Tổ chức công tác kế toán vật liệu ở Công ty TNHH Văn Trọng

iÓm cña ph­¬ng ph¸p: theo dâi t×nh h×nh nhËp- xuÊt- tån kho vËt liÖu mét c¸ch th­êng xuyªn liªn tôc. - Gi¸ trÞ vËt liÖu tån kho cuèi kú ®­îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së gi¸ trÞ vËt liÖu tån kho ®Çu kú, gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp kho trong kú. GtrÞ VL tån kho cuèi kú = GtrÞ VL tån kho ®Çu kú + GtrÞ VL nhËp kho trong kú - GtrÞ VL xuÊt kho trong kú Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông - Tµi kho¶n 152 - Nguyªn vËt liÖu Néi dung: Ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m nguyªn vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ KÕt cÊu: Bªn nî: . TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho vµ c¸c nghiÖp vô lµm t¨ng gi¸ trÞ. . KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn thùc tÕ vËt liÖu tån cuèi kú (theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú). Bªn cã: . TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho. . ChiÕt khÊu hµng mua, gi¶m gi¸ vµ hµng mua tr¶ l¹i. . C¸c nghiÖp vô kh¸c lµm gi¶m gi¸ trÞ nguyªn, vËt liÖu . KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn thùc tÕ vËt liÖu tån ®Çu kú (ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú). D­ nî: TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ vËt liÖu tån kho. Tµi kho¶n 152 cã thÓ më thµnh tµi kho¶n cÊp 2 nh­ sau: 1521: VËt liÖu chÝnh 1522: VËt liÖu phô 1523: Nhiªn liÖu 1524: Phô tïng thay thÕ 1525: VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n 1528: VËt liÖu kh¸c - Tµi kho¶n 331 - Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Néi dung: Ph¶n ¸nh quan hÖ tthanh to¸n gi÷a doanh nghiÖp víi ng­êi b¸n, ng­êi nhËn thÇu vÒ c¸c kho¶n vËt t­, hµng ho¸, lao ®éng, dÞch vô theo hîp ®ång kinh tÕ ®· ký. - Tµi kho¶n 151 - Hµng mua ®ang ®i ®­êng Néi dung: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c lo¹i vËt t­, hµng ho¸ mµ doanh nghiÖp ®· mua, ®· chÊp nhËn thanh to¸n víi ng­êi b¸n nh­ng ch­a vÒ nhËp kho doanh nghiÖp vµ t×nh h×nh hµng ®ang ®i ®­êng ®· vÒ nhËp kho. KÕt cÊu: Bªn nî: . Gi¸ trÞ hµng ®ang ®i ®­êng . KÕt chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ hµng ®ang ®i ®­êng cuèi kú (theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú) Bªn cã: . Gi¸ trÞ hµng ®ang ®i ®­êng ®· nhËp kho hoÆc chuyÓn giao cho c¸c ®èi t­îng kh¸c hoÆc kh¸ch hµng . KÕt chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ hµng ®ang ®i ®­êng ®Çu kú (ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú) D­ nî: Gi¸ trÞ hµng ho¸ ®ang ®i ®­êng (ch­a vÒ nhËp kho lóc cuèi kú) - Tµi kho¶n 133: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc khÊu trõ (tµi kho¶n míi) Néi dung: Ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ, ®· khÊu trõ vµ cßn ®­îc khÊu trõ. KÕt cÊu: Bªn nî: . Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Bªn cã: . Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· ®­îc khÊu trõ . KÕt chuyÓn sè thuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®­îc khÊu trõ . Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo hoµn l¹i Sè d­ bªn nî: Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo cßn ®­îc khÊu trõ, ®­îc hoµn l¹i nh­ng NSNN ch­a tr¶ Ngoµi ra, cßn cã thÓ sö dông c¸c tµi kho¶n cã liªn quan kh¸c nh­: TK 111, 112, 141, 128, 222, 411… KÕ to¸n tæng hîp t¨ng vËt liÖu. - NÕu vËt liÖu mua cã ho¸ ®¬n cïng vÒ trong th¸ng, kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n ®Ó kiÓm nhËn vµ lËp phiÕu nhËp kho, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho ghi theo gi¸ mua ch­a cã thuÕ GTGT ®Çu vµo: Nî TK 152 Cã TK 331 Cã TK 111, 112 Cã TK 141 …. C¸c doanh nghiÖp ®­îc khÊu trõ thuÕ GTGT ®Çu vµo ph¶i cã ho¸ ®¬n thuÕ GTGT, phÇn thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ, kÕ to¸n ghi: Nî TK 133- ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ. Cã TK 111, 112 C¸c doanh nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ trùc tiÕp ghi trÞ gi¸ vËt liÖu nhËp kho theo gi¸ thanh to¸n ghi trªn ho¸ ®¬n. - NÕu vËt liÖu vÒ tr­íc, ho¸ ®¬n ch­a vÒ trong th¸ng, doanh nghiÖp ®èi chiÕu víi hîp ®ång mua hµng, tiÕn hµnh kiÓm nhËn, lËp phiÕu nhËp kho theo sè thùc nhËn vµ gi¸ t¹m tÝnh ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. Khi ho¸ ®¬n vÒ sÏ ®iÒu chØnh theo trÞ gi¸ thùc tÕ. - NÕu vËt liÖu nhËp khÈu doanh nghiÖp ph¶i tÝnh thuÕ nhËp khÈu, theo gi¸ t¹i cöa khÈu (gi¸ CIF) vµ tÝnh thuÕ GTGT ph¶i nép cho ng©n s¸ch Nhµ n­íc. Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh thuÕ GTGT cña vËt t­, hµng ho¸ nhËp khÈu ph¶i nép theo tõng lÇn nhËp khÈu. + C¨n cø phiÕu nhËp kho vËt liÖu nhËp khÈu, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 Cã TK 331 Cã TK 3333- ThuÕ XNK + TÝnh thuÕ GTGT cña hµng nhËp kho, kÕ to¸n ghi: Nî TK 133- ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ (13312) Cã TK 3331- ThuÕ GTGT ph¶i nép. - Tr­êng hîp trong th¸ng ®· nhËn ®­îc ho¸ ®¬n, doanh nghiÖp ®· tr¶ tiÒn cho ng­êi b¸n nh­ng cuèi th¸ng hµng ch­a vÒ, kÕ to¸n ghi: Nî TK 333- ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Nî TK 151 Cã TK 111 …. Sang th¸ng sau, khi hµng vÒ nhËp kho hoÆc ®­a ngay vµo sö dông hoÆc giao b¸n th¼ng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 Nî TK 621 Nî TK 157 ….. Cã TK 151 - Trong qu¸ tr×nh mua vËt liÖu nÕu doanh nghiÖp thanh to¸n sím tiÒn hµng theo quy ®Þnh tho¶ thuËn gi÷a hai bªn, sÏ ®­îc h­ëng sè tiÒn chiÕt khÊu tÝnh theo tû lÖ % trªn gi¸ mua hoÆc hµng mua kÐm phÈm chÊt sÏ ®­îc bªn b¸n gi¶m gi¸ hay doanh nghiÖp tr¶ l¹i hµng mua, kÕ to¸n ghi: Nî TK 331 Cã TK 152 Cã TK 721: phÇn chiÕt khÊu mua hµng. Cã TK 133 - VËt liÖu do doanh nghiÖp tù s¶n xuÊt gia c«ng, kÕ to¸n ghi theo gi¸ thµnh thùc tÕ: Nî TK 152 Cã TK 154 - VËt liÖu nhËp kho do nhËn vèn gãp liªn doanh, kÕ to¸n ghi theo gi¸ ®· ®­îc c¸c bªn liªn doanh x¸c ®Þnh: Nî TK 152 Cã TK 411 -VËt liÖu ®· xuÊt ra sö dông nay kh«ng sö dông hÕt nhËp l¹i kho, ghi: Nî TK 152 Cã TK 621, 627, 642 - TrÞ vËt liÖu thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª, c¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 Cã TK 338 KÕ to¸n tæng hîp gi¶m vËt liÖu - Khi xuÊt vËt liÖu sö dông trùc tiÕp cho chÕ t¹o s¶n phÈm hoÆc cho c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiªp, c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n ghi: Nî TK 621, 627, 641, 642 Cã TK 152 - Khi xuÊt kho vËt liÖu ®Ó gãp vèn liªn doanh, kÕ to¸n ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn gãp theo gi¸ héi ®ång liªn doanh x¸c ®Þnh, phÇn chªnh lÖch gi÷a trÞ gi¸ vèn ghi sæ víi trÞ gi¸ vèn gãp ®­îc ph¶n ¸nh ë TK 412 Nî TK 222 Nî TK 128 Nî TK 412 (Tr­êng hîp chªnh lÖch