Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Kinh Doanh Việt Tiến

Lêi më ®Çu HiÖn nay trong xu thÓ ®æi míi cña ®Êt nuíc nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ®· vµ ®ang më ra nhiÒu c¬ héi còng nh­ th¸ch thøc lín ®èi víi víi c¸c doanh nghiÖp. §Ó cã thÓ ®øng v÷ng kh«ng ngõng lín m¹nh ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i chó träng ®Õn tÊt c¶ c¸c kh©u trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt tõ khi bá vèn ra cho ®Õn thu håi tiÕp kiÖm ®­îc chi phÝ vµ thu ®­îc lîi nhuËn cao ®Ó ®¶m b¶o bï ®¾p ®­îc chi phÝ vµ thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ n­íc c¶i thiÖn víi ®êi sèng cho ng­êi lao ®éng vµ thùc hiÖn t¸i s¶n xuÊt më réng kh«ng ngõng ph¸t triÓn ®Ó cã chç v÷ng ch¾c trªn thÞ tr­êng c¸c doanh nghiÖp lu«n ph¶i phÊn ®Êu n©ng cao chÊt l­îng gi¶m gi¸ thµnh s¶n phÈm ®Ó cã thÓ c¹nh tranh c¸c doanh nghiÖp kh¸c. Mét trong c¸c doanh nghiÖp t­ nh©n víi s¶n phÈm cña m×nh ®· vµ ®ang t¹o uy tÝn trong thÞ tr­êng kinh doanh chÕ biÕn l­¬ng thùc ®ã lµ C«ng ty kinh doanh chÕ biÕn l­¬ng thùc ViÖt TiÕn. Tr­íc sù canh tranh cña rÊt nhiÒu ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh vÒ mÆt hµng nµy s¶n phÈm cña C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn vÉn ®­îc kh¸ch hµng tÝn nhiÖm. Cã ®­îc kÕt qu¶ ®ã lµ sù nç lùc phÊn ®Êu cña C«ng ty trong c«ng t¸c s¶n xuÊt còng nh­ tiªu thô s¶n phÈm. BÝ quyÕt cña sù thµnh c«ng lµ ë chç C«ng ty ®· n¾m b¾t ®­îc ®Æc ®iÓm t©m lý, nhu cÇu cña tõng ®èi t­îng kh¸ch hµng , khai th¸c tèt c¸c nguån lùc tõ ®ã tho¶ m·n tèi ®a nhu cÇu cña hä. D­íi sù h­íng dÉn cña tËp thÓ gi¸o viªn truêng §¹i häc kinh tÕ quèc d©n em chän C«ng ty KD&C BLT ViÖt TiÕn lµ n¬i viÕt chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp. Chuyªn ®Ò thùc tËp chñ yÕu dùa trªn t×nh h×nh thùc tÕ cña C«ng ty vµ kiÕn thøc em häc t¹i tr­êng ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n. Bªn c¹nh ®ã cßn cã ý kiÕn chñ quan c¸ nh©n cña em vÒ C«ng ty. Víi mong muèn tiÕp ®­îc hoµn thiÖn, hiÓu s©u vÒ chuyªn m«n em rÊt mong thÇy c« gi¸o vµ nhµ tr­êng cïng víi phßng kÕ to¸n C«ng ty KD&C BLT ViÖt TiÕn gãp ý kiÕn cho chuyªn ®Ò tèt nghiÖp cña em ®­îc tèt h¬n. Chuyªn ®Ò thùc tËp giai ®o¹n I bao gåm: PhÇn I: §Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty KB&CB LT ViÖt TIÕn. PhÇn II: Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty KD & CBLT ViÖt TiÕn PhÇn III : §Æc ®iÓm c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty KB&CB LT ViÖt TiÕn. PhÇn kÕt luËn. PhÇn I ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty KD&CBLT ViÖt TiÕn 1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn: Kh¸i qu¸t chung vÒ tæ chøc, chøc n¨ng, nhiÖm vô ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty C«ng ty KD&CBLT ViÖt TiÕn ®­îc thµnh lËp ngµy 23/6/1992 theo ®iÒu lÖ C«ng ty TNHH ®­îc th«ng qua víi sè vèn x¸c ®Þnh lµ 600.000.000 ®ång bëi hai anh em ruét lµ «ng NguyÔn Ngäc TiÕn vµ «ng NguyÔn H÷u Léc,. C«ng ty KD & CBLT ViÖt TiÕn thµnh lËp theo giÊy phÐp thµnh lËp c«ng ty sè 1385/Q§ - UB do Uû ban nh©n d©n thanh phè Hµ Néi cÊp ngµy 26/6/19992 nµy 23/4/1994, UBND thµnh phè Hµ Néi ®æi giÊy phÐp kinh doanh sè 040590 do UBKH nhµ n­íc cÊp ngµy 06/5/19994 ngµnh nghÒ kinh doanh lµ : kinh doanh vµ chÕ biÕn l­¬ng thùc , thùc phÈm, n«ng l©m thuû s¶n, mua b¸n ký göi hµng ho¸ vµ ®¹i lý vËt liÖu, s¶n phÈm hµng ho¸ . C«ng ty ho¹t ®éng chñ yÕu trong lÜnh vùc s¶n xuÊt kinh doanh mú ¨n liÒn cung øng cho thÞ tr­êng MiÒn B¾c, nguån vèn huy ®éng trong gia ®×nh ®¹t 1,6 tû ®ång. ThiÕt bÞ s¶n xuÊt ®­îc thiÕt kÕ vµ s¸ng t¹o trong n­íc th«ng qua quan hÖ gia ®×nh t¹i Thµnh phè Hå ChÝ Minh theo mÉu thiÕt kÕ cña NhËt B¶n. C«ng ty lµ doanh nghiÖp ®Çu tiªn ë MiÒn B¾c s¶n xuÊt mú ¨n liÒn trªn d©y chuyÒn c«ng nghiÖp. Tû lÖ gãp vèn trªn danh nghÜa lµ 70/30, «ng NguyÔn Ngäc TiÕn lµ gi¸m ®èc «ng NguyÔn H÷u Léc lµ phã gi¸m ®èc phô tr¸ch vËt t­ b¸n hµng. C«ng ty cã trô së chÝnh ë §Çm Trµ L¸ - ph­êng VÜnh Tuy - quËn Hai Bµ Tr­ng - Thµnh phè Hµ Néi. C¬ së s¶n xuÊt ®Æt t¹i th«n Kiªn Thµnh - x· Tr©u Quú - huyÖn Gia L©m - Thµnh phè Hµ Néi quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt mú ¨n liÒn ®­îc s¶n xuÊt theo d©y chuyÒn liªn tôc khÐp kÝn tõ kh©u trén bét t¹o nguyªn liÖu qua c¸c c«ng ®o¹n c¸n, hÊp, ®Þnh h×nh, tÈm h­¬ng liÖu, chiªn dÇu, thæi nguéi, thªm gãi gia vÞ vµo (nªm sa tÕ) cho ®Õn khi ®ãng gãi ra thµnh phÈm, ®ãng thïng c¸t t«ng chuÈn bÞ xuÊt x­ëng. Bªn c¹nh ®ã cã bé phËn phô trî cÊp n­íc, cÊp h¬i phôc vô cho ho¹t ®éng cña d©y chuyÒn. C«ng suÊt mét d©y chuyÒn trong ca s¶n