Phần I. Lý luận chung về phân tích tình hình quản lý và sử dụng vốn lưu động trong các doanh nghiệp.
Phần II. Phần tích tình hình quản lý và sử dụng vốn lưu động tại công ty cổ phần sản xuất bao bì xuất khẩu thuỷ sản.
Phần III. Một số biện pháp nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả quản lý và sử dụng vốn lưu động tại công ty cổ phần sản xuất bao bì xuất khẩu thuỷ sản.
60 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2599 | Lượt tải: 3
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Phân tích tình hình quản lý và sử dụng vốn lưu động tại công ty cổ phần sản xuất bao bì xuát khẩu thuỷ sản, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
c lo¹i m¸y mãc.
+ Ph©n xëng carton chia thµnh 6 tæ: Tæ lµm sãng carton; tæ c¾t bÕ bÎ hép; tæ in; tæ tr¸ng Parafin; tæ ®ãng ghim; tæ vÖ sinh c«ng nghiÖp. Chuyªn s¶n xuÊt thïng giÊy carton 5 líp vµ 3 líp, chÞu sù qu¶n lý trùc tiÕp cña qu¶n ®èc ph©n xëng.
+ Ph©n xëng s¶n xuÊt PP & PE gåm 5 tæ: Tæ chØ; tæ dÖt; tæ may - in vµ tæ PE chuyªn s¶n xuÊt bao b× PP & PE. §øng ®Çu ph©n xëng nµy lµ qu¶n ®èc ph©n xëng.
III. tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn s¶n xuÊt bao b× xuÊt khÈu thñy s¶n.
1. S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty:
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n tæng hîp kiªm phã trëng phßng
KÕ to¸n tiÒn mÆt kiªm thèng kª
KÕ to¸n doanh thu kiªm c«ng nî
KÕ to¸n chi phÝ kiªm thñ quü
2. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña bé m¸y kÕ to¸n:
- KÕ to¸n trëng: Phô tr¸ch chung c«ng t¸c kÐ to¸n cña C«ng ty, gióp Gi¸m ®èc chØ ®¹o tæ chøc thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n, lµm nhiÖm vô kiÓm so¸t tµi chÝnh t¹i C«ng ty ®ång thêi lËp b¸o c¸o kÕ to¸n.
- KÕ to¸n tæng hîp: NhiÖm vô cña kÕ to¸n tæng hîp lµ tæ chøc h¹ch to¸n tæng hîp, vµo sæ c¸i, lËp b¶ng tæng kÕt tµi s¶n, c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n, qu¶n lý theo dâi nguån vèn, c¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch, b¶o hiÓm x· héi vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶. Theo dâi c¸c quü, tæng hîp chi phÝ ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh tõng th¸ng, quý.
- KÕ to¸n tiÒn mÆt kiªm thèng kª: LËp chøng tõ thu, chi, thanh to¸n c¸c kho¶n mua b¸n víi kh¸ch hµng, c¸c kho¶n thanh to¸n víi c¸n bé c«ng nh©n viªn. Cuèi th¸ng cïng víi nh©n viªn phßng kÕ ho¹ch vµ thñ kho kiÓm kª c©n ®èi gi÷a sè lîng hµng nhËp- xuÊt- tån trong quý.
- KÕ to¸n doanh thu kiªm c«ng nî: Theo dâi ph¶n ¸nh doanh thu cña C«ng ty, c¸c kho¶n ph¶i thu kh¸ch hµng,ph¶i tr¶ ngêi b¸n...
- KÕ to¸n chi phÝ kiªm thñ quü: Cã nhiÖm vô thu, chi tiÒn mÆt cho kh¸ch hµng, nép tiÒn vµo ng©n hµng, ghi chÐp sæ quü vµ rót sè d cuèi ngµy.
3. H×nh thøc kÕ to¸n t¹i C«ng ty:
H×nh thøc Õ to¸n mµ C«ng ty ¸p dông lµ h×nh thøc NhËt ký- Chøng tõ.
a. S¬ ®å h×nh thøc NhËt ký- Chøng tõ:
Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ
B¶ng kª
C¸c sæ chi tiÕt
NhËt ký- Chøng tõ
Sæ c¸i
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
B¸o c¸o kÕ to¸n
Ghi chó:
Ghi cuèi ngµy.
Ghi cuèi th¸ng.
§èi chiÕu.
b. Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ:
Khi cã nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, kÕ to¸n viªn tiÕn hµnh lËp chøng tõ ban ®Çu sau ®ã chuyÓn sang kÕ to¸n tæng hîp kiÓm tra l¹i vµ tiÕn hµnh lËp ®Þnh kho¶n, h¹ch to¸n theo ®óng phÇn hµnh cña m×nh.
c. Tr×nh tù h¹ch to¸n:
Hµng ngµy cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, kÕ to¸n kiÓm tra tÝnh hîp lÖ, hîp lý cña chøng tõ, tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n vµ ghi vµo sæ chi tiÕt, c¸c b¶ng kª. §Þnh kú cuèi th¸ng trªn c¬ së sæ chi tiÕt vµ b¶ng kª, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp NhËt ký- Chøng tõ, ®ång thêi lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt. C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n lËp sæ c¸i vµ tiÕn hµnh ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ C¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt. Cuèi quÝ, cuèi n¨m kÕ to¸n c¨n cø vµo NhËt ký- Chøng tõ vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt lËp b¸o c¸o kÕ to¸n vµ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh kh¸c.
B. ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông nguån vèn vµ tµi s¶n cña c«ng ty.
I. ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty.
1. C¸c quan hÖ tµi chÝnh cña C«ng ty:
- Quan hÖ tµi chÝnh cña C«ng ty: lµ mét doanh nghiÖp liªn doanh sau ®ã chuyÓn sang C«ng ty cæ phÇn nªn vèn lµ do c¸c bªn ®ãng gãp. Tuy nhiªn. cæ ®«ng lín nhÊt vµ cã quyÒn quyÕt ®Þnh vÉn lµ Nhµ níc (chñ tÞch héi ®ång qu¶n trÞ- ngêi ®¹i diÖn cho cæ phÇn cña Nhµ níc t¹i C«ng ty). Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh doanh nghiÖp ph¶i cã tr¸ch nhiÖm sö dông vèn ®óng môc ®Ých, cã hiÖu qu¶, ®ång thêi cã nghÜa vô b¶o toµn, ph¸t triÓn vµ më réng thªm, ph¶i nép c¸c kho¶n thuÕ b¾t buéc cho Nhµ níc.
- Quan hÖ tµi chÝnh víi ng©n hµng: HiÖn nay C«ng ty cã tµi kho¶n t¹i ng©n hµng Ngo¹i th¬ng §µ N½ng.
- Quan hÖ víi kh¸ch hµng: Kh¸ch hµng cña C«ng ty hiÖn nay rÊt ®a d¹ng, lµ c¸c C«ng ty cã kinh doanh s¶n phÈm ®ãng gãi bao b× trªn kh¾p c¶ níc, trªn nhiÒu lÜnh vùc nh: C«ng ty l©m ®Æc s¶n xuÊt khÈu Qu¶ng Nam, C«ng ty C«ng nghiÖp thùc phÈm HuÕ, Nhµ m¸y bia Dung QuÊt....
- Quan hÖ víi nhµ cung cÊp: Nhµ cung cÊp cña C«ng ty lµ c¸c doanh nghiÖp kh¸c nhau phô thuéc vµo ngµnh kinh doanh cña C«ng ty nh: C«ng ty giÊy Môc S¬n Thanh Ho¸, C«ng ty cæ phÇn giÊy R¹ng §«ng....
2. Nguån sè liÖu ph©n tÝch:
-B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n n¨m 2002, n¨m 2003.
-B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2001, 2002 vµ n¨m 2003.
-Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n vµ sæ chi tiÕt.
-Mét sè nguån th«ng tin kh¸c liªn quan ®Õn viÖc ph©n tÝch.
II. PH¢N TÝCH KH¸I QU¸T T×NH H×NH QU¶N Lý Vµ Sö DôNG VèN L¦U §éNG T¹I C¤NG TY.
1. Ph©n tÝch c¬ cÊu tµi s¶n lu ®éng:
B¶ng 2: B¶ng ph©n tÝch c¬ cÊu tµi s¶n lu ®éng.
ChØ tiªu
§Çu n¨m 2003
Cuèi n¨m 2003
Chªnh lÖch
Sè tiÒn
%
Sè tiÒn
%
Møc
%
TSL§ & §TNH
1.TiÒn
2. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸ch hµng
3. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c
4. Hµng tån kho
5. TSL§ kh¸c
6. Tæng tµi s¶n
7.% TSL§/ tæng tµi s¶n
2.504.748.301
127.003.466
1.243.694.054
100.102.000
1.031.848.781
2.100.000
3.229.710.451
100
5,07
49,65
4
41,2
0,08
77,55
2.189.120.570
83.593.752
1.132.378.178
67.000.000
904.048.640
2.100.000
2.803.103.244
100
3,81
51,73
3,06
41,30
0,09
78,09
315.627.731
43.409.714
111.315.896
33.102.000
127.800.141
12.6
34.17
8,95
33,06
12,39
Qua b¶ng ph©n tÝch sè liÖu trªn ta thÊy:
- TSL§ cuèi n¨m 2003 gi¶m so víi ®Çu n¨m lµ: 315.627.731® la do:
+ TiÒn (tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng) gi¶m ®i vÒ tû träng còng nh vÒ sè lîng. Tû träng tiÒn ®Çu n¨m 2003 lµ: 5,07%, cuèi n¨m lµ: 3,81%, vÒ sè lîng gi¶m ®i: 43.409.714®.
+ Kho¶n ph¶i thu kh¸ch hµng cuèi n¨m gi¶m so víi ®Çu n¨m: 11.315.896® nhng vÒ tû träng l¹i cã xu híng t¨ng, sè ®Çu n¨m lµ: 46,65%, sè cuèi n¨m lµ: 51,73%. §iÒu nµy cho thÊy viÖc qu¶n lý c¸c kho¶n ph¶i thu cña C«ng ty cha ®îc tèt, tû lÖ kho¶n ph¶i thu chiÕm h¬n 50% so víi TSL§.
+ C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c: vÒ sè lîng cã xu híng gi¶m nhng vÒ tû träng l¹i cã xu híng t¨ng.
+ Hµng tån kho: vÒ mÆt tû träng giêng nh kh«ng cã sù biÕn ®éng nhng vÒ mÆt sè lîng cã xu híng gi¶m, ®iÒu nµy cho thÊy nç lùc cña C«ng ty trong viÖc gi¶i phãng hµng tån kho lµm t¨ng hiÖu qu¶ thu håi vèn lu ®éng.
- TSL§ chiÕm 77,55% tæng tµi s¶n vµo ®Çu n¨m vµ 78,09% vµo cuèi n¨m. Nguyªn nh©n lµm gia t¨ng TSL§ lµ do C«ng ty thanh to¸n bít mét sè thiÕt bÞ m¸y mãc.
