Luận văn Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng

theo hình thức “Nhật ký chung”. Kế toán trưởng Kế toán kho Kế toán thuế Thủ quỹ Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 22 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN MÁY. Ghi chú: - Nhập số liệu hàng ngày hàng ngày - In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm - Đối chiếu, kiểm tra Công ty cài đặt chương trình kế toán UNESCO, giao diện bao gồm các phần: - Nhập chứng từ: nơi tập hợp các chứng từ thu, chi tiền mặt; nhập, xuất vật tư, hàng hóa; báo nợ, báo có của ngân hàng; các bút toán kết chuyển. - Kế toán chi tiết: bao gồm các phần để theo dõi tổng hợp; theo dõi doanh thu công nợ; theo dõi tài sản cố định; theo dõi vật tư thành phẩm. - Kế toán tổng hợp: mở sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản, báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán, thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ. - Báo cáo quản trị: theo dõi tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển; đầu tư ngắn hạn và dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn; phải thu và ứng trước của khách hàng; phải thu khác và dự phòng thu khó đòi; chi tiết tạm ứng; chi phí trả Máy vi tính Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ kế toán: sổ tổng hợp, sổ chi tiết. - Báo cáo tài chính. - Báo cáo kế toán quản trị Phần mềm kế toán Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 23 trước;… 2.1.3.4: Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: Báo cáo tài chính gồm 03 loại theo chế độ kế toán. Theo quy định hiện hành, hệ thống báo cáo tài chính bao gồm: - Bảng cân đối kế toán (B01-DN) - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (B02-DN) - Thuyết minh báo cáo tài chính (B09-DN) Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 24 2.2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thƣơng mại Việt Thắng: 2.2.1: Tổ chức kế toán tiền mặt tại quỹ: Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực kinh doanh vật liệu xây dựng nên vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng trong công tác hạch toán kế toán. Cung cấp thông tin một cách chính xác về tình hình thu, chi, tồn quỹ để từ đó ban lãnh đạo có kế hoạch bổ sung, điều chỉnh vốn một cách hợp lý làm tăng nhanh việc luân chuyển và quay vòng vốn. 2.2.1.1: Chứng từ sử dụng: - Chứng từ kế toán sử dụng để hạch toán tiền mặt tại Công ty bao gồm: + Phiếu thu (Mẫu số 01-TT) + Phiếu chi (Mẫu số 02-TT) + Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03-TT) - Khi nhận chứng từ gốc: HĐ GTGT mua vào hoặc bán ra, giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng,… Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán viên nhập số liệu viết phiếu thu, phiếu chi trên máy. 2.2.1.2: Tài khoản sử dụng: Tài khoản 111– Tiền Việt Nam chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2: - 1111: tiền Việt Nam - 1112: ngoại tệ - 1113: vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 2.2.1.3: Quy trình hạch toán: Quy trình lập phiếu thu, phiếu chi: Dựa vào chứng từ gốc, kế toán nhập số liệu vào máy. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 25 Để nhập số liệu vào phần mềm, chọn phần nhập chứng từ trên giao diện. Trên giao diện mở ra cửa sổ nhập chứng từ kế toán. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 26 - Dòng tháng: ghi tháng phát sinh nghiệp vụ. - Ngày CT: ghi ngày phát sinh nghiệp vụ. - Số hiệu: những nghiệp vụ làm tăng tiền mặt được ghi là PT, giảm tiền mặt được ghi là PC, nhập hàng hóa được ghi là PN, hạch toán các hóa đơn đầu ra ghi là BH, tăng tiền gửi ngân hàng được ghi là BC, giảm tiền gửi ngân hàng được ghi là BN. Ví dụ: PT12/17, nghiệp vụ làm tăng tiền mặt của tháng 12, có số thứ tự là 17. - Diễn giải: ghi nội dung của nghiệp vụ phát sinh. - Tài khoản: ghi số hiệu tài khoản theo chi tiết tài khoản cần nhập vào máy. - Diễn giải: ghi tên tài khoản đã chọn tại mục tài khoản. - Mã số: ghi mã khách hàng (tài khoản là 131), mã người bán (tài khoản 331), mã hàng hóa (tài khoản 156),… - Số lượng: ghi số lượng hàng hóa nhập , xuất kho. - Đơn giá: ghi đơn giá nhập, xuất kho - Phát sinh nợ: ghi số tiền của tài khoản nợ. - Phát sinh có: ghi số tiền của tài khoản có. * Một số nghiệp vụ phát sinh về hạch toán thu tiền mặt: Ví dụ: Ngày 30/12/2010 rút tiền tại NH Quân Đội nhập quỹ Công ty, số tiền 50.000.000đ. Sau khi rút tiền cùng với sổ hạch toán chi tiết của NH (biểu 1), kế toán nhập số liệu của nghiệp vụ vào máy (biểu 2). Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 27 Biểu 1: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 28 Biểu 2: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 29 Vào ô “1 Phiếu TC” để xem phiếu thu vừa lập và được in ra với nội dung như biểu 3. Biểu 3: Công ty CP TM Việt Thắng Phiếu thu Mẫu số: 02TT(Ban hành theo Ngày 30/12/2010 QĐ số 48/2006-QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) Quyển số:……… Số: PT12/17 Nợ 1111 50.000.000 Có 112101 50.000.000 Họ tên người nộp tiền: Lê Thị Thu Hường Địa chỉ: Công ty CPTM Việt Thắng Lý do thu: Rút tiền tại NH Quân Đội nhập quỹ Cty Số tiền: 50.000.000, (Viết bằng chữ) Năm mươi triệu đồng chẵn. Kèm theo: ………Chứng từ gốc Ngày 30 tháng 12 năm 2010 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ)…………………………………………. + Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý)……………………………………….. + Số tiền quy đổi…………………………………………………………….. Số liệu sẽ được tập hợp vào Sổ nhật ký chung (biểu 4), Sổ cái TK 111 (biểu 5), Sổ cái TK 112. Đồng thời thủ quỹ mở sổ quỹ tiền mặt ghi nghiệp vụ phát sinh (biểu 6). * Một số nghiệp vụ phát sinh về hạch toán chi tiền mặt: Ví dụ 1: Ngày 08/12/2010 chi 15.200đ cho Trần Thị Anh mua 01 quyển HĐ GTGT. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 30 Căn cứ vào HĐ số 34954 (biểu 7), kế toán nhập số liệu của nghiệp vụ vừa phát sinh vào máy (biểu 8). Biểu 7: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 31 Biểu 8: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 32 Vào ô “1 Phiếu TC” để xem phiếu chi vừa lập và được in ra với nội dung như biểu 9. Biểu 9: Công ty CP TM Việt Thắng Phiếu chi Mẫu số: 02TT(Ban hành theo Ngày 08/12/2010 QĐ số 48/2006-QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) Quyển số:……… Số: PC12/24 Nợ 6422 15.200 Có 1111 15.200 Họ tên người nhận tiền: Trần Thị Anh Địa chỉ: Công ty CPTM Việt Thắng Lý do thu: Thanh toán tiền mua 01 quyển HĐ GTGT Số tiền: 15.200, (Viết bằng chữ) Mười lăm nghìn hai trăm đồng chẵn. Kèm theo: ………Chứng từ gốc Ngày 08 tháng 12 năm 2010 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ)…………………………………………. + Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý)……………………………………….. + Số tiền quy đổi…………………………………………………………….. Số liệu được tổng hợp vào Sổ nhật ký chung (biểu 4), Sổ cái TK 111 (biểu 5), Sổ cái TK 642. Đồng thời thủ quỹ mở sổ quỹ tiền mặt ghi nghiệp vụ phát sinh (biểu 6). Các nghiệp vụ phát sinh tiền mặt được phản ánh tại phần nhập chứng từ. Số liệu tự động vào sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản. Vào phần kế toán tổng hợp để xem Sổ nhật ký chung. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 33 Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 34 Biểu 4: Công ty CP TM Việt Thắng SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2010 STT Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Tài khoản Phát sinh nợ Phát sinh có ……. 56 PC12/24 08/12/2010 08/12/2010 Thanh toán tiền mua 01 quyển HĐ GTGT 6422 1111 15.200 15.200 ……. 182 PC12/35 22/12/2010 22/12/2010 Nộp tiền vào TKTG tại NH Quân Đội 112101 1111 820.000.000 820.000.000 183 BN12/09 22/12/2010 22/12/2010 Chuyển trả tiền hàng T11/2010 – Cty TNHH TM & VT TB Thành An 3311 6428 112101 820.000.000 11.000 820.011.000 ……. 207 BC12/17 25/12/2010 25/12/2010 Nhập lãi TKTG tại NH Quân Đội T12/2010 112101 515 25.361 25.361 ……. 246 PT12/17 30/12/2010 30/12/2010 Rút tiền tại NH Quân Đội nhập quỹ Cty 1111 112101 50.000.000 50.000.000 ……. 25 BN12/14 31/12/2010 31/12/2010 Chuyển trả lãi vay NH Quân Đội 635 112101 3.652.778 3.652.778 ……. Tổng phát sinh 124.178.191.767 124.178.191.767 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 35 Biểu 5: Công ty CP TM Việt Thắng SỔ CÁI TÀI KHOẢN 111 Tháng 12 năm 2010 Số dư đầu kỳ: 169.466.139 Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư PC12/01 01/12/2010 01/12/2010 Thanh toán tiền mua gạch – Cty CP Viglacera 133111 1.783.600 187.682.539 PC12/01 01/12/2010 01/12/2010 Thanh toán tiền mua gạch – Cty CP Viglacera 3311 17.836.000 149.846.539 ……. PC12/24 08/12/2010 08/12/2010 Thanh toán tền mua 01 quyển HĐ GTGT 6422 15.200 111.108.543 ……. PT12/17 30/12/2010 30/12/2010 Rút tiền tại NH Quân Đội nhập quỹ Cty 1121 50.000.000 1.019.281.586 PC12/46 30/12/2010 30/12/2010 Nộp tiền vào TKTG tại NH Quân Đội 1121 45.000.000 974.281.586 ……. 174.281.586 Tổng phát sinh 6.430.000.000 6.425.184.553 Phát sinh lũy kế 55.730.523.178 55.598.884.612 Số dư cuối kỳ 174.281.586 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 36 Biểu 6: Công ty CP TM Việt Thắng SỔ QUỸ TIỀN MẶT Tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng ghi sổ Ngày, tháng chứng từ Số hiệu chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số tồn Ghi chú Thu Chi Thu Chi Số tồn đầu kỳ 169.466.139 Số phát sinh trong kỳ 01/12/2010 01/12/2010 PC12/01 Thanh toán tiền mua gạch – Cty CP Viglacera 1331 11 1.783.600 187.682.539 01/12/2010 01/12/2010 PC12/01 Thanh toán tiền mua gạch – Cty CP Viglacera 3311 17.836.000 149.846.539 ……. 08/12/2010 08/12/2010 PC12/24 Thanh toán tền mua 01 quyển HĐ GTGT 6422 15.200 111.108.543 ……. 30/12/2010 30/12/2010 PT12/17 Rút tiền tại NH Quân Đội nhập quỹ Cty 1121 50.000.000 1.019.281.586 30/12/2010 30/12/2010 PC12/46 Nộp tiền vào TKTG tại NH Quân Đội 1121 45.000.000 974.281.586 ……. 174.281.586 Cộng số phát sinh trong kỳ 6.430.000.000 6.425.184.553 Số tồn cuối kỳ 174.281.586 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 37 2.2.2: Tổ chức kế toán tiền gửi ngân hàng: 2.2.2.1: Chứng từ sử dụng: Chứng từ kế toán sử dụng để hạch toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty bao gồm: - Giấy báo nợ - Giấy báo có - Ủy nhiệm chi - Bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc 2.2.2.2: Tài khoản sử dụng: Tài khoản : 112 – Tiền gửi ngân hàng chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2: - NH TMCP Quân Đội: 112101 - NH NN & PTNT: 112102 - NH phát triển nhà đồng bằng sông Cửu Long (MHB): 112103 2.2.2.3: Quy trình hạch toán: * Một số nghiệp vụ phát sinh về tăng tiền gửi ngân hàng: Ví dụ 1: Ngày 22/12/2010, chi 820.000.000 cho Lê Thị Thu Hường nộp tiền vào TK Công ty tại NH TMCP Quân Đội. Dựa vào giấy nộp tiền (biểu 10) và Sổ hạch toán chi tiết của ngân hàng (biểu 11) kế toán nhập số liệu vào máy (biểu 12). Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 38 Biểu 10: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 39 Biểu 11: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 40 Biểu 12: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 41 Vào ô “1 Phiếu TC” để xem phiếu chi vừa lập và được in ra với nội dung như biểu 13. Biểu 13: Công ty CP TM Việt Thắng Phiếu chi Mẫu số: 02TT(Ban hành theo Ngày 22/12/2010 QĐ số 48/2006-QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) Quyển số:……… Số: PC12/35 Nợ 112101 820.000.000 Có 1111 820.000.000 Họ tên người nhận tiền: Lê Thị Thu Hường Địa chỉ: Công ty CPTM Việt Thắng Lý do thu: Nộp tiền vào TK Cty tại NH TMCP Quân Đội Số tiền: 820.000.000, (Viết bằng chữ) Tám trăm hai mươi triệu đồng chẵn. Kèm theo: ………Chứng từ gốc Ngày 22 tháng 12 năm 2010 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ)…………………………………………. + Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý)……………………………………….. + Số tiền quy đổi…………………………………………………………….. Sau khi vào máy nghiệp vụ, số liệu được tập hợp vào Sổ nhật ký chung (biểu 4), Sổ chi tiết TK 112 cho NH Quân Đội (biểu 14), Sổ cái TK 112 (biểu 15), Sổ cái TK 111. Đồng thời thủ quỹ ghi nghiệp vụ vào Sổ quỹ tiền mặt. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 42 Ví dụ 2: Ngày 25/12/2010 nhập lãi TKTG tại NH TMCP Quân Đội, số tiền 25.361đ. Kế toán dựa vào sổ hạch toán chi tiết của ngân hàng (biểu 16) và Phiếu trả lãi tài khoản (biểu 17) để nhập số liệu nghiệp vụ này vào phần mềm (biểu 18). Biểu 16: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 43 Biểu 17: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 44 Biểu 18: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 45 Nhấn vào biểu nút “In” để xem và in phiếu hạch toán (biểu 19). Biểu 19: PHIẾU HẠCH TOÁN Số CT: BC12/17 Ngày GS: 25/12/2010 Diễn giải: Nhập lãi TKTG tại NH TMCP Quân Đội T12/2010 Tài khoản Phát sinh nợ Phát sinh có 515-Doanh thu hoạt động tài chính 25.361 112101-NH TMCP Quân Đội 25.361 Người lập biểu Kế toán trưởng Sau khi vào máy nghiệp vụ, số liệu được tập hợp vào Sổ nhật ký chung (biểu 4), Sổ chi tiết TK 112 cho NH Quân Đội (biểu 14), Sổ cái TK 112 (biểu 15), Sổ cái TK 515. * Một số nghiệp vụ phát sinh về giảm tiền gửi ngân hàng: Ví dụ 1: Ngày 22/12/2010 chuyển trả tiền hàng cho Cty TNHH TM & VT TB Thành An, số tiền 820.000.000đ, phí dịch vụ NH 11.000đ. Căn cứ vào Ủy nhiệm chi (biểu 20), số tiền trong tài khoản của Cty được chuyển trả cho Cty TNHH TM & VT TB Thành An, sau khi số tiền được chuyển đi, ngân hàng sẽ thông báo cho Cty bằng Phiếu báo nợ (biểu 21), Sổ hạch toán chi tiết (biểu 22). Kế toán nhấp số liệu nghiệp vụ này vào máy (biểu 23). Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 46 Biểu 20: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 47 Biểu 21: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 48 Biểu 22: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 49 Biểu 23: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 50 Nhấn vào biểu nút “In” để xem và in phiếu hạch toán (biểu 24). Biểu 24: PHIẾU HẠCH TOÁN Số CT: BN12/09 Ngày GS: 22/12/2010 Diễn giải: Chuyển trả tiền hàng T11/2011 cho Cty TNHH TM & VT TB Thành An Tài khoản Phát sinh nợ Phát sinh có 331101-Nợ trong nước 820.000.000 112101-NH TMCP Quân Đội 820.011.000 6428-Chi phí bằng tiền khác 11.000 Người lập biểu Kế toán trưởng Số liệu được tập hợp vào Sổ nhật ký chung (biểu 4), Sổ chi tiết TK 112 cho NH Quân Đội (biểu 14), Sổ cái TK 112 (biểu 15), Sổ cái TK 331, Sổ cái TK 642. Ví dụ 2: Ngày 31/12/2010 trả lãi vay NH bằng tiền gửi, số tiền 3.652.778đ. Căn cứ vào Phiếu tính lãi (biểu 25), Sổ hạch toán chi tiết (biểu 26), kế toán nhập số liệu nghiệp vụ này vào máy (biểu 27). Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 51 Biểu 25: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 52 Biểu 26: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 53 Biểu 27: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 54 Nhấn vào biểu nút “In” để xem và in phiếu hạch toán (biểu 28). Biểu 28: PHIẾU HẠCH TOÁN Số CT: BN12/14 Ngày GS: 31/12/2010 Diễn giải: Chuyển trả lãi vay NH TMCP Quân Đội T12/2010 Tài khoản Phát sinh nợ Phát sinh có 112101-NH TMCP Quân Đội 3.652.778 63501-Lãi vay phải trả 3.652.778 Người lập biểu Kế toán trưởng Số liệu được tập hợp vào Sổ nhật ký chung (biểu 4), Sổ chi tiết TK 112 cho NH Quân Đội (biểu 14), Sổ cái TK 112 (biểu 15), Sổ cái TK 635. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 55 Biểu 4: Công ty CP TM Việt Thắng SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2010 STT Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Tài khoản Phát sinh nợ Phát sinh có ……. 56 PC12/24 08/12/2010 08/12/2010 Thanh toán tiền mua 01 quyển HĐ GTGT 6422 1111 15.200 15.200 ……. 182 PC12/35 22/12/2010 22/12/2010 Nộp tiền vào TKTG tại NH Quân Đội 112101 1111 820.000.000 820.000.000 183 BN12/09 22/12/2010 22/12/2010 Chuyển trả tiền hàng T11/2010 – Cty TNHH TM & VT TB Thành An 3311 6428 112101 820.000.000 11.000 820.011.000 ……. 207 BC12/17 25/12/2010 25/12/2010 Nhập lãi TKTG tại NH Quân Đội T12/2010 112101 515 25.361 25.361 ……. 246 PT12/17 30/12/2010 30/12/2010 Rút tiền tại NH Quân Đội nhập quỹ Cty 1111 112101 50.000.000 50.000.000 ……. 25 BN12/14 31/12/2010 31/12/2010 Chuyển trả lãi vay NH Quân Đội 635 112101 3.652.778 3.652.778 ……. Tổng phát sinh 124.178.191.767 124.178.191.767 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 56 Biểu 14: Công ty CP TM Việt Thắng SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2010 112101 – Ngân hàng TMCP Quân Đội. Số dư đầu kỳ: 12.294.424 Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Mã số Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư BC12/01 02/12/2010 02/12/2010 DNTN Hải Lương chuyển trả tiền mua vật tư 112101 1311 70.000.000 82.294.424 …….. PC12/35 22/12/2010 22/12/2010 Nộp tiền vào TK Cty tại NH Quân Đội 112101 1111 820.000.000 826.542.174 BN12/09 22/12/2010 22/12/2010 Chuyển trả tiền hàng T11/2010 – Cty TNHH TM & VT TB Thành An 112101 3311 820.000.000 6.542.174 BN12/09 22/12/2010 22/12/2010 Chuyển trả tiền hàng T11/2010 – Cty TNHH TM & VT TB Thành An 112101 6428 11.000 6.531.174 BC12/17 25/12/2010 25/12/2010 Nhập lãi TK TG tại NH Quân Đội T12/2010 112101 515 25.361 6.556.535 …….. BN12/14 31/12/2010 31/12/2010 Chuyển trả lãi vay NH Quân Đội 112101 635 3.652.778 843.226.905 …….. 