Luận văn Kế toán và phân tích tài sản cố định tại Công Ty TNHH thương mại dịch vụ Kỹ Thuật Điện lạnh Khang Thịnh

n doanh... đưa vào sử dụng tại đơn vị hoặc tài sản của đơn vị bàn giao chi đơn vị khác theo lệnh của cấp trên, theo hợp đồng liên doanh... www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 48 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Biên bản đánh giá lại tài sản cố định: xác nhận việc đánh giá lại tài sản cố định làm căn cứ để ghi sổ kế toán và các tài liệu liên qua số chênh lệch do đánh giá lại tài sản cố định. Biên bản giao nhận sử chữa lớn hoàn thành: đây là biên bản xác nhận việc giao nhận tài sản cố định sau khi hoàn thành việc sửa chữa lớn giữa bên có tài sản cố định sửa chữa và bên thực hiện việc sửa chữa và là căn cứ ghi sổ kế toán và thanh toán chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định. Biên bản thanh lý tài sản cố định: xác nhận việc thanh lý tài sản cố định và làm căn cứ để ghi giảm tài sản cố định trên sổ kế toán. Biên bản thanh lý phải do Ban thanh lý tài sản cố định lập và có đầy đủ chữ ký, ghi rõ họ tên của trưởng ban thanh lý, kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị. Ngoài ra, doanh nghiệp còn sử dụng thêm một số chứng từ khác như: hóa đơn, hợp đồng liên doanh, quyết định cấp tài sản cố định, các chứng từ thanh toán... Bên cạnh việc sử dụng chứng từ để chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Việc quản lý tài sản cố định còn dựa trên cơ sở các hồ sơ gồm: Hồ sơ kỹ thuật: theo dõi các chỉ tiêu kỹ thuật của tài sản cố định. Hồ sơ kinh tế gồm: hợp đồng kinh tế khi mua sắm, lắp đặt, xây dựng hoặc hợp đồng liên doanh, quyết định cấp tài sản cố định, quyết định giao nhận vốn. Các bước tiến hành hạch toán chi tiết tài sản cố định được tóm tắt như sau: Đánh số hiệu cho tài sản cố định Lập thẻ tài sản cố định hoặc vào sổ chi tiết tài sản cố định theo từng đối tượng tài sản cố định. Thẻ tài sản cố định được lập dựa trên hồ sơ kế toán tài sản cố định. Thẻ này nhắm mục đích theo dõi chi tiết từng tài sản cố định của doanh nghiệp, tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn đã trích hàng năm của từng tài sản cố định. Ngoài ra kế toán cũng theo dõi tài sản cố định trên sổ chi tiết tài sản cố định, mỗi một sổ được mở theo dõi 1 loại tài sản cố định, sổ chi tiết là căn cứ để lập bảng tổng hợp chi tiết và phải cung cấp được các thông tin cho nhà quản lý về tên, đặc điểm, tỷ lệ khấu hao 1 năm, số khấu hao tài sản cố định tính đến thời điểm ghi giảm tài sản cố định, lý do giảm tài sản cố định. Song song với việc hạch toán chi tiết tài sản cố định, kế toán tiến hành hạch toán tổng hợp tài sản cố định để đảm bảo tính chặt chẽ, chính xác trong hoạt động quản lý tài sản cố định và tính thống nhất trong hạch toán. www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 49 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân 3.2.1.3 Các nghiệp vụ phát sinh 1) Ngày 25/05/2007 mua 01 xe tải VINAXUKI 1T5 EURO II nguyên giá 157.000.000 đồng, VAT 10%, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, lệ phí trước bạ 1% giá chưa thuế được thanh toán bằng tiền mặt. a) Chứng từ sử dụng - Biên bản giao nhận tài sản cố định - Hóa đơn GTGT - Phiếu chi - Phiếu nhập kho - Thẻ tài sản cố định b) Định khoản Nợ TK 211 157.000.000 Nợ TK 133 15.544.554,46 Có TK 112 170.990.099,01 Có TK 111 1.554.455,45 www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 50 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Bảng 3 Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc --------------------- BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Căn cứ vào quyết định số 78/QĐ-KT của Giám đốc công ty về việc thành lập Hội đồng giao nhận Ban giao nhận tài sản cố định Đại diện bên giao - Ông: Nguyễn Khánh Hoàng Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh Công ty Thương mại Tổng hợp Tiền Giang Đại diện bên nhận - Bà: Nguyễn Thị Thúy Diễm Chức vụ: Giám đốc Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khang Thịnh Địa điểm giao nhận: tại Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khang Thịnh Xác nhận việc giao nhận như sau: S TT Tên, ký hiệu, quy cách Số hiệu Tài sản cố định Nước sản xuất Năm sản xuất Năm đưa vào sử dụng Công suất Tính nguyên giá của tài sản cố định Tỉ lệ hao mòn Tài liệu kỹ thuật kèm theo Giá mua Chi phí vận chuyển Lệ phí trước bạ Nguyên giá Tài sản cố định A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 E 1 Xe tải VINAXUKI 1T5 EURO II Việt Nam 2006 2007 155.445.544,55 1.554.455,45 157.000.000 Cộng x x x x x 155.445.544,55 x 1.554.455,45 157.000.000 x x www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 51 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân STT Tên dụng cụ, phụ tùng ĐVT Số lượng Giá trị Tổng cộng Giám đốc (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Người nhận (Đã ký) Bên giao (Đã ký) www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 52 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Bảng 4 HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG SG/2006 Liên 2: khách hàng 0013357 Ngày 25 tháng 05 năm 2007 Đơn vị bán hàng: Công ty Thương nghiệp Tổng hợp Tiền Giang Địa chỉ: 21-23 - Lê Văn Duyệt - Phường 1 - TP. Mỹ Tho - Tiền Giang Số Tài Khoản: 0111000514080 Ngân hàng Ngoại thương – CN Tiền Giang Điện thoại: 8473-872271/872273 MST: 18004389 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Thúy Diễm Tên đơn vị: Công ty TNHH TMDV Điện Lạnh Khang Thịnh Địa chỉ: Quốc lộ 20 – P.Phú Khương, TX. Bến Tre, tỉnh Bến Tre Hình thức thanh toán: TM/CK MST: 1200508547-001 STT Tên hàng hóa. dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Xe tải VINAXUKI 1T5 EURO II Chiếc 01 155.445.544,55 155.445.544,55 Cộng tiền hàng: 155.445.544,55 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 15.544.554,46 Tổng cộng tiền thanh toán: 170.990.099,01 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bảy mươi triệu chín trăm chín ngàn đồng không trăm chín mươi chín phẩy không một đồng. Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 53 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Bảng 5 CÔNG TY TNHH TMDV ĐIỆN LẠNH KHANG THỊNH Mẫu số: C 22-H Quyển số.................. Số:.......................... Nợ:……………….. PHIẾU CHI Ngày 25 tháng 05 năm 2007 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Thanh Loan Địa chỉ: Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khanh Thịnh Lý do chi: Thanh toán tiền lệ phí trước bạ mua xe tải VINAXUKI 1T5 EURO II Số tiền: 1.554.455,45 đồng (viết bằng chữ): một triệu năm trăm năm mươi bốn trăm năm mươi lăm phẩy bốn mươi lăm đồng. Kèm theo: Chứng từ gốc. Giám đốc Phụ trách kế toán Người lập phiếu (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): một triệu năm trăm năm mươi bốn trăm năm mươi lăm phẩy bốn mươi lăm đồng. Ngày 25 tháng 05 năm 2007 Thủ quỹ Người nhận tiền (Đã ký) (Đã ký) www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 54 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Bảng 6 CÔNG TY TNHH TMDV ĐIỆN LẠNH KHANG THỊNH Số …………… Nợ…………… Có…………… PHIẾU NHẬP KHO Ngày 25 tháng 05 năm 2007 Họ tên người giao: Công ty Thương nghiệp Tổng hợp Tiền Giang Theo Hóa đơn Số 168 ngày 25 tháng 05 năm 2007 của Công ty Thương nghiệp Tổng hợp Tiền Giang Nhập tại kho: Công ty TNHH TMDV Điện Lạnh Khang Thịnh S T T Tên nhãn hiệu . quy cách phẩm chất vật tư (SP. hàng hóa) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Xe tải VINAXUKI 1T5 EURO II Chiếc 01 01 157.000.000 157.000.000 Cộng: 01 01 157.000.000 Tổng số tiền: (viết bằng chữ): Một trăm năm mươi bảy triệu đồng chẵn. Nhập ngày 25 tháng 05 năm 2007 Giám đốc Phụ trách kế toán Người giao hàng Thủ kho (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 55 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Bảng 7 THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 152 Ngày 25 tháng 05 năm 2007 Căn cứ vào biên bản giao nhận tài sản cố định ngày 25 tháng 05 năm 2007; Tên tài sản cố định: Xe tải VINAXUKI 1T5 EURO II Bộ phận sử dụng: Phòng kế hoạch – tổ chức – hành chính Công suất thiết kế: Đình chỉ tài sản cố định ngày .... tháng .... năm Lí do đình chỉ: Số hiệu chứng từ Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn Ngày tháng Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 0013357 25/05 Mua xe tải VINAXUKI 1T5 EURO II 157.000.000 2007 Số tt Tên, quy cách, dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị A B C 1 2 www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 56 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân 2) Ngày 06/07/2007 mua 01 xe tải VINAXUKI 5T5 EURO II nguyên giá 298.000.000 đồng, VAT 10% trả bằng tiền gửi ngân hàng, lệ phí trước bạ 1% giá chưa thuế thanh toán bằng tiền mặt. a) Chứng từ sử dụng - Biên bản giao nhận tài sản cố định - Hóa đơn GTGT - Phiếu chi - Phiếu nhập kho - Thẻ tài sản cố định b) Định khoản Nợ TK 211 298.000.000 Nợ TK 133 29.504.950,50 Có TK 111 2.950.495,05 Có TK 112 324.554.455,45 www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 57 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Bảng 8 Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc --------------------- BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Căn cứ vào quyết định số 78/QĐ-KT của Giám đốc công ty về việc thành lập Hội đồng giao nhận Ban giao nhận tài sản cố định Đại diện bên giao - Ông: Nguyễn Khánh Hoàng Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh Công ty Thương mại Tổng hợp Tiền Giang Đại diện bên nhận - Bà: Nguyễn Thị Thúy Diễm Chức vụ: Giám đốc Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khang Thịnh Địa điểm giao nhận: tại Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khang Thịnh S TT Tên, ký hiệu, quy cách Số hiệu Tài sản cố định Nước sản xuất Năm sản xuất Năm đưa vào sử dụng Công suất Tính nguyên giá của tài sản cố định Tỉ lệ hao mòn Tài liệu kỹ thuật kèm theo Giá mua Chi phí vận chuyển Lệ phí trước bạ Nguyên giá Tài sản cố định A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 E 1 Xe tải VINAXUKI 5T5 EURO II Việt Nam 2006 2007 295.049.504,95 2.950.495,05 298.000.000 Cộng x x x x x 295.049.504,95 x 2.950.495,05 298.000.000 x x www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 58 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân STT Tên dụng cụ, phụ tùng ĐVT Số lượng Giá trị Tổng cộng Giám đốc (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Người nhận (Đã ký) Bên giao (Đã ký) www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 59 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Bảng 9 HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG SG/2006 Liên 2: khách hàng 0013529 Ngày 06 tháng 07 năm 2007 Đơn vị bán hàng: Công ty Thương nghiệp Tổng hợp Tiền Giang Địa chỉ: 21-23 - Lê Văn Duyệt - Phường 1 - TP. Mỹ Tho - Tiền Giang Số Tài Khoản: 0111000514080 Ngân hàng Ngoại thương – CN Tiền Giang Điện thoại: 8473-872271/872273 MST: 18004389 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Thúy Diễm Tên đơn vị: Công ty TNHH TMDV Điện Lạnh Khang Thịnh Địa chỉ: Quốc lộ 20 – P.Phú Khương, TX. Bến Tre, tỉnh Bến Tre Hình thức thanh toán: TM/CK MST: 1200508547-001 STT Tên hàng hóa. dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Xe tải VINAXUKI 5T5 EURO II Chiếc 01 295.049.504,95 295.049.504,95 Cộng tiền hàng: 295.049.504,95 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 29.504.950,50 Tổng cộng tiền thanh toán: 324.554.455,45 Số tiền viết bằng chữ: ba trăm hai mươi bốn triệu năm trăm năm mươi bốn ngàn bốn trăm năm mươi phẩy bốn mươi lăm đồng Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 60 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Bảng 10 CÔNG TY TNHH TMDV ĐIỆN LẠNH KHANG THỊNH Mẫu số: C 22-H Quyển số.................. Số:.......................... Nợ:……………….. PHIẾU CHI Ngày 06 tháng 07 năm 2007 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Thanh Loan Địa chỉ: Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khanh Thịnh Lý do chi: Thanh toán tiền lệ phí trước bạ mua xe tải VINAXUKI 5T5 EURO II Số tiền: 2.950.495,05 đồng (viết bằng chữ): hai triệu chín trăm năm mươi ngàn bốn trăm chín mươi lăm phẩy không năm đồng. Kèm theo: Chứng từ gốc. Giám đốc Phụ trách kế toán