§Ó cã c¸i nh×n chi tiÕt h¬n vÒ t×nh h×nh t¨ng gi¶m cña TSL§ ta cã thÓ ®i s©u ph©n tÝch tõng kho¶n môc:
a. T×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông vèn b»ng tiÒn:
Khi ph©n tÝch sù biÕn ®éng cña tiÒn mÆt vµ göi ng©n hµng ta sÏ nhËn xÐt ®îc kh¶ n¨ng ®¸p øng nhu cÇu thanh to¸n trong n¨m cña C«ng ty.
B¶ng 3:
ChØ tiªu
§Çu n¨m 2003
Cuèi n¨m 2003
Chªnh lÖch
Gi¸ trÞ
%
Gi¸ trÞ
%
%
1. TiÒn t¹i quÜ
2.TiÒn göi ng©n hµng
3. Tæng tiÒn mÆt
40.034.992
86.968.471
127.003.466
32
68
100
4.089.412
79.504.340
83.593.752
5
95
100
35.945.580
7.164.131
43.409.714
89,97
8,58
34,18
Nh×n vµo b¶ng ph©n tÝch ta thÊy vµo cuèi n¨m tiÒn mÆt t¹i quü gi¶m m¹nh (89,97%), lîng tiÒn göi ng©n hµng cuèi n¨m còng gi¶m so víi ®Çu n¨m lµ 8,58%, lîng tiÒn cña C«ng ty vµo cuèi n¨m so víi ®Çu n¨m lµ 43.409.701® lµ do c¸c nh©n tè sau:
Nh©n tè lµm t¨ng tiÒn mÆt
- Gi¶m kho¶n ph¶i thu: 111.315.876®
- Gi¶m hµng tån kho : 127.800.141®
- T¨ng NVCSH : 32.116.017®
- Gi¶m TSC§ : 110.979.476®
- Gi¶m ph¶i thu kh¸c : 33.033.982®
Tæng céng t¨ng : 415.245.492®
Nh©n tè lµm gi¶m tiÒn mÆt
- Gi¶m nî ng¾n h¹n : 458.655.193®
Tæng céng gi¶m : 458.655.193®
Sè tiÒn bÞ gi¶m ®i: 415.245.492 - 458.655.193 = 43.409.701®
b. T×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông hµng tån kho:
B¶ng 4:
ChØ tiªu
§Çu n¨m 2003
Cuèi n¨m 2003
Chªnh lÖch
Sè tiÒn
%
Sè tiÒn
%
Møc
%
Hµng tån kho
1. Nguyªn vËt liÖu tån kho
2. C«ng cô, dông cô
3. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
4. Hµng ho¸
1.031.848.781
564.477.821
x
454.502.350
12.868.610
100
54,7
44
1,3
904.048.640
417.682.265
38.219.485
439.874.350
8.272.540
100
46,2
4,23
48,6
0,92
127.800.141
146.795.556
38.219.485
14.628.000
4.596.070
12
26
3
36
- Lîng hµng tån kho vµo cuèi n¨m gi¶m so víi ®Çu n¨m 12% t¬ng øng víi 127.800.141®. So víi ®Çu n¨m nguyªn vËt liÖu tån kho gi¶m ®i mét lîng ®¸ng kÓ 26% víi gi¸ trÞ 146.795.556®. Nguyªn vËt liÖu vµo ®Çu n¨m chiÕm 54,7% nhng vµo cuèi n¨m chØ cßn 46,2%. Tuy nhiªn, c«ng cô dông cô vµo cuèi n¨m t¨ng so víi ®Çu n¨m lµ: 38.219.485® chiÕm 4,23%, chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang biÕn ®éng kh«ng ®¸ng kÓ, hµng ho¸ tån kho vµo cuèi n¨m gi¶m: 4.596.070® (gi¶m 36%). Nh×n chung C«ng ty ®· cè g¾ng gi¶m mét lîng ®¸ng kÓ hµng tån kho vµo cuèi n¨m. Tuy nhiªn, C«ng ty cÇn tÝnh to¸n lîng c«ng cô dông cô nh»m n©ng cao h¬n n÷a hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng ë C«ng ty.
c. T×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông c¸c kho¶n ph¶i thu:
B¶ng 5:
ChØ tiªu
§Çu n¨m 2003
Cuèi n¨m 2003
Chªnh lÖch
Gi¸ trÞ
%
Gi¸ trÞ
%
Møc
%
C¸c kho¶n ph¶i thu
+ Ph¶i thu kh¸ch hµng
+ Ph¶i thu kh¸c
1.343.796.054
1.243.694.054
100.102.000
100
93
7
1.199.378.178
1.132.378.178
67.000.000
100
94
6
111.315.876
33.102.000
9
33
Kho¶n ph¶i thu cña C«ng ty tuy cã gi¶m dÇn vÒ cuèi n¨m nhng vÉn ë møc cao. C«ng ty nªn cã biÖn ph¸p ®Èy nhanh tèc ®é thu håi nî, tr¸nh bÞ chiÕm dông vèn qu¸ l©u lµm gi¶m hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng, ®ång thêi cÇn lËp dù phßng kho¶n ph¶i thu khã ®ßi ®Ó gi¶m tèi u rñi ro trong kinh doanh.
Tãm l¹i, kÕt cÊu c¸c kho¶n vèn lu ®éng trong tæng TSL§ & DDTNH cña C«ng ty lµ cha hîp lý. T×nh h×nh t¨ng gi¶m c¸c kho¶n nµy thÓ hiÖn sù cè g¾ng cña C«ng ty. Tuy vËy, C«ng ty cÇn ph¶i thu håi nhanh h¬n n÷a c¸c kho¶n ph¶i thu kh¸ch hµng ®ång thêi ph¶i lËp dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi. Ngoµi ra, nªn t¨ng møc tån quü tiÒn mÆt ®Ó ®¶m b¶o nhu cÇu chi tiªu thêng xuyªn t¹i C«ng ty. Trªn sæ s¸ch th× hµng tån kho cßn qu¸ nhiÒu nhng do ®Æc ®iÓm kinh doanh cña C«ng ty trong 6 th¸ng cuèi n¨m 2003 s¶n xuÊt kh«ng ®¸p øng kÞp nhu cÇu kh¸ch hµng nªn mÆc dï hµng tån kho nhiÒu nhng tèc ®é quay vßng cña hµng tån kho nhanh. §©y lµ nh©n tè quan träng lµm t¨ng nhanh tèc ®é lu©n chuyÓn VL§.
2. Ph©n tÝch vèn lu ®äng rßng t¹i c«ng ty.
Lµ mét C«ng ty cæ phÇn thuéc lo¹i doanh nghiÖp võa vµ nhá nªn vèn lu ®éng cña C«ng ty toµn bé lµ nguån vèn vay ng¾n h¹n tõ ng©n hµng hoÆc tõ néi bé doanh nghiÖp. V× lµ nguån vèn vay, chi phÝ sö dông vèn lín nªn vèn lu ®éng sö dông cho tµi s¶n dù tr÷ lµ rÊt Ýt. Cã nh÷ng lóc nhËn ®Þnh ®îc lµ gi¸ c¶ thÞ trêng sÏ biÕn ®éng t¨ng nhng v× thiÕu vèn nªn doanh nghiÖp còng kh«ng tÝch tr÷ ®îc nguån nguyªn liÖu ®Çu vµo, ®©y lµ ®iÒu rÊt bÊt lîi trong kinh doanh vµ lµ ®iÒu thêng gÆp ë c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá ë níc ta hiÖn nay.
III. ph©n tÝch vèn lu ®éng rßng vµ nhu cÇu vèn lu ®éng rßng t¹i c«ng ty
1. Vèn lu ®éng rßng:
Dùa vµo sè liÖu trªn BC§KT 1998 & 1999 vµ c«ng thøc ë phÇn I ta lËp b¶ng sau:
B¶ng 6: B¶ng ph©n tÝch vèn lu ®éng rßng.
ChØ tiªu
Sè tiÒn
Chªnh lÖch
§Çu n¨m 2003
Cuèi n¨m 2003
Sè tiÒn
+/-%
1. TSL§ & §TNH
2. Nî ng¾n h¹n
3. VL§R
2.504.748.301
2.177.314.192
327.434.109
2.189.120.570
1.718.658.999
470.461.571
315.627.731
458.655.193
143.027.462
12,6
21,06
43,73
Vèn lu ®éng rßng vµo cuèi n¨m t¨ng so víi ®Çu n¨m lµ 143.027.462® (43,73%) chøng tá nguån vèn thêng xuyªn cßn thõa sau khi ®Çu t cho TSC§ & DDTNH, phÇn thõa nµy ®Çu t cho TSC§ & §TNH. MÆc dï TSC§ & §TNH cuèi n¨m cã gi¶m so víi ®Çu n¨m nhng do nî ng¾n h¹n gi¶m mét kho¶ng ®¸ng kÓ nªn VL§ rßng t¨ng lªn. §ång thêi TSC§ & §TNH lín h¬n nî ng¾n h¹n nªn kh¶ n¨ng thanh to¸n cña C«ng ty lµ tèt.
2. Nh÷ng nh©n tè ¶nh hëng ®Õn vèn lu ®éng rßng:
B¶ng ph©n tÝch c¸c yÕu tè lµm biÕn ®éng vèn lu ®éng rßng.
Nguån vèn t¹m thêi gi¶m: 458.655.193®
+ Vay ng¾n h¹n gi¶m: 9.000.000®
+Ph¶i tr¶ ngêi b¸n gi¶m: 481.342.454®
+ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc t¨ng: 31.583.261®
+ C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ng¾n h¹n kh¸c t¨ng: 104.000®
TSC§ & §TNH gi¶m: 315.627.731®
+TiÒn t¹i ng©n hµng gi¶m: 7.464.134®
+TiÒn t¹i quü gi¶m: 35.945.580®
+Ph¶i thu kh¸ch hµng gi¶m: 111.315.876®
+Ph¶i thu kh¸c gi¶m: 33.102.000®
+Hµng tån kho gi¶m: 127.800.171®
Vèn lu ®éng rßng t¨ng lªn = 458.655.193 - 315.627.731 = 143.027.462®
+ Vèn lu ®éng rßng cña C«ng ty vµo cuèi n¨m t¨ng so víi ®Çu n¨m lµ do nî ng¾n h¹n gi¶m m¹nh chñ yÕu lµ do kho¶n ph¶i tr¶ ngêi b¸n.
+ TSC§ & §TNH vµo cuèi n¨m còng gi¶m do kho¶n ph¶i thu vµ hµng tån kho gi¶m nhng v× TSC§ & §TNH gi¶m Ýt h¬n phÇn nî ng¾n h¹n nªn ®· lµm cho VL§ rßng cña C«ng ty t¨ng lªn: 143.027.462®.
IV. ph©n tÝch t×nh h×nh kh¶ n¨ng thanh to¸n t¹i c«ng ty.
1. Ph©n tÝch t×nh h×nh thanh to¸n:
§Ó xem xÐt viÖc ®i chiÕm dông vµ bÞ chiÕm dông trong n¨m 2003 ta lËp b¶ng ph©n tÝch sau:
B¶ng 8:
ChØ tiªu
Sè tiÒn
Chªnh lÖch
§Çu n¨m 2003
Cuèi n¨m 2003
Sè tiÒn
+/-%
1. C¸c kho¶n bÞ chiÕm dông
+Ph¶i thu kh¸ch hµng.
