Kế toán tăng, giảm và trích khấu hao tài sản cố định trong công ty TNHH xây dựng - Vận tải Phương Duy

inh l¹i hoÆc thêi gian sö dông cßn l¹i cña TSC§. Møc khÊu hao n¨m cuèi cña thêi gian sö dông TSC§ ®Þnh lµ hiÖu sè gi÷a nguyªn gi¸ TSC§ vµ sè khÊu hao luü kÕ ®· thùc hiÖn ®Õn n¨m tr­íc n¨m cuèi cïng cña TSC§ ®ã. - KÕ to¸n söa ch÷a TSC§: C¸c ph­¬ng thøc söa ch÷a mµ doanh nghiÖp ®ang ¸p dông lµ söa ch÷a th­êng xuyªn. + KÕ to¸n söa ch÷a th­êng xuyªn TSC§ lµ lo¹i söa ch­· cã ®Æc ®iÓm møc ®é h­ háng nhÑ, nhá, viÖc söa ch÷a ®¬n gi¶n, cã thÓ tù söa ch÷a, ph¸t sinh chi phÝ Ýt cho nªn cã thÓ h¹ch to¸n toµn bé mét lÇn chi phÝ cña ®èi t­îng sö dông TSC§. KÕ to¸n c¨n cø vµo chi phÝ sña ch÷a thùc tÕ ph¸t sinh ®Ó ph¶n ¸nh. Nî TK 627: TSC§ dïng cho s¶n xuÊt chung. Nî TK 642: TSC§ dïng cho qu¶n lý. Cã TK 334, 338, 152…chi phÝ söa ch÷a + KÕ to¸n söa ch÷a lín TSC§: lµ lo¹i söa ch÷a cã ®¨c ®iÓm cã møc ®é h­ háng nÆng nªn ®ßi hái sù söa ch÷a lµ phøc t¹p. C«ng viÖc söa ch÷a cã thÓ do doanh nghiÖp tù ®¶m nhiÖm hoÆc ph¶i thuª ngoµi. Thêi gian söa ch÷a nhiÒu vµ TSC§ ph¶i ngõng ho¹t ®éng. Chi phÝ söa ch÷a lín ®­îc tiÕn hµnh theo dù to¸n. §Ó ®¶m b¶o qu¸ tr×nh söa ch÷a ®­îc tiÕn hµnh vµ gi¸m s¸t chÆt chÏ chi phÝ, gi¸ thµnh c«ng tr×nh söa ch÷a lín c¸c chi phÝ tr­íc hÕt ®­îc tËp hîp ë TK 241_x©y dùng c¬ b¶n dë dang chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh… Chøng tõ kÕ to¸n sö dông ®Ó ph¶n ¸nh c«ng viÖc söa ch÷a lín hoµn thµnh lµ “ biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh” TK sö dông: TK 2413_ söa ch÷a lín TSC§. Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh chi phÝ sdöa ch÷a lín TSC§, tr­êng hîp söa ch÷a th­êng xuyªn TSC§ kh«ng h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n mµ tÝnh vµo hci phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú.  C¨n cø vµo chøng tõ tËp hîp, kÕ to¸n ghi. Nî TK 241 (2413) Nî TK 133 Cã TK 111, 112, 152… B.4. KÕ to¸n vËt liÖu c«ng cô, dông cô Víi ®Æc tr­ng cña c«ng ty chuyªn vÒ x©y dùng c¬ b¶n, s¶n phÈm lµ c«ng tr×nh c«ng nghiÖp, c«ng tr×nh d©n dông vµ c«ng tr×nh giao th«ng nªn nguån nhËp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô cña c«ng ty lµ rÊt ®a d¹ng. - Nguyªn vËt liÖu, dông cô, céng cô cña c«ng ty ®­îc mua vµo tõ c¸c c«ng ty, cña hµng chuyªn cung cÊp vÒ vËt liÖu, c«ng cô, dông cô phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt: nh­ c«ng ty th­¬ng m¹i vµ dÞch vô H¶i Long, c«ng ty vËt liÖu x©y dùng 1_5, c«ng ty xi m¨ng BØm S¬n, c«ng ty thÐp ViÖt §øc… - Qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ. Ho¸ ®¬n mua hµng Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ PhiÕu nhËp kho Sæ chi tiÕt ThÎ kho - Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô: + Nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty bao gåm: Nguyªn vËt liÖu chÝnh: lµ nh÷ng nguyªn vËt liÖu chñ yÕu tham gia vµo qu¸ tr×nh thi c«ng nh­: xi m¨ng, thÐp, s¾t, g¹ch… Nguyªn vËt liÖu phô: lµ nh÷ng nguyªn vËt liÖu cã vai trß bao gãi vµ hoµn thiÖn c«ng tr×nh nh­ : chÊt phô gia bª t«ng… Phô tïng thay thÕ: dïng ®Ó thay thÕ söa ch÷a trong m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt, ph­¬ng tiÖn vËn chuyÓn nh­ : ®Ìn xe, èng x¶… Nhiªn liÖu bao gåm: x¨ng, dÇu ch¹y m¸y… PhÕ liÖu: lµ c¸c lo¹i vËt liÖu thu ®­îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hay thanh lý tµi s¶n, cã thÓ sö dông hay b¸n ran ngoµi. + C«ng cô, dông cô : L¸n tr¹i t¹m thêi, ®µ gi¸o, cèt pha, dông cô gi¸ l¾p chuyªn dïng s¶n xuÊt. QuÇn ¸o b¶o hé lao ®éng khi thi c«ng nh÷ng c«ng tr×nh mang tÝnh chÊt phøc t¹p nguy hiÓm - TÝnh gi¸ vËt liÖu,c«ng cô, dông cô theo gi¸ trÞ thùc tÕ. C«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p “ nhËp truíc xuÊt tr­íc”. Hµng tån kho ®­îc h¹ch to¸n theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, trÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho ®­îc tÝnh : Gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho Gi¸ trÞ thùc tÕ ®¬n vÞ vËt liªô nhËp kho Sè l­îng vËt liÖu xuÊt dïng tõng lÇn nhËp kho tr­íc = = x Gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp kho ®­îc tÝnh nh­ sau: Gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n Chi phÝ kh©u mua C¸c kho¶n gi¶m trõ = + - = + - Hµng ngay c¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn hµng ho¸, phiÕu nhËp kho kÕ to¸n vµo sæ kÕ to¸n cã liªn quan. + KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu: C«ng ty dïng ph­¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô, dông cô ë kho: thñ kho dïng thÎ song song ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån vËt liÖu, dông cô vÒ mÆt sè l­îng. Mçi chøng tõ nhËp, xuÊt, vËt t­ ®­îc ghi mét dßng vµo thÓ kho, thÓ kho ®­îc më cho tõng danh ®iÓm vËt t­. Cuèi th¸ng thñ kho tiÕn hµnh tæng céng sè nhËp, xuÊt, tÝnh ra tån kho vÒ mÆt l­îng theo tõng danh ®iÓm vËt t­. ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n vËt t­ më thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt t­ cho tõng danh ®iÓm vËt t­ t­¬ng øng víi thÓ kho më ë kho. ThÎ kho nµy cã néi dung t­¬ng tù nh­ thÎ kho nh­ng chØ kh¸c lµ theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú, khi nhËn ®­îc chøng tõ nhËp, xuÊt kho do thñ kho chuyÓn tíi, nh©n viªn kÕ to¸n vËt t­ ph¶i kiÓm tra ®èi chiÕu vµ ghi ho¸ ®¬n h¹ch to¸n vµo thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt t­ vµ tÝnh ra sè tiÒn. Sau ®ã lÇn l­ît ghi c¸c nghiÖp vô, nhËp, xuÊt vµo c¸c thÎ kÕ to¸n chi tiÕt cã liªn quan. Cuèi th¸ng tiÕn hµnh céng thÎ vµ ®èi chiÕu víi thÎ kho. + Ph­¬ng ph¸p vµ c¬ së lËp sæ kÕ to¸n chi tiÕt: PhiÕu nhËp kho: dïng trong tr­êng hîp nhËp kho vËt t­, s¶n phÈm hµng ho¸ mua ngoµi, thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn. Khi lËp phiÕu nhËp kho ph¶i ghi râ sè phiÕu nhËp vµ ngµy th¸ng n¨m lËp phiÕu, hä tªn ng­êi nhËp vËt t­, s¶n phÈm, hµng ho¸, sè ho¸ ®¬n, lÖnh nhËp kho vµ tªn ng­êi nhËp kho. PhiÕu nhËp kho Sè TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 Céng Cét A, B, C, D: Ghi thø tù tªn nh·n hiÖu, m· sè ®¬n vÞ tÝnh cña vËt t­, s¶n phÈm hµng ho¸. Cét 1: Ghi sè l­îng theo ho¸ ®¬n hoÆc lÇn nhËp. Cét 2: Ghi sè l­îng nhËp vµo kho. Cét 3, 4: Do kÕ to¸n ghi ®¬n gi¸. Dßng c«ng ghi tæng sè tiÒn cña c¸c lo¹i vËt t­, s¶n phÈm hµng ho¸ nhËp cïng mét phiÕu. PhiÕu nhËp kho do bé phËn mua hµng hoÆc bé phËn s¶n xuÊt lËp thµnh hai liªn, nhËp kho song thñ kho ghi ngµy, th¸ng, n¨m nhËp kho vµ cïng ng­êi nhËn ký vµo phiÕu, thñ kho gi÷ liªn hai ®Ó ghi vµo thÎ kho sau ®ã chuyÓn sang phßng kÕ to¸n ®Ó ghi sæ kÕ to¸n vµ mét liªn l­u ë n¬i lËp phiÕu. PhiÕu xuÊt kho: §­îc lËp cho mét lo¹i hay nhiÒu lo¹i vËt t­, s¶n phÈm, hµng ho¸ cïng mét kho dïng cho mét ®èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ hoÆc cïng môc ®Ých sö dông. PhiÕu xuÊt kho ghi râ ngµy, th¸ng, n¨m, tªn, ®Þa chØ cña ®¬n vÞ, lý do sö dông vµ kho vËt liÖu vËt t­ s¶n phÈm. PhiÕu xuÊt kho STT