Tổ chức kiểm toán nội bộ trong các tập đoàn kinh tế của Việt Nam

doanh thu : cước, ăn chia cước, lắp ñặt, báo cáo sản lượng cước, sản lượng máy thuê bao. Qui ñịnh về phân tích tình hình biến ñộng doanh thu, sản lượng thuê bao ñể xác ñịnh ñược tình hình kinh doanh, xác ñịnh xu hướng phát triển của các loại dịch vụ qua ñó ñơn vị ñưa ra các biện pháp phát triển doanh thu, tăng khả năng cạnh tranh của ñơn vị trong lĩnh vực viễn thông. - ðánh giá mức ñộ phù hợp, hiệu quả của các qui ñịnh nội bộ, quy trình, thủ tục kiểm soát ñối với nội dung ñang kiểm toán + Xem xét việc ăn chia doanh thu, khuyến mại, sử dụng và phát hành hoá ñơn trên thực tế tại ñơn vị có phù hợp với các văn bản do ñơn vị và tập ñoàn ñã ban hành. + ðánh giá hoạt ñộng của bộ phận kế toán có phù hợp với các qui ñịnh nội bộ của kế toán doanh thu hay không ? + Các khoản doanh thu ghi nhận ñúng qui ñịnh nội bộ chưa ? x - 31 + ðánh giá hiệu quả của các quy ñịnh trong các văn bản ban hành : Có ngăn ngừa ñược những sai sót có thể xảy ra Có ngăn ngừa ñược những gian lận có thể xảy ra Có ngăn ngừa ñược những rủi ro tiềm ẩn trong các nghiệp vụ có thể xảy ra + Việc phân loại và trình bày các khoản thu có theo ñúng qui ñịnh của tập ñoàn không ? + Có bộ phận kiểm soát các quy trình ñã ban hành không ? - Phát hiện các ñiểm sai sót, hạn chế, tồn tại, kém hiệu quả, xác ñịnh rõ nguyên nhân của các hạn chế ñó Trong các văn bản ban hành có những qui ñịnh chưa phù hợp với thực tế. ðơn vị chưa có hệ thống kiểm soát tốt do vậy không phát hiện ra những gian lận, sai sót Các qui ñịnh, quy trình không qui ñịnh những hoạt ñộng trên thực tế phát sinh. Hiệu quả của các quy chế kiểm soát không cao do quá trình xây dựng các quy chế cũng như giám sát các quy chế không tốt. - Kiến nghị biện pháp cải tiến, khắc phục hạn chế (nếu có) - Tiếp nhận những tồn tại, khó khăn, vướng mắc của ñơn vị qua ñó có những ý kiến tư vấn, hướng dẫn ñơn vị thực hiện theo qui ñịnh của nhà nước và tập ñoàn. x - 32 Phụ lục 2.19 : Phương thức tiến hành kiểm toán hoạt ñộng tại VNPT - Qui trình kiểm toán chi phí QUI TRÌNH KẾ TOÁN CHI PHÍ - Thu thập hồ sơ, tài liệu thông tin có liên quan ñến doanh thu do tập ñoàn và ñơn vị ban hành : Văn bản liên quan ñến việc giám sát các hoạt ñộng về chi phí do ñơn vị ban hành : nhiệm vụ quyền hạn, trách nhiệm của kế toán các khoản chi phí, qui trình luân chuyển và lưu giữ chứng từ chi phí, qui trình hạch toán chi phí, phối hợp giữa kế toán chi phí và các phần hành kế toán khác. Văn bản về việc lập báo cáo chi phí, về báo cáo kế toán chi phí nội bộ. Qui ñịnh về phân tích tình hình biến ñộng chi phí theo từng nhân tố, từng loại hình dịch vụ, xác ñịnh hiệu quả từng dịch vụ qua ñó ñưa ra các biện pháp tiết kiệm chi phí, giảm giá thành các dịch vụ, sử dụng. Quy ñịnh về tỷ lệ các loại chi phí trong tập ñoàn và ñơn vị : quảng cáo khuyến mại, tiền lương, khấu hao, C2. Qui ñịnh về việc kiểm tra chứng từ chi phí từ các bộ phận trong ñơn vị khi thực hiện thanh toán các khoản chi phục vụ cho hoạt ñộng thường xuyên, trách nhiệm thu thập chứng từ từ các bộ phận thực hiện các khoản chi phí. Qui ñịnh về chi phí cho các bộ phận : ñịnh mức sử dụng cho từng phòng ban (chi phí tiếp khách, chi phí văn phong phẩm…), ñịnh mức cá nhân (ñiện thoại, taxi, ăn ca…), chi phí giao dịch, tiếp thị, khuyến mại… - ðánh giá mức ñộ phù hợp, hiệu quả của các qui ñịnh nội bộ, quy trình, thủ tục kiểm soát ñối với nội dung ñang kiểm toán + ðánh giá hoạt ñộng của bộ phận kế toán có phù hợp với các qui ñịnh nội bộ của kế toán chi phí hay không ? + ðánh giá hiệu quả của các quy ñịnh trong các văn bản ban hành : Có ngăn ngừa ñược những sai sót có thể xảy ra Có ngăn ngừa ñược những gian lận có thể xảy ra Có ngăn ngừa ñược những rủi ro tiềm ẩn trong các nghiệp vụ có thể xảy ra + Việc phân loại và trình bày các khoản chi phí có theo ñúng qui ñịnh của tập ñoàn không ? + Các khoản chi phí phát sinh có ñược thực hiện ñúng như các quy ñịnh ñề ra không ? + Phối hợp với kế toán các phần hành xác ñịnh khác khoản chi phí : như khấu hao TSCð, tiền lương, BHXH,… + Có bộ phận kiểm soát các quy trình ñã ban hành không ? x - 33 - Phát hiện các ñiểm sai sót, hạn chế, tồn tại, kém hiệu quả, xác ñịnh rõ nguyên nhân của các hạn chế ñó Trong các văn bản ban hành có những qui ñịnh chưa phù hợp với thực tế. ðơn vị chưa có hệ thống kiểm soát tốt do vậy không phát hiện ra những gian lận, sai sót Các qui ñịnh, quy trình không qui ñịnh những hoạt ñộng trên thực tế phát sinh. Hiệu quả của các quy chế kiểm soát không cao do quá trình xây dựng các quy chế cũng như giám sát các quy chế không tốt. - Kiến nghị biện pháp cải tiến, khắc phục hạn chế (nếu có) - Tiếp nhận những tồn tại, khó khăn, vướng mắc của ñơn vị qua ñó có những ý kiến tư vấn, hướng dẫn ñơn vị thực hiện theo qui ñịnh của nhà nước và tập ñoàn. x - 34 Phụ lục 2.20 : Phương thức tiến hành kiểm toán hoạt ñộng tại VNPT - Qui trình kiểm toán công nợ phải thu QUI TRÌNH KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU - Thu thập hồ sơ, tài liệu thông tin có liên quan ñến doanh thu do tập ñoàn và ñơn vị ban hành : - Văn bản liên quan ñến việc giám sát các hoạt ñộng về chi phí do ñơn vị ban hành : nhiệm vụ quyền hạn, trách nhiệm của kế toán các khoản công nợ, qui trình luân chuyển và lưu giữ chứng từ công nợ, qui trình hạch toán công nợ, phối hợp giữa kế toán công nợ và các phần hành kế toán khác. - Qui ñịnh về ñối chiếu công nợ phải thu phải trả tại thời ñiểm kết thúc niên ñộ kế toán. - Qui ñịnh về ñánh giá các khoản công nợ phải thu : + Qui ñịnh về ñánh giá tỷ lệ thu nợ, phân tích, so sánh tỷ lệ thu nợ (các loại dịch vụ : cố ñịnh, di ñộng, internet,…) giữa các kỳ trong năm, giữa các năm khác nhau ñể thấy ñược tình biến ñộng cũng như khả năng thu nợ của từng loại dịch vụ qua ñó tìm hiểu nguyên nhân và ñưa ra biện pháp khắc phục. + Qui ñịnh về thu nợ : thu nợ bưu ñiện phí ký kết hợp ñồng thu thuê với Bưu ñiện tình, ñánh giá tình hình thu nợ của bên thu thuê, tỷ lệ thu thuê khi mức thu thuê ñạt yêu cầu và không ñạt yêu cầu, biện pháp giám sát việc thu thuê không ñể xảy ra thất thoát khi các thu thuê không nộp tiền cước. + Qui ñịnh về lập dự phòng các nợ phải thu khó ñòi : phân loại nợ, xác ñịnh các khoản nợ quá hạn ñể lên dach mục những khoản nợ cần lập dự phòng, những khoản nợ cần xoá. Việc tập hợp hồ sơ chứng từ ñể làm căn cứ lập dự phòng, xoá nợ. - ðánh giá mức ñộ phù hợp, hiệu quả của các qui ñịnh nội bộ, quy trình, thủ tục kiểm soát ñối với nội dung ñang kiểm toán + ðánh giá hoạt ñộng của bộ phận kế toán có phù hợp với các qui ñịnh nội bộ của kế toán phải thu hay không ? + Có thực hiện việc ñánh giá tỷ lệ thu nợ không ? + Việc ñối chiếu công nợ ñúng theo qui ñịnh không ? + ðánh giá hiệu quả của các quy ñịnh trong các văn bản ban hành : Có ngăn ngừa ñược những sai sót có thể xảy ra Có ngăn ngừa ñược những gian lận có thể xảy ra Có ngăn ngừa ñược những rủi ro tiềm ẩn trong các nghiệp vụ có thể xảy ra + Phối hợp với kế toán các phần hành kế toán khác + Có bộ phận kiểm soát các quy trình ñã ban hành không ? x - 35 + Việc thu nợ tuân thủ ñúng qui ñịnh của tập ñoàn và ñơn vị không ? ñơn vị lưu giữ ñầy ñủ các qui ñịnh về thu nợ của BðT ban hành không ? việc giám sát thu hồi nợ chặt chẽ không ? + Việc phân loại nợ phù hợp qui ñịnh chưa ? lập dự phòng ñầy ñủ, ñúng qui ñịnh chưa ? - Phát hiện các ñiểm sai sót, hạn chế, tồn tại, kém hiệu quả, xác ñịnh rõ nguyên nhân của các hạn chế ñó Trong các văn bản ban hành có những qui ñịnh chưa phù hợp với thực tế. ðơn vị chưa có hệ thống kiểm soát tốt do vậy không phát hiện ra những gian lận, sai sót Các qui ñịnh, quy trình không qui ñịnh những hoạt ñộng trên thực tế phát sinh. Hiệu quả của các quy chế kiểm soát không cao do quá trình xây dựng các quy chế cũng như giám sát các quy chế không tốt. - Kiến nghị biện pháp cải tiến, khắc phục hạn chế (nếu có) - Tiếp nhận những tồn tại, khó khăn, vướng mắc của ñơn vị qua ñó có những ý kiến tư vấn, hướng dẫn ñơn vị thực hiện theo qui ñịnh của nhà nước và tập ñoàn. x - 36 Phụ lục số 2.21 c©u hái pháng vÊn1 STT: ........................................ Ngµy pháng vÊn:.......................... PhÇn A. Th«ng tin chung vµ ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp (1) Hä tªn ng−êi ®−îc pháng vÊn .....................……………............................................................. (2) VÞ trÝ c«ng t¸c ……………….................................................................................................. (3) Tªn c«ng ty …………………………………………… Trô së t¹i thµnh phè:……………………… (4) N¨m thµnh lËp …………………….................................................…………… (hoÆc n¨m thùc hiÖn c¬ cÊu l¹i doanh nghiÖp)………………………….. (5) C«ng ty cña «ng/bµ cã ph¶I lµ thµnh viªn cña tËp ®oµn hay kh«ng? TËp ®oµn Kh«ng theo h×nh thøc tËp ®oµn Tªn TËp ®oµn………………………………………………………………………………… NÕu c©u tr¶ lêi lµ cã, xin «ng/bµ tr¶ lêi tiÕp c¸c c©u hái tõ 6 tíi 11, trong tr−êng hîp ng−îc l¹i xin «ng bµ bá qua nh÷ng c©u hái nµy vµ tr¶ lêi tiÕp tõ c©u 14. (6) TËp ®oµn cña «ng/ bµ ®ang lµm viÖc lµ lo¹i h×nh nµo d−íi ®©y 1 Tæng c«ng ty nhµ n−íc ®−îc tæ chøc vµ c¬ cÊu l¹i theo m« h×nh tËp ®oµn 2 TËp ®oµn n−íc ngoµi 3 TËp ®oµn t− nh©n 4 Tæng c«ng ty 91 5 Tæng c«ng ty 90 6 Lo¹i kh¸c (Xin nªu cô thÓ: ………………………………………………………………….) (7) TËp ®oµn cã lÜnh vùc kinh doanh chÝnh lµ? 1 X©y l¾p 2 Th−¬ng m¹i 3 Y tÕ 4 Gi¸o dôc 5 C«ng nghiÖp 6 Tµi chÝnh - ng©n hµng – b¶o hiÓm 7 C«ng nghÖ th«ng tin 8 LÜnh vùc kh¸c (Chi tiÕt:……………………………………………………………………….) 1 C©u hái pháng vÊn nµy ®−îc t¸c gi¶ so¹n th¶o nh»m môc ®Ých kh¶o s¸t cho nghiªn cøu khoa häc cña c¸ nh©n, kh«ng nh»m môc ®Ých th−¬ng m¹i. T«i xin cam kÕt vÒ nh÷ng vÊn ®Ò trong sö dông tµi liÖu pháng vÊn sÏ kh«ng lµm ¶nh h−ëng tíi ®¬n vÞ ®−îc pháng vÊn. x - 37 (8) TËp ®oµn ®−îc tæ chøc qu¶n lý theo m« h×nh nµo M« t¶ Theo cÊu tróc tËp trung quyÒn lùc Cã v¨n phßng ®iÒu hµnh tËp ®oµn tham gia vµo tÊt c¶ c¸c ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ thµnh viªn. Theo cÊu tróc holding (C«ng ty mÑ – con) C«ng ty mÑ chi phèi ®¬n vÞ thµnh viªn theo sè l−îng vèn cæ phÇn Theo cÊu tróc hån hîp V¨n phßng ®iÒu hµnh chiÕn l−îc, c¸c ho¹t ®éng cô thÓ cña ®¬n vÞ thµnh viªn do ®¬n vÞ thµnh viªn quyÕt ®Þnh. Lo¹i kh¸c ..................................................................................................... ..................................................................................................... (9) Sè l−îng ®¬n vÞ thµnh viªn trong tËp ®oµn Lo¹i ®¬n vÞ thµnh viªn Sè l−îng ®¬n vÞ thµnh viªn C«ng ty mÑ n¾m gi÷ 100% vån ®iÒu lÖ C«ng ty mÑ n¾m gi÷ trªn 50% vèn ®iÒu lÖ C«ng ty mÑ n¾m gi÷ d−íi 50% vèn ®iÒu lÖ C¸c ®¬n vÞ sù nghiÖp Lo¹i kh¸c (10) TËp ®oµn cã chi nh¸nh hay v¨n phßng ®¹i diÖn ë nh÷ng ®©u? MiÒn b¾c ……………………………………. MiÒn trung ……………………………………. MiÒn nam ……………………………………. N−íc ngoµi ……………………………………. (11) C«ng ty mµ «ng/ bµ ®ang lµm viÖc lµ C«ng ty mÑ §¬n vÞ thµnh viªn NÕu lµ ®¬n vÞ thµnh viªn, xin vui lßng nªu râ c«ng ty cña «ng/bµ lµ lo¹i doanh nghiÖp thµnh viªn nµo? (c«ng ty mÑ n¾m gi÷ 100% vèn ®iÒu lÖ, trªn 50%, d−íi 50%, ...) ...................................................................................................................................................... (12) Bé chñ qu¶n cña c«ng ty «ng/bµ lµ bé nµo? ………………………………………………………… (13) Tr−íc khi thµnh lËp C«ng ty cña m×nh, «ng/bµ ®· bao giê lµm viÖc cho mét c«ng ty trong cïng lÜnh vùc kinh doanh nµy ch−a? Cã Kh«ng (14) ¤ng/bµ ®· qu¶n lý hoÆc tham gia c«ng viÖc qu¶n lý c«ng ty hiÖn t¹i bao nhiªu n¨m tÝnh tíi thêi ®iÓm hiÖn nay? ……………. N¨m 14.1. ¤ng/bµ tham gia qu¶n lý trong lÜnh vùc g×? Tµi chÝnh – KÕ to¸n- kiểm to¸n x - 38 Qu¶n lý chung LÜnh vùc kh¸c …………………………. 14.2 ¤ng/bµ cã bao nhiªu n¨m kinh nghiÖm trong qu¶n lý trong lÜnh vùc Êy kÓ c¶ kinh nghiÖm cã ®−îc tõ qu¶n lý c«ng ty hiÖn t¹i vµ tr−íc ®ã? ……………. N¨m (15) ¤ng/bµ cho biÕt −íc tÝnh cña m×nh vÒ tæng sè lao ®éng cña c«ng ty t¹i thêi ®iÓm ®Çu c¸c n¨m tõ 2003-2007? N¨m 2003 2004 2005 2006 2007 Tæng sè lao ®éng (16) ¤ng/bµ cho biÕt −íc tÝnh cña m×nh vÒ doanh thu vµ lîi tøc sau thuÕ theo b¶ng sau mét c¸ch s¸t thùc nhÊt cã thÓ tõ 2003-2007? N¨m 2003 2004 2005 2006 2007 Tæng doanh thu (triÖu VN§) Lîi tøc sau thuÕ (triÖu VN§) PhÇn B. KiÓm tra, KiÓm so¸t tµi chÝnh vµ c¸c lÜnh vùc kiÓm so¸t kh¸c (17) Trong c«ng ty cña «ng/bµ cã thùc hiÖn kiÓm to¸n hµng n¨m hay kh«ng? Cã Kh«ng (18) H×nh thøc kiÓm to¸n ¸p dông trong c«ng ty cña «ng/ bµ: KiÓm to¸n tµi chÝnh KiÓm to¸n ho¹t ®éng KiÓm to¸n tu©n thñ Lo¹i kh¸c NÕu lµ lo¹i kh¸c, xin vui lßng nªu râ lo¹i kiÓm to¸n ¸p dông................................................................... (19) Tæ chøc nµo thùc hiÖn kiÓm to¸n hµng n¨m ë c«ng ty cña «ng/bµ? KiÓm to¸n ®éc lËp KiÓm to¸n Nhµ n−íc KiÓm to¸n néi bé Kh«ng cã (20) Sau khi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh, trong c«ng ty cã thùc hiÖn kiÓm tra l¹i tr−íc khi tr×nh phª chuÈn b¸o c¸o kh«ng? NÕu cã th× lµ ai? ................................................................................................................................................ (21) Trong c«ng ty cña «ng bµ cã Ban KiÓm so¸t kh«ng? Cã Kh«ng Ban KiÓm so¸t néi bé cña c«ng ty (tËp ®oµn) cã bao nhiªu ng−êi ................. vµ trùc thuéc ………………………………………………………………………. NhiÖm vô chÝnh cña Ban kiÓm so¸t lµ ……………………………………… Ban kiÓm so¸t cã chØ ®¹o ho¹t ®éng cña kiÓm to¸n néi bé kh«ng? (22) C¸c thµnh viªn trong ban kiÓm so¸t cã tham gia c¸c chøc vô qu¶n lý nµo kh¸c kh«ng? Cã Kh«ng (23) C«ng ty cña «ng/bµ cã tæ chøc bé phËn/phßng kiÓm to¸n néi bé kh«ng? x - 39 Cã Kh«ng NÕu c©u tr¶ lêi lµ cã, xin «ng/bµ tr¶ lêi tiÕp c¸c c©u hái tõ 23.1 tíi 23.26, trong tr−êng hîp ng−îc l¹i xin «ng bµ bá qua nh÷ng c©u hái nµy vµ tr¶ lêi tiÕp tõ 24 ®Õn 36. 23.1. Bé phËn kiÓm to¸n néi bé ë ®¬n vÞ ®−îc thµnh lËp tõ khi nµo? Tªn cña bé phËn kiÓm to¸n néi bé Tõ n¨m ………………………. Tªn bé phËn KTNB……………………………… 23.2. KiÓm to¸n néi bé cña c«ng ty ®−îc ®Æt d−íi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña ……………………..………………………………………………………………………… vµ b¸o c¸o cho nh÷ng ai? ………….……………………………………. ……………………………………………………………………………….. 23.3. KiÓm to¸n néi bé ®−îc tæ chøc t¹i c«ng ty mÑ vµ c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn: C«ng ty mÑ §¬n vÞ thµnh viªn 23.4. M« h×nh tæ chøc cña kiÓm to¸n néi bé lµ: C«ng ty mÑ Gi¸m ®Þnh viªn kÕ to¸n (1 ng−êi) Mét phßng, ban Mét tæ kiÓm to¸n Thay ®æi theo thêi kú vµ yªu cÇu c«ng viÖc §¬n vÞ thµnh viªn Gi¸m ®Þnh viªn kÕ to¸n (1 ng−êi) Mét phßng, ban Mét tæ kiÓm to¸n M« h×nh kh¸c 23.5. KiÓm to¸n néi bé ë c«ng ty cã biªn chÕ bao nhiªu ng−êi: ..................................Ng−êi 23.6. Tr×nh ®é cña c¸c kiÓm to¸n viªn néi bé ë trong c«ng ty nh− thÕ nµo? §¹i häc Ngµnh häc: ……………… Cao ®¼ng Ngµnh häc: ………………. Trung häc chuyªn nghiÖp Ngµnh häc: ………………. 23.7. Chứng chØ nghÒ nghiÖp cña c¸c kiÓm to¸n viªn néi bé CIA (chøng chØ kiÓm to¸n viªn néi bé) CPA (ACCA, CPA _US...) (chøng chØ kiÓm to¸n viªn ®éc lËp) Chøng chØ kh¸c NÕu cã, xin vui lßng cho biÕt tªn Tæ chøc cÊp chøng chØ nghÒ nghiÖp…………………………………….. 23.8. Khi ®−îc bæ nhiÖm lµm kiÓm to¸n viªn néi bé, viÖc ®µo t¹o cña kiÓm to¸n viªn cã ®−îc thùc hiÖn kh«ng? Cã Kh«ng Thêi gian trung b×nh c«ng ty tæ chøc c¸c khãa ®µo t¹o cho kiÓm to¸n viªn néi bé lµ………………………… x - 40 23.9. Theo «ng/bµ th× víi sè l−îng biªn chÕ kiÓm to¸n viªn néi bé ë ®¬n vÞ nh− hiÖn nay cã phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ ë ®¬n vÞ kh«ng? Cã Kh«ng Cô thÓ……………………………………………………………………………………. 23.10. Theo «ng/bµ ®−îc biÕt th× kiÓm to¸n néi bé ë c«ng ty ®· tham gia vµo nh÷ng lÜnh vùc nµo? KiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh KiÓm to¸n ho¹t ®éng KiÓm to¸n tu©n thñ KiÓm to¸n c¸c lÜnh vùc kh¸c (Chi tiÕt: ……………………………............................................) 23.11. KiÓm to¸n néi bé thùc hiÖn kiÓm to¸n theo? KÕ ho¹ch kiÓm to¸n hµng n¨m Theo quyÕt ®Þnh cña héi ®ång qu¶n trÞ (th«ng qua ban kiÓm so¸t) Theo quyÕt ®Þnh cña Ban gi¸m ®èc Kh¸c (Chi tiÕt: ……………………………………………….) 23.12. KiÓm to¸n néi bé ë c«ng ty cung cÊp th«ng tin kiÓm to¸n cho ai? Cæ ®«ng Héi ®ång qu¶n trÞ Ban gi¸m ®èc §èi t−îng kh¸c (Chi tiÕt: …………………………………………………) 23.13. ViÖc bæ nhiÖm vµ miÔn nhiÖm Tr−ëng bé phËn kiÓm to¸n néi bé trong c«ng ty do ai quyÕt ®Þnh? §¹i héi cæ ®«ng Chñ tÞch héi ®ång qu¶n trÞ Ban kiÓm so¸t §èi t−îng kh¸c (Chi tiÕt: …………………………………………………) 23.14. ViÖc bæ nhiÖm vµ miÔn nhiÖm c¸c kiÓm to¸n viªn néi bé trong c«ng ty do ai quyÕt ®Þnh? §¹i héi cæ ®«ng Chñ tÞch héi ®ång qu¶n trÞ Ban kiÓm so¸t Tr−ëng bé ph©n KiÓm to¸n néi bé §èi t−îng kh¸c (Chi tiÕt: …………………………………………………) 23.15. KiÓm to¸n néi bé cã thùc hiÖn kiÓm to¸n ho¹t ®éng nh− ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ cña mét giao dÞch, mét t¸c nghiÖp, nghiÖp vô cña bé phËn, phßng ban, mét chi nh¸nh (vÝ dô: mua hµng, tuyÓn dông lao ®éng,…) nµo kh«ng? Cã (Chi tiÕt: ……………………………………………………………..) Kh«ng cã ChØ kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh 23.16. KiÓm to¸n néi bé cã thùc hiÖn kiÓm to¸n kiÓm to¸n ho¹t ®éng th× nh÷ng ho¹t ®éng nµo th−êng ®−îc tiÕn hµnh kiÓm to¸n x - 41 ......................................................................................................................................................... 23.17. NÕu cã kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh th× thêi ®iÓm kiÓm to¸n lµ? Cuèi n¨m tµi chÝnh tr−íc khi quyÕt to¸n Sau khi quyÕt to¸n ®−îc duyÖt ChØ theo yªu cÇu 23.18. KiÓm to¸n néi bé cã x©y dùng qui tr×nh cho ho¹t ®éng kiÓm to¸n kh«ng? Cã Kh«ng 23.19. KiÓm to¸n néi bé kiÓm to¸n dùa trªn c¬ së nµo khi thùc hiÖn kiÓm to¸n? ChuÈn mùc thùc hµnh cho kiÓm to¸n néi bé ChuÈn mùc kÕ to¸n, chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh ChuÈn mùc cho kiÓm to¸n ®éc lËp LuËt KiÓm to¸n Nhµ n−íc Quy chÕ kiÓm to¸n néi bé cña c«ng ty Kh¸c (Chi tiÕt: ……………………………………………………………) 23.20. ¤ng/bµ cã thÓ cho biÕt sai ph¹m ®−îc kiÓm to¸n viªn ph¸t hiÖn, ng¨n chÆn vµ xö lý cã gi¸ trÞ vµo kho¶ng bao nhiªu trong n¨m võa qua? ………………………………………. 23.21. ¤ng/bµ cã thÓ −íc tÝnh trung b×nh chi phÝ cho ho¹t ®éng kiÓm to¸n kho¶ng bao nhiªu (triÖu VN§)? Chi phÝ l−¬ng cho nh©n viªn C¸c chi phÝ kh¸c 23.22. Xin vui lßng ®¸nh gi¸ theo møc ®é tõ cao xuèng thÊp víi 5- RÊt cao, 4–Cao, 3- Trung b×nh, 2- ThÊp, 1 – RÊt thÊp 5 4 3 2 1 Chi phÝ ho¹t ®éng cho kiÓm to¸n néi bé so víi tæng chi phÝ cña c«ng ty HiÖu qu¶ ho¹t ®éng cña kiÓm to¸n néi bé khi cung cÊp th«ng tin phôc vô cho nhµ qu¶n lý Sù phï hîp vÒ c¸ch thøc tæ chøc quy tr×nh cña kiÓm to¸n néi bé tËp ®oµn ®èi víi c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn KiÓm to¸n néi bé cña c«ng ty ®· phèi hîp víi c¸c c¬ quan kiÓm to¸n bªn ngoµi (kiÓm to¸n ®éc lËp, kiÓm to¸n nhµ n−íc) víi hiÖu qu¶ lµ 23.23. ¤ng/bµ ®¸nh gi¸ nh− thÕ nµo vÒ nh÷ng chÝnh s¸ch cña Nhµ n−íc vÒ kiÓm to¸n néi bé? Phï hîp víi thùc tÕ Qu¸ chung chung Kh«ng vËn dông ®−îc §Ò xuÊt cô thÓ ....................…………………………………………………………………………… 23.24. Theo «ng/bµ th× Nhµ n−íc cã nªn thùc hiÖn qu¶n lý Nhµ n−íc ®èi víi tæ chøc kiÓm to¸n néi bé hay kh«ng? (VÝ dô tæ chøc m« h×nh, ban hµnh chuÈn mùc?...) Cã Kh«ng §Ò xuÊt cô thÓ …………………………………………………………………………………………. x - 42 23.25. Theo ý kiÕn «ng/bµ th× cã cÇn thiÕt ph¶i "tiªu chuÈn ho¸" ®èi víi kiÓm to¸n viªn néi bé vµ tiÕn tíi cÊp chøng chØ kiÓm to¸n viªn néi bé kh«ng? Cã Kh«ng 23.26. Cho tíi thêi ®iÓm hiÖn t¹i, kiÓm to¸n néi bé cßn tån t¹i vµ ho¹t ®éng ë c«ng ty kh«ng? Cã Kh«ng 23.27. Theo «ng/bµ th× kiÓm to¸n néi bé nªn tæ chøc trong nh÷ng lo¹i doanh nghiÖp nµo? C¸c doanh nghiÖp nhµ n−íc nãi chung C¸c tæng c«ng ty, TËp ®oµn hay C«ng ty cã qui m« lín Kh¸c (chi tiÕt:……………………………………………………………) ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 24. ¤ng/bµ ®¸nh gi¸ nh− thÕ nµo vÒ vai trß cña kiÓm to¸n trong ho¹t ®éng qu¶n lý? RÊt quan träng (theo nghÜa lµ b¾t buéc ph¶i cã) Kh¸ quan träng (¶nh h−ëng ®¸ng kÓ tíi viÖc ra quyÕt ®Þnh) Kh«ng quan träng (kh«ng hÒ ¶nh h−ëng tíi ra quyÕt ®Þnh) 25. Theo «ng/bµ th× viÖc sö dông th«ng tin kiÓm to¸n nãi chung ë c«ng ty cña m×nh nh− thÕ nµo? Khi cÇn b¸o c¸o víi cÊp trªn Khi cÇn ®i vay vèn cña ng©n hµng §Þnh kú khi kÕt thóc n¨m tµi chÝnh Yªu cÇu cña ®èi t¸c vÒ b¸o c¸o tµi chÝnh Kh¸c (chi tiÕt: ………………………………………………………………………………..) 26. Theo «ng/bµ th× cã sù kh¸c biÖt gi÷a th«ng tin vµ môc ®Ých cña cuéc kiÓm to¸n do ba tæ chøc kiÓm to¸n thùc hiÖn lµ KiÓm to¸n ®éc lËp, KiÓm to¸n nhµ n−íc vµ KiÓm to¸n néi bé thùc hiÖn? Cã Kh«ng 27. Theo «ng/bµ th× kiÓm to¸n néi bé cÇn ph¶i cã sù ®éc lËp nh− thÕ nµo trong c«ng ty? §éc lËp víi c¸c bé phËn kh¸c trong c«ng ty vµ trùc thuéc gi¸m ®èc §éc lËp víi c¸c bé phËn kh¸c vµ trùc thuéc héi ®ång qu¶n trÞ §éc lËp hoµn toµn Kh¸c (chi tiÕt:…………………………………………………………………………………) 28. Theo «ng/bµ biÕt th× ®Õn nay Nhµ n−íc cã ban hµnh nh÷ng v¨n b¶n h−íng dÉn vÒ qui tr×nh vµ tæ chøc bé m¸y kiÓm to¸n néi bé trong ®¬n vÞ ch−a? Cã råi Ch−a cã Kh«ng râ 29. Theo «ng/bµ th× ho¹t ®éng cña ban kiÓm so¸t cã gièng nh− kiÓm to¸n néi bé kh«ng? Cã Kh«ng 30. Theo «ng bµ thi cã thÓ thuª ngoµi tiÕn hµnh ho¹t ®éng kiÓm to¸n néi bé kh«ng? Cã Kh«ng 31. Theo «ng/bµ th× Nhµ n−íc cã nªn cã nh÷ng v¨n b¶n b¾t buéc c«ng ty ph¶i tæ chøc kiÓm to¸n néi bé hay kh«ng? Cã Kh«ng x - 43 32. ¤ng/bµ cã nghÜ r»ng viÖc thuª c«ng ty kiÓm to¸n ë bªn ngoµi kiÓm to¸n th× vÉn cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc bé phËn kiÓm to¸n néi bé? Cã Kh«ng 33. Theo «ng/bµ th× tæ chøc mét bé phËn kiÓm to¸n néi bé sÏ phøc t¹p vµ tèn kÐm? Cã Kh«ng 34. Theo «ng/bµ th× c«ng ty cña «ng bµ cã thÓ ph¶i ®èi mÆt víi nh÷ng rñi ro nµo trong ho¹t ®éng kinh doanh? ………………………………………………………………………………………………………… 35. ¤ng/bµ cã nghÜ r»ng víi qui m« nh− c«ng ty m×nh th× sÏ rÊt khã ®Ó cã thÓ ng¨n chÆn vµ ph¸t hiÖn nh÷ng sai ph¹m kh«ng? Cã Kh«ng 36. §Þnh kú ë c«ng ty «ng/bµ cã tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ vÒ tÝnh hiÖu qu¶ cña c¸c ho¹t ®éng hay mét bé phËn, mét chi nh¸nh hay kh«ng? Cã Kh«ng ----------------- x - 44 Phụ lục số 2.22 : Tổng hợp kết quả gửi phiếu ñiều tra KÕt qu¶ pháng vÊn PhÇn A. Th«ng tin chung vÒ ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp (1) C¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp ®−îc kh¶o s¸t STT Sè phiÕu ph¸t ra Sè phiÕu nhËn vÒ Tû lÖ 1. C«ng ty mÑ trong tËp ®oµn 8 6 2. C«ng ty thµnh viªn do c«ng ty mÑ n¾m gi÷ 100% vèn 32 23 3. C«ng ty thµnh viªn do c«ng ty mÑ n¾m gi÷ >50% vèn 30 15 4. C«ng ty thµnh viªn do c«ng ty mÑ n¾m gi÷ <50% vèn 10 5 4. §¬n vÞ h¹ch to¸n phô thuéc vµ sù nghiÖp 4 2 5. C¸c doanh nghiÖp kh«ng ph¶I lµ thµnh viªn cña c¸c tËp ®oµn kinh tÕ 12 10 Tæng céng 96 61 63% (2) C«ng ty cña «ng/bµ cã ph¶I lµ thµnh viªn cña tËp ®oµn hay kh«ng? TËp ®oµn 51/61 Kh«ng theo h×nh thøc tËp ®oµn 10/61 Tªn TËp ®oµn: TËp ®oµn B−u chÝnh ViÔn th«ng ViÖt Nam, TËp ®oµn DÇu khÝ Quèc gia ViÖt Nam, TËp ®oµn §iÖn lùc ViÖt Nam, TËp ®oµn DÖt may ViÖt Nam, TËp ®oµn C«ng nghiÖp Tµu thñy ViÖt Nam, TËp ®oµn c«ng nghiÖp Than – Kho¸ng s¶n ViÖt Nam. Sè phiÕu ®iÒu tra cña c¸c ®¬n vÞ thuéc diÖn kh¶o s¸t: 51 Sè tËp ®oµn cã c¸c thµnh viªn tr¶ lêi kh¶o s¸t: 6 (3) TËp ®oµn cña «ng/ bµ ®ang lµm viÖc lµ lo¹i h×nh nµo d−íi ®©y 1 Tæng c«ng ty nhµ n−íc ®−îc tæ chøc vµ c¬ cÊu l¹i theo m« h×nh tËp ®oµn 51 2 TËp ®oµn n−íc ngoµi 3 TËp ®oµn t− nh©n 4 Tæng c«ng ty 91 5 Tæng c«ng ty 90 6 Lo¹i kh¸c 10 (Xin nªu cô thÓ: ………………………………………………………………….) (4) TËp ®oµn cã lÜnh vùc kinh doanh chÝnh vµ cã c¸c lÜnh vùc kinh doanh kh¸c? 1 ChØ tham gia lÜnh vùc kinh doanh chÝnh 0/6 2 Cã tham gia c¸c lÜnh vùc kinh doanh kh¸c 6/6 (5) TËp ®oµn ®−îc tæ chøc qu¶n lý theo m« h×nh nµo x - 45 M« t¶ Theo cÊu tróc tËp trung quyÒn lùc Cã v¨n phßng ®iÒu hµnh tËp ®oµn tham gia vµo tÊt c¶ c¸c ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ thµnh viªn. 4/6 Theo cÊu tróc holding (C«ng ty mÑ – con) C«ng ty mÑ chi phèi ®¬n vÞ thµnh viªn theo sè l−îng vèn cæ phÇn 0/6 Theo cÊu tróc hån hîp V¨n phßng ®iÒu hµnh chiÕn l−îc, c¸c ho¹t ®éng cô thÓ cña ®¬n vÞ thµnh viªn do ®¬n vÞ thµnh viªn quyÕt ®Þnh. 2/6 Lo¹i kh¸c ........................................................................................................ ........................................................................................................ (6) Sè l−îng ®¬n vÞ thµnh viªn trong tËp ®oµn TT Tập ñoàn Tổng số công ty con Trực thuộc Sở hữu 100% Sở hữu >50% Sở hữu <50% 1 Dầu khí 19 - 6 11 2 2 ðiện lực 60 17 23 10 10 3 Bưu chính Viễn thông 93 67 2 12 14 4 Dệt-May 75 9 10 24 22 5 Than-Khoáng sản 62 10 7 41 4 6 Công nghiệp Tàu thủy 59 7 11 30 11 (7) C«ng ty mµ «ng/ bµ ®ang lµm viÖc lµ C«ng ty mÑ 6/51 §¬n vÞ thµnh viªn 45/51 (8) ¤ng/bµ ®· qu¶n lý hoÆc tham gia c«ng viÖc qu¶n lý c«ng ty hiÖn t¹i bao nhiªu n¨m tÝnh tíi thêi ®iÓm hiÖn nay? D−íi 10 n¨m 14/51 Tµi chÝnh – KÕ to¸n- kiểm to¸n 34/51 D−íi 20 n¨m 25/51 Qu¶n lý chung 27/51 Trªn 20 n¨m 12/51 LÜnh vùc kh¸c 0/51 PhÇn B. KiÓm tra, KiÓm so¸t tµi chÝnh vµ c¸c lÜnh vùc kiÓm so¸t kh¸c (9) Trong c«ng ty cña «ng/bµ cã thùc hiÖn kiÓm to¸n hµng n¨m hay kh«ng? Cã 49/51 Kh«ng 2/51 (10) H×nh thøc kiÓm to¸n ¸p dông trong c«ng ty cña «ng/ bµ: KiÓm to¸n tµi chÝnh 38/51 KiÓm to¸n ho¹t ®éng 3/51 KiÓm to¸n tu©n thñ 31/51 x - 46 Lo¹i kh¸c (11) Tæ chøc nµo thùc hiÖn kiÓm to¸n hµng n¨m ë c«ng ty cña «ng/bµ? KiÓm to¸n ®éc lËp 38/51 KiÓm to¸n Nhµ n−íc 21/51 KiÓm to¸n néi bé 20/51 Kh«ng cã 2/51 (12) Sau khi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh, trong c«ng ty cã thùc hiÖn kiÓm tra l¹i tr−íc khi tr×nh phª chuÈn b¸o c¸o kh«ng? NÕu cã th× lµ ai? Ban KiÓm so¸t: 3/51 Phßng KÕ to¸n c«ng ty mÑ: 12/51 Ban KiÓm to¸n néi bé: 15/51 Sè cßn l¹i kh«ng cã c©u tr¶ lêi chÝnh x¸c (13) Trong c«ng ty cña «ng bµ cã Ban KiÓm so¸t kh«ng? Cã 28/51 Kh«ng 23/51 (14) C¸c thµnh viªn trong ban kiÓm so¸t cã tham gia c¸c chøc vô qu¶n lý nµo kh¸c kh«ng? Cã 1/28 Kh«ng 27/28 (15) C«ng ty cña «ng/bµ cã tæ chøc bé phËn/phßng kiÓm to¸n néi bé kh«ng? Cã 15/51 Kh«ng 36/51 NÕu c©u tr¶ lêi lµ cã, xin «ng/bµ tr¶ lêi tiÕp c¸c c©u hái tõ 23.1 tíi 23.26, trong tr−êng hîp ng−îc l¹i xin «ng bµ bá qua nh÷ng c©u hái nµy vµ tr¶ lêi tiÕp tõ 24 ®Õn 36. 15.1 Bé phËn kiÓm to¸n néi bé ë ®¬n vÞ ®−îc thµnh lËp tõ khi nµo? Tªn cña bé phËn kiÓm to¸n néi bé Chñ yÕu tõ sau n¨m 1997 Sau khi chuyÓn ®æi thµnh m« h×nh tËp ®oµn c¬ cÊu vµ tæ chøc l¹i bé phËn KTNB KiÓm to¸n néi bé cña c«ng ty ®−îc ®Æt d−íi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña Ban gi¸m ®èc: 12/51 vµ b¸o c¸o cho nh÷ng ai? Héi ®ång qu¶n trÞ, Ban gi¸m ®èc, Ban kiÓm so¸t 15.2 KiÓm to¸n néi bé ®−îc tæ chøc t¹i c«ng ty mÑ vµ c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn: C«ng ty mÑ 5 §¬n vÞ thµnh viªn 10 15.3 M« h×nh tæ chøc cña kiÓm to¸n néi bé lµ: C«ng ty mÑ Gi¸m ®Þnh viªn kÕ to¸n (1 ng−êi) 0/5 Mét phßng, ban 4/5 Mét tæ kiÓm to¸n 0 Thay ®æi theo thêi kú vµ yªu cÇu c«ng viÖc 1/5 §¬n vÞ thµnh viªn Gi¸m ®Þnh viªn kÕ to¸n (1 ng−êi) 0 Mét phßng, ban 4/10 Mét tæ kiÓm to¸n 6/10 M« h×nh kh¸c 0 15.4 KiÓm to¸n néi bé ë c«ng ty cã biªn chÕ bao nhiªu ng−êi: D−íi 4 ng−êi 5 x - 47 Tõ 5 ®Õn 10 ng−êi 9 Trªn 10 ng−êi 1 15.5 Tr×nh ®é cña c¸c kiÓm to¸n viªn néi bé ë trong c«ng ty nh− thÕ nµo? §¹i häc 15/15 Cao ®¼ng 0 Trung häc chuyªn nghiÖp 0 15.6 Chứng chØ nghÒ nghiÖp cña c¸c kiÓm to¸n viªn néi bé CIA (chøng chØ kiÓm to¸n viªn néi bé) 1/15 CPA (ACCA, CPA _US...) (chøng chØ kiÓm to¸n viªn ®éc lËp) 3/15 Chøng chØ kh¸c 6/15 NÕu cã, xin vui lßng cho biÕt tªn Tæ chøc cÊp chøng chØ nghÒ nghiÖp…………………………………….. 15.7 Khi ®−îc bæ nhiÖm lµm kiÓm to¸n viªn néi bé, viÖc ®µo t¹o cña kiÓm to¸n viªn cã ®−îc thùc hiÖn kh«ng? Cã 15/15 Kh«ng 0 Thêi gian trung b×nh c«ng ty tæ chøc c¸c khãa ®µo t¹o cho kiÓm to¸n viªn néi bé lµ………………………… 15.8 Theo «ng/bµ th× víi sè l−îng biªn chÕ kiÓm to¸n viªn néi bé ë ®¬n vÞ nh− hiÖn nay cã phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ ë ®¬n vÞ kh«ng? Cã 5/15 Kh«ng 10/15 Cô thÓ……………………………………………………………………………………. 15.9 Theo «ng/bµ ®−îc biÕt th× kiÓm to¸n néi bé ë c«ng ty ®· tham gia vµo nh÷ng lÜnh vùc nµo? KiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh 15/15 KiÓm to¸n ho¹t ®éng 2/15 KiÓm to¸n tu©n thñ 14/15 KiÓm to¸n c¸c lÜnh vùc kh¸c 0 (Chi tiÕt: ……………………………............................................) 15.10 KiÓm to¸n néi bé thùc hiÖn kiÓm to¸n theo? KÕ ho¹ch kiÓm to¸n hµng n¨m 15/15 Theo quyÕt ®Þnh cña héi ®ång qu¶n trÞ (th«ng qua ban kiÓm so¸t) 2/15 Theo quyÕt ®Þnh cña Ban gi¸m ®èc 13/15 Kh¸c (Chi tiÕt: ……………………………………………….) 15.11 KiÓm to¸n néi bé ë c«ng ty cung cÊp th«ng tin kiÓm to¸n cho ai? Cæ ®«ng 14/15 Héi ®ång qu¶n trÞ 15/15 Ban gi¸m ®èc 15/15 §èi t−îng kh¸c (Chi tiÕt: …………………………………………………) 15.12 ViÖc bæ nhiÖm vµ miÔn nhiÖm Tr−ëng bé phËn kiÓm to¸n néi bé trong c«ng ty do ai quyÕt ®Þnh? §¹i héi cæ ®«ng 1 Chñ tÞch héi ®ång qu¶n trÞ 14/15 x - 48 Ban kiÓm so¸t 0 §èi t−îng kh¸c (Chi tiÕt: …………………………………………………) 15.13 ViÖc bæ nhiÖm vµ miÔn nhiÖm c¸c kiÓm to¸n viªn néi bé trong c«ng ty do ai quyÕt ®Þnh? §¹i héi cæ ®«ng 0 Chñ tÞch héi ®ång qu¶n trÞ 0- Ban kiÓm so¸t 0 Tr−ëng bé ph©n KiÓm to¸n néi bé 5/15 §èi t−îng kh¸c (Chi tiÕt: Ban gi¸m ®èc…………………………………………………) 10/15 15.14 KiÓm to¸n néi bé cã thùc hiÖn kiÓm to¸n ho¹t ®éng nh− ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ cña mét giao dÞch, mét t¸c nghiÖp, nghiÖp vô cña bé phËn, phßng ban, mét chi nh¸nh (vÝ dô: mua hµng, tuyÓn dông lao ®éng,…) nµo kh«ng? Cã (Chi tiÕt: ……………………………………………………………..) 2/15 Kh«ng cã 13/15 ChØ kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh 15.15 KiÓm to¸n néi bé cã thùc hiÖn kiÓm to¸n kiÓm to¸n ho¹t ®éng th× nh÷ng ho¹t ®éng nµo th−êng ®−îc tiÕn hµnh kiÓm to¸n ....HiÖu qu¶ cña chi phÝ, hiÖu qu¶ cña nghiÖp vô tån quü... 15.16 NÕu cã kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh th× thêi ®iÓm kiÓm to¸n lµ? Cuèi n¨m tµi chÝnh tr−íc khi quyÕt to¸n 5/15 Sau khi quyÕt to¸n ®−îc duyÖt ChØ theo yªu cÇu 15/15 15.17 KiÓm to¸n néi bé cã x©y dùng qui tr×nh cho ho¹t ®éng kiÓm to¸n kh«ng? Cã 14/15 Kh«ng 1/15 Qui tr×nh kiÓm to¸n chung ®−îc x©y dùng cho c¸c cuéc kiÓm tãan tËp trung chñ yÕu vµo kiÓm tãan b¸o c¸o tµi chÝnh vµ kiÓm to¸n tu©n thñ. 15.18 KiÓm to¸n néi bé kiÓm to¸n dùa trªn c¬ së nµo khi thùc hiÖn kiÓm to¸n? ChuÈn mùc thùc hµnh cho kiÓm to¸n néi bé 15/15 ChuÈn mùc kÕ to¸n, chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh 15/15 ChuÈn mùc cho kiÓm to¸n ®éc lËp 0 LuËt KiÓm to¸n Nhµ n−íc 2/15 Quy chÕ kiÓm to¸n néi bé cña c«ng ty 15/15 Kh¸c (Chi tiÕt: ……………………………………………………………) 15.19 ¤ng/bµ cã thÓ cho biÕt sai ph¹m ®−îc kiÓm to¸n viªn ph¸t hiÖn, ng¨n chÆn vµ xö lý cã gi¸ trÞ vµo kho¶ng bao nhiªu trong n¨m võa qua? Kh«ng nhËn ®−îc c©u tr¶ lêi chÝnh x¸c 15.20 ¤ng/bµ cã thÓ −íc tÝnh trung b×nh chi phÝ cho ho¹t ®éng kiÓm to¸n kho¶ng bao nhiªu (triÖu VN§)? Chi phÝ l−¬ng cho nh©n viªn 3,5 