xuÊt hiÖn nay lµ 3.000 kg t­¬ng ®­¬ng víi 37.000 gãi mú 80 gram. §­îc thµnh lËp vµ ho¹t ®éng cho ®Õn nay ®· ®­îc h¬n 10 n¨m, thêi gian tuy ch­a dµi, trong qu¸ tr×nh kinh doanh víi c¬ chÕ thÞ tr­êng c«ng ty gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n, c¹nh tranh víi c¸c c«ng ty lín cã cïng s¶n phÈm vµ cã nhiÒu n¨m kinh nghiÖm . Tõ mét lo¹i s¶n phÈm ban ®Çu lµ mú thïng FML 75 gram ®Õn nay c«ng ty vËt t­ ®· më réng tíi 22 mÆt hµng mú c¸c lo¹i . Bªn c¹nh ®ã cßn cã phë gµ,phë bß ¨n liÒn , ch¸o ¨n liÒn ®­îc lµm tõ bét g¹o vµ bét canh i- èt ®· dÇn dÇn ®­îc thÞ tr­êng chÊp nhËn . Trong nh÷ng n¨m ®Çu míi ®i vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cßn nhiÒu bì ngì v× céng víi mäi c¸i ®Òu míi mÎ nªn c«ng ty gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n . Chñng lo¹i mú nghÌo nµn, mÉu m· Ýt ®­îc c¶i tiÕn, chÊt l­îng kÐm tõ ®ã dÉn ®Õn k×m h·m s¶n xuÊt, ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n gÆp nhiÒu khã kh¨n . Nh­ vËy, song víi sù nç lùc cña l·nh ®¹o vµ toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn, tÝnh hiÖu qu¶ trong s¶n xuÊt ®­îc ®Æt lªn hµng ®Çu . V× vËy, s¶n phÈm kh«ng ngõng ®­îc c¶i tiÕn vÒ chÊt l­îng vµ chñng lo¹i víi chÝnh s¸ch gi¸ c¶ mÒm dÎo ®Ó cã thÓ c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng . Tõ ®ã, s¶n xuÊt cña c«ng ty tõng b­íc ®i vµo æn ®Þnh, thu nhËp ng­êi lao ®éng t¨ng dÇn lªn vµ c«ng ty ®· kh¼ng ®Þnh ®­îc vÞ trÝ cña m×nh lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶, cã doanh thu vµ c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch cao, cã nhÞp ®é t¨ng tr­ëng æn ®Þnh . Do lµ nhµ s¶n xuÊt mú lín nhÊt MiÒn B¾c, gia ®×nh cã truyÒn thèng s¶n xuÊt mú ¨n liÒn C«ng ty cã nhiÒu kinh nghiÖm trong s¶n xuÊt vµ kinh doanh. C«ng ty ViÖt TiÕn ®· ®i ®Çu trong viÖc ph¸t triÓn thÞ tr­êng n«ng th«n vµ MiÒn nói phÝa B¾c, n¬i lµ sù hiÖn diÖn cña c¸c ®èi thñ c¹nh tranh lµ c¸c doanh nghiÖp lín ë phÝa Nam lµ ch­a ®ñ m¹nh v× doanh thu cña hä ch­a ®ñ ®Ó bï ®¾p chi phÝ. C«ng ty ®· x©y dùng hÖ thèng ®¹i lý réng kh¾p gåm 108 ®¹i lý t­ nh©n t¹i kh¾p c¸c tØnh phÝa B¾c, tõ NghÖ An - Hµ TÜnh ®æ ra. 2. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña c«ng ty KD&CBLT ViÖt TiÕn. C«ng ty KD&CBLT ViÖt TiÕn chuyªn s¶n xuÊt kinh doanh l­¬ng thùc, thùc phÈm: Mú ¨n liÒn, phë ¨n liÒn, bét canh v× thÕ C«ng ty ph¶i x©y dùng ®­îc kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh vµ ®­a ra ph­¬ng h­íng ®Ó thùc hiÖn kÕ ho¹ch ®ã ®¶m b¶o. B¶o toµn t¨ng tr­ëng vèn trong suèt qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt qua h×nh thøc tÝn dông ng¾n h¹n sao cho cã hiÖu qu¶ vµ phï hîp víi quy ®Þnh cña ph¸p luËt. Thùc hiÖn víi nghÜa vô ®èi víi Nhµ n­íc th«ng qua h×nh thøc nép thuÕ: ThuÕ GTGT, thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, c¸c lo¹i phÝ vµ lÖ phÝ. Th­êng xuyªn ®æi míi, n©ng cÊp TSC§ nh»m ngµy cµng hoµn thiÖn vÒ kü thuËt, n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm ®Ó ®¸p øng nhu cÇu cña thÞ tr­êng. 3. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty KD&CBLT ViÖt TiÕn. C«ng ty KD&CBLT ViÖt TiÕn lµ C«ng ty cã thÓ bæ sung b»ng h×nh thøc vay ng©n hµng vµ sö dông nguån vèn cã ®­îc tõ viÖc mua hµng tr¶ chËm cho c¸c nhµ cung øng nguyªn vËt liÖu trong thêi h¹n cho phÐp. N¨m tµi chÝnh cña C«ng ty ®­îc x¸c ®Þnh tõ 1/1 - 31/12 hµng n¨m. Lîi nhuËn ®­îc chia lµm hai lÇn trong n¨m theo nguyªn t¾c 40% bæ sung vèn kinh doanh 10% lËp quü dù tr÷, sè dù tr÷ cßn l¹i chia cho c¸c cæ ®«ng theo tû lÖ gãp vèn. a. T×nh h×nh tµi s¶n, nguån vèn. Vèn lµ biÓu hiÖn cña tµi s¶n. Tæng gi¸ trÞ cña tµi s¶n lu«n lu«n b»ng tæng nguån vèn tÊt c¶ c¸c tµi s¶n cña C«ng ty ®­îc giao qu¶n lý vµ sö dông phôc vô cho môc ®Ých vµ kinh doanh cña C«ng ty ®­îc ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lËp ngµy 31/12/2001.  §VT: 1.000 ®ång ChØ tiªu 31/12/2000 31/12/2001 So s¸nh 2001 - 2000 Sè tiÒn Tû träng Sè tiÒn Tû träng Sè tiÒn Tû träng Tû lÖ Tµi s¶n 5.673.499 100,00 6.052.420 100,00 378.971 6,68 A. Tµi s¶n l­u ®éng 4.296.256 75.73 4.565.227 75,43 268.971 -0.30 6,26 1. TiÒn 202.199 214.422 12.303 6,09 2. C¸c kho¶n ph¶i thu 2.169.228 2.448.248 279.202 12,86 3. Hµng tån kho 1.861.580 1.837.212 -24368 -1.31 4. Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 63.329 65.345 2016 3,18 B. TSC§, ®Çu t­ tµi chÝnh 1.377.193 24.27 1.487.193 24,57 110.000 0.30 7,99 TSC§ 1.377.193 1.487.193 7,99 Nguån vèn 5.673.499 100 6.052.420 100 378.971 6,68 A. Nî ph¶i tr¶ 2.278..999 40.17 2.226.795 36,79 -52.204 -3.38 -2,29 1. Vay ng¾n h¹n 550.000 350.000 -200.000 -36,36 2. Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n 1.572.735 1.706.793 133.658 8,50 3. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép NN 17.276 18.198 992 5,34 4. Ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng 44.176 49.352 5176 11,72 5. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c 94.812 102.852 8.040 8,48 B. Nguån vèn chñ së h÷u 3.394.450 59.83 3.825.625 63,21 431.175 3.38 12,70 Nguån vèn kinh doanh 3.394.450 3.825.625 431.175 12,70 C¨n cø vµo b¶ng ph©n tÝch trªn ta thÊy tµi s¶n cña C«ng ty n¨m 2001 so víi n¨m 2000 t¨ng lªn 378.971.000 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng 6,68% trong ®ã tµi s¶n l­u ®éng t¨ng 268.971.000 ®ång, tæng TSC§ t¨ng 110.000.000 ®ång. XÐt vÒ tû träng th× TSL§ vµ TSC§ - §TTC lµ hîp lý víi chøc n¨ng cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i C«ng ty. Trong n¨m 2001 ho¹t ®éng cña C«ng ty cã chiÒu h­íng ph¸t triÓn tèt, chØ tiªu so s¸nh ®Òu cã chiÒu h­íng t¨ng, trong khi chØ tiªu vÒ hµng tån kho gi¶m, chøng tá søc tiªu thô t¨ng lªn. Ph©n tÝch nguån vèn cña C«ng ty chñ yÕu lµ nguån vèn chñ yÕu do ®ã kh¶ n¨ng tù chñ tµi chÝnh cña C«ng ty lµ rÊt tèt vµ n¨m sau cao h¬n n¨m tr­íc. Kho¶n vay ng¾n h¹n còng gi¶m kh¸ nhiÒu. Tuy nhiªn kho¶n nî ph¶i tr¶ cña 2001 so víi 2000 còng t¨ng lªn nh­ng ë møc thÊp vµ C«ng ty còng chiÕm dông vèn cña nh÷ng ®¬n vÞ kh¸c. b. KÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. Ph©n phèi lîi nhuËn lµ qu¸ tr×nh ph©n chia vµ sö dông c¸c kho¶n lîi nhuËn thu ®­îc sau mét thêi kú ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Hµng n¨m tr­íc khi b­íc vµo n¨m kÕ ho¹ch C«ng ty ®Òu ph¶i lËp kÕ ho¹ch lîi nhuËn cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. KÕ ho¹ch lîi nhuËn gióp C«ng ty biÕt ®­îc quy m« vÒ sè l·i sÏ ®­îc t¹o ra tõ ®ã gióp ®­îc C«ng ty cã ®­îc kÕ ho¹ch tiªu thô vµ ®Ò ra biÖn ph¸p phÊn ®Êu ®Ó thùc hiÖn cho kú sau: §VT: 1.000 ®ång ChØ tiªu N¨m 2000 N¨m 2001 1. Doanh thu 14.554.310 17.401.687 2. Chi phÝ 14.257.310 17.017.086 3. Lîi nhuËn 246.009 386.602 4. Nép ng©n s¸ch 189.954 196.755 5. Lîi nhuËn cßn l¹i 168.647 2.61.530 6. Thu nhËp ®Çu ng­êi 420 500 Nh×n chung t×nh h×nh kinh doanh thu ®­îc kÕt qu¶ t­¬ng ®èi tèt thÓ hiÖn ë doanh thu n¨m 2001 t¨ng lªn so víi 2000 lµ 2.847.377 ®ång, chøng tá quy m« ho¹t ®éng cña C«ng ty ®· t¨ng lªn rÊt nhiÒu. Tæng chi phÝ còng t¨ng lªn nh­ng møc t¨ng thÊp h¬n so víi doanh thu ®iÒu nµy cho thÊy C«ng ty ®· biÕt tiÕt kiÖm chi phÝ kinh doanh më réng quy m« ho¹t ®éng. V× vËy lîi nhuËn cña n¨m 2001 t¨ng h¬n so víi n¨m 2000. T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc. Trong ho¹t ®éng kinh doanh C«ng ty KD&CBLT ViÖt TiÕn ph¶i thùc hiÖn víi nghÜa vô víi Nhµ n­íc th«ng qua viÖc nép thuÕ. ThuÕ GTGT vµ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp lµ cã sù t¨ng lªn ®iÒu ®ã chøng tá viÖc më réng kinh doanh cña C«ng ty lµ cã hiÖu qu¶. PhÇn ii. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty. C«ng ty KD&CBLT ViÖt TiÕn tæ chøc bé m¸y qu¶n lý theo h×nh thøc tËp chung do gi¸m ®èc trùc tiÕp qu¶n lý. Mäi kÕ ho¹ch ho¹t ®éng trong s¶n xuÊt kinh doanh còng nh­ kÕ ho¹ch tµi chÝnh ®Òu do gi¸m ®èc quyÕt ®Þnh th«ng qua phßng kÕ to¸n duy tr× sù ph¸t triÓn quan hÖ víi c¸c ®¹i lý kiÓm tra vµ gi¸m s¸t c¸c ho¹t ®éng cña toµn C«ng ty. Ph©n tÝch ph­¬ng h­íng chiÕn l­îc ph¸t triÓn cho C«ng ty. §Ó ®iÒu hµnh C«ng ty mét c¸ch linh ho¹t, thèng nhÊt lµ mét vÊn ®Ò phøc t¹p ®ßi hái ph¶i cã c¬ cÊu tæ chøc khoa häc vµ hîp lý. Kh«ng ph¶i bÊt cø C«ng ty nµo còng cã c¬ cÊu hîp lý vµ gän nhÑ ngay t­ ®Çu mµ ph¶i qua thêi gian ho¹t ®éng mçi C«ng ty sÏ tù t×m cho m×nh mét c¬ cÊu phï hîp nhÊt. Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty ®­îc s¾p xÕp nh­ sau: Gi¸m ®èc Phã Gi¸m ®èc Kinh doanh Phã Gi¸m ®èc Phßng kinh doanh Phßng kü thuËt Phßng kÕ to¸n B¸n hµng TiÕp thÞ PTSP míi X­ëng s¶n xuÊt Gi¸m ®èc: Lµ ng­êi cã thÈm quyÒn cao nhÊt cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý ®iÒu hµnh toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc c¸c c¬ quan Nhµ n­íc vÒ c¸c ho¹t ®éng cña C«ng ty. Phã gi¸m ®èc s¶n xuÊt: Gióp viÖc cho gi¸m ®èc vµ phô tr¸ch c¸c c«ng viÖc vµ båi d­ìng n©ng cao tr×nh ®é c«ng nh©n. Phßng kinh doanh: Gióp viÖc cho gi¸m ®èc vµ phô tr¸ch c«ng t¸c kinh doanh nh­: X©y dùng c¸c kÕ ho¹ch ng¨n, chung vµ dµi h¹n vÒ ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n vµ tiªu thô cña C«ng ty. Phßng kÕ to¸n: Cã nhiÖm vô tham vÊn cho gi¸m ®èc vÒ c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é tµi chÝnh, qu¶n lý thu chi tµi chÝnh theo c¸c quy ®Þnh tµi chÝnh kÕ to¸n hiÖn hµnh...Ph¶n ¸nh trung thùc, kÞp thêi t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty, tæ chøc gi¸m s¸t ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tõ ®ã gióp gi¸m ®èc n¨m b¾t t×nh h×nh cô thÓ cña c«ng ty. Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n, ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh... Trùc tiÕp c¸c phßng ban chøc n¨ng kh¸c qu¶n lý gi¸m s¸t mäi qu¸ tr×nh liªn quan ®Õn s¶n xuÊt tiªu thô s¶n phÈm. Phßng kinh doanh: Cã nh÷ng x©y dùng tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ c¸c biÖn ph¸p tiªu thô s¶n phÈm. Phßng kü thuËt: Cã chøc n¨ng theo dâi toµn bé quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt, nghiªn cøu øng dông c«ng nghÖ míi, kiÓm tra chÊt l­îng ®¸nh gi¸ thµnh phÈm nhËp kho. X­ëng s¶n xuÊt: Ph©n x­ëng s¶n xuÊt chÝnh lµ x­ëng s¶n xuÊt mú ¨n liÒn vµ hai x­ëng phô lµ x­ëng s¶n xuÊt bét nªm vµ ch¸o ¨n liÒn Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm Bét mú NVL N­íc trén hçn hîp DÇu thùc vËt Bao gãi C¸n c¾t sîi Vµo khu«n chiªn chÝn Thæi nguéi C¾t ®Þnh l­îng Phèi trén HÊp chÝn Gia vÞ T.H §Þnh l­îng Phèi trén Muèi tinh sÊy §ãng gãi Bét ngät-®­êng NVL §ãng gãi Xay ch¸o M¸y ®ïn ph«i NVL (g¹o) B¸n SP (nªm gãi) Kho thµnh phÈm (D©y chuyÒn s¶n xuÊt mú) (ChÕ biÕn ch¸o ¨n liÒn) PhÇn IIi §Æc ®iÓm c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty kinh doanh vµ chÕ biÕn l­¬ng thùc viÖt tiÕn 1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm, tÝnh chÊt vµ qui m« ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, c¨n cø vµo tr×nh ®é chuyªn m«n cña ®éi ngò c¸n bé kÕ to¸n cña C«ng ty, c¨n cø vµo khèi l­îng c«ng viÖc, tÝnh chÊt c«ng viÖc kÕ to¸n, C«ng ty Kinh doanh vµ chÕ biÕn l­¬ng thùc ViÖt TiÕn ®· x©y dùng bé m¸y kÕ to¸n theo m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung. Theo m« h×nh nµy, toµn C«ng ty chØ cã mét phßng kÕ to¸n lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n tæng hîp vµ h¹ch to¸n chi tiÕt, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n, ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ vµ kiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n toµn C«ng ty. ë c¸c bé phËn phô thuéc chØ bè trÝ c¸c nh©n viªn kÕ to¸n lµm nhiÖm vô thu thËp chøng tõ, kiÓm tra vµ xö lý s¬ bé chøng tõ, göi c¸c chøng tõ vÒ Phßng KÕ to¸n cña C«ng ty theo ®Þnh kú. C¸c nh©n viªn h¹ch to¸n ë ®¬n vÞ phô thuéc chÞu sù h­íng dÉn vÒ nghiÖp vô cña Phßng KÕ to¸n C«ng ty. Phßng KÕ to¸n cã nhiÖm vô: - Tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n vµ kiÓm tra viÖc thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n trong ph¹m vÞ toµn C«ng ty, ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ vµ cung cÊp c¸c th«ng tin chÝnh x¸c, kÞp thêi gióp l·nh ®¹o C«ng ty ra c¸c quyÕt ®Þnh qu¶n lý tèi ­u. - VËn dông mét c¸ch hîp lý c¸c chÝnh s¸ch chÕ ®é tµi chÝnh cña Nhµ n­íc vµo t×nh h×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty. - Cã kÕ ho¹ch huy ®éng vèn phï hîp víi yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh, mang hiÖu qu¶ cao trong viÖc sö dông vèn. - Tham gia x©y dùng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh vµ c¸c ph­¬ng ¸n s¶n xuÊt. - LËp c¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh, huy ®éng c¸c nguån vèn kh¸c nh»m ®¶m b¶o vèn cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt - kinh doanh cña C«ng ty. - Tæ chøc thùc hiÖn chÕ ®é b¸o c¸o kÕ to¸n ®óng qui ®Þnh vµ phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý. §Ó thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c nhiÖm vô trªn, ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o vµ chØ ®¹o tËp trung, thèng nhÊt vµ trùc tiÕp cña KÕ to¸n tr­ëng, Phßng kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc tæ chøc theo s¬ ®å sau: KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n kho KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n TSC§+Lg &l­¬ng l­¬ng KÕ to¸n Gi¸ thµnh KÕ to¸n ph©n x­ëng Phßng KÕ to¸n cña C«ng ty gåm 7 ng­êi, mçi ng­êi phô tr¸ch mét phÇn hµnh kÕ to¸n. KÕ to¸n tr­ëng. Lµ ng­êi cã chøc n¨ng tæ chøc, kiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. Víi chøc n¨ng nµy, KÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi gióp viÖc trong lÜnh vùc chuyªn m«n kÕ to¸n, tµi chÝnh cho Gi¸m ®èc, KÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi chÞu sù l·nh ®¹o trùc tiÕp cña Gi¸m ®èc vÒ mÆt hµnh chÝnh ®ång thêi chÞu sù chØ ®¹o nghiÖp vô cña KÕ to¸n tr­ëng cÊp trªn. NhiÖm vô cña KÕ to¸n tr­ëng lµ: Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ nghiÖp vô chuyªn m«n kÕ to¸n, tµi chÝnh cña C«ng ty. Trùc tiÕp tham m­u gióp Gi¸m ®èc vÒ c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh ®ång thêi nghiªn cøu vËn dông chÕ ®é chÝnh s¸ch cña Nhµ n­íc vµo ®iÒu kiÖn cô thÓ cña C«ng ty, x©y dùng thµnh qui chÕ vÒ tµi chÝnh cho C«ng ty. KÕ to¸n tæng hîp. - Theo dâi c¸c tµi kho¶n vÒ nguån vèn vµ quÜ nh­: Nguån vèn kinh doanh, l·i ch­a ph©n phèi, chªnh lÖch tû gi¸, quÜ ®Çu t­ ph¸t triÓn, quÜ khen th­ëng phóc lîi... - Tõ c¸c chøng tõ gèc, kÕ to¸n tæng hîp ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp råi cuèi th¸ng ®èi chiÕu víi sæ kÕ to¸n chi tiÕt cña c¸c phÇn hµnh cô thÓ kh¸c. - Cuèi mçi th¸ng, kÕ to¸n tæng hîp x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cña c¸c ho¹t ®éng kinh doanh b¸o c¸o kÕ to¸n tr­ëng. - §Þnh kú hµng th¸ng, lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh theo qui ®Þnh, bao gåm: + B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. + B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh + ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. Ngoµi ra, kÕ to¸n tæng hîp cßn lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh theo yªu cÇu qu¶n lý cña c¸c c¬ quan chøc n¨ng nhµ n­íc nh­ c¬ quan thuÕ, c¬ quan thèng kª... gåm: + B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. + B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh + B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ. + ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. Sæ kÕ to¸n sö dông gåm: + NhËt ký chung + Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n sö dông trong c«ng ty. KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ thanh to¸n c«ng nî. - LËp phiÕu thu, phiÕu chi - Theo dâi vµ h¹ch to¸n (më sæ chi tiÕt) toµn bé c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn quÜ tiÒn mÆt vµ c¸c nghiÖp vô cã liªn quan ®Õn ng©n hµng nh­: tiÒn göi, tiÒn vay, ký quÜ... - Theo dâi vµ kiÓm tra c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ nh­: ph¶i thu cña kh¸ch hµng, ph¶i tr¶ ng­êi b¸n, t¹m øng, thanh to¸n víi ng©n s¸ch, ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c... - TiÕn hµnh ph©n tÝch tuæi nî cña tõng ®èi t­îng thanh to¸n, hµng th¸ng b¸o c¸o t×nh h×nh thanh to¸n cña nh÷ng kh¸ch hµng truyÒn thèng, nh÷ng kho¶n nî qu¸ h¹n, c¸c kho¶n vay ®Õn h¹n tr¶ víi kÕ to¸n tr­ëng. - Lµm c«ng t¸c giao dÞch víi Ng©n hµng. C¸c sæ kÕ to¸n sö dông. - Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n 111, 112, 113, 131, 141, 331, 333, 311, 138, 338 (theo dâi cho tõng ®èi t­îng, tõng ng©n hµng). KÕ to¸n kho NVL & TP hµng ho¸, c«ng cô dông cô. - LËp phiÕu nhËp, xuÊt kho NVL, TP, hµng ho¸ vµ c«ng cô dông cô. - Theo dâi sè l­îng vµ gi¸ c¶ hµng nhËp, xuÊt kho trong kú. - TÝnh gi¸ hµng xuÊt kho trong tõng kú. - LËp b¸o c¸o hµng tån kho theo tõng th¸ng vµ cuèi n¨m. Sæ kÕ to¸n sö dông gåm: - Sæ h¹ch to¸n chi tiÕt tµi kho¶n 152, 153, 155, 1561, 1562, 157. - Sæ tæng hîp nhËp, xuÊt, tån. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh, tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. + KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh. - Theo dâi t×nh h×nh t¨ng, gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng ty, cña tõng bé phËn trong C«ng ty. - Lµm c¸c thñ tôc cÇn thiÕt khi t¨ng, gi¶m TSC§. - Gi¸m s¸t viÖc söa ch÷a TSC§. - Tham gia nghiÖm thu nh÷ng TSC§ do x©y dùng c¬ b¶n hoµn thµnh, bµn giao. - Hµng th¸ng tÝnh khÊu hao vµ lËp b¶ng ph©n bæ khÊu hao. Sæ kÕ to¸n sö dông bao gåm: - ThÎ TSC§: theo dâi tõng TSC§ - Sæ chi tiÕt TSC§ theo bé phËn sö dông - Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n: 211, 214, 241. + KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. - H¹ch to¸n toµn bé c¸c nghiÖp vô cã liªn quan ®Õn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng (BHXH, BHYT, KPC§) - Cuèi th¸ng lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng. - Hµng th¸ng lËp b¶ng ph©n bæ l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. Sæ kÕ to¸n sö dông: - Sæ kÕ to¸n chi tiÕt tµi kho¶n: 334, 338 - B¶ng ph©n bæ l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh: C¨n cø vµo c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh ®­îc tËp hîp (c¸c b¶ng ph©n bæ, b¶ng tÝnh khÊu hao, phiÕu xuÊt kho NVL vµ c«ng cô, b¶ng tÝnh l­¬ng cña KÕ to¸n tiÒn l­¬ng ....), c¸c phiÕu nhËp kho s¶n xuÊt cuèi th¸ng kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh cho tõng lo¹i s¶n phÈm theo tõng hîp ®ång s¶n xuÊt. Sæ kÕ to¸n sö dông: - Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 154, 155 - Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n 621, 622, 627 - ThÎ tÝnh gi¸ thµnh. KÕ to¸n ë c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt. Cã nhiÖm vô thùc hiÖn viÖc tËp hîp c¸c chøng tõ ph¸t sinh hµng ngµy sau ®ã chuyÓn c¸c chøng tõ ®ã cho phßng kÕ to¸n c«ng ty theo ®Þnh kú, ®Ó phßng kÕ to¸n thùc hiÖn viÖc h¹ch to¸n c¸c ho¹t ®éng. 2. Tæ chøc c¸c phÇn hµnh c«ng viÖc kÕ to¸n. 2.1. HÖ thèng chøng tõ vµ h×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông. C«ng ty Kinh doanh vµ chÕ biÕn l­¬ng thùc ViÖt TiÕn lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, c¨n cø vµo ®iÒu kiÖn thùc tÕ vÒ tæ chøc kinh doanh, tr×nh ®é chuyªn m«n vµ kh¶ n¨ng vËn dông cña nh©n viªn kÕ to¸n, C«ng ty ®· thèng nhÊt ¸p dông h×nh thøc tæ chøc sæ kÕ to¸n lµ NhËt ký chung. §Æc tr­ng c¬ b¶n cña h×nh thøc sæ kÕ to¸n NhËt ký chung lµ: tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh ®Òu ph¶i ®­îc ghi vµo sæ NhËt ký chung theo tr×nh tù thêi gian ph¸t sinh vµ ®Þnh kho¶n kÕ to¸n cña nghiÖp vô ®ã. Sau ®ã lÊy sè liÖu trªn sæ NhËt ký chung ®Ó ghi sæ c¸i theo tõng nghiÖp vô ph¸t sinh. HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n ®ang sö dông. HiÖn nay C«ng ty Kinh doanh vµ chÕ biÕn l­¬ng thùc ViÖt TiÕn ®ang sö dông c¸c biÓu mÉu chøng tõ ban ®Çu ®­îc ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1141 TC/Q§/C§KT cña Bé Tµi chÝnh ban hµnh ngµy 01/11/1995 vµ theo Th«ng t­ 100/1998/TT-BTC ngµy 15/07/1998. HÖ thèng chøng tõ ®­îc sö dông hiÖn nay cña C«ng ty. HÖ thèng chøng tõ ®­îc sö dông hiÖn nay cña C«ng ty ®­îc liÖt kª ë b¶ng d­íi ®©y: TT Tªn chøng tõ Sè hiÖu I Lao ®éng tiÒn l­¬ng 1 B¶ng chÊm c«ng 01 - L§TL 2 B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng 02 - L§TL 3 PhiÕu nghØ h­ëng BHXH 03 - L§TL 4 B¶ng thanh to¸n BHXH 04 - L§TL 5 PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh 06 - L§TL II Hµng tån kho 1 PhiÕu nhËp kho 01 - VT 2 PhiÕu xuÊt kho 02 - VT 3 ThÎ kho 06 - VT 4 Biªn b¶n kiÓm kª vËt t­, s¶n phÈm, hµng ho¸ 08 - VT III B¸n hµng 1 Ho¸ ®¬n GTGT 01  GTGT- 3LL IV TiÒn tÖ 1 PhiÕu thu 01 - TT 2 PhiÕu chi 02 - TT 3 GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng 03 - TT 4 GiÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng 04 - TT 5 B¶ng kiÓm kª quÜ 07 - TT V Tµi s¶n cè ®Þnh 1 Biªn b¶n giao nhËn TSC§ 01 - TSC§ 2 ThÎ TSC§ 02 - TSC§ 3 Biªn ban thanh lý TSC§ 03 - TSC§ 4 Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh 04 - TSC§ Lu©n chuyÓn chøng tõ. ViÖc lu©n chuyÓn chøng tõ t¹i C«ng ty Kinh doanh vµ chÕ biÕn l­¬ng thùc ViÖt TiÕn bao gåm c¸c giai ®o¹n sau: * LËp chøng tõ theo c¸c yÕu tè cña chøng tõ. ViÖc lËp chøng tõ ban ®Çu cña C«ng ty ®­îc tiÕn hµnh th­êng xuyªn ®Çy ®ñ theo sè liªn qui ®Þnh. TÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®­îc ph¶n ¸nh râ rµng vµo chøng tõ mét c¸ch trung thùc, kh¸ch quan theo thêi gian vµ ®Þa ®iÓm ph¸t sinh. Trong mçi chøng tõ ®Òu ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè theo ®óng nguyªn t¾c cña chøng tõ kÕ to¸n. * KiÓm tra chøng tõ. Khi chøng tõ ban ®Çu ®­îc lËp vµ chuyÓn ®Õn Phßng KÕ to¸n, KÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh kiÓm tra vµ ph©n lo¹i chøng tõ. Chøng tõ sau khi ®­îc kiÓm tra míi ®­îc dïng lµm c¨n cø ®Ó ghi sæ. * Ghi sæ kÕ to¸n. Chøng tõ sau khi kiÓm tra sÏ ®­îc ghi sæ kÕ to¸n theo qui ®Þnh. Trong kú h¹ch to¸n, chøng tõ sau khi ghi sæ ph¶i ®­îc b¶o qu¶n vµ cã thÓ sö dông l¹i ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a kÕ to¸n sæ tæng hîp vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt. * ChuyÓn chøng tõ vµo l­u tr÷ vµ huû. KÕt thóc kú h¹ch to¸n, chøng tõ ®­îc chuyÓn sang l­u tr÷. ViÖc b¶o qu¶n l­u tr÷ chøng tõ ®­îc tiÕn hµnh theo hÖ thèng nªn khi cÇn cã thÓ t×m ®­îc nhanh chãng. HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n. C¨n cø vµo hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n thèng nhÊt do Bé Tµi chÝnh ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1141/TC/Q§/C§KT ngµy 01/11/1995, c¨n cø vµo Th«ng t­ sè 10 TC/C§KT vµ Th«ng t­ sè 100 - 1998/TT- BTC ®ång thêi c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm, qui m« ho¹t ®éng kinh doanh, tr×nh ®é qu¶n lý tµi chÝnh cña chÝnh m×nh c«ng ty ®· x©y dùng ®­îc danh môc c¸c tµi kho¶n ¸p dông tõ ngµy 01/01/2000 ®Ó cã thÓ ghi chÐp, ph¶n ¸nh ®­îc toµn bé ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty vµ cung cÊp ®­îc c¸c th«ng tin cÇn thiÕt cho qu¸ tr×nh qu¶n lý. HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông t¹i C«ng ty gåm 61 tµi kho¶n cÊp I, 105 tµi kho¶n cÊp II vµ 03 tµi kho¶n ngoµi b¶ng. §Ó ®¸p øng ®­îc yªu cÇu vÒ qu¶n lý, C«ng ty ®· më thªm c¸c tµi kho¶n cÊp III. C¸c tµi kho¶n cÊp III nµy cã thÓ ®­îc më thªm tuú thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý ph¸t sinh. HÖ thèng sæ s¸ch cña h×nh thøc sæ kÕ to¸n NhËt ký chung ë C«ng ty Kinh doanh vµ chÕ biÕn l­¬ng thùc ViÖt TiÕn bao gåm: - NhËt ký chung: ®©y lµ quyÓn sæ tæng hîp, chñ yÕu ghi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ theo thø tù thêi gian vµ lµ c¨n cø ghi sæ c¸i. - Sæ c¸i lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n vµ ®­îc dïng lµm c¨n cø lËp B¶ng C©n ®èi sè ph¸t sinh. TÊt c¶ c¸c tµi kho¶n cã ph¸t sinh trong niªn ®é kÕ to¸n ®Òu ®­îc C«ng ty më mét sæ c¸i ®Ó ghi chÐp. - C¸c sæ h¹ch to¸n chi tiÕt: lµ sæ dïng ®Ó ph¶n ¸nh chi tiÕt c¸c nghiÖp vô kinh tÕ theo tõng ®èi t­îng kÕ to¸n riªng biÖt. C«ng ty më c¸c sæ chi tiÕt sau: + Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, hµng ho¸, thµnh phÈm + Sæ chi tiÕt cho c¸c ®èi t­îng thanh to¸n + Sæ chi tiÕt theo dâi tiÒn göi, tiÒn vay t¹i c¸c ng©n hµng kh¸c nhau. + C¸c tµi kho¶n cÊp II ®Òu ®­îc C«ng ty më sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi. Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n cña C«ng ty nh­ sau: Hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®­îc dïng lµm c¨n cø ghi sæ, tr­íc hÕt ghi nghiÖp vô ph¸t sinh vµo NhËt ký chung. Sau ®ã tõ NhËt ký chung chuyÓn tõng sè liÖu ®Ó ghi vµo sæ c¸i theo c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n phï hîp. C¸c nghiÖp vô nµo C«ng ty cã më sæ kÕ to¸n chi tiÕt th× ®ång thêi víi viÖc ghi sæ NhËt ký chung, ghi sæ C¸i c¸c nghiÖp vô ®­îc ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan. Cuèi th¸ng, cuèi quÝ, cuèi n¨m céng sè liÖu trªn sæ c¸i, lËp B¶ng C©n ®èi sè ph¸t sinh. Sau khi ®· kiÓm tra ®èi chiÕu khíp ®óng sè liÖu ghi trªn sæ c¸i víi B¶ng tæng hîp chi tiÕt (®­îc lËp tõ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt) th× lËp B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh vµ B¶ng nµy ®­îc dïng ®Ó lËp B¸o c¸o Tµi chÝnh. VÒ nguyªn t¾c, tæng sè ph¸t sinh nî vµ tæng sè ph¸t sinh cã trªn B¶ng C©n ®èi sè ph¸t sinh ph¶i b»ng tæng sè ph¸t sinh nî vµ tæng sè ph¸t sinh cã trªn sæ NhËt ký chung cïng kú. Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n NhËt ký chung cña C«ng ty Kinh doanh vµ chÕ biÕn l­¬ng thùc ViÖt TiÕn ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å: Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n. Chøng tõ kÕ to¸n NhËt ký chung H¹ch to¸n chi tiÕt B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh Sæ c¸i B¸o c¸o Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n. C«ng ty Kinh doanh vµ chÕ biÕn l­¬ng thùc ViÖt TiÕn lu«n thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é B¸o c¸o KÕ to¸n theo qui ®Þnh cña Nhµ n­íc vµ yªu cÇu cña ngµnh. Tõ n¨m 1996 ®Õn n¨m 2000, hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc lËp dùa trªn hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n ban hµnh kÌm theo quyÕt ®Þnh sè 1141/TCA§/C§KT ngµy 01/11/1995 vµ Th«ng t­ sè 100/1998/TT-BTC ngµy 15/07/1998. Tõ n¨m 2001, hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc lËp theo quyÕt ®Þnh 167/2000/Q§-BTC ngµy 25/12/2000. B¸o c¸o kÕ to¸n cña C«ng ty bao gåm: - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (MÉu sè B01-DN) - B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh (MÉu sè B02-DN) - B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ (MÉu B03-DN) - ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh (MÉu sè B04 - DN) Mèi quan hÖ gi÷a c¸c bé phËn trong bé m¸y kÕ to¸n. Bé m¸y kÕ to¸n cña doanh nghiÖp ®­îc chia thµnh c¸c bé phËn kh¸c nhau vµ gi÷a c¸c bé phËn nµy cã mèi quan hÖ mËt thiÕt lÉn nhau vµ ®­îc biÓu hiÖn b»ng s¬ ®å sau: KÕ to¸n tæng hîp KT TSC§ vµ l­¬ng KÕ to¸n VT, SP, HH KT tËp hîp CP vµ tÝnh GT NV kÕ to¸n ë x­ëng SX Thñ quÜ kÕ to¸n tiÒn mÆt Ghi chó: §èi chiÕu hµng th¸ng: §èi chiÕu hµng ngµy: 2.2. C¸c phÇn hµnh KÕ to¸n. 2.2.1. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh. - TSC§ ®­îc ®¸nh gi¸ theo nguyªn gi¸. Hµng th¸ng kÕ to¸n TSC§ cña C«ng ty trÝch khÊu hoa ®Ó t¸i ®Çu t­, mua míi, l¾p ®Æt d©y chuyÒn c«ng nghÖ s¶n xuÊt míi theo h×nh thøc khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng. TrÝch khÊu hao hµng n¨m = Nguyªn gi¸ Sè n¨m sö dông - Tµi kho¶n sö dông: TK 211, TK 214, TK 441, TK 009 - Chøng tõ sö dông: + QuyÕt ®Þnh cña Gi¸m ®èc C«ng ty vÒ viÖc mua s¾m TSC§. + Biªn b¶n giao nhËn TSC§. + ThÎ TSC§ + Biªn b¶n thanh lý TSC§. + Biªn b¶n nghiÖm thu khèi l­îng söa ch÷a lín hoµn thµnh. + Biªn b¶n ®¸nh gi¸ TSC§ + C¸c chøng tõ kh¸c nh­: b¸o gi¸, hîp ®ång cung cÊp thiÕt bÞ, biªn b¶n thanh lý hîp ®ång, ho¸ ®¬n tµi chÝnh. + B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§. - Lo¹i sæ sö dông: + ThÎ TSC§ + Sæ chi tiÕt TSC§. - Tr×nh tù ghi sæ: + S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt: Chøng tõ TSC§ ThÎ TSC§ Sæ chi tiÕt TSC§ Tæng hîp t¨ng gi¶m Sæ TSC§ theo Bé Sæ c¸i Chøng tõ TSC§ NhËt ký chung Sæ c¸i tµi kho¶n ThÎ TSC§ H¹ch to¸n chi tiÕt B¶ng c©n ®èi PS B¸o c¸o Chøng tõ t¨ng gi¶m Sæ theo dâi chi tiÕt (thÎ, sæ chi tiÕt) LËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao NhËt ký chung Sæ c¸i TK 214 B¸o c¸o B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh + S¬ ®å ho¹ch to¸n t¨ng gi¶m TSC§ + S¬ ®å h¹ch to¸n khÊu hao TSC§. 2.2.2. KÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô, dông cô. + Tµi kho¶n sö dông: TK 152, 153, 155, 621, 622, 627, 642. + C¸c chøng tõ th­êng sö dông: - Ho¸ ®¬n mua vËt t­, hµng ho¸, c«ng cô dông cô. - PhiÕu nhËp kho vËt t­, s¶n phÈm hµng ho¸, c«ng cô dông cô. - Biªn b¶n bµn giao vËt t­ hµng ho¸, c«ng cô dông cô. - PhiÕu xuÊt kho vËt t­ hµng ho¸, c«ng cô dông cô. + Lo¹i sæ sö dông: - ThÎ kho - Sæ chi tiÕt thÎ song song - B¶ng luü kÕ nhËp - xuÊt - tån. + S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song: ThÎ kho PhiÕu nhËp PhiÕu xuÊt Sæ chi tiÕt song song B¶ng tæng hîp chi tiÕt nhËp - xuÊt - tån Chøng tõ vËt t­ H¹ch to¸n chi tiÕt Tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi PS NhËt ký chung NhËt ký mua Sæ c¸i B¸o c¸o + S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp 2.2.3. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: + Tµi kho¶n sö dông: 334, 338 + Chøng tõ sö dông: - B¶ng chÊm c«ng - §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng s¶n phÈm - B¶ng thanh to¸n l­¬ng. - B¶ng thanh to¸n b¶o hiÓm x· héi. + S¬ ®å h¹ch to¸n: B¶ng c©n ®èi sè PS Chøng tõ lao ®éng tiÒn l­¬ng B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH NhËt ký chung Sæ c¸i B¸o c¸o 2.2.4. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. + Tµi kho¶n sö dông: 154, 155, 621, 622, 627 + Chøng tõ sö dông: - B¶ng thanh to¸n l­¬ng, BHXH - B¶ng kª xuÊt vËt t­ - B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ - B¶ng kª ho¸ ®¬n dÞch vô ®· mua - B¶ng kª thuÕ, phÝ, lÖ phÝ - B¶ng kª chøng tõ thanh to¸n kh¸c + Lo¹i sæ sö dông: - Sæ chi tiÕt c¸c TK: 154, 155, 621, 622, 627 - ThÎ tÝnh gi¸ thµnh. + S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp: Chøng tõ chi phÝ NhËt ký chung Sæ c¸i B¸o c¸o KÕ to¸n chi tiÕt LËp thÎ gi¸ thµnh Tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi PS PhÇn kÕt luËn Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty KD&CBLT ViÖt TiÕn t«i nhËn thÊy C«ng ty lµ mét doanh nghiÖp ngoµi Quèc doanh ho¹t ®éng trong lÜnh vùc s¶n xuÊt kinh doanh mÆt hµng l­¬ng thùc, c¸c s¶n phÈm cña C«ng ty ®· tõ b­íc th©m nhËp vµo thÞ tr­êng vµ cã mÆt ë hÇu hÕt c¸c tØnh phÝa B¾c, dÇn kh¼ng ®Þnh ®­îc vÞ thÕ cña C«ng ty. Ho¹t ®éng cña C«ng ty ®ãng gãp ®­îc mét phÇn kh«ng nhá trong viÖc t¹o viÖc lµm cho ng­êi lao ®éng còng nh­ ®ãng gãp ®­îc nhiÒu s¶n phÈm cho x· héi vµ nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc. C«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý ë C«ng ty kh¸ chÆt chÏ tõ gi¸m ®èc, phã gi¸m ®èc ®Õn c¸c thµnh viªn cña C«ng ty. Tuy nhiªn ho¹t ®éng ph©n tÝch kinh tÕ lËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña C«ng ty cã ®­îc tiÕn hµnh nh­ng ch­a ®­îc coi träng nhiÒu do ®ã hiÖu qu¶ c«ng t¸c nµy ch­a cao. C«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh ®­îc thùc hiÖn gän nhÑ, viÖc ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ ®¬n gi¶n, dÔ lµm, dÔ ®èi chiÕu, ®iÒu tra c«ng viÖc dµn ®Òu trong th¸ng dÔ ph©n c«ng. Tuy nhiªn viÖc ghi chÐp cßn gÆp nhiÒu trïng lÆp dÒ nhÇm lÉn tÝnh to¸n chñ yÕu b»ng m¸y tÝnh c¸ nh©n nªn vÊt v¶, hiÖu qu¶ c«ng viÖc ch­a cao. T«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n ban gi¸m ®èc, c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n ®· t¹o ®iÒu kiÖn gióp ®ì t«i trong thêi gian thùc tËp. Qua b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp nµy t«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c thÇy c« gi¸o ®· gióp ®ì t«i cã nh÷ng kiÕn thøc vµ hiÓu biÕt thªm vÒ nhiÖm vô kÕ to¸n còng nh­ viÖc ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ ®Ó hoµn thµnh tèt b¶ng b¸o c¸o nµy. Hµ Néi, ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2002 Sinh viªn thùc tËp