Tªn, nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 PhiÕu xuÊt kho do c¸c bé ph©n xin lÜnh ho¨c do phßng cung øng lËp thµnh 3 liªn. Sau khi lËp phiÕu xong phô tr¸ch c¸c bé phËn sö dông, phô tr¸ch cung øng ký giao cho ng­êi cÇm phiÕu xuèng kho ®Ó lÜnh. Sau khi xuÊt kho thñ kho ghi vµo cét sè 2 sè l­îng thùc xuÊt cña tõng lo¹i vËt t­, ghi ngµy, th¸ng, n¨m xuÊt kho vµ cïng ng­êi nhËn ký tªn vµo phiÕu xuÊt. ThÎ kho: theo dâi sè l­îng nhËp, xuÊt kho tõng lo¹i vËt t­, s¶n phÈm hµng ho¸ ë tõng kho lµm c¨n cø x¸c ®Þnh tån kho dù tr÷ vËt t­ vµ x¸c ®Þnh tr¸ch nhiÖm vËt chÊt cña thñ kho. Phßng kÕ to¸n lËp thÓ vµ ghi c¸c chØ tiªu: Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, ®¬n vÞ, m· sè vËt t­ sau ®ã giao cho thñ kho ®Ó ghi chÐp ngµy th¸ng. Hµng th¸ng thñ kho c¨n cø vµo phiÕu nhËp, xuÊt kho ghi vµo c¸c cét t­¬ng øng trong thÎ kho. Mçi chøng tõ ghi mét dßng , cuèi ngµy tÝnh sè tån kho. Theo ®Þnh kú nh©n viªn kÕ to¸n vËt t­ xuèng kho vµ nhËn chøng tõ vµ kiÓm tra viÖc ghi chÐp thÎ kho cña thñ kho sau ®ã ký x¸c nhËn vµo thÎ kho. Sau mçi lÇn kiÓm kª ph¶i tiÕn hµnh ®iÒu chØnh sè liÖu trªn thÎ kho cho phï hîp víi sè liÖu thùc tÕ kiÓm kª theo sè liÖu quy ®Þnh - KÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt vËt liÖu, c«ng cô, dông cô: TKSD : TK152, TK153. Dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ hiÖn cã t×nh h×nh t¨ng gi¶m cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô theo tû gi¸ thùc tÕ, cã thÓ më chi tiÕt theo tõng lo¹i, nhãm… Bªn Nî: ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh lµm t¨ng gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô trong kú. Bªn Cã: Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh lµm gi¶m gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô ttrong kú. D­ Nî: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô tån kho. §Ó qu¶n lý t×nh h×nh sö dông vËt liÖu, c«ng cô, dông cô kÕ to¸n c«ng ty giao cho tõng bé phËn, phßng ban vÒ tµi s¶n cã nh­ v¹y viÖc qu¶n lý vÒ c«ng cô, dông cô nh­ sö dông tiÕt kiÖm vÒ nguyªn vËt liÖu míi cã kÕt qu¶ B.5: KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. - §èi t­îng tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. §èi t­îng tËp hîp chi phÝ cho tõng lo¹i chi phÝ cho tõng lo¹i s¶n phÈm (c«ng tr×nh) kú tËp hîp chi phÝ nh­ thÕ lµ hîp lý. §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty lµ s¶n phÈm c«ng viÖc lao vô mµ c«ng ty s¶n xuÊt tÝnh gi¸ thµnh cho tõng lo¹i s¶n phÈm, theo ®¬n ®Æt hµng. - Tr×nh tù tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. *Néi dung cña kho¶n môc chi phÝ. +Kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: Bao gåm chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô sö dông trùc tiÕp cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt. Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Lµ ®èi t­îng lao ®éng chñ yÕu trong c«ng ty chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. Nguyªn vËt liÖu phô: chiÕm tû träng nhá nh­ng kh«ng thÓ thiÕu ®­îc mµ nã tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kÕt hîp víi vËt liÖu chÝnh ®Ó hoµn thiÖn t¹o ra s¶n phÈm ®Ño h¬n vµ tèt h¬n… + Kho¶n môc chi phÝ nguyªn c«ng trùc tiÕp: Bao gåm toµn bé chi phÝ chi tra cho ng­êi lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm, dÞch vô nh­: L­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp l­¬ng, tiÒn ¨n ca vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. + Kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung: Gåm nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh t¹i bé phËn s¶n xuÊt, chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng… - C¬ së tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng kho¶n môc. + Kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp lµ nh÷ng chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh, nguyªn vËt liÖu phô sö dông trùc tiÕp ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm. Chi phÝ th­êng liªn quan trùc tiÕp ®Õn ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ xu©t kho vËt liÖu, b¸o c¸o sö dông vËt liÖu cña tõng ®éi ®Ó tËp hîp trùc tiÕp cho tõng ®èi t­îng. C¨n cø vµo chøng tõ xuÊt kho vËt liÖu vµ hÖ sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ h¹ch to¸n vµ gi¸ thùc tÕ cña tõng lo¹i vËt liÖu lÊy tõ b¶ng kª vÒ nguyªn vËt liÖu ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu c«ng cô, dông cô cho tõng môc chi phÝ. B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu Ngµy….th¸ng….n¨m…. STT Ghi cã c¸c TK Ghi nî c¸c TK TK 152 TK 153 HT TT HT TT 1. 2. 3. 4. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. Chi phÝ s¶n xuÊt chung. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ………… + Kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn ®èi t­îng chÞu chi phÝ th× c¨n cø vµo chøng tõ gèc ®Ó tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cho tõng ®èi t­îng . Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng vµ c¸c chi tiªu liªn quan, kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho c«ng nh©n. B¶ng ph©n bè tiÒn l­¬ng vµ BHXH Th¸ng …. N¨m….. Ghi cã TK Ghi nî TK TK 334 TK 338 Céng L­¬ng chÝnh L­¬ng phô C¸c kho¶n kh¸c 3382 3383 3384 TK622 TK627 TK641 TK642 …… + Kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung. Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ chi phÝ cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt nh­ chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô dông cô, chi phÝ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng nh©n viªn. C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng, BHXH, b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dung cô, chøng tõ kÕ to¸n liªn quan ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung. B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung. Th¸ng…… n¨m………. STT ND TK§¦ Sè tiÒn Ghi chó 1. 2. 3. 4. ….. Chi phÝ tiÒn l­¬ng NVQLPX C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. Chi phÝ NVL kh¸c. Chi phÝ CCDC. ……. 