triÖu/ th¸ng/NV (phÇn Net) C¸c chi phÝ kh¸c x - 49 15.21 Xin vui lßng ®¸nh gi¸ theo møc ®é tõ cao xuèng thÊp víi 5- RÊt cao, 4–Cao, 3- Trung b×nh, 2- ThÊp, 1 – RÊt thÊp 5 4 3 2 1 Chi phÝ ho¹t ®éng cho kiÓm to¸n néi bé so víi tæng chi phÝ cña c«ng ty 2/15 13/15 HiÖu qu¶ ho¹t ®éng cña kiÓm to¸n néi bé khi cung cÊp th«ng tin phôc vô cho nhµ qu¶n lý 1/15 14/15 Sù phï hîp vÒ c¸ch thøc tæ chøc quy tr×nh cña kiÓm to¸n néi bé tËp ®oµn ®èi víi c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn 8/15 2/15 5/15 KiÓm to¸n néi bé cña c«ng ty ®· phèi hîp víi c¸c c¬ quan kiÓm to¸n bªn ngoµi (kiÓm to¸n ®éc lËp, kiÓm to¸n nhµ n−íc) víi hiÖu qu¶ lµ 13/15 2/15 15.22 ¤ng/bµ ®¸nh gi¸ nh− thÕ nµo vÒ nh÷ng chÝnh s¸ch cña Nhµ n−íc vÒ kiÓm to¸n néi bé? Phï hîp víi thùc tÕ 3/15 Qu¸ chung chung 12/15 Kh«ng vËn dông ®−îc §Ò xuÊt cô thÓ: CÇn cã c¬ quan chuyªn vÒ ®µo t¹o vµ cÊp chøng chØ cho KTVNB 15.23 Theo «ng/bµ th× Nhµ n−íc cã nªn thùc hiÖn qu¶n lý Nhµ n−íc ®èi víi tæ chøc kiÓm to¸n néi bé hay kh«ng? (VÝ dô tæ chøc m« h×nh, ban hµnh chuÈn mùc?...) Cã 14/15 Kh«ng 1/15 §Ò xuÊt cô thÓ………………………………………………………………………………………………………. 15.24 Theo ý kiÕn «ng/bµ th× cã cÇn thiÕt ph¶i "tiªu chuÈn ho¸" ®èi víi kiÓm to¸n viªn néi bé vµ tiÕn tíi cÊp chøng chØ kiÓm to¸n viªn néi bé kh«ng? Cã 7/15 Kh«ng 8/15 15.25 Cho tíi thêi ®iÓm hiÖn t¹i, kiÓm to¸n néi bé cßn tån t¹i vµ ho¹t ®éng ë c«ng ty kh«ng? Cã 15/15 Kh«ng 0/15 15.26 Theo «ng/bµ th× kiÓm to¸n néi bé nªn tæ chøc trong nh÷ng lo¹i doanh nghiÖp nµo? C¸c doanh nghiÖp nhµ n−íc nãi chung 1/15 C¸c tæng c«ng ty, TËp ®oµn hay C«ng ty cã qui m« lín 15/15 Kh¸c (chi tiÕt:……………………………………………………………) --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 16 ¤ng/bµ ®¸nh gi¸ nh− thÕ nµo vÒ vai trß cña kiÓm to¸n trong ho¹t ®éng qu¶n lý? RÊt quan träng (theo nghÜa lµ b¾t buéc ph¶i cã) 45/51 Kh¸ quan träng (¶nh h−ëng ®¸ng kÓ tíi viÖc ra quyÕt ®Þnh) 6/51 Kh«ng quan träng (kh«ng hÒ ¶nh h−ëng tíi ra quyÕt ®Þnh) 17 Theo «ng/bµ th× viÖc sö dông th«ng tin kiÓm to¸n nãi chung ë c«ng ty cña m×nh nh− thÕ nµo? Khi cÇn b¸o c¸o víi cÊp trªn 44/51 Khi cÇn ®i vay vèn cña ng©n hµng 34/51 x - 50 §Þnh kú khi kÕt thóc n¨m tµi chÝnh 46/51 Yªu cÇu cña ®èi t¸c vÒ b¸o c¸o tµi chÝnh 12/51 Kh¸c (chi tiÕt: ………………………………………………………………………………..) 18 Theo «ng/bµ th× cã sù kh¸c biÖt gi÷a th«ng tin vµ môc ®Ých cña cuéc kiÓm to¸n do ba tæ chøc kiÓm to¸n thùc hiÖn lµ KiÓm to¸n ®éc lËp, KiÓm to¸n nhµ n−íc vµ KiÓm to¸n néi bé thùc hiÖn? Cã 48/51 Kh«ng 3/51 19 Theo «ng/bµ th× kiÓm to¸n néi bé cÇn ph¶i cã sù ®éc lËp nh− thÕ nµo trong c«ng ty? §éc lËp víi c¸c bé phËn kh¸c trong c«ng ty vµ trùc thuéc gi¸m ®èc 48/51 §éc lËp víi c¸c bé phËn kh¸c vµ trùc thuéc héi ®ång qu¶n trÞ 3/51 §éc lËp hoµn toµn 0 Kh¸c (chi tiÕt:…………………………………………………………………………………) 20 Theo «ng/bµ biÕt th× ®Õn nay Nhµ n−íc cã ban hµnh nh÷ng v¨n b¶n h−íng dÉn vÒ qui tr×nh vµ tæ chøc bé m¸y kiÓm to¸n néi bé trong ®¬n vÞ ch−a? Cã råi 23/51 Ch−a cã 2/51 Kh«ng râ 26/51 21 Theo «ng/bµ th× ho¹t ®éng cña ban kiÓm so¸t cã gièng nh− kiÓm to¸n néi bé kh«ng? Cã 34/51 Kh«ng 17/51 22 Theo «ng bµ thi cã thÓ thuª ngoµi tiÕn hµnh ho¹t ®éng kiÓm to¸n néi bé kh«ng? Cã 23/51 Kh«ng 28/51 23 Theo «ng/bµ th× Nhµ n−íc cã nªn cã nh÷ng v¨n b¶n b¾t buéc c«ng ty ph¶i tæ chøc kiÓm to¸n néi bé hay kh«ng? Cã 15/51 Kh«ng 36/51 24 ¤ng/bµ cã nghÜ r»ng viÖc thuª c«ng ty kiÓm to¸n ë bªn ngoµi kiÓm to¸n th× vÉn cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc bé phËn kiÓm to¸n néi bé? Cã 23/51 Kh«ng 28/51 25 Theo «ng/bµ th× tæ chøc mét bé phËn kiÓm to¸n néi bé sÏ phøc t¹p vµ tèn kÐm? Cã 40/51 Kh«ng 11/51 26 Theo «ng/bµ th× c«ng ty cña «ng bµ cã thÓ ph¶i ®èi mÆt víi nh÷ng rñi ro nµo trong ho¹t ®éng kinh doanh? ThÞ tr−êng c¹nh tranh toµn cÇu, c¸c chiÕn l−îc kinh doanh lµ yÕu tè then chèt thµnh c«ng cña c¸c doanh nghiÖp, rñi ro do rµo c¶n ngµnh thÊp… 27 ¤ng/bµ cã nghÜ r»ng víi qui m« nh− c«ng ty m×nh th× sÏ rÊt khã ®Ó cã thÓ ng¨n chÆn vµ ph¸t hiÖn nh÷ng sai ph¹m kh«ng? Cã 18/51 Kh«ng 33/51 28 §Þnh kú ë c«ng ty «ng/bµ cã tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ vÒ tÝnh hiÖu qu¶ cña c¸c ho¹t ®éng hay mét bé phËn, mét chi nh¸nh hay kh«ng? Cã 5/51 Kh«ng 46/51 x - 51 Phụ lục 2.23: Tổ chức KTNB tại các ñơn vị thành viên của Tập ñoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam Năm 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 Tổng số ñơn vị có KTNB 47 52 51 47 47 42 40 - ðơn vị có phòng KTNB 7 9 11 11 13 17 15 - ðơn vị có phòng KTNB 21 19 21 19 19 13 13 - ðơn vị có Kiểm toán viên nội bộ 19 24 19 17 15 12 12 Tổng số kiểm toán viên nội bộ 102 110 126 116 133 128 118 (Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác KTNB – Tập ñoàn BCVT Việt Nam) x - 52 Phụ lục 2.24: Bảng tổng hợp kết quả khảo sát thông qua phỏng vấn trực tiếp 1. Nội dung: Mô hình tổ chức KTNB Tập ñoàn Mô hình tổ chức KTNB Hình thức tổ chức Slg ñvị trong tập ñoàn có KTNB/ Tổng số ñvị thành viên Tập ñoàn dầu khí Quốc gia Việt Nam Một phòng, ban Tổ chức theo hình thức nửa tập trung nửa phân tán 14 Tập ñoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam Một phòng, ban Tổ chức theo hình thức tập trung 1 Tập ñoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản - Một phòng, ban - Một tổ kiểm toán - Kiểm toán trong phòng thanh tra Tổ chức theo hình thức nửa tập trung nửa phân tán 37 Tập ñoàn Tài chính Bảo Việt - Một phòng, ban - Một tổ kiểm toán - Tổ chức theo hình thức nửa tập trung nửa phân tán Tập ñoàn Số lượng KTVNB tại công ty mẹ Số lượng KTVNB tại các công ty con Có huy ñộng KTVNB của các công ty con khác vào cuộc kiểm toán hay không? Mức ñộ phù hợp của biên chế KTNB so với yêu cầu công việc Tập ñoàn dầu khí Quốc gia Việt Nam 05 55 Có Có Tập ñoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam 09 0 Không Không Tập ñoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản 05 89 Có Có 2. Nội dung về công tác KTNB Tập ñoàn Lĩnh vực kiểm toán thường thực hiện Kiểm toán nội bộ thực hiện những loại kiểm toán nào theo thời ñiểm kiểm toán? Phương thức tiến hành Phương pháp kiểm toán Tập ñoàn dầu khí Quốc gia Việt Nam - Kiểm toán hoạt ñộng - Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán thường xuyên - Kiểm toán trước Kiểm toán sau - Kiểm toán toàn diện - Quan sát, kiểm kê thực tế, xác minh (cả bên trong và bên ngoài tập ñoàn) - Xác minh tài liệu, ñối chiếu x - 53 Luật và quy ñịnh - Tính toán, so sánh và phân tích Tập ñoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam - Kiểm toán hoạt ñộng - Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán báo cáo tài chính (Ranh giới giữa ba lĩnh vực không rõ ràng) - Kiểm toán thường xuyên. - Kiểm toán ñịnh kỳ Chọn mẫu kiểm toán - Kiểm kê, xác nhận, ñiều tra, phân tích, phỏng vấn, quan sát Tập ñoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản - Kiểm toán hoạt ñộng - Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán báo cáo tài chính - Kiểm toán thường xuyên. - Kiểm toán ñịnh kỳ Chọn mẫu kiểm toán Kiểm kê, xác nhận, ñiều tra, phân tích, quan sát, phỏng vấn Tập ñoàn Công nghiệp tàu thủy - Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán báo cáo tài chính - Kiểm toán hoạt ñộng - Kiểm toán thường xuyên. - Kiểm toán ñịnh kỳ Chọn mẫu kiểm toán Kiểm kê, xác nhận, ñiều tra, phân tích, quan sát, phỏng vấn x - 54 Phụ lục 2.25: Mô hình tổ chức của một số tập ñoàn Mô hình tổ chức Tập ñoàn công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam Công ty mẹ - Tập ñoàn TKV Hội ñồng quản trị Tổng giám ñốc Các Phó TGð Ban Kiểm soát Các Ban Chức năng Các ñơn vị trong cơ cấu Công ty mẹ Các công ty con cổ phần Các công ty con TNHH một thành viên Các công ty con TNHH hai thành viên Các công ty con nhà nước Các công ty con hoạt ñộng sự nghiệp x - 55 Mô hình tổ chức Tập ñoàn Cao su Việt Nam Hội ñồng quản trị Tổng giám ñốc Các Phó TGð Ban Kiểm soát Các Ban Chức năng Công ty con ðơn vị HCSN Công ty liên kết Công ty con do Tập ñoàn góp 100% vốn ñiều lệ Công ty con do Tập ñoàn góp 50% vốn ñiều lệ x - 56 Mô hình tổ chức Tập ñoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam Công ty quản lý viễn thông ñường trục Cơ quan tham mưu và ủy nhiệm ñiều hành Cục Bưu ñiện Trung ương Trung tâm thông tin và quan hệ công chúng Viễn thông tỉnh/thành phố trực thuộc Tập ñoàn (Tập ñoàn sở hữu 100% vốn ñiều lệ) Công ty ðiện toán và Truyền số liệu Các công ty liên doanh về viễn thông Tổng công ty Bưu chính (Tổng công ty do nhà nước quyết ñịnh ñầu tư và thành lập) Học viện Công nghệ BCVT Các công ty thông tin di ñộng Các công ty sản xuất công nghiệp Bệnh viện Bưu ñiện I, II, III Các công ty tư vấn chuyên ngành Các công ty thương mại xây lắp Bệnh viện ñiều dưỡng và phục hồi Công ty dịch vụ tài chính Các công ty khác Do công ty mẹ sở hữu 100% vốn Cty TNHH 1 TV do công ty mẹ sở hữu 100% vốn ðơn vị cung ứng dịch vụ do công ty mẹ sở hữu 100% vốn Cty Cổ phần do công ty mẹ sở hữu >50% vốn Cty liên doanh (liên kết tự nguyện) Tcty nhà nước (nhà nước giao vốn qua Tập ñoàn) Cty Cổ phần do công ty mẹ sở hữu <50% vốn Công ty mẹ x - 57 Công ty mẹ Hội ñồng quản trị Tổng giám ñốc Các Phó TGð Ban Kiểm soát Các Ban Chức năng Các ñơn vị trong cơ cấu Công ty mẹ Tcty Tài chính VINASHIN Tcty Vận tải VINASHIN Tcty ñóng mới và sửa chữa tàu thủy Tcty ðầu tư và xây dựng VINASHIN Khối sự nghiệp ðào tạo, Khoa học công nghệ, báo chí Các công ty - Cổ phần, - Liên doanh, - TNHH Mô hình tổ chức Tập ñoàn Công nghiệp tàu thủy Việt Nam x - 58 . Mô hình tổ chức Tập ñoàn Tài chính Bào Việt x - 59 Phụ lục 3.1: Bảng câu hỏi ñánh giá chất lượng kiểm toán nội bộ Họ và Tên : Cấp bậc : Số hiệu nhân viên : Chức vụ : Công ty : ðánh giá của ông (bà) về công việc do ñoàn KTNB thực hiện - Trưởng nhóm KTNB : - Thời gian thực hiện : STT Câu hỏi ðánh giá Ghi chú/ ðề xuất 1 Cho biết thái ñộ giao tiếp, cách thức tiến hành của các thành viên trong ñoàn kiểm toán có làm ảnh hưởng ñến công việc của ông bà không ? 2 KTNB có tuân thủ theo ñúng kế hoạch kiểm toán ñã ñược thống nhất trước với ñơn vị không ? 3 Những nội dung nào khác ngoài kế hoạch kiểm toán của kỳ kiểm toán này mà ông bà ñề xuất ………………………. x - 60 Phụ lục 3.2: Quy tắc ñạo ñức nghề nghiệp ban kiểm toán nội bộ tập ñoàn Họ và Tên : Cấp bậc : Số hiệu nhân viên : Chức vụ : Nhóm : Tôi xin cam kết rằng tôi ñã ñọc, hiểu và ñồng ý tuân thủ các Quy tắc ðạo ñức Nghề nghiệp dưới ñây trong thời gian làm việc của tôi với tư cách là một kiểm toán viên nội bộ của công ty …... 1. Tính trung thực: tính trung thực của Kiểm toán viên nội bộ tạo nên lòng tin và do ñó ñem lại sự tin cậy ñối với những ñánh giá của tôi. Tôi sẽ: • Thực hiện công việc của mình một cách trung thực, cẩn trọng và có trách nhiệm. • Tôn trọng luật pháp và công bố những thông tin theo yêu cầu của luật pháp và nghề nghiệp. • Không tham gia vào các hoạt ñộng trái pháp luật hoặc thực hiện các hoạt ñộng làm mất uy tín nghề nghiệp của KTNB hoặc của công ty…. ……..cũng như toàn tập ñoàn……… • Tôn trọng và ñóng góp các mục tiêu chính ñáng và ñạo ñức nghề nghiệp của Tập ñoàn 2. Khách quan: thể hiện sự khách quan nghề nghiệp cao nhất trong việc thu thập, ñánh giá và trao ñổi thông tin về hoạt ñộng và quy trình ñược kiểm tra. Tôi thực hiện ñánh giá công bằng cho tất cả các tình huống liên quan và không bị ảnh hưởng một cách không chính ñáng từ lợi ích của mình hoặc người khác trong việc ñưa ra ñánh giá. Tôi sẽ: • Không tham gia bất cứ hoạt ñộng hoặc mối liên hệ nào có thể ảnh hưởng hoặc cho là có ảnh hưởng ñến việc thực hiện ñánh giá một cách công bằng của mình. Việc tham gia này bao gồm các hoạt ñộng và mối liên hệ mà có thể có xung ñột về lợi ích của tập ñoàn. • Không chấp nhận bất cứ gì có thể ảnh hưởng hoặc ñược cho là có ảnh hưởng ñến ñánh giá nghề nghiệp của mình. • Công bố các chi tiết, nếu không công bố, có thể làm sai lệch nội dung báo cáo về các hoạt ñộng. 3. Tuyệt mật: tôn trọng giá trị và tư cách sở hữu của thông tin mà tôi có ñược và không ñược tiết lộ các thông tin này khi chưa ñược cho phép trừ khi luật pháp hoặc nghĩa vụ nghề nghiệp yêu cầu. Tôi sẽ: x - 61 • Thận trọng trong việc sử dụng và bảo vệ các thông tin có ñược trong quá trình làm việc. • Không ñược sử dụng các thông tin này với mục ñích tư lợi hoặc với mục ñích trái với pháp luật hoặc gây thiệt hại về mục tiêu chính ñáng và ñạo ñức nghề nghiệp của Tập ñoàn và công ty. 4. Năng lực: sử dụng kiến thức, kỹ năng và kinh nghiệm cần thiết ñể thực hiện công việc KTNB. Tôi sẽ: • Chỉ tham gia vào công việc mà mình có ñủ các kiến thức, kỹ năng và kinh nghiệm cần thiết. • Thực hiện công việc theo Chính sách KTNB. • Liên tục nâng cao năng lực của mình, hiệu quả và chất lượng của công việc. Trong trường hợp tôi vi phạm Quy tắc ðạo ñức Nghề nghiệp trên, tôi sẽ chịu trách nhiệm trước pháp luật, chịu các hình thức kỷ luật theo chính sách và quy trình quản lý nhân sự của Tập ñoàn. ……………….., ……………… 200x Người chứng kiến Người ký cam kết Họ tên Họ tên Chức vụ Chức vụ x - 62 Phụ lục 3.3: Mô tả công việc một số vị trí chủ chốt Chức danh: Trưởng phòng KTNB 5. ðơn vị: KTNB 6. Báo cáo cho: Ban Kiểm soát Hội ñồng Quản trị (Chủ tịch) 7. Nhiệm vụ và các trách nhiệm chính: • Lập kế hoạch tổng thể ba năm của phòng và ngân sách hàng năm cho hoạt ñộng KTNB các bộ phận và phòng ban • Tham gia phát triển các chính sách và thủ tục KTNB mới hoặc các chính sách và thủ tục kiểm toán ñã ñược bổ sung, sửa ñổi • Tham gia phát triển chính sách và thủ tục KTNB bằng cách xem xét lại các vấn ñề kiểm toán phát sinh • Chỉ ñạo và quản lý các cuộc KTNB thường xuyên các chi nhánh,các phòng ban bao gồm kiểm tra các sổ sách kế toán, các khoản phát sinh, công tác ghi chép và các hoạt ñộng KTNB khác • Chỉ ñạo và quản lý việc thực hiện các thay ñổi trong chính sách KTNB và các thủ tục hình thành từ việc xem xét lại các hoạt ñộng KTNB hoặc từ các khuyến nghị KTNB của các nhà kiểm toán khác • Kiểm tra và tổng kết các báo cáo KTNB và các báo cáo về hoạt ñộng kiểm toán • Thực hiện các nhiệm vụ khác khi ñược Chủ tịch HðQT phân công 8. Tiêu chí ñánh giá kết quả hoạt ñộng: Khả năng của cán bộ sẽ ñược ñánh giá qua việc ñạt ñược một số các tiêu chí sau ñây: • Phòng hoạt ñộng trong phạm vi chênh lệch không quá 2% của ngân sách ñã ñược phân bổ hàng năm và ngân sách hoạt ñộng và 95% các báo cáo KTNB ñựợc thực hiện ñúng hạn và tỷ lệ các báo cáo chậm chễ và các báo cáo ñang trong thời gian hoàn thành là 5%; • 95% các báo cáo KTNB ñược Ban Kiểm soát ñồng ý và không cần phải có sự chỉnh sửa và nếu có sự chỉnh sửa thì phải hoàn thành trong phạm vi 5 ngày. Chức danh: Trưởng phòng KTNB Khu vực I, II và III 9. ðơn vị: KTNB 10. Báo cáo cho: Trưởng phòng KTNB (Ban KTNB tập ñoàn) x - 63 11. Nhiệm vụ và trách nhiệm chính: • Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán hàng năm dựa trên kết quả ñánh gía rủi ro (ưu tiên các ñơn vị kinh doanh và các phòng ban chịu nhiều rủi ro). • Rà soát chi tiết các vấn ñề rủi ro cao mà kiểm toán phát hiện ñược và các kiến nghị. • Tiến hành các cuộc kiểm toán tiếp theo ñể ñảm bảo rằng ñơn vị ñược kiểm toán ñã thực hiện các hoạt ñộng khắc phục các vấn ñề ñã phát hiện ra từ cuộc kiểm toán. 12. Các tiêu chí ñánh giá hoạt ñộng: Hoạt ñộng của chức danh này sẽ ñược ñánh giá tương ứng với việc ñạt ñược các tiêu chí sau: • ðảm bảo công việc ñược tiến hành ñối với tất cả các ñơn vị kinh doanh/các phòng ban có rủi ro cao • Những vấn ñề kiểm toán ghi nhận ñược xử lý, không lặp ñi lặp lại và có hệ thống. Chức danh: Trưởng nhóm Phụ trách Phát triển Kiểm toán 13. ðơn vị tổ chức: KTNB 14. Báo cáo cho: Trưởng phòng KTNB 15. Các nhiệm vụ và trách nhiệm chính: • Nghiên cứu sâu rộng và ñặt ra các tiêu chí hoạt ñộng ñể luôn bắt kịp với các kiến thức và kỹ năng KTNB mới nhất và xác ñịnh các thông lệ KTNB phù hợp nhất ñối với Ngân hàng. • Rà soát phương pháp kiểm toán (bao gồm các chính sách và quy trình) ít nhất là mỗi năm một lần. • Rà soát tổ chức của Phòng KTNB về cơ cấu, kênh báo cáo và mô tả công việc; tuân thủ các hoạt ñộng của KTNB và mục tiêu chung của Ngân hàng. 16. Các tiêu chí ñánh giá hoạt ñộng: Hoạt ñộng của chức danh này sẽ ñược ñánh giá tương ứng với mức ñộ ñạt ñược các tiêu chí sau: • Giá trị và tính thực tiễn của phương pháp KTNB mới. • Tính hiệu lực và hiệu quả của mô hình tổ chức và mô tả công việc mới. x - 64 Chức danh: Trưởng nhóm ðảm bảo Chất lượng KTNB 17. ðơn vị tổ chức: KTNB 18. Báo cáo cho: Trưởng phòng KTNB 19. Các nhiệm vụ và trách nhiệm chính: • Xây dựng quan hệ công việc gần gũi với các nhóm kiểm toán khác, các ñơn vị kinh doanh và các phòng ban ñể tìm ra các vấn ñề và những mong ñợi của họ ñối với KTNB. • Rà soát chất lượng KTNB ñể ñảm bảo rằng phương pháp KTNB ñược tiến hành ñầy ñủ . • Rà soát chất lượng KTNB ñể ñảm bảo tính hiệu lực và hiệu quả của quy trình kiểm toán (từ lập khâu kế hoạch, thực hiện ñến khâu báo cáo) và của các công cụ kiểm toán. • Thảo luận với các nhóm KTNB khác ñể cùng giải quyết các vấn ñề quan trọng liên quan ñến phương pháp KTNB. • Xây dựng các yêu cầu về năng lực ñối với các nhân viên KTNB và phân tích nhu cầu ñào tạo ñể bù ñắp những thiếu hụt về năng lực. Phối hợp với Phòng Tổ chức Cán bộ và ðào tạo (hoặc bộ phận ðào tạo cảu ban KTNB) khi cần thiết. 20. Các tiêu chí ñánh giá hoạt ñộng: Hoạt ñộng của chức danh này sẽ ñược ñánh giá tương ứng với mức ñộ ñạt ñược các tiêu chí sau: • Quy trình KTNB, các báo cáo và tài liệu làm việc chất lượng cao. • Hiệu quả của các chương trình ñào tạo dành cho các kiểm toán viên nội bộ. x - 65 Phụ lục 3.4: So sánh phương pháp tiếp cận kiểm toán theo hệ thống với phương pháp tiếp cận rủi ro Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Thu thập thông tin cơ sở, xác ñịnh rủi ro ban ñầu Thu thập thông tin thay ñổi ðánh giá rủi ro, sắp xếp mức ñộ rủi ro Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết Thực hiện trắc nghiệm kiểm toán ðánh giá kết quả, tổng hợp kết quả theo nhóm Lập báo cáo dự thảo Thảo luận ý kiến của nhà quản lý Lập báo cáo chính thức ðánh giá HTKSNB - Rủi ro kinh doanh - Rủi ro thị trường - Rủi ro thanh khoản - Rủi ro tín dụng - Rủi ro tuân thủ - Rủi ro tác nghiệp Chương trình kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Thu thập thông tin cơ sở và thông tin pháp lý ðánh giá trọng yếu và rủi ro ðánh giá HTKSNB Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết Thực hiện trắc nghiệm kiểm toán ðánh giá kết quả Lập báo cáo dự thảo Thảo luận ý kiến của nhà quản lý Lập báo cáo chính thức ðánh giá tồn tại, hiệu lực và liên tục của KSNB Chương trình kiểm toán