Báo cáo Thực tập Tìm hiểu về nghiệp vụ kế toán

p phi 10 152 37.500.000 133 3.750.000 111 41.250.000 ….. 50 20/5 Xu t théấ p phi 10 621 37.500.000 152 37.500.000 51 20/5 Xu t thép không rấ ỉ (inox) 621 12.000.000 152 12.000.000 52 20/5 Xu t diezenấ 627 2.600.000 152 2.600.000 53 21/5 Xu t b t cheấ ạ 627 18.445.000 153 18.445.000 54 21/5 Xu t kh u trangấ ẩ 627 17.500.000 153 17.500.000 … … …………. ….. …. ………… ………… T ng phổ át sinh 662.000.00 0 662.000.000 C ng chuy nộ ể sang trang sau 764.130.40 764.130.400 Nguy n Th M L p KTễ ị ơ ớ 08.05 50 Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu iườ ộ ự ậ ố khóa 0 Nguy n Th M L p KTễ ị ơ ớ 08.05 51 Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu iườ ộ ự ậ ố khóa Công ty CPCK Nam Phát M u s :SO3a-DNẫ ố QĐ s 15/ 2006/QĐ-BTCố S CÁI Ổ TK 152 Tháng 5/2009 ĐVT : Đ ngồ NT GS Ch ng tứ ừ Di n gi iễ ả TKĐƯ S phát sinhố SH NT Nợ Có S d đ u kố ư ầ ì 250.500.000 S phố át sinh trong kì 1/5 60 1/5 Nh p ậ thép không r (inox)ỉ 331 20.000.000 2/5 61 2/5 Nh p diezenậ 331 3.250.000 16/5 71 16/5 Nh p thépậ phi 10 111 37.500.000 20/5 50 20/5 Xu t thép phi 10ấ 621 37.500.000 20/5 51 20/5 Xu t thép không r (inox)ấ ỉ 621 12.000.000 20/5 52 20/5 Xu t diezenấ 627 2.600.000 …. .. … ……………………….. …… …….. ………… C ngộ phát sinh 320.000.000 310.000.000 S d cu i thángố ư ố 260.500.000 Ngày 31 tháng 5 năm 2009 Nguy n Th M L p KTễ ị ơ ớ 08.05 N g i l pườ ậ                      (ký , h tên )ọ K toán tr ngế ưở ( ký, h tên))ọ 52 Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu i khóaườ ộ ự ậ ố S CÁI Ổ TK 153 Tháng 5/2009 ĐVT : Đ ngồ NTG S Ch ng tứ ừ Di n gi iễ ả TKĐƯ S phát sinhố SH NT Nợ Có S d đ u kìố ư ầ 155.000.000 S phát sinh trong kìố 10/5 62 10/5 Nh p b t cheậ ạ 331 1.550.000 15/5 63 15/5 Nh p kh u trang ậ ẩ 331 1.000.0000 21/5 53 21/5 Xu t b t cheấ ạ 627 18.445.000 21/5 54 21/5 Xu t kh u trangấ ẩ 627 17.500.000 … … … ………………………….. … ……………. …………… C ng phát sinhộ 95.000.000 140.000.000 S d cu i thángố ư ố 110.000.000 Ngày 31 th áng 5 năm 2009 Nguy n Th M L p KT 08.05ễ ị ơ ớ                         N g i l pườ ậ                      (ký , h tên )ọ K toán tr ngế ưở ( ký, h tên))ọ 53 Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu i khóaườ ộ ự ậ ố III. K toán tài s n c đ nh ế ả ố ị 1. Khái ni m, đ c đi m phân lo iệ ặ ể ạ TSCĐ là nh ng t li u lao đ ng ch y u c a doanh nhi p tham gia vàoữ ư ệ ộ ủ ế ủ ệ nhi u chu kì s n xu t kinh doanh cua doanh nghi p. Đ ho t đ ng s n xu tề ả ấ ệ ể ạ ộ ả ấ kinh doanh thì v n đ hàng đ u c a công ty di n ra m t cách th ng xuyên vàấ ề ầ ủ ễ ộ ườ liên t c thì v n đ hàng đ u là 1 công ty ph i có 1 ph ng pháp đ nh v n trongụ ấ ề ầ ả ươ ị ố đó v n c đ nh chi m t tr ng r t l n. Vì v y vi c trang b đ i m i và hoànố ố ị ế ỷ ọ ấ ớ ậ ệ ị ổ ớ thi n c c u TSCĐ trong công ty là 1 v n đ r t quan tr ng góp ph n vào kệ ơ ấ ấ ề ấ ọ ầ ế ho ch hoàn thành s n xu t c a công ty.ạ ả ấ ủ 2. Phân lo iạ - TSCĐ góp ph n quan tr ng trong ho t đ ng s n xu t kinh doanh c aầ ọ ạ ộ ả ấ ủ công ty do v y mà k toán TSCĐ ph i có trách nhi m theo dõi qu n lý TSCĐậ ế ả ệ ả trong doanh nghi p. Bây gi công ty CPCK Nam Phát có nh ng TSCĐ nh sauệ ờ ở ữ ư : + ) TSCĐ dùng cho s n xu t nh các lo i máy hàn, máy c t, máy ti n,máy rútả ấ ư ạ ắ ệ s t….ắ +) TSCĐ dùng cho qu n lý nh các thi t b văn phòng, nhà x ng, nhà choả ư ế ị ưở nhân viên…. + ) các ph ng ti n v n t i : ôtô t i, ôtô du l ch….ươ ệ ậ ả ả ị 3. Quy trình luân chuy n ch ng tể ứ ừ H th ng TSCĐ c a công ty đ c hình thành t nhi u ngu n nh :ệ ố ủ ượ ừ ề ồ ư mua s m, do xây d ng c b n hoàn thành, do góp v n liên doanh, do đ cắ ự ơ ả ố ượ nhà n c c p… Đ ti n hành t t công vi c tăng gi m TSCĐ và trích kh uướ ấ ể ế ố ệ ả ấ hao TSCĐ k toán ph i h ch toán theo s đ sau:ế ả ạ ơ ồ (s đ 7)ơ ồ toán ghi chép đ y đ , chính xác, k p th i trên h thông s sách theo m t trình tầ ủ ị ờ ệ ổ ộ ự Nguy n Th M L p KT 08.05ễ ị ơ ớ54 Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu i khóaườ ộ ự ậ ố h ch toán sau:ạ Quy trình h ch toánạ Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cu i tháng:ố 4. k toán chi ti t tài s n c đ nhế ế ả ố ị A. K toán tăng TSCĐế TSCĐ trong công ty đ c hình thành ch y u do mua s m và đ c bi uượ ủ ế ắ ượ ế t ng. Đ nâng cao hi u qu trong s n xu t, đ m b o cho s n ph m s n xu tặ ể ệ ả ả ấ ả ả ả ẩ ả ấ ra có s c c nh tranh trên th tr ng, công ty đã đ u t mua s m thay th máyứ ạ ị ườ ầ ư ắ ế móc, thi t b l c h u. Do đó công ty đã đáp ng đ c nhu c u th tr ng ph nế ị ạ ậ ứ ượ ầ ị ườ ầ l n d a vào các thi t b ngày m t hi n đ i.