334 338 152 153 …. + KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp sö dông TK 622 _chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Ph¶n ¸nh chi phÝ lao ®éng trùc tiÕp tham gia vµo qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong c«ng ty. TK334 TK335 TK338 TK622 Tr¶ tiÒn l­¬ng cho ng­êi lao ®éng TrÝch l­¬ng nghØ phÐp cña CN SX TrÝch BHXH theo l­¬ng tr¶ CNTTSX KÕt chuyÓn, ph©n bæ CPNCTT TK154 S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp + KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp kÕ to¸n sö dông TK621: chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c ho¹t ®éng chñ yÕu. S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp TK151 TK152 TK111,112 TK621 TK133 (1) (2) (3a) (3b)_ (4) (5) TK154 + KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung. Ph­¬ng ph¸p tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung. Víi ®Æc thï lµ mét doanh nghiÖp x©y dùng nªn chi phÝ s¶n xuÊt chung cña ®¬n vÞ ®­îc tËp hîp vµ kÕt chuyÓn cho tõng c«ng tr×nh. KÕ to¸n sö dông TK 627: chi phÝ s¶n xuÊt chung. Ph¶n ¸nh chi phÝ phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh chung ph¸t sinh t¹i bé phËn s¶n xuÊt, c«ng tr×nh. S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung. TK111,152 TK111,112 TK627 TK334,338 TK152,153 TK335 TK214 TK154 TK133 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (1) chi tiÒn ®iÖn, n­íc… (2) tiÒn l­¬ng vµ trÝch theo l­¬ng cña c«ng nh©n ph©n x­ëng, ®éi. (3) xuÊt NVL,CCDC phôc vô ph©n x­ëng (4) trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña nh©n viªn ph©n x­ëng, ®éi. (5) khÊu hao TSC§ t¹i tõng bé phËn. (6) c¸c kho¶n gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt chung nh­: phÕ liÖu thu håi b»ng tiÒn mÆt… (7) kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung sang TK 154. - Ph­¬ng ph¸p vµ c¬ së lËp sæ chi tiÕt vµ tæng hîp. + Chi phÝ nguyªn vËt liªu trùc tiÕp: sæ chi tiÕt TK 621. C¬ së lËp: C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tµi liÖu, c«ng cô dông cô. Ph­¬ng ph¸p : tõ dßng xuÊt vËt liÖu chÝnh ë cét diÔn gi¶i dãng sang cét TK§¦ lµ TK 1521, sè tiÒn ®­îc ghi vµo bªn nî cña cét, sè tiÒn ®óng b»ng sè tiÒn cña cét TK 1521 dßng TK 621 trªn b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Dßng kÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dãng sang cét TK§¦ ghi TK§¦ lµ 154 víi sè tiÒn ®­îc ghi vµo cét bªn cã cña cét sè tiÒn, víi sè tiÒn b»ng sè ghi bªn nî cña cét nµy. + Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: C¬ së lËp : c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH. Ph­¬ng ph¸p lËp: Tõ dßng tiÒn l­¬ng tr¶ cho c«ng nh©n viªn trùc tiÕp s¶n xuÊt dãng sang cét TK§¦ ghi TK§¦ lµ 334, sè tiÒn ®­îc ghi vµo bªn nî cña cét sè tiÒn ®óng b»ng sè tiÒn cña dßng TK 622, cét TK 334 trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH. Tõ dßng trÝch theo l­¬ng ë cét diÔn gi¶i dãng sang cét TK §¦ ghi TK§¦ lµ TK 338 sè tiÒn ®­îc ghi vµo cét bªn nî cña cét sè tiÒn, sè tiÒn ®óng b»ng sè tiÒn cña dßng TK 622 cét TK338 trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH. Tõ dßng kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp dãng sang cét TK§¦ ghi TK§¦ lµ TK 154 víi sè tiÒn ®­îc ghi vµo bªn cã cña cét sè tiÒn ®óng b»ng ghi bªn nî cña cét nµy. + Chi phÝ s¶n xuÊt chung: C¬ së lËp : C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH, b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô, chøng tõ kÕ to¸n liªn quan. Ph­¬ng ph¸p lËp: Tõ dßng chi phÝ tiÒn l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý ph©n x­ëng dãng sang cét TK§¦ ghi TK§¦ lµ TK 334 sè tiÒn ghi ë cét sè tiÒn ®óng b»ng sè tiÒn cña dßng TK 627, cét TK 334 trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH. Dßng kho¶n trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý dãng sang cét TK§¦ lµ TK 338 sè tiÒn ®­îc ghi ë cét sè tiÒn ®óng b»ng sè tiÒn cña dßng TK 627 cét TK 338 trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH. Dßng chi phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô dãng sang cét TK§¦ lµ TK 152, 153 víi sè tiÒn ®­îc ghi ë cét sè tiÕn ®óng b»ng sè tiÒn ®­îc ghi ë dßng TK 627, cét TK 152,153 trªn b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. C¸c chi phÝ kh¸c ph¸t sinh ghi t­¬ng tù . + Sau khi tËp hîp chi phÝ s¶nn xuÊt theo kho¶n môc: chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung cuèi th¸ng kÕ to¸n kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ ®· tËp hîp ë trªn ®Ó lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn c«ng ty. C¬ së lËp: C¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK 621, 622, 627. Ph­¬ng ph¸p lËp: Mçi s¶n phÈm ( c«ng tr×nh, h¹ng môc) ®Òu ghi mét dßng råi dãng sang cét TK 621, 622, 627 sè tiÒn ghi ë mét dßng víi sè tiÒn t­¬ng øng sÏ b»ng sè tiÒn ghi trªn sæ chi tiÕt TK 621, 622,627 vµ b¶ng ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung mçi dßng ë mçi cét tæng céng chi phÝ. Dßng céng cña cét tæng chi phÝ ghi tæng chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty. HiÖn nay c«ng ty TNHH vËn t¶i vµ x©y dùng Ph­¬ng Duy kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Do vËy kÕ to¸n sö dông TK 154_ CPSXKD ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chÝnh trong c«ng ty. S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt toµn doanh nghiÖp TK 621 TK622 TK627 KÕt chuyÓn CPNCTT KÕt chuyÓn CPNCTT KÕt chuyÓn CPSXC TK 154 C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ Thµnh phÈm TK155 TK 632 TK 152, 138 * Ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang. S¶n phÈm dë dang lµ nh÷ng c«ng tr×nh, h¹ng môc ch­a hoµn thµnh ®Ó nghiÖm thu bµn giao. CP thùc tÕ cña KLXL dë dang cuèi kú CP thùc tÕ cña KLXL dë dang ®Çu kú CP thùc tÕ cña KLXL ph¸t sinh trong kú CP dù to¸n cña KLXL hoµn thµnh bµn giao trong kú Chi phÝ dù to¸n cña KLXL dë dang cuèi kú Chi phÝ dù to¸n cña KLXL dë dang cuèi kú x x x = X¸c ®Þnh chi phÝ thùc tÕ cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú cña tõng c«ng tr×nh theo c«ng thøc. * Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ t¹i c«ng ty. Trªn c¬ sá sè liÖu ®· tæng hîp kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thùc tÕ cña c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao theo c«ng thøc: ZTT = D§K + CTK - DCK ZTT: Gi¸ thµnh thùc tÕ cña tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc hoµn thµnh. D§K: Chi phÝ thùc tÕ cña c«ng tr×nh, h¹ng môc dë dang ®Çu kú. CTK: Chi phÝ thùc tÕ cña c«ng tr×nh, h¹ng môc ph¸t sinh trong kú. DCK: Chi phÝ thùc tÕ cña c«ng tr×nh, h¹ng môc dë dang cuèi kú. B6: KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm. Víi ®Æc thï lµ mét doanh nghiÖp x©y dùng cho nªn viÖc kÕ to¸n thµnh phÈm lµ rÊt khã do vËy kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông kÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh b¸n hµng (bµn giao c«ng tr×nh) vµ kÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý, chi phÝ trong khi giao dÞch vµ kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng. - KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ nh÷ng kháan chi ph¸t sinh cã liªn quan chung ®Õn toµn bé ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp mµ kh«ng t¸ch riªng ra ®­îc cho bÊt kú ho¹t ®éng nµo. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp bao gåm: + TiÒn l­¬ng, ca, phô cÊp, c¸c kho¶n trÝch BHXH, KPC§ cña c«ng nh©n viªn thuéc bé m¸y cña c«ng ty. + Chi phÝ vËt liÖu c«ng cô v¨n phßng. + Chi phÝ khÊu hao nhµ cöa vËt kiÕn tróc… vµ TSC§ kh¸c dïng trung cho tÊt c¶ c¸c c«ng ty. + Chi phÝ söa ch÷a, b¶o d­ìng TSC§ dïng trung cho c¶ DN. + ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ ph¶i nép. + Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ c¸c kho¶n chi phÝ b»ng tiÒn. Ph­¬ng ph¸p ho¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp C¸c kho¶n thuÕ,phÝ, lÖ phÝ ph¶i nép NSN2 TK 334,338 TK152,153 TK142,335 Chi phÝ nh©n viªn Chi phÝ vËt liÖu, CCDC TrÝch khÊu hao TSC§ TK 642 Gi¶m chi phÝ Chi phÝ qu¶n lý DN chuyÓn sang kú sau TK142 TK 911 TK214 TK333 TrÝch tr­íc, ph©n bæ c¸c kho¶n chi phÝ tr¶ tr­íc vµo CPBQ TK 111,138 - KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. KÕ to¸n kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ chØ tiªu kinh tÕ tæng hîp ph¶n ¸nh kÕt qu¶ cuèi cïng cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong c«ng ty. TKSD: TK 911_ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh dïng ®Ó x¸c ®Þnh toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanhvµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c. tµi kho¶n ®­îc më chi tiÕt cho tõng lo¹i. S¬ ®å h¹ch to¸n. TK632 TK642 TK142 TK421 TK911 TK511, 512 TK421 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng hãa KÕt chuyÓn CPQLDN CPQLDN KÕt chuyÓn l·i KÕt chuyÓn doanh thu KÕt chuyÓn lç PhÇn II. Chuyªn ®Ò kÕ to¸n t¨ng, gi¶m vµ trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh trong c«ng ty I. Lý do lùa chän chuyªn ®Ò Tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) lµ mét trong nh÷ng bé phËn c¬ b¶n t¹o nªn c¬ së vËt chÊt kü thuËt trong nÒn kinh tÕ quèc d©n, ®ång thêi lµ bé phËn quan träng quyÕt ®Þnh sù èng cßn cña doanh nghiÖp trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. ®èi víi doanh nghiÖp, TSC§ lµ ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt ®Ó gi¶m c­êng ®é lao ®éng vµ t¨ng n¨ng xuÊt lao ®éng, nã thÓ hiÖn c¬ së vËt chÊt kü thuËt tr×nh ®é c«ng nghÖ, n¨ng lùc vµ thÕ m¹nh cña doanh nghiÖp trong viÖc ph¶t triÓn vµ s¶n xuÊt kinh doanh. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, nhÊt lµ khi khoa häc c«ng nghÖ trë thµnh lùc l­îng s¶n xuÊt trùc tiÕp th× TSC§ lµ yÕu tè quan träng ®Ó t¹o nªn søc m¹nh c¹nh tranh cho c¸c doanh nghiÖp. Nh÷ng n¨m qua cïng sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ cïng ssi lªn víi doanh nghiÖp nãi riªng vµ ®Êt n­íc nãi chung, hÖ thèng tµi s¶n cè ®Þnh trong doanh nghiÖp víi t­ c¸ch lµ c«ng cô s¶n xuÊt chÝnh vµ quan träng nhÊt ®Ó t¹o ra s¶n phÈm mang l¹i lîi nhuËn cho c«ng ty. NhËn thøc ®­îc tÇm quan träng cña vÊn ®Ò qu¶n lý vµ sö dông TSC§ cïng víi viÖc t×m hiÓu thùc tÕ TSC§ t¹i c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph­¬ng Duy em ®· m¹nh d¹n t×m hiÓu nghiªn cøu chuyªn ®Ò: "KÕ to¸n t¨ng, gi¶m vµ trÝch khÊu hao TSC§", nh»m ®¸p øng nhu cÇu thùc tiÔn. §©y lµ vÊn ®Ò v« cïng réng lín nÕu lµm tèt c«ng t¸c nµy sÏ gióp Ých rÊt lín cho doanh nghiÖp tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong c¬ chÕ thÞ tr­êng. Tuy nhiªn trong ph¹m vi hiÓu biÕt cña m×nh trong qu¸ tr×nh t×m hiÓu kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt, em rÊt mong nhËn ®­îc sù h­íng dÉn chØ b¶o cña thµy c« ®Ó em cã thÓ hiÓu râ h¬n vµ còng cã hoµn thiÖn ®­îc b¸o c¸o cña m×nh. II. Nh÷ng thuËn lîi khã kh¨n cña c«ng ty ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n theo chuyªn ®Ò ThuËn lîi: trong thêi gian t×m hiÓu vÒ kÕ to¸n t¨ng gi¶m vµ trÝch khÊu hao TSC§ t¹i c«ng ty em ®· nhËn ®­îc sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c c« chó phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n. Khã kh¨n: lµ c«ng ty x©y dùng nªn TSC§ ®­îc chia theo tõng ®éi s¶n xuÊt vµ phÇn lín TSC§ ®­îc mua s¾m tõ khi thµnh lËp c«ng ty nªn trong nhiÒu n¨m gÇn ®©y TSC§ kh«ng t¨ng nhiÒu ¶nh h­ëng tíi chuyªn ®Ò. III. Néi dung c«ng t¸c kÕ to¸n t¨ng gi¶m vµ trÝch khÊu hao TSC§ trong doanh nghiÖp TSC§ lµ bé phËn chñ yÕu trong c¬ së vËt chÊt kü thuËt cña doanh nghiÖp ®Ó thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô cña s¶n xuÊt kinh doanh kh¸c nhau, ®Ó ®­îc xem lµ TSC§ th× b¶n th©n ph¶i thùc hiÖn mét sè chøc n¨ng nhÊt ®Þnh ®èi víi qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp cã gÝ trÞ lín ®¹t ®Õn møc quy ®Þnh, nÕu tå t¹i d­íi h×nh thøc vËt chÊt cô thÓ th× h×nh th¸i nµy sÏ gi÷ nguyªn trong suèt qu¸ tr×nh sö dông, cã thêi gian sö dông dµi nªn ph­¬ng thøc lu©n chuyÓn lµ chuyÓn dÉn gi¸ trÞ cña m×nh vµo chi phÝ cña c¸c ®èi t­îng sö dông trong nhiÒu chu kú s¶n xuÊt §Ó ®­îc ®¸nh gi¸ lµ TSC§ th× tµi s¶n ph¶i ®¹t ®­îc nh÷ng tiªu chuÈn sau: Lµ nh÷ng tµi s¶n cã gi¸ trÞ tõ 10.000.000 ®ång trë lªn vµ cã thêi h¹n sö dông tõ 1 n¨m trë lªn. Tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh vµ trong qu¸ tr×nh ®ã kh«ng thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu. Trong qu¸ tr×nh tham gia s¶n xuÊt kinh doanh gi¸ trÞ cña TSC§ bÞ hao mßn dÇn vµ chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo gi¸ trÞ cña s¶n phÈm míi t¹o ®­îc ra. Tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm trªn ®ßi hái qu¶n lý TSC§ ph¶i nghiªm tóc th­êng xuyªn liªn tôc theo dâi sù biÕn ®éng cña tµi s¶n vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, hao mßn nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n. HiÖn nay, trong c«ng ty TSC§ ®­îc ph©n lµm hai lo¹i theo h×nh th¸i biÓu hiÖn. TSC§ h÷u h×nh vµ TSC§ v« h×nh TSC§ h÷u h×nh lµ nh÷ng t­ liÖu lao ®éng chñ yÕu cã h×nh th¸i vËt chÊt, cã gi¸ trÞ lín tõ 10.000.000 ®ång trë lªn vµ thêi gian sö dông trªn mét n¨m, tham gia vµo nhiÒu chu kú kinh doanh nh­ng vÉn gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu nh­ nhµ cöa vËt kiÕn tróc m¸y mãc thiÕt bÞ. TSC§ v« h×nh lµ nh÷ng TSC§ kh«ng cã h×nh th¸i vËt chÊt, thÓ hiÖn mét l­îng gi¸ trÞ ®· ®­îc ®Çu t­ cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn chu kú, kinh doanh cña c«ng ty nh­ chi phÝ thµnh lËp c«ng ty, chi phÝ vÒ ®¸t sö dông, chi phÝ vÒ b»ng ph¸t minh. §Ó ®¶m b¶o tèt c«ng t¸c qu¶n lý TSC§ vÒ mÆt sè l­îng còng nh­ chÊt l­îng, ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng cña TSC§, ®ßi hái trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ph¶i cã biÖn ph¸p qu¶n lý thËt chÝnh x¸c, chÆt chÏ viÖc t¨ng gi¶m TSC§ vµ trÝch khÊu hao hµng th¸ng thËt chÝnh x¸c nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ trong kinh doanh. §Ó theo dâi, qu¶n lý tèt TSC§ mét c¸ch kÞp thêi th× nh©n viªn kÕ to¸n TSC§ lµm tèt chøc n¨ng nhiÖm vô cña m×nh kh«ng nh÷ng qu¶n lý ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§ mµ cßn gi¸m s¸t viÖc trÝch nép khÊu hao mét c¸ch chÝnh x¸c. * Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph­¬ng Duy C«ng ty TNHH x©y dùng víi chøc n¨ng chÝnh lµ x©y dùng c¸c c«ng tr×nh vµ vËn t¶i hh, khai th¸c vËn chuyÓn ®Êt ®¸ v× vËy TSC§ phôc vô chÝnh cho c«ng t¸c nµy lµ c¸c lo¹i m¸y ñi, m¸y xóc, xe «t« t¶i. Ngoµi ra ®Ó phôc vô tèt c«ng t¸c qu¶n lý c«ng ty cßn sö dông m¸y vi tÝnh, nhµ v¨n phßng. C¸c m¸y mãc thiÕt bÞ ®­îc kÕ to¸n theo dâi chÆt chÏ vÒ gi¸ trÞ trong suèt thêi gian sö dông, gi¸ trÞ toµn bé TSC§ cña c«ng tÝnh ®Õn ngµy 25/11/2004 lµ 1.970.000.000 ®ång víi gi¸ trÞ TSC§ nh­ vËy ®ßi hái kÕ to¸n tSC§ ph¶i kÕt hùop víi c¸c bé phËn chøc n¨ng cã liªn quan ®Ó theo dâi sù biÕn ®éng vµ hiÖn tr¹ng cña TSC§. §Ó tiÕn hµnh tèt viÖc theo dâi t¨ng gi¶m vµ trÝch khÊu hao TSC§ kÕ to¸n TSC§ h¹ch to¸n theo s¬ ®å sau Biªn b¶n t¨ng, gi¶m TSC§ ThÎ TSC§ Sæ chi tiÕt sè 5 Sæ c¸i B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Ghi chó: Hµng ngµy, khi cã c¸c nghiÖp vô t¨ng gi¶m TSC§ ph¸t sinh, kÕ to¸n vµo biªn b¶n t¨ng, gi¶m, biªn b¶n thanh lý, biªn b¶n giao nhËn vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Ó lËp thÎ hoÆc hñy thÎ TSC§. A. KÕ to¸n chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§. 