gi¶m) Cã TK 152 NÕu chªnh lÖch t¨ng, ghi phÇn chªnh lÖch ®ã ë bªn Cã TK 412. - VËt liÖu thiÕu ch­a râ nguyªn nh©n ph¸t hiÖn khi kiÓm kª, c¨n cø biªn b¶n kiÓm kª kÕ to¸n ghi: Nî TK 138 Cã TK 152 S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn TK 151 TK 152 TK 621 TK 111, 112, 141, 311 TK 333 TK 411 TK 154 TK 128, 222 TK 338, (3381) TK 412 TK 627, 641, 642, 241 TK 632 (157) NhËp kho hµng ®ang ®i ®­êng kú tr­íc XuÊt dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm Gi¸ mua VL bao gåm c¶ thuÕ GTGT NhËp kho VL mua ngoµi (Gi¸ ch­a cã thuÕ GTGT) ThuÕ GTGT ®Çu vµo (NÕu AD PP khÊu trõ) TK 133 ThuÕ nhËp khÈu NhËp vèn gãp liªn doanh cæ phÇn, cÊp ph¸t NhËp kho do tù chÕ hoÆc thuª ngoµi gia c«ng NhËp l¹i vèn gãp liªn doanh Ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª chê xö lý Chªnh lÖch t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i TK 154 TK 128, 222 TK 338, (3381) TK 412 XuÊt dïng cho qu¶n lý, phôc vô s¶n xuÊt, b¸n hµng, qu¶n lý doanh nghiÖp, x©y dùng c¬ b¶n XuÊt b¸n, göi b¸n XuÊt tù chÕ hoÆc thuª ngoµi gia c«ng XuÊt gãp vènliªn doanh Ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª chê xö lý Chªnh lÖch gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i 4.2.KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú Ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú kh«ng ph¶n ¸nh th­êng xuyªn liªn tôc t×nh h×nh nhËp xuÊt kho vËt liÖu ë TK 152. TK nµy chØ ph¶n ¸nh vËt liÖu tån kho ë ®Çu kú vµ cuèi kú. Hµng ngµy viÖc nhËp hµng ®­îc ph¶n ¸nh ë TK 611- Mua hµng, cuèi kú kiÓm kª vËt liÖu tån kho, sö dông c«ng thøc c©n ®èi ®Ó tÝnh trÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho theo c«ng thøc: TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ VL xuÊt kho = TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ VL tån ®Çu kú + TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ VL nhËp trong kú - TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ VL tån cuèi kú Néi dung, kÕt cÊu TK 611- mua hµng: Bªn Nî: + TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng mua, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i nhËp kho + KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn cña hµng tån kho ®Çu kú ( theo kÕt qu¶ kiÓm kª ) tõ TK 152. Bªn Cã: + TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng xuÊt kho, hµng mua tr¶ l¹i vµ gi¶m gi¸ hµng mua. + KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng tån kho cuèi kú sang TK 152. TK nµy kh«ng cã sè d­ vµ gåm 2 TK cÊp 2 TK 6111- Mua nguyªn liÖu vËt liÖu. TK 6112- Mua hµng ho¸. *Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n ë TK 611: - §Çu kú, kÕt chuyÓn trÞ gi¸ vËt liÖu tån kho cuèi kú tr­íc sang TK 611 Nî TK 611 Cã TK 152 - Trong kú, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho ghi trÞ gi¸ vèn vËt liÖu nhËp ( gi¸ ch­a cã thuÕ GTGT ®èi víi doanh nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu trõ GTGT vµ gi¸ thanh to¸n ®èi víi DN ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ trùc tiÕp trªn GTGT)-KT ghi: Nî TK 611 Nî TK 133 Cã TK 111, 112, 331… - Kho¶n tiÒn chiÕt khÊu gi¶m gi¸ vµ hµng mua tr¶ l¹i, ghi: Nî TK 331 Nî TK 111 Cã TK 721 Cã TK 611 Cã TK 133 - C¸c tr­êng hîp t¨ng vËt liÖu do nhËn vèn gãp liªn doanh, kÕ to¸n ghi: Nî TK 611 Cã TK 411 - Cuèi kú tÝnh trÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho sö dông cho s¶n xuÊt kinh doanh, göi b¸n hoÆc xuÊt b¸n trùc tiÕp, ghi: Nî TK 621, 641, 642 Cã TK 611 - TrÞ gi¸ vËt liÖu kiÓm kª cuèi kú ®­îc kÕt chuyÓn sang TK 152 Nî TK 152 Cã TK 611 kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú TK 151, 152 TK 611 "Mua hµng" TK 151, 152 TK 111, 112, 141, 331, 311... TK 333 TK 411 TK 142 TK 111, 112, 138 TK 621 KÕt chuyÓn gi¸ trÞ vËt liÖu tån ®Çu kú KÕt chuyÓn gi¸ trÞ vËt liÖu tån cuèi kú Gi¸ mua VL bao gåm c¶ thuÕ GTGT Mua vËt liÖu tr¶ tiÒn ngay vµ ch­a tr¶ tiÒn ngay (Gi¸ ch­a cã thuÕ GTGT) ThuÕ GTGT ®Çu vµo (NÕu ADPP khÊu trõ) TK 133 ThuÕ nhËp khÈu NhËn vèn gãp, cæ phÇn ... §¸nh gi¸ vËt liÖu t¨ng Cuèi kú kÕt chuyÓn sè xuÊt dïng cho SXKD XuÊt dïng cho s¶n xuÊt TK 632 XuÊt b¸n TK 111, 138, 334 ThiÕu hôt, mÊt m¸t... TK 142 §¸nh gi¸ vËt liÖu gi¶m Thùc tÕ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty tNhh v¨n träng §Æc ®iÓm chung cña C«ng ty TNHH V¨n Träng 1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn C«ng ty TNHH V¨n Träng ®­îc thµnh lËp ngµy 1/2/1993. MÆt hµng chñ yÕu cña C«ng ty lµ s¶n xuÊt c¸c lo¹i m¸y hµn tõ 150A ®Õn 500A. Tuy lµ mÆt hµng míi s¶n xuÊt, nh­ng c¸c s¶n phÈm cña C«ng ty ®· ®­îc thÞ tr­êng chÊp nhËn c¶ vÒ mÆt chÊt l­îng, mÉu m·, gi¸ c¶. S¶n phÈm cña C«ng ty chñ yÕu lµ cung cÊp cho c¸c nhµ m¸y, c¸c c«ng tr×nh x©y dùng vµ c¸c xÝ nghiÖp s¶n xuÊt kh¸c. Ngoµi ra, C«ng ty cßn s¶n xuÊt c¸c thiÕt bÞ ®iÖn kh¸c phôc vô tiªu dïng nh­: qu¹t chèng nãng 3 pha, cÇu dao c¸c lo¹i, ®Ìn cao ¸p, ®ui ®Ìn c¸c lo¹i... Qua gÇn 10 n¨m ho¹t ®éng, C«ng ty ®· kh¼ng ®Þnh ®­îc vÞ trÝ cña m×nh trªn th­¬ng tr­êng. Sau ®©y lµ mét sè chØ tiªu ho¹t ®éng cu¶ C«ng ty trong 2 n¨m gÇn ®©y: ChØ tiªu §¬n vÞ 2000 2001 Tæng s¶n l­îng c¸i 1.500 1.530 Tæng doanh thu ®ång 3.375.000.000 34.875.000.000 Tæng lîi nhuËn ®ång 22.760.000 23.017.000 Thu nhËp b×nh qu©n th¸ng ®ång 400.000 420.000 Nép Ng©n s¸ch Nhµ n­íc ®ång 23.625.000 24.412.500 1.2. §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc s¶n xuÊt C«ng ty tæ chøc s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn trªn diÖn tÝch 2000 m2 nªn viÖc bè trÝ s¾p xÕp c¸c khu vùc lµ t­¬ng ®èi thuËn lîi cho viÖc chuyÓn vËt liÖu, thµnh phÈm hay nöa thµnh phÈm tõ kho nµy sang kho kia. Hay nãi c¸ch kh¸c do x¾p xÕp c¸c khu vùc hîp lý khoa häc nªn viÖc lu©n chuyÓn gi÷a c¸c bé phËn s¶n xuÊt ®¶m b¶o nhanh gän tõ kh©u ®­a vËt liÖu vµo ®Õn kh©u cuèi cïng lµ t¹o ra s¶n phÈm hoµn chØnh. - VÒ tæ chøc s¶n xuÊt: C«ng ty cã quy m« võa nªn chØ thµnh lËp 2 ph©n x­ëng s¶n xuÊt. Ph©n x­ëng c¬ khÝ: Cã nhiÖm vô gia c«ng c¸c lo¹i vËt liÖu nh­ s¾t, t«n... ®Ó t¹o nªn khung m¸y hµn. Ph©n x­ëng l¾p r¸p: Cã nhiÖm vô cuèn d©y ®Ó t¹o nªn cuén s¬ cÊp, cuén thø cÊp cña m¸y. §ång thêi ph©n x­ëng nµy tËp hîp c¸c chi tiÕt cña m¸y ®Ó t¹o nªn s¶n phÈm hoµn chØnh. Quy tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm m¸y hµn nh­ sau: T«n L¾p sun tõ QuÊn TÈm L¾p Thö ®iÖn Thµnh ruét m¸y S¬n v©n bóa KCS NhËp kho §ång s¬ cÊp S¾t gãc c¸c lo¹i C¾t Uèn Khoan Hµn S¬n chèng gØ Khung LÊy dÊu §ôc lç T«n c¸c lo¹i C¾t DËp Uèn S¬n chèng gØ L¾p VÒ trang bÞ kü thuËt: HÇu hÕt m¸y mãc cña C«ng ty lµ m¸y cò ®­îc trang bÞ tõ khi míi thµnh lËp nh­ m¸y tiÖn, m¸y c¸n d©y, m¸y c¾t c¸n... GÇn ®©y do yªu cÇu ®æi míi c«ng nghÖ chÕ t¹o, C«ng ty ®· mua thªm mét sè m¸y míi, ®ång thêi c¶i tiÕn söa ch÷a nh÷ng m¸y cò, nh»m n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm vµ t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng cu¶ C«ng ty. 1.3.§Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý xÝ nghiÖp Toµn bé ho¹t ®éng cña C«ng ty ®Æt d­íi sù chØ ®¹o thèng nhÊt cña Gi¸m ®èc. C«ng ty cã tÊt c¶ 4 phßng nghiÖp vô. Cô thÓ nh­ sau: - Phßng kÕ ho¹ch vËt t­: 3 ng­êi . 1 c¸n bé khai th¸c vËt t­ . 1 c¸n bé thèng kª . 1 thñ kho - Phßng tµi chÝnh-kÕ to¸n: cã nhiÖm vô qu¶n lý vËt t­, tiÒn vèn, tµi s¶n cña xÝ nghiÖp. - Ph©n x­ëng s¶n xuÊt: N¬i diÔn ra ho¹t ®éng s¶n xuÊt chÝnh cña doanh nghiÖp - Ban b¶o vÖ cã nhiÖm vô b¶o vÖ an toµn tµi s¶n cña doanh nghiÖp S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty tnhh v¨n träng Gi¸m ®èc Phßng Tµi chÝnh KÕ to¸n Phßng kÕ ho¹ch vËt t­ Ban b¶o vÖ Ph©n x­ëng s¶n xuÊt Kho TP, hµng ho¸ Kho vËt t­ 1.4.Tæ chøc phßng tµi chÝnh-kÕ to¸n Phßng kÕ to¸n cña C«ng ty thùc hiÖn c«ng viÖc kÕ to¸n cña ®¬n vÞ, kh«ng tæ chøc bé phËn kÕ to¸n riªng ë tõng ph©n x­ëng mµ bè trÝ nh©n viªn th«ng kÕ lµm nghiÖp vô h­íng dÉn kiÓm tra h¹ch to¸n ban ®Çu, thu thËp c¸c chøng tõ, ghi chÐp sæ s¸ch c¸c th«ng tin kinh tÕ mét c¸ch gi¶n ®¬n sau ®ã chuyÓn toµn bé chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n h¹ch to¸n. Lµ ®¬n vÞ ®éc lËp, kÕ to¸n C«ng ty cã nhiÖm vô tËp hîp, tÝnh to¸n ®Õn kÕt qu¶ cuèi cïng cña nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh, chÞu tr¸ch nhiÖm më sæ s¸ch vµ ¸p dông ®óng chÕ ®é ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸. Cô thÓ lµ C«ng ty ¸p dông h×nh thøc h¹ch to¸n kÕ to¸n NhËt ký chøng tõ vµ theo ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n th­êng xuyªn. KÕ to¸n C«ng ty ®· x©y dùng mét nguyªn t¾c rÊt chÆt chÏ ®ã lµ kÕt hîp gi÷a kÕ to¸n chi tiÕt nh»m ®¶m b¶o c«ng viÖc kÕ to¸n ®­îc tiÕn hµnh song song vµ viÖc sö dông sè liÖu, kiÓm tra sè liÖu ®­îc th­êng xuyªn. V× vËy t¹o ®iÒu kiÖn thóc ®Èy c«ng t¸c kÕ to¸n tiÕn hµnh kÞp thêi, phôc vô tèt yªu cÇu qu¶n lý ®¶m b¶o sè liÖu chÝnh x¸c, tiÕn ®é c«ng viÖc ®­îc thùc hiÖn ®Òu ®Æn trong tÊt c¶ c¸c phÇn hµnh cña kÕ to¸n. Bé phËn kÕ to¸n cña C«ng ty cã nhiÖm vô sau: - §«n ®èc, kiÓm tra, thu thËp ®Çy ®ñ , kÞp thêi c¸c th«ng tin kinh tÕ cña C«ng ty. - Gióp gi¸m ®èc, h­íng dÉn c¸c bé phËn trong C«ng ty thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu phôc vô viÖc ®iÒu hµnh hµng ngµy mäi ho¹t ®éng cña C«ng ty. - Tham gia tæ chøc c«ng t¸c kiÓm kª tµi s¶n cè ®Þnh, tµi s¶n vèn, vËt t­..., tæ chøc qu¶n lý vèn, hå s¬ theo qui ®Þnh. - Gióp gi¸m ®èc C«ng ty trong c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh nh­ sö dông vèn ®óng môc tiªu, ®óng chÕ ®é. C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh, C«ng ty bè trÝ phßng kÕ to¸n nh­ sau: - Tr­ëng phßng kÕ to¸n: ChÞu tr¸ch nhiÖm chung vÒ chØ ®¹o h¹ch to¸n cña C«ng ty, h­íng dÉn, kiÓm tra c¸c bé phËn nghiÖp vô h¹ch to¸n kÕ to¸n. LËp b¸o c¸o tµi chÝnh hµng th¸ng cña C«ng ty. - 1 kÕ to¸n vËt liÖu, chi phÝ vµ gi¸ thµnh kiªm thñ quÜ - 1 kÕ to¸n tiÒn l­¬ng, c«ng nî, tµi s¶n cè ®Þnh kiªm kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô 2.Tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu ë C«ng ty TNHH V¨n Träng 2.1. §Æc ®iÓm vËt liÖu cña C«ng ty C«ng ty sö dông 43 lo¹i vËt liÖu võa ph¶i nhËp ngo¹i võa mua trong n­íc. C¸c vËt liÖu ph¶i nhËp bao gåm: d©y ®ång bäc thuû tinh, d©y ®ång dÑt, t«n silic... Nh÷ng vËt liÖu mµ C«ng ty mua cña c¸c doanh nghiÖp trong n­íc lµ s¬n c¸c lo¹i, thanh nh«m, ®Õ nh«m... ViÖc theo dâi tõng thø vËt liÖu rÊt phøc t¹p, do C«ng ty sö dông nhiÒu lo¹i vËt liÖu tõ c¸c nguån kh¸c nhau. Ngoµi ra viÖc s¾p xÕp b¶o qu¶n vËt liÖu sao cho phï hîp víi ®Æc tÝnh lý ho¸ cña tõng lo¹i vËt liÖu, ®ßi hái C«ng ty ph¶i bè trÝ c¸n bé, kho tµng mét c¸ch khoa häc. 2.2.Ph©n lo¹i vËt liÖu C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm vËt liÖu ë C«ng ty, c¸c lo¹i vËt liÖu ®­îc ph©n ra nh­ sau: - VËt liÖu chÝnh: bao gåm c¸c lo¹i ®ång, t«n, sîi kÏm... Nh÷ng lo¹i vËt liÖu nµy chiÕm 60-75% tæng gi¸ trÞ vËt liÖu - VËt liÖu phô: bao gåm c¸c lo¹i s¬n, thanh c¸ch ®iÖn, ®Õ nh«m... chiÕm 25-40% tæng chi phÝ vËt liÖu. - Nhiªn liÖu: dÇu, x¨ng - Phô tïng thay thÕ, s÷a ch÷a cho m¸y mãc nh­ vßng bi, d©y cu roa, chi tiÕt kh¸c §¸nh gi¸ vËt liÖu §¸nh gÝa vËt liÖu lµ viÖc sö dông th­íc ®o tiÒn tÖ ®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña vËt liÖu theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh. ViÖc ®¸nh gi¸ vËt liÖu cã thÓ sö dông gi¸ thùc tÕ hoÆc gi¸ h¹ch to¸n. Tuy nhiªn, thùc tÕ t¹i C«ng ty TNHH V¨n Träng, kÕ to¸n chØ sö dông gi¸ thùc tÕ ®Ó ®¸nh gi¸ vËt liÖu. - §èi víi vËt liÖu nhËp kho: Gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu mua ngoµi nhËp kho ®­îc tÝnh b»ng gi¸ mua ch­a cã thuÕ GTGT ghi trªn ho¸ ®¬n cña ®¬n vÞ b¸n (kh«ng tÝnh c¸c kho¶n chi phÝ thu mua). NÕu thu mua kh«ng cã ho¸ ®¬n GTGT, trÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu lµ tæng gi¸ thanh to¸n cho ®¬n vÞ b¸n (kh«ng cã chi phÝ thu mua). C¸c chi phÝ thu mua vËt liÖu h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 627 “chi phÝ s¶n xuÊt chung” ®Ó ph©n bæ trùc tiÕp vµo gi¸ thµnh. VÝ dô: Theo ho¸ ®¬n GTGT sè 018324 ngµy 17/7/02, mua 376 kg ®ång bäc tuû tinh cña C«ng ty c¬ ®iÖn TrÇn phó, ®¬n gi¸: 3500®/kg, gi¸ mua ch­a cã thuÕ lµ 13.160.000 ®, thuÕ GTGT lµ 1.316.000®, Chi phÝ v©n chuyÓn 100.000®. Khi nhËp kho, kÕ to¸n ghi: gi¸ thùc tÕ cña d©y ®ång lµ 13.160.000®, phÇn thuÕ GTGT ghi nî TK 133, chi phÝ v©n chuyÓn ghi nî TK 627. Gi¸ thùc tÕ nhËp kho cña vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng b»ng gi¸ thùc tÕ xuÊt kho céng chi phÝ thuª gia c«ng. - §èi víi vËt liÖu xuÊt kho C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc. Theo ph­¬ng ph¸p nµy, C«ng ty c¨n cø vµo l­îng vËt liÖu xuÊt ra theo thêi gian ®Ó tÝnh gi¸ xuÊt thùc tÕ theo nguyªn t¾c: tÝnh theo ®¬n gi¸ nhËp tr­íc ®èi víi l­îng vËt liÖu xuÊt kho thuéc lÇn nhËp tr­íc, sè cßn l¹i ®­îc tÝnh theo lÇn nhËp sau. Cuèi th¸ng tÝnh ra ®¬n gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu tån kho (lµm c¨n cø cho lÇn xuÊt th¸ng sau). VÝ dô: Gi¸ thùc tÕ ®ång bäc thuû tinh cuèi th¸ng 6/02 (®Çu th¸ng 7/02) lµ: Sè d­ ®Çu th¸ng 130 kg, gi¸ thùc tÕ: 35.500 ®/kg Ngµy 5/7 nhËp kho 420 kg, ®¬n gi¸ 35.200 ®/kg (ch­a cã thuÕ GTGT), gi¸ mua thùc tÕ lµ 420´35.200 = 14.784.000 ® Ngµy 6/7 xuÊt kho 325 kg ®ång Ngµy 17/7 nhËp kho 376 kg, ®¬n gi¸ 35.000 ®/kg (ch­a cã thuÕ GTGT), gi¸ mua thùc tÕ lµ 376´35.000 = 13.160.000 ® Ngµy 18/7, xuÊt kho 475 kg ®ång Ngµy 20/7, nhËp kho 400 kg, ®¬n gi¸ 34.800 ®/kg (ch­a cã thuÕ GTGT), gi¸ mua thùc tÕ lµ 400´34.800 = 13.920.000 ® Gi¸ thùc tÕ ®ång xuÊt trong th¸ng ®­îc tÝnh nh­ sau: Gi¸ thùc tÕ xuÊt 325 kg ngµy 6/7: 130 kg, ®¬n gi¸ ®Çu th¸ng: 130´35.500 = 4.615.000 ® 195 kg, ®¬n gi¸ nhËp 5/7 195´35.200 = 6.864.000 ® 11.479.000 ® Gi¸ thùc tÕ xuÊt 475 kg ngµy 18/7: 225 kg, ®¬n gi¸ nhËp 5/7: 225´35.200 = 7.920.000 ® 250 kg, ®¬n gi¸ nhËp 17/7 250´35.000 = 8.750.000 ® 16.670.000 ® §¬n gi¸ thùc tÕ tån cuèi th¸ng lµ: 126 kg, ®¬n gi¸ nhËp 17/7: 126´35.000 = 4.410.000 ® 400 kg, ®¬n gi¸ nhËp 22/7 400´34.800 = 13.920.000 ® 18.330.000 ® 2.4. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu t¹i C«ng ty TNHH V¨n Träng Chøng tõ kÕ to¸n ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®­îc sö dông t¹i C«ng ty bao gåm: PhiÕu nhËp vËt t­ MÉu sè 01-VT PhiÕu xuÊt vËt t­ MÉu sè 02-VT PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé MÉu sè 03-VT Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ MÉu sè 08-VT Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho MÉu sè 02-BH Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n nh­ sau: - Thñ tôc nhËp kho: Khi vËt liÖu ®Õn kho, thñ kho kiÓm tra chÊt l­îng, qui c¸ch, sè l­îng, gi¸ c¶ l« hµng (Phô lôc, biÓu sè 1) Sau ®ã, c¸n bé phßng vËt t­ c¨n cø vµo ho¸ ®¬n cña ng­êi b¸n (Phô lôc, biÓu sè 2) vµ biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ ®Ó lµm phiÕu nhËp kho (Phô lôc, biÓu sè 3). PhiÕu nhËp kho ®­îc lµm thµnh 3 liªn cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña thñ kho, ng­êi nh©p, phô tr¸ch cung tiªu, ng­êi kiÓm tra kü thuËt. Mét liªn l­u ë phßng vËt t­, mét liªn giao cho thñ kho ®Ó vµo thÎ kho, sau ®ã chuyÓn phßng kÕ to¸n, mét liªn giao cho kh¸ch hµng. - Thñ tôc xuÊt kho: Phßng vËt t­ c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó lËp kÕ ho¹ch xuÊt vËt t­. Bé phËn kÕ ho¹ch cung tiªu sÏ lËp phiÕu xuÊt kho cho tõng lo¹i vËt liÖu t­¬ng øng (Phô lôc, biÓu sè 4). Mçi phiÕu ®­îc lËp thµnh 3 liªn: mét l­u ë phßng vËt t­, mét cho thñ kho vËt liÖu sau chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n, mét cho ng­êi nhËn vËt liÖu. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ë C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p thÎ song song (nh­ ®· tr×nh bµy ë phÇn trªn). Cuèi th¸ng, kÕ to¸n c¨n cø vµo thÎ kÕ to¸n chi tiÕt cña tõng lo¹i vËt liÖu tiÕn hµnh ghi sè tæng hîp nhËp - xuÊt - tån vËt liÖu (Phô lôc, biÓu sè 7) ®Ó tÝnh ra sè vËt liÖu tån cuèi th¸ng vµ ®èi chiÕu víi sè liÖu ë sæ tæng hîp. BiÓu sè 1 §¬n vÞ :C«ng ty TNHH V¨n Träng MÉu sè 05-VT Bé phËn: Phßng KHVT Q§ sè 1411-TC/Q§/C§KT Ngµy 11/11/1995 cña BTC Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ (VËt t­, s¶n phÈm hµng ho¸) Ngµy 17 th¸ng 7 n¨m 2002 C¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng sè 018324, ngµy 17/7/2002 cña C«ng ty C¬ ®iÖn TrÇn Phó. Biªn b¶n kiÓm nghiÖm gåm cã: ¤/B: Lª Hång Nguyªn Tr­ëng ban ¤/B: TrÇn Kim Phi Uû viªn ¤/B: NguyÔn Quang Hïng Uû viªn §· kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i: STT Tªn, nh·n hiÖu qui c¸ch vËt t­ M· sè Ph­¬ng thøc kiÓm nghiÖm §VT Sè l­îng theo chøng tõ KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm Sè l­îng ®óng qui c¸ch Sè l­îng kh«ng ®óng qui c¸ch 1 D©y ®ång bäc thuû tinh kg 376 376 0 ý kiÕn cña ban kiÓm nghiÖm: §· ®¹t chÊt l­îng ®­a vµo s¶n xuÊt C¸n bé kiÓm nghiÖm Thñ kho Tr­ëng ban C¸n bé giao nhËn BiÓu sè 2 Ho¸ ®¬n GTGT AQ/99.B Liªn 2 (giao cho kh¸ch hµng) N- 018324 Ngµy 17/7/2002 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty c¬ ®iÖn TrÇn Phó §Þa chØ: 60 Ph­¬ng LiÖt, Thanh xu©n Sè tµi kho¶n §iÖn tho¹i: 8.691.109 M· sè Hä vµ tªn ng­êi mua hµng: Anh Hïng §¬n vÞ: C«ng ty TNHH V¨n Träng Sè tµi kho¶n §Þa chØ: Gia l©m M· sè H×nh thøc thanh to¸n: thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt TT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §/ vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 1 D©y ®ång bäc thuû tinh kg 376 35.000 13.160.000 Céng tiÒn hµng 13.160.000 ThuÕ GTGT: 10% ThuÕ GTGT 1.316.000 Tæng céng thanh to¸n: 14.476.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: M­êi bèn triÖu bèn tr¨m b¶y s¸u ngµn ®ång Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ BiÓu sè 3 §¬n vÞ: C«ng ty TNHH V¨n Träng MÉu sè 01-VT §Þa chØ: Gia l©m Q§ sè 1411-TC/Q§/C§KT Ngµy 11/11/1995 cña BTC PhiÕu nhËp kho Ngµy 17 th¸ng 7 n¨m 2002 Nî....... Cã....... Hä vµ tªn ng­êi giao hµng: Anh Hïng Theo hîp ®ång sè 018324 Ngµy 17/7/2002 cña C«ng ty C¬ ®iÖn TrÇn Phó, 60 Ph­¬ng LiÖt - Thanh xu©n NhËn t¹i kho: C«ng ty TNHH V¨n Träng STT Tªn, nh·n hiÖu qui c¸ch vËt t­ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp 1 D©y ®ång bäc thuû tinh kg 376 376 35.000 13.160.000 Céng tiÒn hµng 13.160.000 ThuÕ GTGT: 10% TiÒn thuÕ: 1.316.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 14.476.000 Sè tiÒn b»ng ch÷: M­êi bèn triÖu bèn tr¨m b¶y s¸u ngµn ®ång Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ BiÓu sè 4 §¬n vÞ: C«ng ty TNHH V¨n Träng MÉu sè 01-VT §Þa chØ: Gia l©m Q§ sè 1411-TC/Q§/C§KT Ngµy 11/11/1995 cña BTC PhiÕu xuÊt kho Ngµy 17 th¸ng 7 n¨m 2002 Nî....... Cã....... Hä vµ tªn ng­êi nhËn hµng: Chi ót Lý do xuÊt kho: L¾p m¸y Ngµy 17/7/2002 cña C«ng ty C¬ ®iÖn TrÇn Phó, 60 Ph­¬ng LiÖt - Thanh xu©n XuÊt t¹i kho: C«ng ty TNHH V¨n Träng STT Tªn, nh·n hiÖu qui c¸ch vËt t­ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 2 §©y ®ång dÑt T«n silÝc kg kg 257,7 543 257,7 540 3 35.454,9 14.300 13.500 9.136.728 7.722.000 40.500 Céng 800,7 800,7 16.899.228 Céng thµnh tiÒn b»ng ch÷: Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn 2.5.KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu t¹i C«ng ty KÕ to¸n tæng hîp lµ viÖc sö dông c¸c tµi kho¶n ®Ó ph¶n ¸nh, kiÓm tra vµ gi¸m s¸t c¸c ®èi t­îng kÕ to¸n theo cã néi dung kinh tÕ ë d¹ng tæng qu¸t. TK kÕ to¸n sö dông trong kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu lµ: TK 152, 331, 133, 111, 141, 138. 2.5.1.KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu 2.5.1.1.Nguån mua ngoµi - Tr­êng hîp tr¶ b»ng tiÒn mÆt: kÕ to¸n lªn nhËt ký chøng tõ sè 1 Nî TK 152 Nî TK 1331 Cã TK 111 VÝ dô: Ngµy 12/7/02, C«ng ty mua 210 kg t«n silic cña C«ng ty TNHH H¶i v©n, thµnh tiÒn 3.003.000 ®, thuÕ GTGT 300.300 ®, tr¶ trùc tiÕp tiÒn mÆt theo phiÕu chi sè 31. KÕ to¸n lªn ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 152 3.003.000 Nî TK 1331 300.300 Cã TK 111 3.303.300 - Tr­êng hîp mua vËt liÖu ch­a tr¶ tiÒn: KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 152 Nî TK 1331 Cã TK 331 (Tªn ng­êi b¸n) KÕ to¸n ph¶i lªn sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n nh»m theo dâi chi tiÕt t×nh h×nh thanh to¸n víi tõng phiÕu nhËp vµ víi tõng ng­êi b¸n (biÓu sè 9). Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n thùc hiÖn theo nguyªn t¾c: theo dâi tõng ho¸ ®¬n ph¸t sinh ®Õn khi thanh to¸n xong. Mçi ho¸ ®¬n ®­îc ghi 2 dßng theo thø tù thêi gian nhËn chøng tõ: mét dßng cho TK 152, mét dßng cho TK 133. Sæ chi tiÕt nµy ®­îc ghi vµo cuèi th¸ng trªn c¬ së nh÷ng chøng tõ thu thËp ®­îc. C¸ch ghi: Sè d­ cuèi th¸ng tr­íc lµ sè d­ ®Çu kú Cã hoÆc Nî cña th¸ng nµy Sè ph¸t sinh: Mua vËt liÖu: ghi Cã cña bªn ph¸t sinh Thanh to¸n: ghi Nî cña bªn ph¸t sinh Sè d­ cuèi th¸ng ®­îc tÝnh c¨n cø vµo sè d­ ®Çu kú vµ c¸c nghiÖp vô mua, thanh to¸n ph¸t sinh. Sau ®ã c¨n cø vµo sè liÖu tæng hîp ë sæ kÕ to¸n thanh to¸n chi tiÕt víi ng­êi b¸n ®Ó ghi vµo NhËt ký chøng tõ sè 5- ghi cã TK 331, mçi ng­êi b¸n ®­îc ghi mét dßng trªn sæ. NhËt ký chøng tõ sè 5 ®­îc më ®Ó tæng hîp sè liÖu vÒ thanh to¸n cña toµn C«ng ty, lµm c¬ së ®Ó vµo sæ c¸i TK 133. Sæ ®­îc ghi mçi th¸ng 1 lÇn vµo cuèi th¸ng trªn c¬ së sè liÖu ë sæ thanh to¸n víi ng­êi b¸n. KÕt cÊu cña NhËt ký chøng tõ sè 5 gåm: c¸c cét ghi sè thø tù, tªn ng­êi b¸n, d­ ®Çu th¸ng, ph¸t sinh Cã 133 ®èi øng nî c¸c TK kh¸c, ph¸t sinh nî 133 ®èi øng nî c¸c TK kh¸c, d­ cuèi th¸ng. Ph­¬ng ph¸p ghi: C¨n cø sè liÖu ë cét ghi Nî TK 152 ®èi øng Cã TK 331 vµ sè liªn quan ë sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n ®Ó ghi. NÕu C«ng ty cã nhiÖm vô thanh to¸n cho ng­êi b¸n trong kú th× sÏ ghi vµo cét TK ®èi øng víi Nî TK 331. Sau khi ghi xong nhËt ký chøng tõ sè 5, kÕ to¸n lªn b¶ng kÕ sè 8 vµ c¸c sæ s¸ch liªn quan. - Tr­êng hîp c¸n bé phßng kÕ ho¹ch vËt t­ trùc tiÕp øng tiÒn ®i mua vËt liÖu, kÕ to¸n theo dâi tõng c¸n bé mua hµng trªn sæ chi tiÕt 141: Khi t¹m øng ®i mua vËt liÖu: Nî TK 141 (Tªn ng­êi t¹m øng) Cã TK 111 (Sè tiÒn t¹m øng) Khi thanh to¸n t¹m øng Thùc chi b»ng sè tiÒn t¹m øng: Nî TK 152 (chi tiÕt liªn quan) Nî TK 1331 Cã 141 (tªn ng­êi t¹m øng) Thùc chi nhá h¬n sè tiÒn t¹m øng: Nî TK 152 (chi tiÕt liªn quan) Nî TK 1331 Cã 141 (tªn ng­êi t¹m øng) Kho¶n t¹m øng chi kh«ng hÕt ghi: Nî TK 111 (nÕu nhËp tiÒn mÆt) Nî TK 334 (nÕu khÊu trõ vµo l­¬ng) Cã 141 (PhÇn t¹m øng chi ch­a hÕt) Thùc chi lín h¬n t¹m øng: Nî TK 152 (chi tiÕt liªn quan) Nî TK 1331 Cã 141 (tªn ng­êi t¹m øng) PhiÕu chi thanh to¸n bæ sung ghi: Nî TK 141 (Tªn ng­êi t¹m øng) Cã TK 111 Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ chi tiÕt ®Ó vµo nhËt ký chøng tõ sè 10 (biÓu 14), sæ t¹m øng chi tiÕt. Sæ ®­îc më cho tõng ®èi t­îng t¹m øng gåm c¸c cét ngµy th¸ng, cét TK ®èi øng, sè ph¸t sinh, sè d­. NhËt ký chøng tõ sè 10 bao gåm 2 phÇn: Ph©n I: Ghi Nî TK 141 (hoÆc TK 138, 133, 336) Ph©n II: Ghi Cã TK 141 (hoÆc TK 138, 133, 336) C¸ch ghi: Sè d­ ®Çu kú lµ sè d­ cuèi kú cña th¸ng tr­íc Sè ph¸t sinh: NÕulµ nghiÖp vô t¹m øng ®­îc c¨n cø vµo phiÕu chi tiÒn ®Ó ghi vµo bªn nî ph¸t sinh cïng dßng t­¬ng øng víi TK ®èi øng. NÕu lµ nghiÖp vô dïng tiÒn t¹m øng ®Ó mua vËt liÖu th× ghi vµo bªn cã cña nghiÖp vô ph¸t sinh. Sè d­ cuèi kú ®­¬c tÝnh trªn c¬ së sè d­ ®Çu kú vµ sè ph¸t sinh. 2.5.1.2 KÕ to¸n nhËp vËt liÖu tõ gia c«ng chÕ biÕn Khi nhËp vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt TK 138 (biÓu sè 17): Nî TK 152 (chi tiÕt liªn quan) Cã TK 138 Sau ®ã lªn nhËt ký chøng tõ sè 10, ghi cho TK 138 ®èi øng víi nî TK 152 (BiÓu sè 18) BiÓu sè 5 C«ng ty TNHH V¨n Träng Th¸ng 7/2002 Sè thÎ: 2 Thñ kho: TrÇn Kim Phi Ngµy lËp: 1/7/02 ThÎ kho Tªn vËt t­: d©y ®ång bäc thuû tinh Qui c¸ch: §¬n vÞ tÝnh: kg Hîp ®ång ®· ký CT DiÔn gi¶i NhËp XuÊt Tån Ghi chó N X 5/7 17/7 22/7 6/7 18/7 Tån 1/7/02 NhËp mua XuÊt cho s¶n xuÊt NhËp mua XuÊt cho s¶n xuÊt NhËp mua 420 376 400 325 475 130 550 225 601 126 526 Céng 1196 800 526 BiÓu sè 9 C«ng ty TNHH V¨n Träng sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n Th¸ng 7/2002 Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty c¬ ®iÖn TrÇn phó Sè CM Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i TK §¦ SPS SD N C N C 032 324 15/7 17/7 -Sè d­ ®Çu kú -Chi TM chuyÓn tr¶ -Mua d©y ®ång -ThuÕ GTGT 111 1521 1331 15.700.000 13.160.000 1.316.000 15.700.000 Céng 15.700.000 14.476.000 14.476.000 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 11 C«ng ty TNHH V¨n Träng sæ chi tiÕt t¹m øng Th¸ng 7/2002 Tªn ng­êi t¹m øng: NguyÔn Quang Hïng CT DiÔn gi¶i TK §¦ SPS SD S N N C N C 25 167 167 169 169 192 192 197 11/7 12/7 12/7 15/7 15/7 22/7 22/7 23/7 -Sè d­ ®Çu kú -NhËn t¹m øng -D©y ®en cøng -ThuÕ GTGT -S¬n c¸c lo¹i -ThuÕ GTGT -§ång dÑt -ThuÕ GTGT -L­ìi kÐo 111 1521 1331 1522 13311521 1331 153 15.000.000 4.960.357 496.036 337.500 33.750 4.215.000 421.500 60.000 5.912.887 Céng 15.000.000 10.524.143 10.388.744 BiÓu sè 13 MÉu sè: 03/GTGT B¶ng kª Ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ mua vµo Th¸ng 7/2002 Tªn c¬ së kinh doanh: C«ng ty TNHH V¨n Träng MS: 01-001-06634-1 §Þa chØ: ThÞ trÊn Gia L©m CT Tªn ng­êi, ®¬n vÞ b¸n ThuÕ GTGT Ghi chó S N 18038 18324 18512 15157 15174 05820 28440 23103 40812 33769 29102 47230 5/7 17/7 22/7 12/7 19/7 12/7 15/7 22/7 22/7 29/7 12/7 29/7 C«ng ty c¬ ®iÖn TrÇn phó C«ng ty c¬ ®iÖn TrÇn phó C«ng ty c¬ ®iÖn TrÇn phó C«ng ty H¶i V©n C«ng ty H¶i V©n C«ng ty kim khÝ Hµ näi C«ng ty s¬n tæng hîp Chi nh¸nh TT-CET Hµ t©y C«ng ty th­¬ng m¹i kho¸ng s¶n XÝ nghiÖp bao b× HTX thñ c«ng nghiÖp C«ng ty dÞch vô Trµng thi 1.478.400 1.316.000 1.392.000 300.300 1.816.100 496.036 33.750 421.500 1.537.480 282.310 723.967 966.732 Céng 10.246.325 BiÓu sè 17 C«ng ty TNHH V¨n Träng sæ chi tiÕt tµI kho¶n 138 Th¸ng 7/2002 §èi t­îng: Nhµ m¸y ViÖt Hung CT DiÔn gi¶i TK §¦ SPS SD S N N C N C 214 273 040 5/7 26/7 26/7 -Sè d­ ®Çu kú -XuÊt VLTNGC -NhËp t«n silic -Tr¶ phÝ TGC 1521 1521 111 6.224.000 200.000 6.424.000 Céng 6.424.000 6.424.000 2.5.2.KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu §Ó ph¸n ¸nh kÞp thêi vµ tÝnh to¸n ph©n bæ chÝnh x¸c chi phÝ vËt liÖu, kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu tiªn hµnh trªn c¬ së c¸c chøng tõ xuÊt kho vËt liÖu: phiÕu xuÊt kho vËt t­, ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i chøng tõ xuÊt vËt liÖu theo tõng nhãm, thø vËt liÖu ®èi víi tõng ®èi t­îng sö dông, ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ. C«ng ty sö dông sæ chi tiÕt vËt liÖu ®Ó thùc hiÖn c«ng viÖc nµy. Sæ chi tiÕt vËt liªu bao gåm c¸c cét thø tù, dßng tªn, qui c¸ch, nh·n hiÖu, cét ghi Nî c¸c TK cña c¸c ®èi t­îng sö dông. Sæ ®­îc lËp riªng cho tõng lo¹i vËt liÖu. C¸ch ghi: Cuèi th¸ng , kÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu c¨n cø vµo c¸c chøng tõ xuÊt vËt liÖu vµo thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vµ tÝnh ra gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho, c¸c chøng tõ nµy lµm c¬ së cho tËp hîp ghi chi tiÕt vËt liÖu. Sau ®ã, c¨n cø vµo c¸c sæ chi tiÕt vËt liÖu, tÝnh tõng lo¹i vËt liÖu cho tõng ®èi t­îng sö dông, kÕ to¸n tiÕn hµnh tæng hîp vµ ghi sæ kÕ to¸n cho tõng ®èi t­îng kÕ to¸n cho tõng ®Þnh kho¶n. Khi xuÊt vËt liÖu nh­îng b¸n, ghi Nî TK 632 Cã TK 152 (chi tiÕt liªn quan) Khi xuÊt vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn, ghi: Nî TK 138 Cã TK 152 (chi tiÕt liªn quan) Nî TK 138- chi phÝ thuª ngoµi gia c«ng Cã TK 111 Khi xuÊt vËt liÖu trùc tiÕp cho s¶n xuÊt, ghi: Nî TK 621 Cã TK 152 Ngoµi ra, xÝ nghiÖp cßn xuÊt vËt liÖu cho mét sè nhu cÇu kh¸c nh­ dïng cho qu¶n lý xÝ nghiÖp, phôc vô cho b¸n hµng..., ghi: Nî TK 627- chi phÝ qu¶n lý chung Nî TK 641- Chi phÝ b¸n hµng Nî TK 642- Chi phÝ qu¶n lý DN Cã TK 152 T¹i C«ng ty, kÕ to¸n vËt liÖu ®­îc ph¶n ¸nh trªn nhiÒu sæ kÕ to¸n. Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt kho ph¶n ¸nh trªn sæ chi phÝ TK 621, 622, 627 (biÓu sè 21) vµ sæ chi phÝ 641, 642 (biÓu sè 22). Sau ®ã vµo tiÕp c¸c b¶ng kª, sæ chi tiÕt, nhËt ký chøng tõ cã sè ph¸t sinh TK 152. C¨n cø vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu, kÕ to¸n ghi c¸c sæ chi phÝ theo sè liÖu ®· tËp hîp ®­îc t­¬ng øng víi tõng ®èi t­îng sö dông vËt liÖu. Sæ nµy dïng ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. VÝ dô: Th¸ng 7/02, kÕ to¸n vËt liÖu ghi lªn sæ chi phÝ TK 621, 622, 627 theo ®Þnh kho¶n nh­ sau: - XuÊt vËt liÖu trùc tiÕp s¶n xuÊt: Nî TK 621: 87.043.872 Cã TK 152: 87.043.872 Chi tiÕt TK 1521: 69.820.872 TK 1522: 17.223.000 - XuÊt vËt liÖu cho s¶n xuÊt chung: Nî TK 627: 10.935.568 Cã TK 152: 10.935.568 Chi tiÕt TK 1521: 2.210.796 TK 1522: 8.724.572 -XuÊt vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng: Nî TK 138: 6.224.000 Cã TK 152: 6.224.000 Chi tiÕt TK 1521: 6.224.000 -XuÊt vËt liÖu dïng cho b¸n hµng: Nî TK 641: 3.212.000 Cã TK 152: 3.212.000 Chi tiÕt TK 1522: 3.212.000 - XuÊt vËt liÖu cho qu¶n lý DN: Nî TK 642: 3.514.051 Cã TK 152: 3.514.051 Chi tiÕt TK 1522: 3.514.051 Cuèi th¸ng, sau khi tËp hîp c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt vËt liÖu vµo c¸c nhËt ký chøng tõ vµ sæ s¸ch liªn quan, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c sæ s¸ch nµy ®Ó lªn b¶ng kª sè 8: nhËp- xuÊt- tån kho vËt liÖu. B¶ng kª sè 8 cã c¸c cét ghi sè thø tù, cét ghi Nî TK 152- ghi Cã c¸c TK kh¸c vµ cét ghi Cã TK 152- ghi Nî c¸c TK kh¸c. C¸ch ghi: Sè d­ ®Çu th¸ng cña b¶ng kª lµ sè d­ cuèi th¸ng tr­íc. PhÇn ghi nî cu¶ TK 152 c¨n cø vµo c¸c sæ sau: . Dßng cét Nî TK 152 ®èi øng ghi Cã TK 111 “tiÒn mÆt” trªn nhËt ký chøng tõ sè 1. . Dßng cét Nî TK 152 ®èi øng ghi Cã TK 141 “t¹m øng” trªn nhËt ký chøng tõ sè 10, ghi Cã cho tµI kho¶n 141. . Dßng cét Nî TK 152 ®èi øng ghi Cã TK 331 “Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n” trªn nhËt ký chøng tõ sè 5. . Dßng cét Nî TK 152 ®èi øng ghi Cã TK 336 “ph¶i tr¶ néi bé” trªn nhËt ký chøng tõ sè 10, ghi Cã TK 336. PhÇn ghi Cã TK 152 c¨n cø vµo c¸c sæ chi tiÕt xuÊt dïng trong th¸ng sau khi ®· tæng céng chi phÝ vËt liÖu chÝnh vµ vËt liÖu phô cho tõng ®èi t­îng sö dông. Sè d­ cuèi th¸ng ®­îc tÝnh trªn c¬ së vËt liÖu tån ®Çu kú vµ nhËp xuÊt trong kú. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n lªn sæ c¸i TK 152 c¨n cø vµo c¸c nhËt ký chøng tõ cã phÇn ghi Nî TK 152. Sæ c¸i TK 152 ®­îc më cho c¶ n¨m gåm phÇn sè d­ ®Çu n¨m, cét ghi Cã c¸c TK ®èi øng víi Nî TK nµy, dßng tæng céng sè ph¸t sinh, sè d­ cuèi kú. Sè d­ ®Çu kú lµ sè d­ th¸ng tr­íc C¨n cø vµo c¸c nhËt ký chøng tõ liªn quan sau ®©y ®Ó ghi sè liÖu vµo tõng th¸ng: . Tæng céng sè ph¸t sinh Nî TK 152 ®èi øng víi Cã TK 111 trªn nhËt ký chøng tõ sè 1. . Tæng céng sè ph¸t sinh Nî TK 152 ®èi øng víi Cã TK 141 trªn nhËt ký chøng tõ sè 10, ghi Cã cho tµI kho¶n 141. . Tæng céng sã ph¸t sinh Nî TK 152 ®èi øng víi Cã TK 331 trªn nhËt ký chøng tõ sè 5. . Tæng céng sè ph¸t sinh Nî TK 152 ®èi øng víi Cã TK 336 trªn nhËt ký chøng tõ sè 10, ghi Cã TK 138 . Tæng céng sè ph¸t sinh Nî TK 152 ®èi øng víi Cã TK 138 trªn nhËt ký chøng tõ sè 10, ghi Cã TK 336 C«ng ty TNHH V¨n Träng BiÓu sè 21 Sæ chi phÝ TK 621, TK 622, TK 627 Th¸ng 7 n¨m 2002 NGS CT DiÔn gi¶i 621 622 627 Céng S N 6271 6272 ... Chi phÝ VL chÝnh 69.820.872 2.210.796 Chi phÝ VL phô 17.223.000 8.724.572 Chi phÝ nhiªn liÖu Chi phÝ phô tïng Chi phÝ tiÒn l­¬ng BHXH L·i vay s¶n xuÊt ... Céng 87.043.872 10.935.368 C«ng ty TNHH V¨n Träng BiÓu sè 22 Sæ chi phÝ TK 641, 642 Th¸ng 7 n¨m 2002 NGS CT DiÔn gi¶i TK 641 TK 642 S N 6411 6412 ... Céng 6421 6422 ... Céng Chi phÝ VL chÝnh 3.212.000 3.514.051 Chi phÝ VL phô Céng ... ... ... ... ... ... ... ... KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng Mét sè nhËn xÐt vµ ®Ò xuÊt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty tnhh v¨n träng 1.C«ng t¸c ph©n lo¹i vËt liÖu Nh­ ®· ph©n tÝch ë trªn, thùc tÕ C«ng ty sö dông nhiÒu lo¹i vËt liÖu víi khèi l­îng lín phôc vô s¶n xuÊt. C«ng ty ®· dùa vµo néi dung kinh tÕ cña vËt liÖu ®Ó ph©n chia thµnh vËt liÖu chÝnh, phô, phô tïng thay thÕ.ViÖc ph©n lo¹i nh­ trªn lµ kh¸ hîp lý, ®¶m b¶o ®­îc sù qu¶n lý chÆt chÏ vµ thèng nhÊt trong c«ng t¸c h¹ch to¸n vµ qu¶n lý C«ng ty. 2.C«ng t¸c ®¸nh gi¸ vËt liÖu C«ng ty ®¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ, tuy nhiªn khi h¹ch toan vËt liÖu nhËp kho c¸c chi phÝ thu mua nh­ vËn chuyÓn, bèc... ®­îc h¹ch to¸n trùch tiÕp vµo TK 627 “chi phÝ s¶n xuÊt chung”. Thùc tr¹ng ®ã ®· kh«ng ph¶n ¸nh ®óng gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho. Ngoµi ra, C«ng ty sö dông gi¸ nhËp tr­íc xuÊt tr­íc ®Ó tÝnh gi¸ xuÊt kho g©y nhiÒu khã kh¨n trong c«ng t¸c kÕ to¸n vµ qu¶n lý do C«ng ty sö dông nhiÒu chñng lo¹i vËt liÖu víi khèi l­îng lín. §ång thêi ph­¬ng ph¸p nµy kh«ng ph¶n ¸nh ®­îc thêi gi¸ hiÖn t¹i cña vËt liÖu. §Ó tÝnh ®óng gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho, thiÕt nghÜ, C«ng ty nªn h¹ch to¸n chi phÝ thu mua vµo TK 152 “nguyªn vËt liÖu” theo nh­ qui ®Þnh. Gi¸ vËt liÖu xuÊt kho nªn sö dông gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn trong kú. 3.H¹ch to¸n vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng Thùc tÕ, khi xuÊt vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng, c¨n cø ho¸ ®¬n xuÊt kho, kÕ to¸n ghi: Nî TK 138 Cã TK 152 (chi tiÕt liªn quan) Chi phÝ thuª gia c«ng, ghi: Nî TK 138 Cã TK 111 Khi nhËp vËt t­ thuª ngoµI, c¨n cø chøng tõ nhËp, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 Cã TK 138 ViÖc h¹ch to¸n nh­ trªn lµ kh«ng ®óng víi qui ®Þnh hiÖn hµnh cña chÕ ®é h¹ch to¸n vËt liÖu. V× thÕ, h¹ch to¸n vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn ph¶i ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: Khi xuÊt vËt liÖu thuª ngoµi, c¨n cø xuÊt kho, ghi: Nî TK 138 Cã TK 152 (chi tiÕt liªn quan) Chi phÝ thuª gia c«ng, ghi: Nî TK 154 Cã TK 111 Khi nhËp vËt t­ thuª ngoµI, c¨n cø chøng tõ nhËp, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 Cã TK 154 4.Sö dông b¶ng kª sè 3 - B¶ng kª tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu Thùc tÕ C«ng ty sö dung b¶ng kÕ sè 8 ®Ó tæng hîp t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån vËt liÖu trong th¸ng. Theo qui ®Þnh hiÖn hµnh cña chÕ ®é kÕ to¸n th× viÖc theo dâi tæng hîp vËt liÖu nhËp-xuÊt-tån trong th¸ng ph¶i sö dông b¶ng kª sè 3 thay cho b¶ng kª s« 8, v× b¶ng kª sè 8 chØ më cho tµi kho¶n s¶n phÈm hµng ho¸. 