Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần Vĩnh Hoà

toµn doanh nghiÖp vµ cho tõng bé phËn). Bªn c¹nh ®ã, doanh nghiÖp cßn c¨n cø vµo sæ lao ®éng (më riªng cho tõng ng­êi lao ®éng) ®Ó qu¶n lý nh©n sù c¶ vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng lao ®éng, vÒ biÕn ®éng vµ chÊp hµnh chÕ ®é ®èi víi lao ®éng. * H¹ch to¸n thêi gian lao ®éng: H¹ch to¸n thêi gian lao ®éng lµ h¹ch to¸n viÖc sö dông thêi gian ®èi víi tõng c«ng nh©n viªn ë tõng bé phËn, tæ, phßng ban trong doanh nghiÖp nh»m qu¶n lý vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông lao ®éng cña doanh nghiÖp. Chøng tõ sö dông ®Ó h¹ch to¸n lao ®éng lµ “B¶ng chÊm c«ng” MÉu sè 01-L§-TL. B¶ng nµy ®­îc lËp riªng cho tõng bé phËn, tæ, ®éi lao ®éng vµ mçi th¸ng ®­îc lËp mét tê theo dâi tõng ngµy lµm viÖc. B¶ng chÊm c«ng ®­îc dïng ®Ó ghi chÐp thêi gian lµm viÖc thùc tÕ vµ v¾ng mÆt cña c«ng nh©n viªn trong tæ ®éi theo tõng nguyªn nh©n. Trong b¶ng chÊm c«ng ghi râ ngµy ®­îc nghØ theo quy ®Þnh nh÷ng ngµy lÔ, tÕt, chñ nhËt. Mäi sù v¾ng mÆt cña ng­êi lao ®éng ®­îc ghi râ rµng. Cuèi th¸ng tæ tr­ëng (tr­ëng phßng) tæng hîp t×nh h×nh sö dông lao ®éng sè cã mÆt, sè v¾ng mÆt theo tõng nguyªn nh©n, sau ®ã cung cÊp cho phßng kÕ to¸n ph©n x­ëng. Nh©n viªn kÕ to¸n ph©n x­ëng kiÓm tra, x¸c nhËn hµng ngµy trªn b¶ng chÊm c«ng sau ®ã tËp hîp b¸o c¸o cho phßng lao ®éng tiÒn l­¬ng, cuèi th¸ng b¶ng nµy chuyÓn cho phßng kÕ to¸n ®Ó tÝnh tiÒn l­¬ng. H¹ch to¸n thêi gian nghØ èm ®au, thai s¶n … tai n¹n lao ®éng hoÆc phiÕu nghØ, con èm do bÖnh viÖn, b¸c sÜ cÊp vµ x¸c nhËn. Sau ®ã chøng tõ nµy ®­îc chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø ®Ó ghi vµo b¶ng chÊm c«ng. * H¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng: H¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng lµ viÖc theo dâi, ghi chÐp kÕt qu¶ lao ®éng cña c«ng nh©n viªn chøc, biÓu hiÖn b»ng sè l­îng c«ng viÖc, khèi l­îng s¶n phÈm, c«ng viÖc ®· hoµn thµnh cña tõng ng­êi hay tõng tæ, nhãm lao ®éng. §Ó h¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng, kÕ to¸n sö dông c¸c lo¹i chøng tõ ban ®Çu kh¸c nhau tuú theo lo¹i h×nh vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña tõng doanh nghiÖp. Tuy kh¸c nhau vÒ mÉu nh­ng c¸c chøng tõ nµy ®Òu bao gåm c¸c néi dung: tªn c«ng nh©n, tªn c«ng viÖc hoÆc s¶n phÈm, thêi gian lao ®éng, sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh nghiÖm thu vµ chÊt l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh. §ã chÝnh lµ c¸c b¸o c¸o vÒ kÕt qu¶ s¶n xuÊt nh­: “PhiÕu giao nhËn s¶n phÈm”, “B¶ng tæng hîp sè ngµy trùc s¶n xuÊt”, “PhiÕu kiÓm nghiÖm s¶n phÈm”, “LÖnh s¶n xuÊt” … C¸c chøng tõ nµy ®Òu ph¶i do ng­êi lËp (tæ tr­ëng) ký, c¸n bé kiÓm tra kü thuËt x¸c nhËn, l·nh ®¹o bé phËn duyÖt y, sau ®ã ®­îc chuyÓn cho nh©n viªn h¹ch to¸n ®éi s¶n xuÊt ®Ó tæng hîp kÕt qu¶ lao ®éng toµn ®éi råi chuyÓn vÒ phßng tiÒn l­¬ng x¸c nhËn. Cuèi cïng chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n doanh nghiÖp ®Ó lµm c¨n cø tÝnh l­¬ng, tÝnh th­ëng. T¹i mçi ®éi nh©n viªn h¹ch to¸n ®éi ph¶i më sæ tæng hîp kÕt qu¶ lao ®éng, ghi kÕt qu¶ cho tõng ng­êi, tõng bé phËn vµo sæ, céng sæ, lËp b¸o c¸o kÕt qu¶ lao ®éng göi cho c¸c bé phËn qu¶n lý liªn quan. Phßng kÕ to¸n doanh nghiÖp còng ph¶i më sæ tæng hîp kÕt qu¶ lao ®éng ®Ó tæng hîp kÕt qu¶ chung cho toµn doanh nghiÖp. 1.3.3. TÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng: Mçi doanh nghiÖp dùa vµo ®iÒu kiÖn ®¬n vÞ, vÒ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh, vÒ ®Æc ®iÓm lao ®éng ®Ó ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng cho phï hîp víi ®¬n vÞ m×nh. Mçi h×nh thøc tr¶ l­¬ng trong ®¬n vÞ ®Òu cã môc ®Ých t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, ®¶m b¶o lµm sao cho ng­êi lao ®éng h¨ng h¸i tham gia lµm viÖc víi ý thøc cao nhÊt. V× vËy viÖc ¸p dông h×nh thøc tiÒn l­¬ng nµo, c¸ch tÝnh tiÒn l­¬ng ra sao ®Ó ®¶m b¶o nguyªn t¾c ph©n phèi lao ®éng lµ yªu cÇu ®Æt ra trong c«ng t¸c qu¶n lý lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng trong mçi doanh nghiÖp. H¬n n÷a mçi doanh nghiÖp tõ l·nh ®¹o ®Õn c«ng nh©n ph¶i t×m mäi c¸ch ®Ó t¨ng thu nhËp cña m×nh còng nh­ cña toµn doanh nghiÖp sao cho møc l­¬ng hä nhËn ®­îc tõ doanh nghiÖp ®¶m b¶o cho hä cã thÓ sèng vµ hoµ nhËp víi x· héi. Tõ nh÷ng quyÕt ®Þnh cña Nhµ n­íc, hµng th¸ng trªn c¬ së vÒ tµi liÖu h¹ch to¸n, vÒ thêi gian vµ kÕt qu¶ lao ®éng, chÝnh s¸ch x· héi, vÒ lao ®éng tiÒn l­¬ng mµ doanh nghiÖp ¸p dông, kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng. Tuú theo h×nh thøc lao ®éng mµ ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng cho phï hîp. TiÒn l­¬ng ®­îc tÝnh to¸n vµ tæng hîp riªng cho tõng ng­êi lao ®éng vµ tæng hîp theo tõng bé phËn lao ®éng ®­îc ph¶n ¸nh vµo “B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng” lËp cho tõng bé phËn ®ã. “B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng” cña c¸c bé phËn trong doanh nghiÖp lµ c¬ së ®Ó thanh to¸n, chi tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng, ®ång thêi còng lµ c¬ së ®Ó tæng hîp vµ ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ tÝnh trÝch BHXH. Tr­êng hîp ¸p dông tiÒn th­ëng cho ng­êi lao ®éng cÇn tÝnh to¸n vµ lËp “B¶ng thanh to¸n tiÒn th­ëng” ®Ó theo dâi vµ chi tr¶ theo ®óng quy ®Þnh. - B¶o hiÓm x· héi: Quü BHXH ®­îc c¬ quan b¶o hiÓm x· héi qu¶n lý, doanh nghiÖp cã tr¸ch nhiÖm trÝch vµ thu BHXH råi nép lªn cÊp trªn. ViÖc thanh to¸n b¶o hiÓm, doanh nghiÖp cã tr¸ch nhiÖm thanh to¸n víi ng­êi lao ®éng dùa trªn c¸c chøng tõ hîp lÖ nh­: phiÕu nghØ h­ëng BHXH, giÊy khai sinh, giÊy ra viÖn, giÊy chøng nhËn th­¬ng tËt … råi sau ®ã lËp b¶ng thanh to¸n BHXH ®Ó quyÕt to¸n víi c¬ quan BHXH cÊp trªn. Cô thÓ ®èi víi kho¶n BHXH tr¶ thay l­¬ng trong th¸ng mµ ng­êi lao ®éng ®­îc h­ëng, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh sè tiÒn BHXH ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng theo c«ng thøc: Sè tiÒn BHXH ph¶i tr¶ = Sè ngµy nghØ tÝnh BHXH x L­¬ng cÊp bËc b×nh qu©n/ngµy x Tû lÖ % tÝnh BHXH Sè tiÒn BHXH ph¶i tr¶ cho tõng ng­êi, theo tõng nguyªn nh©n (èm, con èm, sinh ®Î …) ®­îc ph¶n ¸nh trong b¶ng thanh to¸n BHXH. B¶ng nµy lµ c¨n cø ®Ó ghi sæ kÕ to¸n còng nh­ ®Ó lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n BHXH víi c¬ quan qu¶n lý BHXH. Tuú thuéc vµo sè l­îng ng­êi ®­îc h­ëng trî cÊp BHXH thay l­¬ng mµ kÕ to¸n ph¶i lËp b¶ng nµy cho tõng bé phËn hoÆc lËp chung cho toµn doanh nghiÖp. - B¶o hiÓm y tÕ: Víi kho¶n b¶o hiÓm y tÕ, doanh nghiÖp chØ cã tr¸ch nhiÖm nép lªn cÊp trªn, ng­êi lao ®éng sÏ trùc tiÕp h­ëng c¸c chÕ ®é th«ng qua c¬ quan y tÕ n¬i ng­êi lao ®éng ®Õn kh¸m ch÷a bÖnh. - Kinh phÝ c«ng ®oµn : Víi kho¶n KPC§, doanh nghiÖp ph¶i nép 50% trong tæng sè KPC§ ®· trÝch cho c¬ quan c«ng ®oµn cÊp trªn. Sè cßn l¹i dïng ®Ó chi tiªu cho c¸c ho¹t ®éng c«ng ®oµn ®¬n vÞ vµ kh«ng ®­îc chi tiªu v­ît qu¸ sè nµy. Hµng th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, b¶ng tæng hîp thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c chøng tõ gèc liªn quan ®Ó tæng hîp, x¸c ®Þnh sè ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng, chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña ®èi t­îng sö dông lao ®éng liªn quan. ViÖc tÝnh to¸n ph©n bæ chi phi nh©n c«ng cho c¸c ®èi t­îng sö dông cã thÓ ®­îc thùc hiÖn b»ng trùc tiÕp hay b»ng ph­¬ng ph¸p ph©n bæ gi¸n tiÕp. KÕt qu¶ tÝnh to¸n, ph©n bæ ®­îc ph¶n ¸nh trong: B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. 