ớ ự ế ị ộ ệ ạ Khi có TSCĐ m i tăng do mua s m, bi u t ng… đ a vào s d ng công tyớ ắ ế ặ ư ử ụ ph i l p h i đ ng b n giao TSCĐ. H i đ ng bàn giao TSCĐ có nhi m v thuả ậ ộ ồ ầ ộ ồ ệ ụ và l p biên b n giao nh n TSCĐ và l p cho t ng lo i TSCĐ.ậ ả ậ ậ ừ ạ VD:Ngày 12/5/2009 công ty mua m t máy phát đi n Đ2 c a công tyộ ệ ủ TNHH Minh Quang theo giá mua là 75.000.000đ, th i gian s d ng 12 năm đờ ử ụ ể ph c v cho s n xu t, thu GTGT 10%, chi phí v n chuy n l p đ t tr b ngụ ụ ả ấ ế ậ ể ắ ặ ả ằ ti n m t: 550.000đ.ề ặ Nguy n Th M L p KT 08.05ễ ị ơ ớ Th TSCĐẻ Biên b n tăng, ả B ng phân b ả ổ kh u hao TSCĐấ S chi ti tổ ế TSCĐ Nh t kí chungậ S cáiổ 55 Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu i khóaườ ộ ự ậ ố HÓA Đ N Ơ M u s : 01 GTKT - 3LLẫ ố GIÁ TR GIA TĂNGỊ NP/2009B 0055527 Liên 2: Giao khách hàng Ngày 12/5/2009 Đ n v bán hàng: công ty TNHH Minh Quangơ ị Đ a ch : Đ ng Đa – Hà N iị ỉ ố ộ H tên ng i mua: D ng Công Lãm ọ ườ ươ Đ n v : Công ty c ph n c khí Nam Phátơ ị ổ ầ ơ Đ a ch : T Hi p – Thanh Trì - Hà N iị ỉ ứ ệ ộ S tài kho n: 3180201007418ố ả Hình th c thanh toán: Ti n m tứ ề ặ MS:0103315925 Stt Tên hàng hóa, d chị v ụ Đvt S l ngố ượ Đ n giáơ Thành ti nề A B C 1 2 3 01 Máy phát đi n Đ2ệ Chiế c 1 75.000.000 75.000.000 C ng ti n hàng: 75.000.000độ ề Thu su t thu GTGT: 10%: 7.500.000đế ấ ế T ng c ng ti n thanh toán: 82.500.000đổ ộ ề S ti n vi t b ng ch : ố ề ế ằ ữ Tám m i hai tri u năm trăm nghìn đ ng ch n.ươ ệ ồ ẵ Hà N i ngày 12 tháng 5 năm 2009ộ Ng i mua hàngườ (Ký, h tên)ọ Ng i bán hàngườ ( ký, h tên)ọ Th tr ng đ n vủ ưở ơ ị ( ký, h tên)ọ - Căn c vào hóa đ n giá tr gia tăng s 0055527, k toán TSCĐ ti n hànhứ ơ ị ố ế ế l p biên b n giao nh n TSCĐ theo m u:ậ ả ậ ẫ Nguy n Th M L p KT 08.05ễ ị ơ ớ56 Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu i khóaườ ộ ự ậ ố Đ n v : công ty c ph n c khí Nam Phát M u s : 01 – TSCĐơ ị ổ ầ ơ ẫ ố Địa ch : T Hi p – Thanh Trì - Hà N i S 15/2006/QĐ-BTCỉ ứ ệ ộ ố ( Ngày 20/03/2006 c a b tr ng b tàiủ ộ ưở ộ chính) BIÊN B N GIAO NH N TSCĐẢ Ậ Ngày 12/5/2009 S : 2950ố N : 211 ợ Có :111 Căn c quy t đ nh s 151 ngày 12/5/2009 c a công ty c ph n c khí Nam Phát v vi c bàn giao TSCĐ.ứ ế ị ố ủ ổ ầ ơ ề ệ Biên b n giao nh n g m:ả ậ ồ - Ông( Bà): Nguy n Quang Minh, ch c v : Giám đ c công ty TNHH Minh Quang. Đ i di n bên giao.ễ ứ ụ ố ạ ệ - Ông( Bà): D ng Công Lãm , ch c v : giám đ c công ty CPCK Nam Phát . Đ i di n bên nh n.ươ ứ ụ ố ạ ệ ậ Địa đi m giao nh n: T i văn phòng làm vi c giao nh n nh sau:ể ậ ạ ệ ậ ư Stt Tên, ký hi u,ệ quy cách TSCĐ Số Hi uệ TS CĐ N cướ s nả xu tấ Năm s n ả xu tấ Năm đưa vào Sử d ngụ Tính nguyên giá TSCĐ T lỷ ệ hao mòn Tài li uệ kèm theo Giá mua C cướ v nậ Chuy nể Chi phí Ch yạ thử Nguyên giá 01 Máy phát đi nệ Đ2 Nh tậ 2008 2009 75.000.000 550.000 75.550.000 12 năm C ngộ 75.000.000 550.000 75.500.000 Hà N i này 12 tháng 5 năm 2009ộ Đ i di n bên giaoạ ệ Đ i di n bên nh nạ ệ ậ Nguy n Th M L p KT 08.05ễ ị ơ ớ54 Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu i khóaườ ộ ự ậ ố ( ký, h tên)ọ ( ký, h tên)ọ Nguy n Th M L p KT 08.05ễ ị ơ ớ55 Đơn v : công ty c ph n c khí Nam Phát Mã s : 02 - TSCĐị ổ ầ ơ ố Địa ch : T Hi p – Thanh Trì - Hà N i S 15/2006/QĐ-BTCỉ ứ ệ ộ ố ( Ngày 20/03/2006 c a b tr ng b tàiủ ộ ưở ộ chính) Th tài s n c đ nhẻ ả ố ị Ngày 12/5/2009 Căn c vào biên b n giao nh n s 2950 ngày 12/5/2009ứ ả ậ ố Tên, ký hi u, quy cách TSCĐ: máy phát đi n Đ2ệ ệ N c s n xu t: Nh t B n – Năm s n xu t 2008ướ ả ấ ậ ả ả ấ B ph n qu n lý, s d ng: T s n xu t c đi nộ ậ ả ử ụ ổ ả ấ ơ ệ Năm đ a vào s d ng: 2009ư ử ụ SH Ch ng tứ ừ Nguyên giá TSCĐ Giá tr hao mònị Ngày, tháng, năm Di n gi iễ ả Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn C ngộ D nồ A B C 1 2 3 4 12/5/2009 Mua máy phát đi n Đ2ệ 75.000.000 Ng i l p thườ ậ ẻ ( Ký, h tên)ọ K toán tr ngế ưở ( ký, h tên)ọ Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu iườ ộ ự ậ ố khóa B. K toán gi m TSCĐế ả TSCĐ trong công ty gi m do nhi u nguyên nhân khác nhau nh doả ề ư bán, thanh lý, góp v n liên doanh… trong các tr ng h p đó, tr ng h pố ườ ợ ườ ợ thanh lý TSCĐ ph i căn c vào quy t đ nh thanh lý TSCĐ đ l p biên b nả ứ ế ị ể ậ ả thanh lý TSCĐ đ t ng h p chi phí thanh lý và tính giá tr thu h i khi côngể ổ ợ ị ồ vi c thanh lý hoàn thành. ệ VD: ngày 16/5/2009 đ c s quy t đ nh c a c quan c p trên công ty đãượ ự ế ị ủ ơ ấ thanh lý m t máy khoan c n, th i gian s d ng 2 năm, nguyên giá làộ ầ ờ ử ụ 12.000.000 đ, giá tr hao mòn 8.000.000 đ, giá tr còn l i 4.000.000 đ , chiị ị ạ phí thanh lý 150.000 đ b ng ti n m t.ằ ề ặ Căn c vào quy t đ nh c a c p trên l p m t biên b n thanh lý TSCĐ.ứ ế ị ủ ấ ậ ộ ả Biên b n thanh lý l p thành 2 b n, m t b n cho phòng k toán, m t b nả ậ ả ộ ả ế ộ ả chuy n cho b ph n s d ng.ể ộ ậ ử ụ Nguy n Th M L p KTễ ị ơ ớ 08.05 57 Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu iườ ộ ự ậ ố khóa Nguy n Th M L p KTễ ị ơ ớ 08.05 58 Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu iườ ộ ự ậ ố khóa Đơn v : công ty CPCK Nam Phátị Mã s : 02- TSCĐố S 15/2006/QĐ-BTCố ( Ngày 20/03/2006 c a b tr ng b tàiủ ộ ưở ộ chính) BIÊN B N THANH LÝ TSCĐẢ Ngày 25/5/2009 S :20ố N TK: 214,811ợ Có TK: 211 Căn c vào quy t đ nh s 06 ngày16/5/2009 cu ban giám đ c công tyứ ế ị ố ả ố c ph n c khí Nam Phát v vi c thanh lý TSCĐ.ổ ầ ơ ề ệ I. BIÊN B N THANH LÝ G MẢ Ồ : Ông ( Bà): D ng Công Lãm: đ i di n công ty: tr ng ban.ươ ạ ệ ưở Ông (Bà):Nguy n Hà D ng , đ i diên công tyễ ươ ạ : y viên.ủ Ông (Bà): Nguy n Ph ng Anh: đ i di n bên mua: y viên. ễ ươ ạ ệ ủ II. TI N HÀNH THANH LÝ TSCĐ.Ế - Tên, ký hi u, quy cách ( c p h ng)TSCĐ: Máy khoan c nệ ấ ạ ầ - S hi u : TSCĐ ố ệ - N c s n xu t: Vi t Nam – Nh t B nướ ả ấ ệ ậ ả - Nguyên giá TSCĐ: 12.000.000 đ, th i gian s d ng 3 năm ờ ử ụ - Giá tr hao mòn đã trích đ n th i đi m thanh lý: 8.000.000 đị ế ờ ể - Giá tr còn l i: 4.000.000 đị ạ III. K T LU N C A BÊN THANH LÝ:Ế Ậ Ủ - Chi phí thanh lý: 150.000 đ - Thu h i thanh lý: 2.200.000 đồ - Đã ghi gi m s (th ) TSCĐ ngày 25/4/2009ả ố ẻ Ngày 25 tháng 5 năm 2009 Nguy n Th M L p KTễ ị ơ ớ 08.05 Th tr ng đ n vủ ưở ơ ị ( Ch ký)ữ Tr ng ban thanh lýưở ( Ch ký)ữ K toán tr ngế ưở ( Ch ký)ữ 59 Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu iườ ộ ự ậ ố khóa *) S chi ti t TSCĐ ổ ế Đ theo dõi m t cách chính xác tình hình bi n đ ngể ộ ế ộ c a TSCĐ c a công ty phòng k toán đã l p s chi ti t s 5. TSCĐ đ củ ủ ế ậ ổ ế ố ượ phân theo t ng nhóm và m i TSCĐ đ c ghi trên m t dòng c a s chi ti từ ỗ ượ ộ ủ ổ ế s 5 ( s chi ti t TSCĐ).ố ổ ế - C s l p: căn c đ ghi s chi ti t TSCĐ là ch ng t tăng, gi mơ ở ậ ứ ể ổ ế ứ ừ ả TSCĐ nh : hóa đ n, biên b n giao nh n, biên b n thanh lý…ư ơ ả ậ ả - Ph ng pháp l p: ươ ậ + C t tên TSCĐ: ghi tên nh ng TSCĐ căn c vào th TSCĐ, m i thộ ữ ứ ẻ ỗ ẻ là m t lo iTSCĐ ghi vào m t dòng thu c nhóm TSCĐ.ộ ạ ộ ộ + C t nguyên giá: căn c vào th TSCĐ, l y nguyên giá c a TSCĐkhiộ ứ ẻ ấ ủ bàn giao đ ghi vào c t nguyên giá.ể ộ + C t kh u hao TSCĐ: ộ ấ M c kh u hao nămứ ấ = Nguyên giácu TSCĐả Th i gian s d ngờ ử ụ VD: Căn c vào biên b n giao nh n TSCĐ ( Máy phát đi n Đ2) ngàyứ ả ậ ệ 12/5/2009, nguyên giá c a TSCĐ này là : 75.000.000đ, th i gian s d ng:12ủ ờ ử ụ năm. Ta tính đ c:ượ V i giá tr kh u hao m t năm là:6.295.833đ đ ghi vào c t kh u hao TSCĐớ ị ấ ộ ể ộ ấ c a t ng năm.ủ ừ Nguy n Th M L p KTễ ị ơ ớ 08.05 M c kh u hao tháng =ứ ấ M c kh u haoứ ấ 12 M c kh u hao năm =ứ ấ 75.550.000 12 = 6.295.833đ/ năm 60 Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu iườ ộ ự ậ ố khóa - Tác d ng c a s chi ti t TSCĐ: dùng đ theo dõi toàn b TSCĐ c aụ ủ ổ ế ể ộ ủ công ty đ i v i TSCĐ, nh ng bán hay thanh lý, k toán căn c vào biênố ớ ượ ế ứ b n thanh lý đ h y b th TSCĐ. Đ ng th i dùng bút g ch b dòngả ể ủ ỏ ẻ ồ ờ ạ ỏ TSCĐ ghi trên s chi ti t TSCĐ.ổ ế Nguy n Th M L p KTễ ị ơ ớ 08.05 61 S CHI TI T TSCĐỔ Ế Năm: 2009 Hà n i ngày 31 tháng 5 năm 2009ộ Ng i l pườ ậ ( Ký, h tên)ọ K toán tr ngế ưở ( Ký, h tên)ọ Stt Ghi tăng TSCĐ SH TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Th iờ gian sử d ngụ Kh u hao TSCĐấ Ghi gi m TSCĐả Tên, đ c đi m, ký hi uặ ể ệ TSCĐ N cướ S nả Xu tấ Năm đưa Vào sử d ngụ S trích kh u haoố ấ Ch ng tứ ừ Lý do ghi giả m … 2008 2009 SH NT 1 A. Nhà, c a, v t ki nử ậ ế trúc Nhà văn phòng … VN 2007 575.450.000 20 năm 28.772.500 28.772.500 2 B. Máy móc thi t bế ị + Máy phát đi n Đ2ệ + Máy khoan c nầ Nh tậ VN - NB 2009 2007 75.550.000 12.000.000 12 năm 3 năm 6.295.833 4.000.000 6.295.833 4.000.000 20 16/5 Tha nh lý 3 C. d ng c qu n lýụ ụ ả + Máy vi tính, máy phô tô … Đ cứ 2008 59.500.000 … 8 năm 7.437.500 … 7.437.500 … 4 D. Ph ng ti n v n t iươ ệ ậ ả + Ô tô 4 ch ng iỗ ồ … Mỹ 2008 1.350.000.000 20 năm 67.500.000 67.500.000 5. K toán kh u hao TSCĐế ấ Khi tham gia vào quá trình s n xu t kinh doanh, TSCĐ b hao mònả ấ ị d n v giá tr c a TSCĐ đ c chuy n d ch vào chi phí s n xu t kinh doanhầ ề ị ủ ượ ể ị ả ấ trong kỳ. Đ bù đ p cho giá tr hao mòn TSCĐ, k toán ti n hành trích kh uể ắ ị ế ế ấ hao TSCĐ tính vào ch đ qu n lý c a công ty, ti n hành trích kh u haoế ộ ả ủ ế ấ TSCĐ đ m b o thu h i v n nhanh, đ y đ , phù h p v i kh năng trangả ả ồ ố ầ ủ ợ ớ ả tr i chi phí c a công ty, giúp công ty có đ đi u ki n hi n đ i hóa, đ i m iả ủ ủ ề ệ ệ ạ ổ ớ công ngh , phát tri n kinh doanh.ệ ể Hi n nay, TSCĐ trong công ty đ c trích kh u hao theo ph ng phápệ ượ ấ ươ kh u hao đ ng th ng.ấ ườ ẳ Theo ph ng pháp này căn c vào nguyên giá TSCĐ đ xác đ nh m cươ ứ ể ị ứ trích kh u hao bình quân hàng năm cho TSCĐ theo công th c:ấ ứ M c kh u hao nămứ ấ = Nguyên giá c a TSCĐủ Th i gian s d ngờ ử ụ Trong đó nguyên giá TSCĐ đ c xác đ nh tùy theo t ng tr ng h p hìnhượ ị ừ ườ ợ thành TSCĐ M c kh u hao tháng =ứ ấ M c kh u hao nămứ ấ 12 Theo quy đ nh c a b tài chính k toán tính kh u hao TSCĐ theo nguyênị ủ ộ ế ấ t c: TSCĐ tăng tháng này thì tháng sau m i tính kh u hao cho. TSCĐ gi mắ ớ ấ ả tháng này thì tháng sau m i thôi tính kh u hao.ớ ấ S kh u haoố ấ TSCĐ trích = Tháng này S kh u hao ố ấ TSCĐ + trích tháng tr cướ S kh u haoố ấ TSCĐ tăng - tháng này S kh u haoố ấ TSCĐ gi mả tháng này * B ng tính và phân b kh u hao TSCĐ.ả ổ ấ - Tác d ng: B ng tính và phân b kh u hao TSCĐ đ c s d ng đụ ả ổ ấ ượ ử ụ ể ph n ánh s kh u hao TSCĐ ph i trích và phân b cho cá đ i t ng sả ố ấ ả ổ ố ượ ử d ng TSCĐ hàng thángụ Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu iườ ộ ự ậ ố khóa - C s l p: ơ ở ậ + Căn c vào b ng phân b kh u hao tháng tr c.ứ ả ổ ấ ướ + Các ch ng t tăng, gi mTSCĐ tháng tr c.ứ ừ ả ướ - Ph ng pháp l p:ươ ậ + Dòng kh u hao trích t tháng tr c: Căn c vào b ng phân bấ ừ ướ ứ ả ổ kh u hao tháng tr c dòng s kh u hao ph i trích tháng này.ấ ướ ố ấ ả C th : Căn c vào b ng phân b kh u hao ph i trích t tháng4/2009 cóụ ể ứ ả ổ ấ ả ừ s kh u hao ph i trích t tháng nàylà: 50.880.000đ. Trong đó phân b :ố ấ ả ừ ổ +TK 627 : 40.671.320 đ cho phân x ng s n xu t ưở ả ấ + Và phân b cho TK 642 :10.400.000 đổ +Dòng kh u hao tăng: Căn c vào TSCĐ tăng tháng 4/2009 đ tính raấ ứ ể kh u hao tăng tháng 5, m i TSCĐ tăng ghi m t dòng. C th : trong thángấ ỗ ộ ụ ể 5/2009 tăng m t máy phát đi n Đ2 v i nguyên giá: 758.550.000. Th i gianộ ệ ớ ờ s d ng 12 năm, k toán tính ra s kh u hao tăng là:ử ụ ế ố ấ S kh uố ấ Hao tăng = 75.550.000 12 x 12 = 524.653 đ/ tháng K toán ghi s li u đã tính vào b ng phân b kh u hao, vì máy phát đi nế ố ệ ả ổ ấ ệ Đ2 dùng cho t s n xu t c đi n nên s kh u hao phân b cho TK 627 chiổ ả ấ ơ ệ ố ấ ổ ti t cho t s n xu t c đi n.ế ổ ả ấ ơ ệ + Dòng kh u hao gi m: căn c TSCĐ gi m tháng 4/2009 đ tính s kh uấ ả ứ ả ể ố ấ hao tháng 5/2009. C th : tháng 5/2009 thanh lý m t máy khoan c n,ụ ể ộ ầ nguyên giá:12.000.000 đ, th i gian là 3 năm , k toán tính s kh u hao gi mờ ế ố ấ ả tháng 4 là: S kh uố ấ Hao gi mả = 12.000.000 = 3 x 12 333.333đ/tháng Vì máy khoan c n đ c s d ng cho t s n xu t k m nên s kh u haoầ ượ ử ụ ổ ả ấ ẽ ố ấ Nguy n Th M L p KTễ ị ơ ớ 08.05 64 Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu iườ ộ ự ậ ố khóa phân b cho TK 627, chi ti t cho t s n xu t k m:ổ ế ổ ả ấ ẽ Nguy n Th M L p KTễ ị ơ ớ 08.05 65 B NG PHÂN B KH U HAOẢ Ổ Ấ Tháng 5/2009 Ch tiêuỉ Năm sử d ngụ N i s d ngơ ử ụ toàn công ty TK 627 TK642 Nguyên giá S ố Kh u haoấ T s nổ ả xu t ấ c đi nơ ệ T s nổ ả xu t ấ k mẽ T s nổ ả xu t ấ gò hàn T s nổ ả xu t ấ ti n ệ I. S kh u hao tríchố ấ tháng tr c( T4 )ướ 50.880.00 0 15.000.000 9.000.000 6.480.000 10.000.000 10.400.000 II. S kh u hao tríchố ấ tăng tháng này - Mua máy phát đi n Đ2ệ 12 năm 75.550.000 75.550.000 524.653 524.653 524.653 524.653 III. S kh u hao TSCĐố ấ gi m trong tháng nàyả - Thanh lý máy khoan c nầ 3 năm 12.000.000 12.000.000 333.333 333.333 333.333 333.333 IV. S kh u hao TSCĐố ấ ph i trích tháng này( T5)ả 51.071.32 0 15.524.653 8.666.667 6.480.000 10.000.000 10.400.000 Ngày 31 tháng 5 năm 2009 Ng i l pườ ậ ( Ký, h tên)ọ K toán tr ngế ưở ( ký, h tên)ọ Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu iườ ộ ự ậ ố khóa Công ty CPCK Nam Phát M u s :SO3a-DNẫ ố QĐ s 15/ 2006/QĐ-BTCố NH T KÝ CHUNGẬ Tháng 5/2009 ĐVT : Đ ngồ Ch ng tứ ừ Di n gi iễ ả Đã ghi sổ cái Tên TK S ti nố ề SH NT Nợ Có Nợ Có Trang tr c chuy nướ ể sang 764.130.400 764.130.400 S phát sinh trongố tháng 27 12/5 Mua máy phát đi n Đ2ệ 211 133 111 75.550.000 7.500.000 83.050.000 20 20/5 Thanh lý máy khoan c nầ 811 214 811 111 211 111 711 4.000.000 8.000.000 150.000 2.200.000 12.000.000 150.000 2.200.000 T ng s phát sinhổ ố trong tháng 97.400.000 97.400.000 C ng chuy n trangộ ể sau 861.530.400 861.530.400 Ngày 31 tháng 5 năm 2009 Ng i l pườ ậ ( Ký, h tên)ọ K toán tr ngế ưở ( ký, h tên)ọ Nguy n Th M L p KTễ ị ơ ớ 08.05 67 Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu iườ ộ ự ậ ố khóa Công ty CPCK Nam Phát M u s :SO3b-DNẫ ố QĐ s 15/ 2006/QĐ-BTCố S CÁIỔ TK 211: TSCĐ h u hìnhữ Tháng 5/2009 ĐVT : Đ ngồ Ch ng tứ ừ Di n gi iễ ả TKĐƯ S ti nố ềSH NT Nợ Có SDĐT 480.000.000 S phát sinh trong kỳố 27 12/5 Mua máy phát điên Đ2 111 75.550.000 20 20/5 Thanh lí máy khoan c nầ 811 214 4.000.000 8.000.000 C ng phát sinh ộ 75.550.000 12.000.000 S d cu i thángố ư ố 543.550.000 Ngày 31 tháng 5 năm 2009 Ng i l pườ ậ ( Ký, h tên)ọ K toán tr ngế ưở ( ký, h tên)ọ Nguy n Th M L p KTễ ị ơ ớ 08.05 68 Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu iườ ộ ự ậ ố khóa Công ty CPCK Nam Phát M u s :SO3a-DNẫ ố QĐ s 15/ 2006/QĐ-BTCố S CÁIỔ TK 214: Hao mòn TSCĐ h u hìnhữ Tháng 5/2009 ĐVT : Đ ngồ Ch ng tứ ừ Di n gi iễ ả TKĐƯ S ti nố ềSH NT Nợ Có SDĐT 50.880.000 S phát sinh trong kỳố 20 20/5 Thanh lý máy khoan c nầ 211 8.000.000 31/5 Trích kh u hao cho cácấ b ph n ộ ậ 627 642 40.671.320 10.400.000 T ng s phát sinh ổ ố 8.000.000 51.071.320 S d cu i thángố ư ố 93.951.320 Ngày 31 tháng 5 năm 2009 Ng i l pườ ậ ( Ký, h tên)ọ K toán tr ngế ưở ( ký, h tên)ọ Nguy n Th M L p KTễ ị ơ ớ 08.05 69 Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu iườ ộ ự ậ ố khóa IV. K toán t p h p chi phí và tính giá thànhế ậ ợ Trong đi u ki n kinh t s n xu t hàng hoá, qu n lý theo c ch thề ệ ế ả ấ ả ơ ế ị tr ng có s đi u ti t c a Nhà n c. Các doanh nghi p ph i t o ra ngàyườ ự ề ế ủ ướ ệ ả ạ càng nhi u s n ph m h u ích đ đáp ng nhu c u ngày càng cao c a xãề ả ẩ ữ ể ứ ầ ủ h i, đ ng th i ph i t trang tr i nh ng chi phí đã chi tr trong s n xu t s nộ ồ ờ ả ự ả ữ ả ả ấ ả ph m và nâng cao doanh l i, đ m b o th c hi n tái s n xu t s n ph m baoẩ ợ ả ả ự ệ ả ấ ả ẩ g m chi phí v lao đ ng, v t t , ti n v n… đ c g i là chi phí s n xu t.ồ ề ộ ậ ư ề ố ượ ọ ả ấ Nh v y chi phí s n xu t là toàn b hao phí lao đ ng s ng, lao đ ngư ậ ả ấ ộ ộ ố ộ v t hoá và các chi phí c n thi t khác mà doanh nghi p ph i chi ra cho quáậ ầ ế ệ ả trình s n xu t trong m t th i kì nh t đ nh, bi u hi n b ng ti n.ả ấ ộ ờ ấ ị ể ệ ằ ề - V i n n kinh t th tr ng t do kinh doanh s n xu t hi n nay, m iớ ề ế ị ườ ự ả ấ ệ ỗ doanh nghi p ph i có ph ng pháp xây d ng k ho ch tính giá thành. B iệ ả ươ ự ế ạ ở tính giá thành s n ph m là m t b ph n quan tr ng trong ho t đ ng s nả ẩ ộ ộ ậ ọ ạ ộ ả xu t kinh doanh c a doanh nghi p. Vi c tính giá thành s n ph m c aấ ủ ệ ệ ả ẩ ủ doanh nghi p căn c vào các quy t đ nh c a công ty v ti n l ng, kh uệ ứ ế ị ủ ề ề ươ ấ hao TSCĐ và đ nh m c NVL, CCDC và chi phí v t li u mua ngoài khác. Doị ứ ậ ệ v y m i doanh nghi p s n xu t các ngành ngh khác nhau thì đ c đi mậ ỗ ệ ả ấ ở ề ặ ể s n xu t phát sinh m i ngành cũng có nh ng đi m riêng. ả ấ ở ỗ ữ ể 1 . Đ i t ng t p h p chi phí t i doanh nghi p ố ượ ậ ợ ạ ệ Do đ c đi m c a công ty: k toán t p h p chi phí xác đ nh t ngặ ể ủ ế ậ ợ ị ừ đ n đ t hàng và phân x ng toàn công ty nên các chi phí s n xu t phát sinhơ ặ ưở ả ấ trong kỳ n u liên quan tr c ti p đ n t ng đ i t ng thì k toán t p h pế ự ế ế ừ ố ượ ế ậ ợ tr c ti p các đ i t ng đó. Các chi phí có liên quan đ n nh ng đ i t ngự ế ố ượ ế ữ ố ượ khác thì k toán s d ng ph ng pháp phân b gián ti p. Tiêu chu n phânế ử ụ ươ ổ ế ẩ b c a công ty là: t ng h p chi phí NVL tr c ti p, chi phi nhân công tr cổ ủ ổ ợ ự ế ự ti p, chi phi s n xu t chung theo đ nh m c.ế ả ấ ị ứ 2. K toán t p h p các kho n m c chi phí.ế ậ ợ ả ụ Ph ng pháp k toánươ ế Nguy n Th M L p KTễ ị ơ ớ 08.05 70 Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu iườ ộ ự ậ ố khóa T p h p chi phí s n xu t c a công ty đang áp d ng hi n nay là ph ngậ ợ ả ấ ủ ụ ệ ươ pháp tr c ti p, ph ng pháp này áp d ng đ i v i chi phí s n xu t có liênự ế ươ ụ ố ớ ả ấ quan tr c ti p đ n t ng đ i t ng t p h p chi phí.ự ế ế ừ ố ượ ậ ợ 2.1. K toán t p h p chi phí nguyên v t li u tr c ti p.ế ậ ợ ậ ệ ự ế Quá trình t ch c s n xu t c a công ty c ph n c khí Nam Phátổ ứ ả ấ ủ ổ ầ ơ mang tính đ c thù đó là t ch c phân công công tác t s n xu t. M i t s nặ ổ ứ ổ ả ấ ỗ ổ ả xu t có quy trình công ngh khác nhau nh t s n xu t c đi n chuyên s nấ ệ ư ổ ả ấ ơ ệ ả xu t máy phát đi n, c u đi n panle đi n t , t s n xu t k m chuyên s nấ ệ ấ ệ ệ ử ổ ả ấ ẽ ả xu t k m t m đi n c c….. T đó nguyên v t li u xu t cho t ng t s nấ ẽ ấ ệ ự ừ ậ ệ ấ ừ ổ ả xu t là khác nhauấ Căn c vào các ch ng t xu t v t li u đ s n xu t t ng lo i s nứ ứ ừ ấ ậ ệ ể ả ấ ừ ạ ả ph m, báo cáo s d ng v t li u mà k toán t p h p chi phí v t li u tr cẩ ử ụ ậ ệ ế ậ ợ ậ ệ ự ti p t đâu.ế ừ Công ty CPCK Nam Phát M u s :SO3b-DNẫ ố QĐ s 15/ 2006/QĐ-BTCố S CÁIỔ TK 621 : Chi phi NVL tr c ti pự ế Tháng 5/2009 ĐVT : Đ ngồ Ch ng tứ ừ Di n gi iễ ả TKĐƯ S ti nố ề SH NT Nợ Có Xu t kho v t li u đ s n xu tấ ậ ệ ể ả ấ s n ph mả ẩ 152 301.800.000 K t chuy n chi phí NVLTT đế ể ể tính giá thành 154 301.800.000 C ng ộ 301.800.000 301.800.000 * C s l p: Căn c vào các ch ng t xu t v t li u.ơ ở ậ ứ ứ ừ ấ ậ ệ * Ph ng pháp l p: ươ ậ - C t ch ng t : ghi s hi u ngày tháng ch ng t .ộ ứ ừ ố ệ ứ ừ Nguy n Th M L p KTễ ị ơ ớ 08.05 71 Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu iườ ộ ự ậ ố khóa - C t di n gi i: ghi n i dung c a các ch ng t .ộ ễ ả ộ ủ ứ ừ - C t TK đ i ng: ghi tên các TK đ i ngộ ố ứ ố ứ Bên n : ghi chi phí NVL đã xu t dùng trong tháng.ợ ấ Bên có: K t chuy n NVL tr c ti p sang chi phí s n xu t KD d dangế ể ự ế ả ấ ở 2.2. K toán t p h p chi phí nhân công tr c ti pế ậ ợ ự ế Chi phí nhân công tr c ti p là nh ng kho n ti n ph i tr cho công nhânự ế ữ ả ề ả ả tr c ti p s n xu t s n ph m th c hi n các lao v , d ch v nh : l ng, phự ế ả ấ ả ẩ ự ệ ụ ị ụ ư ươ ụ c p và các kho n đóng góp vào qu theo t l ti n l ng nh qu BHXH,ấ ả ỹ ỷ ệ ề ươ ư ỹ BHYT, KPCĐ căn c vào s ghi n TK622 trên các b ng ch ng t s : 12, 13 (ph n ti nứ ố ợ ả ứ ừ ố ầ ề l ng ) k toán l p s cái TK: 622ươ ế ậ ổ Công ty CPCK Nam Phát M u s :SO3b-DNẫ ố QĐ s 15/ 2006/QĐ-BTCố S CÁIỔ TK 622 : Chi phi nhân công tr c ti pự ế Tháng 5/2009 ĐVT : Đ ngồ Ch ng tứ ừ Di n gi iễ ả TKĐƯ S ti nố ềSH NT Nợ Có Ti n l ng ph i tr ề ươ ả ả 334 23.600.000 CNV Trích BHXH,BHYT 338 2.918.200 K t chuy n CPNCTT đế ể ể t nh gi thành ớ ỏ 154 26.518.200 C ng ộ 26.518.200 26.518.20 0 Nguy n Th M L p KTễ ị ơ ớ 08.05                         N g i l pườ ậ                      (ký , h tên )ọ K toán tr ngế ưở ( ký, h tên))ọ 72 Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu iườ ộ ự ậ ố khóa * C s l p: Căn c vào s cái các TK: 334, 338 đ l p.ơ ở ậ ứ ổ ể ậ * Ph ng pháp tính:ươ - C t ch ng t : ghi s hi u ngày tháng ch ng t .ộ ứ ừ ố ệ ứ ừ - C t di n gi i: ghi n i dung c a các ch ng t .ộ ễ ả ộ ủ ứ ừ - C t TK đ i ng: ghi tên các TK đ i ng.ộ ố ứ ố ứ - C t s ti n:ộ ố ề  Bên n : ghi s ti n ph i tr CNV tr c ti p trong tháng.ợ ố ề ả ả ự ế  Bên có: K t chuy n chi phí nhân công tr c ti p sang chi phí s nế ể ự ế ả xu t KD d dang.ấ ở * C s l p: Căn c vào các s cái TK: 153, 214 đ l p.ơ ở ậ ứ ổ ể ậ * Ph ng pháp l p: ươ ậ - C t ch ng t : ghi s hi u ngày tháng ch ng t .ộ ứ ừ ố ệ ứ ừ - C t di n gi i: ghi n i dung c a các ch ng t .ộ ễ ả ộ ủ ứ ừ - C t TK đ i ng: ghi tên các TK đ i ng.ộ ố ứ ố ứ - C t s ti n:ộ ố ề  Bên n : ghi các chi phí tính vào s n xu t chung.ợ ả ấ  Bên có: K t chuy n chi phí s n xu t chung sang chiế ể ả ấ phí s n xu t KD d dang.ả ấ ở Công ty c ph n c khíổ ầ ơ 2.3. K toán t p h p chi phí s n xu t chung ế ậ ợ ả ấ Chi phi s n xu t chung là nh ng chi phi c n thi t còn l i sau chiả ấ ữ ầ ế ạ phí nhân công tr c ti p và chi phí NVL tr c ti p. Đây là chi phí cho s nự ế ự ế ả xu t, ph c v s n xu t và qu n lý s n xu t phát sinh trong ph m viấ ụ ụ ả ấ ả ả ấ ạ phân x ng, b ph n s n xu t c a doanh nghi p.