1. KÕ to¸n t¨ng TSC§. KÕ to¸n vÒ t×nh h×nh t¨ng TSC§: §Ó ®¶m b¶o cho c«ng t¸c x©y dùng diÔn ra theo ®óng kÕ ho¹ch vµ ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao, do ®ã viÖc mua s¾m vµ thay thÕ m¸y mãc thiÕt bÞ lµ vÊn ®Ò rÊt cÇn thiÕt ®Ó phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Nh÷ng m¸y mãc kh«ng cßn ®ñ tÝnh n¨ng, t¸c dông vµ nh÷ng m¸y mãc cò, l¹c hËu kh«ng phï hîp víi nhiÖm vô s¶n xuÊt cña c«ng ty cã thÓ ®­îc thanh lý, nh­îng b¸n. C¨n cø vµo nhu cÇu s¶n xuÊt vµ t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty còng nh­ ë tõng bé phËn, ®éi thi c«ng,phßng kÕ ho¹ch ký hîp ®ång víi ®¬n vÞ cung cÊp TSC§, trong hîp ®ång kinh tÕ cµn ghi râ néi dung nh­ sau: gi¸ c¶, ph­¬ng thøc thanh to¸n, khi giao hµng bªn cung cÊp TSC§ vµ bªn mua thèng nhÊt lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§. Biªn b¶n giao nhËn TSC§. Ngµy 27 th¸ng 11 n¨m 2002. Sè: 09 Nî: Cã: C¨n cø quyÕt ®Þnh sè: 21/KH ngµy 27/ 11/2002 cña: gi¸m ®èc c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph­¬ng Duy vÒ viÖc bµn giao TSC§. Ban giao nhËn TSC§. ¤ng( Bµ ): TrÇn ThÞ L- chøc vô: tr­ëng phßng KH. §¹i diÖn bªn giao. ¤ng( Bµ ): Vò ThÞ D - chøc vô nh©n viªn phßng tµi chÝnh kÕ to¸n. §¹i diÖn bªn nhËn. ¤ng ( bµ): §ç Tó N - chøc vô: tr­ëng phßng hµnh chÝnh ®¹i diÖn. §Þa chØ giao nhËn TSC§: c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph­¬ng Duy. X¸c nhËn vÒ viÖc giao nhËn TSC§ nh­ sau: Stt Tªn, m· hiÖu, qui c¸ch, ( cÊp h¹ng TSC§) Sè hiÖu TSC§ n¨m ®­a vµo sö dông TÝnh nguyªn gi¸ Hao mßn Tû lÖ hao mßn sè hao mßn A B C 1 2 3 4 01 m¸y tÝnh MT02 2002 15.720.000 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ kÕ to¸n tr­ëng Ng­êi nhËn Ng­êi giao (ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) Sau khi lËp song biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh, mçi nghiÖp vô t¨ng TSC§, c«nh ty lËp biªn b¶n nghiÖm thu, kiÓm nghiÖm TSC§,ban nµy cã nhiÖm vô nghiÖm thu cïng víi ®¹i diÖn ®¬n vÞ giao TSC§ lËp biªn b¶n bµn giao nhËn, biªn b¶n nµy lËp cho tõng ®èi t­îng sö dông TSC§.Víi nh÷ng TSC§ cïng lo¹i giao nhËn cïng mét lóc do mét ®¬n vÞ chuyÓn giao thï cã thÓ lËp chung mét biªn b¶n sao ®ã phßng kÕ to¸n ph¶i sao cho mçi ®èi t­îng mét b¶n ®Ó l­u vµo hå s¬ riªng, hå s¬ ®ã bao gåm: Biªn b¶n giao nhËn TSC§, c¸c b¶n sao tµi liÖu thuËt, c¸c hãa ®¬n, giÊy vËn chuyÓn bèc dì, mét b¶n phßng kÕ to¸n l­u l¹i ®Ó lµm c¨n cø h¹ch to¸n tæng hîp vµ h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§. §èi t­îng sö dông s¶n cè ®Þnh, c¨n cø vµo hå s¬ phßng kÕ to¸n më thÎ ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§ theo mÉu thèng nhÊt, thÎ TSC§ ®­îc lËp mét b¶n vµ ®Ó l¹i phßng kÕ to¸n ®Ó theo dâi, ghi chÐp nh÷ng diÔn biÕn ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh sö dông, toµn bé thÎ TSC§ ®­îc tËp trung t¹i hßm thÎ trong ®ã ®­îc chia lµm nhiÒu ng¨n, mçi ng¨n ®­îc dïng ®Ó xÕp thÎ cña mét nhãm TSC§ chi tiÕt theo ®¬n vÞ sö dông vµ sè hiÖu tµi s¶n, mçi nhãm nµy ®­îc tËp trung mét phiÕu h¹ch to¸n t¨ng, gi¶m trong th¸ng trong n¨m. ThÎ TSC§ Sè 12 ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2002 KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) C¨n cø biªn b¶n giao nhËn TSC§ sè 09 ngµy 27 th¸ng 11 n¨m 2002 Tªn, ký m· hiÖu, quy c¸ch (cÊp h¹ng) TSC§: m¸y vi tÝnh sè hiÖu TSC§: MT 02 N­íc s¶n xuÊt: NhËt B¶n Bé phËn qu¶n lý, sö dông phßng TCKT n¨m ®­a vµo sö dông: n¨m 2002 C«ng suÊt (diÖn tÝch) thiÕt kÕ 32 GB §×nh chØ sö dông TSC§ ngµy th¸ng n¨m lý do ®×nh chØ Sè hiÖu chøng tõ Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ Ngµy, th¸ng, n¨m DiÔn gi¶i Nguyªn gi¸ A B C 1 2 3 4 09 27/11 M¸y tÝnh 15.720.000 Ghi gi¶m TSC§ chøng tõ sè …ngµy… th¸ng…n¨m Lý do gi¶m….. ThÎ TSC§ khi lËp xong ph¶i ®­îc ®¨ng ký vµo sæ chi tiÕt sè 5 (sæ ®¨ng ký TSC§) theo tõng nhãm TSC§, sæ nµy lËp chung cho toµn c«ng ty vµ ®­îc më theo n¨m trong ®ã ghi râ: ®¬n, gi¸, thêi gian sö dông, nguån h×nh thµnh TSC§ vµ møc trÝch khÊu hao. 2. KÕ to¸n chi tiÕt gi¶m TSC§ ViÖc thanh lý nh­îng b¸n TSC§ ph¶i cã sù ®ång ý cña ban l·nh ®¹o c«ng ty. mäi tr­êng hîp gi¶m TSC§ ®Òu ph¶i c¨n cø vµo chøng tõ gi¶m TSC§ ë phÇn TSC§ xãa dßng TSC§ trªn sæ chi tiÕt sè 5. Khi c«ng ty kh«ng sö dông TSC§ nh­ bÞ h­ háng hay bÞ l¹c hËu vÒ kü thuËt kh«ng phï hîp víi thùc tÕ x©y dùng vËn t¶i cña c«ng ty th× héi ®ång thanh lý c«ng ty häp vµ cã biene b¶n ®Ò nghÞ thanh lý, khi thanh lý ph¶i cã quyÕt ®Þnh thanh lý. Biªn b¶n thanh lý TSC§ Ngµy 17 th¸ng 10 n¨m 2004 Nî: Cã: C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 51 ngµy 17 th¸ng 10 n¨m 2004 cña gi¸m ®èc c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph­¬ng Duy vÒ thanh lý TSC§. I. Ban thanh lý TSC§ gåm ¤ng (bµ): NguyÔn ThÞ T - §¹i diÖn phßng TCKT - Tr­ëng ban ¤ng (bµ) §Æng Xu©n P - §¹i diÖn phßng HC - ñy viªn ¤ng (bµ) TRÇn Ngäc D - §¹i diÖn phßng KD - ñy viªn II. TiÕn hµnh thanh lý TSC§ Tªn, ký m· hiÖu (cÊp h¹ng) TSC§: M¸y vi tÝnh Sè hiÖu TSC§:3 N¨m s¶n xuÊt: 1998 N¨m ®­a vµo sö dông: 2002 Sæ thÎ sè: 12 Nguyªn gi¸: 6.750.000® Gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch tíi thêi ®iÓm thanh lý: 4.800.000® Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§: 1.950.000® III. kÕt luËn cña ban thanh lý TSC§ M¸y ®· cò, háng hãc nhiÒu cÇn ph¶i thanh lý ®Ó t¸i ®Çu t­ Ngµy 17 th¸ng 10 n¨m 2004 Tr­ëng ban thanh lý (ký, hä tªn) Tr­êng hîp trªn, kÕ to¸n ghi gi¶m tSC§, biªn b¶n nµy lµm c¬ së ®Ó kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i, TSC§ nµy ®­îc xãa trªn sæ chi tiÕt sè 5. BiÓu 01 Sæ chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh TT Chøng tõ Tªn tµi s¶n N­íc s¶n xuÊt N¨m sö dông Sè hiÖu TSC§ nguyªn gi¸ TSC§ TØ lÖ khÊu hao Sè Ngµy 1 17 22/5 M¸y xóc X125 - TQ TQ 2002 04 60.000.900 20% 2 17 22/5 M¸y ñi U125 - TQ TQ 2002 05 70.850.000 25% 3 09 27/11 M¸y vi tÝnh N. B¶n 2003 MT02 15.720.000 15% 4 41 18/5 ¤t« t¶i Missubisi N. B¶n 2003 Oto 03 460.000.000 20% 5 41 18/5 ¤t« Missubisi N. B¶n 2003 OTo 04 610.000.000 20% 6 72 5/2 M¸y khoan K125 TQ 2005 K02 45.000.000 20% 7 73 14/2 Xe t¶i Toyota N.B¶n 2005 OTo 05 220.000.000 20% Tæng 1.481.570.900 S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt 211 111,112,331 811 222 228 142 411 228 222 411 214 Mua TSC§ Nh­îng b¸n, thanh lý TSC§ XDCB hoµn thµnh ®­a vµo