1.4. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¸n trÝch theo l­¬ng: 1.4.1. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông: H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng, BHXH, BHYT, KPC§ chñ yÕu sö dông c¸c chøng tõ vÒ tÝnh to¸n tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng, BHXH, thanh to¸n tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng, BHXH nh­: - B¶ng chÊm c«ng MÉu sè 01 - L§TL. - B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng MÉu sè 02 - L§TL. - PhiÕu nghØ h­ëng BHXH MÉu sè 03 - L§TL. - B¶ng thanh to¸n BHXH MÉu sè 04 - L§TL. - B¶ng thanh to¸n tiÒn th­ëng MÉu sè 05 - L§TL. Ngoµi ra cßn cã thÓ sö dông c¸c chøng tõ h­íng dÉn, nÕu Doanh nghiÖp thÊy cÇn thiÕt vµ cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh thªm vµ liªn quan ®Õn nh÷ng th«ng tin bæ sung cho viÖc tÝnh l­¬ng phô, phô cÊp l­¬ng. - PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh MÉu sè 06-L§TL - PhiÕu b¸o thªm giê MÉu sè 07 - L§TL. - Hîp ®ång giao kho¸n MÉu sè 08 - L§TL. - Biªn b¶n kiÓm tra tai n¹n lao ®éng MÉu sè 09 - L§TL. - C¸c phiÕu chi, chøng tõ, tµi liÖu vµ c¸c kho¶n khÊu trõ trÝch nép liªn quan. Riªng ®èi víi c¸c doanh nghiÖp thuéc c¸c thµnh phÇn kinh tÕ kh¸c th× c¸c chøng tõ trªn ®Òu lµ c¸c chøng tõ h­íng dÉn nh­ng c¸c doanh nghiÖp cÇn x¸c ®Þnh chøng tõ nµo lµ chøng tõ cÇn thiÕt nhÊt ph¶i sö dông ®Ó ®¶m b¶o yªu cÇu h¹ch to¸n vµ qu¶n lý Doanh nghiÖp. KÕ to¸n tr­ëng cã tr¸ch nhiÖm ph©n c«ng vµ h­íng dÉn c¸n bé nghiÖp vô, nh©n viªn kÕ to¸n ... lËp c¸c chøng tõ vÒ tiÒn l­¬ng vµ BHXH quy ®Þnh, viÖc lu©n chuyÓn c¸c chøng tõ vÒ tiÒn l­¬ng vµ BHXH quy ®Þnh viÖc lu©n chuyÓn c¸c chøng tõ ®· lËp ®Õn bé phËn kÕ to¸n liªn quan ®Ó tÝnh l­¬ng, tiÒn th­ëng, BHXH vµ chi tr¶ l­¬ng, c¸c kho¶n cho c¸n bé CNV tæ chøc ghi sæ kÕ to¸n liªn quan. 1.4.2. Tµi kho¶n sö dông: §Ó tÝnh to¸n vµ thanh to¸n tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n kh¸c víi ng­êi lao ®éng, t×nh h×nh trÝch lËp vµ sö dông c¸c quü BHXH, BHYT, KPC§, kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n sau: - TK334 “Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn cña doanh nghiÖp vÒ tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, trî cÊp BHXH, tiÒn th­ëng vµ c¸c kho¶n thuéc vÒ thu nhËp cña c«ng nh©n viªn. §èi víi doanh nghiÖp x©y l¾p, TK334 cã 2 TK cÊp 2: + TK3341: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn: ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn thuéc biªn chÕ cña doanh nghiÖp. + TK3342: Ph¶i tr¶ lao ®éng thuª ngoµi: ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho lao ®«ng thuª ngoµi kh«ng thuéc biªn chÕ cña doanh nghiÖp x©y l¾p. - TK338 “Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c”: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ vµ ph¶i nép cho c¬ quan ph¸p luËt, cho c¸c tæ chøc ®oµn thÓ x· héi, cho cÊp trªn vÒ KPC§, BHXH, BHYT, c¸c kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng theo quyÕt to¸n cña toµ ¸n, gi¸ trÞ tµi s¶n thõa chê xö lý, c¸c kho¶n vay m­în t¹m thêi. Tµi kho¶n 338 ®­îc chi tiÕt thµnh 6 tµi kho¶n cÊp 2: + TK3381: Tµi s¶n thõa chê gi¶i quyÕt. + TK3382: Kinh phÝ c«ng ®oµn. + TK3383: B¶o hiÓm x· héi. +TK 3384: B¶o hiÓm y tÕ. +TK3387: Doanh thu ch­a thùc hiÖn. + TK3388: Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c. - Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tµi kho¶n kh¸c nh­: TK622, TK111, TK112, TK138, TK623, TK627, TK641, TK 642… 1.4.3. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n: TK 338,333,141,138 (1) TK 512 (2) TK 3311 (2) TK 334 TK 111,112 (3) (4) TK 334 TK 622,623,627,641,642 (5) TK 335 (6) (7) TK 431 (8) TK 111,112 TK 111,112 (9) (10) Tr×nh tù h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: 1. C¸c kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng. 2. Tr¶ l­¬ng b»ng s¶n phÈm. 3. Nép BHXH, BHYT, KPC§, chi tiªu kinh phÝ c«ng ®oµn. 4. BHXH, BHYT do ng­êi lao ®éng ®ãng gãp. 5. TiÒn l­¬ng chÝnh vµ tiÒn th­ëng trong s¶n xuÊt. 6. TiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n s¶n xuÊt. 7. TrÝch tr­íc tiÒn l­¬ng phÐp cña c«ng nh©n s¶n xuÊt. 8. TiÒn th­ëng tõ quü khen th­ëng. 9. TrÝch BHXH, BHYT ,KPC§ vµo chi phÝ. 10. Sè chi BHXH v­ît quyÕt to¸n ®­îc cÊp bï. 1.4.4- Tæ chøc hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n tiÒn l­¬ng: B¸o c¸o kÕ to¸n sö dông trong ph©n tÝch tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng gåm: - B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi. - Sæ c¸i TK 334, 338. - ……………………………………… + C¸ch lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi. Hµng th¸ng c¨n cø vµo c¸c b¶ng thanh to¸n l­¬ng, thanh to¸n lµm ®ªm, lµm thªm giê … kÕ to¸n tËp hîp, ph©n lo¹i theo tõng ®èi t­îng sö dông, tÝnh to¸n sè tiÒn ®Ó ghi vµo BPB 1 theo c¸c dßng phï hîp cét ghi cã TK 338 hoÆc TK 335. C¨n cø vµo tû lÖ trÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµo tæng sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ (theo quy ®Þnh hiÖn hµnh) theo tõng ®èi t­îng sö dông, tÝnh ra sè tiÒn ph¶i trÝch BHXH, BHYT, KPC§ ®Ó ghi vµo c¸c dßng phï hîp cét ghi cã TK338 (3382, 3383, 3384) Sè liÖu tæng hîp ph©n bæ tiÒn l­¬ng, trÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµ trÝch tr­íc c¸c kho¶n ®­îc sö dông cho kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, ghi sæ kÕ to¸n cho c¸c ®èi t­îng liªn quan. Ch­¬ng II: Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n TrÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn vÜnh hoµ 2.1. §Æc ®iÓm chung cña C«ng ty cæ phÇn VÜnh Hoµ: 2.1.1- LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty: C«ng ty cæ phÇn VÜnh Hoµ tõ th¸ng 7 n¨m 1969 ®Õn 2004 lµ XÝ nghiÖp g¹ch ngãi VÜnh Hoµ. C«ng ty hiÖn ®ãng trô së t¹i x· VÜnh Thµnh, huyÖn VÜnh Léc, tØnh Thanh Ho¸. Tr¶i qua gÇn 36 n¨m, qu¸ tr×nh x©y dùng vµ ph¸t triÓn qua nhiÒu b­íc th¨ng trÇm C«ng ty lu«n v­ît mäi khã kh¨n ®Ó ®i lªn. Do n»m ë vÞ trÝ giao dÞch kh«ng thuËn lîi song tõ khi míi thµnh lËp l·nh ®¹o C«ng ty ®· cã mét ®Þnh h­íng ®óng ®¾n trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, nhiÖm vô chñ yÕu lµ s¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng b»ng ®Êt sÐt nung. Ngoµi ra C«ng ty cßn cã tr¸ch nhiÖm tæ chøc tèt c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®óng theo ngµnh nghÒ ®· ®¨ng ký kinh doanh vµ ®óng theo môc tiªu thµnh lËp Doanh nghiÖp. B¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn, tµi s¶n Nhµ n­íc giao, tu©n thñ c¸c ®Þnh chÕ chÝnh s¸ch cña §¶ng, Nhµ n­íc, s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶, thùc hiÖn triÖt ®Ó chñ tr­¬ng ®a d¹ng ho¸ s¶n phÈm, g¾n liÒn s¶n xuÊt tiªu thô, quan t©m tho¶ ®¸ng tíi ng­êi lao ®éng, ®Æc biÖt lµ quan t©m ®Õn ®êi sèng vËt chÊt vµ tinh thÇn cña ng­êi lao ®éng, coi ®ã lµ ®éng lùc thóc ®Èy s¶n xuÊt kinh doanh, C«ng ty ®· më réng s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó cã thªm viÖc lµm, tiÕp nhËn lao ®éng d­ thõa ngoµi x· héi, kh«ng ngõng ph¸t huy s¸ng kiÕn c¶i tiÕn kü thuËt, gi¶m chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm nh»m khai th¸c tèi ®a mäi kh¶ n¨ng ®Ó ®­a C«ng ty kh«ng ngõng ph¸t triÓn c¶ vÒ chiÒu s©u vµ chiÒu réng. 2.1.2- §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty: - HiÖn nay C«ng ty ®ang ho¹t ®éng s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm, mét sè mÆt hµng chÝnh nh­: ngãi m¸y, g¹ch x©y th«ng t©m, 2 lç, 3 lç. - G¹ch, ngãi tõ nguyªn liÖu chÝnh lµ ®Êt sÐt nung vµ than. §Ó cã s¶n phÈm b¸n ra thÞ tr­êng ph¶i tr¶i qua nhiÒu cung ®o¹n míi cã s¶n phÈm hoµn thµnh ban ®Çu ®¶m b¶o chÊt l­îng, tiªu chuÈn. - Tõ khai th¸c ®Êt dïng m¸y xóc ®­a lªn « t« vËn chuyÓn vµo b·i ng©m ñ theo thêi gian quy ®Þnh, sau ®ã dïng m¸y ñi C100 g¹t vµo hÇm n¹p liÖu, ®Êt ®­îc chuyÓn qua b¨ng t¶i pha trén lÉn than bét vµ phô gia kh¸c ®­a vµo m¸y nhµo vµ ®­îc nhµo trén thËt kü, nhuyÔn ®Òu, g¹t xuèng m¸y Ðp ch©n kh«ng t¹o ra viªn s¶n phÈm mäc, theo d©y chuyÒn b¨ng t¶i ®­a ra. §­îc ng­êi c«ng nh©n b¾t xÕp vµo xe vËn chuyÓn vµo nhµ kÝnh, ph¬i, ®¶o g¹ch kh« vµ sau ®ã ®­îc tiÕp tôc vËn chuyÓn vµo xÕp goßng. Song ®­a vµo lß sÊy ®óng theo quy ®Þnh. Khi g¹ch ®¶m b¶o kü thuËt chuyÓn sang lß nung, ra goßng xÕp vµo kho thµnh phÈm ®­îc tæ kiÓm tra chÊt l­îng ph©n lo¹i vµ nhËp kho. - §Æc tr­ng cña nã lµ cã ®é r¾n ch¾c cao, mÉu m· ®Ñp, phôc vô cho c¸c ngµnh x©y dùng. C¸c c«ng ®o¹n cña quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt g¹ch: Khai th¸c ®Êt XuÊt kho B·i ng©m ñ B·i thµnh phÈm HÇm n¹p liÖu Ph©n lo¹i s¶n phÈm B¨ng t¶i chuyÒn ®Êt Ra goßng M¸y nhµo ®Êt Lß nung Tuynel M¸y Ðp ch©n kh«ng §­a vµo lß sÊy S¶n phÈm ra b¨ng t¶i SÕp goßng s.p méc VËn chuyÓn vµo nhµ kÝnh Nhµ kÝnh ph¬i s.p - T×nh tr¹ng thiÕt bÞ m¸y mãc: B×nh th­êng, n¨ng suÊt ®ñ cung cÊp trong tØnh vµ mét sè tØnh kh¸c. 2.1.3- §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý C«ng ty: - HiÖn nay C«ng ty cã: 219 ng­êi. - Nam: 114 ng­êi. - N÷: 105 ng­êi - Tr×nh ®é §¹i häc: 16 ng­êi. - Tr×nh ®é Trung häc: 42 ng­êi. - Cßn l¹i lµ lao ®éng phæ th«ng. - §èi t­îng ®ãng b¶o hiÓm: 144 ng­êi chiÕm 70%. - §èi t­îng kh«ng ®ãng BH: 75 ng­êi chiÕm 30%. Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty ®øng ®Çu lµ Gi¸m ®èc gi÷ vai trß l·nh ®¹o trong toµn C«ng ty vµ lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Nhµ n­íc vµ toµn bé ho¹t ®éng cña C«ng ty, ®ång thêi còng ®¹i diÖn cho quyÒn lîi cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty. §Ó gióp viÖc cho Gi¸m ®èc cã 1 Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch kü thuËt vµ phô tr¸ch hµnh chÝnh. §Ó gióp cho Gi¸m ®èc qu¶n lý tèt c¸c ph©n x­ëng cña C«ng ty mét c¸ch chÆt chÏ vµ cã hiÖu qu¶. Ngoµi ra cßn cã mét hÖ thèng c¸c phßng ban chøc n¨ng ®­îc tæ chøc theo yªu cÇu cña viÖc qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh, qu¶n lý kü thuËt bao gåm: - Phßng tæ chøc hµnh chÝnh. - Phßng kÕ to¸n tµi vô. - Phßng cung tiªu tiÕp thÞ. - Phßng kÕ ho¹ch kü thuËt. C¸c phßng ban cã nhiÖm vô ®«n ®èc, h­íng dÉn c¸c ph©n x­ëng, tæ ®éi tæ chøc thùc hiÖn c¸c ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt ®­îc giao, h­íng dÉn c¸c nh©n viªn kü thuËt hoµn thµnh tèt nhiÖm vô cña m×nh, gióp cho bé phËn qu¶n lý ®iÒu hµnh s¶n xuÊt ®­îc tiÕn hµnh b×nh th­êng, phï hîp víi yªu cÇu cña s¶n xuÊt. Ngoµi ra c¸c ph©n x­ëng cßn chÞu sù qu¶n lý trùc tiÕp cña Gi¸m ®èc C«ng ty. Tõ ®ã gióp cho c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý chÆt chÏ vµ cã hiÖu qu¶ h¬n. Lµ mét Doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh nªn ho¹t ®éng chñ yÕu cña C«ng ty lµ s¶n xuÊt kinh doanh mÆt hµng g¹ch víi ®Æc ®iÓm cña ngµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm mµ viÖc tæ chøc s¶n xuÊt, tæ chøc qu¶n lý cña C«ng ty cã nh÷ng ®Æc ®iÓm riªng, nh÷ng ®Æc ®iÓm ®ã ®­îc thÓ hiÖn nh­ sau: M« h×nh bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty Ban Gi¸m ®èc Phßng kÕ ho¹ch Phßng cung tiªu tiÕp thÞ Phßng kÕ to¸n tµi vô Phßng tæ chøc hµnh chÝnh C¸c ®¬n vÞ thµnh viªn - Phßng Tæ chøc hµnh chÝnh: Tham m­u cho Gi¸m ®èc c«ng viÖc tæ chøc bé m¸y qu¶n lý lao ®éng vµ c«ng t¸c hµnh chÝnh qu¶n trÞ cña C«ng ty. - Phßng kÕ to¸n tµi vô: Cã tr¸ch nhiÖm tham m­u cho Gi¸m ®èc trong qu¶n lý tµi s¶n tiÒn vèn vµ lÜnh vùc kinh tÕ tµi chÝnh cña C«ng ty. - Phßng cung tiªu tiÕp thÞ cã chøc n¨ng tham m­u cho Gi¸m ®èc x©y dùng kÕ ho¹ch chØ ®¹o s¶n xuÊt kinh doanh vµ tæ chøc thùc hiÖn kÕ ho¹ch kh¶o s¸t tiÕp thÞ thÞ tr­êng, khai th¸c c¸c nguån hµng ®¶m b¶o lùc l­îng hµng ho¸ b¸n ra, ®¶m nhiÖm toµn bé kh©u b¸n bu«n cña C«ng ty. - Phßng kÕ ho¹ch kü thuËt: ChÞu tr¸ch nhiÖm lËp kÕ ho¹ch vÒ mÆt s¶n xuÊt, lËp ph­¬ng ¸n tæ chøc s¶n xuÊt thùc tÕ, thÈm kÕ c¸c dù to¸n vµ phôc vô cho viÖc lËp kÕ ho¹ch ®óng víi quy c¸ch kü thuËt. 2.1.4- §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty: * Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty: Phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n C«ng ty ®øng ®Çu lµ kÕ to¸n tr­ëng cã nhiÖm vô ghi chÐp ph¶n ¸nh, tÝnh to¸n c¸c sè liÖu ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh lao ®éng cña C«ng ty liªn quan ®Õn c¸c nghiÖp vô tµi chÝnh kÕ to¸n bao gåm: + Theo dâi t×nh h×nh lu©n chuyÓn sö dông vèn, kÞp thêi bæ xung khi cÇn thiÕt, ph¸t hiÖn c¸c hiÖn t­îng l·ng phÝ tham «. + Tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ, tÝnh gi¸ thµnh, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. + Thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ n­íc vÒ thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c. + KiÓm tra ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh phôc vô cho viÖc lËp kÕ ho¹ch, phôc vô cho c«ng t¸c thèng kª vµ th«ng tin kinh tÕ. + Cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n cho c¸c bé phËn liªn quan trong Doanh nghiÖp, c¸c c¬ quan chøc n¨ng cña Nhµ n­íc vµ c¸c ®èi t­îng ngoµi Doanh nghiÖp. *) C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty: Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc thùc hiÖn theo m« h×nh bé m¸y tËp trung. Theo m« h×nh nµy, toµn C«ng ty tæ chøc 1 phßng kÕ to¸n lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n tæng hîp vµ h¹ch to¸n chi tiÕt, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n, ph¸t triÓn ho¹t ®éng kÕ to¸n vµ kiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n toµn Doanh nghiÖp. ë c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn chØ bè trÝ c¸c nh©n viªn kÕ to¸n lµm nhiÖm vô thu thËp chøng tõ vµ kiÓm tra xö lý s¬ bé chøng tõ, göi chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n cña Doanh nghiÖp theo ®Þnh kú. - C¸n bé kÕ to¸n cña C«ng ty gåm 12 c¸n bé, 4 ng­êi ë v¨n phßng C«ng ty, 8 ng­êi ë c¬ së chÞu sù qu¶n lý ®iÒu hµnh cña phßng kÕ to¸n. KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp Thñ quü KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn *) H×nh thøc kÕ to¸n C«ng ty ¸p dông: HiÖn nay C«ng ty cæ phÇn VÜnh Hoµ ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ: Tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ Chøng tõ gèc (2) (1) Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Sæ quü (1) (1) (5) Chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (3) (4) (6) Sæ c¸i (6) (5) B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh (7) (7) B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra - VÒ b¸o c¸o tµi chÝnh ë C«ng ty hiÖn nay sö dông 2 lo¹i b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh. - B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. - HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n hiÖn nay C«ng ty ¸p dông theo quyÕt ®Þnh sè 1141 TC/C§ kÕ to¸n ngµy 01/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh. - HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n C«ng ty ¸p dông theo hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n theo quyÕt ®Þnh 114 TC/C§ kÕ to¸n ngµy 01/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh. *) Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho C«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. 2.2- Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty cæ phÇn VÜnh Hoµ. 2.2.1- T×nh h×nh vÒ lao ®éng c«ng t¸c qu¶n lý lao ®éng: 2.2.1.1- Quy m« c¬ cÊu lao ®éng: §Ó ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh tiÕn hµnh mét c¸ch th­êng xuyªn liªn tôc. C«ng ty ®· sö dông 219 lao ®éng, mçi lao ®éng cã chøc n¨ng, nhiÖm vô kh¸c nhau. NÕu mçi ng­êi c«ng nh©n lµ trùc tuyÕn s¶n xuÊt ra s¶n phÈm th× ng­êi c¸n bé kü thuËt l¹i lµ ng­êi kiÓm tra vµ ng­êi ë bé phËn gi¸n tiÕp l¹i lµ ng­êi qu¶n lý qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Do tÝnh chÊt vµ ®Æc ®iÓm cña mçi lo¹i lao ®éng kh¸c nhau nªn viÖc h¹ch to¸n chi phÝ tiÒn l­¬ng trong gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ kh¸c nhau. §Ó cã thÓ h¹ch to¸n mét c¸ch chÝnh x¸c chi phÝ nh©n c«ng trong gi¸ thµnh s¶n phÈm th× tÊt yÕu ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i lao ®éng. *) Ph©n lo¹i lao ®éng: XÐt vÒ chøc n¨ng th× C«ng ty ph©n thµnh 3 lo¹i sau: + Chøc n¨ng s¶n xuÊt s¶n phÈm: Nh©n c«ng trùc tiÕp: 108 ng­êi. Nh©n c«ng gi¸n tiÕp: 40 ng­êi. + Chøc n¨ng l­u th«ng tiÕp thÞ: 11 ng­êi. + Chøc n¨ng qu¶n lý hµnh chÝnh: 60 ng­êi. - XÐt vÒ ®èi t­îng lao ®éng th× C«ng ty ph©n thµnh 2 lo¹i sau: + §èi t­îng lao ®éng ®ãng b¶o hiÓm: 144 ng­êi chiÕm tû lÖ 70%. + §èi t­îng lao ®éng kh«ng ®ãng b¶o hiÓm (hîp ®ång theo thêi vô): 75 ng­êi, chiÕm tû lÖ 30%. 2.2.1.2- C¸c h×nh thøc tiÒn l­¬ng ë C«ng ty: Lµ mét Doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh nªn C«ng ty ¸p dông 2 h×nh thøc tr¶ l­¬ng: - H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian. - H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm. 2..2.1.3- §Þnh møc vÒ lao ®éng: - §Þnh møc lao ®éng lµ l­îng lao ®éng cÇn thiÕt hao phÝ ®Ó hoµn thµnh mét ®¬n vÞ s¶n phÈm hoÆc khèi l­îng c«ng viÖc nµo ®ã trong ®iÒu kiÖn kü thuËt cho phÐp vµ tæ chøc hîp lý. - Ph©n lo¹i: + §Þnh møc lao ®éng theo thêi gian: Lµ quy ®Þnh thêi gian lao ®éng hao phÝ cÇn thiÕt cho ng­êi lao ®éng ®Ó hoµn thµnh mét ®¬n vÞ s¶n phÈm hoÆc ®¬n vÞ khèi l­îng c«ng viÖc ®óng tiªu chuÈn chÊt l­îng quy ®Þnh trong ®iÒu kiÖn kü thuËt cho phÐp vµ tæ chøc hîp lý. + §Þnh møc s¶n l­îng: Lµ quy ®Þnh khèi l­îng s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc thÝch hîp cho ng­êi lao ®éng ph¶i hoµn thµnh trong mét ®¬n vÞ thêi gian víi tiªu chuÈn chÊt l­îng quy ®Þnh trong ®iÒu kiÖn kü thuËt cho phÐp vµ tæ chøc hîp lý. + §Þnh møc phôc vô: Lµ quy ®Þnh sè l­îng c«ng nh©n cÇn thiÕt ®Ó thùc hiÖn mét quy tr×nh c«ng nghÖ vµ phôc vô mét thiÕt bÞ hoÆc mét sè thiÕt bÞ trong ®iÒu kiÖn kü thuËt cho phÐp vµ tæ chøc hîp lý. Hµng n¨m Doanh nghiÖp tiÕn hµnh vµ x©y dùng hÖ thèng ®Þnh møc lao ®éng cho tõng lo¹i c«ng viÖc s¶n phÈm phï hîp. 2.2.1.4- Nguån h×nh thµnh quü tiÒn l­¬ng cña C«ng ty: - Quü l­¬ng theo ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng vµ kÕ ho¹ch s¶n phÈm Nhµ n­íc giao cho C«ng ty. - Quü l­¬ng tõ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh tù c©n ®èi cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc vµ cña C«ng ty. - Quü tiÒn l­¬ng dù phßng tõ n¨m tr­íc chuyÓn sang. * Sö dông quü l­¬ng: Quü l­¬ng cña C«ng ty lµ toµn bé tiÒn l­¬ng cña C«ng ty tr¶ cho tÊt c¶ c¸c lo¹i lao ®éng thuéc C«ng ty qu¶n lý vµ sö dông, thµnh phÇn quü tiÒn l­¬ng cña C«ng ty bao gåm c¸c kho¶n chñ yÕu lµ tiÒn l­¬ng tr¶ cho ng­êi lao ®éng trong thêi gian thùc tÕ lµm viÖc (theo thêi gian, theo s¶n phÈm), tiÒn l­¬ng tr¶ cho ng­êi lao ®éng trong thêi gian ngõng viÖc nghØ phÐp, hoÆc ®i häc, c¸c lo¹i tiÒn th­ëng trong s¶n xuÊt, c¸c kho¶n phô cÊp th­êng xuyªn (phô cÊp khu vùc, phô cÊp tr¸ch nhiÖm, phô cÊp häc nghÒ, phô cÊp th©m niªn, phô cÊp lµm ®ªm, thªm giê) vÒ mÆt h¹ch to¸n quü l­¬ng cña C«ng ty chia lµm 2 lo¹i: - TiÒn l­¬ng chÝnh vµ tiÒn l­¬ng phô: + TiÒn l­¬ng chÝnh lµ tiÒn l­¬ng tr¶ cho c«ng nh©n viªn trong thêi gian c«ng nh©n thùc hiÖn nhiÖm vô chÝnh cña hä bao gåm tiÒn l­¬ng tr¶ theo cÊp bËc vµ c¸c kho¶n phô cÊp kÌm theo (phô cÊp tr¸ch nhiÖm, phô cÊp khu vùc). + TiÒn l­¬ng phô lµ tr¶ cho c«ng nh©n viªn trong thêi gian c«ng nh©n thùc hiÖn nhiÖm vô ®­îc h­ëng l­¬ng cña hä vµ thêi gian c«ng nh©n nghØ ®­îc h­ëng l­¬ng theo quy ®Þnh cña chÕ ®é nh­ (nghØ phÐp, nghØ vµ ngõng s¶n xuÊt ...). ViÖc ph©n chia tiÒn l­¬ng thµnh l­¬ng chÝnh, l­¬ng phô cã ý nghÜa quan träng ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n vµ ph©n tÝch tiÒn l­¬ng trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. TiÒn l­¬ng chÝnh cña c«ng nh©n s¶n xuÊt g¾n tiÒn víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm vµ ®­îc h¹ch to¸n trùc tiÕp chi phÝ s¶n xuÊt tõng lo¹i s¶n phÈm. Qu¶n lý quü l­¬ng cña C«ng ty ph¶i trong quan hÖ víi viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh nghiÖp nh»m sö dông hîp lý quü tiÒn th­ëng thóc ®Èy t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. 2.2.2- H¹ch to¸n lao ®éng: TÝnh tiÒn l­¬ng BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn. a) H¹ch to¸n lao ®éng: + H¹ch to¸n kÕ to¸n sè l­îng lao ®éng: §Ó qu¶n lý lao ®éng vÒ mÆt sè l­îng, C«ng ty ®· sö dông sæ s¸ch lao ®éng do bé phËn lao ®éng tiÒn l­¬ng lËp (sæ nµy ®­îc lËp chung cho toµn C«ng ty vµ lËp riªng cho tõng xÝ nghiÖp, tõng ph©n x­ëng, tæ s¶n xuÊt vµ bé phËn v¨n phßng) ®Ó n¾m ch¾c t×nh h×nh ph©n bæ sö dông lao ®éng hiÖn cã trong C«ng ty. MÆt kh¸c sæ danh s¸ch lao ®éng cßn theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m sè l­îng lao ®éng trong C«ng ty. + H¹ch to¸n kÕ to¸n thêi gian lao ®éng: §Ó h¹ch to¸n thêi gian lao ®éng C«ng ty sö dông “B¶ng ch©m c«ng” ®Ó ghi chÐp theo dâi thêi gian lao ®éng cña c«ng nh©n viªn vµ ®­îc l·nh ®¹o duyÖt y. + H¹ch to¸n kÕ to¸n kÕt qu¶ lao ®éng: C«ng ty sö dông c¸c chøng tõ nh­: B¶ng theo dâi c«ng t¸c tæ, b¶ng giao nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh nghiÖm thu, phiÕu kiÓm nghiÖm s¶n phÈm. C¸c chøng tõ trªn ®Òu ®­îc tæ tr­ëng duyÖt y. Sau ®ã c¸c chøng tõ nµy ®­îc chuyÓn cho ng­êi trùc s¶n xuÊt ®Ó tæng hîp kÕt qu¶ lao ®éng toµn ®¬n vÞ råi chuyÓn vÒ bé phËn lao ®éng tiÒn l­¬ng x¸c nhËn, cuèi cïng vÒ phßng kÕ to¸n C«ng ty ®Ó lµm c¨n cø tÝnh l­¬ng. b) TÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ vµ BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn: *) H×nh thøc tiÒn l­¬ng ¸p dông vµ thñ tôc tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ ®èi víi tõng lo¹i lao ®éng ®­îc h­ëng. + H×nh thøc tiÒn l­¬ng ¸p dông t¹i C«ng ty gåm 2 h×nh thøc: - H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian. - H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm. + §èi víi h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian: H×nh thøc nµy C«ng ty ¸p dông ®èi víi bé phËn v¨n phßng vµ b¸n hµng. Theo h×nh thøc nµy th× tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho mçi ng­êi ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho mçi ng­êi = Sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ x §¬n gi¸ b×nh qu©n mçi ng­êi Trong ®ã: §¬n gi¸ b×nh qu©n mçi ng­êi = Møc l­¬ng c¬ b¶n x bËc l­¬ng mçi ngµy Sè ngµy lµm viÖc b×nh qu©n trong th¸ng (26 ngµy) Ngoµi tiÒn l­¬ng ra c¸n bé c«ng nh©n viªn bé phËn v¨n phßng vµ b¸n hµng cßn ®­îc h­ëng c¸c phô cÊp kh¸c nh­: Phô cÊp tr¸ch nhiÖm (®èi víi Phã Gi¸m ®èc) vµ phô cÊp kh¸c. §Ó tÝnh ®­îc sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ theo h×nh thøc nµy cho bé phËn v¨n phßng, bé phËn lao ®éng tiÒn l­¬ng c¨n cø vµo chøng tõ sau: + C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña bé phËn v¨n phßng. + C¨n cø vµo sè ngµy trùc s¶n xuÊt cña bé phËn v¨n phßng. + C¨n cø vµo møc phô cÊp tr¸ch nhiÖm. Gi¶ sö: TÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho bé phËn v¨n phßng th¸ng 4 n¨m 2005, tr­íc hÕt c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng (xem b¶ng chÊm c«ng th¸ng 4 cña tæ v¨n phßng). - C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp sè ngµy nghØ trùc s¶n xuÊt cña bé phËn v¨n phßng (tiÒn lµm thªm). B¶ng tæng hîp sè ngµy trùc s¶n xuÊt Th¸ng 4 n¨m 2005 TT Hä vµ tªn Sè ngµy Sè tiÒn 1 Mai Xu©n Hång 6 36.000 2 TrÞnh ThÞ Chung 6 36.000 3 NguyÔn Tõ Nh©n 6 36.000 4 NguyÔn ThÞ Nh©n 5 30.000 5 TrÇn V¨n Xuyªn 6 36.000 6 Ph¹m ThÞ Ðn 2 12.000 Céng 31 192.000 C¨n cø vµo møc phô cÊp tr¸ch nhiÖm, cuèi th¸ng bé phËn lao ®éng tiÒn l­¬ng tæng hîp lµm c¨n cø ®Ó tÝnh l­¬ng cho tõng ng­êi trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng. VÝ dô: TÝnh sè tiÒn ph¶i tr¶ cho kÕ to¸n C«ng ty. (C« TrÞnh ThÞ Chung: BËc l­¬ng 2 t­¬ng øng hÖ sè 2,85). §¬n gi¸ b×nh qu©n ngµy = 290 x 2,85 = 31.788 (®ång) 26 ngµy TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ = 26 ngµy x 31.788 = 826.488 (®ång). Khi thanh to¸n tiÒn l­¬ng víi c¸n bé c«ng nh©n viªn kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ phiÕu chi. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 642 6.763.250 ® Cã TK 334 6.763.250 ® §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn VÜnh Hoµ §Þa chØ: MÉu sè 02-TT Q§ sè 1141-TC/Q§-C§ kÕ to¸n Ngµy 01/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh PhiÕu chi Ngµy 02 th¸ng 5 n¨m 2005 Hä tªn ng­êi nhËn: TrÞnh ThÞ Chung (Bé phËn v¨n phßng). §Þa chØ: Lý do chi: Chi l­¬ng th¸ng 4 n¨m 2005. Sè tiÒn: 6.763.250 ® B»ng ch÷: (S¸u triÖu, b¶y tr¨m s¸u ba ngµn, hai tr¨m l¨m m­¬i ®ång) (KÌm theo 1 chøng tõ gèc). §· nhËn ®ñ sè tiÒn. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ quü Ng­êi nhËn + §èi víi h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm: H×nh thøc nµy ¸p dông trùc tiÕp cho nh÷ng ng­êi trùc tiÕp s¶n xuÊt t¹i c¸c ph©n x­ëng, tæ s¶n xuÊt. Theo h×nh thøc nµy ng­êi lao ®éng cµng h¨ng say lao ®éng lµm ra nhiÒu s¶n phÈm th× cµng ®­îc h­ëng møc l­¬ng cao. Tuy nhiªn dÓ tr¸nh c«ng nh©n lµm Èu, vi ph¹m quy tr×nh kü thuËt th× C«ng ty tæ chøc gi¸m s¸t chÆt chÏ, kiÓm tra chÊt l­îng, sè l­îng s¶n phÈm ®óng quy c¸ch. Theo h×nh thøc nµy th× tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho tõng ng­êi ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: TiÒn l­¬ng theo s¶n phÈm c¸ nh©n = Sè L­îng s¶n phÈm hîp quy c¸ch theo ®¬n hiÖn vËt x §¬n gi¸ l­¬ng s¶n phÈm §Ó lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho c¸c bé phËn s¶n xuÊt, bé phËn lao ®éng tiÒn l­¬ng c¨n cø vµo c¸c yÕu tè sau: + C¨n cø vµo lÖnh s¶n xuÊt. + C¨n cø vµo phiÕu kiÓm nghiÖm s¶n phÈm. + C¨n cø vµo ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng s¶n phÈm. + C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña tõng ph©n x­ëng, tæ ®éi. Gi¶ sö: TÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho tæ lß Tuynel tr­íc tiªn c¨n cø vµo lÖnh s¶n xuÊt. Së x©y dùng thanh ho¸ C«ng ty cæ phÇn vÜnh hoµ * * * Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc --------o0o-------- Thanh Ho¸, ngµy 03 th¸ng 04 n¨m 2005 LÖnh s¶n xuÊt Gi¸m ®èc C«ng ty Cæ phÇn VÜnh Hoµ Göi ®ång chÝ: Lª V¨n Thanh. §¬n vÞ: Tæ tr­ëng tæ lß Tuynel. §Ó ®¶m b¶o tiÕn ®é vµ yªu cÇu s¶n xuÊt Gi¸m ®èc C«ng ty yªu cÇu ®¬n vÞ triÓn khai thùc hiÖn mét sè viÖc sau: + Sè l­îng g¹ch 3 lç, g¹ch th«ng t©m ®­îc ®­a vµo lß ®¹t chÊt l­îng bao nhiªu. + Ngãi m¸y ®¹t tiªu chuÈn bao nhiªu viªn. Thêi gian tõ ngµy 03/4/2005 ®Õn ngµy 15/04/2005. Gi¸m ®èc yªu cÇu ®ång chÝ Qu¶n ®èc, Tr­ëng phßng Kü thuËt, Tæ tr­ëng tæ lß Tuynel thùc hiÖn nghiªm tóc lÖnh s¶n xuÊt nµy./. Gi¸m ®èc C«ng ty (Ký tªn, ®ãng dÊu) - C¨n cø vµo phiÕu kiÓm nghiÖm s¶n phÈm. C«ng ty cæ phÇn vÜnh hoµ * * * Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc --------o0o-------- PhiÕu kiÓm nghiÖm s¶n phÈm Tªn mÉu kiÓm nghiÖm: G¹ch th«ng t©m 2 lç. Ph­¬ng ph¸p kiÓm nghiÖm: Ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch ®é r¾n ch¾c cña g¹ch. Ngµy kiÓm nghiÖm: 22/4/2005. Yªu cÇu KÕt qu¶ - Hµm l­îng pha trén vµ ng©m ñ ®Êt §¹t - §é dÎo §¹t - §é kh« §¹t - §é r¾n ch¾c §¹t - ChÊt l­îng mÉu m· §¹t NhËn xÐt vµ kÕt luËn: S¶n phÈm ®¹t yªu cÇu chÊt l­îng cho nhËp kho ®Ó b¸n. Ngµy 22 th¸ng 4 n¨m 2005 KiÓm nghiÖm viªn Tr­ëng phßng kiÓm nghiÖm - C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña tæ lß Tuynel. - C¨n cø vµo ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng cho tõng lo¹i nh­ sau: + Lo¹i g¹ch th«ng t©m 2 lç. + Lo¹i g¹ch 6 lç. + Sãng hÇm lß. + Tr¸ch nhiÖm. Cuèi th¸ng kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng thùc tÕ C«ng ty tÝnh l­¬ng cho tõng c«ng nh©n ë tæ ®éi, ph©n x­ëng. §èi víi tiÒn c«ng ch¹y m¸y, tiÕp g¹ch th× tr¶ theo tæ, kÕ to¸n theo dâi b¶ng chÊm c«ng vµ h­íng dÉn cho tõng ph©n x­ëng, tæ s¶n xuÊt chia l­¬ng cho c¸c thµnh viªn trong tæ nh­ sau: TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho tõng ng­êi = Tæng tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c¶ tæ x Sè s¶n phÈm ®óng quy c¸ch cña tõng ng­êi Tæng sè s¶n phÈm ®óng quy c¸ch Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c “B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng” tæng hîp trªn b¶ng tiÒn l­¬ng tæng hîp tiÒn l­¬ng toµn C«ng ty. B¶ng tæng hîp tiÒn l­¬ng Th¸ng 4 n¨m 2005 TT Tªn bé phËn TiÒn l­¬ng 1 Bé phËn v¨n phßng 6.763.250 2 Tæ lß van khu C 4.987.000 3 Tæ lß Tuynel 5.662.986 4 Tæ nghiÒn than 2.453.312 5 Tæ xÕp goßng 5.125.000 6 Tæ b¶o vÖ 1.930.015 7 M¸y ñi 1.743.200 8 Tæ ra goßng 3.750.000 9 §éi c¬ ®iÖn 5.271.012 10 Bé phËn b¸n hµng 1.525.750 11 Tæ m¸y EG7 5.105.000 12 Tæ m¸y EG5 6.047.425 13 Tæ bèc xÕp 2.691.400 Céng: 53.056.102 *) Thñ tôc trÝch BHXH ph¶i tr¶ trùc tiÕp cho c«ng nh©n viªn: - C«ng ty cæ phÇn VÜnh Hoµ lµ Doanh nghiÖp s¶n xuÊt, tÝnh chÊt c«ng viÖc phøc t¹p. V× vËy hiÖn nay C«ng ty cã 2 ®èi t­îng lao ®éng: §èi t­îng ®ãng BHXH vµ ®èi t­îng kh«ng ®ãng BHXH. §èi víi ®èi t­îng ®ãng BHXH: Theo hîp ®ång lao ®éng tho¶ thuËn gi÷a ng­êi lao ®éng vµ C«ng ty. C«ng ty vÉn tÝnh 19% vµo chi phÝ vµ 6% trõ vµo thu nhËp cña ng­êi lao ®éng vµ thùc hiÖn viÖc h¹ch to¸n ®Çy ®ñ c¸c chÕ ®é cho ng­êi lao ®éng, c¸c chøng tõ chi BHXH thang l­¬ng bao gåm: + PhiÕu nghØ h­ëng BHXH. + B¶ng tæng hîp ngµy nghØ vµ trî cÊp BHXH thay l­¬ng. §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn VÜnh Hoµ §Þa chØ: Bé phÇn v¨n phßng C«ng ty cæ phÇn VÜnh Hoµ MÉu sè 03-L§TL Ban hµnh theo Q§ sè 1141TC/Q§ kÕ to¸n Ngµy 01/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh PhiÕu nghØ h­ëng BHXH Hä vµ tªn: Lª ThÞ Nhen. Tªn c¬ quan y tÕ Ngµy th¸ng n¨m Lý do Sè ngµy cho nghØ Y b¸c sÜ ký tªn ®ãng dÊu Sè ngµy ®­îc nghØ X¸c nhËn cña phô tr¸ch bé phËn Tæng sè Tõ ngµy §Õn ngµy A B C 1 2 3 4 5 6 Trung t©m Y tÕ VÜnh Léc – Thanh Ho¸ èm 5 10/4 15/4 5 PhÇn thanh to¸n Sè ngµy nghØ tÝnh BHXH L­¬ng b×nh qu©n 1 ngµy % tÝnh BHXH Sè tiÒn h­ëng BHXH 5 17.400 75% 62.250 Ngµy ........ th¸ng ......... n¨m 2005 Tr­ëng ban BHXH KÕ to¸n BHXH PhiÕu nµy ph¶i ®ñ ch÷ ký vµ x¸c nhËN, ®ãng dÊu cña BÖnh viÖn vµ ph¶i ®­îc x¸c nhËn cña Gi¸m ®èc C«ng ty. + Tr­êng hîp c¸n bé c«ng nh©n viªn èm ®au hay con èm mÑ nghØ th× ®­îc tr¶ 70% theo møc l­¬ng c¬ b¶n. + Tr­êng hîp nghØ ®Î, tai n¹n th× ®­îc trî cÊp 100% theo møc l­¬ng c¬ b¶n. C«ng ty cæ phÇn vÜnh hoµ * * * Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc --------o0o-------- B¶ng tæng hîp ngµy nghØ vµ trî cÊp bhxh Th¸ng 4 n¨m 2005 TT Hä vµ tªn Sè ngµy nghØ thùc tÕ Thêi gian ®ãng BHXH Mø l­¬ng ®ãng BHXH B¶n th©n èm Con èm mÑ nghØ NghØ ®Î Trî cÊp Tæng céng Ký nhËn §¬n vÞ C T C T 5 62.250 62.250 Céng: 5 62.250 62.250 Ngµy ........ th¸ng ....... n¨m ........ DuyÖt Ng­êi lËp - Kh¸i qu¸t c«ng t¸c x¸c ®Þnh sè tiÒn chi tr¶ BHXH trong l­¬ng nh­ sau: (§èi víi bé phËn l­¬ng thêi gian). Trî cÊp BHXH = L­¬ng cÊp bËc CNVC x Sè ngµy thùc tÕ x 75% (hoÆc 100%) tû lÖ ®­îc h­ëng 26 ngµy Sau khi tæng hîp sè ngµy nghØ vµ trî cÊp BHXH kÕ to¸n chuyÓn lªn c¬ quan BHXH ®Ó thanh to¸n l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. ViÖc thanh to¸n l­¬ng víi c¸n bé c«ng nh©n viªn ®­îc tiÕn hµnh tõng th¸ng vµ ®­îc thanh to¸n 1 lÇn vµo ®Çu th¸ng sau. §Ó thanh to¸n l­¬ng kÕ to¸n c¨n cø trªn “B¶ng thanh to¸n l­¬ng” cña tõng tæ ®éi, ph©n x­ëng s¶n xuÊt vµ c¸c bé phËn kh¸c, sau khi x¸c nhËn sè tiÒn ph¶i thanh to¸n cho c¸n bé c«ng nh©n viªn kÕ to¸n viÕt phiÕu chi. §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn VÜnh Hoµ MÉu sè 02-TT QuyÕt ®Þnh sè 1141 TC/C§KT Ngµy 01/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh PhiÕu chi Ngµy 02 th¸ng 5 n¨m 2005 Hä vµ tªn ng­êi nhËn: Hoµng ThÞ Thu. §Þa chØ: Tæ lß Tuynel. Lý do chi: Thanh to¸n l­¬ng th¸ng 4 n¨m 2005. Sè tiÒn: 5.662.988. B»ng ch÷: (N¨m triÖu s¸u tr¨m s¸u hai ngµn chÝn tr¨m t¸m t¸m ®ång) KÌm theo 3 chøng tõ gèc. §· nhËn ®ñ sè tiÒn: (N¨m triÖu s¸u tr¨m s¸u hai ngµn chÝn tr¨m t¸m t¸m ®ång). Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ quü Ng­êi nhËn KÕ to¸n chuyÓn phiÕu chi vµ c¸c chøng tõ sang thñ quü than to¸n cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. §èi víi kho¶n trî cÊp BHXH ph¶i tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong tr­êng hîp nghØ èm, con èm mÑ nghØ, nghØ ®Î vµ tai n¹n. Sau khi kÕ to¸n tæng hîp sè ngµy nghØ vµ trî cÊp BHXH kÕ to¸n thanh to¸n víi c¬ quan BHXH ®Ó chi tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. - C¨n cø vµo c¸c chøng tõ nghiÖp vô ph¸t sinh vÒ tiÒn l­¬ng vµ BHXH, y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn. KÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ vµo cuèi th¸ng. Chøng tõ ghi sæ Sè 112 Ngµy 29 th¸ng 4 n¨m 2005 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã BHXH, BHYT, KPC§ 642 589.670 - Bé phËn v¨n phßng - 338 589.670 Chøng tõ ghi sæ Sè 110 Ngµy 29 th¸ng 4 n¨m 2005 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã TÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho 642 6.763.250 Bé phËn v¨n phßng 334 6.763.250 TÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho 622 - 5.662.988 Bé phËn tæ lß nung Tuynel 334 5.662.988 Céng: 12.426.238 12.426.238 Chøng tõ ghi sæ Sè 111 Ngµy 29 th¸ng 4 n¨m 2005 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã Chi tiÒn mÆt tr¶ l­¬ng cho 334 6.373.580 6.373.580 Bé phËn v¨n phßng vµ tæ lß Tuynel 111 5.662.988 5.662.988 Céng: 12.036.568 12.036.568 Tõ c¸c chøng tõ ghi sæ trªn kÕ to¸n ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Néi dung cña sæ ®¨ng ký chøng tõ nh­ sau: Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2005 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu NT SH NT 110 30/4 12.426.238 110 30/4 111 30/4 12.036.568 111 30/4 ... ... ..... ... ... 53.056.102 2.2.3- KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: a) KÕ to¸n tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ vµ trÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµ trÝch nép BHXH, BHYT, khÊu trõ l­¬ng, chi tr¶ l­¬ng. *) Tr×nh tù kÕ to¸n: KÕ to¸n hµng th¸ng c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng ë tõng bé phËn, phßng ban göi lªn, c¨n cø vµo phiÕu x¸c nhËn sè l­îng, khèi l­îng s¶n phÈm c«ng viÖc hoµn thµnh, ®¶m b¶o yªu cÇu kü thuËt ë c¸c bé phËn göi lªn. C¨n cø vµo tiÒn l­¬ng thêi gian vµ cÊp bËc, c¨n cø vµo ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng s¶n phÈm ®Ó tÝnh vµ lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng chi tr¶ cho c«ng nh©n viªn vµ tÝnh trÝch BHXH, BHYT, KPC§. Biªn b¶n nghiÖm thu khèi l­îng sp hoµn thµnh B¶ng chÊm c«ng §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng theo s.p TÝnh l­¬ng theo cÊp bËc B¶ng thanh to¸n l­¬ng Sæ c¸i TK 334, 338 B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH * Tµi kho¶n sö dông ®Ó h¹ch to¸n: HiÖn nay C«ng ty ®ang sö dông TK334 “Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn” vµ TK 338 “Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c”. - TK 334: Ph¶i h¹ch to¸n theo 2 néi dung thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ thanh to¸n c¸c kho¶n kh¸c. - TK 338: Ph¶n ¸nh ®a d¹ng nh­ng chñ yÕu lµ c¸c kho¶n liªn quan ®Õn c«ng nh©n viªn: BHYT, BHXH, KPC§. TK 3382: Kinh phÝ c«ng ®oµn. TK 3383: B¶o hiÓm x· héi. TK 3384: B¶o hiÓm y tÕ. b) KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kh¸c: Hµng th¸ng kÕ to¸n c¨n cø tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho tõng ng­êi tÝnh 19% vµo chi phÝ vµ 6% vµo thu nhËp cña ng­êi lao ®éng. - HiÖn nay C«ng ty cã 2 chÕ ®é chi tr¶ BHXH trong l­¬ng lµ: Tr­êng hîp c¸n bé c«ng nh©n viªn èm hay con èm mÑ nghØ th× ®­îc tr¶ 75% theo møc l­¬ng c¬ b¶n. Sau khi tæng hîp sè ngµy nghØ trî cÊp BHXH kÕ to¸n C«ng ty chuyÓn lªn c¬ quan b¶o hiÓm ®Ó xin thanh to¸n. *) B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng: - Hµng th¸ng khi tÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn kÕ to¸n ghi sæ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 622 42.837.087 Nî TK 627 1.930.015 Nî TK 641 1.525.750 Nî TK 642 6.763.250 Cã TK 334 53.056.102 Khi chuyÓn tiÒn nép BHXH, BHYT, KPC§ cho c¬ quan chuyªn m«n qu¶n lý. Quü kÕ to¸n ghi: Nî TK 338 (Chi tiÕt 3382, 3383, 3384) Cã TK 111, 112 - Hµng th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh tæng hîp tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng theo tõng ®èi t­îng sö dông vµ tÝnh c¸c kho¶n BHXH, BHYT, KPC§ theo quy ®Þnh b»ng viÖc lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i nép theo l­¬ng. - §Ó tiÕn hµnh thanh to¸n l­¬ng vµo cuèi th¸ng kÕ to¸n lµm thñ tôc chuyÓn tiÒn göi Ng©n hµng vÒ nhËp quü tiÒn mÆt. Tõ ®ã xuÊt quü tiÒn mÆt chi cho c¸c phßng ban, tæ ®éi. C¸c phßng ban, tæ ®éi c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng ®Ó ph¸t cho tõng ng­êi cña phßng ban m×nh. *) C¨n cø chøng tõ ghi sæ cuèi th¸ng kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 334, TK 338. Sæ c¸i TK 334 Th¸ng 4 n¨m 2005 §VT: §ång Ngµy ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn S N Nî Cã D­ ®Çu kú 357.645 110 30/4 TÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn s¶n xuÊt trùc tiÕp 622 42.837.087 TÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ tæ b¶o vÖ 627 1.525.750 TÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng 641 1.525.750 TÝnh tiÒn l­¬ng cho bé phËn v¨n phßng 642 6.763.250 Chi tiÒn mÆt tr¶ l­¬ng trong kú cho CNV 111 50.000.000 BHXH, BHYT, KPC§ trõ vµo l­¬ng 338 3.183.366 Céng ph¸t sinh 53.183.366 53.056.102 D­ cuèi kú 230.381 Sæ c¸i TK 334 Th¸ng 4 n¨m 2005 §VT: §ång Ngµy ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn S N Nî Cã D­ ®Çu kú 357.645 110 30/4 TÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn s¶n xuÊt trùc tiÕp 622 42.837.087 TÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ tæ b¶o vÖ 627 1.930.015 TÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng 641 1.525.750 TÝnh tiÒn l­¬ng cho bé phËn v¨n phßng 642 6.763.250 Chi tiÒn mÆt tr¶ l­¬ng trong kú cho CNV 111 50.000.000 BHXH, BHYT, KPC§ trõ vµo l­¬ng 338 3.183.366 Céng ph¸t sinh 53.183.366 53.056.102 D­ cuèi kú 230.381 Sæ c¸i TK 338 Th¸ng 4 n¨m 2005 §VT: §ång Ngµy ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn S N Nî Cã D­ ®Çu kú 1.543.273 BHXH, BHYT, KPC§ ph¶i nép 334 3.183.366 622 8.139.045 627 366.702 641 289.892 642 1.282.017 112 8.000.700 ChuyÓn tiÒn göi Ng©n hµng nép BHXH 13.264.025 Céng ph¸t sinh 8.000.700 Sè d­ cuèi kú 6.107.298 Ch­¬ng III: Mét sè ý kiÕn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n T¹i c«ng ty cæ phÇn vÜnh hoµ 3.1- NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty cæ phÇn VÜnh Hoµ: *) ¦u ®iÓm: NhËn thøc ®­îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i nép theo l­¬ng ë C«ng ty, qua t×m hiÓu thùc tÕ ph©n tÝch mét c¸ch toµn diÖn chi tiÕt c«ng t¸c qu¶n lý c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i nép theo l­¬ng, qua ®ã cã thÓ thÊy mét sè ­u ®iÓm næi bËt nh­ sau: - Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty ®­îc tæ chøc gän nhÑ, hîp lý, lùc l­îng lao ®éng trùc tiÕp ®­îc thùc hiÖn chuyªn m«n ho¸ vµ tinh gi¶m lao ®éng gi¸n tiÕp, kh«ng ngõng n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n cña ®éi ngò qu¶n lý cña C«ng ty. - VÒ viÖc h¹ch to¸n kinh doanh cña C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p kho¸n s¶n phÈm ®Õn tõng ph©n x­ëng, tæ ®éi s¶n xuÊt, ph­¬ng thøc phï hîp víi m« h×nh tæ chøc qu¶n lý, gióp cho C«ng ty hoµn thµnh kÕ ho¹ch s¶n xuÊt n©ng cao ý thøc tr¸ch nhiÖm cña ®éi ngò CNV trong toµn C«ng ty, ph¸t huy tÝnh n¨ng ®éng s¸ng t¹o trong s¶n xuÊt, t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, tiÕt kiÖm vËt t­ tiÒn vèn, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. - VÒ bé m¸y kÕ to¸n: Bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc gän nhÑ, chØ gåm 4 kÕ to¸n ë v¨n phßng C«ng ty vµ mçi mét kÕ to¸n, mét ®¬n vÞ ph©n x­ëng s¶n xuÊt. Tr×nh ®é kÕ to¸n kh«ng ngõng ®­îc n©ng cao, th­êng xuyªn ®­îc ®µo t¹o, båi d­ìng nghiÖp vô chuyªn m«n. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®· ph¸t huy ®Çy ®ñ vai trß Gi¸m ®èc tµi chÝnh trong hÖ thèng qu¶n lý kinh tÕ t¹i C«ng ty. TiÒn l­¬ng ®­îc tÝnh theo 2 h×nh thøc tr¶ l­¬ng lµ h×nh thøc tr¶ theo s¶n phÈm vµ h×nh thøc tr¶ theo thêi gian, viÖc tÝnh l­¬ng nh­ vËy ®¶m b¶o x¸c ®Þnh ®óng thu nhËp cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty, g¾n liÒn thu nhËp cña ng­êi lao ®éng víi kÕt qu¶ s¶n xuÊt vµ kÕt qu¶ thu nhËp cña C«ng ty. ViÖc tæ chøc tËp hîp, kiÓm tra vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n chøng tõ ban ®Çu ®· ®­îc ®¬n vÞ tiÕn hµnh mét c¸ch khoa häc vµ hîp lý, ®¶m b¶o ®­îc yªu cÇu: chÝnh x¸c, kÞp thêi, ®Çy ®ñ vµ kh¸ch quan cña sè liÖu kÕ to¸n. Bªn c¹nh nh÷ng ®iÓm ®· ®¹t ®­îc trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n nép theo l­¬ng C«ng ty vÉn cßn mét sè nh­îc ®iÓm: *) Nh­îc ®iÓm: - VÒ h×nh thøc kÕ to¸n: HiÖn nay C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. §©y lµ h×nh thøc mµ tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®­îc c¨n cø vµo chøng tõ gèc, vµo chøng tõ ghi sæ vµ c¸c sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nµy ®èi víi C«ng ty vÉn ch­a lµm theo tr×nh tù kÕ to¸n mµ cßn lµm t¾t nhiÒu lµm ¶nh h­ëng ®Õn viÖc ®èi chiÕu theo dâi. - VÒ t×nh h×nh qu¶n lý lao ®éng: C«ng ty lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh. V× vËy t×nh h×nh t¨ng (gi¶m) lao ®éng th­êng xuyªn biÕn ®æi. Do vËy c«ng t¸c ®iÒu phèi lao ®éng ë c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt, bè trÝ s¶n xuÊt cßn bÞ ng¾t qu·ng gÆp nhiÒu khã kh¨n. MÆt kh¸c ®Ó ®¶m b¶o giê c«ng lµm viÖc theo chÕ ®é ch­a ®Ò cao kü thuËt vµ c¸c h×nh thøc kû luËt thÝch hîp ®èi víi ng­êi lao ®éng vi ph¹m trong c«ng t¸c trùc s¶n xuÊt ch­a ®­îc th­êng xuyªn liªn tôc. - VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n ban ®Çu: Trong C«ng ty cßn x¶y ra mét sè tæ, ®éi, s¶n xuÊt h¹ch to¸n lËp chøng tõ thanh to¸n tiÒn l­¬ng – BHXH ban ®Çu ch­a ®­îc chÝnh x¸c, kÞp thêi. Do ®ã ®· t¹o nªn kh«ng Ýt khã kh¨n cho viÖc thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH. - VÒ viÖc thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ tiÒn th­ëng cho CB CNV: HiÖn nay C«ng ty thanh to¸n tiÒn l­¬ng víi CB CVV theo tõng th¸ng vµ ®­îc thanh to¸n 1 lÇn vµo ®Çu th¸ng. §èi víi tiÒn th­ëng C«ng ty h¹n chÕ nhiÒu, ch­a cã chÕ ®é th­ëng cao. V× thÕ kh«ng nh»m kÝch thÝch sù h¨ng say lao ®éng cña c¸n bé c«ng nh©n. 3.2- Mét sè ý kiÕn hoµn thiÖn: Qua qu¸ tr×nh t×m hiÓu thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty cæ phÇn VÜnh Hoµ. Em thÊy r»ng nh÷ng tån t¹i trong c«ng t¸c nµy ®ang ®­îc kÕ to¸n nç lùc kh¾c phôc vµ hoµn thiÖn. V× vËy víi gãc ®é lµ mét sinh viªn thùc tËp em xin ®ãng gãp mét vµi ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty cæ phÇn VÜnh Hoµ. * VÒ t×nh h×nh qu¶n lý lao ®éng: §Ó ¸p dông ®­îc yªu cÇu quan träng t¨ng n¨ng xuÊt lao ®éng tøc lµ gi¶m l­îng lao ®éng hao phÝ trong mét ®¬n vÞ s¶n phÈm, gi¶m chi phÝ nh©n c«ng trong tæng gi¸ thµnh. C«ng ty cÇn t¨ng c­êng qu¶n lý lao ®éng, ®iÒu phèi lao ®éng hîp lý ë c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt, bè trÝ s¶n xuÊt hîp lý kh«ng ®Ó qu¸ tr×nh s¶n xuÊt bÞ ng¾t qu·ng. §Ò cao kü thuËt lao ®éng, ®¶m b¶o giê c«ng lµm viÖc theo chÕ ®é, cã h×nh thøc kû luËt thÝch hîp ®èi víi ng­êi lao ®éng vi ph¹m kû luËt lao ®éng. §Æc biÖt cÇn t¨ng c­êng ngµy c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt, gi¶m tíi møc thÊp nhÊt ngµy c«ng gi¸n tiÕp. * VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n ban ®Çu: CÇn ph¶i tæ chøc ghi chÐp cô thÓ, tû mû, nhanh chãng, chÝnh x¸c ®¶m b¶o tÝnh chung thùc cña chøng tõ gèc, gãp phÇn gióp cho viÖc h¹ch to¸n tæng hîp, ®èi chiÕu, kiÓm tra sau nµy dÔ dµng khíp ®óng cña chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, cÇn tr¸nh t×nh tr¹ng coi th­êng hoÆc gi¶n ho¸ vÊn ®Ò. * VÒ thanh to¸n tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng cho c«ng nh©n viªn: ViÖc thanh to¸n l­¬ng vµ c¸c kho¶n kh¸c cho ng­êi lao ®éng cÇn ®­îc chia lµm 2 kú, kú I cho t¹m øng, kú II sÏ nh©n sè cßn l¹i khi ®· trõ c¸c kho¶n khÊu trõ vµo thu nhËp, tõ ®ã gióp cho ng­êi lao ®éng yªn t©m lao ®éng. C«ng ty còng cÇn cã mét chÕ ®é th­ëng thÝch hîp ®èi víi tõng lo¹i s¶n phÈm, tõng c«ng viÖc nh»m ®éng viªn mäi ng­êi lao ®éng ph¸t huy tÝch cùc s¸ng t¹o trong s¶n xuÊt. Bëi v× nã lµ ®ßn bÈy kinh tÕ cã t¸c dông thóc ®Èy s¶n xuÊt ph¸t triÓn víi chi phÝ Ýt nhÊt mµ mang l¹i hiÖu qu¶ cao nhÊt. C«ng ty cÇn cã chÕ ®é phô cÊp ®éc h¹i phï hîp víi tõng c«ng viÖc, tõng lo¹i s¶n phÈm, dÉn tíi ®¶m b¶o quyÒn lîi vËt chÊt còng nh­ tinh thÇn ®èi víi ng­êi lao ®éng. KÕt luËn BÊt kú h×nh thøc tæ chøc nµo còng ph¶i cã yÕu tè lao ®éng vµ bÊt kú s¶n phÈm nµo hoµn thµnh còng cÊu thµnh trong nã gi¸ trÞ søc lao ®éng. TiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng chÝnh lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña gi¸ c¶, søc lao ®éng. Qu¶n lý chÆt chÏ lao ®éng tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng lµ mét ®ßi hái ®Æt ra nh»m ®em l¹i hiÖu qu¶ s¶n xuÊt cao. Trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn VÜnh Hoµ, mÆc dï chØ ®i s©u vµo vÊn ®Ò lao ®éng tiÒn l­¬ng cña C«ng ty nh­ng qua ®ã còng cã thÓ thÊy ®­îc vai trß, t¸c dông cña c«ng t¸c qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty. C«ng t¸c qu¶n lý lao ®éng, tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng trong C«ng ty ®­îc tiÕn hµnh kh¸ tèt ®· ®¶m b¶o ®­îc quyÒn lîi c¬ b¶n cña ng­êi lao ®éng vµ gãp phÇn n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng t¹i C«ng ty. Song bªn c¹nh ®ã vÉn cßn mét sè tån t¹i nhá C«ng ty nªn kh¾c phôc. Do ®iÒu kiÖn thêi gian tiÕp xóc víi thùc tÕ kh«ng nhiÒu, kiÕn thøc häc ë tr­êng vÒ lao ®éng tiÒn l­¬ng ch­a s©u, kinh nghiÖm viÕt ®Ò tµi cßn Ýt nªn khã tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt trong bµi viÕt nµy. RÊt mong ®­îc thÇy, c« h­íng dÉn chØ b¶o thªm ®Ó em rót kinh nghiÖm vµ n©ng cao kiÕn thøc vÒ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng. Qua bµi viÕt nµy em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o h­íng dÉn thùc tËp ®· quan t©m, h­íng dÉn tËn t×nh vµ cho nhiÒu ý kiÕn quý b¸u cho sù thµnh c«ng cña ®Ò tµi. Em xin c¶m ¬n Ban l·nh ®¹o C«ng ty cæ phÇn VÜnh Hoµ, bé phËn kÕ to¸n C«ng ty vµ c¸c phßng ban kh¸c ®· nhiÖt t×nh gióp ®ì vµ cung cÊp sè liÖu cho bµi viÕt nµy./. Hµ Néi, Sinh viªn TrÞnh ThÞ H»ng Môc lôc Lêi më ®Çu Ch­¬ng I: Lý luËn chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë c¸c Doanh nghiÖp. 1.1- Sù cÇn thiÕt tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. Kh¸i niÖm vÒ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. Vai trß vµ yªu cÇu qu¶n lý lao ®éng. Vai trß cña lao ®éng. Yªu cÇu qu¶n lý lao ®éng. 1.1.3- NhiÖm vô cña kÕ to¸n tiÒn l­¬ng. 1.2- H×nh thøc tiÒn l­¬ng quü l­¬ng vµ c¸c quü BHXH, BHYT, KPC§. 1.2.1- C¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng trong Doanh nghiÖp. H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian. H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm. 1.2.2- C¸c chÕ ®é tr¶ l­¬ng phô, th­ëng, trî cÊp ¸p dông t¹i Doanh nghiÖp 1.2.3- Quü l­¬ng. 1.2.4- Quü BHXH, BHYT, KPC§. 1.3- H¹ch to¸n lao ®éng tÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng. 1.3.1- Ph©n lo¹i lao ®éng. 1.3.2- H¹ch to¸n lao ®éng. 1.3.3- TÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng. 1.4- KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. 1.4.1- Chøng tõ kÕ to¸n sö dông. 1.4.2- Tµi kho¶n sö dông. 1.4.3- Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n. 1.4.4- Tæ chøc hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n tiÒn l­¬ng. Ch­¬ng II: Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n TrÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn vÜnh hoµ 2.1. §Æc ®iÓm chung cña C«ng ty cæ phÇn VÜnh Hoµ. 2.1.1- LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty. 2.1.2- §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. 2.1.3- §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý C«ng ty. 2.1.4- §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty. 2.2- Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty cæ phÇn VÜnh Hoµ. 2.2.1- T×nh h×nh vÒ lao ®éng c«ng t¸c qu¶n lý lao ®éng. 2.2.1.1- Quy m« c¬ cÊu lao ®éng. 2.2.1.2- C¸c h×nh thøc tiÒn l­¬ng ë C«ng ty. 2.2.1.3- §Þnh møc vÒ lao ®éng. 2.2.1.4- Nguån h×nh thµnh quü tiÒn l­¬ng cña C«ng ty. 2.2.2- H¹ch to¸n lao ®éng. 2.2.3- KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ kho¶n trÝch theo l­¬ng. a) KÕ to¸n tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ vµ trÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµ trÝch nép BHXH, BHYT, khÊu trõ l­¬ng, chi tr¶ l­¬ng. b) KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kh¸c. Ch­¬ng III: Mét sè ý kiÕn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n T¹i c«ng ty cæ phÇn vÜnh hoµ 3.1- NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty cæ phÇn VÜnh Hoµ. 3.2- Mét sè ý kiÕn hoµn thiÖn.