11.965.905 Tổng phát sinh 7.911.747.259 7.912.075.778 Phát sinh lũy kế 53.981.964.083 53.970.176.183 Số dư cuối kỳ 11.965.905 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 57 Biểu 15: Công ty CP TM Việt Thắng SỔ CÁI TÀI KHOẢN 112 – TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tháng 12 năm 2010 Số dư đầu kỳ: 218.632.584 Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư ……. PT12/01 02/12/2010 02/12/2010 Rút tiền tại NH MHB nhập quỹ Cty 1111 200.000.000 88.632.584 …….. PC12/35 22/12/2010 22/12/2010 Nộp tiền vào TK Cty tại NH Quân Đội 1111 820.000.000 983.982.734 BN12/09 22/12/2010 22/12/2010 Chuyển trả tiền hàng T11/2010 – Cty TNHH TM & VT TB Thành An 3311 820.000.000 163.982.734 BN12/09 22/12/2010 22/12/2010 Chuyển trả tiền hàng T11/2010 – Cty TNHH TM & VT TB Thành An 6428 11.000 163.971.734 …….. BC12/17 25/12/2010 25/12/2010 Nhập lãi TK TG tại NH Quân Đội T12/2010 515 25.361 11.026.261 …….. BC12/24 31/12/2010 31/12/2010 Nhập lãi TKTG tại NH Nông Nghiệp T12/2010 515 15.000 851.923.310 BN12/14 31/12/2010 31/12/2010 Chuyển trả lãi vay NH Quân Đội 635 3.652.778 848.270.532 …….. 17.009.532 Tổng phát sinh 11.734.041.560 11.935.664.612 Phát sinh lũy kế 83.682.327.168 83.669.314.946 Số dư cuối kỳ 17.009.532 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 58 CHƢƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHÂN THƢƠNG MẠI VIỆT THẮNG 3.1: Đánh giá chung về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thƣơng mại Việt Thắng: Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng trong suốt quá trình hoạt động đã trải qua khó khăn, thử thách để tồn tại, cạnh tranh và phát triển. Trong những năm qua Ban lãnh đạo Công ty cùng toàn thể cán bộ công nhân viên đã từng bước tháo gỡ những khó khăn, vượt qua thử thách. Đó là kết quả phấn đấu liên tục trong toàn Công ty. Kết quả đó không chỉ đơn thuần là sự tăng trưởng về mặt vật chất mà còn là sự lớn mạnh toàn diện về trình độ quản lý, làm việc của Công ty. Điều đó góp phần không nhỏ mang lại công ăn việc làm cho người lao động và tăng ngân sách nhà nước. Để có được những thành tựu đó không thể không kể đến sự đóng góp của bộ máy kế toán. Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức tương đối chặt chẽ với những cán bộ công nhân viên có trình độ, có năng lực và nhiệt tình trong công việc. Việc bố trí nhiệm vụ phù hợp với trình độ, khả năng của mỗi người đã góp phần đắc lực vào công tác hạch toán và quản lý tài chính kinh tế trong Công ty. Trong nội bộ phòng kế toán luôn quán triệt chế độ trách nhiệm, mỗi người đều có nhiệm vụ cụ thể, rõ ràng nhưng lại có mối quan hệ mật thiết với nhau về nghiệp vụ đảm bảo số liệu hạch toán được kịp thời, chính xác và thông suốt. Đây chính là kết quả của quá trình hợp lý hóa bộ máy kế toán của Công ty. Mỗi nhân viên trong phòng đều hiểu rõ trách nhiệm làm tốt chức năng nhiệm vụ được giao của mình, luôn học hỏi để nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn. Đảm bảo nguyên tắc tập trung dân chủ làm cho bộ máy kế toán gọn nhẹ và vững mạnh, tạo điều kiện cho từng người và toàn bộ, bộ máy kế toán hoàn thành nhiệm vụ với nhiệu suất chất lượng cao. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 59 Qua thời gian tìm hiểu thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng, em nhận thấy công tác kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng tại Công ty có những ưu điểm và hạn chế sau: 3.1.1: Ƣu điểm về công tác kế toán vốn bằng tiền:  Về tổ chức bộ máy kế toán: Để đáp ứng yêu cầu quản lý công tác hạch toán kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng ở Công ty đã được quan tâm chú trọng ở một mức độ nhất định cùng với các biện pháp quản lý kinh tế nói chung. Công tác kế toán ở Công ty được tổ chức có kế hoạch, sắp xếp và bố trí cán bộ nhân viên kế toán phù hợp với năng lực trình độ bản thân nên chất lượng công tác kế toán được nâng cao, phục vụ cho quá trình ghi chép, quản lý, lưu trữ luân chuyển chứng từ chính xác, hiệu quả cao. Phương pháp hạch toán kế toán của Công ty tuân theo chế độ kế toán mới, các chứng từ sổ sách rõ ràng, chính xác, đúng trình tự tạo điều kiện cho việc kiểm tra của lãnh đạo Chi nhánh Công ty về kết quả kinh doanh.  Về chứng từ kế toán : Các thủ tục chứng từ liên quan đến việc hạch toán vốn bằng tiền được thực hiện đầy đủ. Từ những công việc hạch toán ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý của các chứng từ được tiến hành một cách cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, hợp lý rõ ràng và dễ hiểu.  Về sổ sách kế toán: Kế toán tổng hợp đã mở đầy đủ các sổ sách cần thiết để theo dõi thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng như: Sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ cái tiền mặt, sổ cái tiền gửi ngân hàng. Các số liệu trên sổ sách có tính đối chiếu cao, đáp ứng kịp thời và đầy đủ nhu cầu về vốn cho kinh doanh. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 60  Về cập nhập thông tin: Kế toán thường xuyên nắm vững và vận dụng những thông tư, quyết định mới của Bộ tài chính và hạch vốn bằng tiền. Hơn thế, trước những thay đổi một số quy định về phương pháp hạch toán kế toán tại một số phần hành Công ty đã kịp thời cập nhập để thay đổi sao cho phù hợp với chuẩn mực kế toán mới.  Về đội ngũ cán bộ công nhân viên: Hiện nay, trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp lao vào cuộc cạnh tranh nhau để chứng tỏ mình là một doanh nghiệp có tiềm năng nhằm thu hút vốn đầu tư tạo ra lợi nhuận cao nhất. Muốn làm được điều này, thì các nhà quản lý cần phải có chiến lược cạnh tranh, nghiên cứu thị trường để khai thác một cách có hiệu quả nhất để đạt được lợi nhuận trong kinh doanh. Một biện pháp quan trọng đó là nâng cao công tác kế toán. Tại Công ty ban lãnh đạo đã rất chú trọng tới vấn đề này. Phòng kế toán thường xuyên chú trọng công tác đào đạo bồi dưỡng nghiệp vụ cho các cán bộ kế toán. Đó là điều kiện hết sức thuận lợi và cùng với sự phân công, phân nhiệm rõ ràng cho từng người đã tạo lên bộ máy hoàn chỉnh. Cả phòng kế toán làm việc ăn khớp nhịp nhàng, có hiệu quả, cung cấp số liệu cụ thể, chính xác và chi tiết và tổng hợp cho những nhà quản lý một cách đầy đủ, kịp thời nhằm thực hiện tốt nhất công tác kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng. Công ty có đội ngũ cán bộ kế toán có năng lực, trình độ, kinh nghiêm, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, yêu nghề. Công ty còn luôn quan tâm đến việc nâng cao trình độ của cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty nói chung và phòng kế toán nói riêng bằng cách gửi nhân viên đi học các lớp đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ mở rộng tầm hiểu biết đáp ứng kịp thời những thay đổi chuyên môn nghiệp vụ mở rộng tầm hiểu biết đáp ứng kịp thời những thay đổi của chế độ kế toán hiện hành. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 61 Trong công tác theo dõi vốn bằng tiền: Kế toán luôn cập nhập, phản ánh đầy đủ tình hình biến động tăng giảm vốn bằng tiền lên hệ thống sổ sách của công ty: Sổ quỹ, sổ tiền gửi, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 111, 112 và sổ cái các tài khoản liên quan. + Về kế toán tiền mặt tại quỹ: Công ty thực hiện theo chế độ kế toán hiện hành về nguyên tắc quản lý tiền mặt: mọi khoản thu, chi, bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ thực hiện. Tất cả các khoản thu, chi đều có chứng từ hợp lệ và chữ ký của kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị, thủ quỹ và kế toán tiền mặt độc lập với nhau, chỉ thực hiện đối chiếu tất quả. + Về kế toán tiền gửi ngân hàng: Kế toán liên hệ chặt chẽ và có quan hệ tốt với phía ngân hàng. Tập hợp, theo dõi đầy đủ các chứng từ và đối chiếu với ngân hàng. + Kế toán vốn bằng tiền còn được sự theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ của kế toán trưởng. + Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình nhập, xuất vật tư diễn ra tại Công ty. Phương pháp này đảm bảo cung cấp thông tin thường xuyên, chính xác về tình hình biến động của hàng hóa trên các mặt: xuất bán, xuất dùng tạo ra sự quản lý và bảo quản tốt cả về số lượng và giá trị. 3.1.2: Một số tồn tại về tổ chức kế toán vốn bằng tiền: Bên cạnh những ưu điểm, do những nhân tố khách quan và chủ quan nhất định tác động bên trong công tác kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng ở công ty vẫn còn một số tồn tại sau: - Cuối tháng hoặc định kỳ Công ty chưa tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt và lập bảng kiểm kê quỹ. Việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có tại quỹ với sổ Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 62 quỹ gặp nhiều khó khăn. Như vậy sẽ ảnh hưởng đến việc mua bán chi tiêu bằng tiền mặt của Công ty. - Hệ thống báo cáo tài chính chưa đầy đủ, Công ty nên bổ sung Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. - Về quá trình luân chuyển chứng từ: việc luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận, phòng ban về cơ bản là đúng trình tự. Tuy nhiên trong quá trình luân chuyển, giữa các đơn vị này không có biên bản giao nhận chứng từ, điều này sẽ gây khó khăn trong việc giải quyết và quy trách nhiệm trong trường hợp chứng từ bị mất , bị thất lạc. - Về việc trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi : việc trích lập này giúp cho tình hình tài chính của Công ty không bị ảnh hưởng nhiều khi có các khoản nợ khó đòi hoặc không không đòi được do Công ty đã chủ động tính trước vào chi phí của Công ty một khoản chi phí. 3.2: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thƣơng mại Việt Thắng: Ngày nay, kế toán không chỉ làm công việc tính toán ghi chép đơn thuần về tài sản và sự vận động của tài sản, mà nó còn là một bộ phận chủ yếu của hệ thống thông tin, là công cụ quản lý thiết yếu. Dựa trên những thông tin trung thực, chính xác nhà quản trị mới có thể đưa ra được những quyết định kinh doanh hữu hiệu nhất. Như vậy về mặt sử dụng thông tin, kế toán là một công cụ không thể thiếu trong công cụ quản lý kinh doanh có hiệu quả, giúp nhà quản lý đánh giá được các hoạt động của mọi tổ chức, mọi doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp, yếu tố thị trường và cơ chế quản lý có ảnh hưởng rất lớn tới tổ chức công tác kế toán, do vậy cần phải thấy được những đặc trưng của nền kinh tế thị trường và sự tác động của các nhân tố khác tới việc tổ chức công tác kế toán để tìm ra các biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán, đáp ứng được các yêu cầucủa quản lý doanh nghiệp mà thực tiễn đặt ra. Muốn vậy, Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 63 việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp nói chung và tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng cần phải tuân theo các yêu cầu sau: - Phải tuân thủ chế độ tài chính và chế độ kế toán hiện hành. Hoạt động trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp phải chịu sự quản lý, điều hành và kiểm soát của Nhà nước bằng pháp luật và các biện pháp hành chính, các công cụ quản lý kinh tế. Chính vì vậy, các biện pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán phải dựa trên chế độ quản lý tài chính và chế độ kế toán hiện hành, có như vậy kế toán mới thực sự là công cụ quản lý không chỉ trong phạm vi doanh nghiệp mà của cả Nhà nước đối với các doanh nghiệp trong nền kinh tế quốc dân. Việc tuân thủ chế độ kế toán hiên hành thể hiện từ việc tuân thủ tài khoản sử dụng, phương pháp và trình tự kế toán đến việc sử dụng hệ thống sổ kế toán, lập báo cáo. - Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty. Nền kinh tế nước ta hiện nay là nền kinh tế nhiều thành phần, mỗi doanh nghiệp có những đặc điểm sản xuất kinh doanh cũng như yêu cầu quản lý riêng. Nhà nước ban hành các chính sách, các quy định chung cho tất cả các doanh nghiệp chỉ mang tính chất định hướng, hướng dẫn cho các doanh nghiệp, các doanh nghiệp phải biết vận dụng một cách linh hoạt, phù hợp cũng cần đảm bảo sự thống nhất về phương pháp đánh giá, về việc sử dụng chứng từ, tài khoản cũng như hệ thống sổ sách báo cáo. - Phải đáp ứng việc cung cấp thông tin kịp thời, chính xác. Đây là yêu cầu không thể thiếu được trong tổ chức công tác kế toán nói chung và kế toán vốn bằng tiền nói riêng. Kế toán là khoa học thu nhận, xử lý thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý của các nhà quản trị doanh nghiệp. Do vậy hoàn thiện công tác kế toán phải đáp ứng được yêu cầu đối với thông tin là phải kịp thời, chính xác, phù hợp giúp việc ra quyết định đạt kết quả tối ưu. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 64 - Tổ chức công tác kế toán phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm, hiệu quả. Mục đích hoạt động của các doanh nghiệp là tối đa hoá lợi nhuận. Để đạt được mục tiêu này, cùng với việc không ngừng tăng doanh thu các doanh nghiệp cần phải có các biện pháp hữu hiệu hạ thấp chi phí có thể được, đây là một yêu cầu tất yếu đặt ra với các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường. Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng căn cứ vào những tồn tại và khó khăn hiện nay trong công tác tổ chức kế toán của Chi nhánh Công ty, căn cứ vào Quy định của Nhà nước và Bộ Tài chính. Đồng thời với sự giúp đỡ nhiệt tình của giáo viên hướng dẫn và Phòng kế toán Công ty, kết hợp với lý luận đã học tại trường. Em xin đề xuất một số ý kiến sau đây hi vọng sẽ góp phần hoàn thiện hơn tổ chức công tác kế toán và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền tại Công ty. 3.2.1: Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ vào cuối tháng hoặc định kỳ: Việc kiểm kê quỹ của Công ty được tiến hành định kỳ vào cuối quý, cuối năm. Vì thế khi muốn kiểm tra đột xuất thì Công ty không có số liệu để đối chiếu, kiểm tra kịp thời. Vì vậy Công ty nên tiến hành kiểm kê vào cuối mỗi tháng hoặc định kỳ khi cần thiết có thể kiểm kê đột suất hoặc khi bàn giao quỹ, biên bản kiểm kê phải ghi rõ số hiệu chứng từ và thời điểm kiểm kê. Trước khi kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất cả các phiếu thu, phiếu chi và tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê. Khi tiến hành kiểm kê phải tiến hành kiểm kê riêng từng loại tiền có trong quỹ, và khi có sự chênh lệch phải ghi rõ nguyên nhân gây ra thừa thiếu và phải báo cáo giám đốc doanh nghiệp xem xét và giải quyết. Bảng kiểm kê quỹ phải được lập thành hai bản: Một bản lưu ở thủ quỹ, một bản phải lưu ở kế toán quỹ tiền mặt hoặc kế toán thanh toán. Ưu điểm: Giúp cho các nhà quản lý nắm được số tồn quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với sổ quỹ để có biện pháp tốt hơn trong việc tăng cường quản lý quỹ làm cơ sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch. Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt được lập theo mẫu sau: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 65 Đơn vị:……………………………….. Địa chỉ:………………………………. Mẫu số 08a-TT Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào….ngày….giờ….tháng….năm…. Chúng tôi gồm: Ông/bà: ................................................................... Đại diện kế toán Ông/bà .................................................................... Đại diện thủ quỹ Ông/bà .................................................................... Đại diện……… Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt, kết quả như sau: STT Diễn giải Số lượng(Tờ) Số tiền A B 1 2 I Số dư theo sổ quỹ X …. II Số kiểm kê thực tế X …. 1 Trong đó:- Loại 2 - Loại 3 - Loại 4 - Loại 5 …. III Chênh lệch(III=I-II) X Lý do:+ Thừa ................................................................................................... + Thiếu .................................................................................................. Kết luận kiểm kê quỹ: ................................................................................ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 66 Bảng kiểm kê quỹ nhằm xác nhận tiền mặt tồn quỹ thực tế và số thừa, thiếu so với sổ quỹ trên cơ sở đó tăng cường quản lý quỹ và làm cơ sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán số chênh lệch. 3.2.2: Hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính: Công ty phải hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính, bổ sung thêm báo cáo lưu chuyển tiền tệ. - Công ty phải trình bày các luồng tiền trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo 3 loại hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính theo quy định của chuẩn mực “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ”: + Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh là luồng tiền phát sinh từ các hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp và các hoạt động khác không phải là các hoạt động đầu tư hay hoạt động tài chính. + Luồng tiền từ hoạt động đầu tư là luồng tiền phát sinh từ các hoạt động mua sắm, xây dựng, thanh lý, nhượng bán các tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không thuộc các khoản tương đương tiền. + Luồng tiền từ hoạt động tài chính là luồng tiền phát sinh từ các hoạt động tạo ra các thay đổi về quy mô và kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp. - Doanh nghiệp được trình bày luồng tiền từ các hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính theo cách thức phù hợp nhất với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp. - Các luồng tiền phát sinh từ các hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính sau đây được báo cáo trên cơ sở thuần: + Thu tiền và chi trả tiền hộ khách hàng như tiền thuê thu hộ, chi hộ và trả lại cho chủ sở hữu tài sản. + Thu tiền và chi tiền đối với các khoản có vòng quay nhanh, thời gian đáo hạn ngắn như: mua, bán ngoại tệ; mua, bán các khoản đầu tư; các khoản đi Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 67 vay hoặc cho vay ngắn hạn khác có thời hạn thanh toán không quá 3 tháng. - Các luồng tiền phát sinh từ các giao dịch bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra đồng tiền chính thức sử dụng trong ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính theo tỷ giá hối đoái tại thời điểm phát sinh giao dịch. - Các giao dịch về đầu tư và tài chính không trực tiếp sử dụng tiền hay các khoản tương đương tiền không được trình bày trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ như: việc mua tài sản bằng cách nhận các khoản nợ liên quan trực tiếp hoặc thông qua nghiệp vụ cho thuê tài chính; việc mua một doanh nghiệp thông qua phát hành cổ phiếu; việc chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu. - Các khoản mục tiền và tương đương tiền đầu kỳ và cuối kỳ, ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi tiền và các khoản tương đương tiền bằng ngoại tệ hiện có cuối kỳ phải được trình bày thành các chỉ tiêu riêng biệt trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ để đối chiếu số liệu với các khoản mục tương ứng trên Bảng cân đối kế toán. - Doanh nghiệp phải trình bày giá trị và lý do của các khoản tiền và tương đương tiền có số dư cuối kỳ lớn do doanh nghiệp nắm giữ nhưng không được sử dụng do có sự hạn chế của pháp luật hoặc các ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực hiện. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 68 Đơn vị:……………………………….. Địa chỉ:………………………………. Mẫu số B03-TT Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Năm…….. Đơn vị tính:…….. Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước 1 2 3 4 5 I. Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 01 2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ 02 3. Tiền chi trả cho người lao động 03 4. Tiền chi trả lãi vay 04 5. Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 II. Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ 1. Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 21 2. Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 22 3. Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 23 4. Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 24 5. Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 6. Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 III. Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhân vốn góp của chủ sở hữu 31 2. Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của DN đã phát hành 32 3. Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33 4. Tiền chi trả nợ gốc vay 34 5. Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35 6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40 Lƣu chuyển tiền thuần trong kỳ (50=20+30+40) 50 Tiền và tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền và tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ (70=50+60+61) 70 VII.34 Lập, ngày …. tháng …. năm …. Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 69 Đơn vị:……………………………….. Địa chỉ:………………………………. Mẫu số B03-TT Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) Năm…….. Đơn vị tính:…….. Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước 1 2 3 4 5 I. Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1. Lợi nhuận trước thuế 01 2. Điều chỉnh cho các khoản - Khấu hao TSCĐ 02 - Các khoản dự phòng 03 - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện 04 - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 05 - Chi phí lãi vay 06 3. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động 08 - Tăng giảm các khoản phải thu 09 - Tăng giảm hàng tồn kho 10 - Tăng giảm khoản phải trả ( không kể lãi vay phải trả, thuế TNDN phải nộp) 11 - Tăng giảm chi phí trả trước 12 - Tiền lãi vay đã trả 13 - Thuế TNDN đã nộp 14 - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15 - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 16 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 II. Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ 1. Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 21 2. Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 22 3. Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 23 4. Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 24 5. Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 6. Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 III. Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhân vốn góp của chủ sở hữu 31 2. Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của DN đã phát hành 32 3. Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33 Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 70 4. Tiền chi trả nợ gốc vay 34 5. Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35 6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40 Lƣu chuyển tiền thuần trong kỳ (50=20+30+40) 50 Tiền và tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền và tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ (70=50+60+61) 70 31 ` Lập, ngày …. tháng …. năm …. Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc 3.2.3: Về quá trình luân chuyển chứng từ và hệ thống tổ chức bộ máy kế toán: - Quá trình luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban của Công ty còn chậm trễ vì vậy, công ty nên có những quy định hợp lý về thời gian luân chuyển chừng từ để việc thực hiện hạch toán được nhanh chóng, kịp thời và chính xác. - Việc phân công công việc có thể điều chỉnh lại để giảm bớt gánh nặng cho kế toán, tránh một người ôm đồn quá nhiều công việc. 3.2.4: Về việc trích lập phòng khoản phải thu khó đòi: Hiện nay các khoản phải thu của khách hàng tại công ty rất lớn điều này gây nhiều khó khăn cho Công ty trong các trường hợp cần thiết vốn gấp.Vì vậy công ty nên có những biện pháp để khuyến khách hàng thanh toán nhanh và sớm như: Công ty nên có những chính sách chiết khấu thanh toán đối với các khách hàng thanh toán tiền ngay hoặc thanh toán sớm hơn thời hạn trong hợp đồng.. Về tình hình thanh toán công nợ phải thu, để giúp Công ty thu hồi các khoản phải thu nhanh chóng thì công ty nên coi trọng một số biện pháp sau: + Mở sổ theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu trong và ngoài Công ty, thường xuyên đôn đốc để thu hồi nợ đúng hạn. + Có các biện pháp phòng ngừa rủi ro khi không được thanh toán như : lựa chọn khách hàng, yêu cầu đặt cọc, tạm ứng hay trả trước 1 phần giá trị của đơn Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 71 đặt hàng,... + Có sự ràng buộc chặt chẽ trong hợp đồng bán hàng, nếu vượt quá thời gian thanh toán theo Hợp đồng thì Công ty được thu lãi suất tương ứng với lãi suất quá hạn của Ngân hàng. + Phân loại các khoản nợ quá hạn, tìm hiểu nguyên nhân từng khoản nợ bao gồm cả nguyên nhân chủ quan và nguyên nhân khách quan để có biện pháp quản lý thích hợp như gia hạn nợ, thỏa ước xử lý nợ cho khách hàng hoặc yêu cầu tòa án kinh tế giải quyết theo thủ tục phá sản doanh nghiệp. Theo thông tư 228/2009 TT-BTC ban hành ngày 07/12/2009 hướng dẫn về chế độ lập các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi theo phương pháp mức dự phòng cần trích lập: Thời gian quá hạn thanh toán Mức dự phòng cần trích lập 6tháng ≤ t <1năm 30% giá trị nợ phải thu quá hạn 1năm < t < 2 năm 50% giá trị nợ phải thu quá hạn 2năm <t <3 năm 70% giá trị nợ phải thu quá hạn >3 năm 100% giá trị nợ phải thu quá hạn Trên đây là một số phương hướng hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng mà em mạnh dạn nêu ra, mong rằng đó là những phương hướng đem lại hiệu quả nào đó cho Công ty. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 72 KẾT LUẬN Công tác kế toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp là vô cùng cần thiết vì nó rất quan trọng. Thông qua công tác kế toán vốn bằng tiền giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp nắm bắt được tình hình tăng giảm của vốn bằng tiền, từ đó có kế hoạch sử dụng vốn bằng tiền sao cho hợp lý để thúc đẩy sản xuất kinh doanh. Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng, cùng với sự chỉ bảo giúp đỡ tận tình của các cô chú phòng kế toán và cô giáo hướng dẫn. Em đã tìm hiểu được sâu hơn về công tác hạch toán kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng. Cũng trong thời gian thực tập này em đã nhận thức được rằng lý luận phải gắn liền với thực tiễn, phải biết vận dụng linh hoạt lý thuyết đã được học cho phù hợp với tình hình thực tế và cũng tại đây em đã học được nhiều kinh nghiệm bổ ích sau này. Do hạn chế về hiểu biết lý luận và thực tiễn, hơn nữa thời gian thực tập tại công ty có hạn trong quá trình nghiên cứu. Bài viết này không tránh khỏi những thiếu sót và hạn chế. Em rất mong có được sự đóng góp chỉ bảo của các thầy cô để khóa luận của em được hoàn thiện hơn. Một lần nữa cho em được bày tỏ lòng biết ơn Ban lãnh đạo tại Công ty cùng toàn thể cô chú trong phòng Kế toán của Công ty và cám ơn sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn – thạc sĩ Nguyễn Thị Mai Linh đã giúp đỡ em hoàn thành bài báo cáo này. Em xin chân thành cảm ơn ! Hải Phòng, ngày 03 tháng 07 năm 2011 Sinh viên Trƣơng Thị Thu Hƣờng Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 2. Hướng dẫn thực hành chế độ kế toán mới – TS Võ Văn Nhị 3. Chế độ kế toán doanh nghiệp ( Quyển 1) – Hệ thống tài khoản kế toán- Nhà xuất bản tài chính 4. Chế độ kế toán doanh nghiệp ( Quyển 2) – Báo cáo tài chính , chứng từ và sổ kế toán, sơ đồ kế toán - Nhà xuất bản tài chính 5. Giáo trình kế toán tài chính – Nhà xuất bản giao thông vận tải