Thực tế công tác kế toán tài sản cố định tại xí nghiệp sửa chữa ô tô Đức Thành

C§ lµ nh÷ng t­ liÖu chñ yÕu vµ nh÷ng tµi s¶n kh¸c co gi¸ trÞ lín vµ thêi gian sö dông l©u dµi. Theo c¬ chÕ tµi chÝnh hiÖn hµnh, nh÷ng t­ liÖu lao ®éng ®ång thêi tho¶ m·n c¶ hai tiªu chuÈn sau th× ®­îc gäi lµ TSC§ : + Cã thêi gian sö dông tõ 1 n¨m trë lªn. + Cã gi¸ trÞ tõ 5.000.000 ®ång trë lªn. C¸c kho¶n chi thùc tÕ cã liªn quan ®Õn hµnh ®éng cña doanh nghiÖp tho¶ m·n c¶ hai tiªu chuÈn trªn mµ kh«ng hoµn thµnh TSC§ h÷u h×nh th× ®­îc gäi lµ TSC§ v« h×nh. Mét sè tr­ênh hîp ®Æc biÖt còng cã nh÷ng TS kh«ng ®ñ mét trong hai tiªu chuÈn trªn nh­ng cã vÞ trÝ quan träng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ do yªu cÇu qu¶n lý, sö dông TS, ®­îc c¬ quan chñ qu¶n tho¶ thuËn víi Bé TC cho phÐp xÕp lo¹i lµ TSC§. *§Æc ®iÓm: Tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh. VÉn gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu cho ®Õn khi h­ háng. Gi¸ trÞ hao mßn dÇn vµ chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo gi¸ trÞ cña s¶n phÈm míi s¸ng t¹o. Vai trß cña TSC§ trong qu¸ tr×nh SXKT: Do qu¶n lý cña TSC§ nªn doanh nghiÖp cÇn ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ cña TSC§ c¶ vÒ gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt. - VÒ gi¸ trÞ: ph¶i qu¶n ly chÆt chÏ nguyªn gi¸, t×nh h×nh hao mßn, gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§, viÖc thu héi vèn ®Çu t­ ban ®Çu ®Ó t¸i s¶n xuÊt TSC§ trong c¸c doanh nghiÖp. - VÒ hiÖn vËt: ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ sè l­îng, t×nh h×nh biÕn ®éng TSC§, hiÖn tr¹ng kü thuËt cña TSC§ cÇn kiÓm tra gi¸m s¸t viÖc b¶o qu¶n, sö dông TSC§ ë tõng bé phËn trong doanh nghiÖp. NhiÖm vô cña kÕ to¸n TSC§: Ghi chÐp ®Çy ®ñ vÒ sè l­îng hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c lo¹i TSC§. TÝnh ®óng vµ ph©n bæ chÝnh x¸c sè khÊu hao TSC§ vµo chi phÝ kinh doanh vµ sö dông cã hiÖu qu¶ nguån khÊu hao ®ã. LËp kÕ ho¹ch vµ dù to¸n chi phÝ söa ch÷a lín TSC§, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c chi phÝ thùc thùc tÕ söa ch÷a vµo chi phÝ kinh doanh trong kú. H­íng dÉn kiÓm tra c¸c bé phËn trong doanh nghiÖp më c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó theo dâi TSC§ t¹i bé phËn sö dông. Tham gia kiÓm kª ®¸nh gi¸ l¹i TSC§, lËp b¸o c¸o vÒ TSC§, ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông TSC§. C¸c c¸ch ph©n lo¹i TSC§ chñ yÕu vµ nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ TSC§: 1.3.1- C¸c c¸ch ph©n lo¹i TSC§ chñ yÕu: Trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt TSC§ cã nhiÒu lo¹i, mçi lo¹i co nh÷ng ®Æc ®iÓm kü thuËt kh¸c nhau, kiÓu c¸ch kh¸c nhau, c«ng dông, thêi h¹n sö dông kh¸c nhau, ®­îc sö dông trong nh÷ng lÜnh vùc ho¹t ®ång kh¸c nhau. Ph©n lo¹i TSC§ lµ s¾p xÕp TSC§ thµnh tõng lo¹i, tõng nhãm cã ®Æc tÝnh gièng nhau theo tiªu thøc nhÊt ®Þnh. Cã nhiÒu tiªu thøc ph©n lo¹i TSC§ trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt nh­ theo h×nh th¸i biÓu hiÖn, theo chñ thÓ vµ tÝnh ph¸p lý, theo ®Æc tr­ng kü thuËt TSC§. Ph©n lo¹i TSC§ c¨n cø vµo h×nh th¸i biÓu hiÖn TSC§ ®­îc chia ra lµm 2 lo¹i: TSC§ h÷u h×nh vµ TSC§ v« h×nh. + TSC§ h÷u h×nh: lµ nh÷ng tµi s¶n co h×nh th¸i vËt chÊt cô thÓ, cã gi¸ trÞ lín vµ thêi gian sö dông l©u dµi. Theo ®Æc tr­ng kü thuËt TSC§HH chia thµnh c¸c lo¹i: . Lµ nh÷ng TSC§ ®­îc h×nh thµnh th«ng qua XD c¬ b¶n: nhµ cöa, nhµ x­ëng, c«ng tr×nh. . M¸y mãc thiÕt bÞ lµ toµn bé nh÷ng thiÕt bÞ tham gia vµo c¸c qu¸ tr×nh ho¹t ®éng KD cña doanh nghiÖp. Cã thÓ lµ kÕt cÊu riªng biÖt hoÆc d­íi d¹ng mét tæ hîp, nhiÒu kÕt cÊu hîp thµnh. . Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, thiÕt bÞ truyÒn dÉn: «t«, m¸y kÐo, ®­êng èng dÉn n­íc, dÉn h¬i... . ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý lµ nh÷ng thiÕt bÞ dông cô tham gia vµo qu¸ tr×nh hoat ®éng SXKD ë Dn. . V­ên c©y l©u n¨m, sóc vËt lµm viÖc cho SP. . C¸c lo¹i TS kh¸c: tranh ¶nh nghÖ thuËt, s¸ch truyÖn m«n kü thuËt... + TSC§ v« h×nh: lµ nh÷ng TS cã h×nh th¸i, vËt chÊt kh«ng cô thÓ, thÓ hiÖn 1 l­îng gi¸ tr× ®· ®­îc ®µu t­,liªn quan nhiÒu ®Õn chu kú SXKD cña doanh nghiÖp. TSC§ v« h×nh bao gåm: . QuyÒn sö dïng ®Êt: nh÷ng gi¸ trÞ mÆt ®Êt, mÆt biÓn mµ doanh nghiÖp ph¶i bá chi phÝ sö dông. . Chi phÝ thµnh lËp doanh nghiÖp: toµn bé nh÷ng chi phÝ mµ doanh nghiÖp bá ra trong qu¸ trinh h×nh thµnh nªn DN. . Chi phÝ nghiªn cøu ph¸t triÓn: lµ nh÷ng chi phÝ ®Ó hoµn thµnh nghiªn cøu thùc hiÖn nghiÖm thu 1 ®Ò tµi nghiªn cøu SXKD cã liªn quan ®Õn lîi Ých l©u dµi cña DN. . Lîi thÕ th­¬ng m¹i lµ kho¶n chi phÝ mµ DN ph¶i chi ra ngoµi gi¸ trÞ cña TSC§HH do TSC§HH cã nhiªï lîi thÕ vÒ SXKD, ®éi ngò ng­êi lao ®éng, ban qu¶n lý. . Chi phÝ vÒ ph¸t minh s¸ng chÕ: lµ c¸c chi phÝ DN ph¶i tr¶ cho c¸c c«ng tr×nh nghiªn cøu thö ®­îc Nhµ n­íc cÊp b»ng ph¸t minh s¸ng chÕ. . TSC§VH kh¸c nh­ quyÒn thuª nhµ, b¶n quyÒn t¸c gi¶... Ph©n lo¹i TSC§ theo chñ thÓ së h÷u vµ tÝnh ph¸p lý cña doanh nghiÖp: theo tiªu thøc nµy TSC§ ®­îc chia lµm 2 lo¹i: TSC§ tù do vµ TSC§ thuª ngoµi. . TSC§ tù cã: lµ nh÷ng TSC§ do DN tù mua s¾m, x©y dùng b»ng nguån vèn vµ cã vÞ trÝ chñ yÕu trong doanh nghiÖp. . TSC§ thuª ngoµi: lµ nh÷ng TSC§ mµ DN ph¶i ®i thuª cña ®¬n vÞ kh¸c ®Ó sö dông trong mét thêi gian nhÊt ®Þnh TSC§ thuª ngoµi gåm cã TSC§ thuª tµi chÝnh vµ TSC§ thuª ho¹t ®éng. Ph©n lo¹i TSC§ theo c«ng dông vµ t×nh h×nh sö dông theo tiªu thøc nµy TSC§ ®­îc chia lµm 3 lo¹i; .TSC§ dïng trong SXKD: lµ nh÷ng TSC§ doanh nghiÖp sö dông cho c¸c môc ®Ých SXKD cña DN. . TSC§ dïng cho môc ®Ých SXKD cña DN. . TSC§ dïng cho môc ®Ých phóc lîi, sù nghiÖp, an ninh, quèc phßng: lµ nh÷ng TSC§ do DN qu¶n lý sö dông cho c¸c môc ®Ých phóc lîi, sù nghiÖp, an ninh quèc phßng trong DN. . TSC§ b¶o qu¶n hé, gi÷ hé, cÊt gi÷ hé Nhµ n­íc: lµ nh÷ng TSC§ doanh nghiÖp ph¶i b¶o hé, gi÷ hé cho ®¬n vÞ kh¸c hoÆc cÊt gi÷ hé Nhµ n­íc theo quyÕt ®Þnh cña c¬ quan Nhµ n­íc cã thÈm quyÒn. Ngoµi c¸c lo¹i trªn, TSC§ trong DN cã thÓ cßn cã lo¹i TSC§ chê xö lý. 1.3.2- Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ TSC§: §¸nh gi¸ TSC§ lµ biÓu hiÖn b¨ng tiÒn gi¸ trÞ cña TSC§ theo nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm vµ yªu cÇu qu¶n lý TSC§ trong qu¸ tr×nh sö dông TSC§ ®­îc ®¸nh gi¸ theo nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i. §¸nh gi¸ TSC§ theo nguyªn gi¸: lµ toµn bé c¸c chi phÝ thùc tÕ ®· chi ra ®Ó co TSC§, cho tíi khi ®­a TSC§ vµo sö dông. ViÖc x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ TSC§ ph¶i c¨n cø vµo nh÷ng chÕ ®é quy ®Þnh qu¶n lý hiÖn hµnh. Nguyªn gi¸ TSC§HH: + Nguyªn gi¸ TSC§ lo¹i mua s¾m (kÓ c¶ mua míi vµ cò) bao gåm: gi¸ mua thùc tªs ph¶i tr¶, l·i tiÒn vay ®Çu t­ cho TSC§, c¸c chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, l¾p ®Æt. + Nguyªn gi¸ TSC§ lo¹i ®Çu t­ XDCB (kÓ c¶ tù lµm vµ cho thuª ngoµi) lµ gi¸ quyÕt to¸n cña c«ng trinhf theo quy ®Þnh t¹i ®iÒu lÖ qu¶n lý ®Çu t­ x©y dùng hiÖn hµnh c¸c chi phÝ kh¸c cã liªn quan vµ lÑe phÝ tr­íc b¹ (nÕu cã). + Nguyªn gi¸ TSC§HH ®­îc cÊp, ®­îc ®iÒu chuyÓn ®Õn bao gåm gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ KT cña TSC§ ë ®¬n vÞ cÊp, c¸c chi phÝ t©n trang, söa ch÷a. Riªng TSC§ ®iÒu chuyÓn gi÷a c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn h¹ch to¸n phô thuéc trong DN c¨n cø vµo nguyªn gi¸, sè khÊu hao luü kÕ, gi¸ trÞ cßn l¹i TSC§ trªn sæ KT. + Nguyªn gi¸ TSC§ nhËn vèn gãp liªn doanh ®­îc biÕu tÆng nhËn l¹i vèn gãp liªn doanh g«m: gi¸ trÞ theo ®¸nh gi¸ thùc tÕ, c¸c chi phÝ t©n trang, söa ch÷a. Nguyªn gi¸ TSC§VH: + QuyÒn sö dông ®Êt: lµ toµn bé c¸c chi phÝ thùc tÕ chi ra cã liªn quan trùc tiÕp tíi ®Êt sö dông. + Chi phÝ thµnh lËp doanh nghiÖp: lµ c¸c chi phÝ thùc tÕ, hîp lý, hîp lÖ vµ cÇn thiÕt ®· ®­îc nh÷ng ng­êi tham gia thµnh lËp doanh nghiÖp chi ra. + Chi phÝ nghiªn cøu ph¸t triÓn: lµ toµn bé c¸c chi phÝ thùc tÕ ®· chi ra ®Ó thùc hiÖn nghiªn cøu, th¨m dß, x©y dùng c¸c kÕ ho¹ch ®Çu t­ dµi h¹n. + Chi phÝ vÒ b»ng ph¸t minh, s¸ng chÕ, b¶n quyÒn t¸c gi¶ lµ toµn bé c¸c chi phÝ, thùc tÕ DN ®· chi ra cho c¸c c«ng tr×nh nghiªn cøu. + Chi phÝ vÒ lîi thÕ KD: lµ kho¶n dµnh cho phÇn chªnh lÖch ph¶i tr¶ thªm ngoµi gi¸ trÞ c¸c TS theo ®¸nh gi¸ thùc tÕ: Sè chªnh lÖch ph¶i tr¶ thªm Gi¸ trÞ cña c¸c TS theo ®¸nh gi¸ thùc tÕ - Gi¸ mua = Nguyªn gi¸ TSC§ thuª TC: + Ph¶n ¸nh ë ®¬n vÞ thuª nh­ ®¬n vÞ chñ së h÷u TS bao gåm: gi¸ mua thùc tÕ, c¸c chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, c¸c chi phÝ söa ch÷a, t©n trang tr­íc khi ®­a vµo sö dông, chi phÝ l¾p ®Æt, ch¹y thö, thuÕ vµ lÖ phÝ tr­íc b¹ (nÕu cã). + PhÇn chªnh lÖch gi÷a TSC§ ph¶i tr¶ cho ®¬n vÞ ®i thuª víi nguyªn gi¸ TSC§ ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ kinh doanh. + KÕ to¸n TSC§ ph¶i t«n träng nguyªn t¾c ghi theo nguyªn gi¸ cña tõng ®èi t­îng TSC§ trªn sæ kÕ to¸n vµ chØ x¸c ®Þnh 1 lÇn khi t¨ng TSC§. + Nguyªn gi¸ TSC§ chØ thay ®æi trong c¸c tr­êng hîp . §¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ TSC§. . N©ng cÊp TSC§. . Th¸o dì 1 hay mét sè bé phËn cña TSC§. + Khi thay ®æi nguyªn gi¸ TSC§, DN ph¶i lËp biªn b¶n ghi râ c¨n cø thay ®æi vµ x¸c ®Þnh l¹i c¸c chØ tiªu nguyªn gi¸, sè khÊu hao luü kÕ, gi¸ cßn l¹i TSC§. Thñ tôc t¨ng, gi¶m TSC§. Chøng tõ KT vµ KT chi tiÕt TSC§: 1.41.- Thñ tôc t¨ng, gi¶m TSC§ theo chÕ ®é qu¶n lý TSC§: Thñ tôc t¨ng TSC§: KÕ to¸n chi tiÕt t¨ng TSC§: + khi cã TSC§ míi t¨ng thªm do XD hoµn thµnh, mua s¾m, ®­îc cÊp trªn ph¸t ... DN ph¶i lËp Héi §ång bµn giao TSC§ gåm ®¹i diÖn bªn giao vµ bªn nhËn. + §èi víi tr­êng hîp giao nhËn cïng mét lóc nhiÒu TSC§ cã nhiÖm vô nghiÖm thu vµ lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§ + Biªn b¶n giao nhËn TSC§ ®­îc lËp thµnh hai b¶n bªn giao gi÷ mét b¶n , bªn nhËn gi÷ mét b¶n. Biªn b¶n giao nhËn TSC§ ®­îc chuyÓn cho phßng kÕ to¸n vµo hå s¬ TSC§. + Hå s¬ TSC§ gåm: biªn b¶n giao nhËn TSC§ , c¸c b¶n sao tµi liÖu kü thuËt, c¸c ho¸ ®¬n vËn chuyÓn bèc dì... KÕ to¸n doanh nghiÖp ph¶i quy ®Þnh cho mçi ®èi t­îng TSC§ mét sè hiÖu riªng phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý TSC§ trong doanh nghiÖp. Chøng tõ kÕ to¸n: + C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn vµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n kh¸c, kÕ to¸n lËp thÎ TSC§. ThÎ TSC§ ®­îc lËp cho tõng ®èi t­îng ghi TSC§. + ThÎ TSC§ ®­îc l­u ë phßng kÕ to¸n trong suèt qu¸ tr×nh sö dông. §Ó tæng hîpTSC§ theo tõng lo¹i, tõng nhãm TSC§ kÕ to¸n sö dông “Sæ TSC§” Thñ tôc gi¶m TSC§: KÕ to¸n chi tiÕt gi¶m TSC§: + TSC§ trong DN gi¶m do nhiÒu nguyªn nh©n nh­ do nh­îng b¸n, thanh lý, ®em ®i gãp vèn liªn doanh.. + Trong mäi tr­êng hîp gi¶m TSC§, kÕ to¸n ph¶i lµm ®Çy ®ñ thñ tôc, x¸c ®Þnh ®óng c¸c kho¶n chi phÝ, thu nhËp (nÕu cã). + Tr­êng hîp thanh lý TSC§ ph¶i c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh thanh lý TSC§ ®Ó lËp ban thanh lý TSC§, kÕ to¸n ph¶i lËp ho¸ ®¬n b¸n TSC§, khi bµn giao TSC§ cho ®¬n vÞ kh¸c ph¶i lËp biªn b¶n giao nhËnh TSC§ ph¶i lËp b¸o c¸o kiÓm kª. Chøng tõ kÕ to¸n : . Biªn b¶n thanh lý TSC§. . Ho¸ ®¬n thanh lý TSC§. . Biªn b¶n giao nhËn TSC§. ®­îc sö dông ®Ó ghi gi¶m TSC§ trªn thÎ TSC§, sæ TSC§. 1.4.2- Chøng tõ kÕ to¸n TSC§: Biªn b¶n giao nhËn TSC§: Biªn b¶n giao nhËn TSC§: §¬n vÞ MÉu sæ 01 - TSC§ §Þa chØ Ngµy... th¸ng... n¨m... Sè.... Nî... Cã... STT Tªn, m·, ký hiÖu, qui c¸ch Sè hiÖu TSC§ N­íc s¶n xuÊt (x©y dùng) N¨m s¶n xuÊt N¨m ®­a vµo sö dông C«ng suÊt (diÖn tÝch thiÕt kÕ) TÝnh nguyªn gi¸ TSC§ Tû lÖ hao mßn % Tµi liÖu kÌm theo Gi¸ mua (Zsx) C­íc phÝ vËn chuyÓn Chi phÝ ch¹y thö Nguyªn gi¸ TSC§ A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 E 1 M¸y c­a - VN N-1 N - 60.000 5.000 - 65.000 12 - Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ To¸n tr­ëng Ng­êi nhËn Ng­êi giao (Ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký tªn, ®ãng dÊu) * Ho¸ ®¬n khèi l­îng XDCB hoµn thµnh Ho¸ ®¬n khèi l­îng XDCB hoµn thµnh Ngµy th¸ng n¨m 2001 Tªn c«ng tr×nh QuyÓn : Sè: Nî: Cã: C¨n cø hîp ®ång nhËn thÇu x©y dùng sè......ngµy......n¨m 2001 cña bªn nhËn thÇu (bªn B) vµ ban qu¶n lý dù ¸n (bªn A) C¨n cø biªn b¶n nghiÖm thu sè......ngµy......n¨m 2001 ®Ò nghÞ thanh to¸n gi¸ trÞ khèi l­îng x©y dùng hoµn thµnh lµ: Tµi kho¶n sè: T¹i ng©n hµng: STT Tªn h¹ng môc c«ng tr×nh hoÆc khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh Dù to¸n ®­îc duyÖt Gi¸ trÞ khèi l­îng c«ng tr×nh ®· TT kú tr­íc Gi¸ trÞ khèi l­îng c«ng tr×nh hoµn thµnh ®Ò nghÞ TT kú nµy X©y L¾p X©y L¾p X©y L¾p A B 1 2 3 4 5 6 Céng Tæng sè tiÒn( viÕt b¨ng ch÷)........................... Trong ®ã thuÕ.................................................. Ghi chó............................................................ Thñ tr­ëng ®¬n vÞ nhËn thÇu ( bªn B) Tr­ëng ban qu¶n lý dù ¸n (Bªn A) (ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn, ®ãng dÊu) KÕ to¸n tr­ëng ®vÞ nhËn thÇu KÕ to¸n tr­ëng BQLDA (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Biªn b¶n thanh lý TSC§ Biªn b¶n thanh lý TSC§ Ngµy th¸ng n¨m 2001 Sè: Nî: Cã: C¨n cø quyÕt ®Þnh sè......ngµy.....th¸ng......n¨m.....cña.......vÒ viÖc thanh lý TSC§. Ban thanh lý TSC§ gåm: ¤ng (bµ)..............................®¹i diÖn...........................tr­ëng ban. ¤ng (bµ)..............................®¹i diÖn...........................ñy viªn. ¤ng (bµ)..............................®¹i diÖn...........................ñy viªn. TiÕn hµnh thanh lý TSC§: Tªn, ký m· hiÖu, qui c¸ch (cÊp h¹ng) TSC§................ Sè hiÖu TSC§.................. N­íc s¶n xuÊt (x©y dùng)................... N¨m s¶n xuÊt.................... N¨m ®­a vµo sö dông.................Sè thÎ TSC§............... Nguyªn gi¸ TSC§....................... Gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch ®Õn thêi ®iÓm thanh lý............ Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§................ KÕt luËn cña ban thanh lý TSC§: ........................................................................................................................ Ngµy .... th¸ng......n¨m....... Tr­ëng ban thanh lý (ký, hä tªn) Kªt qu¶ thanh lý TSC§: Chi phÝ thanh lý TSC§.............................(viÕt b»ng ch÷)............................ Gi¸ trÞ thu håi...........................................(viÕt b»ng ch÷)............................ §· ghi gi¶m (sè) thÎ TSC§ ngµy........th¸ng.......n¨m.......... Ngµy.........th¸ng.........n¨m........ Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn) Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§: §¬n vÞ:.......... Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ §Þa chØ:......... Ngµy th¸ng n¨m Sè: Nî: Cã: C¨n cø quyÕt ®Þnh sè ........ ngµy........th¸ng ......... n¨m.........cña...............vÒ viÖc ®¸nh gi¸ l¹i TSC§- ¤ng (bµ)................chøc vô..............®¹i diÖn................chñ tÞch héi ®ång. ¤ng (bµ)................chøc vô..............®¹i diÖn................uû viªn. ¤ng (bµ)................chøc vô..............®¹i diÖn................uû viªn. STT Tªn, m·, ký hiÖu, qui c¸ch (cÊp h¹ng) TSC§ Sè hiÖu TSC§ Sè thÎ TSC§ Gi¸ ®ang h¹ch to¸n §¸nh gi¸ l¹i Nguyªn gi¸ Hao mßn Gi¸ trÞ cßn l¹i Nguyªn gi¸ Hao mßn Gi¸ trÞ cßn l¹i A B C D 1 2 3 4 5 6 Céng Uû viªn Uû viªn Chñ tÞch héi ®ång (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) ThÎ TSC§ §¬n vÞ:................. ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh §Þa chØ:................. Sè:............ Ngµy th¸ng n¨m lËp thÎ KÕ to¸n tr­ëng Sè hiÖu chøng tõ Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ Ngµy th¸ng n¨m DiÔn gi¶i Nguyªn gi¸ N¨m Gi¸ trÞ hao mßn Céng dån 13 20/10/n Mua TSC§ 65.000 Ghi gi¶m TSC§ chøng tõ sè ngµy th¸ng n¨m Lý do gi¶m Sæ TSC§ Sæ Tµi s¶n cè ®Þnh §¬n vÞ: Lo¹i tµi s¶n: STT Ghi t¨ng TSC§ KhÊu hao TSC§ Ghi gi¶m TSC§ Chøng tõ Tªn, ®Æc ®iÓm, ký hiÖu TSC§ N­íc s¶n xuÊt Th¸ng n¨m ®­a vµo sö dông Sè hiÖu TSC§ N/gi¸ TSC§ KhÊu hao KH ®· tÝnh khi ghi gi¶m TSC§ Lý do gi¶m TSC§ SH NT Tû lÖ % khÊu hao Møc khÊu hao SH N T 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) 1.4.3- KÕ to¸n chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§ S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§ TK133 TK821 6a TK211,213 TK214 TK111,112,331,341 6 6b 1 7 TK241 8 TK222,228 2 TK222,228 TK411 3 9 TK411 10 TK412 4 TK138 (1381) TK412 5 11 TK214 Gi¶i thÝch s¬ ®å Nguyªn gi¸ TSC§ t¨ng do mua s¾m. Nguyªn gi¸ TSC§ t¨ng do XDCB hoµn thµnh bµn giao. NhËn l¹i TSC§ cho thuª tµi chÝnh, gãp vèn liªn doanh. Nguyªn gi¸ TSC§ t¨ng do ®­îc cÊp, tÆng, viÖn trî, nhËn vèn gãp. 1.5-KÕ to¸n tæng hîp t¨ng, gi¶m TSC§ 1.5.1-Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: Tµi kho¶n 211: “TSC§ h÷u h×nh”. Néi dung: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña toµn bé TSC§ h÷u h×nh cña DN theo nguyªn gi¸ KÕt cÊu: Bªn nî: + Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh t¨ng do ®­îc cÊp, hoµn thµnh x©y dùng c¬ b¶n bµn giao ®­a vµo sö dông, mua s¾m , c¸c ®¬n vÞ tham gia liªn doanh gãp vèn, ®­îc biÕu tÆng. ViÖn trî... + §iÒu chØnh t¨ng nguyªn gi¸ cña TSC§ do x©y l¾p trang thiÕt bÞ thªm, do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n. Bªn cã: + Nguyªn gÝa TSC§ h÷u h×nh gi¶m do nh­îng b¸n thanh lý, do ®iÒu chuyÓn ... Sè d­ bªn nî: nguyªn gi¸ TSC§HH hiÖn cã: TK 211 cã 7 TK cÊp 2: + TK 211.1: ®Êt + TK 211.2: nhµ cöa vËt kiÕn tróc. + TK 211.3: m¸y mãc thiÕt bÞ. + TK 211.4: ph­¬ng tiÖn vËn t¶i , truyÒn dÉn. + TK 211.5: thiÕt bÞ dông cô qu¶n lý + TK 211.6: c©y l©u n¨m, sóc vËt lµm viÖc. + Tk 211.8: TSC§ kh¸c. + TK 411: ngu«ng vèn kinh doanh. Néi dung: tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh nguån vèn KD hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m nguån vèn cña DN KÕt cÊu: Bªn nî: nguån vèn kinh doanh gi¶m do tr¶ vèn ng©n s¸ch, c¸c bªn tham gia liªn doanh hoÆc cæ ®«ng gãp vèn, do bæ sung tõ kÕt qu¶ SXKD. Sè d­ bªn cã: nguån vèn hiÖn cã cña doanh nghiÖp TK 213: “ TSC§VH” Néi dung: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña TSC§ cña DN. KÕt cÊu: Bªn nî: nguyªn gi¸ TSC§VH t¨ng. Bªn cã: nguyªn gi¸ TSC§VH gi¶m . Sè d­ bªn nî : nguyªn gi¸ TSC§VH hiÖn cã: TK 213 cã 6 TK cÊp 2: + TK 213.1: quyÒn sö dông ®Êt + TK 213.2: chi phÝ thµnh lËp, chuÈn bÞ s¶n xuÊt + TK 213.3: b»ng ph¸t minh s¸ng chÕ. + TK 213.4: chi phÝ nghiªn cøu ph¸t triÓn + TK 213.5: chi phÝ vÒ lîi thÕ th­¬ng m¹i + TK 213.8: TSC§VH kh¸c 1.5.2- KÕ to¸n tæng hîp c¸c tr­êng hîp t¨ng TSC§HH: Do mua s¾m: DN chÞu thuÕ GTGT- tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. NÕu ®¬n vÞ sö dông tiÒn thuéc c¸c nguån vèn chñ së h÷u kh¸c tr¶ nî vèn vay th× ®ång thêi ph¶i chuyÓn nguån. DN chÞu thuÕ GTGT tÝnh thuÕ theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp. Do XDCB hoµn thµnh bµn giao ®­a vµo sö dông. C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§. Do nhËn gãp vèn b»ng TSC§, nhËn cÊp ph¸t. C¨n cø vµo trÞ gi¸ vèn do héi ®ång liªn doanh ®¸nh gi¸. 1.5.3- KÕ to¸n TSC§ thuª TC: TSC§ ®i thuª TC cßn gäi lµ thuª vèn d­íi d¹ng TSC§ lµ nh÷ng TSC§ DN thuª cña c«ng ty cho thuª tµi chÝnh nÕu hîp ®ång thuª tho¶ m·n Ýt nhÊt 4 ®iÒu kiÖn sau ®©y: Khi kÕt thóc thêi h¹n cho thuª th× 2 bªn sÏ tiÕp tôc tho¶ hiÖp thuª hay kh«ng thuª khi ®­îc chuyÓn quyÒn së h÷u TSC§. Khi kÕt thóc hîp ®ång thuª bªn thuª ®­îc quyÒn mua l¹i TS víi gi¸ thÊp h¬n gi¸ trÞ thùc tÕ cña TS mua l¹i. Thêi h¹n cho thuª mét lo¹i TS Ýt nhÊt ph¶i b»ng 60% thêi gian cÇn thiÕt ®Ó khÊu hao TS cho thuª. Tæng sè tiÒn thuª 1 TS Ýt nhÊt ph¶i t­¬ng ®­¬ng víi gi¸ TS ®ã trªn thÞ tr­êng vµ vµo thêi ®iÓm ký hîp ®ång. 1.5.4- KÕ to¸n t¨ng TSC§ v« h×nh: TSC§VH t¨ng do mua. TSC§VH t¨ng lµ lîi thÕ th­¬ng m¹i TSC§VH t¨ng lµ toµn bé chi phÝ thµnh lËp DN 1.5.5- KÕ to¸n tæng hîp c¸c tr­êng hîp gi¶m TSC§HH vµ TSC§VH: Tr­êng hîp gi¶m TSC§HH: Nh­îng b¸n TSC§: th­êng lµ nh÷ng TS kh«ng cÇn dïng, hoÆc xÐt thÊy sö dông kh«ng hiÖu qu¶. Khi nh­îng b¸n ph¶i lËp héi ®ång x¸c ®Þnh gi¸ b¸n. KÕ to¸n gi¶m TSC§ do gãp vèn liªn doanh víi mét ®¬n vÞ kh¸c. Gi¶m TSC§ do thanh lý: LËp biªn b¶n thanh lý TSC§, chøng tõ kÕ to¸n, ghi sæ. Ph¸t sinh ra c¸c chi phÝ thu nhËp cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng thanh lý, chi phÝ ho¹t ®éng bÊt th­êng . Gi¶m do bÞ mÊt, thiÕu khi kiÓm kª. Gi¶m do chuyÓn thµnh CCDC. Tr­êng hîp gi¶m TSC§VH: Nguyªn gi¸ TSC§VH gi¶m do gi¶m TSC§ (nh­îng b¸n thanh lý) Nguyªn gi¸ TSC§ gi¶m do th¸o dì 1 sè bé phËn. §iÒu chØnh gi¶m nguyªn gi¸ do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§. 