Thực trạng về kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Khánh An

iệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán. Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau: - Chứng từ ghi sổ; - Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; - Sổ Cái; Các sổ, thẻ kế toán chi tiết. + NhËt Ký Chøng Tõ: H×nh thức này có đặc trưng riêng về số lượng và loại sổ. Trong hình thức Nhật Ký Chứng Từ có 10 Nhật Ký Chứng Từ, được đánh số từ Nhật Ký Chứng Từ số 1-10. Hình thức kế toán này nó tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo tài khoản đối ứng Nợ. Nhật Ký Chứng Từ kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế và kết hợp việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép. + Kế toán trên máy vi tính: Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định. Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không bắt buộc hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay. 1.4 Cơ sở nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu. * C¸c nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn hiÖu qu¶ sö dông NVL Sự vận động của thị trường chịu sự chi phối tác động của rất nhiều nhân tố: - Nhân tố thuộc môi trường kinh tế : Tốc độ tăng trưởng kinh tế chung về cơ cấu chỉ tiêu của ngành , vùng kinh tế, các yếu tố ảnh hưởng đến sức mua và cơ cấu chỉ tiêu của người tiêu dùng, thu nhập thực tế bình quân đầu người. Tất cả những nhân tố này tạo nên tính hấp dẫn và nâng cao hiệu quả sử dụng, phản ánh sức mua khác nhau đối với từng loại sản phẩm hàng hóa khác nhau Nhân tố thuộc môi trường tự nhiên: Đây là các nhân tố ảnh hưởng đến các yếu tố đầu vào cần thiết cho các nhà sản xuất kinh doanh và chúng có thể gây ảnh hưởng đến hoạt động Maketing trên thị trường chứng khóan, khí hậu con người và khía cạnh khác - Các nhân tố thuộc môi trường văn hóa- xã hôi: Bao gồm các yếu tố như phong tục tập quán, tín ngưỡng…Tạo ra những đặc trưng về ước muốn và hành vi kinh tế vì những người tiêu dùng không có nghĩa vụ phải tuân thủ và phải điều chỉnh để phù hợp với những tiêu chuẩn văn hóa của các nhà SXKD. - Các nhân tố về dân số: Bao gồm các yếu tố như quy mô dân số, mật độ dân số, sự phân bố dân cư, tỷ lệ sinh, tỷ lệm tử, tuổi tác, giới tính, nghề nghiệp… là các yếu tố bao hàm con người, tạo nên nhu cầu thị trường của doanh nghiệp. Dân số tăng nghĩa là nhu cầu của con người tăng nhưng nhu cầu của thị trường tăng lên khi nhu cầu đó có đủ sức mua. - Khoa học công nghệ: Khoa học công nghệ ngày nay đã trở thành lực lượng sản xuất trực tiếp vì vậy đây chính là nguồn để tẩo sản phẩm thay thế, là cái nôi để sản sinh ra những đối thủ tiềm năng. - Nhân tố chính trị: Bao gồm hệ thống luật và các văn bản dưới luật, công cụ chính sách của Nhà nước, tổ chức bộ máy và cơ chế điều hành hành chính, chính phủ và các tổ chức chính trị xã hội khác, đây là những nhân tố có ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả sử dụng nguyên, vật liệu tạo ra sự khuyến khích hoặc kìm hãm đối với ự phát triển của thị trường. + Nguồn nhân lực: Đối với Doanh nghiệp nhân lực là yếu tố hàng đầu nhằm đảm bảo tốt hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Muốn sản xuất kinh doanh có hiệu quả, nguồn nhâ lực cần phải dồi dào, trình độ tay nghề, chuyên môn và quản lý tốt. Có như vậy mới thúc dẩy quá trình sản xuất kinh doanh hiệu quả, với chi phí thấp nhất, lợi nhuận tối đa nhất. + Tài chính: Hoạt động tài chính là một bộ phận của hoạt động sản xuất kinh doanh và có quan hệ trực tiếp tới hoạt động sản xuất kinh doanh. Tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh đều ảnh hưởng tới tình hình tài chính của doanh nghiệp. Ngược lại tình hình tài chính tốt hay xấu lại có tác dụng thúc đẩy hay kìm hãm đối với quá rình sản xuất kinh doanh. Do đó trước khi lập một dự ấnnò đó doanh nghiệp cần phải lập kế hoạch tài chính, nghiên cứu tình hình tài chính của doanh nghiệp. Tình hình tài chính phản ánh tổng hợp và toàn diện về tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. + Thông tin: Để trả lời các câu hỏi cho sản xuất kinh doanh là gì? Sản xuất kinh doanh cho ai? ở đâu? Ta cần phải có những thông tin chính xác có như vậy mới kinh doanh có hiệu quả được. Người xưa đã có câu: "Biết địch biết ta trăm trận trăm thắng". Chính vì vậy cần tìm hiểu thông tin về các đối tác kinh doanh, cũng như thị hiếu của người tiêu dùng. Có như vậy mới trả lời tốt bài toán về sản xuất kinh doanh. Khi đó quá trình sản xuất kinh doanh sẽ gặp nhiều thuận lợi, góp phần tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. + Các yếu tố vật chất (Vật tư, máy mọc, thiết bị, nguyên vật liệu…) Trong sản xuất kinh doanh các yếu tố sản xuất hay còn gọi là vật tư là yếu tố không thể thiếu được, là đầu vào của một quá trình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp được tiến hành liên tục và đều đặn phải thường xuyên đẩm bảo các loại vật tư về số lượng, đúng quy cách, chất lượng kịp thời về mặt thời gian. Đó là điều kiẹn bắt buộc mà thiếu nó thì không thể sản xuất được. "Một xã hội mà tái sản xuất, nghĩa là muốn tái sản xuất liên tục thì phải không ngừng chuyển hóalại một phần sản phẩm của mình thành tư liệu sản xuất thành những yếu tố của nhứng sản phẩm mới". Bất cứ việc đảm bảo nào về vật tư cần thiết cho sản xuất cũng đều diễn ra trong phạm vi một hình thái xã hội nhất định và thông qua hình thái xã hội đó. Đứng trên nghĩa đó mà xét đảm bảo vật tư cho sản xuất là một quá trình kinh tế xã hội. * Các chỉ tiêu đáng giá hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu - Vòng luân chuyển nguyên vật liệu - Vòng luân chuyển vật tư trong sản phẩm dở dang được đánh giá dựa vào hai chỉ tiêu đó là: tổng giá thành hàng hóa đã chế biến và giá trị vật tư dự trữ đưa vào chế biến. Hai chỉ tiêu này cho biết khả năng khai thác các nguồn nguyên vật liệu của doanh nghiệp, đánh giá chu kì kinh doanh của doanh nghiệp. Hai chỉ tiêu nay càng cao cho biết doanh nghiệp giảm được chi phí cho nguyên vật liệu dự trữ, rút ngắn chu kỳ hoạt động về chuyển đổi nguyên vật liệu thành thành phẩm, giảm bớt sự ứ đọng của nguyên vật liệu tồn kho và tăng vòng quay vốn lưu động Ngoài ra, để sử dụng nguyên vật liệu có hiệu quả người ta còn đánh giá mức thiệt hại, mất mát nguyên vật liệu trong quá trình dự trữ, sử dụng chúng. *BiÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông NVL Qua phân tích đánh giá việc sử dụng nguyên vật liệu tại các doanh nghiệp ta thấy thực tế tiêu dùng nguyên vật liệu luôn luôn lớn hơn định mức đề ra. có rất nhiều nguyên nhân dẫn đến việc thực tế việc sử dụng vật tư lớn hơn định mức chủ yếu là do các nguyên nhân cơ bản sau: - Trang thiết bị máy móc của doanh nghiệp đã được cải tiến, nhập khẩu những thiết bị, máy mọc của nước ngoài nhưng do sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật ngày càng đòi hỏi sự thay thế liên tục nên một số đã cũ nhưng chưa kịp thời bổ xung thay thế do đó sự tiêu hao nguyên vật liệu là tương đối. - Tay nghề của đội ngũ người lao động chưa đồng đều, do đó việc áp dụng tiến bộ khoa học công nghệ mới là rất khó. - Quá trình sản xuất chủ yếu ở ngoài trời do vậy sự tiêu hao vật tư lớn, Doanh nghiệp tìm ra được các biện pháp thícha hợp để khai thác khả năng tiềm tàng trong năng lực sản xuất của doanh nghiệp làm lợi cho sản xuất. - Tìm mọi biện pháp tổ chức sử dụng lao động tốt nhất. - Các nhà quản lý phải có biện pháp điều chỉnh kịp thời để cân đốigiữa yêu cầu sản xuất và khả năng lao động sản xuất tạo thuận lợi cho mọi hoạt động sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp. - Doanh nghiệp cóp khả năng nâng cao trình độ lao động để nâng căómc sản xuất loa động. - Sử dụng TSCĐ có biện pháp sử dụng triệt để về số lượng thời gian công xuất của máy móc thiết bị sản xuất và TSCĐ khác là một vấn đề có ý nghĩa hedét sức quan trọng với quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Sử dụng có hiệu quả TSCĐ hiện có là biện pháp tốt nhất sử dụng vốn một cách tiết kiêm và có hiệu quả. - Doanh nghiệp phải tổ chức các khâu cung ứng để đẩm bảo đến mức tối đa dự trữ bảo hiểm góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động. - Làm giảm mức tiêu hoa nguyên vật liệu cho việc sản xuất đơn vị sản phẩm làm giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm. Ch­¬ng 2 Thùc tr¹ng tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu víi viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông nguyªn vËt liÖu t¹i C¤NG TY Cæ PHÇN KH¸NH AN 2.1 Giới thiệu khái quát về Công ty cổ phần Khánh An. 2.1.1 LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty. Tên Công ty : Công ty Cổ phần Khánh An Trụ sở chính : Số 1/59/292 Lạch Tray - Kênh Dương - Lê Chân - HP VP đại diện : - Số 127 Bạch Đằng - Hạ Lý - Hồng Bàng - Hải Phòng - Xã An Lư - Thủy Nguyên - Hải Phòng Mã số thuế : 0200757622 Điện thoại : 031.3533.471 Fax : 031.3533.668 Vốn điều lệ : 1.800.000.000 VNĐ Công ty Cổ phần Khánh An do ông Trần Văn Dinh làm Giám đốc đại diện được thành lập theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0203003397 do Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hải Phòng cấp ngày 15/06/2009. KÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty CP Kh¸nh An trong ba năm 2010, 2011, 2012 Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Tổng doanh thu 736.650.000 945.050.000 1.084.375.000 Tổng chi phí 650.335.000 707.550.000 822.935.000 Lợi nhuần trước thuế 86.315.000 237.500.000 261.440.000 Lợi nhuần sau thuế 64.736.250 178.125.000 196.080.000 TNBQ trên 1 lao động 2.200.000 2.400.000 2.800.000 (Nguån t¹i Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n C«ng ty CP Kh¸nh An)2.1.2 §Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty Công ty chuyên s¶n xuÊt g¹ch bª t«ng (g¹ch kh«ng nung), kinh doanh mua bán, làm đại lý các mặt hàng vật liệu xây dựng như: Xi măng, cát, đá, gạch, sắt, thép xây dựng, các loại sơn…, san lấp mặt bằng và gia c«ng chÕ biÕn các ®¸ x©y dùng. Công ty luôn nắm bắt mục tiêu phát triển kinh tế xã hội của địa phương để có định hướng sản xuất kinh doanh phù hợp góp phần phát triển xã hội. Nhạy bén trong cơ chế thị trường để kịp thời sản xuất, tiêu thụ kịp thời, đáp ứng được nhu cầu sản xuất và tiêu thụ của địa phương. Công ty luôn tăng cường công tác hạch toán kinh doanh, quản lý chặt trẽ các loại chí phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, đảm bảo sản xuất kinh doanh có hiệu quả, tích luỹ vốn. Chịu trách nhiệm với khách hàng về các hợp đồng đã ký. Chịu trách nhiệm bảo tồn nguồn vốn của công ty, bảo đảm hạch toán kinh tế đầy đủ, chịu trách nhiệm nợ đi vay và làm tròn nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước. Thực hiện các quy định của Nhà nước về bảo vệ tài nguyên, môi trường, di tích lịch sử, văn hoá, quốc phòng, an ninh quốc gia, trật tự, an toàn xã hội và công tác phòng chống cháy nổ. 2.1.3 §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty 2.1.3.1 §Æc ®iÓm bé m¸y kÕ to¸n . Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung, toàn bộ việc xử lý các thông tin kinh tế được thực hiện tại phòng kế toán, từ tập hợp số liệu, kiểm tra kế toán, ghi sổ kế toán đến lập báo cáo kế toán . Với quy mô sản xuất kinh doanh của công ty hiện nay, cơ cấu tổ chức kế toán gồm: Kế toán trưởng, thủ quỹ, kế toán tổng hợp, kế toán giá thành bán hàng. Kế toán trưởng Kế toán vật tư kiêm thủ quỹ Kế toán giá thành Kế toán tổng hợp Sơ đồ 1.6: Tổ chức bộ máy kế toán Công ty CP Khánh An (Nguồn: Phòng Tài chính kế toán Công ty CP Khánh An) Chức năng nhiệm vụ của từng phần hành kế toán - Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm giám sát chung, có trách nhiệm tổ chức công tác hạch toán và bộ máy kế toán; phân công công việc cho từng nhân viên trong phòng; chỉ đạo kiểm tra kỹ thuật và ký duyệt chứng từ có liên quan đến kinh tế tài chính tại công ty bao gồm cả các chứng từ liên quan đến công việc đã giao cho từng nhân viên trong phòng và kỳ báo cáo quyết toán theo định kỳ; chịu trách nhiệm theo dõi, thực hiện phần kế toán tài sản cố định và nguồn vốn; hướng dẫn nâng cao trình độ cho nhân viên trong phòng đồng thời tham mưu các vấn đề kinh tế tài chính trong quá trình sản xuất kinh doanh với giám đốc. - Kế toán tổng hợp: Điều hành giải quyết các vấn đề của kế toán trưởng uỷ quyền khi đi vắng, đảm nhiểm công việc theo