Luận văn Kế toán thành phẩm,tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh” tại Công ty Cổ phần may Hưng Yên

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Khi khách hàng thanh toán tiền hàng kế toán sẽ viết phiếu thu. Số tiền ghi trong phiếu thu đã trừ đi khoản hoa hồng mà khách hàng được hưởng. Đơn vị: Công ty Cổ phần May Hưng Yên. Mẫu số: 02- VT. Địa chỉ: 83 Trưng Trắc- Minh Khai- Hưng Yên. Theo QĐ số 15/ 2006/ QĐ -BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Của Bộ trưởng BTC Số 1121 Phiếu thu Ngày 29 tháng 09 năm 2006 Nợ TK: 111 Có TK: 131 Họ tên người nộp tiền: Bà Nguyễn Thu Ngoan. Địa chỉ: Đại lý số 1- 83 Trưng Trắc- Minh Khai- Hưng Yên. Lý do nộp: Thanh toán tiền hàng. Số tiền nộp: 346 940 000 ( Ba trăm bốn mươi sáu triệu chín trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn). Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập biểu Người nộp Thủ quỹ ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Căn cứ vào phiếu thu kế toán định khoản. a) Nợ TK 641: 16 600 000 Nợ TK 133: 1 660 000 Có TK 131: 18 260 000 b) Nợ TK 111: 346 940 000 Có TK 131: 346 940 000 3.2. Kế toán chi tiết thành phẩm. Hạch toán chi tiết thành phẩm là việc kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ nhập- xuất- tồn kho thành phẩm theo từng loại. Công ty Cổ phần May Hưng Yên áp dụng kế toán chi tiết thành phẩm theo phương pháp ghi thẻ song song. * ở kho: công tác hạch toán chi tiết được thực hiện trên thẻ kho. Thẻ kho được mở riêng cho từng loại thành phẩm theo dõi trong tháng do thủ kho thực hiện và ghi chép tình hình biến động của thành phẩm theo chỉ tiêu số lượng. Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thủ kho kiểm tra tính hợp lý của chứng từ sau đó nhập- xuất thành phẩm. Thủ kho tiến hành ghi thẻ một cách chính xác và ghi cột số lượng thực nhập- xuất vào các chứng từ. Cụ thể thẻ kho được lập như sau: Đơn vị: Công ty Cổ phần May Hưng Yên. Mẫu số: 06- VT. Tên kho: Thành phẩm Theo QĐ số 15/ 2006/ QĐ -BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Của Bộ trưởng BTC Số 101 Thẻ kho Lập thẻ ngày 05 tháng 09 năm 2006. Tên TP: áo Jilê nữ S T T Chứng từ Diễn giải Ngày Nhập- Xuất Số lượng Xác nhận của KT SH NT Nhập Xuất Tồn A B C D E 1 2 3 4 Tồn đầu tháng 100 1 Nhập 10/ 09 6 000 2 Xuất 15/ 09 5 000 ………. … … … Cộng phát sinh 6 000 5 000 Tồn cuối tháng 1 100 Đơn vị: Công ty Cổ phần May Hưng Yên Mẫu số: 06- VT. Tên kho: Thành phẩm Theo QĐ số 15/ 2006/ QĐ -BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Thẻ kho của bộ trưởng BTC Lập thẻ ngày 05 tháng 09 năm 2006 Số 102 Tên TP:áo nhung nữ S T T Chứng từ Diễn giải Ngày Nhập- Xuất Số lượng Xác nhận của KT SH NT Nhập Xuất Tồn A B C D E 1 2 3 4 Tồn đầu tháng 500 1 Nhập 10/ 09 5 000 2 Xuất 15/ 09 4 000 ………. … … … Cộng phát sinh 5 000 4 000 Tồn cuối tháng 1 500 Đơn vị: Công ty Cổ phần May Hưng Yên Mẫu số: 06- VT. Tên kho: Thành phẩm Theo QĐ số 15/ 2006/ QĐ -BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Của Bộ trưởng BTC Thẻ kho Lập thẻ ngày 05 tháng 09 năm 2006. Số 103 Tên TP: Bộ quần áo thể thao S T T Chứng từ Diễn giải Ngày Nhập- Xuất Số lượng Xác nhận của KT SH NT Nhập Xuất Tồn A B C D E 1 2 3 4 Tồn đầu tháng 1 Nhập 10/ 09 4 000 2 Xuất 18/ 09 3 000 ………. … … … Cộng phát sinh 4 000 3 000 Tồn cuối tháng 1 000 Đơn vị: Công ty Cổ phần May Hưng Yên Mẫu số: 06- VT. Tên kho: Thành phẩm Theo QĐ số 15/ 2006/ QĐ -BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Của Bộ trưởng BTC Thẻ kho Lập thẻ ngày 05 tháng 09 năm 2006.Số 104 Tên TP: Bộ véc văn phòng S T T Chứng từ Diễn giải Ngày Nhập- Xuất Số lượng Xác nhận của KT SH NT Nhập Xuất Tồn A B C D E 1 2 3 4 Tồn đầu tháng 1 Nhập 10/ 09 3 000 2 Xuất 23/ 09 2 000 ………. … … … Cộng phát sinh 3 000 2 000 Tồn cuối tháng 1 000 Đơn vị: Công ty Cổ phần May Hưng Yên Mẫu số: 06- VT. Tên kho: Thành phẩm Thẻ kho Theo QĐ số 15/ 2006/ QĐ -BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Của Bộ trưởng BTC Lập thẻ ngày 05 tháng 09 năm 2006 Số 105 Tên TP: Quần áo bảo hộ lao động S T T Chứng từ Diễn giải Ngày NhậpX uất Số lượng Xác nhận của KT SH NT Nhập Xuất Tồn A B C D E 1 2 3 4 Tồn đầu tháng 800 1 Nhập 10/ 09 14 000 2 Xuất 21/ 09 11 000 3 Xuất 1 000 ………. … … … Cộng phát sinh 14 000 12 000 Tồn cuối tháng 2 800 Sau khi vào thẻ kho các số liệu cần thiết, thủ kho tiến hành chuyển chứng từ nhập- xuất thành phẩm lên phòng kế toán. Cuối tháng thủ kho tính số lượng tổng cộng cuối tháng cho từng loại sản phẩm, tiến hành đối chiếu với số thực còn trong kho và đối chiếu với kế toán. * ở phòng kế toán: Để hạch toán chi tiết tình hình biến động của thành phẩm kế toán sử dụng phương pháp thẻ song song. Để theo dõi chi tiết tình hình nhập kho thành phẩm theo tháng, kế toán sử dụng" Bảng kê thành phẩm". Ngoài ra, kế toán còn sử dụng" Báo cáo tình hình nhập- xuất- tồn kho thành phẩm", theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn của từng sản phẩm trong tháng, mỗi sản phẩm ghi vào một dòng của sổ và chỉ được ghi vào thời điểm cuối tháng Tổng công ty dệt may việt nam. Công ty cổ phần may hưng yên Bảng kê nhập thành phẩm Từ ngày 01/ 09 đến 30/ 09/ 2006. ST T Đơn vị xuất TK Nợ TK Có Mã sản phẩm Tên thành phẩm ĐVT Số lượng 1 XNM I 155 154 AW 120 áo Jilê nữ Ch 6 000 2 XNM I 155 154 AW 169 áo Nhung nữ Ch 5 000 3 XNM I 155 154 AW 171 Quần áo thể thao Bộ 4 000 4 XNM II 155 154 BV Bộ véc văn phòng Bộ 3 000 5 XNM II 155 154 BHLĐ Quần áo BHLĐ Bộ 14 000 ... ... ... ... ... ... ... ... 5 XNM II 155 154 BHLĐ Quần áo BHLĐ Bộ 14 000 ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng công ty dệt may việt nam. Công ty cổ phần may hưng yên Báo cáo tình hình nhập - xuất- tồn kho thành phẩm. Tháng 09 năm 2006. S Tên thành phẩm Đ Tồn đầu Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối T T VT tháng (1000đ) Số lượng Giá trị (1000 đ) Số lượng Giá trị (1000đ) tháng (1000 đ) 1 áo Jilê nữ Ch 3 000 6 000 180 000 5 000 150 000 330 000 2 áo Nhung nữ Ch 35 000 5 000 350 000 4 000 280 000 105 000 3 Quần áo thể thao Bộ 4 000 600 000 3 000 450 000 150 000 4 Bộ véc văn phòng Bộ 3 000 390 000 2 000 260 000 130 000 5 Quần áo BHLĐ Bộ 28 000 14 000 490 000 12 000 420 000 98 000 .. ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng 396 000 5071604 3852500 1219500 B. Kế toán doanh thu bán hàng. 1. Các phương thức bán hàng ở Công ty Cổ phần May Hưng Yên. Sản phẩm của Công ty Cổ phần May Hưng Yên không những được người tiêu dùng trong nước tin cậy mà thị trường ngoài nước cũng rất tin cậy như thị trường Nhật Bản, Hàn Quốc...Để đạt được điểu này, Công ty đã coi trọng các biện pháp nhằm đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm. Nhờ chất lượng thành phẩm tốt, bên cạnh đó là các hoạt động xúc tiến, quảng cáo, thiết lập mạng lưới tiêu thụ trên phạm vi rộng khắp cả nước. Công ty đã và đang áp dụng các biện pháp bán hàng rất linh hoạt và hiệu quả. Công ty áp dụng các pháp bán hàng sau: - Bán hàng trực tiếp cho người mua và thanh toán ngay: khách hàng thanh toán ngay sau khi mua hàng bằng tiền mặt. - Bán hàng thông qua các đại lý và thanh toán ngay hoặc thanh toán trả chậm. Bên đại lý sẽ được hưởng một khoản hoa hồng. - Tiêu thụ nội bộ trong công ty: xuất thành phẩm phục vụ biếu tặng công nhân viên trong hội nghị, khen thưởng công nhân viên có thành tích cao. Để bán được hàng với số lượng lớn và giữ được uy tín với khách hàng, công ty cũng đưa ra chính sách về chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán... 2. Kế toán doanh thu. Kế toán doanh thu bán hàng trong các phương thức bán hàng. Đối với phương thức bán hàng trực tiếp: Kế toán định khoản: Nợ TK 111, 112, 131.. Có TK 511 Có TK 333 Đối với phương thức bán hàng qua đại lý ký gửi: a) phán ánh trị giá vốn thực tế sản phẩm xuất kho, ký gửi: Nợ TK 157 Có TK 155 Căn cứ vào bảng thanh toán hàng đại lý ký gửi DN lập hóa đơn GTGT phản ánh doanh thu bán hàng , tiền hoa hồng đại lý. Nếu các đại lý ký gửi thanh toán toàn bộ số tiền hàng đã bán cho doanh nghiệp kết hợp trừ tiền hoa hồng đại lý được hưởng: Nợ TK 111,112…(số tiền nhận được) Nợ TK 641 (hoa hồng đại lý) Có TK 511 Có TK 333 Nếu đại lý ký gửi thanh toán toàn bộ số tiền hàng đã bán: Phản ánh số nhận được: Nợ TK 111,112… Có TK 511 Có TK 333 Phản ánh số tiền hoa hồng : Nợ TK 641 Có TK 111,112 b) Phản ánh giá vốn của hàng gửi bán đại lý, ký gửi: Nợ TK 632 Có TK 157 Đối với hàng xuất bán tại các đơn vị trực thuộc, hạch toán phụ thuộc: Khi đơn vị cấp trên xuất hàng cho đơn vị trực thuộc: Nợ TK 157 Có TK 155 Khi đơn vị trực thuộc nhận được hàng hóa do đơn vị cấp trên chuyển đến Nợ TK 155 Có TK 336 Khi đơn vị trực thuộc bán được hàng do đơn vị cấp trên chuyển đến: - Đơn vị trực thuộc căn cứ vào hóa đơn GTGT: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511 Có TK 333 - Khi đơn vị trực thuộc nhận được hóa đơn GTGT về hàng hóa dich vụ tiêu thụ nội bộ do công ty, đơn vị cấp trên lập chuyển đến trên cơ sở hàng hóa đã bán , căncứ vào hóa đơn GTGT phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Nợ TK 133 Có TK 155 (nếu chưa kết chuyển) Có TK 632 (đã kết chuyển) Về nguyên tắc, doanh thu chỉ được phản ánh khi hàng hoá chuyển quyền sở hữu từ đơn vị bán hàng sang đơn vị mua. Do đó, tại thời điểm xác định là bán hàng kế toán mới ghi nhận doanh thu để hạch toán doanh thu bán hàng. Tài khoản sử dụng: TK 511- Doanh thu bán hàng. Trong tháng 09 năm 2005 tổng doanh thu bán hàng của công ty đạt là: 5 490 780 000 Tổng công ty dệt may việt nam Công ty cổ phần may hưng yên Sổ cái TK 511 Từ 01/ 09 đến 30/ 09/ 2006 Số dư đầu tháng nợ có ghi có các TK đối ứng Nợ TK này ... Tháng 09 ... Cộng Từ NKCT số 8: TK 521 4 620 000 TK 911 5 486 160 000 Cộng PS Nợ 5 490 780 000 Cộng PS Có 5 490 780 000 Dư Nợ cuối tháng Dư Có cuối tháng Lập, ngày 30 tháng 09 năm 2006 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu. Trong quá trình sản xuất kinh doanh, thành phẩm của công ty trước khi nhập kho phải kiểm tra chất lượng đủ tiêu chuẩn kĩ thuật cho phép mới được nhập kho. Tại công ty Cổ phần May Hưng Yên, mọi trường hợp khi sản phẩm xuất kho đều được coi là tiêu thụ. Nhưng công ty cũng không tránh khỏi tình trạng khách hàng đòi giảm giá do sản phẩm có sự chênh lệch về thông số kĩ thuật quá mức cho phép...Để giữ uy tín cho công ty, công ty thường cho nhập lại sản phẩm, hàng hoá đó hoặc chấp nhận giảm giá theo mức thoả thuận của hai bên. Nếu giao hàng theo phương thức trả chậm mà khách hàng thanh toán tiền hàng trước thời hạn quy định thì sẽ được hưởng khoản chiết khấu thương mại. Tài khoản sử dụng: TK 521- Chiết khấu thương mại. TK 531- Hàng bán bị trả lại. TK 532- Giảm giá hàng bán. Trong tháng 09 năm 2005 có phát sinh khoản chiết khấu thương mại là: 4620 000. Khoản chiết khấu này đã làm giảm doanh thu bán hàng của công ty. Kế toán định khoản: Nợ TK 511: 4 620 000 Có TK 521: 4 620 000 Tổng công ty dệt may việt nam Công ty cổ phần may hưng yên Sổ cái TK 521 Từ 01/ 09 đến 30/ 09/ 2006 Số dư đầu tháng nợ có ghi có các TK đối ứng Nợ TK này ... Tháng 09 ... Cộng Từ NKCT số 8: TK 131 4 620 000 Cộng PS Nợ 4 620 000 Cộng PS Có 4 620 000 Dư Nợ cuối tháng Dư Có cuối tháng Lập, ngày 30 tháng 09 năm 2006 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 2.3. Kế toán giá vốn thành phẩm xuất kho. Do công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên nên thành phẩm xuất bán, doanh thu được ghi nhận thì đồng thời kế toán phản ánh trị giá vốn của hàng bán trong kỳ. Tài khoản sử dụng:TK 632. Trong tháng 09 năm 2005 tổng giá vốn của thành phẩm xuất kho của Công ty Cổ phần May Hưng Yên là: 3 852 500 000. Tổng công ty dệt may việt nam Công ty cổ phần may hưng yên Sổ cái TK 632 Từ 01/ 09 đến 30/ 09/ 2006 Số dư đầu tháng nợ có ghi có các TK đối ứng Nợ TK này ... Tháng 09 ... Cộng Từ NKCT số 8: TK 911 3 852 500 000 Cộng PS Nợ 3 852 500 000 Cộng PS Có 3 852 500 000 Dư Nợ cuối tháng Dư Có cuối tháng Lập, ngày 30 tháng 09 năm 2006 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 3. Kế toán chi phí bán hàng. Hiện nay các doanh nghiệp đều quan tâm tới vấn đề tiêu thụ sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra. Để đẩy nhanh, mạnh công tác tiêu thụ , các doanh nghiệp phải chi ra các khoản chi phí gọi là chi phí bán hàng. Kế toán sử dụng TK 641 để hạch toán. Tại công ty Cổ phần May Hưng Yên chi phí bán hàng gồm: TK 641.1 Chi phí nhân viên. TK 641.2- Chi phí vật liệu, bao bì. TK 641.3-Chi phí dụng cụ, đồ dùng. TK 641.4- Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 641.5- Chi phí bảo hành. TK 641.7- Chi phí bảo hành. TK 641.8- Chi phí bằng tiền khác. Các khoản chi phí bán hàng sẽ được tập hợp vào sổ cái TK 641. Để tập hợp chi phí bán hàng ghi vào sổ cái TK 641 kế toán căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, cho chi tiết tiền mặt, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ cho bán hàng. Tổng công ty dệt may việt nam Công ty cổ phần may hưng yên Bảng phân bổ khấu hao tscđ theo bộ phận. Tháng 09 năm 2006 STT Tài khoản khấu hao Diễn giải Giá trị phân bổ cho các bộ phận ... 