+Ph¶i thu kh¸c.
+Ph¶i thu t¹m øng.
2. C¸c kho¶n ®i chiÕm dông
+Ph¶i tr¶ ngêi b¸n.
+Ph¶i nép cho Nhµ níc.
+Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn.
+Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c.
3. % vèn bÞ chiÕm dông/ vèn ®i chiÕm dông.
1.345.896.054
1.243.694.054
100.102.000
2.100.000
1.679.314.192
1.654.906.335
24.397.857
10.000
80,14
1.200.378.178
1.132.378.178
67.000.000
1.000.000
1.229.658.999
1.173.563.881
55.981.118
114.000
97,61
145.517.876
111.315.876
33.102.000
1.100.000
449.682.193
481.342.454
31.583.243
104.000
17,17
10,81
8,95
33,06
0,25
26,78
29,1
129,5
104,0
x
Trong n¨m C«ng ty ®· ®i chiÕm dông mét kho¶n lín, tuy nhiªn vµo cuèi n¨m con sè nµy ®· gi¶m ®i 449.682.193® (26,78%) ®ång thêi c¸c kho¶n bÞ chiÕm dông cña C«ng ty cuèi n¨m còng gi¶m mét kho¶ng so víi ®Çu n¨m lµ 145.517.876® (10,81%).
§Çu n¨m tû lÖ vèn bÞ chiÕm dông trªn vèn ®i chiÕm dông lµ 80,14%. Tuy nhiªn, tû lÖ nµy l¹i t¨ng nªn ë cuèi n¨m 97,61%. C«ng ty cÇn cè g¾ng ®Èy nhanh viÖc thu håi nî ®Ó phôc vô cho c¸c môc ®Ých kinh doanh t¹i C«ng ty.
§Ó lµm râ h¬n viÖc thu håi nî cña kh¸ch hµng vµ t×nh h×nh thanh to¸n cho nhµ cung cÊp ë C«ng ty ta lËp b¶ng sau:
B¶ng 9: B¶ng ph©n tÝch chi tiÕt t×nh h×nh thanh to¸n:
ChØ tiªu
N¨m 2002
N¨m 2003
Chªnh lÖch
1.Doanh thu thuÇn.
2.Kho¶n ph¶i thu b×nh qu©n.
3.Kho¶n ph¶i tr¶ b×nh qu©n.
4.Sè vßng quay kho¶n ph¶i thu.
5.Sè vßng quay kho¶n ph¶i tr¶.
6.Kú thu tiÒn b×nh qu©n.
7.Kú tr¶ tiÒn b×nh qu©n
9.530.115.716
1.108.761.629
1.947.986.595,5
8,6
4,89
41,86
73,62
10.407.371.331
1.188.063.116
1.856.720.129,5
8,76
5,61
41,1
64,17
877.255.615
79.274.487
91.266.466
0,16
0,72
0,76
9,45
NhËn xÐt:
Kú thu tiÒn b×nh qu©n cña C«ng ty n¨m 2002 lµ 41,86 ngµy, n¨m 2003 gi¶m cßn 41,1 ngµy. Tuy nhiªn, møc gi¶m cña kú thu tiÒn b×nh qu©n nhá h¬n nhiÒu so víi møc gi¶m cña kú tr¶ tiÒn b×nh qu©n. §iÒu nµy cho thÊy C«ng ty bÞ chiÕm dông mét kho¶n lín vµo n¨m 2003.
Nh×n chung trong n¨m 2003 c¸c kho¶n ph¶i thu vµ ph¶i tr¶ ®Òu gi¶m vµo cuèi n¨m. §©y lµ mét lîi thÕ cña C«ng ty. Tuy nhiªn, C«ng ty cÇn ®Èy nhanh h¬n n÷a viÖc thu håi c¸c kho¶n nî ph¶i thu còng nh viÖc thanh to¸n cho kh¸ch hµng nh»m lµm t¨ng hiÖu qu¶ sö dông VL§ ë C«ng ty.
2. Ph©n tÝch kh¶ n¨ng thanh to¸n cña C«ng ty.
Cïng víi viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh thanh to¸n ta ph©n tÝch kh¶ n¨ng thanh to¸n cña C«ng ty ®èi víi c¸c kho¶n nî nh thÕ nµo. §©y lµ c¬ së quan träng gióp c¸c nhµ ph©n tÝch biÕt ®îc t×nh h×nh tµi chÝnh hiÖn t¹i cña C«ng ty.
B¶ng 10: B¶ng ph©n tÝch kh¶ n¨ng thanh to¸n:
ChØ tiªu
N¨m 2002
N¨m 2003
1.Kh¶ n¨ng thanh to¸n hiÖn hµnh.
2.Kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh.
3.Kh¶ n¨ng thanh to¸n tøc thêi.
1,14
0,68
0,5
1,2
0,71
0,05
Dùa vµo b¶ng trªn ta thÊy:
+ Kh¶ n¨ng thanh to¸n hiÖn hµnh cña C«ng ty lµ t¬ng ®èi tèt, n¨m 2003 ®· t¨ng 0,06 so víi n¨m 2002.
+ Kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh cña C«ng ty lµ yÕu mÆc dï ®· t¨ng nªn 0,03 vµo n¨m 2003.
+ Kh¶ n¨ng thanh to¸n tøc thêi cña C«ng ty gi¶m rÊt m¹nh vµo n¨m 2003.
Qua nh÷ng chØ sè trªn cho thÊy C«ng ty ®· gÆp ph¶i nh÷ng khã kh¨n trong thanh to¸n ng¾n h¹n dÉn ®Õn t×nh tr¹ng ®i chiÕm dông vèn cña kh¸ch hµng. Do vËy cÇn ph¶i cã biÖn ph¸p ®Ó kh¾c phôc t×nh tr¹ng nµy.
V. hiÖu suÊt sö dông vèn lu ®éng t¹i c«ng ty.
1. Tèc ®é lu©n chuyÓn vèn lu ®éng:
B¶ng 11: B¶ng ph©n tÝch tèc ®é lu©n chuyÓn vèn lu ®éng.
ChØ tiªu
N¨m 2002
N¨m 2003
Chªnh lÖch
1.Sè vßng quay VL§.
2.Sè ngµy mét vßng quay VL§.
3.Sè vßng quay nî ph¶i thu.
4.Sè ngµy mét vßng quay nî ph¶i thu.
5.Sè vßng quay hµng tån kho.
6.Sè ngµy mét vßng quay hµng tån kho.
7. Sè VL§ tiÕt kiÖm hay l·ng phÝ.
4,5
80
8,6
41,86
10,1
35,46
4,43
8,26
8,76
41,1
9,8
36,73
0,07
1,26
0,16
0,76
0,3
1,09
421.429,85
NhËn xÐt:
- Sè vßng quay VL§ n¨m 2003 gi¶m 0,07 so víi n¨m 2002 lµm cho sè ngµy mét vßng quay VL§ t¨ng lªn 1,26 ngµy. Tuy nhiªn, C«ng ty còng ®· tiÕt kiÖm ®îc 421.429,85® so víi n¨m 2002.
- Nguyªn nh©n lµm gi¶m sè vßng quay VL§ lµ do doanh thu thuÇn n¨m 2003 t¨ng nhng Ýt h¬n phÇn t¨ng lªn cña VL§ b×nh qu©n.
+ Doanh thu thuÇn n¨m 2003 t¨ng 482.741.642® so víi n¨m 2002 lµm cho sè vßng quay cña VL§ t¨ng:
= 0,23 vßng
+ Vèn lu ®éng b×nh qu©n n¨m 2003 t¨ng 230.736.642® so víi n¨m 2002 lµm cho sè vßng quay cña VL§ gi¶m:
- = - 0,49 vßng
Nh vËy viÖc sö dông VL§ ë C«ng ty n¨m 2003 kÐm hiÖu qu¶ h¬n so víi n¨m 2002 do:
+ Sè vßng quay nî ph¶i thu t¨ng 0,16 vßng lµm cho sè ngµy mét vßng quay nî ph¶i thu gi¶m 0,76 ngµy. §iÒu nµy chøng tá C«ng ty ®· cè g¾ng ®Èy nhanh tèc ®é thu hßi c¸c kho¶n nî.
+ Sè vßng quay hµng tån kho n¨m 2003 gi¶m 0,3 so víi n¨m 2002 dÉn ®Õn sè ngµy mét vßng quay hµng tån kho t¨ng lªn 1,09 ngµy. Nh vËy C«ng ty cha lµm tèt viÖc gi¶i phãng hµng tån kho.
2. Ph©n tÝch kh¶ n¨ng sinh lêi cña vèn lu ®éng:
B¶ng ph©n tÝch kh¶ n¨ng sinh lêi cña VL§
ChØ tiªu
Sè tiÒn
Chªnh lÖch
N¨m 2002
N¨m 2003
Sè tiÒn
%
1. Lîi nhuËn sau thuÕ.
2. VL§ b×nh qu©n.
3. Kh¶ n¨ng sinh lêi cña VL§
41.625.308
2.116.197.793,5
0,02
60.777.207
2.346.934.435,5
0,03
19.151.899
230.736.642
0,01
46
11
50
Ta thÊy kh¶ n¨ng sinh lêi cña VL§ n¨m 2002 lµ 0,02 nhng n¨m 2003 ®· t¨ng lªn 0,03 lµ do tèc ®é t¨ng cña lîi nhuËn lín h¬n tèc ®é t¨ng cña VL§. §iÒu nµy cho thÊy sù cè g¾ng cña C«ng ty trong viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng.
VI. ph©n tÝch rñi ro vµ t×nh h×nh b¶o toµn vèn lu ®éng t¹i c«ng ty.
Trong nh÷ng phÇn ph©n tÝch trªn ta thÊy ®îc phÇn nµo nh÷ng rñi ro mµ C«ng ty gÆp ph¶i, chñ yÕu lµ do nh÷ng nguyªn nh©n sau:
+ ThÞ trêng tiªu thô cña C«ng ty bÞ thu hÑp do sù c¹nh tranh ngµy cµng gay g¾t do sù c¹ch tranh cña c¸c doanh nghiÖp cïng ngµnh.
+ Nh÷ng kho¶n nî kh«ng cã kh¶ n¨ng thu håi do nh÷ng nguyªn nh©n kh¸ch quan vµ chñ quan. ViÖc kÐo dµi c¸c kho¶n nî ph¶i thu còng lµm gi¶m hiÖu qu¶ sö dông VL§ t¹i C«ng ty.
+ ViÖc b¶o toµn VL§ t¹i C«ng ty cha ®îc chó träng, C«ng ty ®· kh«ng lËp dù phßng hµng tån kho còng nh c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi.