Người lập phiếu (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): hai triệu chín trăm năm mươi ngàn bốn trăm chín mươi lăm phẩy không năm đồng. Ngày 06 tháng 07 năm 2007 Thủ quỹ Người nhận tiền (Đã ký) (Đã ký) www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 61 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Bảng 11 CÔNG TY TNHH TMDV ĐIỆN LẠNH KHANG THỊNH Số …………… Nợ…………… Có…………… PHIẾU NHẬP KHO Ngày 06 tháng 07 năm 2007 Họ tên người giao: Công ty Thương nghiệp Tổng hợp Tiền Giang Theo Hóa đơn Số 195 ngày 06 tháng 07 năm 2007 của Công ty Thương nghiệp Tổng hợp Tiền Giang Nhập tại kho: Công ty TNHH TMDV Điện Lạnh Khang Thịnh S T T Tên nhãn hiệu . quy cách phẩm chất vật tư (SP. hàng hóa) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Xe tải VINAXUKI 5T5 EURO II Chiếc 01 01 298.000.000 298.000.000 Cộng: 01 01 298.000.000 Tổng số tiền: (viết bằng chữ): Hai trăm chín mươi tám triệu đồng chẵn Nhập ngày 06 tháng 07 năm 2007 Giám đốc Phụ trách kế toán Người giao hàng Thủ kho (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 62 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Bảng 12 THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 153 Ngày 06 tháng 07 năm 2007 Căn cứ vào biên bản giao nhận tài sản cố định ngày 06 tháng 07 năm 2007; Tên tài sản cố định: Xe tải VINAXUKI 5T5 EURO II Bộ phận sử dụng: Phòng kế hoạch – tổ chức – hành chính Công suất thiết kế: Đình chỉ tài sản cố định ngày .... tháng .... năm Lí do đình chỉ: Số hiệu chứng từ Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn Ngày tháng Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 0013529 06/07 Mua xe tải VINAXUKI 5T5 EURO II 298.000.000 2007 Số tt Tên, quy cách, dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị A B C 1 2 www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 63 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân 3) Ngày 20/08/2007 mua 01 máy vi tính xách tay Acer Aspire AS4720- 3A0516Mi-003 cấp cho nhân viên đi công tác tại các tỉnh Đồng bằng sông Cửu Long nguyên giá 14.200.000 đồng, VAT 10%. a) Chứng từ sử dụng - Biên bản giao nhận tài sản cố định - Hóa đơn GTGT - Phiếu chi - Phiếu nhập kho - Thẻ tài sản cố định b) Định khoản Nợ TK 211 14.200.000 Nợ TK 133 1.420.000 Có TK 112 15.620.000 www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 64 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Bảng 13 Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Căn cứ vào quyết định số 78/QĐ-KT của Giám đốc công ty về việc thành lập Hội đồng giao nhận Ban giao nhận tài sản cố định Đại diện bên giao - Ông: Lê Ngọc Tâm Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh Công ty Đại diện bên nhận -Ông: Nguyễn Thanh Tân Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khang Thịnh Địa điểm giao nhận: tại Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khang Thịnh Xác nhận việc giao nhận như sau: S TT Tên, ký hiệu, quy cách Số hiệu Tài sản cố định Nước sản xuất Năm sản xuất Năm đưa vào sử dụng Công suất Tính nguyên giá của tài sản cố định Tỉ lệ hao mòn Tài liệu kỹ thuật kèm theo Giá mua Chi phí vận chuyển Chi phí chạy thử Nguyên giá Tài sản cố định A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 E 1 Máy vi tính xách tay Acer Aspire AS4720- 3A0516Mi- 003 Mỹ 2007 2007 14.200.000 14.200.000 Cộng x x x x x 14.200.000 x x 14.200.000 x x Giám đốc (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Người nhận (Đã ký) Bên giao (Đã ký) www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 65 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Bảng 14 HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG SG/2006 Liên 2: khách hàng 0013585 Ngày 20 tháng 08 năm 2007 Đơn vị bán hàng: Công ty Thương nghiệp Tổng hợp Tiền Giang Địa chỉ: 21-23 - Lê Văn Duyệt - Phường 1 - TP. Mỹ Tho - Tiền Giang Số Tài Khoản: 0111000514080 Ngân hàng Ngoại thương – CN Tiền Giang Điện thoại: 8473-872271/872273 MST: 18004389 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Thúy Diễm Tên đơn vị: Công ty TNHH TMDV Điện Lạnh Khang Thịnh Địa chỉ: Quốc lộ 20 – P.Phú Khương, TX. Bến Tre, tỉnh Bến Tre Hình thức thanh toán: TM/CK MST: 1200508547-001 STT Tên hàng hóa. dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Máy vi tính xách tay Acer Aspire AS4720- 3A0516Mi-003 Cái 01 14.200.000 14.200.000 Cộng tiền hàng: 14.200.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.420.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 15.620.000 Số tiền viết bằng chữ: mười lăm triệu sáu trăm hai mươi ngàn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 66 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Bảng 15 CÔNG TY TNHH TMDV ĐIỆN LẠNH KHANG THỊNH Số …………… Nợ…………… Có…………… PHIẾU NHẬP KHO Ngày 20 tháng 08 năm 2007 Họ tên người giao: Công ty Thương nghiệp Tổng hợp Tiền Giang Theo Hóa đơn Số 225 ngày 20 tháng 08 năm 2007 của Công ty Thương nghiệp Tổng hợp Tiền Giang Nhập tại kho: Công ty TNHH TMDV Điện Lạnh Khang Thịnh S T T Tên nhãn hiệu . quy cách phẩm chất vật tư (SP. hàng hóa) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Máy vi tính xách tay Acer Aspire AS4720- 3A0516Mi-003 Cái 01 01 14.200.000 14.200.000 Cộng: 01 01 14.200.000 Tổng số tiền: (viết bằng chữ): mười bốn triệu hai trăm ngàn đồng chẵn Nhập ngày 20 tháng 08 năm 2007 Giám đốc Phụ trách kế toán Người giao hàng Thủ kho (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 67 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Bảng 16 THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 153 Ngày 20 tháng 08 năm 2007 Căn cứ vào biên bản giao nhận tài sản cố định ngày 20 tháng 08 năm 2007; Tên tài sản cố định: Bộ phận sử dụng: Phòng kế hoạch – tổ chức – hành chính Công suất thiết kế: Đình chỉ tài sản cố định ngày .... tháng .... năm Lí do đình chỉ: Số hiệu chứng từ Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn Ngày tháng Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 0013529 06/07 Mua máy vi tính xách tay Acer Aspire AS4720- 3A0516Mi- 003 14.200.000 2007 Số tt Tên, quy cách, dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị A B C 1 2 