641 642 1 214.1 My móc, thiết bị ... 3 233 900 5 420 500 2 214.1 Thiết bị quản lý ... 9 450 700 10 523 000 3 214.1 Cửa hàng thời trang ... 10 650 000 10 870 000 4 214.1 Cửa hàng dịch vụ ... 15 950 000 14 850 000 5 214.1 Phương tiện vận tải ... 20 500 000 24 700 000 ... ... ... ... ... ... Cộng 85 300 000 124 405 000 Ngày 30 tháng 09 năm 2006 Kế toán trưởng Người lập biểu ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Trong tháng 09 năm 2005 tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng và các khoản trích theo lương là: 178 500 000. Nợ TK 641: 178 500 000 Có TK 334: 150 000 000 Có TK 338: 28 500 000 Trích khấu hao TSCĐ trong tháng 09 năm 2005 của bộ phận bán hàng là: 85 300 000. Nợ TK 641: 85 300 000 Có TK 214: 85 300 000 Hoa hồng phải trả cho bên đại lý là: 16 600 000, Thuế GTGT 5%. Nợ TK 641: 16 600 000 Nợ TK 133: 1 660 000 Có TK 131: 18 260 000 Các khoản chi phí bán hàng được kết chuyển vào bên Nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Trích nhật ký chứng từ số 7 Tổng công ty dệt may việt nam Công ty cổ phần may Hưng yên Sổ Cái TK 641.1 – chi phí Nhân viên Tháng 9/2006 Đơn vị: Đồng Số dư nợ đầu kỳ:....................... Số dư có đầu kỳ:……………… Chứng từ Nội dung nghiệp vụ TK đối ứng Số tiền Nợ Số tiền Có Số Ngày 7 15 Lưong phải trả cho nhân viên 334 150 000 000 7 15 Các khoản trích theo lương 338 28 500 000 …. Kết chuyển chi phí bán hàng 911 178 500 000 Cộng 178 500 000 178 500 000 Số dư nợ cuối kỳ: ..................… Số dư có cuối kỳ:……………… Trích theo nhật ký chứng từ số 8 Tổng công ty dệt may việt nam Công ty cổ phần may Hưng yên Sổ Cái TK 641.7 – chi phí dịch vụ mua ngoài Tháng 9/2006 Đơn vị: Đồng Số dư nợ đầu kỳ:....................... Số dư có đầu kỳ:……………… Chứng từ Nội dung nghiệp vụ TK đối ứng Số tiền Nợ Số tiền Có Số Ngày 8 15 Hoa hồng phải trả cho bên đại lý 131 16 600 000 Kết chuyển chi phí 911 16 600 000 Cộng 16 600 000 16 600 000 Số dư nợ cuối kỳ: ..................… Số dư có cuối kỳ:……………… Trích nhật ký chứng từ số 8 Tổng công ty dệt may việt nam Công ty cổ phần may Hưng yên Sổ Cái TK 641.4 – chi phí khấu hao TSCĐ Tháng 9/2006 Đơn vị: Đồng Số dư nợ đầu kỳ:....................... Số dư có đầu kỳ:……………… Chứng từ Nội dung nghiệp vụ TK đối ứng Số tiền Nợ Số tiền Có Số Ngày 8 3 Máy móc thiết bị 214.1 3 233 900 8 4 Thiết bị quản lý 214.1 9 450 700 8 7 Cửa hàng thời trang 214.1 10 650 000 8 9 Cửa hàng dịch vụ 214.1 15 950 000 8 10 Phương tiện vận tải 214.1 20 500 000 Kết chuyển chi phí 85 300 000 Cộng 85 300 000 85 300 000 Số dư nợ cuối kỳ: ..................… Số dư có cuối kỳ:……………… Tổng công ty dệt may việt nam Công ty cổ phần may hưng yên Sổ cái TK 641 Từ 01/ 09 đến 30/ 09/ 2006 Số dư đầu tháng nợ có ghi có các TK đối ứng Nợ TK này ... Tháng 09 ... Cộng Từ NKCT số 7: TK 214 85 300 000 TK 334 150 000 000 TK 338 28 500 000 Từ NKCT số 8: TK 111 16 600 000 Cộng PS Nợ 280 400 000 Cộng PS Có 280 400 000 Dư Nợ cuối tháng Dư Có cuối tháng Lập, ngày 30 tháng 09 năm 2006 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp. Tương tự như chi phí bán hàng, cuối tháng chi phí quản lý doanh nghiệp được kế toán tập hợp từ bảng phân bổ nguyên vật liệu, sổ chi tiết tiền mặt, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cho quản lý. ở Công ty Cổ phần May Hưng Yên, chi phí quản lý doanh nghiệp gồm các TK sau: TK 642.1- Chi phí nhân viên quản lý. TK 642.2- Chi phí vật liệu quản lý. TK 642.3- Chi phí đồ dùng văn phòng. TK 642.4- Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 642.5- Thuế, phí và lệ phí. TK 642.6- Chi phí dự phòng. TK 642.7- Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 642.8- Chi phí bằng tiền khác. Trong tháng 09 năm 2005 chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty Cổ phần May Hưng Yên có các khoản phát sinh theo định khoản sau: Tiền lương và các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp là:298 095 000. Nợ TK 642: 298 095 000 Có TK 334: 250 500 000 Có TK 338: 47 595 000 Các chi phí đồ dùng văn phòng chi bằng tiền mặt là:35 000 000 ( phiếu chi 110). Nợ TK 642: 35 000 000 Có TK 111: 35 000 000 Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 642: 124 405 000 Có TK 214: 124 405 000 Các chi phí quản lý doanh nghiệp được kết chuyển vào bên Nợ của TK 911 để xác định kết quả sản xuất kinh doanh. Trích nhật ký chứng từ số 7 Tổng công ty dệt may việt nam Công ty cổ phần may Hưng yên Sổ Cái TK 642.4 – chi phí khấu hao TSCĐ Tháng 9/2006 Đơn vị: Đồng Số dư nợ đầu kỳ:....................... Số dư có đầu kỳ:……………… Chứng từ Nội dung nghiệp vụ TK đối ứng Số tiền Nợ Số tiền Có Số Ngày 8 3 Máy móc thiết bị 214.1 5 420 500 8 4 Thiết bị quản lý 214.1 10 523 000 8 7 Cửa hàng thời trang 214.1 10 870 000 8 9 Cửa hàng dịch vụ 214.1 14 850 000 8 10 Phương tiện vận tải 214.1 24 700 000 Kết chuyển chi phí 124 405 000 Cộng 124 405 000 124 405 000 Số dư nợ cuối kỳ: ..................… Số dư có cuối kỳ:……………… Trích nhật ký chứng từ số 7 Tổng công ty dệt may việt nam Công ty cổ phần may Hưng yên Sổ Cái TK 642.3 – chi phí đồ dùng văn phòng Tháng 9/2006 Đơn vị: Đồng Số dư nợ đầu kỳ:....................... Số dư có đầu kỳ:……………… Chứng từ Nội dung nghiệp vụ TK đối ứng Số tiền Nợ Số tiền Có Số Ngày 7 15 Mua đồ dùng văn phòng 111 35 000 000 …. Kết chuyển chi phí 911 35 000 000 Cộng 35 000 000 35 000 000 Số dư nợ cuối kỳ: ..................