+ Víi t×nh h×nh hiÖn nay C«ng ty cÇn tÝnh to¸n chÝnh x¸c lîng VL§ cÇn thiÕt trong thêi gian ®Õn ®Ó tõ ®ã cã nh÷ng chÝnh s¸ch ®Çu t khi VL§ d thõa còng nh t×m nguån tµi trî khi VL§ thiÕu hôt, n©ng cao tÝnh tù chñ trong kinh doanh.
Trªn ®©y lµ phÇn ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông vèn lu ®éng cña C«ng ty cæ phÇn s¶n xuÊt bao b× xuÊt khÈu thñy s¶n trong n¨m qua. Qua ®ã cã thÓ nhËn thÊy ®îc nh÷ng mÆt m¹nh còng nh nh÷ng mÆt cßn h¹n chÕ trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông vèn lu ®éng cña C«ng ty, tõ ®ã rót ra nh÷ng biÖn ph¸p nh»m kh¾c phôc nh÷ng mÆt tån t¹i vµ ph¸t huy h¬n n÷a nh÷ng mÆt m¹nh cña C«ng ty.
A. c¨n cø ®Ó x©y dùng c¸c gi¶i ph¸p
I. C¨n cø vµo t×nh h×nh vµ ®Æc ®iÓm kinh doanh t¹i c«ng ty
C«ng ty cæ phÇn s¶n xuÊt bao b× xuÊt khÈu thñy s¶n ®· tr¶i qua mét qu¸ tr×nh ho¹t ®éng l©u dµi víi kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n vµ thuËn lîi. Tuy nhiªn, khi ®èi mÆt ví nÒn kinh tÕ thÞ trêng ®· t¹o cho C«ng ty ph¸t huy ®îc nh÷ng thÕ m¹nh s½n cã, ®ång thêi còng lµ nh÷ng th¸ch thøc lín ®ã lµ lµm thÕ nµo ®Ó ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty ngµy cµng æn ®Þnh vµ cã hiÖu qu¶.
Lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh danh cã mét thÞ trêng t¬ng ®èi réng, ®iÒu nµy ®ßi hái mét lîng vèn nhÊt lµ vèn lu ®éng ®Ó ®¶m b¶o ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty ®îc liªn tôc vµ ®iÒu quan träng h¬n lµ ph¶i biÕt sö dông nã mét c¸ch hîp lý vµ cã hiÖu qu¶.
Qua néi dung ph©n tÝch ë phÇn II ta nhËn thÊy: nh kho¶n ph¶i tr¶ cña c«ng ty chiÕm trªn 50% nguyªn vËt liÖu tån kho cßn nhiÒu, nguån tµi trî cho vèn lu ®éng cã chi phÝ cao, kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi chiÕm tû lÖ cao. T×nh h×nh kinh doanh cña C«ng ty ®ang gÆp ph¶i mét sè víng m¾c trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông vèn lu ®éng. §iÒu nµy lµm c¬ së cho viÖc ®Ì ra nh÷ng gi¶i ph¸p nh»m n©ng cao h¬n n÷a hiÖu qu¶ qu¶n lý vµ sö dông vèn lu ®éng t¹i C«ng ty.
II. C¨n cø vµo môc tiªu kinh doanh cña c«ng ty
Còng nh bao nhiªu doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh kh¸c, nhiÖm vô chÝnh cña C«ng ty lµ ho¹t ®éng æn ®Þnh vµ cã hiÖu qu¶ víi hai môc tiªu chÝnh:
- Môc tiªu kinh tÕ: lµm thÕ nµo ®Ó ®¹t ®îc lîi nhuËn ngµy cµng cao ®Ó bæ sung nguån vèn kinh doanh, ®æi míi m¸y mãc thiÕt bÞ vµ tÝch luü ®Ó ph¸t triÓn l©u dµi.
- Môc tiªu x· héi: t¹o c«ng ¨n viÖc lµm, c¶i thiÖn ®êi sèng vËt chÊt tinh thÇn cho ngêi lao ®éng, gãp phÇn thóc ®Èy kinh tÕ ph¸t triÓn.
III. C¨n cø vµo tÝnh c¹nh tranh trªn thÞ trêng
Theo quy luËt cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã c¹nh tranh th× míi tån t¹i. v× vËy c«ng ty ph¶i n¨ng ®éng, nh¹y bÐn trong kinh doanh, ph¶i v÷ng ch¾c vÒ mÆt tµi chÝnh vµ chÆt chÏ trong kh©u qu¶n lý doanh nghiÖp... th× míi ph¸t triÓn ®îc trong xu thÕ hiÖn nay.
Trong sù c¹nh tranh gay g¾t nh hiÖn nay ®ßi hái C«ng ty ph¶i c¶i thiÖn m¹nh mÏ h¬n n÷a trong mäi lÜnh vùc nhÊt lµ t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông vèn lu ®éng sao cho cã hiÖu qu¶.
B. Mét sè biÖn ph¸p nh»m n¨ng cao h¬n n÷a hiÖu qu¶ qu¶n lý vµ sö dông vèn lu ®éng t¹i C«ng ty
I. BiÖn ph¸p sö dông tiÒn t¹i c«ng ty
§Ó sö dông cã hiÖu qu¶ lîng tiÒn cña m×nh c¸c doanh nghiÖp ph¶i rót ng¾n chu kú cña tiÒn mÆt b»ng c¸ch t¨ng tèc ®é thu håi tiÒn mÆt vµ gi¶m bít nh÷ng kho¶n chi tiªu kh«ng cÇn thiÕt. Cã nhiÒu c¸ch ®Ó lµm t¨ng tèc ®é thu håi tiÒn mÆt ngoµi viÖc ®em l¹i cho kh¸ch hµng lîi thÕ ®Ó khuyÕn khÝch hä sím tr¶ nî b»ng c¸ch ¸p dông c¸c chÝnh s¸ch chiÕt khÊu ®èi víi nh÷ng kho¶n nî ®îc thanh to¸n tríc hay ®óng h¹n.
§èi víi C«ng ty cæ phÇn s¶n xuÊt bao b× xuÊt khÈu thñy s¶n h×nh thøc thanh to¸n víi kh¸ch hµng chñ yÕu b»ng chuyÓn kho¶n vµ tiÒn mÆt. Ngµy nay, cã nh÷ng ph¬ng ph¸p chuyÓn tiÒn mµ nhµ qu¶n trÞ cã thÓ chän cho m×nh mét ph¬ng ph¸p thÝch hîp, C«ng ty cã thÓ ¸p dông ph¬ng ph¸p ph©n tÝch ®iÓm hoµ vèn, ph¬ng thøc nµy ®a vµo xem xÐt lîng thêi gian tiÕt kiÖm bít tõ ph¬ng thøc chuyÓn tiÒn chËm sang ph¬ng thøc chuyÓn tiÒn nhanh h¬n.
Gäi i: lµ tû lÖ sinh lêi co thÓ thu ®îc mçi ngµy nÕu lîng tiÒn ®îc ®a vµo ®Çu t.
Gäi s: lµ ®é lín cña kho¶n tiÒn cÇn chuyÓn.
Gäi t th«i gian tiÕt kiÖm do chuyÓn tiÔn nhanh h¬n (ngµy)
Gäi c lµ chªnh lÖch vÒ chi phÝ gi÷a c¸c c«ng cô chuyÓn tiÒn.
Gäi B lµ lîi nhuËn thuÇn do lùa chän c«ng cô chuyÓn tiÒn nhanh h¬n ®em l¹i.
B= S.i.t - c
Ta cã: S.i.t: lµ kho¶n tiÒn thu ®îc khi sè tiÒn S ®îc chuyÓn sím h¬n t ngµy (lîi nhuËn thu ®îc lµ S.i mçi ngµy).
VËy tæng sè lµ S.i.t
Gi¸ trÞ t¹i ®iÓm hoµ vèn cña S ký hiÖu lµ S*, khi ®ã B = 0 ta cã:
S*.t.i = 0
S* =
Sè tiÒn nµy sÏ ®îc ng©n hµng ®Çu t vµo c¸c chøng kho¸n thanh kho¶n cao cho C«ng ty, ®îc hëng møc sinh lêi lµ 0,002% mçi ngµy (kho¶ng 1,002360-1=0,085 hay 85%). Gi¶ sö c¶ hai c«ng cô chuyÓn tiÒn ®îc xem xÐt lµ chØ b»ng sÐc cã chi phÝ 30.000 VN§ vµ chuyÓn b»ng hÖ thèng chuyÓn tiÒn ®iÖn tö cña ng©n hµng (chuyÓn kho¶n) víi chi phÝ lµ 90.000VN§ mét lÇn chuyÓn. Thêi gian chuyÓn tiÒn b»ng chuyÓn kho¶n nhanh h¬n 3 ngµy. Chóng ta cã thÓ tÝnh sè tiÒn cÇn chuyÓn ®Ó bï ®¾p c¸c chi phÝ chuyÓn tiÒn lµ:
i = 0,0002
-
S*=- VN§.
NÕu sè tiÒn cÇn chuyÓn lín h¬n hoÆc b»ng 100.000.000VN§ th× chuyÓn b»ng chuyÓn kho¶n sÏ hîp lý h¬n, v× lîi nhuËn thu ®îc trong ba ngµy sÏ cao h¬n chi phÝ chuyÓn tiÒn, ch¼ng h¹n nÕu sè tiÒn ®îc chuyÓn lµ 150.000.000 th× lîi nhuËn thu ®îc sÏ lµ 0,0002 x 150.000.000 x 3 =90.000®, sè tiÒn nµy lín h¬n kho¶ng chªnh lÖch vÒ chi phÝ.
Ngîc l¹i, nÕu sè tiÒn ®îc chuyÓn lµ 90.000.000® th× lîi nhuËn thu ®îc lµ 0,0002x3x90.000.000 = 54.000®, kho¶n tiÒn nµy nhá h¬n kho¶ng chªnh lÖch do chuyÓn tiÒn b»ng sÐc sinh ra. Do ®ã, nÕu trÞ gi¸ cña nh÷ng kho¶n tiÒn cÇn chuyÓn nhá h¬n 100.000.000® th× C«ng ty nªn chuyÓn b»ng sÐc.
Ngoµi viÖc tr× ho·n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ (trong thêi h¹n tÝn dông cho phÐp) còng nh t¨ng tèc ®é thu håi tiÒn mÆt C«ng ty cßn cã thÓ thu ®îc lîi nhuËn b»ng c¸ch gi¶m tèc ®é chi tiªu, hai chiÕn thuËt næi tiÕng thêng ®îc sö dông lµ tËn dông sù chªnh lÖch vÒ thêi gian cña c¸c kho¶n thu, chi vµ chËm tr¶ l¬ng. Ngoµi ra, C«ng ty nªn khuyÕn khÝch mçi c¸n bé c«ng nh©n viªn cã ý thøc tiÕt kiÖm xem tµi s¶n chung cña C«ng ty nh tµi s¶n riªng cña m×nh nh»m h¹ thÊp h¬n n÷a nh÷ng chi phÝ cã thÓ.
II. biÖn ph¸p qu¶n lý kho¶n ph¶i thu
C¸c kho¶n ph¶i thu lµ mét bé ph¹n cña vèn lu ®éng cã ý nghÜa rÊt quan träng gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng nãi riªng vµ hiÖu qu¶ kinh doanh nãi chung. Qu¶n lý kho¶n ph¶i thu tèt sÏ lµm t¨ng ®îc sè vßng quay vèn. ë C«ng ty cæ phÇn s¶n xuÊt bao b× xuÊt khÈu thñy s¶n mÆc dï c«ng t¸c thu håi nî ®îc xem lµ cha tèt. Tuy nhiªn, ë ®©y chóng ta chØ xÐt ®Õn viÖc thu håi nî cña kh¸ch hµng dùa vµo kú thu tiÒn b×nh qu©n, viÖc dùa vµo chØ tiªu nµy ®Ó nhËn xÐt t×nh h×nh thu håi nî cña C«ng ty lµ cha chÝnh x¸c lµ do khi tÝnh nã ®· cã sù b×nh qu©n gi÷a viÖc thanh to¸n cña kh¸ch hµng tèt vµ xÊu v× thÕ kh«ng nh×n thÊy ®îc nh÷ng kh¸ch hµng cßn d©y da trong thanh to¸n.
§Ó qu¶n lý tèt kho¶n ph¶i thu, kÕ to¸n C«ng ty cÇn s¾p xÕp c¸c kho¶n nî ph¶i thu theo tr×nh tù thêi gian tõ ®ã cã thÓ nhËn thÊy ®îc kho¶n nî nµo ®Õn h¹n, qu¸ h¹n ®Ó cã biÖn ph¸p thu håi. C«ng ty cã thÓ ¸p dông m« h×nh sè d kho¶n ph¶i thu, m« h×nh nµy hoµn toµn kh«ng chÞu ¶nh hëng bëi yÕu tè thay ®æi theo mïa vô cña doanh sè b¸n. Ph¬ng ph¸p theo dâi kho¶n ph¶i thu nµy ®o lêng phÇn doanh sè b¸n chÞu cña mçi th¸ng vÉn cha thu håi ®îc tiÒn vµo thêi ®iÓm cuèi th¸ng ®ã vµ t¹i thêi ®iÓm kÕt thóc cña th¸ng tiÕp theo.
C¨n cø vµo sæ chi tiÕt c«ng nî, ta x©y dùng m« h×nh sè d kho¶n ph¶i thu cña C«ng ty nh sau:
Th¸ng b¸n hµng
Tû lÖ phÇn tr¨m cña c¸c kho¶n ph¶i thu cßn tån ®äng ë cuèi th¸ng.
1/2004
2/2004
3/2004
- Th¸ng hiÖn t¹i.
- Tríc th¸ng 1
- Tríc th¸ng 2
- Tríc th¸ng 3
80%
32%
12%
4%
92%
34%
15%
2%
86%
31%
10%
1%
Mçi cét trong b¶ng cho thÊy c¸c kho¶n ph¶i thu cßn tån ®äng ë thêi ®iÓm cuèi th¸ng, nh÷ng tån ®äng nµy bao gåm nh÷ng kho¶n ph¶i thu cña th¸ng ®ã vµ cña nh÷ng th¸ng tríc chuyÓn sang. VÝ dô 80% doanh sè b¸n chÞu cña th¸ng 1 vèn cha thu ®îc tiÒn khi kÕt thóc th¸ng. §ång thêi t¹i thêi ®iÓm nµy doanh sè b¸n chÞu cña th¸ng tríc cßn tån ®äng lµ th¸ng 12: 32%, th¸ng 11: 12%, th¸ng 10: 4%.
Ph©n tÝch t¬ng tù ®èi víi c¸c kho¶n ph¶i thu cßn tån ®äng t¹i thêi ®iÓm kÕt thóc th¸ng 2 vµ th¸ng 3.
Ngoµi ra ®Ó t¨ng nhanh kho¶n ph¶i thu, C«ng ty nªn øng dông chÝnh s¸ch chiÕt khÊu ®Ó gia t¨ng doanh sè b¸n hµng vµ thu ®îc nhiÒu lîi nhuËn. Tuy nhiªn, C«ng ty ph¶i c©n nh¾c gi÷a ph¬ng ¸n chÊp nhËn chiÕt khÊu cho kh¸ch hµng hay ph¬ng ¸n kh«ng chiÕt khÊu cho kh¸ch hµng nh»m lùa chon mét ph¬ng ¸n nµo cã lîi cho C«ng ty nhÊt.
Ch¼ng h¹n, c«ng ty xem xÐt ®Ò nghÞ cña mét kh¸ch hµng lín muèn ®îc hëng tû lÖ chiÕt khÊu lµ 2%, thanh to¸n trong vßng 10 ngµy nép hîp ®ång mua hµng trÞ gi¸ 2 tû VN§. Th«ng thêng thêi h¹n tÝn dông cua r C«ng ty lµ 30 ngµy vµ kh«ng cã chiÕt khÊu. Gi¶ sö l·i suÊt chiÕt khÊu lµ 10% trªn n¨m, ta tiÕn hµnh so s¸nh gi÷a hai ph¬ng ¸n nh sau:
* Ph¬ng ¸n 1: C«ng ty kh«ng ¸p dông chÝnh s¸ch chiÕu khÊu, ®iÒu kiÖn net 30.
Giao hµng 2 Tû vn®
O 10 20 30 Ngµy
- Gi¸ trÞ hiÖn t¹i cña ph¬ng ¸n 1 ®îc tÝnh:
tû VN§.
* Ph¬ng ¸n 2: ¸p dông chÝnh s¸ch chiÕt khÊu 3/10 net 30:
Giao hµng 2 Tû vn®
O 10 20 30 Ngµy
ta cã: tû VN§
Nh÷ng tÝnh to¸n nµy cho thÊy nÕu C«ng ty chÊp nhËn cÊp tÝn dông theo thÓ thøc chiÕt khÊu th× gi¸ trÞ hiÖn gi¸ cña chi phÝ cÊp tÝn dông lµ 0,03 tû VN§. Nh vËy C«ng ty nªn ¸p dông ®iÒu kiÖn cÊp tÝn dông nh hiÖn nay lµ net 30.
Bªn c¹nh viÖc ¸p dông chÝnh s¸ch chiÕt khÊu, C«ng ty cÇn tÝnh to¸n gi¶m gi¸ cho kh¸ch hµng mua hµng víi sè lîng lín. §i kÌm víi biÖn ph¸p kÝch thÝch kh¸ch hµng tr¶ tiÒn, C«ng ty cã thÓ göi thu th«ng bao hoÆc cö ®¹i diÖn ®Õn gÆp trùc tiÕp... ®èi víi nh÷ng kh¸ch hµng tr¶ nî kh«ng ®óng h¹n C«ng ty cÇn ngõng cung cÊp tÝn dông cho ®Õn khi hä thanh to¸n song nî cò. C«ng ty còng sÏ ¸p dông h×nh thøc mua nî ®Ó tr¸nh nh÷ng mãn nî khã ®ßi vµ chuyÓn rñi ro sang c«ng ty mua nî.
Ngoµi ra ®Ó h¹n chÕ rñi ro ®èi víi c«ng t¸c qu¶n lý nî ph¶ thu C«ng ty nªn lËp dù phßng kho¶n ph¶i thu khã ®ßi.
III. nhu cÇu vèn lu ®éng thêng xuyªn cÇn thiÕt cña c«ng ty.
1. X¸c ®Þnh nhu cÇu vèn lu ®éng thêng xuyªn cÇn thiÕt:
§Ó qu¶n lý tèt vèn lu ®éng th× ta ph¶i x¸c ®Þnh nhu cÇu vèn lu ®éng thêng xuyªn cÇn thiÕt ®Ó ®¶m b¶o ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ®îc tiÕn hµnh liªn tôc, tiÕt kiÖm vµ cã hiÖu qu¶ kinh tÕ cao. NÕu sè vèn lu ®éng dù tr÷ qu¸ thÊp so víi nhu cÇu th× C«ng ty sÏ gÆp khã kh¨n, qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt kinh doanh sÏ kh«ng liªn tôc, ngîc l¹i nÕu qu¸ cao sÏ kh«ng khuyÕn khÝch doanh nghiÖp khai th¸c c¸c kh¶ n¨ng tiÒm tµng, g©y ra t×nh tr¹ng ø ®äng l·ng phÝ vèn... lµm cho vèn lu ®éng chËm lu©n chuyÓn. ChÝnh v× vËy, viÖc x¸c ®Þnh nhu cÇu vèn lu ®éng cho kú kÕ ho¹ch lµ cÇn thiÕt ®èi mçi víi doanh nghiÖp khi tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. ë C«ng ty cæ phÇn s¶n xuÊt bao b× xuÊt khÈu thñy s¶n viÖc x¸c ®Þnh nhu cÇu vèn lu ®éng ®îc tÝnh theo c«ng thøc sau:
Trong ®ã:
Vnc: nhu cÇu vèn lu ®éng n¨m kÕ ho¹ch.
Mo , M1: Tæng møc lu©n chuyÓn vèn lu ®éng n¨m kÕ ho¹ch vµ n¨m b¸o c¸o.
VLDo : Sè d b×nh qu©n vèn lu ®éng n¨m b¸o c¸o.
t%: Tû lÖ t¨ng hoÆc gi¶m sè ngµy lu©n chuyÓn vèn lu ®éng n¨m kÕ ho¹ch so víi n¨m b¸o c¸o.
t%
Víi k: kú lu©n chuyÓn vèn lu ®éng n¨m kÕ ho¹ch.
k: kú lu©n chuyÓn vèn lu ®éng n¨m b¸o c¸o.
§Ó x¸c ®Þnh nhu cÇu vèn lu ®éng trong n¨m kÕ ho¹ch ta lËp kÕ ho¹ch doanh thu.
§å thÞ biÓu diÔn doanh thu:
Qua ®å thÞ ta thÊy doanh thu cña C«ng ty cã xu híng gia t¨ng theo ®êng th¼ng d¹ng: .
Tuy nhiªn ®©y chØ lµ sù íc ®o¸n dùa trªn ®å thÞ, ta kiÓm ®Þnh c¸c tham sè , lµ nghiÖm cña hÖ ph¬ng tr×nh:
(1)
Quý
I
II
III
IV
N¨m
2002
2003
2516496603
2617663002
2000000000
2502059382
2206089184
2561350843
2507528929
2726298104
B¶ng x¸c ®Þnh tham sè:
t
t2
-4
-3
-2
-1
1
2
3
4
2561496603
2300000000
2206089184
2507528929
2617663002
2502095382
2561350843
2726298104
19937486047
-10065986412
-6900000000
-4412178368
-2507528929
2617663002
5004118764
7684052529
10905192416
2325333002
60
2337163556
2375919106
2414674566
2453430206
2530941306
2569696856
2608452406
2647207956
19937486047
179333047'3
-75919105,78
-208585471.8
54098723,16
86721696,09
-67637743,94
-47101562,97
79090147,99
3216034183.107
5763710621.106
4350789904.107
2926671847.106
7520652573.106
4574827881.106
2218557234.106
6255251509.106
10492791125.106
ThÕ sè liÖu trªn b¶ng x¸c ®Þnh tham sè vµo (1)
Ta ®îc:==2494185756
=
Hµm doanh thu: =2.492.185.756 +38.755.550'03.t
§Ó kiÓm ®Þnh xem hµm cã ®îc chÊp nhËn kh«ng ta kiÓm ®Þnh ®é tin cËy cña c¸c tham sè. ë trêng hîp nµy ta chØ cÇn kiÓm ®Þnh xem nh©n tè Y (doanh thu) cã phô thuéc vµo nh©n tè thêi gian t hay kh«ng.
* KiÓm ®Þnh :
Gi¶ thiÕt H: .
§èi chiÕu .
Víi = 0 cã nghÜa lµ biÕn t kh«ng ¶nh hëng ®Õn y trong thêng hîp nµy lµ chØ sè thêi gian kh«ng ¶nh hëng ®Õn doanh thu cña C«ng ty.
* TÝnh t =
+ NÕu > : b¸c bá gi¶ thiÕt
+ NÕu < : chÊp nhËn .
Se()
Th«ng thêng hÖ sè tin cËy tõ 95-98% ®îc chÊp nhËn. Ta chän , tøc lµ hÖ sè tin cËy b»ng 1-5% = 95%. Khi ®ã tra b¶ng ph©n phèi T víi møc ý nghÜa vµ bËc tù do n-2 ta ®îc:
t(n-2) = t.0,025(8-2) = 2,447.
ta cã: t= = .
Ta thÊy > nªn gi¶ thiÕt Ho bÞ b¸c bá vµ H1 ®îc chÊp nhËn. Cã nghÜa lµ chØ sè thêi gian cã ¶nh hëng ®Õn doanh thu cña C«ng ty.
* Dïng hÖ sè biÕn ph©n ®Ó kiÓm ®Þnh hµm cã ®îc chÊp nhËn kh«ng.
Sai sè: Syt =
Trong ®ã: n: sè quan s¸t, n = 8
p: tham sè, p = 2
: gi¸ trÞ lý thuyÕt.
: gi¸ trÞ thùc tÕ.
thÕ vµo ph¬ng tr×nh trªn ta cã:
Syt=
St vËy ®îc chÊp nhËn.
VËy doanh thu cña c«ng ty n¨m 2004 x¸c ®Þnh theo hµm:
Yt=2492185756+38755550,03.t
B¶ng dù ®o¸n doanh thu n¨m 2004:
Quý
I
II
III
IV
N¨m 2004
t
5
6
7
8
10976387324
Doanh thu
2685963506
2724719056
2763474606
2802230156
Dùa vµo b¶ng dù ®o¸n doanh thu n¨m 2003 ,ta kh«ng quan t©m ®Õn doanh thu quý lý do lµ ta ®· qui ph¬ng tr×nh vÒ d¹ng Y=a+b.t, nhng trong thùc tÕ doanh thu tõng quÝ l¹i biÕn ®éng lóc t¨ng lóc gi¶m.Do ®ã ta chØ xem xÐt doanh thu n¨m ®Ó tÝnh nhu cÇu vèn lu ®éng.
Trong ®ã:
V1: lµ nhu cÇu vèn lu ®éng b×nh qu©n cÇn thiÕt n¨m kÕ ho¹ch
M1: doanh thu thuÇn n¨m kÕ ho¹ch
L1: sè vßng quay vèn lu ®éng n¨m kÒ ho¹ch
Theo kÕ ho¹ch doanh thu,doanh thu dù b¸o n¨m 2004lµ 10976387324® .Tû lÖ gi¶m trõ n¨m 2004 so víi n¨m 2003 lµ nh nhau:
=
VËy tû lÖ gi¶m trõ c«ng ty xem lµ kh«ng ®¸ng kÓ
Nhu cÇu vèn lu ®éng n¨m 2004
V1=®
§Ó n¨m 2004 doanh thu ®¹t 10976387324®,víi tèc ®é lu©n chuyÓn vèn lu ®éng lµ 4 vßng .C«ng ty ph¶i cã sè vèn lu ®äng b×nh qu©n cÇn thiÕt lµ2744069831®
2.Tæ chøc ®¶m b¶o nhu cÇu vèn lu ®éng thêng xuyªn vµ dù ®o¸n nguån tµi trî
Sau khi x¸c ®Þnh ®îc tæng nhu cÇu vèn lu ®éng cÇn thiÕt cña c«ng ty trong n¨m ®Õn,ta t×m nguån tµi trî µ kh¶ n¨ng ®¶m b¶o cho nhu cÇu ®ã.Nguån tµi trî cho nhu cÇu nµy lµ nguån vèn huy ®éng trong néi bé doanh nghiÖp hoÆc tõ bªn ngoµi,sè vèn c«ng ty cÇn huy ®éng ®îc tÝnh theo c«ng thøc sau:
Vtt=V1-(Vtc+V bs)
Vtt: sè vèn thõa hoÆc thiÕu so víi nhu cÇu
Vtc: vèn lu ®äng thùc cã cña doanh ngiÖp ë ®Çu kú kÕ ho¹ch
Vtc: vèn lu ®éng thùc cã cña doanh ngiÖp ë ®Çu kú kÕ ho¹ch
Vbs: Vèn do doanh nghiÖp tù bæ sung tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng trong n¨m kÕ ho¹ch
Nh ®· ph©n tÝch ë phÇn II vèn lu ®éng rßng cña c«ng ty vµo cuèi n¨m lµ:470.461.571®, vèn bæ sung tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh lµ:20.000.000®, vËy lîng vèn thiÕu hôt trong n¨m ®Õn sÏ lµ:
2.744.096.831-(470.461.571+20.000.000)=2.253.680.260®
§©y lµ lîng vèn lu ®éng thiÕu hôt mµ c«ng ty cÇn ph¶i t×m mäi nguån tµi trî ®Ó ®¶m b¶o tÝnh liªn tôc cña qu¸ tr×nh kinh doanh.
ë C«ng ty cæ phÇn s¶n xuÊt bao b× xuÊt khÈu thuû s¶n nguån tµi trî chñ yÕu lµ vay ng¾n h¹n vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶. Tuy nhiªn c«ng ty còng cã thÓ t×m nguån tµi trî b»ng c¸ch huy ®éng vèn tõ c¸c cæ ®«ng.
BiÖn ph¸p b¶o toµn vèn lu ®éng vµ xö lý tr¸ch nhiÖm b¶o toµn vèn:
a. BiÖn ph¸p b¶o toµn vèn lu ®éng:
Mçi doanh nghiÖp tuú theo ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh mµ x©y dùng ph¬ng ph¸p b¶o toµn vèn lu ®éng cho hîp lÝ , cô thÓ c«ng ty cã thÓ thùc hiÖn c«ng viÖc sau:
- §Þnh kú th¸ng , quÝ, n¨m tiÕn hµnh kiÓm kª, ®¸nh gi¸ l¹i toµn bé vËt t hµng ho¸, vèn b»ng tiÒn, vèn trong thanh to¸n ®Ó x¸c ®Þnh sè vèn lu ®éng hiÖn cã cña C«ng ty theo gi¸ trÞ hiÖn t¹i. Trªn c¬ së kiÓm kª ®¸nh gi¸ vËt t hµng ho¸ mµ ®èi chiÕu víi sæ s¸ch kÕ to¸n ®Ó ®iÒu chØnh cho hîp lý.
- C«ng ty ph¶i tù ®iÒu chØnh, b¶o toµn vèn lu ®éng ngay trong qu¸ tr×nh kinh doanh trªn c¬ së møc t¨ng hoÆc gi¶m gi¸ trÞ thùc tÕ tån kho ë c¸c thêi ®iÓm cã thay ®æi vÒ gi¸ do nhµ níc quyÕt ®Þnh ®iÒu chØnh gi¸ vËt t hµng ho¸ hoÆc do sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m gi¸ tµi s¶n lu ®éng trªn thÞ trêng.
- Nh÷ng vËt t hµng ho¸ tån ®äng l©u ngµy kh«ng sö dông ®îc do kÐm phÈm chÊt hoÆc kh«ng phï hîp víi nhu cÇu s¶n xuÊt ph¶i chñ ®éng gi¶i quyÕt phÇn chªnh lÖch thiÕu, ph¶i sö lý vµ kÞp thêi bï ®¾p l¹i.
- Nh÷ng kho¶n vèn trong thanh to¸n, vèn bÞ chiÕm dông cÇn cã biÖn ph¸p tÝch cùc ®«n ®èc thu håi kÞp thêi vµ ®a vµo kinh doanh nh»m t¨ng tèc ®é lu©n chuyÓn vèn lu ®éng.
- Trong ®iÒu kiÖn cã l¹m ph¸t, ®Ó b¶o toµn vèn lu ®éng C«ng ty ph¶i rµnh mét phÇn lîi nhuËn h×nh thµnh quü dù tr÷ ®Ó bï ®¾p sè vèn hao hôt v× l¹m ph¸t do ®ång tiÒn mÊt gi¸.
Nguån b¶o toµn lµ chªnh lÖch gi¸ kiÓm kª tån kho cuèi kú cña vËt t hµng ho¸ khi ®iÒu chØnh t¨ng gi¸. Th«ng thêng c¸c doanh nghiÖp lÊy tõ nguån lîi nhuËn cha ph©n phèi hoÆc quÜ dù phßng ®Ó bï ®¾p sè thiÕu hôt nµy.
Xö lý tr¸ch nhiÖm b¶o toµn vèn.
ViÖc sö lý tr¸ch nhiÖm b¶o toµn vèn ph¶i ®îc tiÕn hµnh mét c¸ch nghiªm tóc theo tinh thÇn mäi doanh nghiÖp ®Òu tù chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ ho¹t ®äng s¶n xuÊt kinh doanh vµ tr¸ch nhiÖm bï ®¾p toµn bé sè vèn thiÕu hôt trong khu«n khæ ph¸p luËt cho phÐp.
Khi sö lý tr¸ch nhiÖm b¶o toµn vèn C«ng ty cÇn ph©n biÖt tuú theo tõng trêng hîp. NÕu thiÕu hôt vèn do nh÷ng nguyªn nh©n kh¸ch quan th× sè thiÕu hôt cßn l¹i ®îc trõ vµo sè l·i thùc hiÖn tríc khi nép thuÕ. Trêng hîp tµi s¶n bÞ mÊt m¸t, h háng lµm gi¶m vèn do tr¸ch nhiÖm c¸ nh©n th× ph¶i truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù vµ sö lý theo ph¸p luËt. Trêng hîp do nguyªn nh©n chñ quan th× sè thiÕu hôt ph¶i trõ vµo phÇn lîi nhuËn ®Ó l¹i tríc khi trÝch lËp c¸c quü. C¸ch xö lý nµy võa g¾n ®îc chÆt chÏ h¬n n÷a lîi Ých cña Doanh nghiÖp víi tr¸ch nhiÖm b¶o toµn vèn võa kÕt hîp ®îc hµi hßa c¸c lîi Ých: Lîi Ých cña ngêi lao ®éng, lîi Ých cña Doanh nghiÖp vµ lîi Ých cña nhµ níc.
b. T¨ng cêng c«ng t¸c kiÓm tra tµi chÝnh:
Ngoµi viÖc kÕt hîp gi÷a c¸c biÖn ph¸p trªn, C«ng ty nªn cã mét bé phËn chuyªn nghiªn cøu ph©n tÝch cã hÖ thèng khoa häc vÒ c«ng t¸c tµi chÝnh ë ®¬n vÞ, cã thÓ ®îc thùc hiÖn bëi phßng kÕ to¸n vµ phßng kÕ ho¹ch.
- Phßng kÕ ho¹ch: Tæ chøc bé phËn lËp kÕ ho¹ch ®Ó ph©n tÝch, cã nhiÖm vô chØ râ môc tiªu cÇn ph©n tÝch, thêi gian mµ c¸c chØ tiªu ph¸t sinh, thêi h¹n b¾t ®Çu vµ kÕt thóc, sau ®ã sÏ chØ ®Þnh c«ng viÖc cô thÓ cho mçi ngêi. Mét bé phËn kh¸c chuyªn vÒ su tÇm, lùa chän vµ kiÓm tra sè liÖu, tµi liÖu phï hîp víi môc tiªu cÇn ph©n tÝch.
- Phßng kÕ to¸n: Cã tr¸ch nhiÖm xö lý sè liÖu vµ ®Þnh kú lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh, c¸c b¸o c¸o nµy ph¶i nªu râ u, khuyÕt ®iÓm trong c«ng t¸c qu¶n lý, nh÷ng nguyªn nh©n c¬ b¶n vµ biÖn ph¸p c¶i thiÖn.
Bªn c¹nh ®ã C«ng ty cÇn cã mét hÖ thèng kiÓm to¸n néi bé thêng xuyªn kiÓm tra viÖc qu¶n lý, sö dông vèn lu ®éng trªn c¬ së phßng kÕ to¸n lËp c¸c b¸o c¸o vÒ t×nh h×nh thùc hiÖn cña C«ng ty.
KÕT LUËN
§Ó thóc ®Èy nÒn kinh tÕ VÖt Nam ph¸t triÓn vµ ®uæi kÞp c¸c níc trong khu vùc, chóng ta cÇn rÊt nhiÒu vèn ®Ó thùc hiÖn c«ng nghiÖp hãa, hiÖn ®¹i hãa ®Êt níc. VÊn ®Ò tµi chÝnh trë thµnh vÊn ®Ò hµng ®Çu cña mçi tæ chøc còng nh mçi c¸ nh©n trong céng ®ång. Qu¶n trÞ tµi chÝnh nãi chung vµ qu¶n trÞ vèn lu ®éng nãi riªng lµ rÊt quan träng, rÊt h÷u Ých vµ còng ®Çy th¸ch thøc khã kh¨n. VÒ c¸c quyÕt ®Þnh ®Çu t vèn ngµy h«m nay cã ¶nh hëng ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty trong 10,20 n¨m hoÆc l©u h¬n n÷a trong t¬ng lai, sù thµnh c«ng hay thÊt b¹i cña mét C«ng ty phô thuéc phÇn lín vµo c¸c quyÕt ®Þnh vµ kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña nã.
Sau mét thêi gian thùc tËp kÕt hîp gi÷a lý thuyÕt ®îc häc ë trêng vËn dông vµo thùc tÕ ë C«ng ty cæ phÇn s¶n xuÊt bao b× xuÊt khÈu thñy s¶n em ®· ®i s©u t×m hiÓu vµ hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy víi sù gióp ®ì tËn t×nh cña thÇy gi¸o Hoµng Tïng còng nh c¸c anh chÞ phßng kÕ to¸n C«ng ty .
Trong chuyªn ®Ò nµy ®Ò cËp ®Õn t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông vèn lu ®éng cña C«ng ty vµ mét sè gi¶i ph¸p ®îc rót ra tõ thùc tÕ nh»m n©ng cao h¬n n÷a hiÖu qu¶ qu¶n lý vµ sr dông vèn lu ®éng.
Tuy nhiªn víi kh¶ n¨ng kiÕn thøc cã h¹n nªn chuyªn ®Ò nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. KÝnh mong thÇy c« gi¸o cïng c¸c anh chÞ phßng kÕ to¸n gãp ý ®Ó chuyªn ®Ò cña em ®îc hoµn thiÖn h¬n.
Môc lôc
Trang
PhÇn i
BAÍNG CÁN ÂÄÚI KÃÚ TOAÏN
Taûi ngaìy 31 thaïng 12 nàm 2001
Âån vë tênh: Âäöng
CHÈ TIÃU
Maî säú
Säú âáöu nàm
Säú cuäúi nàm
1
2
3
4
PHÁÖN TAÌI SAÍN
A- TAÌI SAÍN LÆU ÂÄÜNG VAÌ ÂÁÖU TÆ NGÀÕN HAÛN
100
2.199.803.018
1.746.078.986
I. Tiãön
110
168.000.093
55.284.692
1. Tiãön màût täön quyî ( kãø caí ngán phiãúu)
111
4.806.163
14.600.341
2. Tiãön gæíi ngán haìng
112
163.139.876
40.684.351
3. Tiãön âang chuyãøn
113
0
0
II. Caïc khoaín âáöu tæ taìi chênh ngàõn haûn
120
0
0
III. Caïc khoaín phaíi thu
130
1.403.974.670
993.829.204
1. Phaíi thu cuía khaïch haìng
131
1.358.974.670
973.829.204
2. Caïc khoaín phaíi thu khaïc
138
45.000.000
20.000.000
IV. Haìng täön kho
140
607.796.609
675.933.390
1. Váût liãûu, cäng cuû
142
318.909.756
470.815.774
2. Saín pháøm dåí dang
144
245.862.850
138.490.000
3. Thaình pháøm haìng hoaï
145
43.024.003
21.627.616
V. Taìi saín læu âäüng khaïc
150
20.031.700
21.031.700
1.Taûm æïng
151
1.600.000
2.600.000
2. Chi phê traí træåïc
152
18.431.700
18.431.700
VI . Chi sæû nghiãûp
160
0
0
B- TAÌI SAÍN LÆU ÂÄÜNG VAÌ ÂÁÖU TÆ DAÌI HAÛN
200
1.050.478.203
839.846.245
I. Taìi saín cäú âënh
210
1.050.478.203
839.846.245
1. Taìi saín cäú âënh hæîu hçnh
211
1.050.478.203
839.846.245
- Nguyãn giaï
212
1.866.179.627
1.866.179.627
- Giaï trë hao moìn luyî kãú
213
(815.701.424)
(1.026.333.382)
II. Caïc khoaín âáöu tæ taìi chênh daìi haûn
220
0
0
III. Chi phê XDCB dåî dang
230
0
0
IV. Caïc khoaín kyï quyî haûn kyï cæåüc daìi
240
0
0
TÄØNG CÄÜNG TAÌI SAÍN
205
3.250.281.221
2.585.925.231
1
2
3
4
PHÁÖN NGUÄÖN VÄÚN
Maî säú
Säú âáöu nàm
Säú cuäúi nàm
A- NÅÜ PHAÍI TRAÍ
300
2.202.925.829
1.536.126.067
I. Nåü ngàõn haûn
310
2.202.925.829
1.536.126.067
1.Vay ngàõn haûn
311
611.000.000
411.000.000
2. Phaíi traí cho ngæåìi baïn
313
1.464.271.628
1.118.814.822
3. Thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp nhaì næåïc
315
3.548.084
6.311.245
Taûm näüp thuãú låüi tæïc + thuãú khaïc
(5.893.883)
0
4. Phaíi traí cäng nhán viãn
316
0
0
5. Caïc khoaín phaíi traí, phaíi näüp khaïc
318
130.000.000
0
B- NGUÄÖN VÄÚN CHUÍ SÅÍ HÆÎU
400
1.047.355.392
1.049.799.164
I. Nguäön väún, quyî
410
1.047..55.392
1.049.799.164
1. Nguäön väún kinh doanh
411
1.000.000.000
1.000.000.000
2. Caïc quyî
415
3.592.629
13.416
3. Laîi chæa phán phäúi
421
43.762.763
49.785.748
- Nàm træåïc
43.762.763
0
- Nàm sau
0
49.785.748
II. Nguäön kinh phê, quyî khaïc
420
0
0
TÄØNG CÄÜNG NGUÄÖN VÄÚN
500
3.250.281.221
2.585.925.231
BAÍNG CÁN ÂÄÚI KÃÚ TOAÏN
Taûi ngaìy 31 thaïng 12 nàm 2002
Âån vë tênh: Âäöng
CHÈ TIÃU
Maî säú
Säú âáöu nàm
Säú cuäúi kyì
1
2
3
4
PHÁÖN TAÌI SAÍN
A- TAÌI SAÍN LÆU ÂÄÜNG VAÌ ÂÁÖU TÆ NGÀÕN HAÛN
100
1.727.647.286
2.504.748.301
1. Tiãön màût taûi quyî
110
14.600.341
40.034.992
2. Tiãön gæíi ngán haìng
111
40.684.351
86.968.474
3. Âáöu tæ taìi chênh ngàõn haûn
112
4.Dæû phoìng giaím giaï CK âáöu tæ ngàõn haûn
113
5. Phaíi thu cuía khaïch haìng
114
973.829.204
1.243.694.054
6. Caïc khoaín phaíi thu khaïc
115
20.000.000
100.102.000
7. Dæû phoaìng pghaíi thu khoï âoìi (*)
116
8. Thuãú giaï trë gia tàng âæåüc kháúu træì
117
0
0
9. Haìng täön kho
118
675.933.390
1.031.848.781
10. Dæû phoìng giaím giaï haìng täön kho (*)
119
11. Taìi saín læu âäüng khaïc
120
2.600.000
2.100.000
B- TAÌI SAÍN CÄÚ ÂËNH, ÂÁÖU TÆ DAÌI HAÛN
200
858.277.945
724.962.150
1. Taìi saín cäú âënh hæîu hçnh
210
839.846.245
712.045.125
- Nguyãn giaï
211
1.866.179.627
1.944.233.428
- Giaï trë hao moìn luyî kãú (*)
212
(1.026.333.382)
(1.232.188.303)
2. Caïc khoaín âáöu tæ taìi chênh daìi haûn
213
3. Dæû phoìng giaím giaï CK âáöu tæ daìi haûn
214
4. Chi phê xáy dæûng cå baín dåí dang
215
5. Chi phê traí træåïc daìi haûn
216
18.431.700
12.917.025
CÄÜNG TAÌI SAÍN
250
2.585.925.231
3.229.710.451
CHÈ TIÃU
Maî säú
Säú âáöu nàm
Säú cuäúi kyì
NGUÄÖN VÄÚN
A-NÅÜ PHAÍI TRAÍ
300
1.536.126.067
2.177.314.192
1. Nåü ngàõn haûn
310
1.536.126.067
2.177.314.192
+ Vay ngàõn haûn
311
411.000.000
498.000.000
+ Phaíi traí cho ngæoìi baïn
312
1.118.814.822
1.654.906.335
+ Thuãú vaì caïc khaíon phaíi näüp cho nhaì næåïc
313
6.311.245
24.397.857
+ Phaíi traí ngæåìi lao âäüng
314
0
0
+ Caïc khoaín phaíi traí ngàõn haûn khaïc
315
0
10.000
2. Nåü daìi haûn
316
0
0
+ Vay daìi haûn
317
+ Nåü daìi haûn
318
1
2
3
4
B-NGUÄÖN VÄÚN CHUÍ SOÍ HÆÎU
400
1.049.799.164
1.052.396.259
1. Nguäön väún kinh doanh
410
1.000.000.000
1.000.000.000
+ Väún goïp
411
1.000.000.000
1.000.000.000
+ Thàûng dæ väún
412
+ Väún khaïc
413
2. Låüi nhuáûn têch luyî
414
3. Cäø phiãúu mua laûi (*)
415
4. Chãnh lãûch tyí gaï
416
5. Caïc quyî cuía doanh nghiãûp
417
13.416
812.574
- Trong âoï : Quyí khen thæåíng phuïc låüi
418
13.416
812.574
6. Låüi nhuáûn chæa phán phäúi
419
49.785.748
51.583.685
TÄØNG CÄÜNG NGUÄÖN VÄÚN
430
2.585.925.231
3.229.710.451
BAÍNG CÁN ÂÄÚI KÃÚ TOAÏN
Taûi ngaìy 31 thaïng 12 nàm 2003
Âån vë tênh: Âäöng
CHÈ TIÃU
Maî säú
Säú âáöu nàm
Säú cuäúi kyì
1
2
3
4
PHÁÖN TAÌI SAÍN
A- TAÌI SAÍN LÆU ÂÄÜNG VAÌ ÂÁÖU TÆ NGÀÕN HAÛN
100
2.504.748.301
2.189.120.570
1. Tiãön màût taûi quyî
110
40.034.992
4.089.412
2. Tiãön gæíi ngán haìng
111
86.968.474
79.504.340
3. Âáöu tæ taìi chênh ngàõn haûn
112
4.Dæû phoìng giaím giaï CK âáöu tæ ngàõn haûn
113
5. Phaíi thu cuía khaïch haìng
114
1.243.694.054
1.132.378.178
6. Caïc khoaín phaíi thu khaïc
115
100.102.000
67.000.000
7. Dæû phoaìng pghaíi thu khoï âoìi (*)
116
8. Thuãú giaï trë gia tàng âæåüc kháúu træì
117
0
0
9. Haìng täön kho
118
1.031.848.781
904.048.640
10. Dæû phoìng giaím giaï haìng täön kho (*)
119
11. Taìi saín læu âäüng khaïc
120
2.100.000
2.100.000
B- TAÌI SAÍN CÄÚ ÂËNH, ÂÁÖU TÆ DAÌI HAÛN
200
724.962.150
613.982.674
1. Taìi saín cäú âënh hæîu hçnh
210
712.045.125
601.065.649
- Nguyãn giaï
211
1.944.2330.428
1.843.493.548
- Giaï trë hao moìn luyî kãú (*)
212
(1.232.188.303)
(1.242.427.899)
2. Caïc khoaín âáöu tæ taìi chênh daìi haûn
213
3. Dæû phoìng giaím giaï CK âáöu tæ daìi haûn
214
4. Chi phê xáy dæûng cå baín dåí dang
215
5. Chi phê traí træåïc daìi haûn
216
12.917.025
12.917.025
CÄÜNG TAÌI SAÍN
250
3.229.710.451
2.803.103.244
CHÈ TIÃU
Maî säú
NGUÄÖN VÄÚN
A-NÅÜ PHAÍI TRAÍ
300
2.177.314.192
1.718.658.999
1. Nåü ngàõn haûn
310
2.177.314.192
1.718.658.999
+ Vay ngàõn haûn
311
498.000.000
489.000.000
+ Phaíi traí cho ngæoìi baïn
312
1.654.906.335
1.173.563.881
+ Thuãú vaì caïc khaíon phaíi näüp cho nhaì næåïc
313
24.397.857
55.981.118
+ Phaíi traí ngæåìi lao âäüng
314
0
0
+ Caïc khoaín phaíi traí ngàõn haûn khaïc
315
10.000
2.114.000
2. Nåü daìi haûn
316
0
0
+ Vay daìi haûn
317
+ Nåü daìi haûn
318
1
2
3
4
B-NGUÄÖN VÄÚN CHUÍ SÅÍ HÆÎU
400
1. Nguäön väún kinh doanh
410
1.052.396.259
1.084.444.215
+ Väún goïp
411
1.000.000.000
1.000.000.000
+ Thàûng dæ väún
412
1.000.000.000
1.000.000.000
+ Väún khaïc
413
2. Låüi nhuáûn têch luyî
414
3. Cäø phiãúu mua laûi (*)
415
4. Chãnh lãûch tyí gaï
416
5. Caïc quyî cuía doanh nghiãûp
417
812.574
689.882
- Trong âoï : Quyí khen thæåíng phuïc låüi
418
812.574
689.882
6. Låüi nhuáûn chæa phán phäúi
419
51.583.685
83.754.363
TÄØNG CÄÜNG NGUÄÖN VÄÚN
430
3.229.710.451
2.803.103.244
KÃÚT QUAÍ HOAÛT ÂÄÜNG SAÍN XUÁÚT KINH DOANH
Chè tiãu
Maî säú
Nàm 2003
Nàm 2002
1. Doanh thu thuáön
11
10.407.371.331
9.530.115.716
2. Giaï väún haìng baïn
12
(9.485.725.143)
(8.624.213.191)
3. Chi phê quaín lyï kinh doanh
13
(793.967.907)
(814.512.538)
4. Chi phê taìi chênh
14
(46.087.000)
(41.605.538)
5. Låüi nhuáûn thuáön tæì HÂKD
20
81.591.281
50.284.987
6. Laîi khaïc
21
2.163.082
1.268.698
7. Täøng låüi nhuáûn kãú toaïn
30
8. Caïc khoaín âiãöu chènh tàng hoàûc giaím
40
83.754.363
51.583.685
9. LN âãø xaïc âënh låüi nhuáûn chëu thuãú TNDN
10. Täøng thuáûn låüi chëu thuãú TNDN
50
83.754.363
51.583.685
11. Thuãú TNDN phaíi näüp
60
(22.977.156)
(9.958.377)
12. Låüi nhuáûn sau thuãú
70
60.777.207
41.625.308
Låìi noïi âáöu
Âáút næåïc ta âang trong quaï trçnh xáy dæûng nãön kinh tãú thë træåìng theo âënh hæåïng xaî häüi chuí nghéa, nhu cáöu vãö väún cho nãön kinh tãú vaì cho tæìng doanh nghiãûp laì váún âãö ráút bæïc xuïc... Hån thãú næîa, trong nãön kinh tãú thë træåìng sæïc caûnh tranh cuía nãön kinh tãú cuîng nhæ tæìng doanh nghiãûp phuû thuäüc pháön låïn vaìo hiãûu quaí hoaût âäüng kinh doanh. Nháút laì trong âiãöu kiãûn hiãûn nay khi maì chuïng ta âaî tråí thaình mäüt thaình viãn cuía ASEAN cuîng nhæ âang vaì seî gia nháûp WTO trong tæång lai gáön do âoï laìm thãú naìo âãø huy âäüng âæåüc caïc nguäön väún coï chi phê tháúp nhàòm náng cao hiãûu quaí saín xuáút kinh doanh, náng cao tênh caûnh tranh cuía doanh nghiãûp...
Quaín lyï vaì sæí duûng caïc nguäön väún noïi chung, väún læu âäüng noïi riãng âang laì váún âãö quan tám haìng âáöu åí caïc doanh nghiãûp khi tiãún haình hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh. Viãûc quaín lyï vaì sæí duûng väún læu âäüng coï hiãûu quaí laì goïp pháön thuïc âáøy hiãûu quaí kinh doanh, goïp pháön laình maûnh hoaï cäng taïc taìi chênh cuía doanh nghiãûp. Ngæåüc laûi hoaût âäüng taìi chênh cuía cäng ty seî gàûp khoï khàn nháút laì caïc khoaín nåü ngàõn haûn bë chiãúm duûng, âiãöu naìy táút yãúu seî dáùn âãún tçnh traûng phaï saín cuía doanh nghiãûp.
Xuáút phaït tæì táöm quan troüng cuía cäng taïc quaín lyï vaì sæí duûng väún, cuîng nhæ âãø nàõm roî hån vãö hiãûu quaí hoaût âäüng kinh doanh cuía cäng ty Cäø pháön Saín xuáút Bao Bç Xuáút kháøu Thuyí saín nãn em choün âãö taìi
“PHÁN TÊCH TÇNH HÇNH QUAÍN LYÏ VAÌ SÆÍ DUÛNG VÄÚN LÆU ÂÄÜNG TAÛI CÄNG TY CÄØ PHÁÖN SAÍN XUÁÚT BAO BÇ XUÁÚT KHÁØU THUYÍ SAÍN”
Âãö taìi naìy gäöm 3 pháön:
Pháön I. Lyï luáûn chung vãö phán têch tçnh hçnh quaín lyï vaì sæí duûng väún læu âäüng trong caïc doanh nghiãûp.
Pháön II. Phán têch tçnh hçnh quaín lyï vaì sæí duûng väún læu âäüng taûi cäng ty Cäø pháön Saín xuáút Bao Bç Xuáút kháøu Thuyí saín .
Pháön III. Mäüt säú biãûn phaïp nhàòm náng cao hån næîa hiãûu quaí quaín lyï vaì sæí duûng väún læu âäüng taûi Cäng ty Cäø pháön Saín xuáút Bao Bç Xuáút kháøu Thuyí saín.
TAÌI LIÃÛU THAM KHAÍO
1. Quaín trë Taìi chênh Doanh nghiãûp
Nguyãùn Haíi Saín
NXB Treí - 2001
2. Quaín trë Taìi chênh Doanh nghiãûp væìa vaì nhoí - ÂHKTQD
PTS. Vuî Duy Haìo
NXB Thäúng kã , Haì Näüi 1998.
3. Taìi chênh Doanh nghiãûp 0- ÂHKTQD
TS. Læu Thë Hæång
NXB Giaïo duûc
4. Phán têch Taìi chênh Doanh nghiãûp
Josette Peyrard
NXB Thäúng kã
5. Giaïo trçnh phán têch hoaût âäüng kinh doanh - ÂHKTÂN
TS. Træång Baï Thanh
6. Phán têch Kinh tãú Hoaût âäüng kinh doanh cuía Doanh nghiãûp - ÂHKTQD
NXB Thäúng kã
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Phân tích tình hình quản lý và sử dụng vốn lưu động tại công ty cổ phần sản xuất bao bì xuát khẩu thuỷ sản.doc