5.Sö dông b¶n ph©n bæ sè 2 C«ng ty ch­a sö dông b¶ng ph©n bæ sè 2 ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña vËt liÖu xuÊt kho theo tõng lo¹i vËt liÖu vµ tõng ®èi t­îng sö dông. B¶ng ph©n bæ sè 2 gåm c¸c cét ph¶n ¸nh c¸c lo¹i vËt liÖu vµ c«ng cô, dông cô s¶n xuÊt trong th¸ng (theo gi¸ thùc tÕ) t­¬ng ®­¬ng víi c¸c dßng ngang ph¶n ¸nh c¸c ®èi t­îng sö dông vËt liÖu, c«ng cô. 6. ¸p dông tin häc trong c«ng t¸c kÕ to¸n Thùc tÕ viÖc trang bÞ m¸y vi tÝnh cho c¸c phßng ban nãi chung, phßng kÕ to¸n nãi riªng cßn ch­a ®­îc thùc hiÖn. C«ng viÖc kÕ to¸n hoµn toµn lµm b»ng tay. ThiÕt nghÜ, viÖc trang bÞ m¸y tÝnh cïng c¸c phÇn mÒm kÕ to¸n sÏ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña C«ng ty, gi¶m nh©n c«ng lao ®éng. KÕt luËn VËt liÖu lµ mét trong 3 yÕu tè kh«ng thÓ thiÕu ®­îc cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, chi phÝ vËt liÖu chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm . V× vËy c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu lµ mét néi dung quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ. Qu¶n lý tèt vËt liÖu, sö dông vËt liÖu mét c¸ch tiÕt kiÖm vµ cã hiÖu qu¶ sÏ gãp phÇn kh«ng nhá trong viÖc gi¶m gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp. B»ng vèn kiÕn thøc häc hái ®­îc ë tr­êng, víi thêi gian thùc tËp vµ viÕt b¸o c¸o cã nhiÒu h¹n chÕ, néi dung cña b¸o c¸o vµ nh÷ng nhËn xÐt, ®Ò xuÊt cã thÓ cßn thiÕu sãt. V× vËy, nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp tõ c¸c ThÇy c« gi¸o vµ c¸n bé cña C«ng ty sÏ rÊt thiÕt thùc vµ bæ Ých. Môc lôc BiÓu sè 1 §¬n vÞ: C«ng ty TNHH V¨n Träng MÉu sè 05-VT Bé phËn: Phßng KHVT Q§ sè 1411-TC/Q§/C§KT Ngµy 11/11/1995 cña BTC Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ (VËt t­, s¶n phÈm hµng ho¸) Ngµy 17 th¸ng 7 n¨m 2002 C¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng sè 018324, ngµy 17/7/2002cña C«ng ty C¬ ®iÖn TrÇn Phó. Biªn b¶n kiÓm nghiÖm gåm cã: ¤/B: Lª Hång Nguyªn Tr­ëng ban ¤/B: TrÇn Kim Phi Uû viªn ¤/B: NguyÔn Quang Hïng Uû viªn §· kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i: STT Tªn, nh·n hiÖu qui c¸ch vËt t­ M· sè Ph­¬ng thøc kiÓm nghiÖm §VT Sè l­îng theo chøng tõ KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm Sè l­îng ®óng qui c¸ch Sè l­îng kh«ng ®óng qui c¸ch 1 D©y ®ång bäc thuû tinh kg 376 376 ý kiÕn cña ban kiÓm nghiÖm: §· ®¹t chÊt l­îng ®­a vµo s¶n xuÊt C¸n bé kiÓm nghiÖm Thñ kho Tr­ëng ban C¸n bé giao nhËnBiÓu sè 2 Ho¸ ®¬n GTGT AQ/99.B Liªn 2 (giao cho kh¸ch hµng) N- 018324 Ngµy 17/7/2002 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty c¬ ®iÖn TrÇn Phó §Þa chØ: 60 Ph­¬ng LiÖt, Thanh xu©n Sè tµi kho¶n §iÖn tho¹i: 8.691.109 M· sè Hä vµ tªn ng­êi mua hµng: Anh Hïng §¬n vÞ: C«ng ty TNHH V¨n Träng Sè tµi kho¶n §Þa chØ: Gia l©m M· sè 01-00106634-1 H×nh thøc thanh to¸n: thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt TT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 1 D©y ®ång bäc thuû tinh kg 376 35.000 13.160.000 Céng tiÒn hµng 13.160.000 ThuÕ GTGT: 10% ThuÕ GTGT 1.316.000 Tæng céng thanh to¸n: 14.476.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ BiÓu sè 3 §¬n vÞ: C«ng ty TNHH V¨n Träng MÉu sè 01-VT §Þa chØ: Gia l©m Q§ sè 1411-TC/Q§/C§KT Ngµy 11/11/1995 cña BTC PhiÕu nhËp kho Ngµy 17 th¸ng 7 n¨m 2002 Nî....... Cã....... Hä vµ tªn ng­êi giao hµng: Anh Hïng Theo hîp ®ång sè 018324 Ngµy 17/7/2002 cña C«ng ty C¬ ®iÖn TrÇn Phó, 60 Ph­¬ng LiÖt - Thanh xu©n NhËn t¹i kho: C«ng ty TNHH V¨n Träng STT Tªn, nh·n hiÖu qui c¸ch vËt t­ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp 1 §©y ®ång bäc thuû tinh kg 376 376 35.000 13.160.000 Céng tiÒn hµng 13.160.000 ThuÕ GTGT: 10% TiÒn thuÕ: 1.316.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 14.476.000 Sè tiÒn b»ng ch÷: Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ BiÓu sè 4 §¬n vÞ: C«ng ty TNHH V¨n Träng MÉu sè 01-VT §Þa chØ: Gia l©m Q§ sè 1411-TC/Q§/C§KT Ngµy 11/11/1995 cña BTC PhiÕu nhËp kho Ngµy 17 th¸ng 7 n¨m 2002 Nî....... Cã....... Hä vµ tªn ng­êi nhËn hµng: Chi ót Lý do xuÊt kho: L¾p m¸y Ngµy 17/7/2002 cña C«ng ty C¬ ®iÖn TrÇn Phó, 60 Ph­¬ng LiÖt - Thanh xu©n XuÊt t¹i kho: C«ng ty TNHH V¨n Träng STT Tªn, nh·n hiÖu qui c¸ch vËt t­ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 2 §©y ®ång dÑt T«n silÝc Kg kg 257,7 543 257,7 540 3 35.454,9 14.300 13.500 9.136.728 7.722.000 40.500 Céng 800,7 800,7 16.899.228 Céng thµnh tiÒn b»ng ch÷: Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn BiÓu sè 5 C«ng ty TNHH V¨n Träng Th¸ng 7/2002 Sè thÎ: 2 Thñ kho: TrÇn Kim Phi ThÎ kho Ngµy lËp: 1/7/2002 Tªn vËt t­: d©y ®ång bäc thuû tinh Qui c¸ch: §¬n vÞ tÝnh: kg Hîp ®ång ®· ký CT DiÔn gi¶i NhËp XuÊt Tån Ghi chó N X 5/7 7/7 22/7 6/7 18/7 Tån 1/7/02 NhËp mua XuÊt cho s¶n xuÊt NhËp mua XuÊt cho s¶n xuÊt NhËp mua 420 376 400 325 475 130 550 225 601 126 526 Céng 1196 800 526 BiÓu sè 9 C«ng ty TNHh V¨n Träng sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n Th¸ng 7/2002 Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty c¬ ®iÖn TrÇn phó Sè CM Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i TK §¦ SPS SD N C N C 032324 15/7 17/7 -Sè d­ ®Çu kú -Vay CT chuyÓn tr¶ -Mua d©y ®ång -ThuÕ GTGT 111 1521 1331 15.700.000 13.160.000 1.316.000 15.700.000 Céng 15.700.000 14.476.000 14.476.000 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 11 C«ng ty tnhh V¨n träng sæ chi tiÕt t¹m øng Th¸ng 7/2002 Tªn ng­êi t¹m øng: NguyÔn Quang Hïng C«ng ty DiÔn gi¶i TK §¦ SPS SD S N N C N C 25 167 167 169 169 192 192 197 11/7 12/7 12/7 15/7 15/7 22/7 22/7 22/7 -Sè d­ ®Çu kú -NhËn t¹m øng -D©y ®en cøng -ThuÕ GTGT -S¬n c¸c lo¹i -ThuÕ GTGT -§ång dÑt -ThuÕ GTGT -L­ìi kÐo 111 1521 1331 1522 13311521 1331 153 15.000.000 4.960.357 496.036 337.500 33.750 4.215.000 421.500 60.000 5.912.887 Céng 15.000.000 10.524.143 10.388.744 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 13 MÉu sè: 03/GTGT B¶ng kª Ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ mua vµo Th¸ng 7/2002 