www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 68 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân 4) Ngày 17/09/2007 Mua một lô đất diện tích 20x25 nguyên giá 5.000.000.000 đồng (lệ phí trước bạ 0,5% thanh toán bằng tiền mặt) trả bằng tiền gửi ngân hàng chuẩn bị mở thêm chi nhánh tại 65 Đoàn Hoàng Minh TX. Bến Tre, tỉnh Bến Tre. a) Chứng từ sử dụng - Biên bản giao nhận tài sản cố định - Phiếu chi b) Định khoản Nợ TK 213 5.000.000.000 Có TK 112 4.975.124.378 Có TK 111 24.875.622 www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 69 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Bảng 17 Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc --------------------- BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Căn cứ vào quyết định số 78/QĐ-KT của Giám đốc công ty về việc thành lập Hội đồng giao nhận Ban giao nhận tài sản cố định Đại diện bên giao - Ông:Nguyễn Văn Nam Chức vụ: chủ khu đất 65 Đoàn Hoàng Minh TX. Bến Tre, tỉnh Bến Tre. -Ông: Nguyễn Thanh Tân Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khang Thịnh Địa điểm giao nhận: tại 65 Đoàn Hoàng Minh TX. Bến Tre, tỉnh Bến Tre. Xác nhận việc giao nhận như sau: S TT Tên, ký hiệu, quy cách Số hiệu Tài sản cố định Nước sản xuất Năm sản xuất Năm đưa vào sử dụng Công suất Tính nguyên giá của tài sản cố định Tỉ lệ hao mòn Tài liệu kỹ thuật kèm theo Giá mua Chi phí vận chuyển Lệ phí trước bạ Nguyên giá Tài sản cố định A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 E 1 Lô đất diện tích 20x25 2007 4.975.124.378 24.875.622 5.000.000.000 Cộng x x x x x 4.975.124.378 x x 5.000.000.000 x x Giám đốc (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Người nhận (Đã ký) Bên giao (Đã ký) www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 70 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Bảng 28 CÔNG TY TNHH TMDV ĐIỆN LẠNH KHANG THỊNH Mẫu số: C 22-H Quyển số.................. Số:.......................... Nợ:……………….. PHIẾU CHI Ngày 17 tháng 09 năm 2007 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Thanh Loan Địa chỉ: Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khanh Thịnh Lý do chi: Thanh toán tiền lệ phí trước bạ mua lô đất diện tích 20x25 tại 65 Đoàn Hoàng Minh TX. Bến Tre, tỉnh Bến Tre. Số tiền: 24.875.622 đồng (viết bằng chữ): hai mươi bốn triệu tám trăm bảy mươi lăm ngàn sáu trăm hai mươi hai đồng. Kèm theo: Chứng từ gốc. Giám đốc Phụ trách kế toán Người lập phiếu (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): hai mươi bốn triệu tám trăm bảy mươi lăm ngàn sáu trăm hai mươi hai đồng. Ngày 06 tháng 07 năm 2007 Thủ quỹ Người nhận tiền (Đã ký) (Đã ký) www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 71 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân 5) Ngày 20/11/2007 nhượng bán 01 xe tải Huyndai nguyên giá 450.000.000 đã khấu hao hết, giá trị nhượng bán 5.000.000 đồng, thuế VAT 10%, thời gian sử dụng 8 năm. Nợ TK 111 5.500.000 Có TK 3333 500.000 Có TK 711 5.000.000 Nợ TK 214 450.000.000 Có TK 211 450.000.000 www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 72 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Bảng 19 CÔNG TY TNHH TMDV ĐIỆN LẠNH KHANG THỊNH Mẫu số C32 – H (Ban hành theo QĐ số: 45/2005QĐ-BTC) Ngày 13 tháng 7 năm 2005 của Bộ trưởng BTC BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bến Tre. ngày 20 tháng 11 năm 2007 Căn cứ quyết định số 18/QĐ-KT ngày 30 tháng 6 năm 2005 của Giám Đốc Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khang Thịnh v/v thanh lý tài sản. I. Tổ chức thanh lý Tài sản cố định gồm: 1. Bà: Nguyễn Thị Thúy Diễm - Giám đốc Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khang Thịnh 2. Ông: Nguyễn Thanh Phú - Tổ trưởng tổ thanh lý 3. Bà: Trần Thị Vân Anh - Phụ trách Kế Toán Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khang Thịnh 4. Ông: Trần Khắc Vị - Tổ trưởng Công Đoàn Tổ viên 5. Ông Nguyễn Đức Huyên: Bảo vệ Tiến hành thanh lý Tài sản: - Tên Tài sản cố định: xe tải Huyndai 2.5T. - Nước sản xuất: Việt Nam - Năm đưa vào sử dụng: Năm 2000 - Nguyên giá Tài sản cố định: 450.000.000 đồng - Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 450.000.000 đồng - Giá trị còn lại: 0 đồng II. Kết luận của ban thanh lý: Đồng ý bán tài sản cố định với giá 5.000.000 đồng III. Kết quả thanh lý Tài sản cố định: Chi phí thanh lý: 0 đồng Giá trị thu hồi: 5.000.000 đồng Đã ghi giảm Tài sản cố định ngày 20 tháng 11 năm 2007. Ngày 20 tháng 11 năm 2007 Giám đốc Phụ trách Kế toán (Đã ký) (Đã ký) www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 73 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Bảng 20 PHIẾU THU Số 694 Ngày 20 tháng 11 năm 2007 Nợ TK 111 Có TK 711 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Văn An Địa chỉ: 50 Đại lộ Đồng Khởi, TX. Bến Tre, tỉnh Bến Tre Lí do nộp: thu do thanh lý xe Huyndai 2.5T Số tiền: 5.000.000 đồng Viết bằng chữ: năm triệu đồng chẵn Kèm theo hóa đơn: chứng từ gốc Kế toán trưởng (Đã ký) Người nộp tiền (Đã ký) Thủ quỹ (Đã ký) www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 74 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân 6) Ngày 06/12/2007 nhượng bán máy photocopy nguyên giá 20.000.000 đồng, thời gian ước tính sử dụng 07 năm, đã sử dụng 05 năm. Giá trị nhượng bán 700.000 đồng, đã thu bằng tiền mặt. a) Chứng từ sử dụng - Biên bản thanh lý tài sản cố định - Phiếu thu b) Định khoản Nợ TK 811 5.714.286 Nợ TK 214 14.285.714 Có TK 211 20.000.000 Nợ TK 111 770.000 Có TK 3333 70.000 Có TK 711 700.000 www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 75 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Bảng 21 CÔNG TY TNHH TMDV ĐIỆN LẠNH KHANG THỊNH Mẫu số C32 – H (Ban hành theo QĐ số: 45/2005QĐ-BTC) Ngày 13 tháng 7 năm 2005 của Bộ trưởng BTC BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bến Tre. ngày 06 tháng 12 năm 2007 Căn cứ quyết định số 18/QĐ-KT ngày 30 tháng 6 năm 2005 của Giám Đốc Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khang Thịnh v/v thanh lý tài sản. I. Tổ chức thanh lý Tài sản cố định gồm: 1. Bà: Nguyễn Thị Thúy Diễm Giám đốc Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khang Thịnh 2. Ông: Nguyễn Thanh Phú Tổ trưởng tổ thanh lý 3. Bà: Trần Thị Vân Anh Phụ trách Kế Toán Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khang Thịnh 4. Ông Trần Khắc Vị: Tổ trưởng Công Đoàn. Tổ viên 5. Ông Nguyễn Đức Huyên: Bảo vệ Tiến hành thanh lý Tài sản: IV. Tên Tài sản cố định: máy photocoppy Ricor 7960. V. Nước sản xuất: Nhật VI. Năm đưa vào sử dụng: Năm 2000 VII. Nguyên giá Tài sản cố định: 20.000.000 đồng VIII. Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 14.285.714 đồng IX. Giá trị còn lại: 5.714.286 đồng II. Kết luận của ban thanh lý: Đồng ý bán tài sản cố định với giá 700.000 đồng III. Kết quả thanh lý Tài sản cố định: Chi phí thanh lý: 0 đồng Giá trị thu hồi: 700.000 đồng Đã ghi giảm Tài sản cố định ngày 06 tháng 12 năm 2007. Ngày 06 tháng 12 năm 2007 Giám đốc Phụ trách Kế toán (Đã ký) (Đã ký) www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 76 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Bảng 22 PHIẾU THU Số 705 Ngày 06 tháng 12 năm 2007 Nợ TK 111 Có TK 711 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Tuấn Thanh Địa chỉ: 165A Đoàn Hoàng Minh, TX. Bến Tre, tỉnh Bến Tre Lí do nộp: thu do thanh lý máy photocoppy Ricor 7960 Số tiền: 700.000 đồng Viết bằng chữ: bảy trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo hóa đơn: chứng từ gốc Kế toán trưởng (Đã ký) Người nộp tiền (Đã ký) Thủ quỹ (Đã ký) www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 77 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Bảng 23 Bộ (Sở):........ Mẫu số S02A-H Đơn vị : CÔNG TY TNHH TMDV ĐIỆN LẠNH KHANG THỊNH CHỨNG TỪ GHI SỔ Số CTGS : 27 Ghi chú: tăng tài sản cố định Ngày Số CT Trích yếu Nợ Có Số tiền 25/05/2007 0013357 Mua xe tải VINAXUKI 1T5 EURO II 211 112 157.000.000 06/07/2007 0013529 Mua xe tải VINAXUKI 5T5 EURO II 211 112 298.000.000 20/08/2007 0013585 Mua máy vi tính xách tay Acer Aspire AS4720- 3A0516Mi-003 211 112 14.200.000 17/09/2007 Mua quyền sử dụng một lô đất diện tích 20x25 213 112 5.000.000.000 Kèm theo: 04 chứng từ gốc Lập, ngày … tháng … năm … Người lập Phụ trách kế toán (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 78 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Bảng 24 Bộ (Sở):........ Mẫu số S02A-H Đơn vị : CÔNG TY TNHH TMDV ĐIỆN LẠNH KHANG THỊNH CHỨNG TỪ GHI SỔ Số CTGS : 28 Ghi chú: giảm tài sản cố định Ngày Số CT Trích yếu Nợ Có Số tiền 20/11/2007 001152 Thanh lý xe Huyndai 2.5T 111 711 5.000.000 06/12/2007 001169 Thanh lý máy photocoppy Ricor 7960 111 711 700.000 Kèm theo: 02 chứng từ gốc Lập, ngày … tháng … năm … Người lập Phụ trách kế toán (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 79 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Bảng 25 Mẫu số 02/8KT SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2007 Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số tiền Ghi chú SH Ngày tháng 001357 25/05/2007 Mua xe tải VINAXUKI 1T5 EURO II 157.000.000 0013529 06/07/2007 Mua xe tải VINAXUKI 5T5 EURO II 298.000.000 0013585 20/08/2007 Mua máy vi tính xách tay Acer Aspire AS4720-3A0516Mi-003 14.200.000 17/09/2007 Mua quyền sử dụng một lô đất diện tích 20 x 25 5.000.000.000 Tổng cộng 5.469.200.000 www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 80 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Bảng 26 Mẫu số 02/8KT SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2007 Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số tiền Ghi chú SH Ngày tháng 001152 20/11/2007 Thanh lý xe Huyndai 2.5T 5.000.000 001169 06/12/2007 Thanh lý máy photocoppy Ricor 7960 700.000 Tổng cộng: 5.700.000 www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 81 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân 3.2.2 Kế toán chi phí khấu hao 3.2.1.1 Đặc điểm kế toán chi phí khấu hao Việc xác định chi phí khấu hao là một sự ước tính chứ không phải chi phí thực tế phát sinh. Tại công ty TNHH TMDV Kỹ thuật điện lạnh Khang Thịnh việc trích khấu hao tài sản cố định, xác định thời gian và mức trích khấu hao tài sản cố định căn cứ vào khung thời gian cho mỗi nhóm loại tài sản cố định do Bộ tài chính ban hành. Mức khấu hao tài sản cố định ở công ty được xác định căn cứ vào nguyên giá tài sản cố định và thời gian sử dụng định mức của từng loại tài sản cố định. 3.2.1.2 Trình tự phản ánh tình hình tăng giảm chi phí khấu hao Sau khi mở thẻ tài sản cố định, kế toán theo dõi diễn biến trong quá trình sử dụng và trích khấu hao cho tài sản đó. 3.2.1.3 Các nghiệp vụ phát sinh 1) Tháng 12/2007 trích khấu hao xe tải VINAXUKI 1T5 nguyên giá 125.000.000, thời gian ước tính sử dụng 10 năm, đến năm 2007 đã sử dụng 5 năm. Nợ TK 641 1.041.667 Có TK 214 1.041.667 2) Tháng 12/2007 trích khấu hao 03 máy Photocopy, mỗi máy nguyên giá 12.000.000, thời gian ước tính sử dụng 07 năm, đến năm 2007 đã sử dụng 3 năm. 1 máy được sử dụng cho bộ phận bán hàng, 2 máy được sử dụng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 642 285.714 Nợ TK 641 142.857 Có TK 214 428.571 3) Tháng 12/2007 trích khấu hao máy vi tính xách tay Acer Aspire AS4720-3A0516Mi-003, thời gian ước tính sử dụng 05 năm. Nợ TK 642 236.667 Có TK 214 236.667 4) Tháng 12/2007 trích khấu hao xe tải VINAXUKI 1T5 EURO II nguyên giá 157.000.000 đồng, thời gian ước tính sử dụng 10 năm. www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 82 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Nợ TK 641 1.308.333 Có TK 214 1.308.333 5) Tháng 12/2007 trích khấu hao xe tải VINAXUKI 5T5 EURO II nguyên giá 298.000.000 đồng, thời gian ước tính sử dụng 10 năm. Nợ TK 641 2.483.333 Có TK 214 2.483.333 6) Tháng 12/2007 trích khấu hao văn phòng công ty là 5.000.000 đồng, nguyên giá 210.000.000 đồng, thời gian ước tính sử dụng 10 năm. Nợ TK 642 1.166.667 Có TK 241 1.166.667 www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 83 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Bảng 27: Bảng tính và phân bổ khấu hao CÔNG TY TNHH TMDV ĐIỆN LẠNH KHANG THỊNH Địa chỉ: 120B Quốc lộ 60, P. Phú Khương, TX. Bến Tre, tỉnh Bến Tre. BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 12 năm 2007 Stt Ngày mua Tên TSCĐ Nguyên giá Thời gian khấu hao (năm) Giá trị khấu hao (tháng) Đơn vị sử dụng Phân bổ cho 642 641 1 12/2002 Xe tải VINAXUKI 1T5 125.000.000 10 1.041.667 Bộ phận bán hàng 1.041.667 2 01/2004 Máy Photocopy Canon MF8170C 12.000.000 7 142.857 Bộ phận bán hàng 142.857 3 01/2004 Máy Photocopy Canon MF8170C 12.000.000 7 142.857 Bộ phận quản lý doanh nghiệp 142.857 4 01/2004 Máy Photocopy Canon MF8170C 12.000.000 7 142.857 Bộ phận quản lý doanh nghiệp 142.857 5 20/08/2007 Máy vi tính xách tay Acer Aspire AS4720-3A0516Mi-003 14.200.000 5 236.667 Bộ phận quản lý doanh nghiệp 236.667 6 25/05/2007 Xe tải VINAXUKI 1T5 EURO II 157.000.000 10 1.308.333 Bộ phận bán hàng 1.308.333 7 06/07/2007 Xe tải VINAXUKI 5T5 EURO II 298.000.000 10 2.483.333 Bộ phận bán hàng 2.483.333 8 05/2005 Văn phòng công ty 210.000.000 10 1.750.000 Bộ phận quản lý doanh nghiệp 1.750.000 TỔNG CỘNG 840.200.000 7.248.571 2.272.381 4.976.190 www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 84 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân CHƯƠNG IV: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TĂNG GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO 4.1 Phân tích sự biến động về tình hình tăng giảm tài sản cố định Bảng 28: Phân tích sự biến động về tình hình tăng giảm tài sản cố định tại chi nhánh Bến Tre Đối tượng Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch Nguyên giá Tỉ trọng (%) Nguyên giá Tỉ trọng Mức Tỉ lệ (%) Nhà cửa. vật kiến trúc 710.000.000 52,95 5.710.000.000 90,06 5.000.000.000 704,23 Máy móc thiết bị. phương tiện vận tải 631.000.000 47,05 630.200.000 9,94 -800.000 -0,13 Tổng tài sản cố định 1.341.000.000 100,00 6.340.200.000 100,00 4.999.200.000 372,80 Qua bảng 27 cho thấy tại chi nhánh Bến Tre năm 2007 nguyên giá là 6.340.200.000 đồng so với năm 2006 là 1.341.000.000 đồng mức tăng 4.999.200.000 đồng chiếm tỷ lệ tăng so với năm 2006 là 372,80 %. Nguyên nhân của sự tăng này là do: - Nhà cửa vật kiến trúc năm 2007 nguyên giá là 5.710.000.000 đồng chiếm tỷ trọng trong tổng số tài sản cố định là 90,06% so với năm 2006 nguyên giá là 710.000.000 đồng chiếm tỷ trọng trong tổng số tài sản cố định 52,95% mức tăng là 5.000.000.000 đồng chiếm tỷ lệ tăng so với năm 2006 là 704,23%, tỷ trọng trong tổng số tài sản cố định so với năm 2006 tăng nhưng nguyên giá năm 2007 đã tăng vượt bậc, sự tăng này là do công ty phải mở rộng thêm các chi nhánh, phạm vi hoạt động của công ty đã được mở rộng. - Máy móc thiết bị, phương tiện vận tải năm 2007 nguyên giá là 630.200.000 đồng chiếm tỷ trọng 9,94% trong tổng số tài sản cố định giảm 0,13% so với năm 2006. Năm 2006 nguyên giá máy móc thiết bị, phương tiện vận tải là 631.000.000 đồng chiếm tỷ trọng trong tổng số tài sản cố định là 47,05% mức giảm là -800.000. Tuy nhiên năm 2007 tỷ trọng chiếm trong tổng số tài sản cố định có tăng hơn so với năm 2006, tức là đơn vị đã ít quan tâm hơn so với năm 2006, nguyên giá tài sản cố định năm 2007 giảm, chứng tỏ trong năm www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 85 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân đơn vị đã thanh lý tài sản cố định nhiều hơn mua và đầu tư vào tài sản cố định mới... Tài sản cố định được thanh lý do hư hỏng hoặc hết thời gian sử dụng, nguyên giá tài sản đem thanh lý lớn hơn giá trị tài sản mua vào. Do doanh thu giảm từ năm 2006 kéo dài đến năm 2007 nên công ty không có nhiều điều kiện để đầu tư, trang bị thêm nhiều tài sản cố định. Tuy nhiên, tình hình trên chỉ có tính chất tạm thời, trong tương lai dự định trong năm 2008 công ty sẽ sử dụng phần lớn lợi nhuận để trang bị thêm tài sản cố định phục vụ kinh doanh. Hàng năm công ty lên kế hoạch mua sắm, đầu tư mới tài sản cố định và mức độ cần thiết đối với từng loại tài sản cố định. Trứơc khi tiến hành việc đầu tư, mua sắm mới tài sản cố định, ban Giám đốc của công ty tiến hành thẩm định, lựa chon phương án tối ưu nhất. Trong năm 2007, tỉ trọng đầu tư mới tài sản cố định có xu hướng giảm đi. 4.2 Phân tích sự biến động về chi phí khấu hao Bảng 29: Phân tích sự biến động về chi phí khấu hao Đối tượng Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch Nguyên giá Khấu hao Nguyên giá Khấu hao Mức khấu hao Tỉ lệ (%) Nhà cửa. vật kiến trúc 710.000.000 21.000.000 5.710.000.000 21.000.000 0 0 Máy móc thiết bị. phương tiện vận tải 631.000.000 65.000.000 630.200.000 65.982.857 48.340.000 1,51 Tổng tài sản cố định 1.341.000.000 86.000.000 6.340.200.000 86.982.857 48.340.000 1,14 Phương pháp khấu hao mà công ty sử dụng là phương pháp khấu hao theo đường thẳng. Qua xem xét bảng tính khấu hao TSCĐ ta có nhận xét như sau về tình hình khấu hao tài sản qua 2 năm: - Đối với nhà cửa vật kiến trúc: vì chi nhánh tại Bến Tre công ty chỉ có 1 văn phòng đại diện nên khấu hao đối với nhà cửa, vật kiến trúc chỉ khấu hao văn phòng. Số khấu hao này ổn định qua các năm nên không có sự chênh lệch. - Đối với máy móc thiết bị: năm 2007 có mức khấu hao là 65.982.857 so với năm 2006 thì mức khấu hao là 65.000.000 tăng 1,51% chiếm tỷ lệ tăng so www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 86 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân với năm 2006 là 1,14%. Sự tăng này là do trong năm đơn vị đã chú trọng mua sắm tài sản cố định, số tài sản cố định thanh lý là những tài sản đã khấu hao hết, tổng nguyên giá tài sản cố định mua sắm lớn hơn tổng nguyên giá những tài sản cố định đem thanh lý. Hiện nay công ty vẫn tiến hành đều đặn việc lập kế hoạch khấu hao cho năm kế hoạch. Do nhận thức được tầm quan trọng của công tác quản lý khấu hao nên việc lập kế hoạch khấu hao được Công ty thực hiện một cách chặt chẽ nhằm thu hồi vốn đầu tư ban đầu đã bỏ ra. Tuy nhiên, việc tính toán còn hạn chế nên mức độ chính xác chỉ là tương đối. Theo định kỳ, hàng năm công ty tiến hành công tác kiểm kê tài sản nói chung và tài sản cố định nói riêng. Điều này giúp cho công ty có được những số liệu chính xác về tình hình tài sản cố định của mình, giúp cho công ty quản lý và sử dụng có hiệu quả hơn. www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 87 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân CHƯƠNG 5: CÁC BIỆN PHÁP SỬ DỤNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CÓ HIỆU QUẢ TẠI CÔNG TY TNHH TMDV ĐIỆN LẠNH KHANG THỊNH  Hoàn thiện quy trình ra quyết định mua sắm tài sản cố định Công tác đầu tư mua sắm mới tài sản cố định là hoạt động trực tiếp ảnh hưởng đến năng lực sản xuất của công ty. Hơn nữa, đó là sự bỏ vốn dài hạn, ảnh hưởng đến tình hình tài chính của công ty. Do vậy, quyết định mua sắm tài sản cố định là một vấn đề quan trọng cần phải được phân tích kỹ lưỡng. Trước khi ra quyết định, việc kế hoạch hoá đầu tư mới tài sản cố định là cần thiết để xác định chính xác nhu cầu cho từng loại tài sản cố định phục vụ cho nhiệm vụ kinh doanh của công ty, tạo điều kiện cho công ty chủ động huy động nguồn tài trợ phục vụ cho hoạt động đó. Tuy nhiên, do số lượng sản phẩm tiêu thụ của công ty phụ thuộc vào đơn đặt hàng, các hợp đồng kinh tế đã ký kết, đồng thời căn cứ vào nhu cầu tiêu dùng từng thời kỳ. Điều này gây nên khó khăn cho việc bố trí, sử dụng tài sản cố định một cách hợp lý, gây cản trở cho hoạt động kế hoạch hoá và đầu tư mới tài sản cố định. Ngoài việc lên kế hoạch đầu tư tài sản cố định, Công ty cần nâng cao hiệu quả trong công tác tiến hành thẩm định các dự án đầu tư, xây dựng để đưa ra những quyết định tối ưu nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng các tài sản cố định đầu tư mới.  Tăng cường đổi mới công nghệ, quản lý sử dụng và bảo dưỡng tài sản cố định Việc tăng cường công tác quản lý, sử dụng, bảo dưỡng, đổi mới công nghệ tài sản cố định là một yếu tố quan trọng giúp đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh của công ty được liên tục, năng suất lao động sẽ được nâng cao, kéo theo giá thành sản phẩm giảm và như vậy tạo lợi thế về chi phí để công ty có thể cạnh tranh trên thị trường. Tránh việc mất mát, hư hỏng tài sản cố định trước thời gian dự tính bằng việc phân cấp quản lý chặt chẽ đến từng bộ phận, nâng cao tinh thần trách nhiệm vật chất trong quản lý, chấp hành nội quy, trong đó quy chế sử dụng tài sản cố định www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 88 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân là nội dung quan trọng nhất. Công ty cần quy định rõ quyền hạn, trách nhiệm của từng bộ phận và cá nhân trong bảo quản, bảo dưỡng an toàn cho tài sản cố định để chúng luôn được duy trì hoạt động với công suất cao. Ngoài ra công ty nên sử dụng triệt để các đòn bẩy kinh tế nhằm nâng cao hiệu quả khai thác công suất sử dụng của máy móc thiết bị. Với quy chế thưởng phạt rõ ràng, nghiêm minh, công ty cần nâng cao và khuyến khích ý thức, tinh thần trách nhiệm của công nhân trong việc giữ gìn tài sản nói chung và tài sản cố định nói riêng. Sử dụng tốt các đòn bẩy kinh tế có ý nghĩa quan trọng trong việc nâng cao năng suất lao động, tận dụng công suất máy móc thiết bị, nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định trong công ty.  Thanh lý, xử lý các tài sản cố định không dùng đến Hiện nay, do những nguyên nhân có thể là chủ quan chẳng hạn như bảo quản, sử dụng kém làm cho tài sản bị hư hỏng hoặc khách quan tạo ra như thay đổi nhiệm vụ kinh doanh sản xuất mà không cần dùng. Việc giữ nhiều tài sản cố định không dùng đến sẽ dẫn đến vốn sẽ bị ứ đọng gây lãng phí trong khi hoat động doanh nghiệp lại rất cần vốn chi kinh doanh. Do vậy, công ty cần xác định nguyên nhân dẫn đến việc ứ đọng tài sản cố định để cần nhanh chóng thanh lý những tài sản cố định đã bị hư hỏng, đồng thời có kế hoạch điều phối tài sản cố định không có nhiệm vụ kinh doanh sang nơi khác sử dụng.  Tận dụng năng lực của công ty Việc đặt ra là cần tận dụng năng lực của tài sản cố định trong doanh nghiệp rất cần thiết. Trong các biện pháp tăng năng suất lao động thì biện pháp tăng năng suất máy móc được doanh nghiệp chú trọng. Tăng năng suất của máy móc thiết bị có tác dụng tiết kiệm sức lao động, giảm chi phí, từ đó sẽ tăng doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp. Doanh nghiệp cần tránh trường hợp máy móc phải ngừng việc do thời gian sửa chữa máy móc quá lâu làm ảnh hưởng đến việc tận dụng năng lực của máy móc. Khi muốn tăng năng suất, doanh nghiệp cần xem xét đã tận dụng hết công suất của máy móc hiện có chưa trước khi đưa ra quyết định mua sắm mới tài sản cố định.  Lựa chọn nguồn tài trợ hợp lý www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 89 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Hiện nay, ở nước ta đang diễn ra một nghịch lý là các doanh nghiệp thì thiếu vốn dài hạn trong khi đó các ngân hàng lại thừa vốn ngắn hạn. Tình hình này gây khó khăn cho cả doanh nghiệp và ngân hàng. Do vậy, vấn đề đặt ra là phải huy động và sử dụng vốn thế nào để có hiệu quả cao nhất đặc biệt là nguồn vốn đầu tư vào tài sản cố định, vì có tính chất dài hạn nên ảnh hưởng quan trọng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp. Cho đến nay, việc đầu tư vào tài sản cố định là sử dụng nguồn vốn vay mà chủ yếu là vay từ các ngân hàng thương mại, các đối tác mà chưa quan tâm nhiều đến vay từ cán bộ công nhân viên và hoạt động thuê tài chính.  Hoàn thiện công tác kế toán Tiếp tục thực hiện quy chế quản lý tài chính kế toán về sử dụng tài sản cố định Công tác lập kế hoạch khấu hao cần phải được tính toán chính xác và chặt chẽ hơn tránh việc thu hồi không đủ vốn đầu tư ban đầu. Công ty cần tiến hành đánh giá lại tài sản cố định một cách thường xuyên và chính xác. Hiện nay do khoa học công nghệ ngày càng tiến bộ làm cho các tài sản cố định không tránh khỏi sự hao mòn vô hình. Đồng thời, với một cơ chế thị trường như hiện nay mà giá cả thường xuyên biến động. Điều này làm cho việc phản ánh giá trị còn lại của tài sản cố định trên sổ sách kế toán bị sai lệch so với thực tế. Việc thường xuyên đánh giá lại tài sản cố định sẽ giúp cho việc tính khấu hao chính xác hơn, đảm bảo thu hối vốn và bảo toàn vốn cố định, nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định hoặc có những biện pháp xử lý những tài sản cố định bị mất giá nghiêm trọng, chống thất thoát vốn.  Nâng cao trình độ cán bộ nhân viên trong công ty Đối với cán bộ quản lý đây là đội ngũ quan trọng, quyết định hướng đi cho doanh nghiệp. Họ đứng ra quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của công ty, đảm bảo công ty có thể phát triển mạnh mẽ. Nhận thức được điều này, công ty cần: Không ngừng nâng cao trình độ quản lý nghiệp vụ cho họ, mặt khác phải tạo cơ hội cho họ phấn đấu tự vươn lên. Chăm lo công tác đào tạo mọi mặt: đào tạo nâng cao, đào tạo lại, đào tạo bổ sung, đào tạo chuyên ngành cho cán bộ kỹ thuật cho phù hợp với điều kiện máy www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 90 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân móc trang thiết bị ngày càng tiên tiến và hiện đại. Cần đặt ra yêu cầu cho họ là phải thường xuyên cập nhật thông tin về các công nghệ công nghệ mới, hiện đại mà công ty chưa có điều liện đầu tư để có thể tham mưu cho ban lãnh đạo công ty tiến hành đổi mới tài sản cố định. . www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 91 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 Kết luận Trong nền kinh tế thị trường, việc chịu sức ép từ các đối thủ cạnh tranh là điều mà không doanh nghiệp nào tránh khỏi. Hiện nay công ty TNHH TMDV Kỹ thuật điện lạnh Khang Thịnh phải chịu sự cạnh tranh gay gắt từ các đơn vị cùng ngành. Đây cũng là cơ hội mà cũng vừa là thách thức cho công ty Để có thể đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường thì không chỉ công ty mà tất cả các doanh nghiệp đều phải cố gắng nâng cao năng lực sản xuất, không ngừng đổi mới công nghệ song song với tiết kiệm chi phí kinh doanh. Điều này làm cho công ty có thể cạnh tranh cao trên thị trường. Từ khi thành lập đến nay công ty TNHH TMDV Kỹ thuật điện lạnh Khang Thịnh đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể. Hiện nay, công ty có số lượng và giá trị tài sản cố định rất lớn và vẫn không ngừng đổi mới cho phù hợp với yêu cầu từng thời kỳ. Trong thời gian qua, vần đề sử dụng tài sản cố định tại công ty đã đạt được nhiều thành tựu nhưng không tránh khỏi nhiều hạn chế. Vối tầm quan trọng của tài sản cố định trong hoạt động kinh doanh, việc tìm ra giải pháp giúp công ty nâng cao hiệu quả sử dụng là điều có ý nghĩa quan trọng. Hiện nay, với đội ngũ cán bộ công nhân viên trong công ty có năng lực, trình độ chuyên môn và tay nghề cao, hi vọng rằng công ty sẽ tiếp tục phát huy những kết quả đạt được, khắc phục khó khăn trước mắt để trở thành mộ doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả. Hiệu quả sử dụng tài sản cố định phản ánh trình độ quản lý, sử dụng nhân lực của công ty để đạt hiệu quả cao trong quá trình kinh doanh. Với tiềm năng sẵn có, với những thuận lợi đã nêu Công ty TNHH TMDV Kỹ thuật điện lạnh Khang Thịnh tất yếu sẽ đạt được mục tiêu đề ra. 6.2 Kiến nghị Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH TMDV Kỹ thuật điện lạnh Khang Thịnh. Tuy thời gian tìm hiểu thực tế tại công ty , bản thân em còn nhiều hạn chế về kiến thức lý luận, kinh nghiệm tực tế trong kế toán tài sản cố định. Nhưng căn cứ vào những tồn tại hiện nay của công ty, em xin đề xuất một vài ý kiến góp phần hoàn thiên công tác kế toán tài sản cố định tại công ty. www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 92 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân Phần đã hao mòn được tính toán chính xác. Việc đưa thẻ tài sản cố định vào phần mềm kế toán sẽ giảm sức lao động của kế toán, có thể xem chi tiết được từng loại tài sản mà không cần phương pháp tìm kiếm mẫu số. Hiện nay các doanh nghiệp đều gặp khó khăn trong việc huy động vốn cho đầu tư tài sản cố định. Công ty TNHH TMDV Kỹ thuật điện lạnh Khang Thịnh cũng không tránh khỏi thực tế này. Các trường hợp làm tăng tài sản cố định của công ty mua sắm theo nguồn vốn chủ sở hữu, thông qua lắp đặt, vay vốn của nhân viên, đánh giá tăng tài sản cố định... Công ty không áp dụng hình thức góp vốn tham gia liên doanh và thuê tài chính. Nhưng nguồn vốn chủ sở hữu, vay vốn của nhân viên thì có hạn, vì vậy công ty nên chủ động tìm thêm các nguồn đầu tư mới. Để đảm bảo an toàn đối với người lao động công ty cần trang bị đổi mới các thiết bị cũ vừa tăng năng suất lao động vừa đem lại lợi nhuận cho công ty. Để tăng cường công tác quản lý tài sản cố định ngoài việc trách nhiệm và quyền hạn cho các bộ phận, cá nhân sử dụng tài sản cố định trong việc bảo quản an toàn cho tài sản cố định, tránh mất mát, hư hỏng, công ty cũng nên có những giải pháp khác về trách nhiệm vật chất như: khen thưởng xứng đáng cho việc bảo quản, sử dụng tốt tài sản cố định. Đồng thời cũng có những quy định những hình phạt cụ thể khi có những vi phạm về bảo quản và sử dụng tài sản cố định. Tuy công ty có tổ chức đánh giá lại tài sản cố định nhưng công việc này chưa thường xuyên. Do vậy, còn một số tài sản giá cả thấp không phù hợp với giá trị thị trường, không bảo toàn được vốn cố định nên công ty thường xuyên tổ chức đánh giá lại tài sản cố định. Các tài sản cố định không cần dùng trong kinh doanh không cần dùng cần thanh lý sớm. Xác định lại kết cấu tài sản cố định cho tối ưu hơn. Tóm lại những khó khăn hạn chế của công ty không phải là không thể khắc phục được. Em tin rằng với đội ngũ cán bộ công nhân viên năng nổ nhiệt tình, chắc chắn công ty sẽ vượt qua mọi khó khăn thử thách, vững vàng hơn nữa trong sản xuất kinh doanh để đạt được mục tiêu đặt ra. www.kinhtehoc.net Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu 93 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân TÀI LIỆU THAM KHẢO    1. PGS. TS Võ Văn Nhị (năm 2007). “Giáo trình kế toán tài chính”, NXB Thống Kê. 2. Bộ tài chính (năm 2007). “Chế độ kế toán Việt Nam”, NXB Lao Động xã hội. 3. Quyết định 206/2003/QĐ-BTC. 4. Nguyễn Tấn Bình (năm 2006). “Kế toán tài chính”, NXB Thống Kê. 5. Nguyễn Tấn Bình (năm 2005). “Phân tích hoạt động doanh nghiệp”, NXB Thống Kê. 6. PGS. TS Võ Văn Nhị (năm 2007). “26 chuẩn mực kế toán và kế toán tài chính doanh nghiệp”, NXB Lao Động xã hội. 7. Các website: - www.kiemtoan.com.vn - www.mof.gov.com.vn - www.webketoan.com 8. Bộ tài chính (năm 2006). “Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam”. NXB Tài chính. www.kinhtehoc.net