1.6-KÕ to¸n khÊu hao TSC§: ChÕ ®é tÝnh vµ sö dông khÊu hao TSC§ hiÖn hµnh: C¨n cø vµo chÕ ®é qu¶n lý tµi chÝnh hiÖn hµnh cña nhµ n­íc vµ yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp ®Ó DN tiÕn hµnh trÝch khÊu hao TSC§. HiÖn nay, TSC§ trong Dn ®wojc trÝch khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng. C¨n cø vµo khung gi¸ qui ®Þnh mµ DN x©y dùng khung cô thÓ. TÝnh møc khÊu hao : Nguyªn gi¸ cña TSC§ = Møc trÝch khÊu hao trung b×nh hµng n¨m cña TSC§ Thêi gian sö dông Møc trÝch KH trung b×nh n¨m cña TSC§ Møc trÝch khÊu hao th¸ng cña TSC§ = 12 th¸ng Sè khÊu hao TSC§ gi¶m trong th¸ng Sè khÊu hao TSC§ t¨ng th¸ng nµy Sè khÊu hao TSC§ trÝch th¸ng tr­íc Sè khÊu hao TSC§ trÝch trong th¸ng - + = + Gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ kÕ to¸n cña TSC§ Møc trÝch khÊu hao trung b×nh cña TSC§ = Thêi gian x¸c ®Þnh l¹i (hoÆc t/g sö dông l¹i TSC§ Sè khÊu hao luü kÕ cña TSC§ Nguyªn gi¸ TSC§ Møc trÝch khÊu hao TSC§ n¨m cuèi cïng - = C¸ch lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§. B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ ®­îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh sè khÊu hao TSC§ ph¶i trÝch vµ ph©n bæ cho c¸c ®èi t­îng sö dông TSC§ hµng th¸ng. Ph­¬ng ph¸p lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§. . C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ khÊu hao th¸ng tr­íc ®Ó ghi dßng khÊu hao ®· tÝnh th¸ng tr­íc cho c¸c ®èi t­îng. . Sè khÊu hao t¨ng gi¶m ®­îc ph¶n ¸nh chi tiÕt cho tõng TSC§. . Sè khÊu hao tÝnh th¸ng nµy ®­îc tÝnh b»ng sè khÊu hao ®· tÝnh th¸ng tr­íc + sè khÊu hao t¨ng - sè khÊu hao gi¶m. . Sè liÖu trªn b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ ®­îc dïng ®Ó ghi sæ kÕ to¸n chi phÝ sxkd cã liªn quan vµ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh sp lao vô dÞch vô hoµn thµnh. KÕ to¸n nghiÖp vô khÊu hao vµ sö dông nguån vèn khÊu hao TSC§: S¬ ®å kÕ to¸n khÊu hao TSC§ TK211,213 TK214 TK627 3 1 TK641,642 TK821,138,411 4 TK241 5 TK111,112 TK211 TK411 6 2 TK009 Ghi ®ång thêi Ghi ®ång thêi DiÔn gi¶i: Gi¶m TSC§ KhÊu hao c¬ b¶n nép cÊp trªn ( kh«ng ®­îc hoµn l¹i) TrÝch khÊu hao TSC§ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung TrÝch khÊu hao TSC§ tÝnh vµo chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý DN TrÝch khÊu hao TSC§ tÝnh vµo chi phÝ ®Çu t­ XDCB NhËn TSC§ ®­îc ®iÒu chuyÓn ®Õn (TSC§ ®· trÝch khÊu hao) 1.7- KÕ to¸n söa ch÷a TSC§: Ph©n lo¹i c«ng t¸c söa ch÷a TSC§ Tuú thuéc vµo tÝnh chÊt, møc ®é cña viÖc söa ch÷a nªn chia lµm 2 lo¹i: + Nhá, th­êng xuyªn theo ®Þnh kú + Söa ch÷a lín theo kÕ ho¹ch C«ng t¸c lËp kÕ ho¹ch vµ lËp dù to¸n söa ch÷a TSC§ §Ó söa ch÷a TSC§ doanh nghiÖp cã thÓ tiÕn hµnh theo ph­¬ng thøc tù söa ch÷a hoÆc thuª ngoµi söa ch÷a TSC§. Doanh nghiÖp ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ dù to¸n chi phÝ söa ch÷a thùc tÕ, chÊt l­îng vµ thêi h¹n hoµn thµnh c«ng t¸c söa ch÷a TSC§. C¸c ph­¬ng thøc tiÕn hµnh söa ch÷a TSC§: cã 2 lo¹i Tù lµm Thuª ngoµi Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: TK 241 - x©y dùng c¬ b¶n dë dang KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu vÒ söa ch÷a TSC§. S¬ ®å kÕ to¸n söa ch÷a TSC§ TK111,112,152,334 TK627,641,642 1 2 TK241(2413) TK142(1421) 3 5 7 TK335 TK331 4 6 8 TK133 DiÔn gi¶i: Chi phÝ söa ch÷a tù lµm Chi phÝ söa ch÷a th­êng xuyªn Chi phÝ söa ch÷a lín Chi phÝ söa ch÷a thuª ngoµi Chi phÝ thùc tÕ kÕt chuyÓn vµo chi phÝ tr¶ tr­íc Chi phÝ thùc tÕ kÕt chuyÓn voµ chi phÝ ph¶i tr¶ Ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ SXKD TrÝch tr­íc vµo chi phÝ SXKD Ch­¬ng II: Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i x­ëng söa ch÷a «t« §øc thµnh 2.1- §Æc ®iÓm chung cña doanh nghiÖp. 2.1.1- Qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp: Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña xÝ nghiÖp qua c¸c giai ®o¹n lÞch sö. Tªn doanh nghiÖp: X­ëng söa ch÷a «t« §øc Thµnh. Trô së: 365 ®­êng NguyÔn Tr·i-QuËn Thanh Xu©n-Hµ néi. §iÖn tho¹i: 853789 X­ëng söa ch÷a «t« Døc Thµnh lµ mét doanh nghiÖp t­ nh©n. X­ëng t¸ch ra tõ tæ hîp t¸c x· dÞch vô quËn §èng §a-Hµ néi tõ n¨m 1996 vµ thµnh lËp thµnh tæ söa ch÷a «t« c¸c lo¹i lÊy tªn lµ §øc Thµnh. §Õn n¨m 1997 th× chÝnh thøc thµnh lËp doanh nghiÖp t­ nh©n §øc Thµnh chuyªn söa ch÷a thay thÕ phô ting xe «t« du lÞch. X­ëng söa ch÷a «t« §øc Thµnh tuy lµ doanh nghiÖp nhá nh­ng nã còng mang ®Çy ®ñ c¸c ®Æc ®iÓm cña mét c«ng ty nh­ cã gi¸m ®èc, phßng kÕ to¸n, c¸c qu¶n ®èc, ®éi ngò c«ng nh©n, c¸c b¶o vÖ vµ ng­êi phôc vô. Víi ph­¬ng ch©m lµ lu«n mang l¹i sù tin t­ëng tÝn nhiÖm cña kh¸ch hµng ®èi víi x­ëng. Do ®ã, trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng x­ëng lu«n ®Æt vÊn ®Ò ®¶m b¶o uy tÝn, n©ng cao chÊt l­îng, söa ch÷a ®èi víi kh¸ch hµng lªn hµng ®Çu. Tõ khi thµnh lËp cho ®Õn nay, DN lu«n ph¸t triÓn toµn diÖn. HiÖn nay, x­ëng cã 30 ng­êi bao gåm c¶ ban l·nh ®¹o lÉn ®éi ngò c«ng nh©n: Ban l·nh ®¹o cña x­ëng: gi¸m ®èc. Phßng kÕ to¸n: 1 kÕ to¸n tr­ëng vµ 2 kÕ to¸n viªn. Phong qu¶n lý: 1 qu¶n lý. Phßng x­ëng: 1 qu¶n ®èc kü thuËt vµ 1 qu¶n ®èc s¶n xuÊt. Ph©n x­ëng: 4 ph©n x­ëng (tæ m¸y ®éng c¬, tæ gØ hµn- tæ s¬n- tæ ®iÖn). Cã thÓ nãi, tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n t¹i x­ëng lu«n ®oµn kÕt cïng nhau phÊn ®Êu ®Ó ®­a x­ëng ph¸t triÓn toµn diÖn h¬n. Trong nh÷ng n¨m qua, DN ®· gãp phÇn vµo ngµnh thuÕ cña Nhµ n­íc víi møc b×nh qu©n nép lµ 4 500 000®/th¸ng bao gåm c¶ thuÕ GTGT vµ thuÕ thu nhËp DN. Ngoµi ra, trong xÝ nghiÖp víi ®éi ngò l·nh ®¹o chñ chèt, tµi giái. Hä lu«n biÕt suy nghÜ lµ lµm sao n©ng cao, c¶i tiÕn ®­îc t×nh h×nh ho¹t ®éng t¹i x­ëng. Hä lu«n biÕt lµ lóc nµo th× nªn thay ®æi c¸ch thøc lµm ¨n. VÝ dô nh­ tr­êng hîp thêi kú nµo th× hä ®Çu t­ nhiÒu vµo may mãc ®Ó phôc vô söa ch÷a. Tr­¬ng hîp nµo th× hä biÕt ®Çu t­ vµo mét sè thu nhËp kh¸c nh­ thanh lý tµi s¶n, l·i b¸n hµng... Bªn c¹nh ®ã, xÝ nghiÖp lu«n coi träng ®Õn ®êi sèng cña mçi c«ng nh©n t¹i x­ëng. Víi møc l­¬ng mang l¹i cho ng­êi lao ®éng cã thÓ ®¶m b¶o cuéc sèng cña hä. X­ëng lu«n l¾ng nghe mäi ý kiÕn cña mçi mét c«ng nh©n vÒ mäi vÊn ®Ò nh­ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hoÆc trong vÊn ®Ò sinh ho¹t t¹i x­ëng. Hµng n¨m, ®Ó gi¶m bít mÖt nhäc cña c«ng nh©n. X­ëng lu«n tæ chøc nh÷ng cuéc ®i nghØ m¸t, picnic ®Ó ng­êi c«ng nh©n cã thÓ th­ gi·n tho¶i m¸i trong nh÷ng ngµy nghØ. Tõ nh÷ng viÖc ch¨m lo tinh thÇn chu ®¸o nh­ vËy cho c«ng nh©n. X­ëng lu«n ®­îc sù ñng hé, sù ®oµn kÕt phÊn ®Êu hÕt m×nh cho c«ng viÖc cña mçi ng­êi c«ng nh©n. ChÝnh ®iÒu ®ã ®· dÉn ®Õn nh÷ng n¨ng suÊt kh¸ cao mµ x­ëng thu ®­îc. Tãm l¹i, tuy lµ mét DN t­ nh©n nh­ng víi nh÷ng kÕt qu¶ vµ ®ãng gãp cña mçi mét c«ng nh©n trong x­ëng trong s¶n xuÊt th× víi ®µ nµy x­ëng sÏ ph¸t triÓn rÊt réng vµ doanh thu sÏ ngµy cµng ®¹t ®­îc cao h¬n. 2.1.2- Chøc n¨ng, nhiÖm vô vµ ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng SXKD cña ®¬n vÞ kÕ to¸n: Víi chøc n¨ng lµ b¶o d­ìng, söa ch÷a nh÷ng h­ háng cña c¸c lo¹i «t« mang ®Õn. X­ëng lu«n thùc hiªn tèt mäi nhu cÇu cña kh¸ch hµng. §¸p øng tèi ®a vµ lµm sao ®¹t ®­îc nh÷ng hiÖu qu¶ cao nhÊt khi ®­îc phôc vô cho kh¸ch hµng. §Ó cho mçi kh¸ch hang khi mang xe ®Õn söa lu«n c¶m thÊy thËt hµi lßng vµ yªn t©m khi chiÕc xe cña m×nh ®­îc trao ®óng n¬i, göi ®óng chèn. NhiÖm vô: X­ëng söa ch÷a «t« §øc Thµnh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng. X­ëng lu«n ®Ò ra mét môc tiªu chÝnh lµ lÊy chÊt l­îng vµ ®Æt ch÷ tÝn cña m×nh lªn hµng ®Çu. ChÝnh v× vËy, mµ tõ khi thµnh lËp cho ®Õn nay x­ëng lu«n ®­îc sù tin yªu, tÝn nhiÖm cña mçi kh¸ch hµng. §iÒu ®ã ®· gãp phÇn lµm cho x­ëng ngµy cµng v÷ng m¹nh h¬n. §éi ngò c«ng nh©n cã tay nghÖ cao cµng nhiÒu h¬n. §em l¹i cho x­ëng hµng n¨m mét kho¶n nép lín. Gãp ph©n vµo qu¸ tr×nh hiÖn ®¹i ho¸- c«ng nghiÖp ho¸ ®Êt n­íc. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng SXKD t¹i x­ëng: X­ëng lu«n ho¹t ®éng ë c¸c lÜnh vùc chñ yÕu nh­: B¶o d­ìng xe. Söa ch÷a xe. L¾p ®Æt thªm mét sè bé phËn ngo¹i nÕu kh¸ch cã nhu cÇu. Bªn c¹nh ®ã, xÝ nghiÖp cßn cã thªm mét sè thu nhËp kh¸c nh­: Thu nhËp tõ chuyÓn nh­îng thanh lý tµi s¶n. L·i tiÒn göi, l·i cho vay vèn, l·i b¸n hµng tr¶ chËm. Tõ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh chñ yÕu vµ c¸c kho¶n thu nhËp thªm ®· ®em l¹i cho x­ëng nh÷ng kho¶n thu kh«ng nhá. Nh­ doanh thu b×nh qu©n sang th¸ng lµ 200 triÖu ®ång. Vµ n¨m 2000 võa qua x­ëng ®· ®­îc b»ng khen vÒ nép thuª cao cña côc thuÕ Hµ Néi cÊp. 2.1.2- C«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý, tæ chøc s¶n xuÊt vµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña ®¬n vÞ thùc tËp: Víi c«ng viÖc chÝnh trÞ t¹i x­ëng lµ söa chöa háng hãc khi «t« ®­îc kh¸ch mang ®Õn. X­ëng lu«n biÕt c¸ch lµm sao ®Ó kh¸ch hµng lu«n c¶m thÊy hµi lßng. T¹i ®©y, nh÷ng nh©n viªn qu¶n lý, nh÷ng qu¶n ®èc, nh÷ng kü thuËt viªn lu«n biÕt hä sÏ ph¶i lµm g× vµ h­íng dÉn c¸c ph©n x­ëng d­íi ho¹t ®éng ra sao ®Ó ®¹t hiÖu qu¶ tèt nhÊt. Bªn c¹nh ®ã ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh. X­ëng söa ch÷a «t« §øc Thµnh ®· tæ chøc bé m¸y qu¶n lý thµnh mét c¬ cÈu gän nhÑ bao gåm: Gi¸m ®èc Phßng qu¶n lý vËt t­ Phßng kÕ to¸n Qu¶n ®èc kü thuËt Qu¶n ®èc s¶n xuÊt Tæ s¬n Tæ ®iÖn Tæ gØ hµn Tæ m¸y ®éng c¬ C«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n trong doanh nghiÖp: X­ëng söa ch÷a «t« §øc Thµnh lµ mét doanh nghiÖp nhá ®­îc t¸ch ra tõ tæ hîp t¸c x· QuËn §èng §a- Hµ Néi. Nã ®­îc tæ chøc, s¶n xuÊt vµ qu¶n lý theo m« h×nh cña doanh nghiÖp. C«ng t¸c kÕ to¸n ë DN ®­îc tæ chøc tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n cña DN nh»m môc ®Ých h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tæng hîp sè liÖu b¸o c¸o ph©n tÝch viÖc thùc hiÖn c¸c kÕ ho¹ch gi¸m s¸t t×nh h×nh sö dông vèn cña DN. H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp TSC§ Thñ quÜ KÕ to¸n tiÒn mÆt NhiÖm vô cña kÕ to¸n tr­ëng: + Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n, c«ng t¸c thèng kª cña DN. + Tæ chøc ghi chÐp, tÝnh to¸n ph¶n ¸nh t×nh h×nh ho¹t ®éng cña DN. + TÝnh to¸n vµ trÝch nép ®Çy ®ñ c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch nép cÊp trªn, c¸c quÜ xÝ nghiÖp, thanh to¸n vµ thu håi ®óng. + Ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi kÕt qu¶ kiÓm kª ®Þnh kú, xö lý c¸c kho¶n hao hôt mÊt m¸t. + Tæ chøc kiÓm tra, xÐt duyÖt c¸c b¸o c¸o quyÕt to¸n cña cÊp d­íi. + Tæ chøc b¶o qu¶n, l­u gi÷ c¸c tµi liÖu. + Thùc hiÖn c«ng t¸c ®µo t¹o båi d­ìng cho ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n. + Cã nhiÖm vô kiÓm tra, kiÓm so¸t viÖc chÊp hµnh chÕ ®é qu¶n lý vµ kü thuËt lao ®éng, møc lao ®éng, tiÒn th­ëng, tiÒn l­¬ng. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i DN: T¹i x­ëng ¸p dông h×nh th¸i nhËt ký chøng tõ. H×nh th¸i nµy ®­îc tr×nh bay theo s¬ ®å sau: Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ NhËt ký chøng tõ ThÎ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng kª Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra 2.2- Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§: 2.2.1- T×nh h×nh ®Çu t­ vÒ TSC§ t¹i ®¬n vÞ: Lµ mét DN nhá nh­ng t¹i x­ëng söa ch÷a «t« §øc Thµnh lu«n coi träng viÖc ®Çu t­ vÒ TSC§ t¹i ®¬n vÞ. Bëi TSC§ lu«n lµ c¬ së vËt chÊt, kü thuËt chñ yÕu cña DN. Nã ¶nh h­ëng trùc tiÕp ®Õn n¨ng suÊt lao ®éng, chÊt l­îng s¶n phÈm, gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ kh¶ n¨ng c¹nh tranh cña DN trªn thÞ tr­êng. X­ëng lu«n biÕt gi¸ trÞ TSC§ ®Ó tõ ®ã cã thÓ ®­a ra nh÷ng ph­¬ng ph¸p b¶o qu¶n vµ sö dông ®óng phï hîp víi gi¸ täi cña TSC§. C¸c TSC§ tiªu biÓu t¹i x­ëng cã gi¸ trÞ rÊt lín nh­ 4 chiÕc cÇu n©ng mçi chiÕc trÞ gi¸ 50.000.000®/c¸i. Tõ viÖc ®Çu t­ vµo nh÷ng TSC§ lín nh­ thÕ ®· lu«n mang vÒ nh÷ng kho¶n thu kh«ng nhá cho DN, TSC§ lu«n ®ãng vai trß tÝch cùc vµ lu«n tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh. Bªn c¹nh ®ã, trong qu¸ tr×nh tham gia vµo s¶n xuÊt kinh doanh, gi¸ trÞ cña TSC§ còng sÏ bÞ hao mßn dÇn vµ ®­îc chuyÓn dÞch dÇn dÇn vµo gi¸ trÞ cña s¶n phÈm míi. Do nh÷ng lîi Ých cña TSC§ mang l¹i, x­ëng lu«n biÕt qu¶n lý chÆt chÏ TSC§ c¶ vÒ gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt. Nãi mét c¸ch kh¸c vÊn ®Ò ®Çu t­ TSC§ t¹i ®¬n vÞ lu«n ®­îc quan t©m vµ lu«n ®­îc coi lµ vÊn ®Ò quan träng hµng ®Çu. 2.2.2- Thùc tr¹ng vÒ t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông TSC§ t¹i ®¬n vÞ: Do TSC§ lu«n quan träng vµ còng lµ mét kho¶n ®Çu t­ kh«ng nhá chÝnh v× vËy nã lu«n ®­îc qu¶n lý vµ sö dông ®óng c¸ch. T¹i x­ëng, nh÷ng ng­êi cã quyÒn ®iÒu hµnh cao lu«n biÕt ¸p dông ®óng møc tr¸ch nhiÖm vµ c«ng viÖc cña m×nh. N¾m tèt mäi c«ng t¸c qu¶n lý vµ biÕt sö dông TSC§. Ban l·nh ®¹o x­ëng lu«n biÕt TSC§ quan träng nh­ thÕ nµo vµ nã cÇn thiÕt trong lÜnh vùc s¶n xuÊt ra sao. VÝ dô nh­ víi gi¸ trÞ cña nh÷ng chiÕc cÇu n©ng lµ lu«n quan träng, nhê cã nã th× míi cã thÓ n©ng cao c¸c lo¹i xe «t« ®Ó cã thÓ söa ch÷a, l¾p ®Æt. Víi c«ng dông quan träng nh­ vËy nã lu«n lµ TSC§ quan träng nhÊt t¹i x­ëng vµ hÇu nh­ lµ cã sè vèn ®Çu t­ lín nhÊt cßn c¸c lo¹i kh¸c nh­ tù ®iÒu khiÓn m¸y hµn ®iÖn.... nã