Tªn c¬ së kinh doanh: C«ng ty TNHH V¨n Träng MS: 01-001-06634-1 §Þa chØ: ThÞ trÊn Gia L©m CT Tªn ng­êi, ®¬n vÞ b¸n ThuÕ GTGT Ghi chó S N 18038 18324 18512 15157 15174 05820 28440 23103 40812 33769 29102 47230 5/7 17/7 22/7 12/7 19/7 12/7 15/7 22/7 22/7 29/7 12/7 29/7 C«ng ty c¬ ®iÖn TrÇn phó C«ng ty c¬ ®iÖn TrÇn phó C«ng ty c¬ ®iÖn TrÇn phó C«ng ty H¶i V©n C«ng ty H¶i V©n C«ng ty kim khÝ Hµ näi C«ng ty s¬n tæng hîp Chi nh¸nh TT-CET Hµ t©y C«ng ty th­¬ng m¹i kho¸ng s¶n XÝ nghiÖp bao b× HTX thñ c«ng nghiÖp C«ng ty dÞch vô Trµng thi 1.478.400 1.316.000 1.392.000 300.300 1.816.100 496.036 33.750 421.500 1.537.480 282.310 723.967 966.732 Céng 10.246.325 BiÓu sè 15 C«ng ty TNHh V¨n Träng XNSXTB§ sæ chi tiÕt tµI kho¶n 336 Th¸ng 3/1999 CT DiÔn gi¶i TK §¦ SPS SD S N N C N C 12/3 15/3 -Sè d­ ®Çu kú -NhËpVL C«ng ty cÊp -Vay C«ng ty tr¶ cho c«ng ty TrÇn phó 1521 111 1.144.000 15.700.000 Céng .. .. .. .. .. .. KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 17 C«ng ty Tnhh v¨n träng sæ chi tiÕt tµI kho¶n 138 Th¸ng 7/2002 §èi t­îng: Nhµ m¸y ViÖt Hung CT DiÔn gi¶i TK §¦ SPS SD S N N C N C 214 273 040 5/7 26/7 26/7 -Sè d­ ®Çu kú -XuÊt VLTNGC -NhËp t«n silic -Tr¶ phÝ TGC 1521 1521 111 6.224.000 200.000 6.424.000 Céng 6.424.000 6.424.000 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 18 C«ng ty TNHH V¨n träng NhËt ký chøng tõ sè 10 Ghi Cã TK 138 Th¸ng 7 n¨m 2002 STT DiÔn gi¶i SD§T Ghi Nî TK 138 - Ghi Cã TK kh¸c Ghi Cã TK 138 SDCT N C 1521 1522 111 Céng 1522 ... Céng N C 1 Nhµ m¸y ViÖt - Hung - - 6.224.000 200.000 6.424.000 6.424.000 2 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Céng §· ghi sæ c¸i ngµy .... th¸ng .... n¨m ....... KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp Ngµy .... th¸ng .... n¨m 2002 KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 19 C«ng ty tnhh v¨n träng Th¸ng 7 n¨m 2002 --------------- sæ chi tiÕt xuÊt vËt liÖu TK 1521 - Nguyªn liÖu vËt liÖu chÝnh STT Ghi Nî c¸c TK Tªn vËt t­ TK 621 TK 627 TK 138 TK 336 TK 632 TK 641 TK 642 Céng 1 D©y ®ång dÑt 27.524.000 2.210.796 29.734.796 2 D©y ®ång bäc thuû tinh 28.149.000 28.149.000 3 T«n Silic 14.147.872 6.224.000 20.371.872 4 ... Céng 69.820.872 2.210.796 6.224.000 78.255.668 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 20 C«ng ty tnhh v¨n träng Th¸ng 7 n¨m 2002 --------------- sæ chi tiÕt xuÊt vËt liÖu TK 1522 - Nguyªn vËt liÖu phô STT Ghi Nî c¸c TK Tªn vËt t­ TK 621 TK 627 TK 138 TK 336 TK 632 TK 641 TK 642 ... Céng 1 Thanh nh«m 293.000 281.975 2 §Õ nh«m 140.000 35.000 3 S¾t c©y Æ16 100.000 34.400 4 §ai èc sun tõ 97.000 30.320 5 èc tanh 38.400 ... ... ... ... ... Céng 17.223.000 8.724.572 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 7 C«ng ty tnhh v¨n träng ------------- B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån nguyªn liÖu - vËt liÖu Th¸ng 7 n¨m 2002 Hä vµ tªn thñ kho: TrÇn Kim Phi. §Þa ®iÓm: Gia L©m STT DiÔn gi¶i Tån ®Çu ký NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú L­îng Gi¸ trÞ L­îng Gi¸ trÞ L­îng Gi¸ trÞ L­îng Gi¸ trÞ 1 D©y ®ång dÑt - - 872 29.734.796 872 29.734.796 - 2 D©y ®ång bäc TT 130 4.615.000 1.192 41.864.000 800 28.149.000 526 18.330.000 3 T«n silic 1.728,8 25.067.600 1.780 25.810.000 1.405 20.371.872 2.103,8 30.505.728 4 Thanh nh«m 29 145.000 100 519.750 110 574.975 19 89.755 5 §Õ nh«m 36 252.000 50 330.750 25 175.000 61 407.750 6 S¾t c©y - - 32 134.400 32 134.400 - 7 §ai èc sun tõ 180 384.082 - - 60 127.320 12 256.762 8 èc tanh 57 11.400 240 48.000 192 38.400 105 21.000 9 ............... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... Céng 42.473.059 167.005.677 110.929.921 98.548.815 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng C«ng ty TNhH v¨n träng BiÓu sè 21 Sæ chi phÝ TK 621, TK 622, TK 627 Th¸ng 7 n¨m 2002 NGS CT DiÔn gi¶i 621 622 627 Céng S N 6271 6272 ... Chi phÝ VL chÝnh 69.820.872 2.210.796 Chi phÝ VL phô 17.223.000 8.724.572 Chi phÝ nhiªn liÖu Chi phÝ phô tïng Chi phÝ tiÒn l­¬ng BHXH L·i vay s¶n xuÊt ... Céng 87.043.872 10.935.368 C«ng ty TNHH v¨n träng BiÓu sè 22 Sæ chi phÝ TK 641, 642 Th¸ng 7 n¨m 2002 NGS CT DiÔn gi¶i TK 641 TK 642 S N 6411 6412 ... Céng 6421 6422 ... Céng Chi phÝ VL chÝnh 3.212.000 3.514.051 Chi phÝ VL phô Céng ... ... ... ... ... ... ... ... KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 23 C«ng ty tnhh V¨n träng ------------- B¶ng kª 8: nhËp - xuÊt- tån nguyªn liÖu vËt liÖu Th¸ng 7 n¨m 2002 §G Ghi nî TK 152 - Ghi cã TK kh¸c Ghi cã TK 152 - Ghi nî TK kh¸c 111 141 138 331 112 Céng 621 627 641 642 138 Céng Nguyªn vËt liÖu 32.897.447 27.640.830 6.424.000 47.438.400 52.605.000 167.005.667 87.043.872 10.935.368 3.212.000 3.514.051 6.224.000 110.929.921 Céng 32.897.447 27.640.830 6.424.000 47.438.400 52.605.000 167.005.667 87.043.872 10.935.368 3.212.000 3.514.051 6.224.000 110.929.921 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 6 C«ng ty tnhh v¨n träng Thñ kho: TrÇn Kim Phi §Þa ®iÓm : Gia L©m ThÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu Tªn vËt t­: d©y ®ång bäc thuû tinh Quy c¸ch: §¬n vÞ tÝnh: kg Hîp ®ång ®· ký Sè thÎ: 2 Ngµy lËp: 1/7/02 Ngµy CT DiÔn gi¶i §¬n gi¸ vèn NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn Tån 1/1/99 35.500 130 4.615.000 5/7 NhËp mua 35.200 420 14.784.000 550 19.399.000 6/7 XuÊt cho s¶n xuÊt 35.500 130 4.615.000 420 14.784.000 35.200 195 6.864.000 225 7.920.000 17/7 NhËp mua 35.000 376 13.160.000 601 21.080.000 18/7 XuÊt cho s¶n xuÊt 35.200 225 7.920.000 376 13.160.000 35.000 250 8.750.000 126 4.410.000 22/7 NhËp mua 34.800 400 13.920.000 526 18.330.000 Céng 1.196 41.864.000 28.149.000 526 18.330.000 BiÓu sè 8 C«ng ty tnhh v¨n träng NhËt ký chøng tõ sè 1 Th¸ng 7/2002 STT Ngµy Ghi Cã TK 111 - Ghi Nî TK kh¸c TK 138 TK 141 TK 1521 TK 1522 TK 133 TK 336 Céng Cã TK 111 1 2 3 4 5 6 5/7 11/7 12/7 .. .. .. .. .. .. 15.000.000 .. .. .. 14.784.000 3.003.000 .. .. .. .. .. .. 1.478.400 300.300 .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 25.130.000 7.767.447 2.513.000 §· ghi sæ ngµy th¸ng n¨m Ngµy th¸ng 7 n¨m 2002 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 10 C«ng ty tnhh v¨n träng ------------- NhËt ký chøng tõ sè 5 Th¸ng 7 n¨m 2002 STT DiÔn gi¶i SD§K Ghi cã TK 331 - Ghi nî TK kh¸c Ghi nî TK 331 - Ghi cã TK kh¸c SDCK N C 1331 1521 1522 Céng .. .. 111 .. .. Céng N C 1 CT ®iÖn TrÇn phó 15.700.000 1.316.000 13.160.000 14.476.000 15.700.000 15.700.00 14.476.000 2 CT H¶i v©n 42.480.000 1.816.100 18.161.000 19.977.100 42.480.000 42.480.000 19.977.100 3 4 5 6 7 8 Céng 4.743.480 41.364.400 §· ghi sæ c¸i ngµy th¸ng n¨m Ngµy th¸ng 7 n¨m 2002 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng