Thực trạng hạch toán một số phần hành chủ yếu tại Công ty Cổ phần Dược phẩm TW 2

eo tõng d©y chuyÒn. 4.Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý. C«ng ty cæ phÇn D­îc phÈm Trung ­¬ng 2 n»m trªn khu ®Êt réng gÇn 12000m2 gåm c¸c ph©n x­ëng, kho b·i, nhµ cöa. §éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc cña c«ng ty hiÖn nay cã trªn 500 ng­êi, trong ®ã cã kho¶ng gÇn 200 ng­êi cã tr×nh ®é ®¹i häc trë lªn. C«ng ty ¸p dông m« h×nh qu¶n lý trùc tuyÕn - chøc n¨ng,tËp thÓ l·nh ®¹o, cÊp d­íi trùc tiÕp chÞu sù qu¶n lý cña cÊp trªn theo chÕ ®é mét thñ tr­ëng. ViÖc lùa chän nµy nh»m thèng nhÊt mÖnh lÖnh ®Ó tr¸nh sù rèi lo¹n, g¾n tr¸ch nhiÖm ®èi víi ng­êi cô thÓ vµ ®Ó cung cÊp nh÷ng th«ng tin râ rµng trong tæ chøc.HiÖn nay, C«ng ty ®· cæ phÇn, c¬ quan cã quyÒn hµnh cao nhÊt ë c«ng ty lµ Héi ®ång qu¶n trÞ.Bªn c¹nh ®ã C«ng ty cßn thµnh lËp Ban kiÓm so¸t nh»m kiÓm tra, gi¸m s¸t nh÷ng ho¹t ®éng cña Héi ®ång qu¶n trÞ cã phï hîp víi môc tiªu vµ lîi Ých cña C«ng ty. Gi¸m ®èc c«ng ty lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm trùc tiÕp tr­íc Héi ®ång qu¶n trÞ vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Gi¸m ®èc cã thÓ trùc tiÕp chØ ®¹o ®Õn c¸c phßng ban, c¸c ph©n x­ëng. T¹i c¸c phßng ban, tr­ëng phßng lµ ng­êi ®øng ®Çu vµ chÞu tr¸ch nhiÖm trùc tiÕp víi Gi¸m ®èc. D­íi tr­ëng phßng lµ c¸c phã phßng, cã tr¸ch nhiÖm trî gióp tr­ëng phßng ®èi víi mäi c«ng viÖc cña phßng. T¹i c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt, ®øng ®Çu lµ qu¶n ®èc ph©n x­ëng, cã nhiÖm vô ®«n ®èc c«ng nh©n lµm viÖc vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ kÕt qu¶ s¶n xuÊt víi ng­êi qu¶n lý cÊp trªn trùc tiÕp lµ Gi¸m ®èc. NhiÖm vô cô thÓ cña tõng bé phËn nh­ sau: - Héi ®ång qu¶n trÞ: gåm 5 thµnh viªn trong ®ã cã 1 Chñ tÞch Héi ®ång qu¶n trÞ kiªm Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh, 1 Phã chñ tÞch Héi ®ång qu¶n trÞ kiªm KÕ to¸n tr­ëng, 3 thµnh viªn ë c¸c m¶ng kinh doanh, kü thuËt, s¶n xuÊt. Héi ®ång qu¶n trÞ do §¹i héi ®ång cæ ®«ng bÇu ra. §¹i héi ®ång cæ ®«ng cã quyÒn quyÕt ®Þnh mäi vÊn ®Ò quan träng trong C«ng ty, gåm tÊt c¶ c¸c cæ ®«ng cã quyÒn biÓu quyÕt trong C«ng ty. §¹i héi ®ång cæ ®«ng ®­îc triÖu tËp häp Ýt nhÊt mçi n¨m 1 lÇn do Héi ®ång qu¶n trÞ triÖu tËp hoÆc do Ban kiÓm so¸t triÖu tËp. Héi ®ång qu¶n trÞ cã toµn quyÒn nh©n danh C«ng ty ®Ó quyÕt ®Þnh mäi vÊn ®Ò liªn quan ®Õn môc ®Ých vµ quyÒn lîi cña C«ng ty trõ nh÷ng vÊn ®Ò thuéc thÈm quyÒn cña §¹i héi ®ång cæ ®«ng. Héi ®ång qu¶n trÞ theo niªn khãa cña §¹i héi ®ång cæ ®«ng lµ 3 n¨m. - Gi¸m ®èc cña C«ng ty kiªm Chñ tÞch Héi ®ång qu¶n trÞ, C«ng ty ch­a cã Phã gi¸m ®èc. Gi¸m ®èc lµ ng­êi ®iÒu hµnh ho¹t ®éng hµng ngµy cña C«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Héi ®ång qu¶n trÞ trong viÖc thùc hiÖn nhiÖm vô vµ quyÒn h¹n ®­îc giao, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Nhµ n­íc vµ tËp thÓ ng­êi lao ®éng vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng cña C«ng ty. - Ban kiÓm so¸t gåm 3 ng­êi trong ®ã cã 1 tr­ëng Ban kiÓm so¸t kiªm Phã phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n. Ban kiÓm so¸t chÞu tr¸ch nhiÖm gi¸m s¸t mäi ho¹t ®éng ®iÒu hµnh cña Gi¸m ®èc C«ng ty còng nh­ cña Héi ®ång qu¶n trÞ. - C¸c phßng ban trong C«ng ty gåm cã: + Phßng nghiªn cøu triÓn khai: cã nhiÖm vô chÝnh lµ nghiªn cøu c¸c mÆt hµng C«ng ty ®ang s¶n xuÊt, theo dâi viÖc tiªu thô c¸c mÆt hµng nµy vµ phèi hîp cïng víi phßng thÞ tr­êng th­êng xuyªn n¾m b¾t nhu cÇu thÞ tr­êng thay ®æi, mÉu m·, tªn thuèc, thÞ hiÕu kh¸ch hµng. ViÖc nghiªn cøu vµ tiÕn hµnh s¶n xuÊt c¸c lo¹i s¶n phÈm míi thuéc tr¸ch nhiÖm cña phßng. ChÝnh v× vËy ®ßi hái ph¶i cã c¸c c¸n bé cã tr×nh ®é vµ say mª nghÒ nghiÖp. + Phßng kiÓm tra chÊt l­îng (KCS): cã nhiÖm vô kiÓm tra tÊt c¶ c¸c nguyªn vËt liÖu nhËp vµo C«ng ty, kiÓm tra viÖc c¸c c«ng viÖc kiÓm tra hµm l­îng c¸c hãa chÊt ®­a vµo pha chÕ thuèc, kiÓm tra chÊt l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh vÒ bao b×, mÉu m· theo quy ®Þnh cña Bé Y tÕ vµ viÖn kiÓm nghiÖm tr­íc khi nhËp kho vµ ®­a vµo tiªu thô. + Phßng ®¶m b¶o chÊt l­îng: kiÓm tra c¸c tiªu chuÈn vÒ chÊt l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh tõ ®ã ®­a ra c¸c kiÕn nghÞ ®Ó thay ®æi, cã tr¸ch nhiÖm ban hµnh c¸c quy chÕ d­îc chÝnh v× c¸c c«ng ty d­îc nãi chung ho¹t ®éng theo nguyªn t¾c D­îc ®iÓm ViÖt Nam , tiªu chuÈn s¶n xuÊt thuèc theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc, côc D­îc vµ Bé Y tÕ, x©y dùng c¸c quy ®Þnh ®Þnh møc kü thuËt d­îc: ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt thuèc tiªm, thuèc viªn, chiÕt suÊt, cao xoa, so¹n th¶o c¸c bµi gi¶ng cho c«ng nh©n d­îc ®Ó n©ng bËc, theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng víi phßng nghiªn cøu ®Ó ban hµnh quy tr×nh s¶n xuÊt thuèc. Ngoµi ra cßn cã nhiÖm vô quy ho¹ch vÒ ®Çu t­ c«ng nghÖ, m¸y mãc trang thiÕt bÞ cho C«ng ty, ®ång thêi tiÕn hµnh söa chöa th­êng xuyªn, söa ch÷a lín m¸y mãc trang thiÕt bÞ t¹i C«ng ty. + Phßng kÕ ho¹ch cung øng: do Gi¸m ®èc chØ ®¹o, cã nhiÖm vô lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, tiªu thô s¶n phÈm vµ kÕ ho¹ch lao ®éng, tiÒn l­¬ng cho c¸c ph©n x­ëng vµ toµn C«ng ty. §ång thêi chÞu tr¸ch nhiÖm thu mua vµ qu¶n lý c¸c lo¹i vËt t­, nhiªn liÖu ®¶m b¶o nguyªn liÖu, bao b× vÒ mäi mÆt sè l­îng vµ chÊt l­îng phôc vô cho s¶n xuÊt. + Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: cã nhiÖm vô tæ chøc, s¾p xÕp bé m¸y nh©n sù, thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch cña ng­êi lao ®éng vµ c¸c cæ ®«ng, x©y dùng vµ tham m­u vÒ tiªu chuÈn l­¬ng, th­ëng, b¶o hiÓm, ®iÒu hµnh bé m¸y hµnh chÝnh, c¸c c«ng viÖc chung liªn quan ®Õn c¸c vÊn ®Ò x· héi còng nh­ ®êi sèng tinh thÇn cña ng­êi lao ®éng trong C«ng ty. + Phßng thÞ tr­êng: chÞu tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn tiªu thô mäi s¶n phÈm C«ng ty s¶n xuÊt ra. C«ng viÖc cña phßng thÞ tr­êng lµ t×m kiÕm nguån ®Çu ra cho s¶n phÈm, x©y dùng hÖ thèng ph©n phèi hoµn chØnh vµ æn ®Þnh., tiÕn hµnh qu¶ng c¸o… §ång thêi phßng thÞ tr­êng cã nhiÖm vô cè vÊn cho Gi¸m ®èc ra c¸c quyÕt ®Þnh vÒ s¶n xuÊt, tiªu thô sau khi ®· tiÕn hµnh nghiªn cøu, th¨m dß thÞ tr­êng. + Phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n: cã nhiÖm vô h¹ch to¸n kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú, thèng kª, l­u tr÷, cung cÊp c¸c sè liÖu, th«ng tin chÝnh x¸c, kÞp thêi, ®Çy ®ñ vÒ t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh vµ t×nh h×nh sö dông vèn cña C«ng ty trong mäi thêi ®iÓm cho Gi¸m ®èc vµ c¸c bé phËn cã liªn quan nh»m phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ, trªn c¬ së ®ã gióp Gi¸m ®èc ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ ®Ó ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh kinh doanh hîp lý. + Phßng b¶o vÖ: phô tr¸ch viÖc b¶o qu¶n mäi tµi s¶n thuéc ph¹m vi qu¶n lý cña C«ng ty, kiÓm tra hµng hãa, vËt t­ xuÊt ra, mua vµo cã ®Çy ®ñ giÊy tê hîp lÖ theo quy ®Þnh hay kh«ng. C¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt cña C«ng ty chÞu sù chØ ®¹o cña Gi¸m ®èc. C«ng ty cã 3 ph©n x­ëng s¶n xuÊt chÝnh s¶n xuÊt c¸c lo¹i thuèc tiªm, thuèc viªn vµ c¸c lo¹i hãa chÊt. Ph©n x­ëng phô c¬ ®iÖn phôc vô vÒ ®iÖn n­íc, h¬i cho ho¹t ®éng cña c¸c ph©n x­ëng chÝnh. S¬ ®å 6: HÖ thèng tæ chøc qu¶n lý t¹i C«ng ty cæ phÇn D­îc phÈm T¦ 2 Héi ®ång qu¶n trÞ Ban kiÓm so¸t Gi¸m ®èc Phßng ®¶m b¶o chÊt l­îng Phßng kÕ ho¹ch cung øng Phßng kiÓm tra chÊt l­îng Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n Phßng b¶o vÖ Phßng nghiªn cøu PX thuèc tiªm PX thuèc viªn PX chÕ phÈm PX c¬ ®iÖn Do tiÕn hµnh cæ phÇn hãa nªn C«ng ty ®· tiÕn hµnh tæ chøc l¹i s¶n xuÊt, s¾p xÕp l¹i c¸c phßng ban, ph©n x­ëng, cô thÓ: tr­íc ®©y c«ng ty phßng tæ chøc, phßng y tÕ, phßng hµnh chÝnh tæng hîp vµ nhµ ¨n, nay c¸c phßng nµy ®· ®­îc ghÐp víi nhau lµm thµnh phßng tæ chøc hµnh chÝnh. 5. KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh 3 n¨m gÇn ®©y. §¬n vÞ tÝnh: 1.000® ChØ tiªu 2003 2004 2005 1.Gi¸ trÞ s¶n xuÊt 95.000.000 98.000.000 110.000.000 2. Tæng doanh thu 86.385.454 83.040.568 93.838.472 3. C¸c kho¶n gi¶m trõ + Gi¶m gi¸ hµng b¸n +Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 465.465 13.121 452.344 371.658 195.712 175.946 713.460 33.176 680.624 4. Doanh thu thuÇn 85.919.989 82.668.910 93.125.012 5. Gi¸ vèn hµng b¸n 77.868.725 71.760.426 82.296.076 6. Lîi nhuËn gép 8.051.264 10.908.284 10.829.936 7. Chi phÝ b¸n hµng 1.824.472 1.622.332 1.468.528 8. Chi phÝ QLDN 3.733.469 6.028.554 5.350.240 9. LN thuÇn tõ H§SXKD 2.493.323 3.257.398 4.011.168 10. Thu nhËp h® tµi chÝnh 160.118 238.448 119.640 11. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 2.210.180 2.882.476 2.128.524 12. LN thuÇn tõ h® tµi chÝnh -2.050.062 -2.584.028 - 2.008.884 13. C¸c kho¶n thu nhËp kh¸c 162.388 312.498 434804 14. Chi phÝ kh¸c 26.243 28.103 32.168 15. Lîi nhuËn kh¸c 136.145 284.395 402.636 16. Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ 579.406 957.765 2.404.920 17. Ph¶i nép NS Nhµ n­íc 1.040.000 1.350.000 18. Vèn kinh doanh +Vèn cè ®Þnh + Vèn l­u ®éng 8.500.650 46.390.000 11.650.778 44.665.872 11.750.072 46.420.000 19. TN bq ®Çu ng­êi/th¸ng 950.000 1.300.000 1.500.000 Ta thÊy tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ cña doanh nghiÖp liªn tôc t¨ng trong ba n¨m qua, n¨m 2004 t¨ng 65% so víi n¨m 2003, n¨m 2005 t¨ng 150% so víi n¨m 2004, t­¬ng øng víi tèc ®é t¨ng ®ã thu nhËp b×nh qu©n ®Çu ng­êi t¨ng m¹nh,n¨m2004 t¨ng 350.000 ®/ng­êi/th¸ng so víi 2003, n¨m 2005 t¨ng 200.000 ®/ ng­êi/ th¸ng II. Thùc tÕ tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n. 1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. ViÖc tæ chøc thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng, nhiÖm vô h¹ch to¸n kÕ to¸n trong mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n c¬ së do bé m¸y kÕ to¸n ®¶m nhiÖm. Do vËy ph¶i cÇn thiÕt tæ chøc hîp lý bé m¸y kÕ to¸n cho ®¬n vÞ - trªn c¬ së ®Þnh h×nh khèi l­îng c«ng t¸c kÕ to¸n còng nh­ chÊt l­îng cÇn ph¶i ®¹t ®­îc vÒ hÖ thèng th«ng tin kÕ to¸n. Khèi l­îng c«ng t¸c kÕ to¸n vµ phÇn hµnh kÕ to¸n lµ c¨n cø ®Ó x©y dùng bé m¸y kÕ to¸n thÝch hîp. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ tæ chøc qu¶n lý, xuÊt ph¸t tõ c¬ cÊu lao ®éng kÕ to¸n còng nh­ tr×nh ®é nghiÖp vô cña nh©n viªn kÕ to¸n, C«ng ty cæ phÇn D­îc phÈm Trung ­¬ng 2 ¸p dông m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo kiÓu tËp trung, ®øng ®Çu lµ KÕ to¸n tr­ëng, chÞu sù chØ ®¹o cña Gi¸m ®èc vµ chÞu tr¸ch nhiÖm th«ng b¸o cho Gi¸m ®èc vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty. KÕ to¸n tr­ëng ®øng ®Çu phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n. D­íi KÕ to¸n tr­ëng lµ mét phã phßng vµ c¸c nh©n viªn kÕ to¸n. Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña C«ng ty cã chøc n¨ng theo dâi toµn bé c¸c mÆt liªn quan ®Õn tµi chÝnh kÕ to¸n cña C«ng ty nh»m sö dông vèn ®óng môc ®Ých, ®óng chÕ ®é chÝnh s¸ch, hîp lý vµ phôc vô cho s¶n xuÊt cã hiÖu qu¶. §ång thêi cã nhiÖm vô tæ chøc thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n vµ thèng kª trong ph¹m vi doanh nghiÖp, gióp ng­êi l·nh ®¹o C«ng ty tæ chøc c«ng t¸c th«ng tin kinh tÕ vµ ph©n tÝch hîp ®ång kinh tÕ: h­íng dÉn, chØ ®¹o vµ kiÓm tra c¸c bé phËn trong C«ng ty thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é ghi chÐp, sæ s¸ch, h¹ch to¸n vµ qu¶n lý kinh tÕ. Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n gåm 10 nh©n viªn kÕ to¸n chÞu sù qu¶n lý cña KÕ to¸n tr­ëng vµ phã phßng. Ngoµi ra cã 4 nh©n viªn kinh tÕ ph©n x­ëng øng víi 4 ph©n x­ëng s¶n xuÊt, cã nhiÖm vô thu thËp th«ng tin t¹i tõng ph©n x­ëng cho kÕ to¸n. + KÕ to¸n tr­ëng kiªm tr­ëng phßng kÕ to¸n: cã nhiÖm vu theo dâi, gi¸m s¸t c«ng viÖc cña c¸c kÕ to¸n viªn, tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n phï hîp víi ho¹t ®éng cña C«ng ty. KÕ to¸n tr­ëng phô tr¸ch chung mäi ho¹t ®éng cña phßng vµ qu¶n lý vÒ tµi chÝnh t¹i c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt. §ång thêi KÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm gi¶i thÝch c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cho c¸c c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn cïng c¸c ®èi t­îng quan t©m ®Õn c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh vµ cã nhiÖm vô tham m­u cho Gi¸m ®èc vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh, s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. +KÕ to¸n tæng hîp kiªm phã phßng: cã nhiÖm vô tæng hîp c¸c th«ng tin tõ c¸c nh©n viªn kÕ to¸n phÇn hµnh ®Ó lªn b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ lËp b¸o c¸o cuèi kú. Phã phßng phô tr¸ch c¸c nh©n viªn kÕ to¸n c¸c phÇn hµnh TSC§, gi¸ thµnh, tiªu thô, thanh to¸n, kho. Ngoµi ra, phã phßng cßn qu¶n lý vÒ mÆt tµi chÝnh cña c¸c ®Ò tµi, kiÓm tra tÝnh hîp lý cña c¸c kho¶n chi ®Ò tµi, lµm b¸o c¸o thèng kª c¸c lo¹i. + KÕ to¸n thanh to¸n: cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi nh÷ng nhµ cung cÊp, kh¸ch hµng vµ ng©n hµng. §Þnh kú kÕ to¸n thanh to¸n tËp hîp toµn bé VAT ®Çu vµo chuyÓn cho kÕ to¸n tiªu thô lËp b¸o c¸o VAT hµng th¸ng. KÕ to¸n thanh to¸n cßn theo dâi c¸c kho¶n t¹m øng víi kh¸ch hµng vµ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. + KÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi: theo dâi c¸c kho¶n ph¸t sinh t¨ng gi¶m liªn quan ®Õn tiÒn mÆt, tiÒn göi,c¸c kho¶n vay ng©n hµng. + KÕ to¸n vËt t­: theo dâi viÖc xuÊt nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt, nhËp nguyªn vËt liÖu tõ ngoµi vµo. KÕ to¸n vËt t­ ph¶i tËp hîp, l­u tr÷ c¸c chøng tõ liªn quan, tËp hîp chi phÝ NVL vµ c«ng cô dông cô. MÆt kh¸c, kÕ to¸n vËt t­ theo dâi viÖc xuÊt nhËp c¸c thµnh phÈm, hµng hãa tõ ngoµi vµo kho vµ ng­îc l¹i. + KÕ to¸n l­¬ng: cã nhiÖm vô tÝnh l­¬ng, th­ëng vµ c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch cho toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty dùa trªn c¸c quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. KÕ to¸n l­¬ng cã mèi quan hÖ chÆt chÏ víi phßng tæ chøc c¸n bé. + KÕ to¸n TSC§: cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ TSC§ vµ tÝnh khÊu hao hîp lý trªn c¬ së ph©n lo¹i TSC§ phï hîp víi t×nh h×nh sö dông vµ tû lÖ khÊu hao theo quy ®Þnh. + Thu ng©n: hµng ngµy cã nhiÖm vô thu tiÒn b¸n hµng tõ d­íi cöa hµng cña C«ng ty vµ nép cho thñ quü. + KÕ to¸n gi¸ thµnh: cã nhiÖm vô tËp hîp toµn bé c¸c chi phÝ baogåm chi phÝ NVL trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. §èi t­îng tËp hîp chi phÝ lµ theo tõng lo¹i s¶n phÈm, tõng ph©n x­ëng, tõng thêi ®iÓm, tõng kho¶n môc chi phÝ. KÕ to¸n gi¸ thµnh còng cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh gi¸ thµnh thùc tÕ víi gi¸ thµnh kÕ ho¹ch, xem xÐt gi¸ thµnh cña mét sè mÆt hµng míi, ®Þnh kú lËp b¸o c¸o chi phÝ - gi¸ thµnh theo c¸c kho¶n môc yÕu tè. + Thñ quü: lµ ng­êi qu¶n lý quü tiÒn mÆt cña C«ng ty, thu chi tiÒn mÆt ph¶i cã chøng tõ, cuèi ngµy lËp b¸o c¸o quü. S¬ ®å 7: Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty KÕ to¸n tr­ëng M¸y tÝnh Phã phßng TC-KT KÕ to¸n ng©n hµng Thñ quü Thu ng©n KÕ to¸n l­¬ng KÕ to¸n TSC§ KÕ to¸n gi¸ thµnh KÕ to¸n tiªu thô KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n kho Nh©n viªn kinh tÕ ph©n x­áng tiªm Nh©n viªn kinh tÕ ph©n x­ëng viªn Nh©n viªn kinh tÕ ph©n x­ëng chÕ phÈm Nh©n viªn kinh tÕ ph©n x­áng c¬ khÝ 2. ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty. 2.1. ChÝnh s¸ch kÕ to¸n t¹i C«ng ty. - Niªn ®é kÕ to¸n: §Ó tiÖn cho viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n C«ng ty tÝnh niªn ®é kÕ to¸n theo n¨m tµi chÝnh, ngµy b¾t ®Çu mét niªn ®é kÕ to¸n míi lµ ngµy 1/1 d­¬ng lÞch vµ ngµy kÕt thóc niªn ®é lµ ngµy 31/12 cña n¨m. - Kú kÕ to¸n cña C«ng ty tÝnh theo th¸ng. - Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. - Ph­¬ng ph¸p theo dâi vËt t­ lµ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. - Gi¸ vËt t­, thµnh phÈm xuÊt kho ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷. Theo ph­¬ng ph¸p nµy, c¨n cø vµo gi¸ thùc tÕ cña NVL tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú, kÕ to¸n x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ b×nh qu©n cña mét ®¬n vÞ NVL. C¨n cø vµo l­îng NVL xuÊt trong kú vµ gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ xuÊt trong kú. - Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang lµ ®¸nh gi¸ theo nguyªn vËt liÖu chÝnh. Theo ph­¬ng ph¸p nµy, toµn bé chi phÝ chÕ biÕn ®­îc tÝnh hÕt cho thµnh phÈm. Do vËy, trong s¶n phÈm dë dang chØ bao gåm gi¸ trÞ vËt liÖu chÝnh mµ th«i. - Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n ngo¹i tÖ lµ ph­¬ng ph¸p tû gi¸ h¹ch to¸n. - Ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§: Teo ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng. 2.2. HÖ thèng chøng tõ. HÖ thèng chøng tõ mµ C«ng ty ®ang sö dông bao gåm c¸c chøng tõ theo biÓu mÉu ®· cã quy ®Þnh chung cña Bé Tµi chÝnh. Ngoµi ra, ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ, C«ng ty cßn quy ®Þnh thªm mét sè chøng tõ riªng. C¸c chøng tõ theo quy ®Þnh chung cña Bé Tµi chÝnh gåm cã: - Chøng tõ vÒ hµng tån kho: PhiÕu nhËp kho, PhiÕu xuÊt kho, PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé, PhiÕu lÜnh vËt t­ theo h¹n møc, Biªn b¶n kiÓm nghiÖm, ThÎ kho, PhiÕu b¸o vËt t­ cßn l¹i cuèi kú, Biªn b¶n kiÓm kª vËt t­, s¶n phÈm, hµng hãa. - Chøng tõ vÒ TSC§: Biªn b¶n giao nhËn TSC§, ThÎ TSC§, Biªn b¶n thanh lý TSC§, Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh, Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§. - Chøng tõ vÒ tiÒn: PhiÕu thu, PhiÕu chi, GiÊy b¸o Nî, GiÊy b¸o Cã, GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, GiÊy thanh to¸n t¹m øng, Biªn lai thu tiÒn, B¶ng kiªm kª quü, KhÕ ­íc cho vay. - Chøng tõ vÒ lao ®éng tiÒn l­¬ng: B¶ng chÊm c«ng, B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, PhiÕu nghØ h­ëng BHXH, B¶ng thanh to¸n BHXH, B¶ng thanh to¸n tiÒn th­ëng, B¶ng thanh to¸n l­¬ng ®éc h¹i, PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh, PhiÕu b¸o lµm thªm giê, Biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n lao ®éng. - Chøng tõ vÒ b¸n hµng: Hãa ®¬n GTGT, Hãa ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho, B¶ng thanh to¸n hµng ®¹i lý (ký göi), ThÎ quÇy hµng. C«ng ty cßn quy ®Þnh mét sè chøng tõ kh¸c: - VÒ thanh to¸n, C«ng ty quy ®Þnh lËp B¶ng kª thanh to¸n nî ®Ó theo dâi chi tiÕt vÒ t¹m øng, thanh to¸n theo tõng ®èi t­îng (c¸c kh¸ch hµng hoÆc c¸n bé c«ng nh©n viªn). B¶ng kª nµy ®­îc kÕ to¸n lËp ra víi sè liÖu trªn c¸c sæ theo dâi chi tiÕt vÒ t¹m øng vµ thanh to¸n theo tõng ®èi t­îng. - Do ho¹t ®éng cña C«ng ty cã nhiÒu khi b¸n chÞu cho kh¸ch hµng, C«ng ty ®· quy ®Þnh lËp GiÊy xin khÊt nî, môc ®Ých x¸c ®Þnh ch¾c ch¾n nghÜa vô tr¶ tiÒn cña ng­êi nhËn nî. MÉu GiÊy xin khÊt nî Tªn t«i lµ: Chøc vô: §¬n vÞ c«ng t¸c: Xin khÊt: Sè tiÒn xin khÊt :……………………………………………………... Sè hãa ®¬n: H×nh thøc thanh to¸n Ngµy ….th¸ng …n¨m… Ký tªn 2.3. HÖ thèng tµi kho¶n. C«ng ty ®ang hiÖn sö dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1141 TC/ C§kiÓm to¸n ra ngµy 1/11/1995 cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh. HÖ thèng tµi kho¶n cÊp 2 vµ cÊp 3 cña C«ng ty ®­îc më theo ®óng ký hiÖu TK ®· quy ®Þnh. Ngoµi ra, ®Ó phôc vô yªu cÇu qu¶n lý, C«ng ty ®· ®¨ng ký mét sè tµi kho¶n cÊp 2 vµ cÊp 3 ®Ó phï hîp víi viÖc theo dâi chi tiÕt vµ h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh. SHTK Tªn TK SHTK Tªn TK Lo¹i I-TS l­u ®éng 141 T¹m øng 111 TiÒn mÆt 141 Chi phÝ tr¶ tr­íc 1111 TiÒn ViÖt Nam 1421 CP cña phßng nghiªn cøu 1112 Ngo¹i tÖ 152 Nguyªn vËt liÖu 1113 Vµng b¹c, kim khÝ, ®¸ quý 1521 NVL chÝnh 112 TiÒn göi ng©n hµng 1522 NVL phô 11211 TiÒn VN§ göi NH C«ng th­¬ng 1523 Nhiªn liÖu 11221 Ngäai tÖ göi NH C«ng th­¬ng 1524 Phô tïng 11212 TiÒn VN§ göi NH Ngo¹i th­¬ng 1525 VËt liÖu cho XDCB 11222 Ngo¹i tÖ göi NH Ngo¹i th­¬ng 1527 Bao b× 131 Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 153 C«ng cô dông cô 133 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 154 Chi phÝ SXKDDD 1331 VAT ®­îc khÊu trõ cña vËt t­ 1541 CPSX ë PX tiªm 1332 VAT ®­îc khÊu trõ cña TSC§ 1542 CPSX ë PX viªn 138 Ph¶i thu kh¸c 1543 CPSX ë PX chÕ phÈm 1381 TS thiÕu chê xö lý 1544 CPSX ë PX c¬ ®iÖn 1388 Ph¶i thu kh¸c 1547 CP qu¶n ký c«ng tr×nh, XDCB, söa ch÷a nhµ x­ëng 139 (*) Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi 1548 CPSX ë tæ giÆt m¸y 155 Thµnh phÈm 3382 Kinh phÝ c«ng ®oµn 157 Hµng göi b¸n 3383 B¶o hiÓm x· héi 159 (*) Dù phßng gi¶m gi¸ HTK 3384 B¶o hiÓm y tÕ Lo¹i II - TSC§ 3387 Doanh thu ch­a thùc hiÖn 211 TSC§ h÷u h×nh 3388 Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c 213 TSC§ v« h×nh 341 Vay dµi h¹n 214 Hao mßn TSC§ 342 Nî dµi h¹n 2141 Hao mßn TSC§ h÷u h×nh Lo¹i IV- NVCSH 2142 Hao mßn TSC§ v« h×nh 411 Nguån vèn kinh doanh 241 XDCB dë dang 412 Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i TS 2411 Mua s¾m TSC§ 413 Chªnh lÖch tû gi¸ 2412 X©y dùng c¬ b¶n 414 Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 2413 Söa ch÷a lín TSC§ 415 Quü dù phßng tµi chÝnh 242 Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n 416 Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc Lo¹i III- Nî ph¶i tr¶ 421 Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi 311 Vay ng¾n h¹n 4211 Lîi nhuËn n¨m tr­íc 331 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 4212 Lîi nhuËn n¨m nay 333 ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép NN 431 Quü khen th­ëng phóc lîi 3331 ThuÕ GTGT 4311 Quü khen th­ëng 