… Số dư có cuối kỳ:……………… Trích nhật ký chứng từ số 7 Tổng công ty dệt may việt nam Công ty cổ phần may Hưng yên Sổ Cái TK 642.1 – chi phí Nhân viên Tháng 9/2006 Đơn vị: Đồng Số dư nợ đầu kỳ:....................... Số dư có đầu kỳ:……………… Chứng từ Nội dung nghiệp vụ TK đối ứng Số tiền Nợ Số tiền Có Số Ngày 7 15 Lưong phải trả cho nhân viên 334 250 500 000 7 15 Các khoản trích theo lương 338 47 595 000 …. Kết chuyển chi phí bán hàng 911 298 095 000 Cộng 298 095 000 298 095 000 Số dư nợ cuối kỳ: ..................… Số dư có cuối kỳ:……………… Tổng công ty dệt may việt nam Công ty cổ phần may hưng yên Sổ cái TK 642 Từ 01/ 09 đến 30/ 09/ 2006 Số dư đầu tháng nợ có ghi có các TK đối ứng Nợ TK này ... Tháng 09 ... Cộng Từ NKCT số 7: TK 214 124 405 000 TK 334 250 500 000 TK 338 47 595 000 Từ NKCT số 1: TK 111 35 000 000 Cộng PS Nợ 457 500 000 Cộng PS Có 457 500 000 Dư Nợ cuối tháng Dư Có cuối tháng Lập, ngày 30 tháng 09 năm 2006 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 5. Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính. Doanh thu và chi phí hoạt động tài chính ở Công ty Cổ phần May Hưng Yên chủ yếu liên quan đến vốn bằng tiền như tiền mặt( TK 111.1), tiền gửi ngân hàng( TK 112.3)... được phản ánh trên hai tài khoản - TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính. - TK 635: Chi phí hoạt động tài chính. Các khoản doanh thu hoạt động tài chính là các khoản thu và lãi liên quan đến hoạt động tài chính như thu từ lãi tiền gửi... Các khoản chi phí hoạt động tài chính là các khoản chi phí và lỗ về hoạt động tài chính: chênh lệch tỷ giảm, chiết khấu thanh toán( khi người bán chấp nhận cho người mua). Trong tháng 09 năm 2005 Công ty Cổ phần May Hưng Yên có phát sinh một khoản chiết khấu thanh toán cho người mua là: 5 280 000. Nợ TK 635: 5 280 000 Có TK 131 5 280 000 Tổng công ty dệt may việt nam Công ty cổ phần may hưng yên Sổ cái TK 635 Từ 01/ 09 đến 30/ 09/ 2006 Số dư đầu tháng nợ có ghi có các TK đối ứng Nợ TK này ... Tháng 09 ... Cộng Từ NKCT số 8: TK 911 5 280 000 Cộng PS Nợ 5 280 000 Cộng PS Có 5 280 000 Dư Nợ cuối tháng Dư Có cuối tháng Lập, ngày 30 tháng 09 năm 2006 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 6. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác. Công tác kế toán các hoạt động khác ở Công ty Cổ phần May Hưng Yên chủ yếu liên quan đến việc sửa chữa TSCĐ, thanh lý hoặc nhượng bán TSCĐ không sử dụng nữa.Trong tháng 09 năm 2005 không có khoản thu nhập khác và chi phí khác xảy ra. TK sử dụng: TK 711- Thu nhập khác TK 811- Chi phí khác. 7.Kế toán xác định kết quả kinh doanh. Trong nền kinh tế thị trường, khi các thanh phần kinh tế đều bình đẳng trong kinh doanh thì vấn đề tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá mang ý nghĩa sống còn với mọi doanh nghiệp. Lợi nhuận là sự quan tâm hàng đầu và là chỉ tiêu quan trọng nhất trong toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh. Bản chất của công tác kế toán, xác định kết quả kinh doanh là xác định lãi hay lỗ, do đó đòi hỏi tất cả các phần hành kế toán phải hạch toán chính xác đồng bộ và khớp nhau để đưa ra kết quả chính xác. - Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511: 5 486 160 000 Có TK 911: 5 486 160 000 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 3 852 500 000 Có TK 632: 3 852 500 000 - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 280 400 000 Có TK 641: 280 400 000 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 457 500 000 Có TK 642: 457 500 000 - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911: 5 280 000 Có TK 635: 5 280 000 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Nợ TK 821: 249 334 400 Có TK 3334: 249 334 400 Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 911: 249 334 400 Có TK 3334: 249 334 400 - Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 641 145 600 Có TK 421: 641 145 600 Tổng công ty dệt may việt nam Công ty cổ phần may hưng yên Sổ cái TK 131 Từ 01/ 09 đến 30/ 09/ 2006 Số dư đầu tháng nợ có 275 500 000 ghi có các TK đối ứng Nợ TK này ... Tháng 09 ... Cộng Từ NKCT số 8: TK 511 2 373 902 000 TK 333 462 000 Cộng PS Nợ 2 374 364 000 Cộng PS Có 2 013 286 000 Dư Nợ cuối tháng 636 578 000 Dư Có cuối tháng Lập, ngày 30 tháng 09 năm 2006 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Tổng công ty dệt may việt nam Công ty cổ phần may hưng yên Sổ cái TK 911 Từ 01/ 09 đến 30/ 09/ 2006 Số dư đầu tháng nợ có ghi có các TK đối ứng Nợ TK này ... Tháng 09 ... Cộng Từ NKCT số 8:TK 632 3 852 500 000 TK 641 280 400 000 TK 642 457 500 000 TK 635 5 280 000 Từ NKCT số 10: TK 421 641 145 600 Cộng PS Nợ 5 236 825 600 Cộng PS Có 5 236 825 600 Dư Nợ cuối tháng Dư Có cuối tháng Lập, ngày 30 tháng 09 năm 2006 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Tổng công ty dệt may việt nam Công ty cổ phần may hưng yên Sổ cái TK 421 Từ 01/ 09 đến 30/ 09/ 2006 Số dư đầu tháng nợ có 150 000 000 ghi có các TK đối ứng Nợ TK này ... Tháng 09 ... Cộng Từ NKCT số 10: TK 421 641 145 600 Cộng PS Nợ 641 145 600 Cộng PS Có 641 145 600 Dư Nợ cuối tháng Dư Có cuối tháng 150 000 000 Lập, ngày 30 tháng 09 năm 2006 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Tổng công ty dệt may Việt Nam Công ty cổ phần may Hưng Yên Mẫu số B02 – DN Báo cáo kết quả kinh doanh Tháng 09 năm 2006 ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu Mã số Tháng trước Tháng này Luỹ kế từ đầu năm Doanh thu bán hàng và cungcấp dịch vụ 01 5 490 780 000 5 490 780 000 Các khoản giảm trừ (03=04+05+06+07) 03 4 620 000 4 620 000 - Chiết khấu thương mại 04 4 620 000 4 620 000 - Giảm giá hàng bán 05 - Hàng bán bị trả lại 06 1.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01- 03) 10 5 486 160 000 5 486 160 000 2. Giá vốn hàng bán 11 3 852 500 000 3 852 500 000 3. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp 20 1 633 660 000 1 633 660 000 dịch vụ (20=10 – 11) 4. Doanh thu hoạt động tài chính 21 5. Chi phí hoạt động tài chính 22 5 280 000 5 280 000 Trong đó chi phí lãi vay 23 6. Chi phí bán hàng 24 280 400 000 280 400 000 7. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 457 500 000 457 500 000 8. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh [30= 20 + (21 – 22) – (24 + 25)] 30 9. Thu nhập khác 31 10. Chi phí khác 32 11. Lợi nhuận khác (40 =31 -32) 40 12. Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 50 890 480 000 890 480 000 13. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 51 249 334 400 249 334 400 14. Lợi nhuận sau thuế (60=50-51) 60 641 145 600 641 145 600 Ngày 30 tháng 09 năm 2006 Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Tổng công ty dệt may Việt Nam Công ty cổ phần may Hưng Yên Nhật ký – chứng từ số 8 Tháng 9/ 2006 Đã ghi sổ cái tháng 9/ 2006 Ngày 30 tháng 9/ 2006 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký) (ký) Phần III Số TT Số hiệu TK ghi Nợ các TK ghi có các TK ghi nợ 131 511 521 632 641 642 911 … 1 131 Phải thu của khách hàng 2 511 Doanh thu bán hàng 3 521 Chiết khấu thương mại 4 632 Giá vốn hàng bán 5 641 Chi phí bán hàng 6 642 Chi phí QLDN 7 635 Chi phí hoạt động tài chính 8 911 Xác định kết quả kinh doanh Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả ở công ty cổ phần may hưng yên. I. Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty Cổ phần May Hưng Yên. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần May Hưng Yên đến nay đã hơn 40 năm và cũng đã trải qua những thăng trầm của từng thời kỳ lịch sử. Công ty đã và đang thực sự khẳng định mình trong hoạt động sản xuất kinh doanh, không ngừng phát triển lớn mạnh về mọi mặt , công ty đã có một bề dày thành tích và tạo dựng một đội ngũ cán bộ công nhân viên giầu năng lực, trách nhiệm, hứa hẹn một sự phát triển cao hơn nữa trong tương lai. Để giải quyết việc làm, tạo thu nhập ổn định cho gần 3 500 cán bộ công nhân viên trong giai đoạn hiện nay là vấn đề hết sức khó khăn. Vậy mà cán bộ công nhân viên trong công ty luôn có việc làm ổn định và thu nhập ngày càng cao. Đó không thể không kể đến những cố gắng của cán bộ công nhân viên và Ban lãnh đạo Công ty. Cùng với sự phát triển lớn mạnh của toàn công ty, công tác kế toán nói chung và kế toán tiêu thu nói riêng cũng không ngừng trưởng thành về mọi mặt, đáp ứng yêu cầu quản lý về mọi mặt và hạch toán tại công ty. Trong điều kiện cơ chế quản lý đổi mới, hệ thống kế toán của công ty được tổ chức tương đối gọn nhẹ, hoàn chỉnh, đội ngũ công nhân viên co trách nhiệm cao. Qua thời gian thực tập, tìm hiểu về phần hành kế toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Cổ phần May Hưng Yên em thấy những ưu điểm và những mặt còn hạn chế sau đây: 1. Những ưu điểm. Là một công ty Cổ phần, rất có uy tín và tự chủ trong sản xuất kinh doanh, sự linh hoạt với những thay đổi của nền kinh tế thị trường đã giúp cho công ty luôn tìm được hướng đi đúng trên con đường phát triển và hoà chung với nhịp sống sôi động của nền kinh tế mở cửa. Tình hình thực tế tại Công ty cho thấy việc tổ chức, hạch toán tiêu thụ thành phẩm đã đáp ứng được yêu cầu đặt ra, cụ thể là: - Quan hệ cung cấp số liệu giữa kho, phòng kế toán, phòng kế hoặc ăn khớp với nhau bảo đảm các số liệu nhập- xuất- tồn kho thành phẩm là chính xác, thường xuyên, có sự đối chiếu số liệu, giảm bớt phần nào những hao hụt mất mát. - Công ty đã áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ. Đây là hình thức sổ tiên tiến phù hợp với điều kiện hiện nay của công ty, đảm bảo theo dõi chặt chẽ thành phẩm và tình hình tiêu thụ thành phẩm. - Kế toán tiêu thụ thành phẩm đã đảm bảo tính thống nhất về mặt phạm vi, phương pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế giữa kế toán và các bộ phận có liên quan cũng như nội dung của công tác kế toán. Đồng thời, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh một cách trung thực, hợp lý, rõ ràng và dễ hiểu. Trong quá trình hạch toán, đã hạn chế ghi chép trùng lặp, vẫn đảm bảo tính thống nhất các số liệu ban đầu. - Công ty luôn chấp hành các chính sách, chế độ kế toán tài chính của Nhà nước, các chính sách về giá, thuế, tổ chức sổ sách một cách phù hợp để phản ánh và giám đốc tình hình tiêu thụ thành phẩm. Đồng thơì ghi chép đầy đủ, hợp thức các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Nhờ đó, kế toán tiêu thụ thành phẩm đã góp phần bảo vệ tài sản của công ty trong lĩnh vực lưu thông, đảm bảo cho lĩnh vực sản xuất và lưu thông đạt hiệu quả cao. - Hạch toán tiêu thụ thành phẩm là một nội dung quan trọng trong công tác kế toán của công ty. Bởi lẽ nó liên quan đến việc xác định kết quả , các khoản thu nhập thực tế và phần phải nộp ngân sách Nhà nước. Đồng thời nó phản ánh sự vận động của tài sản tiền vốn của công ty trong lưu thông. Do đặc điểm kinh tế kĩ thuật trong công ty, chủng loại thành phẩm rất đa dạng. Vì vậy việc theo dõi tiêu thụ thực tế đơn giản. Song công ty đã tổ chức khâu tiêu thụ linh hoạt sao cho vừa đơn giản, vừa đáp ứng yêu cầu quản lý của công ty. Đồng thời sử dụng hệ thống sổ kế toán để theo dõi tổng hợp và chi tiết tình hình tiêu thụ một cách tương đối hợp lý với trình độ nhân viên kế toán và công tác quản lý, đáp ứng được yêu cầu cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo ra quyết định đúng đắn kịp thời. Mặt khác, trong công tác kế toán đã đảm bảo tiết kiệm thời gian lao động của nhân viên kế toán, giảm bớt thời gian cho công tác hạch toán chi tiết, hạch toán tổng hợp. Mọi hoạt động tiêu thụ đều đựơc phản ánh trên sổ sách, chứng từ kế toán theo quy định. 2. Những mặt hạn chế cần khắc phục. Bên cạnh những thành tích đã đạt được của công tác hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh, Công ty cũng không tránh khỏi những khuyết điểm cần khắc phục như bao công ty khác. Tuy nhiên, trong năm 2005 và 2006 công ty đã tìm thấy những biện pháp cải tiến và nhằm hoàn thiện công tác kế toán một cách tốt nhất. - Mạng lưới đại lý của công ty bao trùm rộng khắp các tỉnh thành trong cả nước. Vì thế công ty không thể giám sát trực tiếp tình hình biến động về tiêu thụ hay sự tồn tại của các đại lý mà chủ yếu theo dõi trên báo cáo kết quả tiêu thụ. Do đó, có thể sảy ra trường hợp một vài đại lý không còn tồn tại trong một khoảng thời gian nào đó mà công ty chưa phát hiện được sẽ gây ra sự thất thu cho công ty. Đây cũng là một hạn chế khó tránh khỏi ở bất kì một công ty nào có mạng lưới rộng khắp như Công ty Cổ phần May Hưng Yên. Khách hàng của công ty có rộng rãi trong nước, chủ yếu là các đại lý. Việc hạch toán của các đại lý thường rất chậm. Có những trường hợp công ty phải đòi nợ thì khách hàng mới trả, gây khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Hoặc co những trường hợp khách hàng không đủ khả năng trả nợ làm cho công ty bị thất thoát về nguồn thu. Do vậy, công ty nên lập dự phòng khoản phải thu và có biện pháp quản lý vốn của mình, tránh thất thoát vốn trong lưu thông. II. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tại Công ty Cổ phần May Hưng Yên. 1. Sự cần thiết phải hoàn thiện. Trong những năm gần đây, ở nước ta các doanh nghiệp Nhà nước phần lớn đã được cổ phần hoá. Các công ty cổ phần nói chung và Công ty Cổ phần May Hưng Yên nói riêng đá luôn phải năng động nhanh nhậy và năm bắt tốt xu thế vận động của thị trường, không ngừng mở rộng quan hệ buôn bán nhằm phục vụ tốt hơn nhu cầu tiêu dùng của nhân dân, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển để thực sự là cầu nối giữa sản xuất và tiêu dùng. Để đạt được điểu này, các doanh nghiệp phải không ngừng cải tiến, hoàn thiện các công cụ quản lý sản xuất kinh doanh nhằm tối đa hoá lợi nhuận với mức chi phí thấp nhất. Và trong các công cụ quản lý được sử dụng đó, kế toán là công cụ quả lý đặc biệt và phục vụ đắc lực nhất. Thông qua việc thu thập, xử lý hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và cung cấp thông tin một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời về tình hình doanh nghiệp, giúp cho lãnh đạo đơn vị đưa ra quyết định đúng đắn và mang lại hiệu quả kinh tế cao. Vì vậy, việc hoàn thiện, đổi mới không ngừng trong công tác kế toán nói chung và kế toán bán hàng nói riêng cho phù hợp với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp là một vấn đề hết sức cần thiết trong điều kiện hiện nay. 2. Một số ý kiến, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tại Công ty Cổ phần May Hưng Yên. * ý kiến về việc ghi chép doanh thu: Công ty Cổ phần May Hưng Yên có nhiều khách hàng có đơn đặt hàng lớn, tỷ trọng doanh thu của họ trong tổng doanh thu của doanh nghiệp là khá cao, số lượng hàng trong mỗi hoá đơn thường lớn. Do vậy, sau khi viết hóa đơn họ phải vận chuyển làm nhiều lần mới hết, lượng hàng chưa đi được họ gửi lại ở trong kho của Công ty. Như vậy, giữa lượng hàng thực xuất và hàng xuất bán ghi trên hoá đơn sẽ có sự chênh lệch. Sau khi nhận được Hoá đơn và phiếu xuất kho do phòng vật tư chuyển sang, kế toán sẽ ghi vào sổ chi tiết doanh thu, căn cứ vào số hàng ghi trên hoá đơn. Theo quy định hiện hành doanh thu chỉ được ghi nhận khi thoả mãn hai điều kiện sau: - Hàng đã chuyển cho khách hàng, lao vụ dịch vụ đã thực hiện. - Khách hàng đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán. Như vậy, việc ghi sổ doanh thu khi hàng đang còn ở trong kho của công ty là đã vi phạm điều kiện thứ nhất. Trên góc độ kiểm toán, việc ghi sổ như trên sẽ ảnh hưởng đến tính "có thật" và " tính đúng kỳ" của chỉ tiêu doanh thu trên Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty, đặc biệt là khi nghiệp vụ này phát sinh vào cuối tháng mà đến tháng sau mới giao hết hàng. Để giải quyết vấn đề này, Công ty có mở thêm TK 003 " Tài sản hàng hoá giữ hộ". Khi khách hàng đến nhận hàng, phần hàng còn giữ lại, kế toán ghi đơn Nợ TK 003, khi khách hàng đến lĩnh tiếp hàng, phần hàng còn giữ lại đó sau khi giao cho khách hàng hết, kế toán ghi Có TK 003. Nếu làm như vậy thì việc ghi sổ doanh thu khi nhận được hoá đơn và phiếu xuất kho là hoàn toàn hợp lệ. * ý kiến về thanh toán công nợ: Trong điều kiện hiện nay, Công ty phải cạnh tranh gay gắt giữa các Công ty kinh doanh cùng ngành hàng, việc tìm kiếm và thu hút khách hàng về phía mình là vấn đề mang tính sống còn đối với sự tồn tại và phát triển của Công ty. Bên cạnh đó, biện pháp quản lý và thu hồi công nợ giữ một vị trí đặc biệt quan trọng, biện pháp vừa đảm bảo cho việc thu hồi công nợ được diễn ra một cách nhanh chóng, không để cho khách hàng chiếm dụng vốn của Công ty quá lâu, lại vừa duy trì được mối quan hệ với khách hàng cũ và mở rộng quan hệ với khách hàng mới. Để tăng cường công tác quản lý công nợ với khách hàng đại lý và tổng đại lý của Công ty, kế toán công nợ phải thường xuyên rà soát lại tình hình công nợ của tất cả các đại lý, tổng đại lý của công ty để sàng lọc ra các khách hàng hay thanh toán không đúng hạn, để thường xuyên đôn đốc nhắc nhở các đại lý này thanh toán theo đúng quy định đã kí kết trong hợp đồng đại lý. Đối với khách hàng công nghiệp, thương mại Công ty nên gửi thông báo yêu cầu trả tiền trước khi đến hạn từ hai đến ba ngày để nhắc nhở khách hàng thanh toán đúng hạn. Trong trường hợp khách hàng không thanh toán đúng hạn, Công ty có thể thi hành lãi suất phạt chậm thanh toán theo quy định trong hợp đồng kinh tế với mức lãi suất 1,5% một tháng. Công ty có thể ngừng cung cấp hàng nếu thấy có hiện tượng thường xuyên thanh toán không đúng hạn, dây dưa nợ hoặc không có khả năng thanh toán. Kế toán công nợ theo định kỳ từ 10 đến 15 ngày lập các biên bản đối chiếu công nợ với khách hàng và lập báo cáo về tình hình thanh toán công nợ của khách hàng. Để thực hiện được điều này, Công ty nên mở các tài khoản chi tiết của TK 131 theo từng đối tượng nợ và sử dụng sổ chi tiết TK 131 để theo dõi tình công nợ của họ. Sổ chi tiết công nợ TK 131 Đối tượng nợ Số phải thu Số đã thu Số còn phải thu 1. Dưới 30 ngay ......................... 2. Dưới 3 tháng .......................... 3. Trên 3 tháng ....................... 4. Trên 1 năm ....................... 3. Hiệu quả của những ý kiến, giải pháp. Những ý kiến giải pháp trên đây nếu được áp dụng ở Công ty Cổ phần May Hưng Yên sẽ mang lại kết quả sau: Tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tốt sẽ giúp cho công ty quản ly chặt chẽ hơn tình hình tiêu thụ thành phẩm, phản ánh đúng đắn, kịp thời doanh thu tiêu thụ, tình hình thanh toán tiền hàng, đẩy nhanh việc thu hồi vốn và luôn chuyển vốn. Quá trình hoàn thiện còn giúp cho công ty quản lý chặt chẽ thành phẩm, tránh tổn thất mất mát, giảm chi phí cho Công ty để từ đó đánh giá đúng và xác định hiểu quả kinh doanh. Giúp cho Công ty phân phối chính xác thu nhập, kích thích người lao động và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước. Hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm sẽ làm cho tài liệu cung cấp có độ chính xác cao, giúp cho nhà lãnh đạo phân tích, đánh giá đúng toàn bộ hoạt động kinh doanh. Thấy được tình hình tiêu thụ thành phẩm để từ đó có những biện pháp cụ thể, kịp thời. Thông qua đó , tài liệu kế toán cung cấp sẽ có tính pháp lý cao, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kiểm tra, kiểm soát của các cơ quan quản lý. Nói tóm lại: Tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tốt sẽ góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán toàn doanh nghiệp, giúp cho kế toán thực hiện đầy đủ chức năng vốn có của mình, phục vụ cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Kết luận Trong điều kiện sản xuất kinh doanh theo cơ chế thị trường hiện nay, trước sự cạnh tranh bình đẳng giữa các thành phần kinh tế, vấn đề tiêu thụ thành phẩm có ý nghĩa quyết định tớ sự tôn tại của mỗi doanh nghiệp. Trong đó kết quả kinh doanh và lợi nhuận là mục đích cuối cùng, còn tiêu thụ thành phẩm là phương tiện trực tiếp. Công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm là một công cụ quan trọng trong việc phục vụ điều hành, quản lý hoạt động của doanh nghiệp nói chung và hoạt động tiêu thụ nói riêng. Để đáp ứng đầy đủ các yêu cầu về quản lý, kế toán tiêu thụ cần phải được tổ chức hợp lý, khoa học phù hợp với điều kiện cụ thể của từng doanh nghiệp, thu thập xử lý thông tin kịp thời cho Giám đốc, cho các phòng ban để lựa chọn phương án tối ưu. Nhận thức được tầm quan trọng này, qua quá trình học tập tại trường Cao Đẳng Tài Chính Quản Trị Kinh Doanh và thực tập tại Công ty Cổ phần May Hưng Yên, em cố gắng tìm hiểu thực tế kết hợp với kiến thức đã học. Với những kiến thức có được đó, em đã đi sâu tìm hiểu nghiên cứu kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tại Công ty. Trong khuôn khổ có hạn, chuyên đề không thể đề cập đến mọi khía cạnh, giải quyết mọi lĩnh vực kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả. Em hy vọng bản chuyên đề này có thể góp một phần nhỏ bé trong công việc nâng cao hiệu quả công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả. Do thời gian thực tập ngắn và đây là lần đầu tiên tiếp xúc với thực tế nên vấn đề em nêu ra sẽ có tính khái quát chưa cao, chuyên đề chắc chắn sẽ không tránh khỏi những thiếu sót và những điểm cần bổ xung. Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của ban lãnh đạo cũng như cán bộ công nhân viên trong phòng kế toán Công ty Cổ phần May Hưng Yên và các thầy cô giáo để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Nguyễn Thị Minh Hương- Người đã tận tình hướng dẫn em trong quá trình viết chuyên đề này. Em xin chân thành cảm ơn các cán bộ trong phòng kế toán Công ty Cổ phần May Hưng Yên đã nhiệt tình giúp đỡ em trong quá trình thực tập tại Công ty. Mục lục Lời nói đầu ......................................................................................................... trang Phần I: lý luận chung về kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết quả tiêu thụ trong doang nghiệp sản xuất........................................................3 I. ý nghĩa và sự cần thiết của kế toán thành phẩm, tiêu thu thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ trong doanh nghiệp sản xuất ......................................... 3 1. Thành phẩm và yêu cầu quản lý thành phẩm ................................................... 3 2. Bán hàng ( tiêu thụ) và yêu cầu quản lý. .......................................................... 4 2.1. Khái niệm bán hàng( tiêu thụ) ...................................................................... 4 2.2.Phương thức bán hàng và tiêu thụ.................................................................. 4 2.2.1. Bán hàng trực tiếp ..................................................................................... 4 2.2.2. Phương thức giao hàng đại lý. ................................................................... 5 2.2.3. Bán hàng trả góp. ...................................................................................... 5 II. Phương pháp kế toán thành phẩm, doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thu trong doanh nghiệp sản xuất. ..................................................................... 5 1. Kế toán thành phẩm ........................................................................................ 5 1.1. Đánh giá thành phẩm.................................................................................... 5 1.1.1. Đối với thành phẩm nhập kho. ................................................................... 6 1.1.1.2. Đối với thành phẩm xuất kho .................................................................. 6 1.1.2. Đánh giá theo giá hạch toán ....................................................................... 7 2. Kế toán nhập- xuất kho thành phẩm ................................................................ 8 2.1. Chứng từ cần thiết ........................................................................................ 8 2.2. Kế toán chi tiết thành phẩm .......................................................................... 8 2.2.1. Phương pháp thẻ song song ....................................................................... 8 2.2.2. Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển ...................................................... 9 2.2.3. Phương pháp sổ số dư ............................................................................. 10 2.3. Kế toán tổng hợp ....................................................................................... 10 3. Kế toán tiêu thu thành phẩm và xác định kết quả ........................................... 11 3.1. Kế toán doanh thu bán hàng, thuế tiêu thụ và khoản làm giảm doanh ............. Thu bán hàng .................................................................................................... 13 3.2. Chứng từ và tài khoản kế toán. ................................................................... 14 3.2.1. Chứng từ kế toán ..................................................................................... 14 3.2.2. Tài khoản sử dụng ................................................................................... 14 4. Kế toán chi phí bán hàng ............................................................................... 16 4.1. Nội dung .................................................................................................... 16 4.2. Tài khoản sử dụng ...................................................................................... 16 5. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp............................................................ 18 5.1. Nội dung .................................................................................................... 18 5.2. Tài khoản sử dụng ...................................................................................... 18 6. Kế toán kết quả kinh doanh ........................................................................... 20 Phần II: Thực trạng công tác tổ chức kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần may hưng yên. ......................... 22 I. Đặc điểm tình hình chung của Công ty Cổ phần May Hưng Yên. ............ 22 1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty Cổ phần May Hưng Yên ............. 23 2. Nhiệm vụ và quyền hạn của công ty. ............................................................. 26 3. Đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ của Công ty Cổ phần May Hưng Yên. ........................................................................................ 27 3.1. Cơ cấu tổ chức sản xuất .............................................................................. 27 3.2. Đặc điểm quy trình công nghệ .................................................................... 27 4. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty. ........................................................... 28 5.Tình hình tổ chức công tác kế toán ở Công ty Cổ Phần May Hưng Yên ......... 28 5.1.Tổ chức bộ máy kế toán .............................................................................. 29 5.1.1. Nhiệm vụ của bộ máy kế toán. ................................................................ 29 5.1.2. Cơ câú tổ chức bộ máy kế toán ............................................................... 29 5.2. Hình thức kế toán ...................................................................................... 31 II. Tình hình tổ chức công tác kế toán thành phẩm, tiêu thu thành phẩm và xác định kết quả tại công ty Cổ phần May Hưng Yên ......................................... 32 A. Kế toán thành phẩm ................................................................................... 32 1. Đặc điểm thành phẩm của công ty ................................................................. 32 2. Đánh giá thành phẩm .................................................................................... 33 3. Kế toán nhập- xuất- thành phẩm .................................................................... 34 3.1. Thủ tục nhập- xuất thành phẩm .................................................................. 34 3.2. Kế toán chi tiết thành phẩm ........................................................................ 50 B. Kế toán doanh thu bán hàng ...................................................................... 54 1. Các phương thức bán hàng ở Công ty Cổ phần May Hưng Yên .................... 54 2. Kế toán doanh thu, giảm doanh thu, thuế GTGT và giá vốn hàng bán .......... .55 2.1. Kế toán doanh thu bán hàng. ...................................................................... 55 2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu ........................................................ 55 2.3. Kế toán giá vốn thành phẩm xuất kho ......................................................... 56 3. Kế toán chi phí bán hàng ............................................................................... 56 4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp............................................................ 58 5. Kế toán thu chi hoạt động tài chính ............................................................... 59 6. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác .......................................................... 59 7. Xác định kết quả kinh doanh ......................................................................... 60 Phần III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả ở Công ty Cổ phần May Hưng Yên71 I. Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả ở Công ty Cổ phần May Hưng Yên................................................... 71 1. Những ưu điểm ............................................................................................. 71 2. Những mặt hạn chế cần khắc phục ................................................................ 72 II. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tại công ty Cổ phần May Hưng Yên. .................. 73 1. Sự cần thiết của việc hoàn thiện. ................................................................... 73 2. Yêu cầu của việc hoàn thiện .......................................................................... 74 3. Một số ý kiến, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, ........... tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tại Công ty Cổ phần May Hưng .......................... Yên. 74 4. Hiệu quả của những ý kiến, giải pháp. ........................................................... 76 Kết luận: ..............................................................................................................