh thøc. V× viÖc thùc hiÖn xÐt thi ®ua lµ chung chung ë c¸c tæ, c¸c phßng, vµ ch­a cã chøng tõ nµo x¸c nhËn cô thÓ vÒ chÊt l­îng còng nh­ sè l­îng c«ng viÖc mµ CBCNV thùc hiÖn ®­îc ®Ó cã thÓ x¸c ®Þnh ®­îc chÝnh x¸c n¨m chØ tiªu (5A): n¨ng suÊt, chÊt l­îng, ngµy c«ng, tiÕt kiÖm, néi quy. ViÖc xÐt thi ®ua kh«ng chÝnh x¸c, kh«ng chÆt chÏ do vËy viÖc xÕp thi ®ua hÇu hÕt lµ A (hÖ sè ABC = 5,0) chØ trõ nh÷ng tr­êng hîp c¸ biÖt, kû luËt hoÆc møc ®é vi ph¹m qu¸ nÆng mµ ngoµi tæ, phßng ®Òu râ th× míi kh«ng ®¹t lo¹i A. Do vËy, viÖc tÝnh tr¶ l­¬ng vÉn mang tÝnh chÊt c©n b»ng, ch­a g¾n chÆt víi kÕt qu¶ lao ®éng cña tõng CBCNV, ch­a cã t¸c dông thóc ®Èy s¶n xuÊt ph¸t triÓn. C¨n cø thø hai ®Ó tÝnh tr¶ l­¬ng, th­ëng cho CBCNV ë Nhµ m¸y lµ hÖ sè tr¶ l­¬ng, c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh hÖ sè tr¶ l­¬ng lµ bËc thî (víi c«ng s¶n xuÊt) vµ tr×nh ®é ®¹i häc hay trung cÊp víi bé phËn gi¸n tiÕp s¶n xuÊt. VÒ h×nh thøc th× lµ hîp lý nh­ng viÖc s¾p xÕp lao ®éng kh«ng phï hîp víi bËc thî (thî bËc cao lµm c«ng viÖc ®¬n gi¶n cña thî bËc thÊp cßn thî bËc thÊp l¹i lµm c«ng viÖc cña thî bËc cao) song l¹i thùc hiÖn viÖc tr¶ l­¬ng theo bËc thîc nªn v« h×nh chung ®· kh«ng ®¶m b¶o nguyªn t¾c ph©n phèi theo lao ®éng. -Thø ba: Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ tr¶ l­¬ng cho CBCNV lµm 3 lÇn trong mét th¸ng lµ nhiÒu lÇn qu¸, viÖc t¹m øng tiÒn l­¬ng hai lÇn lµ kh«ng cÇn thiÕt, ®iÒu ®ã lµm mÊt nhiÒu thêi gian cña kÕ to¸n tiÒn l­¬ng còng nh­ thñ quü. C¸c b¶ng l­¬ng vµ b¶ng th­ëng trong Nhµ m¸y qu¸ cång kÒnh, nhiÒu cét kh«ng cÇn thiÕt ph¶i cã vµ kh«ng cÇn thiÕt ph¶i lËp hai b¶ng thanh to¸n l­¬ng : kú I + kú II vµ cuèi kú. -Thø t­: KÕ to¸n tiÒn l­¬ng ghi sæ kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô kinh tÕ vÒ tiÒn l­¬ng BHXH kh«ng ®óng ®ã lµ c¸c nghiÖp vô vÒ: + Thu BHXH trong l­¬ng cña CBCNV. + TÝnh thuÕ thu nhËp ph¶i nép cho Ng©n s¸ch Nhµ n­íc. II. mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý sö dông lao ®éng vµ quü tiÒn l­¬ng: Tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cã ý nghÜa rÊt quan träng ®Ó tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ gi¸ thµnh mét c¸ch chÝnh x¸c, kÞp thêi ®Ó kh«ng ngõng t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp. TiÕn hµnh thùc hiÖn tèt c«ng t¸c tÝnh tr¶ l­¬ng lµ gi¶i quyÕt hµi hoµ lîi Ých kinh tÕ gi÷a doanh nghiÖp vµ ng­êi lao ®éng, cïng lµm cho c¸c doanh nghiÖp tån t¹i vµ kh«ng ngõng ph¸t triÓn. XuÊt ph¸t tõ t×nh h×nh thùc tÕ trong c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ. T«i cã mét sè kiÕn nghÞ nh»m gióp cho c«ng viÖc kÕ to¸n tiÒn l­¬ng ®­îc thuËn lîi, dÔ dµng h¬n trong ghi sæ còng nh­ ®èi chiÕu sè liÖu. 1.B¶o hiÓm y tÕ: BHYT ®­îc trÝch theo mét tû lÖ nhÊt ®Þnh lµ 3% tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho CBCNV vµ nép lªn c¬ quan qu¶n lý chuyªn m«n ddÓ phôc vô, b¶o vÖ søc khoÎ cho CBCNV trong Nhµ m¸y. Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh, phÇn BHYT mµ doanh nghiÖp ph¶i g¸nh chÞu ®­îc tÝnh vµo Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh hµng th¸ng ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n xuÊt. Song Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ l¹i tiÕn hµnh mua mét lÇn vµo ®Çu n¨m vµ tÝnh vµo Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong th¸ng mét lµ kh«ng hîp lý v× sÏ lµm cho Chi phÝ s¶n xuÊt trong th¸ng mét lªn qu¸ cao, ®éi gi¸ thµnh s¶n phÈm lªn lµm gi¸ thµnh s¶n phÈm t¨ng cao h¬n b×nh th­êng. §iÒu ®ã cã thÓ g©y khã kh¨n h¬n cho viÖc tiªu thô s¶n phÈm. Theo ý kiÕn cña T«i th× sè tiÒn mua BHYT cho CBCNV nªn ®­a vµo tµi kho¶n Chi phÝ tr¶ tr­íc (TK 142) vµ tiÕn hµnh ph©n bæ dÇn hµng th¸ng: 1% trõ vµo thu nhËp CBCNV vµ 2% tÝnh vµo Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong doanh nghiÖp ®Ó gi¸ thµnh s¶n phÈm æn ®Þnh, kh«ng lªn qu¸ cao vµ ®¶m b¶o ®­îc viÖc trÝch BHYT theo ®óng quy ®Þnh cña chÕ ®é hiÖn hµnh. Nh­ vËy: Khi mua BHYT cho CBCNV kÕ to¸n sÏ ghi sæ ®Þnh kho¶n: Nî TK 142 : 76.658.940 Cã TK 111 : 76.658.940 -Hµng th¸ng ph©n bæ dÇn: 76.658.940 1% trõ vµo l­¬ng CBCNV = 1/3 x = 2.129.415 (®ång) 12 th¸ng 76.658.940 2% trõ vµo l­¬ng CBCNV = 2/3 x = 4.258.930 (®ång) 12 th¸ng -KÕ to¸n ghi vµo NhËt ký chøng tõ sè 7 cét ghi Cã TK 142 vµ Nî c¸c TK 622, 627, 641, 642, 334. Nî TK 334 : 2.129.415 Nî TK 622, 627, 641, 642 : 4.258.930 Cã TK 142 : 6.388.245 2.H×nh thøc tr¶ l­¬ng: TiÒn l­¬ng lµ phÇn thï lao lao ®éng mµ ng­êi c«ng nh©n nhËn ®­îc ®Ó bï ®¾p søc lao ®éng ®· bá ra vµ t¸i t¹o søc lao ®éng míi. Mét trong nh÷ng yªu cÇu cña c«ng t¸c tÝnh tr¶ l­¬ng lµ ph¶i ®¶m b¶o nguyªn t¾c ph©n phèi theo lao ®éng. Cã nh­ vËy míi t¹o ®­îc lßng tin cña ng­êi c«ng nh©n vµo doanh nghiÖp, gióp hä yªn t©m c«ng t¸c, say mª s¸ng t¹o vµ khi ®ã tiÒn l­¬ng míi thùc sù lµ ®ßn bÈy thóc ®Èy s¶n xuÊt ph¸t triÓn. V× vËy, víi nh÷ng nh­îc ®iÓm cña h×nh thøc tr¶ l­¬ng ë Nhµ m¸y ®· ®­îc nªu ë trªn T«i cã kiÕn nghÞ nh­ sau: 2.1.Nhµ m¸y kÕt hîp tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm víi tr¶ l­¬ng theo thêi gian. Víi nh÷ng c«ng viÖc ®Þnh møc cô thÓ hoÆc víi nh÷ng bé phËn, tæ s¶n xuÊt mµ tÝnh chÊt c«ng viÖc phï hîp víi h×nh thøc tr¶ l­¬ng s¶n phÈm Nhµ m¸y nªn ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng nµy ®Ó ®¶m b¶o c«ng b»ng trong viÖc tr¶ l­¬ng cho CBCNV. Khi tiÕn hµnh viÖc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm Nhµ m¸y ph¶i x©y dùng ®­îc hÖ thèng ®Þnh møc lao ®éng chÝnh x¸c vµ hîp lý ®Ó cã thÓ x¸c ®Þnh ®­îc ®¬n gi¸ l­¬ng s¶n phÈm mét c¸ch chÝnh x¸c ®Ó ®¶m b¶o quyÒn lîi cho ng­êi lao ®éng. §Ó theo dâi kÕt qu¶ lao ®éng cña CBCNV khi ¸p dông chÕ ®é tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm Nhµ m¸y cã thÓ sö dông : “PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh” theo nh­ mÉu d­íi ®©y. §¬n vÞ: Bé phËn: MÉu sè 06 - L§TL Ban hµnh theo Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 1995 cña Bé Tµi ChÝnh Sè :.......... phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh Ngµy ...... th¸ng...... n¨m 200..... Tªn ®¬n vÞ (hoÆc c¸ nh©n):................................. Theo hîp ®ång sè:................ngµy.....th¸ng......n¨m 200....... stt Tªn s¶n phÈm (c«ng viÖc) §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Ghi chó A B C 1 2 3 D X X X Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Ng­êi giao viÖc Ng­êi nhËn viÖc Ng­êi KT chÊt l­îng Ng­êi duyÖt 2.2.Nhµ m¸y nªn thùc hiÖn viÖc tr¶ l­¬ng theo c«ng viÖc hoµn thµnh, theo møc ®é phøc t¹p cña c«ng viÖc mµ CBCNV thùc hiÖn. Ch¼ng h¹n nh­ víi nh÷ng CBCNV lµ thî bËc cao (VD bËc 6) mµ lµm viÖc ë bé phËn lµ c«ng viÖc cña thî bËc thÊp (VD bËc 3) th× kh«ng thÓ h­ëng l­¬ng theo bËc 6 vµ ng­îc l¹i thî bËc thÊp mµ lµm c«ng viÖc cña thî bËc cao hay ®ßi hái møc ®é phøc t¹p, khã kh¨n trong c«ng viÖc cña thî bËc 6 th× viÖc tr¶ l­¬ng theo thî bËc 3 lµ kh«ng ®¶m b¶o ph©n phèi lao ®éng. Song bÊt cø sù thay ®æi nµo còng ph¶i diÔn ra tõ tõ, thËn träng tõng b­íc mét kh«ng thÓ thùc hiÖn mét c¸ch triÖt ®Ó ngay ®­îc. Theo T«i, phÇn l­¬ng nªn vÉn gi÷ theo cÊp bËc cña tõng CBCNV cßn c¸c kho¶n kh¸c nh­ tiÒn th­ëng, tiÒn lµm thªm giê, chñ nhËt th× nªn c¨n cø vµo møc ®é phøc t¹p cña c«ng viÖc mµ hä thùc hiÖn ®Ó tr¶ thï lao. 3.Chi tr¶ l­¬ng vµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng : HiÖn nay, viÖc chi tr¶ l­¬ng lµm ba lÇn ë Nhµ m¸y lµ qu¸ nhiÒu, lµm t¨ng khèi l­îng c«ng viÖc vµ lµm l·ng phÝ thêi gian lµ kh«ng cÇn thiÕt cho kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ thñ quü. Do vËy, T«i cã kiÕn nghÞ Nhµ m¸y nªn tr¶ hai lÇn cho CBCNV nh­ sau: -T¹m øng kú I víi hÖ sè = 0,8. -Vµ thùc hiÖn viÖc tr¶ kú cuèi lu«n mµ kh«ng cã kú II n÷a. -Kú cuèi = Tæng l­¬ng - T¹m øng kú I - C¸c kho¶n khÊu trõ. *B¶ng thanh to¸n l­¬ng: Thùc tÕ th× hiÖn nay Nhµ m¸y lËp hai b¶ng thanh to¸n ®Ó ph¶n ¸nh kho¶n t¹m øng vµ thanh to¸n phÇn cßn l¹i lµ rÊt cång kÒnh vµ ë c¸c b¶ng ®Òu thõa mét sè cét. B¶ng thanh to¸n l­¬ng lµ c¬ së ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ sè mét vµ ghi c¸c sæ kÕ to¸n liªn quan. C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ sè 1 cña Nhµ m¸y T«i cã kiÕn nghÞ lµ nªn lËp mét b¶ng thanh to¸n l­¬ng v¬Ý ®Çy ®ñ c¸c cét cÇn thiÕt nh»m gióp cho viÖc lÊy sè liÖu mét c¸ch dÔ dµng vµ thuËn tiÖn h¬n ®Ó tiÕt kiÖm ®­îc mét sè c«ng ®o¹n nh­ lµ kh«ng ph¶i lÊy sè liÖu còng nh­ ®èi chiÕu sè liÖu ë nhiÒu b¶ng. Vµ tõ ®ã sÏ gióp cho viÖc thanh to¸n còng nh­ vµo sæ cña kÕ to¸n ®­îc thuËn tiÖn h¬n. HiÖn nay, trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña Nhµ m¸y cã tån t¹i cét “th­ëng” vµ “bæ sung” song theo T«i th× kh«ng cÇn thiÕt ph¶i lËp nªn 2 cét nµy trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng. V× thùc chÊt lµ kho¶n th­ëng nµy ®· cã b¶ng thanh to¸n riªng vµ ®­îc gäi lµ “b¶ng th­ëng n¨ng suÊt” vµ kho¶n bæ sung hÇu nh­ lµ kh«ng ph¸t sinh vµ nÕu cã ph¸t sinh th× ®· cã chøng tõ riªng, do vËy mµ kh«ng nhÊt thiÕt lµ ph¶i cã hai cét nµy trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng. Cã thÓ thÊy hiÖn nay mçi lo¹i h×nh doanh nghiÖp víi mét ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh riªng, c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ doanh thu cña m×nh mµ c¸c doanh nghiÖp cã thÓ tù thiÕt kÕ lÊy c¸c b¶ng thanh to¸n l­¬ng, th­ëng. Song dï lµ h×nh thøc b¶ng nh­ thÕ nµo ®i n÷a th× còng cÇn ph¶i ®¶m b¶o nguyªn t¾c: ®¬n gi¶n, dÔ hiÓu, dÔ ghi chÐp ®èi chiÕu. V× vËy, T«i cã kiÕn nghÞ Nhµ m¸y nªn thay ®æi b¶ng l­¬ng nh­ sau: + MÉu sè 1: B¶ng thanh to¸n l­¬ng ë c¸c tæ, c¸c phßng,..... + MÉu sè 2: B¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn Nhµ m¸y. *Th­ëng v­ît møc: ë Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ hiÖn nay tiÕn hµnh th­ëng cho CBCNV kho¶n “ th­ëng v­ît møc” hµng th¸ng.B¶ng th­ëng nµy còng ®­îc tiÕn hµnh lËp hµng th¸ng. V× vËy, mµ theo T«i kh«ng cÇn thiÕt lµ ph¶i ph¶n ¸nh hÖ sè ABC cña tÊt c¶ c¸c th¸ng trªn b¶ng nh­ hiÖn nay mµ chØ ph¶n ¸nh hÖ sè ABC cña th¸ng tÝnh th­ëng ®ã th«i. Vµ nªn lËp b¶ng th­ëng v­ît møc ë Tæ, Phßng theo mÉu nh­ sau: §¬n vÞ : Ph©n x­ëng Vá Tæ (phßng) : Hµn b¶ng th­ëng v­ît møc Th¸ng 10 n¨m 2003 HÖ sè nhµ m¸y : 1.00 §¬n vÞ tÝnh: ®ång stt Hä vµ tªn L­¬ng cÊp bËc HÖ sè ABC HÖ sè th­ëng Sè tiÒn th­ëng Ký nhËn 1 2 NguyÔn §«ng Nam NguyÔn Kim Liªn ............................ 420.480 377.040 ................ 5.0 5.0 5.0 5.0 420.000 347.000 Tæng céng: 3.339.360 3.339000 KÕ to¸n l­¬ng KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc Trong ®ã: HÖ sè ABC ph¶n ¸nh kÕt qu¶ xÐt thi ®ua cña tõng CBCNV. HÖ sè th­ëng ph¶n ¸nh hÖ sè th­ëng c¸ biÖt cña CBCNV th«ng qua hÖ sè ABC. 4.Ghi sæ kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô kinh tÕ vÒ tiÒn l­¬ng BHXH: Thu BHXH trong l­¬ng CBCNV: hµng th¸ng Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ thùc hiÖn trÝch BHXH theo tû lÖ 20% l­¬ng cÊp bËc trong ®ã 5% tÝnh vµo l­¬ng cña CBCNV. ë Nhµ m¸y th× kho¶n thu nµy ®­îc trõ lu«n khi tÝnh tr¶ l­¬ng cho CBCNV trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng kú cuèi chø kh«ng ph¶I lµ tr¶ l­¬ng cho CBCNV råi míi thu l¹i. Cho nªn ®ã chÝnh lµ kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng cña CBCNV lµm gi¶m kho¶n ph¶i tr¶ cho CBCNV. Do vËy, mµ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng ghi sæ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK : 10.664.991 Cã TK 338 (3383) : 10.664.991 ThuÕ thu nhËp ph¶I nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc: ThuÕ thu nhËp lµ kho¶n tiÒn thu víi nh÷ng ng­êi cã thu nhËp cao trªn 2.000.000 ®ång/th¸ng. Hµng th¸ng c¨n cø vµo thuÕ suÊt thuÕ thu nhËp vµ phÇn thu nhËp ph¶i chÞu thuÕ cña nh÷ng ng­êi cã thu nhËp cao, kÕ to¸n tÝnh ra sè thuÕ thu nhËp ph¶i nép vµ trõ lu«n khi tÝnh tr¶ l­¬ng chø kh«ng ph¶i tr¶ l­¬ng råi míi thu l¹i thuÕ thu nhËp mµ CBCNV ph¶i nép. Nh­ vËy, b¶n chÊt cña thuÕ thu nhËp còng lµ kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng, lµm gi¶m kho¶n ph¶i tr¶ cho CBCNV. Do vËy, kÕ to¸n ghi sæ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 111 : 17.739.460 Cã TK 333 (3338) : 17.739.460 Ghi nh­ trªn lµ sai mµ ph¶i ghi sæ theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 334 : 17.739.460 Cã TK 333 (3338) : 17.739.460 PhÇn kÕt luËn VÊn ®Ò tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n tÝnh theo l­¬ng ë c¸c Doanh nghiÖp s¶n xuÊt hiÖn nay kh«ng chØ lµ mèi quan t©m cña ng­êi lao ®éng, cña doanh nghiÖp mµ cßn thu hót sù quan t©m cña Nhµ n­íc v× nã võa lµ vÊn ®Ò mang tÝnh chÊt kinh tÕ, võa mang tÝnh chÊt x· héi. Chi phÝ vÒ tiÒn l­¬ng, BHXH, BHYT, KPC§ lµ chi phÝ vÒ lao ®éng sèng trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. H¹ch to¸n chÝnh x¸c chi phÝ nh©n c«ng cã ý nghÜa quan träng, kh«ng chØ lµ c¬ së ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, gi¸ thµnh b¸n thµnh phÈm, lµ c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh c¸c kho¶n ph¶i nép cho ng©n s¸ch, cho c¬ quan phóc lîi x· héi mµ cßn ®¶m b¶o tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng vµ ®¶m b¶o quyÒn lîi x· héi cña hä. Ng­êi lao ®éng ®­îc tr¶ l­¬ng (tr¶ c«ng) phï hîp víi søc lao ®éng mµ hä ®· bá ra sÏ cã t¸c dông khuyÕn khÝch, kÝch thÝch ng­êi lao ®éng tham gia s¶n xuÊt tÝch cùc h¬n gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông lao ®éng ë c¸c doanh nghiÖp. Qua thêi gian häc tËp ë tr­êng vµ ®i sau t×m hiÓu thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n ë Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ nhê sù chØ b¶o tËn t×nh cña gi¸o viªn h­íng dÉn D­¬ng Nh¹c. KÕ to¸n - Tr­êng §¹i häc Tµi chÝnh kÕ to¸n Hµ Néi cïng c¸c c«, b¸c ë phßng tµi vô ®Æc biÖt lµ c« NguyÔn ThÞ Hoa (kÕ to¸n tiÒn l­¬ng) chuyªn ®Ò tèt nghiÖp cña T«i ®· hoµn thµnh víi ®Ò tµi : “tæ chøc kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý sö dông lao ®éng vµ quü l­¬ng ë nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ”. T×m hiÓu thùc tÕ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý sö dông lao ®éng vµ quü l­¬ng ë Nhµ m¸y chÕ t¹o biÕn thÕ gióp T«i cñng cè kiÕn thøc cña m×nh ®­îc ch¾c ch¾n h¬n vÒ lý luËn còng nh­ lµ vÒ thùc tÕ. Nh÷ng kiÕn nghÞ trong bµi viÕt nµy lµ hoµn toµn cã c¨n cø khoa häc, thùc tÕ vµ cã kh¶ n¨ng thùc thi. MỤC LỤC