sö dông NhËn vèn gãp LD b»ng TSC§ NhËn l¹i vèn gãp LD b»ng TSC§ NhËn l¹i TSC§ cho thuª tµi chÝnh Gãp vèn LD b»ng TSC§ 214 Cho thuª TSC§ tµi chÝnh 214 ChuyÓn thµnh CCDC Tr¶ l¹i vèn gãp LDb»ng TSC§ 214 214 214 B. KÕ to¸n tæng hîp t¨ng , gi¶m TSC§ b1. Tµi kho¶n kÕ to¸n §Ó tæ chøc kÕ to¸n TSC§ trong c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph­¬ng Duy, kÕ to¸n c«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n - TK 211: + TSC§ h÷u h×nh - TK 213: + TSC§ v« h×nh b2. Tr×nh tù kÕ to¸n t¨ng, gi¶m TSC§ 1. KÕ to¸n tæng hîp t¨ng TSC§ h÷u h×nh trong doanh nghiÖp C¨n cø vµo tõng tr­êng hîp cô thÓ ®Ó kÕ to¸n ghi sæ - Tr­êng hîp TSC§ h÷u h×nh t¨ng do mua s¾m b»ng NVCSH BT1: Ghi t¨ng NG TSC§ Nî TK 211: NG TSC§ Nî TK 133: ThuÕ GTGT Cã TK 311: ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Cã TK 111,112 BT2: KÕt chuyÓn nguån vèn theo NG Nî TK 414,431,441: NÕu dïng c¸c qòy ®Ó ®Çu t­ Cã TK 441: TSC§ ®Çu t­ cho s¶n xuÊt kinh doanh Cã TK 413: TSC§ ®Çu t­ cho ho¹t ®éng phóc lîi Tr­êng hîp TSC§ høu h×nh t¨ng do mua s¾m b»ng nguån vèn vay dµi h¹n Ghi t¨ng NG TSC§ Nî TK 211: NG TSC§ Nî TK 133: ThuÕ GTGT Cã TK 341: TiÒn vay dµi h¹n ®Ó mua s¾m - Tr­êng hîp TSC§ h÷u h×nh mua theo ph­¬ng thøc tr¶ chËm, tr¶ gãp BT1: Khi mua TSC§ vÒ ®Ó sö dông ngay vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh Nî TK 211: NG TSC§ Nî TK 133: ThuÕ GTGT Nî TK 242: chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n Cã TK 331: ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n BT2: §Þnh kú thanh to¸n tiÒn cho ng­êi b¸n ghi Nî TK 331: ph¶i tr¶ ®Þnh kú c¶ gèc lÉn l·i Cã TK 111,112 BT3: TÝnh sè l·i tr¶ chËm, tr¶ gãp ph¶i tr¶ tõng kú vµo chi phÝ tµi chÝnh Nî TK 635: chi phÝ TC Cã TK 242: chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n - Tr­êng hî mua s¾m ph¶i qua l¾p ®Æt trong thêi gian dµi. BT1: tËp hîp chi phÝ mua s¾m, l¾p ®Æt Nî TK 241: tËp hîp chi phÝ thùc tÕ Nî TK 133: ThuÕ GTGT Cã TK 111,112,331 BT2: Khi hoµn thµnh nghiÖm thu ®­a vµo sö dông Nî TK 211 Cã TK 241 (1) BT3: kÕt chuyÓn nguån vèn theo NG Nî TK 414,431 (2), 441 Cã TK 411, 431 (3) - Tr­êng hîp t¨ng TSC§ h÷u h×nh do c¸c ®¬n vÞ tham gia liªn doanh gãp: Nî TK 211: NG TSC§ Cã TK 411: gi¸ trÞ vèn gãp - Tr­êng hîp nhËn l¹i vèn gãp liªn doanh b»ng TSC§ h÷u h×nh: BT1: Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ nhËn vÒ: Nî TK 211: NG Cã TK 128: vèn gãp liªn doanh ng¾n h¹n Cã TK 222: vèn gãp liªn doanh dµi h¹n BT2: nÕu gi¸ trÞ cßn l¹i <gi¸ trÞ vèn gãp liªn doanh, phÇn chªnh lÖch kÕ to¸n ghi: Nî TK 111,112,152,138 Cã TK 128,222 - Tr­êng hîp chuyÓn tõ CCDC thµnh TSC§ + NÕu CCDC cßn míi ch­a sö dông Nî TK 211: NG Cã TK 153 (1) + NÕu CCDC ®· sö dông: Nî TK 211: NG Cã TK 214: gi¸ trÞ CCDC ®· ph©n bæ Cã TK 153 (1): gi¸ trÞ cßn l¹i trõ vµo chi phÝ - Tr­êng hîp t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§: BT1: PhÇn chªnh lÖch t¨ng NG: Nî TK 211 Cã TK 412 BT2: PhÇn chªnh lÖch t¨ng do hao mßn (nÕu cã) Nî TK 412 Cã TK 214 2. kÕ to¸n tæng hîp gi¶m TSC§ h÷u h×nh ë doanh nghiÖp - TSC§ h÷u h×nh gi¶m do nh­îng b¸n, thanh lý BT1: Xãa sæ TSC§ thanh lý, nh­îng b¸n Nî TK 214 Nî TK 811: chi phÝ kh¸c cã TK 211 BT2: C¸c chi phÝ ph¸t sinh cho ho¹t ®éng thanh lý, nh­îng b¸n Nî TK 811 Nî TK 133 Cã TK 111,112,141,331 BT3: Ph¶n ¸nh sè thu nhËp kh¸c vÒ thanh lý nh­îng b¸n TSC§ Nî TK 111,112,131 Cã TK 711: thu nhËp kh¸c Cã TK 333 - Tr­êng hîp chuyÓn TSC§ sang lµ CCDC Nî TK 214 Nî TK 627, 641, 642 Nî TK 242 Cã TK 211 - Tr­êng hîp gi¶m do gãp vèn liªn doanh b»ng TSC§ Nî TK 128,222: gi¸ trÞ vèn gãp liªn doanh ®­îc ghi nhËn Nî TK 214 Cã TK 211 - Tr­êng hîp tr¶ l¹i vèn gãp b»ng TSC§ BT1: Xãa sæ TSC§ Nî TK 214 (2) Nî TK 411 Cã TK 211 BT2: Thanh to¸n nèt sè vèn liªn doanh cßn l¹i Nî TK 411 Cã TK 111,112,338 3. KÕ to¸n tæng hîp TSC§ v« h×nh t¹i doanh nghiÖp - Tr­êng hîp mua TSC§ v« h×nh dïng vµo viÖc s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô thuéc ®èi t­îng chÞu thuÕ GTGT Nî TK 211 Nî TK 133 Cã TK 112,141,331 - Tr­êng hîp mua TSC§ v« h×nh theo ph­¬ng thøc tr¶ chËm, tr¶ gãp + khi mua TSC§ v« h×nh dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT Nî TK 213 Nî TK 242 Nî TK 133 Cã TK 331 + Khi mua TSC§ dïng vµo s¶n xuÊt kh«ng chÞu thuÕ GTGT Nî TK 213 Nî TK 242 Cã TK 331 + Sè l·i ph¶i tr¶ vÒ mua TSC§ theo ph­¬ng thøc tr¶ chËm, tr¶ gãp Nî TK 635 Cã TK 242 + Thanh to¸n tiÒn cho ng­êi b¸n Nî TK 331 Cã TK 111,112 - Tr­êng hîp mua TSC§ v« h×nh lµ quyÒn sö dông ®Êt Nî TK 213 Nî TK 133 Cã TK 111,112,331 - Tr­êng hîp nhËn vÒ gãp vèn liªn doanh b»ng TSC§ v« h×nh Nî TK 213 Cã TK 711 * C¸c chøng tõ kÕ to¸n cã liªn quan ®Õn t¨ng, gi¶m TSC§ T¨ng TSC§ Biªn b¶n giao nhËn TSC§ Ngµy 18 th¸ng 5 n¨m 2003 C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 41/TCKT ngµy 18 th¸ng 5 n¨m 2003 cña: Gi¸m ®èc c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph­¬ng Duy vÒ viÖc bµn giao TSC§ Bµn giao nhËn TSC§: - ¤ng (bµ): §Æng Thanh L chøc vô: Tr­ëng phßng TCKT ®¹i diÖn phßng TCKT c«ng ty - «ng (bµ): NguyÔn TÊt P chøc vô: nh©n viªn TCKT ®¹i diÖn bªn giao - ¤ng (bµ): Vò ThÞ M chøc vô: phã phßng TCHC ®¹i diÖn bªn giao §Þa ®iÓm giao nhËn TSC§: c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph­¬ng Duy X¸c nhËn viÖc giao nhËn TSC§ nh­ sau: STT Tªn, ký, m· hiÖu quy c¸ch (cÊp h¹ng) TSC§ Sè hiÖu TSC§ N¨m ®­a vµo sö dông TÝnh NG TSC§ Hao mßn TSC§ TØ lÖ hao mßn % Sè hao mßn ®· trÝch A B C 1 2 3 4 01 01 xe «t« t¶i Mitsubisi OTO 03 2003 462.000.000 02 01 xe «t« Mitsubisi OTO 04 2003 610.000.000 Céng 1067.000.000 Dông cô phô tïng kÌm theo STT Tªn quy c¸ch dông cô phô tïng §VT Sè l­îng Gi¸ trÞ A B C 1 2 x x x x x Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn ®ãng dÊu) KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn ®ãng dÊu) Ng­êi nhËn (ký, hä tªn) Ng­êi giao (ký, hä tªn) - §Þnh kho¶n kÕ to¸n: Nî TK 211: 1067.000.000 ® Cã TK 331: 1067.000.000 ® Hãa ®¬n GTGT Liªn 2: (giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 18 th¸ng 5 n¨m 2003 §¬n vÞ b¸n hµng: c«ng ty cæ phÇn Thiªn Hßa §Þa chØ: §­êng Gi¶i Phãng - Hµ Néi - Sè TK 710 B 17274 - NHCT §èng §a - §iÖn tho¹i: …………. MS: ………………….. Hä vµ tªn ng­êi mua hµng: §¬n vÞ: C«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph­¬ng Duy §Þa chØ: Xãm T©n Tr¹i - X· Phó C­êng - Sãc S¬n - Hµ Néi Sè TK: H×nh thøc thanh to¸n: tiÒn göi ng©n hµng MS:…………………………………… STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 01 01 xe « t« t¶i Mitsubisi chiÕc 01 420.000.000 420.000.000 02 01 xe « t« Mitsubisi chiÕc 01 550.000.000 550.000.000 Céng tiÒn hµng 970.000.000 ThuÕ GTGT: 10% 97.000.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 1.067.000.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét tØ kh«ng tr¨m s¸u b¶y triÖu ®ång Ng­êi mua hµng (KÝ, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (KÝ, ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (KÝ, ghi râ hä tªn) §Þnh kho¶n kÕ to¸n Nî TK211: 1.067.000.000 Cã TK 112: 1.067.000.000 PhiÕu nhËp kho Ngµy 22 th¸ng 5 n¨m 2002 Chøng tõ sè 17 Hä vµ tªn ng­êi giao hµng: Phan V¨n H Theo quyÕt ®Þnh sè 16/TCKT ngµy 22 th¸ng 5 n¨m 2002 cña C«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph­¬ng Duy. NhËp t¹i kho C«ng ty. STT Tªn, qui c¸ch hµng ho¸ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 01 M¸y xóc X125-TQ 04 chiÕc 01 60.000.900 60.000.900 02 M¸y ñi U125-TQ 05 chiÕc 70.850.000 70.850.000 … … … … … … … Céng 206.100.900 206.100.900 Ng­êi mua (Ký, hä tªn) Ng­êi mua (Ký, hä tªn) Thñ kho (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Thñ tr­ëng (Ký, hä tªn) §Þnh kho¶n kÕ to¸n: Nî TK 211: 206.100.900 Cã TK 331: 206.100.900 - Gi¶m TSC§ Biªn b¶n thanh lý TSC§ Ngµy 17 th¸ng 10 n¨m 2004 Sè 13 C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 52TCKT/Q§ ngµy 17 th¸ng 10 n¨m 2004 cña gi¸m ®èc C«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph­¬ng Duy I. Ban thanh lý TSC§ gåm: - ¤ng (bµ): Vò Mai L §¹i diÖn: Phßng TCKT - Tr­ëng ban - ¤ng (bµ): §Æng Xu©n P: §¹i diÖn phßng HC - Uû viªn - ¤ng (bµ): NguyÔn ThÞ N: §¹i diÖn phßng KD - Uû viªn TiÕn hµnh thanh lý: - Tªn, ký m· hiÖu, qui c¸ch (cÊp h¹ng): M¸y vi tÝnh - Sè hiÖu TSC§: 03 - N­íc s¶n xuÊt: ViÖt Nam - N¨m ®­a vµo sö dông: 2002 - Nguyªn gi¸ TSC§: 6.750.000 - Gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch ë thêi ®iÓm thanh lý: 4.800.000 III. KÕt luËn cña Ban thanh lý TSC§ M¸y ®· cò, háng hãc nhiÒu cÇn ph¶i thanh lý ®Ó t¸i ®Çu t­. Ngµy 17 th¸ng 10 n¨m 2004 Tr­ëng ban thanh lý (Ký, hä tªn) IV. KÕt qu¶ thanh lý TSC§ - Chi phÝ thanh lý TSC§: 0 - Gi¸ trÞ thu håi: 1.950.000 - Mét triÖu chÝn tr¨m n¨m m­¬i ngh×n ®ång ch½n. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) Ngµy 02 th¸ng 12 n¨m 2003 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) - §Þnh kho¶n kÕ to¸n: Nî TK 131: 1.950.000 Cã TK 211: 1.950.000 PhiÕu thu QuyÓn sè: 13 Sè: 82 Ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2004 Nî TK: Cã TK: Hä vµ tªn ng­êi nép tiÒn: Vò §×nh L §Þa chØ: T©n Tr¹i - Phó C­êng - Sãc S¬n - Hµ Néi Lý do nép: Mua m¸y vi tÝnh Sè tiÒn: 1.950.000 (mét triÖu chÝn tr¨m n¨m m­¬i ngh×n ®ång) KÌm theo 01 chøng tõ gèc. §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷). Mét triÖu chÝn tr¨m n¨m m­¬i ngh×n ®ång. Ngµy 02 th¸ng 12 n¨m 2004 Ng­êi mua (Ký, hä tªn) Ng­êi mua (Ký, hä tªn) Thñ kho (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Thñ tr­ëng (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) - §Þnh kho¶n kÕ to¸n Nî TK 111: 1.950.000 Cã TK: 121: 1.950.000 BiÓu 02 Sæ tµi s¶n cè ®Þnh STT Ghi t¨ng TSC§ KhÊu hao TSC§ Ghi gi¶m TSC§ Chøng tõ Tªn, ký hiÖu TSC§ N­íc s¶n xuÊt TG ®­a vµo sö dông Sè hiÖu TSC§ NG TSC§ Chøng tõ KH ®· tÝnh ®Õn khi gi¶m TSC§ Chøng tõ Lý do gi¶m TSC§ SH NT TØ lÖ % KH Møc Kh Sè hiÖu NT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 01 09 2711 M¸y tÝnh NB¶n 2002 MT02 15.720.000 0,70 70% 40800.000 3 17/10 Thanh lý 02 M¸y tÝnh VN 2002 3 6.750.000 03 41 18/5 ¤ t« t¶i Mitsubishi N.B¶n 2003 0T003 462.000.000 04 41 18/5 ¤ t« Mitsubishi N.B¶n 2003 0T004 610.000.000 05 17 22/5 M¸y xóc TQ 2002 04 60.000.900 06 17 22/5 M¸y ñi TQ 2002 05 70.850.000 Céng 1.123.320.900 BiÓu 03 Sæ c¸i TK 211 N¨m 2004 NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i SHTK ®èi øng Sè tiÒn (®ång) SH NT Nî Cã 01/01 D­ ®Çu n¨m 871.243.653 712 13 17/10 Nh­îng b¸n m¸y vi tÝnh 412 1.950.000 D­ cuèi n¨m 871.243.653 BiÓu 04 Sæ c¸i TK 211 N¨m 2004 NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i SHTK ®èi øng Sè tiÒn (®ång) SH NT Nî Cã 01/01 D­ ®Çu n¨m 995.786.536 0211 19 20/10 Mua quyÒn sö dông ®Êt 700.000.000 D­ cuèi kú 1695.786.536 C. KÕ to¸n khÊu hao TSC§ Trong qu¸ tr×nh ®Çu t­ vµ sö dông d­íi t¸c ®éng cña m«i tr­êng tù nhiªn vµ ®iÒu kiÖn lµm viÖc còng nh­ tiÕn bé khoa häc kü thuËt. TSC§ trong c«ng ty bÞ hao mßn, ®Ó thu håi l¹i gi¸ trÞ cña tµi s¶n cè ®Þnh ng­êi ta tiÕn hµnh trÝch khÊu hao b»ng c¸ch chuyÓn phÇn gi¸ trÞ hao mßn cña tµi s¶n cè ®Þnh vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm lµm ra. Nh­ vËy hao mßn lµ hiÖn t­îng kh¸ch quan lµm gi¶m gi¸ trÞ vµ gi¸ trÞ sö dông cña TSC§, cßn khÊu hao lµ mét biÖt ph¸p chñ quan trong qu¸ tr×nh qu¶n lý nh»m thu håi l¹i gi¸ trÞ ®· hao mßn cña TSC§. - Ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§ hiÖn ®ang ¸p dông t¹i c«ng ty. TSC§ trong doanh nghiÖp ®­îc trÝch khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng. ViÖc trÝch hoÆc th«i khÊu hao TSC§ ®­îc thùc hiÖn theo nguyªn t¾c trßn th¸ng. Nh÷ng tµi s¶n ®· khÊu hao hÕt nh­ng vÉn sö dông ho¹t ®éng kinh doanh th× kh«ng ®­îc tÝnh vµ trÝch khÊu hao. X¸c ®Þnh møc khÊu hao hµng n¨m theo c«ng thøc: = C«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph­¬ng Duy trÝch khÊu hao cho tõng th¸ng do ®ã: = ViÖc tÝnh khÊu hao TSC§ ®­îc tiÕn hµnh c¨n cø vµo nguyªn gi¸ vµ thêi gian sö dông cña TSC§. Do khÊu hao TSC§ ®­îc tÝnh vµo ngµy 01 hµng th¸ng, nªn ®Ó ®¬n gi¶n cho viÖc tÝnh to¸n, qui ®Þnh nh÷ng TSC§ t¨ng, gi¶m trong th¸ng th× th¸ng sau míi trÝch hoÆc th«i trÝch khÊu hao v× thÕ sè khÊu hao gi÷a c¸c th¸ng chØ kh¸c nhau khi cã sù biÕn ®éng t¨ng, gi¶m TSC§. Nhµ n­íc qui ®Þnh viÖc tÝnh khÊu hao hµng th¸ng dùa trªn c¬ së sè khÊu hao th¸ng tr­íc vµ sè khÊu hao t¨ng gi¶m th¸ng nµy, do vËy hµng th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch khÊu hao theo c«ng thøc. = + - §Ó ph©n bæ khÊu hao TSC§ cho c¸c ®èi t­îng sö dông, kÕ to¸n sö dông b¶ng ph©n bæ sè 3. BiÓu 05 B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ Th¸ng 2 - 2005 ChØ tiªu TG SD N¬i sö dông Toµn c«ng ty TK627 TK642 NG KH §éi TC1 §éi TC2 §éi TC3 I. Sè KH trÝch th¸ng tr­íc 61.476.068 20.398.700 15.403.200 16.215.144 9.459.024 II. Sè KH t¨ng trong th¸ng 265.000.000 2.063.491 1. M¸y khoan K125 7 45.000.000 535.714 535.714 2. Xe t¶i Toyota 12 220.000.000 1.527.777 1.527.777 III. Sè KH gi¶m trong th¸ng 4 30.000.000 625.000 625.000 - Thanh lý m¸y trén bª t«ng 30.000.000 625.000 625.000 IV. Sè KH trÝch trong th¸ng nµy 18 62.914.559 20.934.414 14.778.200 KÕ to¸n tæng hîp khÊu hao vµ sö dông nguån vèn khÊu hao TSC§. - Tµi kho¶n kÕ to¸n: §Ó theo dâi t×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng, gi¶m khÊu hao TSC§ kÕ to¸n c«ng ty sö dông TK214: Hao mßn TSC§. Bªn Nî: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ gi¶m do c¸c lý do gi¶m TSC§ thanh lý, nh­îng b¸n, ®iÒu chØnh ®i n¬i kh¸c. Bªn Cã: Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ t¨ng do trÝch khÊu hao TSC§ hoÆc do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§. D­ Nî: Gi¸ trÞ hao mßn cña TS§ hiÖn cã ë ®¬n vÞ. - C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh chñ yÕu: Hao mßn tµi s¶n trong c«ng ty ®­îc chia ra nhiÒu tr­êng hîp. + Tr­êng hîp c«ng ty ®Þnh kú hµng th¸ng, quÝ, n¨m trÝch khÊu hao cho TSC§ th× tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt - kinh doanh, ghi: Nî TK 627, 641, 642 Cã TK 214 §ång thêi, ph¶n ¸nh t¨ng vèn khÊu hao c¬ b¶n. Ghi ®¬n vµo bªn Nî TK009. Nguån vèn khÊu hao. + Tr­êng hîp c«ng ty cho c¸c ®¬n vÞ kh¸c vay vèn khÊu hao ghi: Nî TK 128: ®Çu t­ ng¾n h¹n kh¸c Nî TK 228: ®Çu t­ dµi h¹n kh¸c Cã TK 111, 112 §ång thêi, ghi vµo bªn Cã TK 009 - Nguån vèn + Tr­êng hîp c«ng ty trÝch khÊu hao TSC§ dïng cho ho¹t ®éng phóc lîi vµo thêi ®iÓm cuèi n¨m. Nî TK 431 (3) quü phóc lîi ®· hoµn thµnh TSC§ Cã TK 214 + Tr­êng hîp c«ng ty trÝch hao mßn TSC§ dïng cho ho¹t ®éng sù nghiÖp dù ¸n. Nî TK 466: Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ Cã TK 214 + Tr­êng hîp c«ng ty ®¸nh gi¸ t¨ng cña TSC§ ghi Nî TK 211: TSC§ h÷u h×nh Cã TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n Cã TK 214: hao mßn TSC§ + Tr­êng hîp c«ng ty ®¸nh gi¸ gi¶m nguyªn gi¸ TSC§ Nî TK 412 Nî TK 214 Cã TK 211. BiÓu 06 Sæ c¸i TK 214 N¨m 2004 NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i SHTK ®èi øng Sè tiÒn (®ång) SH NT Nî Cã D­ ®Çu n¨m 448.718.432 01/11 48 22/10 nh­îng b¸n cÇn cÈu C125 211 20.000.000 15/12 13 30/11 Thanh lý m¸y lu ABRAHAM 211 21.500.000 …. …. …. 31/12 54 31/12 TrÝch khÊu hao TSC§ 627 6.411.304 th¸ng 12 642 2.134.138 Céng ph¸t sinh trong n¨m 422.268.574 80.326.350 D­ cuèi n¨m 790.660.656 D. NhËn xÐt, kiÕn nghÞ qua thêi gian thùc tËp, nghiªn cøu t¹i c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph­¬ng Duy, ®­îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña ban l·nh ®¹o c«ng ty, c¸c phßng ban chøc n¨ng ®Æc biÖt lµ sù chØ b¶o gióp ®ì cña c¸c c« chó phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cña c«ng ty ®· gióp em cã ®iÒu kiÖn tiÕp xóc víi thùc tÕ ®Ó t×m hiÓu vµ cñng cè thªm kiÕn thøc ®· häc. víi thêi gian thùc tËp kh«ng dµi nªn cßn cã nhiÒu thiÕu sãt. Víi sù cè g¾ng cña b¶n th©n vµ mong muèn gãp mét phÇn kiÕn thøc ®· häc ë tr­êng vµo c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty vµ yªu cÇu thùc tÕ cña c«ng t¸c kÕ to¸n hiÖn nay. Em xin m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ý kiÕn nhËn xÐt vµ mét sè kiÕn nghÞ nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n t¨ng gi¶m vµ trÝch khÊu hao TSC§ * VÒ bé m¸y kÕ to¸n vµ c«ng t¸c kÕ to¸n T¹i c«ng ty hiÖn nay ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung lµ hîp lý Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty cã ®éi ngò c¸c nh©n viªn kÕ to¸n cã n¨ng lùc tr×nh ®é vµ nhiÖt t×nh víi c«ng viÖc. ViÖc ph©n c«ng, bè trÝ nh©n viªn kÕ to¸n trong phßng phï hîp víi n¨ng lùc, tr×nh ®é cña tõng ng­êi, ®¶m b¶o sù ph©n c«ng c«ng viÖc tr¸ch nhiÖm râ rµng trong tõng phÇn hµnh kÕ to¸n. §ång thêi vÉn ®¶m b¶o sù phèi hîp nhÞp nhµnh gi÷a c¸c phÇn hµnh víi nhau. §¸p øng ®Çy ®ñ kÞp thêi c¸c th«ng tin sè liÖu cho ban l·nh ®¹o ViÖc ¸p dông h×nh thøc ghi sæ theo ph­¬ng ph¸p chøng tõ ghi sæ lµ phï hîp víi quy m« ®Æc ®iÓm cña c«ng ty - KÕ to¸n c«ng ty còng ®· më ®Çy ®ñ c¸c sæ tæng hîp theo quy ®Þnh cña h×nh thøc "chøng tõ ghi sæ". ViÖc ph©n lo¹i vµ h¹ch to¸n TSC§ phï hîp víi chÕ ®é hiÖn hµnh. C¸c b¸o c¸o b¶ng biÓu ®· tËp hîp ®­îc ®óng thêi gian vµ mÉu biÓu quy ®Þnh. Bªn c¹nh ­u ®iÓm c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph­¬ng Duy vÉn cßn mét sè tån t¹i sau: ch­a cã chÕ ®é néi bé cô thÓ ®Ó t¨ng thu nhËp cho c¸n bé, c«ng nh©n viªn trong bé phËn gi¸n tiÕp cña ®éi x©y dùng c«ng ty. * Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty §èi víi sæ chi tiÕt TSC§ cÇn ghi râ h¬n n÷a, cô thÓ lµ cÇn ghi thªm cét bé phËn sö dông ®Ó dÔ dµng trong viÖc theo dâi TSC§. Víi nhiÖm vô cña c«ng ty lµ x©y dùng vËn t¶i nªn cÇn ph¶i mua s¾m thªm n÷a m¸y mãc, ph­¬ng tiÖn ®Ó ®¶m b¶o hoµn thµnh tèt nhiÖm vô cña c«ng ty. M¸y mãc trong c«ng ty cÇn th­êng xuyªn ®­îc b¶o d­ìng duy tu. Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty em nhËn thÊy tµi s¶n trong c«ng ty ®ãng vai trß quan träng quyÕt ®Þnh ®Õn sù ph¸t triÓn cña c«ng ty. - §èi víi c¸n bé c«ng nh©n viªn Ch¨m lo ®êi sèng søc khoÎ cho CBCNV. Trang bÞ ®Çy ®ñ b¶o hé lao ®éng cho ng­êi s¶n xuÊt. C«ng ty ph¶i cã néi quy nghiªm ngÆt vÒ vÖ sinh m«i tr­êng, còng nh­ ®¶m b¶o an toµn cho ng­êi lao ®éng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Ng­êi l·nh ®¹o ph¶i lu«n cã t­ duy cao trong c«ng viÖc, n¾m b¾t t×nh h×nh th«ng tin kinh tÕ cã tÝnh chÊt míi mÎ quan träng. Phßng kÕ to¸n ph¶i lu«n ®­a ra nh÷ng sè liÖu, th«ng tin chÝnh x¸c kÞp thêi gióp n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh cña c«ng ty. * KiÕn nghÞ vÒ c¶i tiÕn ch­¬ng tr×nh gi¶ng d¹y cña nhµ tr­êng §èi víi nhµ tr­êng cÇn t¨ng sè tiÕt häc cho c¸c líp kÕ to¸n tæng hîp, t¨ng thªm giê thùc hµnh ®Ó häc sinh hiÓu vµ biÕt c¸ch ghi chÐp vµo sæ s¸ch kÕ to¸n. §Æc biÖt lµ nhµ tr­êng cÇn t×m hiÓu thùc tÕ c¸c h×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông trong c¸c doanh nghiÖp, c«ng ty hiÖn nay ®Ó tõ ®ã ®­a vµo ch­¬ng tr×nh ®µo t¹o nh÷ng kiÕn thøc s¸t thùc víi thùc tÕ t¹i c¸c ®¬n vÞ. Qua mét sè nhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ trªn, tuy ch­a ph¶n ¸nh ®­îc mäi vÊn ®Ò xong mong ban l·nh ®¹o cña c«ng ty t×m ra nh÷ng gi¶i ph¸p tèi ­u trong viÖc qu¶n lý TSC§ nãi riªng vµ qu¶n lý toµn bé qu¸ tr×nh thi c«ng c«ng tr×nh nãi chung nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh ®Ó c«ng ty ngµy mét ph¸t triÓn, t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng ty cã thÕ ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng. KÕt luËn Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty TNHH X©y dùng vËn t¶i Ph­¬ng Duy, ®­îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c c«, c¸c chó phßng tµi vô cïng víi sù h­íng dÉn cña thÇy c« trong tr­êng, em ®· hoµn thµnh thêi gian thùc tËp nµy Trong qu¸ tr×nh thùc tËp thùc tÕ t¹i c«ng ty, em nhËn thÊy r»ng gi÷a lý thuyÕt häc trªn líp víi c«ng viÖc thùc tÕ lµ mét kho¶ng c¸ch dµi. Do vËy tõ t×m hiÓu c«ng viÖc h¹ch to¸n thùc tÕ kiÕn thøc cña em ®· ®­îc më mang gióp cho em c«ng viÖc h¹ch to¸n sau naú V× vËy thêi gian thùc tËp lµ cÇn thiÕt cho mét häc sinh s¾p ra tr­êng vµ qua ®ã cã thªm nh÷ng kiÕn thøc ®Ó khi b­íc vµo c«ng t¸c h¹ch to¸n thùc tÕ khái bì ngì. Tõ thêi gian thùc tËp nµy, em cµng hiÓu r»ng, mét c¸n bé tµi chÝnh kÕ to¸n kh«ng chØ am hiÓu nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn mµ cßn ph¶i biÕt vËn dông mét c¸ch s¸ng t¹o c¸c lý luËn ®ã vµo c«ng viÖc thùc tÕ. Do thêi gian thùc tËp ch­a nhiÒu, tr×nh ®é vµ kiÕn thøc cña em cßn h¹n chÕ nªn chuyªn ®Ò kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt, em kÝnh mong c¸c thÇy c« xem xÐt vµ ®ãng gãp ý kiÕn ®Ó chuyªn ®Ò nµy hoµn thiÖn h¬n. em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì cña ban l·nh ®¹o c«ng ty vµ ®Æc biÖt lµ sù h­íng dÉn tËn t×nh cña c¸c c« chó phßng kÕ to¸n vµ thÇy §ç §¾c Minh ®· h­íng dÉn em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! ngµy 19 th¸ng 6 n¨m 2005 Häc sinh Vò ThÞ H¶i YÕn Môc lôc