còng kh«ng kÐm phÇn quan träng gãp mÆt trong quy tr×nh söa ch÷a. Lu«n coi träng chÊt l­îng vµ ch÷ tÝn ®èi víi kh¸ch hµng. Do ®ã x­ëng lu«n qu¶n lý chÆt chÏ dù ®o¸n chi phÝ söa ch÷a thùc tÕ vµ thêi h¹n hoµn thµnh c«ng t¸c söa ch÷a TSC§. Nãi tãm l¹i, víi bÊt kú lo¹i TSC§ nµo cã trong doanh nghiÖp còng lu«n ®­îc b¶o qu¶n vµ sö dông hîp lý ®óng v¬Ý chuyªn ngµnh vµ c«ng dông cña nã khi ®­îc mang vµo sö dông. 2.2.3- Thùc tÕ ph©n lo¹i TSC§ t¹i ®¬n vÞ: (trÝch sæ TSC§ cña DN) Sæ tµi s¶n cè ®Þnh §¬n vÞ: X­ëng SC « t« §øc Thµnh §¬n vÞ:1000® TT Tªn TSC§ N­íc s¶n xuÊt Nguyªn gi¸ N¨m ®­a vµo sö dông Sè n¨m khÊu hao Sè khÊu hao 1 n¨m Ghi chó 1 Bµn n©ng Italia 50.000 1999 5 10.000 2 Tñ ®iÒu khiÓn m¸y hµn ViÖt nam 5.500 2000 1 5.500 2.2.4- KÕ to¸n chi tiÕt TSC§: Sæ chi tiÕt TSC§ ®¬n vÞ:1000® TT Chøng tõ Tªn TSC§ N­íc s¶n xuÊt N¬i sö dông Nguyªn gi¸ Sè khÊu hao 1 n¨m Nguån h×nh thµnh Ghi chó CT NT 1 PC 12 15/2/1999 Bµn n©ng Italia X­ëng söa ch÷a 50.000 10.000 Tù cã 2 PC 504 26/8/2000 Tñ ®iÖn ®iÒu khiÓn m¸y hµn ViÖt nam X­ëng söa ch÷a 5.500 5.500 Tù cã Thñ tôc qu¶n lý t¨ng, gi¶m TSC§ ¸p dông trong DN: Thñ tôc qu¶n lý gi¶m TSC§: ®èi víi nh÷ng TSC§ gi¶m còng ph¶i lËp ®Çy ®ñ thñ tôc chøng tõ hå s¬ TSC§ ®Ó lµm c¨n cø ghi sæ kÕ to¸n. Chøng tõ gi¶m TSC§ ®Ó lµm c¨n cø ghi sæ kÕ to¸n. Chøng tõ gi¶m TSC§ gåm: “ biªn b¶n thanh lý TSC§”, “ thÎ TSC§”. Khi cã TSC§ h÷u h×nh nµo ®ã cÇn ph¶i thanh lý, DN ph¶i lµm thñ tôc thanh lý. VD: c¨n cø vµo hå s¬ gi¶m TSC§ ngµy 12/ 8/ 2001, x­ëng thanh lý khu nhµ ngãi 5 phßng: + Nguyªn gi¸: 55.421.537® + Gi¸ trÞ ®· hao mßn: 54.235.525® + Chi phÝ b»ng mÆt tiÒn: 1.798.141® + Gi¸ trÞ thu håi: 3.645.089® C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm tra hiÖn tr¹ng thùc tÕ TSC§ xin thanh lý vµ x­ëng lËp tr×nh xin thanh lý TSC§ víi cÊp trªn tuyÓn duyÖt cho thanh lý. Héi ®ång qu¶n lý trong x­ëng lËp ra trªn b¶n thanh lý sè 030 ngµy 13/ 7. MÉu sè 6: X­ëng söa ch÷a «t« §øc Thµnh Biªn b¶n thanh lý TSC§ Sè 030 Ngµy 13/ 7/ 2001 C¨n cø vµo tê tr×nh cña x­ëng söa ch÷a «t« §øc Thµnh ngµy 10/ 7/ 2001. Biªn b¶n thanh lý gåm: «ng: TrÇn V¨n §øc Chøc vô: Tr­ëng phßng qu¶n lý «ng: Ph¹m V¨n Hîi Chøc vô: Qu¶n ®èc ph©n x­ëng Bµ: Lª ThÞ Hanh Chøc vô: KÕ to¸n TSC§ §· tiÕn hµnh thanh lý TSC§ Tªn tµi s¶n: Khu nhµ b¶o vÖ M· tµi s¶n....... Sè thÎ........ N¨m x©y dùng: 1990 Nguyªn gi¸: 55 412 537® Chi phÝ söa ch÷a lín........... KhÊu hao c¬ b¶n ®· trÝch: 54 235 525® KÕt luËn cña ban thanh lý. Toµn bé khu nhµ b¶o vÖ 5 phßng luång m¸i sËp, dét n¸t, t­êng x©y ®· cã nhiÒu vÕt r¹n nøt. Héi ®ång thèng nhÊt cho thanh lý. Ngµy 13/ 7/ 2001 Gi¸m ®èc x­ëng Tr­ëng phong qu¶n lý L­¬ng V¨n Th¸i TrÇn V¨n §øc KÕt qu¶ thanh lý: Chi phÝ thanh lý: 1.798.141® B»ng ch÷: Mét triÖu b¶y tr¨m chÝn m­¬i t¸m ngh×n mét tr¨m bèn mèt ®ång. Gi¸ trÞ thu håi : 3.645.089® §· ghi thÎ TSC§ ngµy ... th¸ng ... n¨m ... KÕ to¸n tr­ëng TrÇn V¨n Minh C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý TSC§. KÕ to¸n ghi vµo NKCT sè 9. Thñ tôc qu¶n lý t¨ng TSC§. C¨n cø vµo hå s¬ t¨ng TSC§. Ngµy 28/ 6/ 2000 c«ng ty mua tñ ®iÒu khiÓn m¸y hµn ®iÖn sè 2 cho x­ëng c¬ khÝ lín. Tñ ®iÖn ®­îc mua b»ng tiÒn mÆt. Sau khi nhËn hµng, ban kiÓm chÊt l­îng cña DN kiÓm tra s¶n phÈm. TSC§ khi ®¹t yªu cÇu sÏ ®­îc tiÕn hµnh nghiÖm thu vµ c«ng ty lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§ theo m©ò sau: MÉu sè 1: X­ëng söa ch÷a «t« §øc Thµnh: Biªn b¶n giao nhËn TSC§ Sè: 05 MÉu sè Q§, Liªn bé TCTK-TC Ngµy 26/ 8/ 2000 Ban kiÓm nhËn gåm cã: 1. ¤ng (bµ) NguyÔn §øc Thu Chøc vô: Tr­ëng phßng qu¶n lý vËt t­ 2. ¤ng (bµ) §ç §×nh Hå Chøc vô: Tr­ëng phßng kü thuËt 3. ¤ng (bµ) Ph¹m V¨n Hîi Chøc vô: Qu¶n ®èc ph©n x­ëng §¬n vÞ giao: Phßng kü thuËt §¬n vÞ nhËn: Ph©n x­ëng c¬ khÝ Tªn TSC§: T­ ®iÖn ®iÒu khiÓn m¸y hµn ®iÖn sè 2. N¨m s¶n xuÊt: 1998 Nguyªn gi¸: 5.500.000® (n¨m triÖu n¨m tr¨m ngh×n ®ång) Tû lÖ KHCB Tû lÖ KHSCL KHCB c«ng dån: Sè KHSCL céng dån: NhËn xÐt tãm l­îc: T×nh tr¹ng thiÕt bÞ: ThiÕt bÞ mua míi: T×nh tr¹ng lµm viÖc: ThiÕt bÞ ho¹t ®éng tèt: C«ng dông: Hµn c¸c lo¹i d©y inox tõ F1-F5 ®¶m b¶o chÊt l­îng s¶n phÈm. Bªn giao Bªn nhËn Ban kiÓm nhËn KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (ký tªn) (ký tªn) (ký tªn) (ký tªn) (ký tªn) (®ãng dÊu) C¨n cø vµo chøng tõ giao nhËn TSC§, kÕ to¸n t¹i x­ëng më sæ ®¨ng ký TSC§ vµ ghi sæ chi tiÕt TSC§. Néi dung chÝnh cña 2 sæ nµy ph¶n ¸nh chi tiÕt c¸c nghiÖp vô TSC§ ph¸t sinh. Sè liÖu trªn sæ cung cÊp c¸c chØ tiªu chi tiÕt vÒ t×nh h×nh tµi s¶n vµ lµ c¨n cø ®Ó lËp b¸o c¸o. Thu nhËp c¸c chøng tõ kÕ to¸n kh¸c liªn quan TSC§: MÉu sè 4:; X­ëng söa ch÷a «t« §øc Thµnh: NhËt ký chøng tõ sè 1 ®¬n vÞ:1.000® STT NT DiÔn gi¶i Ghi cã TK 111, ghi nî c¸c TK liªn quan 112 113 211 222 133 .......... Céng cã 1 26/8/2000 Mua tñ ®iÖn ®iÒu khiÓn m¸y hµn 5.500 Cuèi th¸ng kho¸ sæ, céng sè liÖu trªn c¸c NKCT, kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu trªn c¸c nhËt ký chøng tõ víi c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt, b¶ng tæng hîp t¨ng, gi¶m vµ lÊy sè liÖu tæng céng cña c¸c chøng tõ, ghi trùc tiÕp vµo sæ c¸i TK 211. B¶ng tæng hîp TSC§ t¨ng n¨m 2000 MÉu sè 7: X­ëng söa ch÷a «t« §øc Thµnh NhËt ký chøng tõ sè 9 STT Sè hiÖu chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi cã TK211, nî TK.......... Céng TK211 214 821 1 11/8 B¸n thanh lý TS chê thanh lý 243.930.000 243.930.000 2 12/8 M¸y tiÖn 8.055.000 8.055.000 3 - M¸y mµi 11.640.000 11.640.000 4 - Khu nhµ ngãi 5 phßng 54.235.525 1.177.012 55.412.537 .... ...... .......... ..... ..... Cuèi th¸ng tõ nhËt ký chøng tõ sè 9, kÕ to¸n tæng hîp lªn b¶ng kª gi¶m TSC§ vµ ghi vµo sæ c¸i TK 211. Ph¶n ¸nh c¸c tr­êng hîp t¨ng gi¶m vµo sæ TSC§. Sæ Tµi s¶n cè ®Þnh ®¬n vÞ: X­ëng söa ch÷a «t« §øc Thµnh ®¬n vÞ: 1000® STT Ghi t¨ng TSC§ KhÊu hao TSC§ Ghi gi¶m TSC§ Chøng tõ Tªn, ®Æc ®iÓm, ký hiÖu TSC§ N­íc s¶n xuÊt Th¸ng n¨m ®­a vµo sö dông Sè hiÖu TSC§ N/gi¸ TSC§ KhÊu hao KH ®· tÝnh khi ghi gi¶m TSC§ Lý do gi¶m TSC§ SH NT Tû lÖ % khÊu hao Møc khÊu hao/th¸ng SH N T 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 1 PC504 26/8/00 Tñ ®iÒu khiÓn m¸y hµn VN 26/8/2000 MH35 5.500 10% 460 5.500 10/8/01 PT22 Thanh lý 2.2.5- KÕ to¸n tæng hîp TSC§: 2.2.5.1- KÕ to¸n tæng hîp t¨ng, gi¶m TSC§ h÷u h×nh: Tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông trong DN §èi víi kÕ to¸n t¨ng TSC§: VD: Ngµy 26/ 12/ 2000, x­ëng mua mét lè bÇu läc gi¸ nguyªn gi¸ lµ 11 000 000® tõ nguån vèn ®Çu t­, x©y dùng c¬ b¶n, 300 000® tõ quÜ ph¸t triÓn kinh doanh trªn biªn b¶n giao nhËn TSC§, hîp ®ång mua b¸n tµi s¶n, phiÕu b¶o hµnh. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 211.3: 11 300 000® Cã TK 331: 11 000 000® Cã TK 111: 300 000® C¨n cø vµo nguån h×nh thµnh TSC§ kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 441: 11 000 000® Nî TK 414: 300 000® Cã Tk 411: 11 300 000® §èi víi kÕ to¸n gi¶m TSC§: VD: Ngµy 6/ 12/ 2000, x­ëng thanh lý mét sè cao su gi¶m ch¾n víi nguyªn gi¸ 6 885 000® gi¸ trÞ ®· hao mßn 6 485 000®, chi phÝ thanh lý chi b»ng tiÒn mÆt 400 000®. C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý TSC§ kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 214: 6 485 000® Nî TK 821: 400 000® Cã TK 211: 6 885 000® Ghi sè liÖu vµo sæ kÕ to¸n cã liªn quan: NhËt ký chøng tõ sè 1 ®¬n vÞ: x­ëng söa ch÷a «t« §øc Thµnh Ghi cã TK 111-tiÒn mÆt Th¸ng 12/2000 ®¬n vÞ:1000® STT Ngµy Ghi cã TK111, ghi nî c¸c TK............. Céng cã TK111 112 113 121 131 138 141 144 151 154 211 213 ...... 1 6/12/00 400 2 26/12/00 300 Céng 700 §· ghi sæ c¸i ngµy 30/12/2000 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng Sæ c¸i TK211-TSC§ h÷u h×nh Sæ c¸i TK 211-TSC§ h÷u h×nh N¨m 2000 Sè d­ ®Çu kú:2.282.270® ®¬n vÞ:1000® Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 12/8 20 10/8 Gi¶m TSC§ do thanh lý 213 54.238.525 821 1.177.012 214 8.055.000 ... ... ... ... ... ... ... 28/8 10 26/8 T¨ng TSC§ do mua s¾m 111 5.500.000 336 25.071.000 152 20.880.000 .... ... ... ... ... ... ... Céng ph¸t sinh 63.470.537 51.451.000 D­ cuèi kú 14.301.807 2.2.5.2- KÕ to¸n khÊu hao TSC§: ChÕ ®é qu¶n lý vµ sö dông nguån vèn khÊu hao thùc hiÖn t¹i DN: Khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, TSC§ bÞ hao mßn dÇn vÒ c¶ gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt do ®ã gi¸ trÞ cña TSC§ sÏ ®­îc chuyÓn dÞch vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh ë n­íc ta nh÷ng TSC§ gi¶m kú tr­íc, kú nµy kh«ng tÝnh khÊu hao. Nãi mét c¸ch kh¸c ®i khi doanh nghiÖp tiÕn hµnh trÝch khÊu hao TSC§ th× ®¶m b¶o thu håi vèn nhanh ®Çy ®ñ, phï hîp víi kh¶ n¨ng trang tr¶i chi phÝ cña doanh nghiÖp, gióp donah nghiÖp cã ®iÒu kiÖn hiÖn ®¹i ho¸, ®æi míi c«ng nghÖ, ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh. Ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§ hiÖn nay ®¬n vÞ ®ang ¸p dông: Tµi s¶n dïng cho bé phËn nµo th× ph©n bæ vµo chi phÝ cho bé ph©n Êy. Nh­ khÊu hao m¸y mãc, thiÕt bÞ nhµ cöa vµ TSC§ kh¸c dïng ë c¸c bé ph©n s¶n xuÊt ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 627, khÊu hao TSC§ thuéc bé phËn b¸n hµng ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 641, khÊu hao TSC§ phôc vô cho c«ng t¸c ®Çu t­ XDCB tù lµm ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 241, khÊu hao TSC§ phôc vô ho¹t ®éng chung toµn doanh nghiÖp ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 642 Nî TK 627, 641, 642. Cã TK 241 ë ph©n x­ëng hÇu hÕt lµ c¸c m¸y mãc, thiÕt bÞ do ®ã chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®­îc ph©n bæ vµo TK 627. Tû lÖ khÊu hao c¬ b¶n hoÆc khung thêi gian khÊu hao cña tõng nhãm TSC§ theo chÕ ®ä qui ®Þnh vµ thùc tÕ vËn dung cña toµn doanh nghiÖp: X­ëng d· thùc hiÖn trÝch kkhÊu hao theo c¸c qui ®Þnh sau: ViÖc tÝnh khÊu hao c¬ b¶n c¨n cø vµo nguyªn gi¸ TSC§ vµ tû lÖ khÊu hao theo quyÕt ®Þnh 1062 (14/ 11/ 1997 BTC) TÊt c¶ TSC§ hiÖn cã ë c«ng ty tham gia qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ kinh doanh ®Òu ph¶i tÝnh khÊu hao ®Ó ph©n bæ vµo gi¸ thµnh. §èi víi nh÷ng TSC§ ®· hÕt khÊu hao th× x­ëng kh«ng trÝch khÊu hao theo quy ®Þnh nh­ng vÉn qu¶n lý sö dông. B¶ng tÝnh trÝch vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ thùc hiÖn trong doanh nghiÖp Ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao theo c«ng thøc sau: Sè khÊu hao gi¶m _ Sè khÊu hao t¨ng Sè khÊu hao kú tr­íc Sè khÊu hao kú nµy + = B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ ®¬n vÞ tÝnh: 1000® Tªn TS Nguyªn gi¸ Møc khÊu hao/n¨m TK 627 TK 641 TK 642 1. Bµn n©ng 50.000 10% 4.000 400 600 2. M¸y nÐn khÝ 10.000 50% 3.500 600 900 3. M¸y vi tÝnh 12.000 25% 2.000 100 900 ... ... ... ... ... Céng 72.000 9.5000 1.100 2.400 KÕ to¸n tæng hîp khÊu hao TSC§ vµ sö dông nguån vèn khÊu hao TSC§: KÕ to¸n khÊu hao TSC§ sö dông TK 214, TK 009 vµ c¸c tµi kho¶n kh¸c cã liªn quan. C¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu: Nî TK 627: 18 128 Nî TK 641: 5 438,4 Nî TK 642: 9 064 Cã TK 214: 22 630,4 §ång thêi Nî TK 009: 22 630,4 Sæ c¸i TK 214: hao mßn TSC§ Sæ c¸i TK 241- X©y dùng c¬ b¶n dë dang Th¸ng 8/ 2001 D­ ®Çu th¸ng: 10 000 000® Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 8/8 01 8/8 Chi phÝ söa ch÷a m¸y c«ng cô 152 200.000 9/9 02 9/8 Hîp ®ång giao thÇu 334 50.000 10/8 03 10/8 Biªn b¶n bµn giao söa ch÷a TSC§ hoµn thµnh 331 8.000.000 8.250.000 Céng ph¸t sinh 8.250.000 8.250.000 D­ cuèi kú 10.000.000 2.2.5.3- KÕ to¸n söa ch÷a TSC§: Thñ tôc tiÕn hµnh c«ng t¸c söa ch÷a TSC§ vµ chøng tõ kÕ to¸n liªn quan: Do TSC§ ®­îc cÊu thµnh bëi nhiÒu bé phËn, chi tiÕt kh¸c nhau vµ ®­îc sö dông l©u dµi cho nªn trong qu¸ tr×nh sö dông, c¸c bé phËn cña TSC§ bÞ hao mßn, h­ háng dÇn víi møc ®é kh¸c nhau. ChÝnh do ®ã TSC§ cÇn ph¶i ®­îc söa ch÷a theo nh÷ng ph­¬ng ph¸p mµ chÝnh doanh nghiÖp ®· vµ ®ang ¸p dông. C«ng t¸c lËp kÕ ho¹ch vµ dù to¸n söa ch÷a TSC§ tiÕn hµnh trong doanh nghiÖp: §Ó söa ch÷a TSC§, x­ëng ®a sè tiÕn hµnh theo ph­¬ng thøc thuª ngoµi söa ch÷a TSC§. §Ó tÝnh chÝnh x¸c gi¸ trÞ ®­îc tËp hîp vµo TK 241. Khi viÖc söa ch÷a hoµn thµnh gi¸ trÞ thùc tÕ cña c«ng viÖc söa ch÷a ®­îc kÕt chuyÓn vµo TK chi phÝ tr¶ tr­íc hoÆc kÕt chuyÓn vµo TK chi phi ph¶i tr¶. Tr×nh tù kÕ to¸n söa ch÷a ¸p dông trong doanh nghiÖp vµ sè liÖu thùc tÕ: Trong th¸ng 8/ 2000, x­ëng ph¶i söa ch÷a mét m¸y c«ng cô do x­ëng tù lµm biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a m¸y c«ng cô ngµy 10/ 8 sè20. + Tæng gi¸ dù to¸n: 250.000® + Tæng gi¸ thùc tÕ: 250.000® Vµ söa ch÷a mét nhµ x­ëng. DN ¸p dông ph­¬ng thøc cho thÇu söa ch÷a. + Tæng gi¸ trÞ hîp ®ång: 8.000.000® + Tæng gi¸ dù ®o¸n: 8.000.000® Biªn b¶n giao nhËn söa ch÷a nhµ x­ëng ngµy 10/ 8 sè 21. MÉu sè 10 Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a hoµn thµnh Ngµy 10/8/2001 Sè 20 C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 060 ngµy 3/8/2000 cña gi¸m ®èc x­ëng söa ch÷a «t« §øc Thµnh. Chóng t«i gåm: ¤ng L­¬ng V¨n Th¸i- §¹i diÖn ®¬n vÞ cã TSC§ ¤ng NguyÔn V¨n Nam- §¹i diÖn ®¬n vÞ söa ch÷a §· kiÓm nhËn viÖc söa ch÷a TSC§ nh­ sau: Tªn, m· ký hiÖu, qui c¸ch (cÊp h¹ng) TSC§: m¸y c«ng cô Sè hiÖu TSC§: Sè thÎ: Bé phËn qu¶n lý, sö dông TSC§: ph©n x­ëng m¸y ®éng c¬. Thêi gian söa ch÷a tõ ngµy 8/8/2000 C¸c ®¬n vÞ söa ch÷a gåm cã: Tªn bé phËn Néi dung c«ng viÖc söa ch÷a Gi¸ dù to¸n(®) Chi phÝ thùc tÕ KÕt qu¶ KK 1. Thay vßi Thay thÕ 150.000 140.000 ®¹t yªu cÇu 2. Söa ch÷a b¬m dÇu Söa l¹i 50.000 60.000 - 3. Bé phËn truyÒn dÉn Ch÷a l¹i 50.000 50.000 - Céng 250.000 250.000 X­ëng §¬n vÞ söa ch÷a L­¬ng v¨n Th¸i NguyÔn v¨n Nam KÌm theo 02 chøng tõ gèc x­ëng s¶n xuÊt c¨n cø hîp ®ång giao thÇu söa ch÷a ghi: Nî TK 241: 8.000.000® Cã TK 331: 8.000.000® C¨n cø biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a hoµn thµnh ghi vµo NKCT sè 7. MÉu sè 11: X­ëng söa ch÷a «t« §øc Thµnh NhËt ký chøng tõ sè 7 STT TK ghi cã TK ghi nî 142 241 C¸c TK ph¶n ¸nh ë NKCT Céng chi phÝ thùc tÕ trong th¸ng NKCT1 NKCT2 1 211 250.000 2 211 8.000.000 Céng 8.250.000 8.250.000 Ch­¬ng III: NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§: I - Sù hoµn thiÖn trong viÖc tæ chøc kÕ to¸n TSC§: Trong nh÷ng n¨m trë l¹i ®©y, cïng víi sù ®æi míi theo chiÒu h­íng ®i lªn cña ®Êt n­íc. X­ëng söa ch÷a «t« §øc Thµnh tuy míi thµnh lËp ®­îc 5 n¨m nh­ng c¸ch tæ chøc qu¶n lý nãi chung vµ ph­¬ng thøc h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi riªng ®· ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ cao. L·nh ®¹o x­ëng ®· ®­a ra nhiÒu biÖn ph¸p kinh tÕ cã hiÖu qu¶ nh»m kh¾c phôc nh÷ng khã kh¨n ®Ó hoµ nhËp víi guång m¸y vËn ®éng chung cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng: VÒ bé m¸y qu¶n lý: cã c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y theo hÖ thèng nªn ®· t¹o ra mét khung hµnh chÝnh qu¶n lý v÷ng ch¾c gän nhÑ mµ vÉn ®¶m b¶o hiÖu qu¶ lao ®éng cao. Ph©n c«ng chuyªn m«n ho¸ lao ®éng kÕ to¸n: Víi ®Æc ®iÓm cña x­ëng lµ söa ch÷a nh÷ng háng hãc cña c¸c lo¹i «t« mang ®Õn thÞ víi viÖc ¸p dông h×nh thøc NKCT còng lµ h×nh thøc ph©n c«ng c¸c m¶ng c«ng viÖc mét cach râ rµng. Mçi kÕ to¸n viªn phô tr¸ch lu«n ®óng m¶ng c«ng viÖc cña m×nh. Sæ s¸ch kÕ to¸n ®· thùc hiÖn theo ®óng qui ®Þnh cña BTC . HÖ thèng qu¶n lý TSC§ tËp trung ®· gióp x­ëng qu¶n lý ®­îc t­¬ng ®èi tèt l­îng TSC§. Trong n¨m qua x­ëng ®· m¹nh d¹n ®Çu t­ ®æi míi trang thiÕt bÞ m¸y mãc ®Ó ®¸p øng nhu cÇu phôc vô kh¸ch tíi x­¬ng söa ch÷a, ®ång thêi n©ng cao chÊt l­îng phôc vô vµ kh«ng ngõng t¨ng lîi nhuËn cho x­ëng. VÒ c¬ b¶n kÕ to¸n TSC§ ®· theo dâi ®­îc t×nh h×nh t¨ng, gi¶m, khÊu hao vµ kiÓm kª TSC§ theo ®óng quy tr×nh, ®¶m b¶o viÖc ph¶n ¸nh ®óng nguyªn gi¸ TSC§ hiÖn cã còng nh­ møc trÝch khÊu hao. X­ëng ¸p dông møc trÝch khÊu hao TSC§ liªn hoµn sö dông sè liÖu TSC§ n¨m tr­íc ®Ó tÝnh møc khÊu hao trung b×nh cho tõng th¸ng ngay tõ ®Çu n¨m. Møc khÊu hao nµy kh«ng thay ®æi cho tíi khi ®­îc ®iÒu chØnh vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n ®Ó phï hîp víi t×nh h×nh t¨ng, gi¶m TSC§ thùc tÕ trong n¨m. ViÖc lµm nµy ®· tiÕt kiÖm ®­îc thêi gian vµ ®¶m b¶o cung cÊp sè liÖu t­îng ®èi chÝnh x¸c cho qu¶n lý II - Mét sè tån t¹i trong c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n TSC§: Cho ®Õn nay, x­ëng vÉn ch­a x¸c ®Þnh ®­îc c¸c TSC§ cña m×nh nh­ kinh nghiÖm s¶n xuÊt, uy tÝn trªn thÞ tr­êng, ®éi ngò c«ng nh©n lµnh nghÒ. HÖ thèng sæ ghi chi tiÕt TSC§ tù thiÕt kÕ mÉu (sæ ®¨ng ký TSC§, dæ chi tiÕt TSC§). Trªn thùc tÕ hai quyÓn nµy cßn thiÕu mét sè th«ng tin cÇn thiÕt nh­ TSC§ ®· ®­îc khÊu hao bao nhiªu, hå s¬ vÒ TSC§ ®­îc l­u ë ®©u, thÎ TSC§ kh«ng ®­îc lËp v× qu¸ nhiÒu TSC§. C¸ch tÝnh khÊu hao ®­îc ®iÒu chØnh vµo cuèi niªn ®é, kÕ to¸n ®· kh«ng ph¶n ¸nh ®­îc chÝnh x¸c møc khÊu hao thùc tÕ. X­ëng ch­a tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n tõ n¨m 1998 cho ®Õn nay. V× TSC§ chiÕm nguån vèn kh¸ cao trong x­ëng nªn viÖc x¸c ®Þnh con sè chÝnh x¸c vÒ nguyªn gi¸ TSC§ theo gi¸ thÞ tr­êng kh«ng kÞp thêi, kh«ng chÝnh x¸c. X­ëng ch­a khai th¸c hÕt nguån vèn h×nh thµnh tµi s¶n, thÓ hiÖn TSC§ cÇn thanh lý ch­a ®­îc b¸n ®Ó thu håi vèn ®Çu t­ vµ l­îng tµi s¶n cè ®Þnh hiÖn cã ch­a ®óng cßn nhiÒu tån ®äng vèn vµ kh«ng sinh lêi. III - Mét vµi ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i x­ëng söa ch÷a «t« §øc Thµnh: HÖ thèng sæ chi tiÕt TSC§ theo bé phËn cña c«ng ty cÇn ph¶i ®­îc bæ sung thªm mét sè cét bao gåm: møc khÊu hao l­îng TSC§ gi¶m (nguyªn gi¸, khÊu hao vµ n¬i l­u tr÷ hå s¬ tµi s¶n ®Ó phï hîp víi mÉu sæ do bé tµi chÝnh quy ®Þnh. X­ëng nªn thay ®æi c¸ch tÝnh møc khÊu hao cho tõng th¸ng trong n¨m ®Ó ®¶m b¶o viÖc trÝch khÊu hao mét c¸ch chÝnh x¸c cho tõng th¸ng, gióp ph¶n ¸nh ®óng kÕt qu¶ kinh doanh cña tõng quÝ vµ c¶ n¨m. Hµng n¨m x­ëng nªn kiÓm kª TSC§ vÒ c¶ sè l­îng lÉn chÊt l­îng. ViÖc ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ cã thÓ thùc hiÖn ba n¨m mét lÇn ®Ó phï hîp víi b¶ng tÝnh khÊu hao kÕ ho¹ch ba n¨m. Trong ®iÒu kiÖn nguån vèn ng©n s¸ch cÊp ngµy cµng gi¶m, ®Ó t¨ng c­êng ®æi míi hiÖn ®¹i ho¸, m¸y mãc thiÕt bÞ, x­ëng cÇn nhanh chãng tiÕp cËn víi h×nh th­c TSC§ thuª tµi chÝnh. §©y lµ ph­¬ng thøc ®Çu t­ nhanh mµ x­ëng kh«ng ph¶i huy ®éng c¶ mét sè vèn lín ngay tõ ban ®Çu. Song song víi viÖc t×m c¸c nguån vèn ®Çu t­ míi, x­ëng cÇn ph¶i sö dông c¸c nguån vèn hiÖn cã, c¸c TSC§ kh«ng cÇn dïng ph¶i ®­îc thanh lý ngay ®Ó thu håi vèn vµ ®Çu t­ vµo TS§ míi. T­¬ng tù nh­ vËy, c¸c TSC§ hiÖn cã ch­a sö dông th× cÇn ph¶i ®­îc ®­a vµo sö dông ngay ®Ó gi¶m tèi thiÓu l­îng vèn cè ®Þnh tån ®äng kh«ng sinh lêi. KÕt luËn Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng muèn ®øng v÷ng ®­îc ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i tù chñ trong kinh doanh. Do vËy chñ tiªu lîi nhuËn lµ mét chØ tiªu quan träng quyÕt ®Þnh sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. Bªn c¹nh ®ã, hiÖn nay nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng lu«n ®ßi hái c«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông vèn cè ®Þnh ph¶i ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ cao. TSC§ lµ bé phËn chÝnh cña c¬ së vËt chÊt kü thuËt trong nÒn kinh tÕ quèc d©n, lµ ®iÒu kiÖn c¬ b¶n ®Ó hoµn thµnh kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña tõng ®¬n vÞ, tõng doanh nghiÖp. V× vËy, kÕ to¸n TSC§ cÇn ph¶i tÝnh to¸n kÞp thêi, chÝnh x¸c t×nh h×nh x©y dùng, trang bÞ ®æi míi t¨ng TSC§ cñng nh­ thanh lý nh­îng b¸n TSC§, tÝnh to¸n chÝnh x¸c ph©n bæ sè khÊu hao vµ gi¸ thµnh. Tham gia lËp kÕ ho¹ch söa ch÷a TSC§, sö dông mét c¸ch hîp lý, tiÕt kiÖm sÏ tr¸nh ®­îc l·ng phÝ vµ b¶o qu¶n tèt TSC§,cã biÖn ph¸p h¹ch to¸n vµ q¶n lý chÆt chÏ lµ ®· gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh. Tõ khi thùc tËp t¹i x­ëng em ®· hiÓu ®­îc qu¸ tr×nh h¹ch to¸n TSC§. Cïng víi sù h­íng dÉn tËn t×nh cña c« gi¸o NguyÔn ThÞ Thuý vµ c¸c anh chÞ thuéc phßng tµi chÝnh kÕ to¸n t¹i x­ëng, em ®· hoµn thµnh xong chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp. V× kh¶ n¨ng cã h¹n, bµi viÕt kh«ng tr¸nh ®­îc nh÷ng thiÕu xãt nªn em rÊt mong ®­îc sù chØ b¶o, gãp ý cña c« gi¸o ®Ó chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Hµ Néi ngµy 10 th¸ng 8 n¨m 2002 Häc sinh Phïng Kim Quy