33311 ThuÕ GTGT ®Çu ra 4312 Quü phóc lîi 33312 ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu 4313 Quü phóc lîi ®· h×nh thµnh TSC§ 3334 ThuÕ TNDN 441 Nguån vèn ®Çu t­ XDCB 3335 Thu trªn vèn 451 Quü qu¶n lý cña cÊp trªn 33371 ThuÕ nhµ ®Êt Lo¹i V- Doanh thu 33372 TiÒn thuª ®Êt 511 DT b¸n hµng & cung cÊp dv 3338 C¸c lo¹i thuÕ kh¸c 515 DT ho¹t ®éng tµi chÝnh 334 Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 521 ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i 335 Chi phÝ ph¶i tr¶ 531 Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 338 Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c 532 Gi¶m gi¸ hµng b¸n 3381 TS thõa chê gi¶i quyÕt Lo¹i VI-Chi phÝ SXKD 621 Chi phÝ NVLTT 6272 CP SXC ë PX viªn 6211 CP NVLTT ë PX tiªm 6273 CP SXC ë PX chÕ phÈm 6212 CP NVLTT ë PX viªn 632 Gi¸ vèn hµng b¸n 6213 CP NVLTT ë PX chÕ phÈm 635 Chi phÝ tµi chÝnh 622 CP nh©n c«ng trùc tiÕp 641 Chi phÝ b¸n hµng 6221 CP NCTT ë PX tiªm 642 Chi phÝ QLDN 6222 CP NCTT ë PX viªn Lo¹i VII, VIII, IX 6223 CP NCTT ë PX chÕ phÈm 711 Thu nhËp kh¸c 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 811 Chi phÝ kh¸c 6271 CP SXC ë PX tiªm 911 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh (*) C¸c TK nµy ®­îc quy ®Þnh t¹i C«ng ty nh­ng th­êng kh«ng ®­îc sö dông. 2.4. HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n. C«ng ty hiÖn ®ang ¸p dông hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chøng tõ. Theo ®ã sæ s¸ch kÕ to¸n cña C«ng ty gåm cã: - C¸c NhËt ký chøng tõ sè 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 (kh«ng cã NKCT sè 3, 6, 9) - C¸c B¶ng kª sè 1, 2, 4, 5, 6, 10, 11 (kh«ng sö dông B¶ng kª sè 3, 9) - Sæ chi tiÕt c¸c TK vµ thÎ nh­: Sæ quü tiÒn mÆt, Sæ tiÒn göi Ng©n hµng (mçi Ng©n hµng mét sæ), Sæ TSC§, Sæ chi tiÕt TK 131, 141, 142, 331, 1521, 1522, 1523, 1524, 1525, 1527, 15311, 15312, c¸c Sæ theo dâi chi phÝ 621, 622, 627 (chi tiÕt theo tõng ph©n x­ëng), S¬ ®å 8: Tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc NK - CT Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ B¶ng kª NhËt ký - Chøng tõ ThÎ, sæ chi tiÕt Sæ C¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra 2.5. HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n ë C«ng ty. Hµng quý C«ng ty lËp 3 B¸o c¸o tµi chÝnh: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh vµ ThuyÕt minh B¸o c¸o tµi chÝnh. B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ kh«ng ®­îc lËp t¹i C«ng ty. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh ®­îc kÕ to¸n C«ng ty lËp ra hµng quý. ThuyÕt minh B¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc lËp vµo cuèi n¨m. C¸c b¸o c¸o nµy cã gi¸ trÞ khi cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña kÕ to¸n tæng hîp, KÕ to¸n tr­ëng vµ quyÒn Gi¸m ®èc. Nh÷ng B¸o c¸o kÕ to¸n dïng ®Ó nép cho c¬ quan thuÕ, c¬ quan chñ qu¶n, c¬ quan qu¶n lý vèn. Ngoµi ra, C«ng ty cßn lËp b¸o c¸o néi bé khi Gi¸m ®èc yªu cÇu nh­: B¸o c¸o t×nh h×nh c«ng nî, B¸o c¸o t×nh h×nh s¶n xuÊt, B¸o c¸o nép ng©n s¸ch. PhÇn II: thùc tr¹ng h¹ch to¸n mét sè phÇn hµnh chñ yÕu t¹i c«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm trung ­¬ng II I. H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu. 1. §Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty Cæ phÇn D­îc phÈm TW 2. Nguyªn vËt liÖu chÝnh lµ nh÷ng nguyªn vËt liÖu mµ sau qu¸ tr×nh chÕ biÕn sÏ t¹o thµnh thùc thÓ vËt chÊt chñ yÕu cña s¶n phÈm nh­: Bét Vitamin B1, B6, B12, Bét Vitamin C, Bét Ampicilin, Aminagin. Nguyªn vËt liÖu phô gåm: Bét s¾t, Bét talc, Bét M×, ®­êng. Nguyªn vËt liÖu cung cÊp cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, cho c¸c ph­¬ng tiÖn m¸y mãc thiÕt bÞ ho¹t ®éng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt: than ®¸, x¨ng, dÇu ho¶. Phô tïng thay thÕ lµ c¸c thiÕt bÞ, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i bao gåm: thÐp, èng m¹ kÏm, vßng bi, ®Ìn èng. VËt liÖu x©y dùng: g¹ch, xim¨ng, gç v¸n, s¾t thÐp. Bao b× ®ãng gãi s¶n phÈm nh­: chai, lä, nót, èng, c¸c hßm catt«ng. Nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty ®­îc ph©n lµm c¸c kho: kho nhiªn liÖu, kho vËt t­ bao b×, kho nguyªn liÖu chÝnh, kho phô liÖu, kho vËt t­ c¬ khÝ. Nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty ®­îc kiÓm kª mét lÇn trong mét n¨m vµo thêi ®iÓm cuèi n¨m. Gi¸ nguyªn vËt liÖu nhËp kho = gi¸ mua + chi phÝ thu mua. Gi¸ xuÊt: C«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn: Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho = gi¸ b×nh qu©n 1®¬n vÞ NVL x l­îng vËt liÖu xuÊt kho. C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®Ó theo dâi ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp xuÊt tån cña nguyªn vËt liÖu trªn sæ s¸ch kÕ to¸n. 2. Tµi kho¶n, chøng tõ, sæ s¸ch sö dông. TK sö dông: TK152, 153, 111, 112,…. Chøng tõ: phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, phiÕu lÜnh vËt t­ theo ®Þnh møc, biªn b¶n kiÓm kª, thÎ kho, phiÕu b¸o vËt t­ cßn l¹i cuèi kú, biªn b¶n kiÓm kª vËt t­, s¶n phÈm, hµng ho¸, ho¸ ®¬n, phiÕu chi, giÊy b¸o Nî. Sæ s¸ch: sæ NhËt ký, sæ Chi tiÕt NVL, c¸c b¸o c¸o liªn quan( b¸o c¸o sö dông NVL, b¸o c¸o tån kho NVL.) 3. Qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ t¹i C«ng ty. - Khi mua vËt t­ nhËp kho: Ng­êi nhËp hµng Ban kiÓm nghiÖm Phßng cung øng thÎ kho KÕ to¸n vËt t­ §Ò nghÞ nhËp hµng dùa trªn ho¸ ®¬n GTGT KiÓm nghiÖm vµ lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm LËp phiÕu nhËp kho NhËp kho vµ ghi thÎ kho Ghi sæ - XuÊt vËt t­ cho s¶n xuÊt: C¨n cø vµo nhu cÇu s¶n xuÊt phßng kÕ ho¹ch lËp phiÕu lÜnh vËt t­ theo h¹n møc lËp thµnh 2 b¶ng. ChuyÓn lªn thñ kho 1 b¶ng, 1 b¶ng ë phßng KÕ ho¹ch s¶n xuÊt ®Ó ghi vµo sæ h¹n møc vËt t­ ®­îc lÜnh. Thñ kho c¨n cø vµo b¶ng xuÊt ®Ó ghi vµo thÎ kho. Cuèi th¸ng thñ kho thu l¹i phiÕu cña ®¬n vÞ lÜnh, tÝnh ra ræng sè vËt liÖu ®· xuÊt dïng vµ vµo sæ h¹n møc cßn l¹i cuãi th¸ng vµ ký tªn vµo 2 b¶ng, 1 b¶ng cho ®¬n vÞ lÜnh ®Ó lËp b¸o c¸o sö dung NVL, 1 b¶ng chuyÓn cho kÕ to¸n NVL lµm c¨n cø ghi sæ. - Nguyªn vËt liÖu sö dông kh«ng hÕt, nhËp l¹i kho: Bé phËn s¶n xuÊt Thñ kho KÕ to¸n vËt t­ LËp phiÕu nhËp kho ThÎ kho Ghi sæ PhiÕu nhËp ThÎ kho Sæ KÕ to¸n Chi tiÕt B¶ng Tæng hîp nhËp xuÊt tån Sæ KÕ to¸n Tæng hîp PhiÕu xuÊt - H¹ch to¸n chi tiÕt NVL t¹i C«ng ty theo h×nh thøc ThÎ song song: S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp theo h×nh thøc NhËt ký- Chøng tõ: Chøng tõ ban ®Çu NKCT liªn quan 1, 2, 4, 6, 10 Sæ Chi tiÕt TK 331 B¶ng ph©n bæ sè 2 B¶ng kª 4, 5, 6 NKCT sè 7 NKCT sè 5 B¶ng kª sè 3 Sæ C¸i TK 151, 152, 153, 155, 156, 331, 154 B¸o C¸o KÕ To¸n NKCT sè 8 B¶ng kª sè 8 B¶ng kª sè 9 II. H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. 1. Lao ®éng trong c«ng ty. Lao ®éng trong C«ng ty cã nhiÒu lo¹i kh¸c nhau, cã thÓ ph©n thµnh 2 lo¹i lao ®éng chñ yÕu: lµ lao ®éng trùc tiÕp t¹i ph©n x­ëng vµ lao ®éng gi¸n tiÕp. Sè l­îng lao ®éng trong c«ng ty t­¬ng ®èi lín, øng víi mçi lo¹i lao ®éng ®ã, ng­êi lao ®éng ®­îc nh©n ra theo tr×nh ®é, n¨ng lùc, th©m niªn trong nghÒ. 2. Ph­¬ng ph¸p tÝnh l­¬ng t¹i C«ng ty. §Ó ph¸t huy hÕt n¨ng lùc cña ng­êi lao ®éng còng nh­ thóc ®Èy hiÖu qu¶ lµm viÖc cña ng­êi lao ®éng. C«ng ty Cæ phÇn D­îc phÈm TW 2 hiÖn ®ang ¸p dông c¶ 2 h×nh thøc tr¶ l­¬ng lµ tr¶ l­¬ng theo thêi gian vµ tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm. T¹i c¸c ph©n x­ëng thuèc tiªm, thuèc viªn, l­¬ng ®ù¬c tr¶ theo c¶ 2 h×nh thøc; t¹i ph©n x­ëng c¬ ®iÖn vµ c¸c bé phËn qu¶n lý, c«ng ty thùc hiÖn tr¶ l­¬ng theo thêi gian lao ®éng. = + Trong ®ã, Tæng tiÒn l­¬ng theo s¶n phÈm vµ Tæng tiÒn l­¬ng theo thêi gian s¶n xuÊt ®­îc x©y dùng chÝnh thøc theo c«ng thøc sau: = x =x ViÖc tÝnh l­¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt ®­îc kÕ to¸n tiÒn l­¬ng thùc hiÖn c¨n cø vµo c¸c B¶ng chÊm c«ng, B¶ng theo dâi s¶n phÈm hoµn thµnh cña tõng ph©n x­ëng do nh©n viªn thèng kª cña ph©n x­ëng cung cÊp. Thu nhËp cña 1 c«ng nh©n s¶n xuÊt ®­îc tÝnh: Thu nhËp cña 1 CN = L­¬ng c¬ b¶n + Th­ëng SP + TiÒn ®éc h¹i + TiÒn ®­îc lÜnh trong th¸ng cña c«ng nh©n ¨n ca – - 1% KPC§ -- 1% BHYT – 5% BHXH. C«ng ty thùc hiÖn tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng thµnh 3 ®ît trong 1 th¸ng. §ît 1 tr¶ vµo ngµy 30 cña th¸ng, ng­êi lao ®éng ®­îc tr¶ 50% l­¬ng c¬ b¶n, ®ît 2 tr¶ vµo ngµy 10 cña th¸ng sau vµ ng­êi lao ®éng ®­îc tr¶ phÇn cßn l¹i cña l­¬ng c¬ b¶n, tiÒn ¨n ca sau khi ®· trõ ®i c¸c kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng nh­ KPC§, BHXH, BHYT ®· trÝch theo tû lÖ quy ®Þnh. §ît 3 vµo ngµy 20 th¸ng sau c«ng ty tr¶ c¸c kho¶n th­ëng s¶n phÈm, tiÒn l­¬ng ®éc h¹i. Thêi gian lao ®éng theo chÕ ®é quy ®Þnh 8h/ ngµy, 5 buæi/ tuÇn vµ nghØ phÐp theo chÕ ®é quy ®Þnh. C¸c kho¶n phô cÊp vµ trÝch theo l­¬ng C«ng ty ®­îc thùc hiÖn theo nh­ chÕ ®é: - BHXH: C«ng ty trÝch 20% tæng sè l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn, trong ®ã 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt vµ 5% trõ vµo thu nhËp cña ng­êi lao ®éng. - BHYT: trÝch 3% tæng sè l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn, trong ®ã 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt vµ 1% trõ vµo thu nhËp cña ng­êi lao ®éng. - KPC§: trÝch 3% tæng sè l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn, trong ®ã 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt vµ 1% trõ vµo thu nhËp cña ng­êi lao ®éng. 3. Qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ. Chøng tõ sö dông: B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, B¶ng chÊm c«ng, PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh, PhiÕu b¸o thªm giê, GiÊy chøng nhËn nghØ viÖc h­ëng BHXH. Cuèi th¸ng dùa vµo B¶ng chÊm c«ng,PhiÕu b¸o thªm giê , PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm c«ng viÖc hoµn thµnh, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tiÕn hµnh tÝnh ra l­¬ng, råi tÝnh ra chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cho tõng ph©n x­ëng. Sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n phÇn hµnh gi¸ thµnh. III. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n suÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. 1 §Æc ®iÓm vÒ chi phÝ s¶n xuÊt . C«ng ty cã ba ph©n x­ëng Tiªm, Viªm vµ chÕ phÈm lµ nh÷ng ph©n x­ëng s¶n suÊt chÝnh.S¶n phÈm t¹i nh÷ng ph©n x­ëng nµy lµ c¸c lo¹i thuèc tiªm, thuèc viªn vµ phô chÕ s¶n phÈm, ®­îc s¶n suÊt ra ®Ó b¸n trªn trÞ tr­êng. Ph©n x­ëng c¬ ®iÖn lµ ph©n x­ëng phô cã nhiªm vô s¶n xuÊt ra c¸c lao vô ®Ó cung cÊp cho c¸c ph©n x­ëng chÝnh. Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt t¹i C«ng ty bao gåm hai lo¹i h×nh s¶n xuÊt chÝnh vµ s¶n xuÊt phô, v× thÕ chi phÝ s¶n xuÊt ®­îc chia lµm chi phÝ s¶n xuÊt chÝnh vµ chi phÝ s¶n xuÊt phô. §Ó phôc vô cho yªu cÇu tËp hîp vµ tÝnh gi¸ thµnh,chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c¸c ph©n x­ëng chÝnh ®Òu ®­îc tËp hîp thµnh c¸c kho¶n môc: -Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: gåm toµn bé chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh, nguyªn vËt liÖu phô, nhiªn liÖu, bao b×, c«ng cô dông cô,s¶n phÈm tù chÕ…. ph¸t sinh t¹i c¸c ph©n x­ëng, tøc lµ gåm c¸c lo¹i ho¸ chÊt, d­îc liÖu nh­ Amoxycillin, Ciprofoxacin, Lactoza, cån 90,… vµ than ®¸, x¨ng dÇu cung cÊp cho c¸c ph©n x­ëng . -Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: Bao gåm tiÒn l­¬ng chÝnh, l­¬ng phô, phô cÊp th­ëng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nh­ BHXH, BHYT, KPCD. -Chi phÝ s¶n xuÊt chung: Gåm tÊt c¶ c¸c lo¹i chi phÝ ph¸t sinh ngoµi c¸c kho¶n chi phÝ liªn quan trùc tiÕp ®Õn chÕ biÕn s¶n phÈm. C¸c kho¶n chi phÝ ®Òu ®­îc chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng ®Ó lµm c¬ së tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt ph©n x­ëng. T¹i ph©n x­ëng phô c¬ ®iÖn, mäi chi phÝ ®Òu ®­îc tËp hîp vµo kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt phô. Cuèi mçi th¸ng chi phÝ s¶n xuÊt phô ®­îc ph©n bæ vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung t¹i c¸c ph©n x­ëng chÝnh. 2. Tr×nh tù h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho ®­îc ¸p dông t¹i c«ng ty lµ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn,toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh ®­îc tËp hîp vµ ph©n bæ theo tõng lo¹i s¶n phÈm, b¸n thµnh phÈm trong kú, kú kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt cña xÝ nghiÖp lµ hµng th¸ng . H×nh thøc sæ tæng hîp cña c«ng ty lµ h×nh thøc sæ NhËt ký-Chøng tõ.Hµng th¸ng c¸c chøng tõ gèc vÒ chi phÝ, c¸c b¶ng ph©n bæ vµ c¸c NKCT sè1,2,4,5, kÕ to¸n lËp B¶ng kª sè 4-tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt sö dông cho c¸c tµi kho¶n:TK621,622,627,154 ®­îc lËp chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng,B¶ng kª sè 5- tËp hîp chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp dïng cho TK641, 642, B¶ng kª sè 6- tËp hîp chi phÝ tr¶ tr­íc TK124. Tõ b¶ng kª, kÕ to¸n lËp nhËt ký chøng tõ sè 7,sau ®ã vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n vµ lªn B¸o c¸o Tµi chÝnh. Sè liÖu ë c¸c sæ c¸i ®­îc dïng ®Ó ®èi chiÕu víi b¶ng tÝnh gÝa thµnh. Chøng tõ gèc, c¸c b¶ng ph©n bæ vµ c¸c nhËt ký chøng tõ 1, 2, 3, 4, 5. b¶ng kª sè 4 b¶ng kª sè 5 b¶ng kª sè 6 Sæ chi tiÕt TK 621, 622, 627, 154 NhËt ký sè 7 B¸o C¸o Tµi ChÝnh Sæ C¸i TK 621, 622, 627, 154 B¶ng tÝnh gi¸ thµnh 2.1.H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp . Chi phÝ nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty bao gåm nh÷ng chi phÝ vÒ vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, nhiªn liÖu, ®éng lùc, s¶n phÈm tù chÕ, bao b×, c«ng cô dông cô ….ph¸t sinh t¹i c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt chÝnh. §©y lµ yÕu tè c¬ b¶n cÊu thµnh gi¸ trÞ s¶n phÈm, th­êng chiÕm 70-80% trªn tæng chi phÝ s¶n xuÊt. -TK621: chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp , ®­îc chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng: -TK6211:Chi phÝ NVL trùc tiÕp t¹i ph©n x­ëng Tiªm. -TK6212:Chi phÝ NVL trùc tiÕp t¹i ph©n x­ëng Viªn -TK6213:Chi phÝ NVL trùc tiÕp t¹i ph©n x­ëng chÕ phÈm C¸c TK kh¸c liªn quan: TK 1521: Nguyªn vËt liÖu chÝnh TK1522: Nguyªn vËt liÖu phô TK1523: Nhiªn liÖu TK1524: Phô tïng thay thÕ TK1524:Nguyªn vËt liÖu dïng ®Ó ®ãng gãi s¶n phÈm TK156:S¶n phÈm tù chÕ ®Ó theo dâi c¸c vËt phÈm phô ®­îc s¶n xuÊt chÕ biÕn t¹i c«ng ty vµ ®­a vµo sö dông phôc vô cho c¸c ph©n x­ëng. - Chøng