dõi, tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, tổng hợp và lập báo cáo quyết toán tài chính theo định kỳ. Chịu trách nhiệm theo dõi các khoản phải trả cho cán bộ công nhân viên trong công ty như lương, các khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ. Đồng thời theo dõi các khoản nợ phải trả, phải thu của từng đối tượng khách hàng. - Kế toán vật tư kiêm thủ quỹ: Chịu trách nhiệm theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn vật tư, sản phẩm theo từng đối tượng. Đồng thời quản lý quỹ tiền mặt là tiền gửi ngân hàng của công ty để phục vụ nhu cầu sử dụng hàng ngày của công ty. - Kế toán giá thành: Chịu trách nhiệm tập hợp chi phí sản xuất căn cứ vào các chứng từ kế toán và phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang để tính giá thành sản phẩm. 2.1.3.2 §Æc ®iÓm chÕ ®é kÕ to¸n. Công tác hạch toán kế toán của công ty được thực hiện theo chế độ hiện hành của Bộ tài chính. Các chứng từ kế toán đều tuân thủ theo đúng quy định Nhà nước, được lập theo mẫu sắn của Bộ tài chính đã phát hành hoặc công ty xây dựng có tính đến đặc thù sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Hệ thống tài khoản kế toán và báo cáo kế toán công ty áp dụng theo quyết định số 15 ban hành ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC. - Công ty áp dung hình thức kế toán nhật ký chung để ghi sổ Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty CP Khánh An (Nguồn: Phòng Tài chính kế toán Công ty CP Khánh An) B¸o c¸o tµi chÝnh Chøng tõ kÕ to¸n - PhiÕu nhËp kho - PhiÕu xuÊt kho -.... Sæ nhËt kÝ chung B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ c¸i TK 152 B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh Ghi hµng ngµy : Cuèi th¸ng : §èi chiÕu : Hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®· kiÓm tra ®­îc dïng lµm c¨n cø ghi sæ, tr­íc hÕt ghi nghiÖp vô ph¸t sinh vµo sæ NhËt ký chung, sau ®ã c¨n cø sè liÖu ®· ghi trªn sæ NhËt ký chung ®Ó ghi vµo Sæ C¸i theo c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n phï hîp. §ång thêi víi viÖc ghi sæ NhËt ký chung, c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®­îc ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan. Cuèi th¸ng, cuèi quý, cuèi n¨m céng sè liÖu trªn Sæ C¸i, lËp B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. Sau khi ®· kiÓm tra khíp ®óng sè liÖu ghi trªn Sæ C¸i vµ B¶ng tæng hîp chi tiÕt sÏ ®­îc dïng ®Ó lËp c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: VNĐ - Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12. - Công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Phương pháp xác định giá trị vật liệu xuất dùng theo phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập - Phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ. - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ là phương pháp khấu hao theo đường thẳng. 2.2. Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Khánh An. 2.2.1 §Æc ®iÓm, ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu - Phân loại. Là một công ty sản xuất và kinh doanh nhiều ngành nghề, trong đó có ngành sản xuất gạch bê tông (gạch không nung) do đó NVL của công ty là các NVL sử dụng cho việc sản xuất gạch bê tông, đó là: +Nguyên vật liệu có: xi măng, xi măng trắng, đá dăm, đá nghiền nhỏ, cát, các loại phụ gia … +Nhiên liệu: Là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt để chạy các loại máy móc (máy ủi, máy trộn, máy ép, máy xúc, ôtô, cần cẩu…) phục vụ cho sản xuất như: xăng, dầu nhớt… Sau quá trình sản xuất, nó cũng chuyển hết giá trị một lần vào giá trị của sản phẩm. +Phụ tùng thay thế: Là những loại phụ tùng dùng để thay thế sửa chữa những bộ phận hư hỏng của ô-tô, máy móc hoặc công cụ, dụng cụ. Đó là: xăm xe, lốp xe, ốc vít, bu – lông… +Vật liệu khác: Là các phế liệu thu hồi trong sản xuất, thu hồi từ thanh lý tài sản cố định. Đó là nhôm sắt vụn, gạch vỡ… Đặc điểm: + Nguyên liệu, vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất. + Giá trị của nguyên liệu, vật liệu chuyển một lần vào giá trị của sản phẩm. Hình thái bên ngoài của nguyên liệu, vật liệu thay đổi hoàn toàn sau quá trình sản xuất. + Nguyên liệu, vật liệu là tài sản lưu động . + Nguyên vật chủ yếu là mua ngoài và được đưa vào kho dự trữ đảm bảo chủ động cho quá trình sản xuất kinh doanh. Một số nguyên vật liệu dễ hỏng như: than, xi măng…đều được dự trữ đủ và đúng thời hạn để đảm bảo chất lượng. 2.2.2 TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu . * Phương pháp tính giá nhập kho. Công ty cổ phần Khánh An nhập kho NVL theo giá thực tế. Giá thực tế nhập kho = Giá mua chưa thuế GTGT + Chi phí mua ngoài + Thuế nhập khẩu (nếu có) - Các khoản giảm trừ (nếu có) Trong đó: Chi phí thu mua được tính căn cứ vào các hóa đơn vận chuyển, bốc dỡ, giao dịch công tác phí của nhân viên thu mua, hao hụt tự nhiên trong định mức. Do đặc thù của ngành xây dựng nên sau khi hoàn thành công trình và hạng mục công trình thường có phế liệu thu hồi....., nên giá nhập kho lúc này sẽ là giá đánh giá lại. Ví dụ: Ngày 09/08/2012, công ty mua 20.000 m3 đá nghiền nhỏ về nhập kho, đơn giá 4.950đ/m3, đơn giá trên đã bao gồn thuế. Vậy đơn giá thực tế nhập kho là: 4.500đ/m3. Tổng giá trị thực tế nhập kho là: 4.500 x 20.000 = 90.000.000 đ *Phương pháp tính giá xuất kho. Phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập: sau mỗi lần nhập kế toán xác định giá trị bình quân của từng nguyên vật liệu. Căn cứ vào giá đơn vị bình quân và lượng NVL xuất kho giữa 2 lần nhập để kế toán xác định giá thực tế NVL xuất kho. Ví dụ: Ngày 09/08/2012, công ty mua 20.000 m3 đá nghiền nhỏ về nhập kho, đơn giá 4.500, biết trong kho còn tồn 12.000 m3 đá với đơn giá là 3.900đ/m3. Ngày 12/08/2012, công ty xuất kho 30.000 m3 đá để phục vụ sản xuất. Vậy đơn giá thực tế xuất kho là: (3.900 x 12.000 + 20.000 x 4.500)/(12.000 + 20.000) = 4.275 đ/m3. Tổng giá trị hàng xuất kho là: 4.275 x 30.000 = 128.250.000 đ 2.2.3- Thực trạng tổ chức kế toán NVL tại Công ty cổ phần Khánh An. 2.2.3.1 KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty. Công ty cổ phần Khánh An sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL Quản lý chung NVL thuộc trách nhiệm chính của kế toán NVL kiêm thủ kho. Sau khi vật tư đã được xuất cho công trình thì kế toán các công trình thi công có trách nhiệm quản lý, đảm bảo việc sử dụng NVL có hiệu quả và tiết kiệm. Vật liệu được lưu trữ ở kho và được chuyển đến các công trình đang thi công, việc theo dõi số lượng cũng như giá trị được tiến hành ở phòng kế toán.Việc xuất nhập vật tư được tiến hành trên cơ sở các chứng từ, hóa đơn một cách hợp lý, hợp lệ. Việc nhập kho phải thông qua quá trình kiểm nghiệm của bộ phận kế toán, khi có yêu cầu nhập xuất vật tư, kế toán NVL tiến hành lập phiếu nhập, xuất vật tư giao cho thủ kho sau đó mới tiến hành ghi số lượng vào phiếu nhập, xuất rồi giao cho phòng kế toán ghi giá trị hàng nhập xuất. Hàng tháng kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu với nhau. Cứ 6 tháng tiến hành kiểm kê định kỳ một lần. 2.2.3.2 KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty Chøng tõ sö dông Chøng tõ nhËp : - Giấy đề nghị nhập vật tư. Ho¸ ®¬n mua hµng th«ng th­êng hoÆc ho¸ ®¬n GTGT PhiÕu nhËp kho Biªn b¶n kiÓm nghiÖm Chøng tõ xuÊt: - Giấy đề nghị xuất vật tư. PhiÕu xuÊt kho PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé Ví dụ: Biểu 1.1: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 09 tháng 08 năm 2012 Mẫu số: 01 GTKT-3LL AA/12P số: 0072815 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Thành Đạt Địa chỉ: TT An Dương- An Dương - HP Số tài khoản : 0100105679 Tại Ngân hàng Á Châu MST: 0200661007 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Nam. Tên đơn vị: Công ty CP Khánh An. Địa chỉ : 1/59/292 L¹ch Tray - H¶i Phßng Số tài khoản: 020.01.01.006996.8 NHµng TMCP Hµng h¶i VN - CN H¶i Phßng Hình thức thanh toán: CK MST : 0200757622 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Đá Nghiền Nhỏ M3 20.000 4.500 90.000.000 Cộng tiền hàng 90.000.000 Thuế suất thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 9.000.000 Tổng cộng thanh toán 99.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Chín mươi chín triệu đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Biểu 1.2: Đơn vi: Công ty CP Khánh An Địa chỉ: Số 1/59/292 Lạch Tray - HP Mẫu số: 01 - VT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 09 tháng 08 năm 2012 Số 425 Nợ TK 152,1331 Có TK 1111 - Họ và tên người giao: Nguyễn Văn Nam -Theo hóa đơn số 0072815 ngày 09 tháng 08 năm 2012 Nhập tại kho: Công ty Địa điểm: STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư MS ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Chứng từ Thực nhập 1 §¸ nghiÒn nhá M3 20.000 20.000 4.500 90.000.000 Tổng cộng 90.000.000 - Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): Chín mươi triệu đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo: ........................................................................................ Ngày 09 tháng 08 năm 2012 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu 1.3: Công ty CP Khánh An Địa chỉ: 1/59/292 Lạch Tray – Hải Phòng GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ Ngày 12 tháng 08 năm 2012 Số 02/10 Họ tên: Trần Minh Đức Bộ phận: Đội thi công số 1 Lý do xuất: sản xuất gạch bê tông STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư ĐVT Số lượng 1 Xi măng PCB-30 Tấn 12 2 Đá nghiền nhỏ M3 30.000 3 Cát vàng M3 20 Người đề nghị Kế toán Biểu 1.4: Đơn vi: Công ty CP Khánh An Địa chỉ: 1/59/292 Lạch Tray – Hải Phòng Mẫu số: 02 - VT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 12 tháng 08 năm 2012 Số 69 Nợ TK 621 Có TK 152 - Họ và tên người nhận hàng: Trần Minh Đức - Địa chỉ (bộ phận): Sản xuất - Lý do xuất kho: sản xuất gạch bê tông - Xuất tại kho (ngăn lô): .......................................... - Địa điểm: ...................................... STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư MS ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Chứng từ Thực xuất 1 Xi măng PCB-30 Tấn 12 12 980.000 11.760.000 2 Đá nghiền nhỏ M3 30.000 30.000 4.275 128.250.000 3 Cát vàng M3 20 20 135.000 2.700.000 Tổng cộng 142.710.000 - Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm bốn hai triệu bẩy trăm mười nghìn đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo: ........................................................................................ Ngày 12 tháng 08 năm 2012 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu 1.5: Đơn vị: Công ty CP Khánh An Mẫu số S12-DN ( Ban hành theo Địa chỉ: 1/59/292 Lạch Tray – Hải Phòng QĐ 15 ngày 20/03/2006 ngày 20/03/2006 của BTC) THẺ KHO Tháng 8 năm 2012 Tên vật tư: Đá Đơn vị tính: M3 Kho: Nguyên vật liệu Tên quy cách NVL: Đá nghiền nhỏ STT Chứng từ Diễn giải Đơn giá Số lượng Ghi chú Số Ngày Nhập Xuất Tồn Tồn T5/2012 12.000 1 NK425 09/08 Mua đá nghiền nhỏ nhập kho 4.500 20.000 2 XK69 12/08 Xuất đá Sx 4.275 30.000 ............. Cộng 31.000 30.000 13.000 Thñ kho Phßng Tµi chÝnh - kÕ to¸n NguyÔn ThÞ Mü Linh Gi¸m ®èc TrÇn V¨n Dinh Biểu 1.6: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 13 tháng 08 năm 2012 Mẫu số: 01 GTKT-3LL AA/12P số: 0000508 Đơn vị bán hàng: Công ty xi măng Hoàng Thạch Địa chỉ: Tân Dương - Thuỷ Nguyên - HP Số tài khoản : 0101078910 Tại Ngân hàng Á Châu MST: 0200252177 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Nam. Tên đơn vị: Công ty CP Khánh An. Địa chỉ : 1/59/292 L¹ch Tray - H¶i Phßng Số tài khoản: 020.01.01.006996.8 NHµng TMCP Hµng h¶i VN - CN H¶i Phßng Hình thức thanh toán: CK MST : 0200757622 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Xi măng tấn 40 900.000 36.000.000 2 Xi măng trắng kg 60 14.000 840.000 Cộng tiền hàng 36.840.000 Thuế suất thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 3.684.000 Tổng cộng thanh toán 40.524.000 Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi triệu, năm trăm hai mươi bốn nghìn đồng chẵn./. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Biểu 1.7: Đơn vi: Công ty CP Khánh An Địa chỉ: Số 1/59/292 Lạch Tray - HP Mẫu số: 01 - VT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 13 tháng 08 năm 2012 Số 426 Nợ TK 152,1331 Có TK 331 - Họ và tên người giao: Nguyễn Văn Nam -Theo hóa đơn số 0000508 ngày 13 tháng 08 năm 2012 Nhập tại kho: Công ty Địa điểm: STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư MS ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Chứng từ Thực nhập 1 Xi măng tấn 40 40 900.000 36.000.000 2 Xi măng trắng kg 60 60 14.000 840.000 Tổng cộng 36.840.000 - Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba mươi sáu triệu tám trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn./. - Số chứng từ gốc kèm theo: ........................................................................................ Ngày 13 tháng 08 năm 2012 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu 1.8: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 17 tháng 08 năm 2012 Mẫu số: 01 GTKT-3LL AA/12P số: 0000085 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Bình Minh Địa chỉ: 256 Quán Toan - Hải Phòng Số TK: ......................................................................... MST: 0200728188 Họ tên người mua hàng: Trần Minh Tiến Tên đơn vị: Công ty CP Khánh An Địa chỉ : Số 1/59/292 Lạch Tray - Hải Phòng Số tài khoản: 020.01.01.006996.8 tại Ngân hàng TMCP Hàng hải VN - CN Hải Phòng Hình thức thanh toán: TM MST : 0200757622 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Cát vàng m3 30 140.000 4.200.000 Cộng tiền hàng 4.200.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 420.000 Tổng cộng thanh toán 4.620.000 Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu sáu trăm hai mươi nghìn đồng chẵn./. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Biểu 1.9: Đơn vi: Công ty CP Khánh An Địa chỉ: Số 1/59/292 Lạch Tray - HP Mẫu số: 01 - VT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 17 tháng 08 năm 2012 Số 432 Nợ TK 152,1331 Có TK 111 - Họ và tên người giao: Nguyễn Văn Nam -Theo hóa đơn số 000085 ngày 17 tháng 08 năm 2012 Nhập tại kho: Công ty Địa điểm: STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư MS ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Chứng từ Thực nhập 1 Cát vàng m3 30 30 140.000 4.200.000 Tổng cộng 4.200.000 - Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn triệu hai trăm nghìn đồng chẵn./. - Số chứng từ gốc kèm theo: ........................................................................................ Ngày 17 tháng 08 năm 2012 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 2.2.3.2.2 Tµi kho¶n sö dông Để hạch toán NVL, công ty sử dụng các tài khoản TK 152: “Nguyên vật liệu” dùng để hạch toán NVL và các Tk liên quan như TK 111, 112, 331 … 2.2.3.2.3 Tr×nh tù h¹ch to¸n * Trình tự hạch toán nghiệp vụ nhập kho Theo kế hoạch mua sắm vật tư của phòng kế hoạch và phiếu đề nghị mua hàng của các bộ phận đã được kí duyệt theo đúng thủ tục, bộ phận mua hàng lựa chọn và thu mua nguyên liệu, vật tư, hàng hoá. Khi nguyên liệu, vật tư được mua về thủ kho tiến hành nhập kho và lập biên bản giao nhận theo chủng loại, số lượng, chất lượng của hàng hoá vật tư nhập về. *Hạch toán nghiệp vụ xuất kho : Khi xuất kho nguyên liệu phục vụ cho quá trình sản xuất hay xuất kho sản phẩm để bán kế toán căn cứ vào lệnh xuất vật tư hay hợp đồng kinh tế kế toán lập phiếu xuất kho. Sau khi có đầy đủ các chữ kí của người lập phiếu kế toán trưởng, giám đốc, thủ kho sẽ xuất kho. Và trên căn cứ phiếu xuất kho kế toán sễ tiến hành vào sổ nhật kí, sổ chi tiết và sổ cái tài khoản liên quan. Trường hợp đối với các công cụ dụng cụ xuất kho thuộc loại phân bổ nhiều lần định kì kế toán sẽ tiến hành phân bổ giá trị công cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất *Trong th¸ng 8 n¨m 2012 c«ng ty cã nghiÖp vô ph¸t sinh nh­ sau: 1. Ngày 9/08/2012 mua 20.000 m3 đá nghiền nhỏ của Công ty CP Thành Đạt, theo hoá đơn GTGT số 0072815, tổng giá thanh toán là 99.000.000đ, VAT 10%, hàng đã về nhập kho đủ, công ty đã thanh toán cho Thành Đạt bằng tiền gửi ngân hàng. ( PNK 425, HĐ 0072815) Nợ TK 152: 90.000.000 Nợ TK 1331: 9.000.000 Có TK 1121: 99.000.000 2. Ngày 12/08/2012: Căn cứ giấy đề nghị xuất vật tư của anh Trần Minh Đức, kế toán lập phiếu xuất kho để sản xuất gạch ba banh. (PXK 69) Nợ TK 621: 142.710.000 Có TK 152: 142.710.000 3. Ngày 13/08/2012: Mua xi măng, số lượng 40 tấn, đơn giá mua là 900.000đ/1 tấn và 60 kg xi măng trắng, đơn giá mua: 14.000đ/1kg. Nhận hóa đơn số 0508 của CN Công ty xi măng Hoàng Thạch. (PNK 426) Nợ TK 152: 36.840.000 Nợ TK 1331: 3.684.000 Có TK 331: 40.524.000 4. Ngày 17/08/2012: Mua cát vàng đã thanh toán bằng tiền mặt, số lượng 30 m3, đơn giá mua là 140.000đ/m3 đơn giá chưa bao gồm thuế. Nhận hóa đơn số 085 của CN Công ty TNHH Bình Minh (PNK 432) Nợ TK 152: 4.200.000 Nợ TK 1331: 420.000 Có TK 111: 4.620.000 2.2.3.2.4 Sæ kÕ to¸n Sơ đồ 1.8: Trình tự luân chuyển chứng từ Chứng từ gốc : - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Hoá đơn GTGT - Các chứng từ khác Sổ chi tiết TK - Thẻ kho - Sổ chi tiết NVL Nhật ký chung Sổ cái TK 152 Bảng tổng hợp chi tiết TK Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi theo tháng: Đối chiếu: Cuối kỳ, khi tiến hành khoá sổ kế toán, kế toán cần thực hiện các bút toán kết chuyển cần thiết từ đó lập bảng tổng hợp chi tiết, cân đối tài khoản của các TK 152.153,156,133,331…. (Nguồn Phòng Tài chính kê toán Công ty CP Khánh An) Biểu 1.10: §¬n vÞ: C«ng ty CP Kh¸nh An §Þa chØ: 1/59/292 L¹ch Tray - HP MÉu sè S10- DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr­ëng BTC) Sæ chi tiÕt vËt liÖu, dông cô, s¶n phÈm, hµng ho¸ Tµi kho¶n:152 TiÓu kho¶n Tªn kho: Nguyªn vËt liÖu Tªn quy c¸ch vËt liÖu, dông cô: §¸ nghiÒn nhá M· sè vËt liÖu, dông cô: DA ®¬n vÞ tÝnh: m3 Th¸ng 08 n¨m 2012 §VT: ®ång VN Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Ьn gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè hiÖu Ngµy th¸ng Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn A B C D 1 2 3=2*1 4 5=4*1 6 7=6*1 SD§K 3.900 12.000 46.800.000 PNK425 09/08 Mua nguyªn liÖu nhËp kho 1121 4.500 20.000 90.000.000 32.000 136.800.000 PXK 69 12/08 Xuất để sản xuất 621 4.275 30.000 128.250.000 2.000 8.550.000 ….. .... ..... ....... ........ Céng ph¸t sinh 31.000 147.300.000 30.000 128.250.000 Sè d­ cuèi kú 13.000 65.850.000 Ngµy 31 th¸ng 08 n¨m 2012 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc Cao Thóy H»ng NguyÔn Mü Linh TrÇn V¨n Dinh (Tµi liÖu t¹i phßng kÕ to¸n C«ng ty CP Kh¸nh An) BiÓu 1.11: C«ng ty CP Kh¸nh An §Þa chØ: Sè 1/59/292 L¹ch Tray - HP MÉu sè S10- DN (ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr­ëng BTC) Sæ chi tiÕt vËt liÖu, dông cô, s¶n phÈm, hµng ho¸ Tµi kho¶n:152 TiÓu kho¶n Tªn kho: Nguyªn vËt liÖu Tªn quy c¸ch vËt liÖu, dông cô: C¸t vµng M· sè vËt liÖu, dông cô: CA ®¬n vÞ tÝnh: m3 Th¸ng 08 n¨m 2012 ĐVT: đồng VN Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Ьn gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè hiÖu Ngµy th¸ng Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn A B C D 1 2 3=2*1 4 5=4*1 6 7=6*1 SD§K 135.000 20 2.700.000 PXK 69 12/08 Xuất để sản xuất 621 135.000 20 2.700.000 0 0 PNK 432 17/08 Mua nhËp kho 111 140.000 30 4.200.000 30 4.200.000 …..... ........ ....... ........ ......... Céng ph¸t sinh 40 6.800.000 20 2.700.000 Sè d­ cuèi kú 40 6.800.000 Ngµy 31 th¸ng 08 n¨m 2012 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc Cao Thóy H»ng NguyÔn Mü Linh TrÇn V¨n Dinh (Tµi liÖu t¹i phßng kÕ to¸n C«ng ty CP Kh¸nh An) BiÓu 1.12: C«ng ty CP Kh¸nh An §Þa chØ: Sè 1/59/292 L¹ch Tray - HP MÉu sè S10- DN (ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr­ëng BTC) Sæ chi tiÕt vËt liÖu, dông cô, s¶n phÈm, hµng ho¸ Tµi kho¶n:152 Tªn kho: Nguyªn vËt liÖu Tªn quy c¸ch vËt liÖu, dông cô: Xi măng M· sè vËt liÖu, dông cô: XM §¬n vÞ tÝnh: Tấn Th¸ng 08 n¨m 2012 §VT: ®ång VN Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Ьn gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè hiÖu Ngµy th¸ng Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn A B C D 1 2 3=2*1 4 5=4*1 6 7=6*1 SD§K 12 11.760.000 PXK69 12/08 Xuất cho sản xuất 621 980.000 12 11.760.000 0 0 PNK426 13/08 Mua nhËp kho 331 900.000 40 36.000.000 40 36.000.000 ................ ........ ........ ....... ....... ....... ....... Céng ph¸t sinh 65 56.700.000 30 28.500.000 Sè d­ cuèi kú 47 39.960.000 Ngµy 31 th¸ng 08 n¨m 2012 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc Cao Thóy H»ng NguyÔn Mü Linh TrÇn V¨n Dinh (Tµi liÖu t¹i phßng kÕ to¸n C«ng ty CP Kh¸nh An) BiÓu 1.13: C«ng ty CP Kh¸nh An §Þa chØ: Sè 1/59/292 L¹ch Tray - HP MÉu sè S10- DN (ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr­ëng BTC) Sæ chi tiÕt vËt liÖu, dông cô, s¶n phÈm, hµng ho¸ Tµi kho¶n:152 Tªn kho: Nguyªn vËt liÖu Tªn quy c¸ch vËt liÖu, dông cô: Xi măng trắng M· sè vËt liÖu, dông cô: XMT §¬n vÞ tÝnh: kg Th¸ng 08 n¨m 2012 §VT: ®ång VN Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Ьn gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè hiÖu Ngµy th¸ng Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn A B C D 1 2 3=2*1 4 5=4*1 6 7=6*1 SD§K 0 0 PNK426 13/08 Mua nhËp kho 331 14.000 60 840.000 60 840.000 Céng ph¸t sinh 60 840.000 Sè d­ cuèi kú 60 840.000 Ngµy 31 th¸ng 08 n¨m 2012 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc Cao Thóy H»ng NguyÔn Mü Linh TrÇn V¨n Dinh (Tµi liÖu t¹i phßng kÕ to¸n C«ng ty CP Kh¸nh An) Biểu 1.14: §¬n vÞ: C«ng ty CP Kh¸nh An §Þa chØ: 1/59/292 L¹ch Tray - HP MÉu sè S11-DN (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr­ëng BTC) B¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt liÖu Tµi kho¶n: 152 Th¸ng 08 n¨m 2012 §VT: ®ång VN STT Tªn, quy c¸ch hàng ho¸ §VT Tån ®Çu NhËp XuÊt Tån cuèi L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn A B 1 2 3 4 1 §¸ nghiÒn nhá M3 12.000 46.800.000 31.000 147.300.000 30.000 128.250.000 13.000 65.850.000 2 C¸t vµng M3 20 2.700.000 40 6.800.000 20 2.700.000 40 6.800.000 3 Xi măng tấn 12 11.760.000 65 56.700.000 30 28.500.000 47 39.960.000 4 Xi m¨ng tr¾ng kg 60 840.000 60 840.000 ….. Céng: 580.650.000 890.458.000 475.000.000 996.108.000 Ngµy 31 th¸ng 08 n¨m 2012 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc Cao Thóy H»ng NguyÔn Mü Linh TrÇn V¨n Dinh (Tµi liÖu t¹i phßng kÕ to¸n C«ng ty CP Kh¸nh An) Biểu 1.15: §¬n vÞ: C«ng ty CP Kh¸nh An §Þa chØ: 1/59/292 L¹ch Tray - HP MÉu sè: S03a-DN Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 08 năm 2012 ĐVT: đồng VN Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số trang trước chuyển sang 298.560.000 298.560.000 ...................... 09/08 PNK425 HĐ72815 09/08 Mua đá nghiền nhỏ nhập kho thanh toán bằng TGNH x x 152 1331 1121 90.000.000 9.000.000 99.000.000 12/08 PXK69 12/08 Xuất nguyên liệu theo giấy đề nghị để sx gạch bê tông x x 621 152 142.710.000 142.710.000 13/08 PNK426,HĐ0508 13/08 Mua xi măng của Công ty Hoàng Thạch x x 152 1331 331 36.840.000 3.684.000 40.524.000 17/08 PNK432,HĐ085 17/08 Mua cát vàng nhập kho đã thanh toán bằng tiền mặt x x 152 1331 1121 4.200.000 420.000 4.620.000 ............................. ....... ....... Cộng chuyển sang trang sau 1.960.458.000 1.960.458.000 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc NguyÔn Mü Linh TrÇn V¨n Dinh (Tµi liÖu t¹i phßng kÕ to¸n C«ng ty CP Kh¸nh An) Biểu 1.16 §¬n vÞ: C«ng ty CP Kh¸nh An §Þa chØ: 1/59/292 L¹ch Tray - HP MÉu sè S03b-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC) SỔ CÁI Th¸ng 8 n¨m 2012 Tªn TK: Nguyªn vËt liÖu Sè hiÖu: 152 (§VT: VN§) Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i NhËt kÝ chung Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Trang sæ STT dßng Nî Cã A B C D E G H 1 2 Sè d­ ®Çu th¸ng SPS trong th¸ng 580.650.000 09/08 PNK 425 09/08 Mua nguyªn liÖu nhËp kho 112 90.000.000 12/08 PXK69 12/08 Xuất NVL sx g¹ch bª t«ng 621 142.710.000 13/08 PNK 426 13/08 Mua xi măng 331 36.840.000 17/08 PNK 432 17/08 Mua cát vàng 111 4.200.000 ………. ... ... Céng SPS th¸ng Sè d­ cuèi th¸ng 890.458.000 996.108.000 475.000.000 Ng­êi ghi sæ Cao Thuý H»ng KÕ to¸n tr­ëng NguyÔn Mü Linh Ngµy 31 th¸ng 08 n¨m 2012 Gi¸m ®èc TrÇn V¨n Dinh (Tµi liÖu t¹i phßng kÕ to¸n C«ng ty CP Kh¸nh An) Đánh giá hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Khánh An - Việc dự trữ, bảo quản, cung ứng, sử dụng nguyên vật liệu tại công ty có hiệu quả. - Quá trình mua NVL của công ty được thực hiện rất nghiêm túc. Khi vật tư về công ty có sự kiểm tra mẫu mã, quy cách số lượng theo quy định đảm bảo rồi mới cho nhập kho hoặc đưa thẳng vào trực tiếp sản xuất. Khi bộ phận nào có nhu cầu sử dụng thì phải làm giấy đề nghị xuất vật tư nhằm tránh hiện tượng sử dụng lãng phí, không đúng mục đích. Nhờ đó mà ban lãnh đạo công ty quản lý được tốt hơn. - Tình hình về nguyên vật liệu tại công ty được thực hiện tốt từ khâu thu mua, phân loại, tính giá, bảo quản, sử dụng, nhập kho, xuất kho, kiểm kê…đều theo đúng nguyên tắc kế toán, đảm bảo đầy đủ thủ tục, chứng từ theo đúng quy định của Nhà nước, việc sử dụng nguyên vật liệu là tiết kiệm, hợp lý, đạt hiệu quả. - Nhu cầu sử dụng vật liệu ở các công trình đều được kiểm tra , xét duyệt trên cơ sở kế hoạch và định mức chặt chẽ và hợp lý tránh tình trạng lãng phí NV .Vì thế , Công ty đó quản lý vật tư đưa vào sản xuất một cách hợp lý , tiết kiệm được chi phí NVL trong giá thành sản phẩm . 2.3 Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Khánh An. 2.3.1 Ưu điểm. Kế toán vật tư mở sổ sách đầy đủ theo dõi tình hình biến động của từng loại vật tư vè cả số lượng lẫn chất lượng, giá trị. Các chứng từ sổ sách có liên quan đến NVL được lưu giữ hợp lý nên rất dễ kiểm tra và bảo quản. Cuối kỳ kế toán kiểm tra đối chiếu sổ sách thủ kho nhằm tìm ra sai sót để kịp thời sữa chữa và khắc phục. - Việc hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được tiến hành chính xác trung thực, hợp lý, hợp lệ, tuân thủ đầy đủ các nguyên tắc chế độ kế toán của Nhà nước và của công ty ban hành. Công ty sử dụng các chứng từ theo đúng biểu mẫu quy định của bộ tài chính. - Hệ thống tài khoản sử dụng tại xí nghiệp được chi tiết theo từng đối tượng sử dụng, từng đội xây dựng để tiện cho việc theo dõi theo từng tài khoản, từng đối tượng sử dụng. - Công ty sử dụng phương pháp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Nó đáp ứng được yêu cầu về việc theo dõi tình hình tăng giảm NVL ở bất cứ thời điểm nào, phù hợp với yêu cầu của một công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng. - Công ty xuất kho NVL theo phương pháp giá thực tế bình quân sau mỗi lần nhập, độ chính xác của phương pháp này là tương đối nhưng trong trường hợp giá cả trên thị trường biến động mạnh mẽ gây ra bất cập. - Về hình thức kế toán áp dụng, công ty áp dụng theo hình thức nhật ký chung và hệ thống tài khoản hiện hành của Bộ tài chính. Do vậy việc theo dõi sự biến động của vật tư rất thuận lợi. Trong việc hạch toán chi tiết, công ty áp dụng phương pháp thẻ song song giúp cho việc hạch toán được chính xác và đầy đủ. 2.3.2 Nhược điểm. Bên cạnh những ưu điểm trên, công ty vẫn còn những tồn tại cần phải khắc phục như: - Việc nhập kho NVL trong một số trường hợp có thể tiết kiệm được, công ty nên tận dung, hạn chế việc nhập kho mà nên xuất thẳng, như thế sẽ tiết kiệm được khoản chi phí vận chuyển và bốc dỡ nhiều lần. - Bªn c¹nh ®ã viÖc b¶o qu¶n vËt liÖu kh«ng ph¶i lµ dÔ, mét sè NVL kh«ng ®Ó ®­îc ë ngoµi trêi, cã nh÷ng lo¹i vËt liÖu mua vÒ ph¶i dïng ngay, b¶o qu¶n tèt, kh«ng ®­îc ®Ó qu¸ thêi h¹n cho phÐp, nÕu kh«ng sÏ kÐm chÊt l­îng h­ háng. - Trong công tác kế toán NVL Công ty Cổ phần Khánh An sử dụng phương pháp ghi thẻ song song, phương pháp này ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu nhưng việc ghi chép giữa thủ kho và phòng kế toán lại trùng lặp về chỉ tiêu số lượng. Mặt khác do việc kiểm tra đối chiếu chỉ tiến hành vào cuối tháng nên đã hạn chế chức năng kiểm tra của công tác kế toán. - Đối với việc phế liệu thu hồi không được nhập kho và theo dõi trên bất cứ sổ sách nào, chính vì vậy công ty phải thực hiện nhập kho phế liệu thu hồi, đảm bảo yêu cầu về chất lượng khi sử dụng vào sản xuất, tránh tình trạng hư hỏng, mất mát xảy ra. Ch­¬ng 3 BiÖn ph¸p hoµn thiÖn kÕ to¸n NVL víi viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông NVL t¹i CỔ PHẦN KHÁNH AN 3.1 Định hướng phát triển của công ty trong thời gian tới. Công ty cổ phần Khánh An là một công ty kinh doanh nhiều nghành nghề nhưng chủ yếu là sản xuất gạch không nung và kinh doanh vật liệu xây dựng, do vậy trong những năm tới công ty vẫn tiếp tục đầu tư, mở rộng sản xuất kinh doanh để tăng lợi nhuận cho công ty. Hơn nữa công ty sẽ mở thêm văn phòng đại diện của công ty huyện Vĩnh Bảo, đồng thời mở rộng thị trường hơn nữa, nhận cung cấp vật tư cho các công trình xây dựng tại các tỉnh lân cận như Quảng Ninh, Hải Dương… 3.2 Biện pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP Khánh An - BiÖn ph¸p hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n + Phương pháp ghi thẻ song song này là hoàn toàn phù hợp với điều kiện của công ty hiện nay vì phương pháp này đơn giản dễ kiểm tra đối chiếu. Tuy nhiên sử dụng phương pháp này có nhựơc điểm là việc ghi chép giữa thủ kho và kế toán còn trùng lặp về chỉ tiêu số lượng và việc kiểm tra đối chiếu lại được tiến hành vào cuối quý do đó hạn chế chức năng kiểm tra kịp thời của kế toán. Việc cung cấp thông tin của kế toán cho các bộ phận liên quan vào cuối quý khi chưa thực hiện kiểm tra đối chiếu thì chưa thể chính xác được. Để có thể khắc phục được tình trạng này đòi hỏi thủ kho và kế toán phải có sự thống nhất hàng tháng nên tiến hành kiểm tra đối chiếu sổ sách kế toán để có thể phát hiện kịp thời các sai sót, kịp thời sửa chữa, nếu không, khối lượng nghiệp vụ của công ty quá nhiều nếu để tồn vào cuối qúy sẽ dẫn đến nhầm lẫn sai sót khó khắc phục. + Đối với việc phế liệu thu hồi không được nhập kho và theo dõi trên bất cứ sổ sách nào, chính vì vậy công ty phải thực hiện nhập kho phế liệu thu hồi, đảm bảo yêu cầu về chất lượng khi sử dụng vào sản xuất, tránh tình trạng hư hỏng, mất mát xảy ra. Khi thực hiện nhập kho phế liệu đảm bảo phải có thủ kho, kế toán vật liệu, bộ phận cung tiêu xác định cụ thể về mặt chất lượng, mẫu mã, quy cách, ước tính giá sau đó bộ phận cung tiêu viết giấy nhập kho. Thực hiện tốt các công tác này cũng sẽ góp phần thực hiện quản lý nguyên vật liệu một cách chặt chẽ, bảo quản an toàn ... góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất cho công ty. + Việc tổ chức bộ máy kế toán ở cấp đội cần sâu sát hơn. Về công tác tổ chức kế toán xuất phát từ mô hình sản xuất của công ty hoạt động với quy mô lớn trong phạm vi rộng bao gồm nhiều đội và tổ sản xuất kinh doanh hạch toán mang tính chất độc lập. Mà trong đó mỗi đội hoạt động ở rất nhiều địa phương khác nhau. Vì vậy nên có kế toán để đi sâu, sát với thực tế hơn nữa. + Công ty sử dụng các chứng từ theo đúng biểu mẫu quy định của Nhà nước và của Công ty. Việc vận dụng hệ thống chứng từ tại công ty được thực hiện nghiêm túc, đầy đủ theo các bước, theo đúng nguyên tắc và chế độ kế toán. Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán kịp thời lập chứng từ với đầy đủ các yếu tố cần thiết, đảm bảo số thứ tự đầy đủ và liên tục, các chứng từ đều có đầy đủ dấu, chữ ký của các bên liên quan, phản ánh đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Quy trình luân chuyển chứng từ được thực hiện theo đúng trình tự. Các chứng từ tổng hợp đều có đầy đủ chứng từ gốc kèm theo. Sau khi sử dụng để ghi sổ, các chứng từ được đóng thành quyển. Khi báo cáo quyết toán năm đã được duyệt, các quyển chứng từ được đưa về bộ phận lưu trữ để lưu trữ theo đúng quy định. - BiÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông nguyªn vËt liÖu: + C«ng ty nªn lùa chän vµ t×m ®Õn nh÷ng kh¸ch hµng gÇn vµ cã ®ñ kh¶ n¨ng cung cÊp vËt liÖu, tµi chÝnh lµnh m¹nh vµ nh÷ng kh¸ch hµng cung cÊp th­êng xuyªn tÝn nhiÖm. + Để phục vụ nhu cầu quản lý và kiểm soát chi phí được chặt chẽ, cũng như do đặc điểm sản xuất nên NVL của công ty có nhiều chủng loại, khối lượng nghiệp vụ kế toán lớn, phức tạp. Chính vì vậy mà doanh nghiệp cần xây dựng các "Sổ Danh Điểm Vật Tư", nh­ vËy lóc cÇn ®Õn lo¹i vËt liÖu g× th× sÏ ®¸p øng ®­îc nhanh chãng vµ viÖc qu¶n lý sÏ chÆt chÏ, dÔ hiÓu dÔ t×m. Sæ danh ®IÓm vËt t­ Ký hiÖu Tªn, nh·n hiÖu quy c¸ch nguyªn liÖu, vËt liÖu §¬n vÞ §¬n gi¸ Ghi chó Nhãm Danh ®iÓm 1521 1521-01 1521-02 1521-03 1521-01-01 1521-01-02 1521-01-03 ………… 1521-02-01 11521-02-02 ……… 1521-03-01 1521-03-02 …….. Nguyªn vËt liÖu chÝnh §¸ c¸c lo¹i §¸ nghiÒn nhá §¸ 1´2 §¸ 2´4 ……………………. Xi m¨ng Xi m¨ng PC 30 Xi m¨ng PC 40 …………………….. C¸t C¸t vµng C¸t bª t«ng …………………… m3 m3 m3 kg kg m3 m3 1522 1522-01 1522-01-01 ………… VËt liÖu phô Phô gia bª t«ng …………………….. Kg 1523 1523-01 1523-01-01 1523-01-02 Nhiªn liÖu X¨ng X¨ng Mogas 83 Xang Mogas 92 …………………. LÝt LÝt + Sử dụng các biện pháp như chế độ thưởng phạt để khuyến khích, tạo điều kiện tốt cho cán bộ công nhân viên năng cao trách nhiệm đối với nhiệm vụ được giao giúp cho công nhân viên phát huy hết năng lực với công việc. + Công ty cần tính toán, xác định số NVL cần thiết để sử dụng cho quá trình sản xuất, không nên mua nhập kho quá nhiều tránh được sự hao hụt NVL trong quá trình bảo quản. Công ty cũng nên đầu tư thêm kho tàng bến bãi để bảo quản NVL được tốt hơn. Đặc biệt là trong thời gian tới công ty mở thêm văn phòng. + Khi NVL xuất kho phải được kiểm tra đủ và đảm bảo chất lượng, số lượng theo như yêu cầu, đồng thời phải giam sát chặt chẽ để tránh tình trạng thất thoát vật tư, gây thiệt hại cho công ty và ảnh hưởng đến chất lượng công trình cũng như uy tín của công ty. + Kế toán chi tiết nguyên liêu, vật liệu tại công trường. Nguyên liệu, vật liệu của công ty phát sinh chủ yếu tại các đội và phân xưởng sản xuất là vấn đề hết sức cần thiết. Kế toán chi tiết tại các đội nên mở sổ theo dõi chi tiếp nhập, xuất, tồn, sau đó mới nên tổng hợp và thường xuyên hơn trong việc kiểm tra đối chiếu với thủ kho hàng, ngày, tuần để nắm bắt thường xuyên số lượng xuất, tồn kho hàng ngày giúp cho việc quản lý và sử dụng có hiệu quả hơn. KẾT LUẬN Kế toán với vai trò là công cụ quan trọng để quản lý kinh tế - tài chính ở các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cũng phải được thay đổi và hoàn thiện cho phù hợp với tình hình mới để giúp cho doanh nghiệp quản lý được tốt hơn mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của mình trong đó công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ có một vị trí đặc biệt quan trọng nhất là đối với các doanh nghiệp. Qua thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế về công tác quản lý kế toán đối với bộ phận kế toán nói chung và nguyên vật liệu nói riêng và công ty cổ phần Khánh An em thấy qua 5 năm xây dựng và phát triển đến nay đã có một bộ phận quản lý khá ổn định, quy mô sản xuất vững chắc nhưng với thời đại ngày nay nền kinh tế nước ta đã và đang phát triển với một tốc độ rất nhanh chính vì thế mà công ty bằng mọi cách phải có biện pháp cố gắng hoà nhập vào chế độ kế toán mới, để hoà nhập bước đi của mình với nhịp độ kinh tế phát triển chung của đất nước. Em đó củng cố lại những kiến thức đã học ,vận dụng trong thực tế và đặc biệt là nắm vững hơn công tác hạch toán nguyờn vật liệu trong một doanh nghiệp thực sự. Tại đây em học hỏi được thêm nhiều kinh nghiệm, trình độ nghiệp vụ của bản thân cũng được nâng cao, em đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của cán bộ công nhân viên trong các phòng ban, đặc biệt là các nhân viên phòng kế toán , Cũng như sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo hướng dẫn Đồng Thị Thu Huyền nên em có thể hoàn thành tốt được báo cáo thực tập này.Trên cơ sở lý luận xuất phát từ hạch toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Khánh An và đặc biệt quá trình sản xuất kinh doanh của công ty. Đề tài đã đưa ra những đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyờn vật liệu phù hợp với điều kiện cụ thể của công ty góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng lao động và đưa phương pháp quản lý đạt kết quả cao hơn. Vì thời gian thực tập ở công ty có hạn và do còn thiếu kinh nghiệm nên có thể báo cáo này của em còn chưa được tốt.. Rất mong được các thầy cô giáo và Quý công ty góp ý kiến để báo cáo được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn. Hải Phòng, ngày 28 tháng 06 năm 2013 Sinh viªn ... Tµi liÖu tham kh¶o 1. Giáo trình kế toán tài chính doanh nghiệp - GS, TS Đặng Thị Loan. - Nhà xuất bản Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội năm 2006. 2. Chế độ kế toán doanh nghiệp. - Nhà xuất bản tài chính, Hà Nội năm 2006. 3. Hệ thống văn bản chế độ kế toán hiện hành. - Nhà xuất bản thống kê 4. Giáo trình kế toán ngân hàng. - Nhà xuất bản thống kê năm 2005. 5. Giáo trình nguyên lý kế toán. - Nhà xuất bản giáo dục năm 2006. - ...