tõ:C¸c chøng tõ vÒ hµng tån kho, b¶ng tæng hîp hµng xuÊt…. -Sæ: Sæ chi tiÕt TK621-chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng ,vµo b¶ng kª sè 4, sau ®ã vµo NK-CT sè7,råi vµo sæ c¸i TK621 Néi dung h¹ch to¸n: Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp t¹i c«ng ty ®­îc th­êng lµ c¸c lo¹i chÊt bét cã tÝnh chÊt d­îc liÖu mµ chñ yÕu lµ thùc hiÖn phÇn chÕ biÕn c«ng ®o¹n sau cã nghÜa lµ s¶n xuÊt ra thuèc c¸c lo¹i, nguyªn vËt liÖu chñ yÕu ®­îc nhËp khÈu tõ n­íc ngoµi víi gi¸ kh¸ cao nªn ®¾t vµ hiÕm. §Ó sö dông nguyªn vËt liÖu hîp lý vµ cã hiÖu qu¶ hµng th¸ng c¨n cø vµo kÕ ho¹ch thÞ tr­êng vµ nhu cÇu nguyªn vËt liÖu t¹i tõng ph©n x­ëng phßng kÕ ho¹ch lËp ra vµ ®Þnh møc c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu chÝnh, phô cho tõng ph©n x­ëng s¶n xuÊt vµ lËp “ phiÕu lÜnh vËt t­ theo ®Þnh møc” thµnh 2 liªn mét giao cho ph©n x­ëng, mét giao cho kho. Khi thùc hiÖn nguyªn vËt liÖu ®Ó trùc tiÕp chÕ biÕn s¶n phÈm, nh©n viªn ph©n x­ëng ®em phiÕu xuèng ®Ó thñ kho ghi sè l­îng thùc xuÊt kho. Cuèi th¸ng hoÆc khi hÕt h¹n møc, thñ kho thu l¹i phiÕu cña ph©n x­ëng lÜnh, tÝnh ra tæng sè vËt t­ ®· xuÊt vµ cã h¹n chÕ cßn l¹i cuèi th¸ng råi ký vµo c¶ 2 liªn, sau ®ã tr¶ ph©n x­ëng 1 liªn, chuyÓn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu 1 liªn ®Ó ghi sæ. §Ó kÕ to¸n cã thÓ cËp nhËt t×nh h×nh xuÊt nhËp kho vËt t­ hµng ngµy khi thùc hiÖn xuÊt kho, thu kho khi vµo c¸c phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho sè l­îng thùc nhËp xuÊt t¹i kho. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu c¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp vµ phiÕu xuÊt do thñ kho chuyÓn lªn, thùc hiÖn ghi sæ chi tiÕt vËt t­ theo sè l­îng. §Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n sö dông ph­¬ng ph¸p gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ ®Ó tÝnh ra gi¸ trÞ vËt t­ xuÊt dïng trong th¸ng vµ tÝnh ra sè tÇn kho. Sauk hi ®èi chiÕu sæ chi tiÕt vËt t­ víi thÎ kho, kÕ to¸n lËp ra B¶ng” Tæng hîp hµng xuÊt”. C¨n cø vµo ®ã kÕ to¸n lËp Sæ “ Tæng hîp ch÷ T cña tµi kho¶n vËt t­. 2.2. H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. -Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp t¹i C«ng ty lµ nh÷ng kho¶n ph¶i tra cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm gåm cã l­¬ng chÝnh, l­¬ng phô, th­ëng kÌm c¸c kho¶n phô cÊp cã tÝnh chÊt l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng gåm cã BHXH, BHYT, KPC§ do xÝ nghiÖp tr¶. - Néi dung h¹ch to¸n : KÕ to¸n chi phÝ sö dông TK 622 – chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Khi ng­êi lao ®éng ®Õn phßng tæ chøc lÜnh l­¬ng, kÕ to¸n lËp ra c¸c B¶ng tÝnh to¸n l­¬ng vµ BHXH, B¶ng th­ëng s¶n phÈm vµ l­¬ng ®éc h¹i… nhiÒu lao ®éng nhËn tiÒn vµ ký nhËn, cuèi th¸ng kÕ to¸n l­¬ng c¨n cø vµo c¸c B¶ng tÝnh to¸n, lËp ra b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH chuyÓn cho kÕ to¸n chi phÝ ph©n x­ëng vµ nhËt ký chøng tõ sè 7. Trªn c¬ së NhËt ký chøng tõ sè 7 kÕ to¸n vµo sæ TK 622. 2.3 H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung -§Æc ®iÓm: Chi phÝ s¶n xuÊt chung t¹i ph©n x­ëng gåm tÊt c¶ c¸c kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt t¹i ph©n x­ëng s¶n xuÊt chÝnh n»m ngoµi c¸c kho¶n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vµ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. C¸c yÕu tè chi phÝ s¶n xuÊt chung t¹i c«ng ty gåm: + chi phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt dïng t¹i c¸c ph©n x­ëng ®Ó phôc vô s¶n xuÊt. + Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý ph©n x­ëng gåm: l­¬ng th­ëng, phô cÊp vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý ph©n x­ëng. + Chi phÝ khÊu hao TSC§. + Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi nh­ tiÒn ®iÖn, n­íc + C¸c chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. + Chi phÝ s¶n xuÊt phô ph©n bæ. Tµi kho¶n, chøng tõ, sæ s¸ch: TK 627: chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc më chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng. C¸c TK liªn quan: TK 152: “ nguyªn vËt liÖu”, TK 153: “ c«ng cô dông cô”, TK 214, 112, 154,… C¸c chøng tõ: B¶ng ph©n bæ lao vô, B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§, B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô; B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH, c¸c NKCT sè 1, 2, 4, 5,… Trªn c¬ së chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n chi phÝ vµo Sæ chi tiÕt TK 627—chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng, cuèi th¸ng vµo B¶ng kª s« 4, NhËt ký chøng tõ sè 7, Sæ C¸i TK 627. - Néi dung h¹ch to¸n: Khi xuÊt vËt t­ phôc vô cho s¶n xuÊt chung, c«ng ty sö dông phiÕu lÜnh vËt t­. Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo c¸c phiÕu lÜnh vËt t­ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu lËp B¶ng Tæng Hîp hµng xuÊt vµ B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô( tËp hîp chi phÝ theo ph©n x­ëng). Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý ph©n x­ëng gåm l­¬ng, phô cÊp vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña qu¶n ®èc vµ nh©n viªn phôc vô s¶n xuÊt ë c¸c ph©n x­ëng. KÕ to¸n c¨n cø vµo B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung cho tõng ph©n x­ëng. Chi phÝ khÊu hao: hµng th¸ng nÕu c«ng ty tiÕn hµnh söa ch÷a lín TSC§, kÕ to¸n sö dông TK 241 tÝnh tæng chi phÝ bá ra ®Ó söa ch÷a lín TSC§. Sau ®ã ph©n bæ dÇn chi phÝ vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung. ViÖc tÝnh khÊu hao cña tõng TSC§ ®­îc theo dâi trªn thÎ TSC§. Cuèi th¸ng kÕ to¸n TSC§ c¨n cø vµo thÎ TSC§ ®ã ®Ó ghi sæ chi tiÕt TSC§ vµ lËp B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ KH TSC§. KÕ to¸n chi phÝ c¨n cø vµo B¶ng trÝch vµ ph©n bæ TSC§ vµo c¸c B¶ng kª s« 4, 5, 6, tõ ®ã vµo NhËt ký chøng tõ sè 7 vµ Sæ C¸i TK 627. Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ c¸c chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c ph¸t sinh t¹i c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt cña c«ng ty gåm chi phÝ ®iÖn, n­íc, ®iÖn tho¹i vµ c¸c kho¶n chi phÝ khac ph¸t sinh trong kú. Hµng th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu trªn NhËt ký chøng tõ sè 1, 2, 4, 5, kÕ to¸n x¸c ®Þnh chi phÝ s¶n xuÊt chung vµ vµo Sæ Chi tiÕt TK 621 vµ c¸c B¶ng kª sè 4, 5, 6, lµm c¬ së vµo NhËt ký chøng tõ s«1, cuèi cïng vµo Sæ C¸i TK 627. 2.4. Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt, ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Sau khi h¹ch to¸n c¸c lo¹i chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n cã nghÜa vô tæng hîp tÊt c¶ c¸c chi phÝ s¶n xuÊt, ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang lµm c¨n cø ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt: Chi phÝ s¶n xuÊt t¹i C«ng ty cæ phÇn D­îc phÈm TW 2 ®­îc tËp hîp cho tõng ph©n x­ëng s¶n xuÊt chÝnh vµ theo c¸c kho¶n môc chi phÝ. Cuèi kú kÕ to¸n sö dông TK 154 “ Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang” tËp hîp tÊt c¶ c¸c chi phÝ s¶n xuÊt trong kú lµm c¨n cø tÝnh gi¸ thµnh. Sau khi lËp b¶ng kª sè 4 tiÕp tôc ph¶n ¸nh vµo NhËt ký chøng tõ sè 7, cuèi th¸ng tõ NhËt ký chøng tõ sè 7 kÕ to¸n vµo Sæ C¸i TK 154. TÝnh gi¸ thµnh: ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ tõng mÆt hµng s¶n xuÊt trong kú. Cuèi th¸ng, sau khi thùc hiÖn tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt trong kú, ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang tån cuèi kú, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp ThÎ gi¸ thµnh s¶n phÈm ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh cho tõng lo¹i mÆt hµng. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty lµ ph­¬ng ph¸p gi¶n ®¬n: Gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh = Gi¸ trÞ dë dang ®Çu kú + chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú – gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú. Chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú bao gåm: chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung trong kú. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt t¹i c¸c ph©n x­ëng, c¸c nh©n viªn kinh tÕ ph©n x­ëng cã nhiÖm vô theo dâi vµ x¸c ®Þnh sè nguyªn vËt liÖu chÝnh, phô vµ l­îng bao b× xuÊt dïng cho tõng lo¹i mÆt hµng s¶n xuÊt, ®ång thêi ph¶i tÝnh ra sè giê c«ng thùc tÕ s¶n xuÊt tõng mÆt hµng t¹i ph©n x­ëng. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc kÕ to¸n ph©n bæ cho tõng lo¹i s¶n phÈm dùa trªn sè giê c«ng thùc tÕ dïng vµo viÖc chÕ t¹o mÆt hµng ®ã. = x sè giê c«ng = x Sè giê c«ng Cuèi th¸ng, lËp ra B¶ng tæng hîp giê c«ng, chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh, phô göi cho kÕ to¸n gi¸ thµnh lµm c¨n cø tÝnh gi¸ cho tõng lo¹i mÆt hµng vµ lËp thÎ gi¸ thµnh cho s¶n phÈm. Tõ thÎ trªn kÕ to¸n lËp B¶ng tÝnh gi¸ thµnh thùc hiÖn tÝnh ra gi¸ thµnh ph©n x­ëng. PhÇn iii: mét sè vÊn ®Ò tån t¹i vµ c¸c kiÕn nghÞ trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty. 1. Nh÷ng ­u ®iÓm trong c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty. Qua c¸c ph©n tÝch vÒ ®Æc ®iÓm quy tr×nh qu¶n lý, s¶n xuÊt, ®Æc ®iÓm c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n cña c«ng ty, em nhËn thÊy mét sè ­u ®iÓm râ nÐt trong cong t¸c qu¶n lý, h¹ch to¸n t¹i c«ng ty nh­ sau: Thø nhÊt: c«ng ty øng dông ®­îc c«ng nghÖ th«ng tin vµo c«ng t¸c qu¶n trÞ doanh nghiÖp nãi chung vµ ®Æc biÖt lµ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n t¹i DN. C«ng ty ®· øng dông hÖ th«ng kÕ to¸n m¸y fast 2005 ®Ó thùc hiÖn c«ng viÖc h¹ch to¸n. §iÒu nµy ®· gióp phôc vô tèt c«ng t¸c kÕ to¸n qu¶n trÞ t¹i DN. C«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n ë ®¬n vÞ ®· lµm t­¬ng ®èi cã nÒ nÕp, hiÖu qu¶. §¬n vÞ ®· sö dông c¸c TK phï hîp, më thªm c¸c tiÓu kho¶n cÇn thiÕt, ®¸p øng yªu cÇu c«ng t¸c qu¶n lý, h¹ch to¸n vµ cung cÊp ®Çy ®ñ chÝnh x¸c nh÷ng th«ng tin qu¶n lý. §¬n vÞ sö dông hÖ thèng sæ s¸ch, chøng tõ kÕ to¸n ®óng chÕ ®é nhµ n­íc quy ®Þnh, ®¬n vÞ cßn quy ®Þnh thªm mét sè chøng tõ, biÓu mÉu phï hîp víi thùc tÕ ho¹t ®éng cña C«ng ty. Qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ râ rµng, ng¾n gän kh«ng lßng vßng, tiÕt kiÖm thêi gian, hiÖu qu¶. Tr×nh ®é chuyªn m«n, n¨ng lùc cña c¸c c¸n bé phßng kÕ to¸n cao vµ t­¬ng ®èi ®ång ®Òu, ®¸p øng khèi l­îng c«ng viÖc hµng ngµy. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n thµnh hÖ thèng, sù ph©n nhiÖm, phèi kÕt hîp gi÷a c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n gi÷a c¸c c¸n bé trong phßng kÕ to¸n chÆt chÏ, kh«ng chång chÐo. §Æc biÖt sù phèi hîp chÆt chÏ gi÷a c¸c phßng kÕ to¸n víi c¸c nh©n viªn kinh tÕ ph©n x­ëng, c¸c ®¬n vÞ t¹o nªn søc m¹nh cña toµn bé hÖ thèng kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. Thø hai: c«ng ty ®· chän gi¶i ph¸p qu¶n lý vµ tiÕt kiÓm chi phÝ nguyªn vËt liÖu, tiÕt kiÖm chi phÝ nh©n c«ng vµ c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c lµ nh©n tè quan träng trong viÖc h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. §Ó qu¶n lý vµ tiÕt kiÓm chi phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng ty ®· x©y dùng ®­îc c¸c hÖ thèng ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu cho tõng lo¹i s¶n phÈm qu¶n lý theo ®Þnh møc, ph©n tÝch c¸c chØ tiªu nguyªn vËt liÖu trªn gi¸ thµnh s¶n phÈm. §Ó tiÕt kiÖm chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, c«ng ty ®· x©y dùng ®­îc chØ tiªu vÒ hao phÝ lao ®éng trªn s¶n phÈm lµm c¬ së ®Ó kho¸n vµ tÝnh l­¬ng s¶n phÈm. C«ng ty ¸p dông hai h×nh thøc tÝnh l­¬ng theo giê c«ng vµ s¶n phÈm ®¹t chÊt l­îng quy ®Þnh ®· g¾n quyÒn lîi ng­êi lao ®éng víi hiÖu qu¶ s¶n xuÊt, kÝch thÝch t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng. §Ó tiÕt kiÖm c¸c kho¶n chi phÝ chung, c«ng ty t¨ng c­êng c«ng t¸c nghiªn cøu ®Çu t­ ph¸t triÓn, c¶i tiÕn quy tr×nh c«ng nghÖ, sö dông hiÖu qu¶ TSC§. §Ó ®¶m b¶o chÊt l­îng s¶n phÈm, c«ng ty ®· x©y dùng hÖ thèng kiÓm tra chÊt l­îng trong tÊt c¶ c¸c kh©u cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, x©y dùng chÝnh x¸c ®Þnh møc tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu cho tõng lo¹i s¶n xuÊt vµ lu«n theo dâi bæ sung nguyªn vËt liÖu kÞp thêi trong nh÷ng tr­êng hîp cã sù thay ®æi cña thêi tiÕt Ènh h­ëng ®Õn s¶n phÈm. Thø ba: ®Ó phï hîp víi thùc tiÔn cña c«ng ty, c«ng ty ®· ®­a ra mét sã chøng tõ riªng rÊt phï hîp vµ kh«ng ¶nh h­ëng g× ®Õn chÕ ®é chÝnh s¸ch quy ®Þnh cña nhµ n­íc. C«ng ty lu«n cã ý kiÕn ®ãng gãp tÝch cùc ®èi víi c¬ quan qu¶n lý nhµ n­íc trong viÖc ®Ò ra c¸c chÝnh s¸ch, x©y dùng qu¶n lý liªn quan ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng vµ doanh nghiÖp nãi chung. Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm ®· nªu trªn, c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty D­îc phÈm TW 2 cßn tån t¹i nh÷ng ®iÓm ch­a hîp lý, víi kiÕn thøc Ýt ái, kinh nghiÖm cßn h¹n chÕ, thêi gian thùc tËp ë C«ng ty kh«ng dµi, tuy nhiªn em còng m¹nh d¹n ®­a ra mét sè kiÕn nghÞ vÒ gi¶i ph¸p víi mong muèn gãp phÇn nhá bÐ vµo viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty. 2. Mét sè vÊn ®Ò c¬ b¶n tån t¹i vµ kiÕn nghÞ gi¶i ph¸p hoµn thiÖn. 2.1. VÊn ®Ò kÕ to¸n m¸y. víi khèi l­îng c«ng viÖc nh­ hiÖn nay, tæng sè m¸y cña phßng lµ 6 m¸y tÝnh cho 10 ng­êi sö dông. C¸c ph©n x­ëng ®Òn ®­îc trang bÞ tõ 1 ®Õn 2 m¸y, víi sè l­îng m¸y nh­ hiÖn nay c«ng t¸c kÕ to¸n vÉn cßn ph¶i sö dông m¸y tÝnh tay, mét sè phÇn hµnh vÉn cßn lµm thñ c«ng, mÆt kh¸c c¸c m¸y vi tÝnh ®· cò l¹c hËu, tèc ®é chËm, hay háng hãc ch­a cã sù nèi m¹ng gi÷a c¸c phßng kÕ to¸n vµ c¸c ph©n x­ëng. C«ng t¸c kÕ to¸n ph¶i ®¸p øng ®­îc yªu cÇu s¶n xuÊt, víi khèi l­îng nghiÖp vô kinh tÕ lín vµ ph¸t sinh th­êng xuyªn nh­ hiÖn nay, tiÒm n¨ng ph¸t triÓn cña c«ng ty trong t­¬ng lai, ®ßi hái c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh víi kÕ to¸n qu¶n trÞ ph¶i ®­îc chuyÓn biÕn mét b­íc lín míi cã thÓ ®¸p øng ®­îc nhiÖm vô thu thËp vµ xö lý th«ng tin nh»m cung cÊp c¸c d÷ liÖu chÝnh x¸c, kÞp thêi phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý. C«ng ty cÇn trang bÞ cho phßng tµi chÝnh- kÕ to¸n thªm m¸y míi, n©ng cÊp c¸c m¸y cò, cã sù kÕt nèi m¹ng gi÷a c¸c ph©n x­ëng, kho, c¸c bé phËn trong C«ng ty thµnh mét hÖ thèng m¹ng néi bé nh»m xö lý kÞp thêi c¸c nghiÖp vô n¶y sinh. 2.2. KÕ to¸n qu¶n trÞ. C¸c quyÕt ®Þnh qu¶n lý chÝnh x¸c kÞp thêi th­êng ®­îc dùa trªn c¬ së thu thËp th«ng tin ®Çy ®ñ. KÕ to¸n qu¶n trÞ lµ hÖ thèng thu thËp xö lý vµ cung cÊp c¸c th«ng tin vÒ kinh tÐ, tµi chÝnh bæ sung cho kÕ to¸n tµi chÝnh phôc vô c¸c yªu cÇu qu¶n trÞ ë c¸c cÊp cña DN mét c¸ch chñ ®éng kÞp thêi tíi tõng kh©u, tõng bé phËn c«ng viÖc trong ph¹m vi néi bé doanh nghiÖp quy ®Þnh. C«ng t¸c kÕ to¸n qu¶n trÞ ë C«ng ty ®· cã nh­ng ch­a thµnh hÖ thèng vµ ch­a th­êng xuyªn. Khi cã yªu cÇu cña Gi¸m ®èc, phßng míi tËp hîp c¸c sè liÖu liªn quan, ph©n tÝch, tæng hîp th­êng lµm nh­ vËy lµ kh«ng kÞp thêi vµ bÞ ®éng. C«ng ty cÇn tæ chøc kÕ to¸n qu¶n trÞ thµnh mét hÖ thèng, phï hîp víi ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng, yªu cÇu qu¶n lý nhÊt lµ khi ®¬n vÞ chuyÓn sang C«ng ty cæ phÇn. ViÖc tæ chøc hÖ thèng kÕ to¸n qu¶n trÞ b¾t ®Çu tõ kh©u lËp kÕ ho¹ch ®Õn qu¸ tr×nh chuÈn bÞ s¶n xuÊt, trong giai ®o¹n s¶n xuÊt tÝnh chi phÝ, gi¸ thµnh cho ®Õn khi hoµn thµnh viÖc tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô s¶n phÈm. VÒ tÝnh khÊu hao cho TSC§: Bé Tµi chÝnh ban hµnh quy ®Þnh sè 206/2003/Q§- BTC ngµy 12/12/2003 vÒ chÕ ®é qu¶n lý sö dông vµ tÝnh KHTSC§, chÕ ®é nµy ®­îc ¸p dông tõ n¨m tµi chÝnh 2004 thay thÕ cho quyÕt ®Þnh 166/TC/Q§/TSC§ vµ ¸p dông b¾t buéc ®èi víi c¸c doanh nghiÖp nhµ n­íc, trong quy ®Þnh nµy ®Ò cËp ®Õn nh÷ng ph­¬ng ph¸p tÝnh KH, viÖc lùa chän ph­¬ng ph¸p tÝnh KH nµo lµ do quyÒn chñ ®éng cña DN. HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông ph­¬ng ph¸p KH theo ®­êng th¼ng, ph­¬ng ph¸p nµy ®¬n gi¶n, dÔ lµm song ®èi víi dù ¸n ®Çu t­ míi d©y chuyÒn c«ng nghÖ cÇn thu håi vèn nhanh th× ph­¬ng ph¸p nµy kh«ng thÓ hiÖn ®­îc tÝnh linh ho¹t. Víi lý do ®ã, C«ng ty nªn ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao theo sè d­ gi¶m dµn cã ®iÒu chØnh ®èi víi nh÷ng TSC§ ch­a ®­a vµo sö dông. Theo ph­¬ng ph¸p nµy, DN x¸c ®Þnh thêi gian sö dông cña TSC§ theo quy ®Þnh t¹i QuyÕt ®Þnh sè 206/2003/ Q§- BTC. Trong nh÷ng n¨m ®Çu DN x¸c ®Þnh tr­íc møc trÝch KH n¨m cña TSC§ víi tû lÖ KH nhanh. Trong c¬ chÕ thÞ tr­êng, th­êng khi xuÊt hiÖn mét s¶n phÈm míi th× ch­a cã ngay ®èi thñ c¹nh tranh trùc tiÕp, gi¸ b¸n ra hµng ho¸ th­êng chÞu ®­îc c¸c kho¶n chi phÝ ®Çu t­ lín, v× vËy viÖc ¸p dông ph­¬ng ph¸p KH theo sè d­ gi¶m dÇn cã ®iÒu chØnh lµ gi¶i ph¸p tèt cho c«ng ty tham kh¶o khi c«ng ty ®ang cã kÕ ho¹ch ®Çu t­ x©y l¾p d©y chuyÒn s¶n xuÊt mét sè s¶n phÈm míi. 2.3. VÒ nguyªn vËt liÖu. Nguyªn vËt liÖu chiÕm tû träng lín ®Õn xÊp xØ 80% trong gi¸ thµnh s¶n phÈm, v× vËy viÖc qu¶n lý tèt chi phÝ nguyªn vËt liÖu lµ yÕu tè quyÕt ®Þnh ®Ó gi¶m gi¸ thµnh s¶n phÈm. Mét sè gi¶i ph¸p trong c«ng t¸c qu¶n lý NVL nh­ sau: + VÊn ®Ò ®Þnh møc tiªu hao NVL cÇn ®­îc tÝnh to¸n xem xÐt ®¸nh gi¸ th­êng xuyªn cho phï hîp, trong kÕ ho¹ch s¶n xuÊt giao cho c¸c ph©n x­ëng nªn giao thªm chØ tiªu tØ lÖ h­ hao NVL trong s¶n xuÊt, tû lÖ nµy x¸c ®Þnh dùa trªn ®Þnh møc sö dông NVL trung b×nh vµ ®Þnh møc mong muèn, g¾n liÒn víi viÖc giao thªm chØ tiªu nµy cã c¸c chÕ ®é th­ëng t­¬ng øng, râ rµng viÖc nµy lµm tèt sÏ khuyÕn khÝch ph©n x­ëng sö dông tiÕt kiÖm NVL. + Thuèc lµ hµng ho¸ t­¬ng ®èi ®Æc biÖt, hµm l­îng tØ träng mét sè lo¹i NVL cÊu thµnh s¶n phÈm ph¶i tu©n theo c¸c ®Þnh møc nghiªm ngÆt trong qu¸ tr×nh pha chÕ ®¶m b¶o chÊt l­îng, bªn c¹nh ®ã mét sè yÕu tè NVL kh¸c cã thÓ xem xÐt ph©n chia c¸c NVL cÊu thµnh lªn s¶n phÈm lµm 2 lo¹i: mét lo¹i theo quy ®Þnh nghiªm ngÆt cña c«ng t¸c pha, bµo chÕ thuèc, mét lo¹i cã thÓ dïng vËt liÖu thay thÕ hoÆc tiÕt kiÖm. KÕt luËn Tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn TW 2 ®ãng mét vai trß quan träng trong viÖc cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n còng nh­ th«ng tin qu¶n trÞ kÞp thêi, chÝnh x¸c gióp ban l·nh ®¹o C«ng ty n¾m b¾t vµ cã nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n vÒ qu¶n lý. Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty, em ®· häc tËp ®­îc rÊt nhiÒu nh÷ng kinh nghiÖm lµm viÖc thùc tÕ, thu thËp ®­îc thªm nhiÒu kiÕn thøc phôc vô cho qu¸ tr×nh nghiªn cøu chuyªn ngµnh vµ cho c«ng t¸c thùc tÕ sau nµy. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp t¹i C«ng ty Cæ phÇn D­îc phÈm TW2 lµ kÕt qu¶ qu¸ tr×nh nghiªm tóc cè g¾ng häc hái, nghiªn cøu, t×m tßi cña em t¹i C«ng ty. B¸o c¸o ®· kh¸i qu¸t t×nh h×nh chung vÒ qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty vµ c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty. Tuy nhiªn sÏ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt, em rÊt mong nhËn ®­îc sù gãp ý, chØ b¶o thªm cña c¸c thÇy c« gi¸o ®Ó em tiÕp tôc hoµn thiÖn b¸o cao chuyªn ®Ò. Mét lÇn n÷a, em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« gi¸o ThS. TrÇn ThÞ Nam Thanh, c¸c b¸c c¸c c«, c¸c anh chÞ t¹i phßng Tµi chÝnh- kÕ to¸n cña C«ng ty Cæ phÇn D­îc TW 2 ®· gióp ®ì em trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty. Môc lôc Lêi më ®Çu 1 PhÇn i: tæng quan vÒ c«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm trung ­¬ng 2 6 I. Kh¸i qu¸t ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ tæ chøc qu¶n lý 2 1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn 2 2. NhiÖm vô, chøc n¨ng 5 3. §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt 5 4.Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý 9 5. KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh 3 n¨m gÇn ®©y 14 II. Thùc tÕ tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n. 15 1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n 15 2. ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty 18 2.1. ChÝnh s¸ch kÕ to¸n t¹i C«ng ty 18 2.2. HÖ thèng chøng tõ 18 2.3. HÖ thèng tµi kho¶n 20 2.4. HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n. 22 2.5. HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n ë C«ng ty 23 PhÇn II: thùc tr¹ng h¹ch to¸n mét sè phÇn hµnh chñ yÕu t¹i c«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm trung ­¬ng II 24 I. H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu. 24 1. §Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty Cæ phÇn D­îc phÈm TW 2 24 2. Tµi kho¶n, chøng tõ, sæ s¸ch sö dông 24 3. Qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ t¹i C«ng ty. 25 II. H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. 27 1. Lao ®éng trong c«ng ty 27 2. Ph­¬ng ph¸p tÝnh l­¬ng t¹i C«ng ty 27 3. Qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ. 28 III. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n suÊt vµ tÝnh gtsp. 28 1 §Æc ®iÓm vÒ chi phÝ s¶n xuÊt 29 2. Tr×nh tù h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty 29 2.1.H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 30 2.2. H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 32 2.3 H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung 32 2.4. Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt, ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. 34 PhÇn iii: mét sè vÊn ®Ò tån t¹i vµ c¸c kiÕn nghÞ trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty 36 1. Nh÷ng ­u ®iÓm trong c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty 36 2. Mét sè vÊn ®Ò c¬ b¶n tån t¹i vµ kiÕn nghÞ gi¶i ph¸p hoµn thiÖn. 37 2.1. VÊn ®Ò kÕ to¸n m¸y 37 2.2. KÕ to¸n qu¶n trÞ 38 2.3. VÒ nguyªn vËt liÖu 39 KÕt luËn 40