ưở ộ ậ ả ấ ủ ệ Chi phi s n xu t chung bao g m: chi phí nhân viên phân x ng,ả ấ ồ ưở chi phí v t li u, chi phí d ng c s n xu t, chi phí kh u hao TSCĐ, chiậ ệ ụ ụ ả ấ ấ phí d ch v mua ngoài và chi phí b ng ti n khác.ị ụ ằ ề Nguy n Th M L p KTễ ị ơ ớ 08.05 73 Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu iườ ộ ự ậ ố khóa K toán t p h p chi phí s n xu t chung b ng các b ng phân b ti nế ậ ợ ả ấ ằ ả ổ ề l ng, VL – CCDC, v t li u mua ngoài, các chi phí b ng ti n khác phátươ ậ ệ ằ ề sinh trong kỳ. Công ty CPCK Nam Phát M u s :SO3b-DNẫ ố QĐ s 15/ 2006/QĐ-BTCố S CÁIỔ TK 627: Chi phí s n xu t chungả ấ Tháng 5/2009 ĐVT : Đ ngồ Ch ng tứ ừ Di n gi iễ ả TKĐƯ S ti nố ềSH NT Nợ Có Xu t nhiấ ên li u đ s nệ ể ả xuât 152 8.200.000 Xu t công c dung c ấ ụ ụ 153 140.000.000 Ti n l ng tr cho bề ươ ả ộ 334 5.136.000 ph n QLPXậ Trích BHXH, BHYT, 338 574.600 Trich kh u hao tài s n cấ ả ố đ nhị 214 40.671.320 K t chuy n sang TK 154ế ể 154 194.581.920 C ngộ 194.581.92 0 194.581. 920 Ngày 31 th áng 5 năm 2009 * C s l p: Căn c vào các s cái TK: 153, 214 đ l p.ơ ở ậ ứ ổ ể ậ * Ph ng pháp l p: ươ ậ - C t ch ng t : ghi s hi u ngày tháng ch ng t .ộ ứ ừ ố ệ ứ ừ - C t di n gi i: ghi n i dung c a các ch ng t .ộ ễ ả ộ ủ ứ ừ - C t TK đ i ng: ghi tên các TK đ i ng.ộ ố ứ ố ứ Nguy n Th M L p KTễ ị ơ ớ 08.05                         N g i l pườ ậ                      (ký , h tên )ọ K toán tr ngế ưở ( ký, h tên))ọ 74 Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu iườ ộ ự ậ ố khóa - C t s ti n:ộ ố ề  Bên n : ghi các chi phí tính vào s n xu t chung.ợ ả ấ  Bên có: K t chuy n chi phí s n xu t chung sang chiế ể ả ấ phí s n xu t KD d dang.ả ấ ở Hi n nay công ty t p h p chi phí s n xu t theo ph ng pháp kê khaiệ ậ ợ ả ấ ươ th ng xuyên. Theo ph ng pháp này k toán s d ng TK 154 “ chi phíườ ươ ế ử ụ s n xu t kinh doanh d dang” đ t p h p chi phí và tính giá thành. Cu i kỳả ấ ở ể ậ ợ ố k t chuy n toàn b chi phí sang TK 154 đ tính giá thành s n ph m.ế ể ộ ể ả ẩ Nguy n Th M L p KTễ ị ơ ớ 08.05 75 Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu iườ ộ ự ậ ố khóa Công ty CPCK Nam Phát M u s :SO3a-DNẫ ố QĐ s 15/ 2006/QĐ-BTCố S CÁIỔ TK 154: Chi phí s n xu t KD d dangả ấ ở Tháng 5/2009 Ch ng tứ ừ Di n gi iễ ả TKĐƯ S ti nố ềSH NT Nợ Có - S d đ u thángố ư ầ K t chuy n chi phíế ể NVLTT K t chuy n chi phíế ể NCTT K t chuy n chi phí SXCế ể Nh p kho thành ph mậ ẩ 621 622 627 155 0 301.800.000 26.518.200 194.581.920 522.900.120 S d cu i thángố ư ố 0 Ngày 31 tháng 5 năm 2009 Ng i l pườ ậ ( ký, h tên)ọ K toán tr ngế ưở ( ký, h tên)ọ * C s l p: Căn c vào các s cái TK :621, 622, 627 đ l pơ ở ậ ứ ổ ể ậ * Ph ng pháp l p: ươ ậ - C t ch ng t : ghi s hi u ngày tháng ch ng t .ộ ứ ừ ố ệ ứ ừ - C t di n gi i: ghi n i dung c a các ch ng t .ộ ễ ả ộ ủ ứ ừ - C t TK đ i ng: ghi tên các TK đ i ng.ộ ố ứ ố ứ - C t s ti n: ch ộ ố ề  Bên n : K t chuy nchi phí NVKTT, CPNCTT,ợ ế ể CPSXC  Bên có: K t chuy n giá thành th c t c a s n ph m.ế ể ự ế ủ ả ẩ 3. K toán tính giá thành s n ph mế ả ẩ Nguy n Th M L p KTễ ị ơ ớ 08.05 76 Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu iườ ộ ự ậ ố khóa Xu t phát t quy trình công ngh , tình hình đ c đi m s n xu t c aấ ừ ệ ặ ể ả ấ ủ công ty mà vi c tính giá thành s n ph m c a công ty t ng đ i đ nệ ả ẩ ủ ươ ố ơ gi n.. do s n ph m d dang c a công ty ít và n đ nh nên công ty khôngả ả ẩ ở ủ ổ ị đánh giá s n ph m d dang . Cu i tháng k toán t p h p toàn b cácả ẩ ở ố ế ậ ợ ộ kho n m c chi phí đ tính giá thành, chi ti t cho t ng lo i s n ph m.ả ụ ể ế ừ ạ ả ẩ ∑Z = ∑C Trong đó: ∑Z : T ng giá thànhổ ∑C: t ng chi phí s n xu t trong khoổ ả ấ Z đ n v =ơ ị Chi phí s n xu t trong kỳả ấ S l ng s n xu t trongố ượ ả ấ kỳ Nguy n Th M L p KTễ ị ơ ớ 08.05 77 Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu i khóaườ ộ ự ậ ố Trong tháng công ty hoàn thành s l ng các lo i s n ph m nh sau :ố ượ ạ ả ẩ ư STT Tªn s¶n phÈm Sè l îng 1 C u ki n panel ấ ệ 46 (b )ộ 2 Thép t m ấ 1.530 t mấ 3 K m t m đi n c c ẽ ấ ệ ự 5.500 t mấ 4 Khay Inox 1.790 cái Vì v y ta có b ng tính giá thành nh sau ậ ả ư B NG TÍNH GIÁ THÀNH S N PH MẢ Ả Ẩ Nguy n Th M L p KT 08.05ễ ị ơ ớ Stt Tên s n ph mả ẩ S n ph mả ẩ hoàn thành Chi phí NVL TT TK621 Chi phí NCTT TK 622 Chi phí SXC TK 627 Giá thành S n ph mả ẩ Giá thành đ n vơ ị 1 C u ki n panel ấ ệ 46 bộ 117.313.000 9.470.000 78.548.000 205.331.000 4.463.717 2 Thép t m ấ 1.530 t mấ 64.552.000 5.680.000 36.471.202 106.703.202 69.741 3 K m t m đi n c c ẽ ấ ệ ự 5.500 t mấ 59.290.000 6.755.000 38.264.700 104.309.700 18.965 4 Khay Inox 1.790 cái 60.645.000 4.613.200 41.298.018 106.556.218 59.528 C ngộ 301.800.000 26.518.200 194.581.920 522.900.120 78 Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu iườ ộ ự ậ ố khóa Công ty CPCK Nam Phát M u s :SO3a-DNẫ ố QĐ s 15/ 2006/QĐ-BTCố NH T KÝ CHUNGẬ Tháng 5/2009 ĐVT : Đ ngồ Ch ng tứ ừ Di n gi iễ ả Đã ghi s cáiổ Tên TK S ti nố ề SH NT Nợ Có Nợ Có Trang tr cướ chuy n sangể 861.530.400 861.530.400 S phát sinhố trong tháng K t chuy nế ể CPNVLTT 621 154 301.800.000 301.800.000 K t chuy nế ể CPNCTT 622 154 26.518.200 26.518.200 K t chuy nế ể CPSXC 627 154 194.581.920 194.581.920 C ng s phátộ ố sinh 522.920.120 522.920.120 C ng chuy nộ ể trang sau 1.384.430.52 0 1.384.430.520 Ngày 31 tháng 5 năm 2009 Nguy n Th M L p KTễ ị ơ ớ 08.05 79 Tr ng CĐKTCN Hà N i Báo cáo th c t p cu iườ ộ ự ậ ố khóa Công ty CPCK Nam Phát M u s :SO3b-DNẫ ố QĐ s 15/ 2006/QĐ-BTCố S CÁI Ổ TK 155 Tháng 5/2009 ĐVT : Đ ngồ NT GS Ch ng tứ ừ Di n gi iễ ả TKĐƯ S phát sinhốSH NT Nợ Có S d đ u kố ư ầ ì 0 S phat sinh trong kìố Nh p kho thành ph mậ ẩ 154 552.920.120 C ng phát sinhộ 552.920.120 0 S d cu i thángố ư ố 552.920.120 Ngày 31 tháng 5 năm 2009 Nguy n Th M L p KTễ ị ơ ớ 08.05 N g i l pườ ậ                      (ký , h tên )ọ K toán tr ngế ưở ( ký, h tên))ọ N g i l pườ ậ                      (ký , h tên )ọ K toán tr ngế ưở ( ký, h tên))ọ 80 Tr ng CĐKTCN Hà N i ườ ộ Báo cáo th c t p cu iự ậ ố khóa III. Nh n xét và khuy n nghậ ế ị 1. Nh n xét ậ Trong th i gian đ c th c t p t i công ty c ph n c khí Nam Phátờ ượ ự ậ ạ ổ ầ ơ tuy ng n nh ng em đã ph n nào hi u thêm đ c v tình hình th c t t iắ ư ầ ể ượ ề ự ế ạ công ty. Em xin có m t s nh n xét sau:ộ ố ậ Nhìn chung m c dù công ty m i thành l p công ty ph i tr i qua r tặ ớ ậ ả ả ấ nhi u khó khăn, th thách nh ng công ty đã không ng ng phát tri n và tìmề ử ư ừ ể ra cho mình h ng đi phù h p v i n n kinh t đ t n c. Đ c bi t trongướ ợ ớ ề ế ấ ướ ặ ệ môi tr ng c nh tranh gay g t c a n n kinh t th tr ng nh hi n nay.ườ ạ ắ ủ ề ế ị ườ ư ệ Đ có th t n t i và phát tri n đ c doanh nghi p c n ph i xác đ nh cácể ể ồ ạ ể ượ ệ ầ ả ị y u t đ u vào h p lý, làm gi m chi phí, h giá thành, s n ph m làm ra cóế ố ầ ợ ả ạ ả ẩ s c hút đ i v i ng i tiêu dùng, đi u đó đòi h i s linh ho t trong qu n lýứ ố ớ ườ ề ỏ ự ạ ả kinh t , qu n lý s n xu t. Nó chính là đòn b y tích c c trong quá trình phátế ả ả ấ ả ự tri n c a công ty.ể ủ B máy k toán c a công ty g n nh , h ch toán đ n gi n, h th ngộ ế ủ ọ ẹ ạ ơ ả ệ ố s sách k toán s d ng h p lý có đ i ngũ k toán có trình đ , năng l c, tácổ ế ử ụ ợ ộ ế ộ ự phong làm vi c khoa h c, có tinh th n trách nhi m cao, có tính t giác, kệ ọ ầ ệ ự ỷ lu t, giúp đ l n nhau đ hoàn thành nhi m v . Các ph n hành k toánậ ỡ ẫ ể ệ ụ ầ ế đ c các nhân viên k toán th c hi n ch t ch . Đó là s k t h p gi a kượ ế ự ệ ặ ẽ ự ế ợ ữ ế toán t ng h p và k toán chi ti t. Nh m đ m b o cho công tác k toánổ ợ ế ế ằ ả ả ế đ c ti n hành song song v i vi c ki m tra theo dõi, đ i chi u s li u m tượ ế ớ ệ ể ố ế ổ ệ ộ cách th ng xuyên. S t o đi u ki n thúc đ y công tác k toán có tínhườ ẽ ạ ề ệ ẩ ế thông tin k p th i và ph c v t i đa yêu c u qu n lý, đ m b o tính chínhị ờ ụ ụ ố ầ ả ả ả xác cao. Vi c phân công đ i ngũ cán b , công nhân viên trong doanh nghi pệ ộ ộ ệ phù h p v i trình đ c a m i ng i t o đi u ki n phát huy h t năng l cợ ớ ộ ủ ỗ ườ ạ ề ệ ế ự c a m i ng i.ủ ỗ ườ Nguy n Th M ễ ị ơ L p KTớ 08.05 81 Tr ng CĐKTCN Hà N i ườ ộ Báo cáo th c t p cu iự ậ ố khóa Qua quá trình h c t p nghiên c u, cũng nh hi u bi t v th c t tọ ậ ứ ư ể ế ề ự ế ổ ch c công tác k toán t i công ty, em xin m nh d n đ xu t m t sứ ế ạ ạ ạ ề ấ ộ ố khuy n ngh góp ph n hoàn thi n t ch c công tác t i công ty.ế ị ầ ệ ổ ứ ạ - Nguyên v t li u:ậ ệ Vi c mua bán nguyên v t li u đ c đ m b o đ y đ m t cách nhanhệ ậ ệ ượ ả ả ầ ủ ộ chóng, công ty đã bi t cách khai thác ngu n nguyên v t li u s n có trên thế ồ ậ ệ ẵ ị tr ng m t cách t i đa . Nh ng công ty nên m r ng tìm ki m th tr ngườ ộ ố ư ở ộ ế ị ườ h n n a đ có th mua NVL v i giá r nh t, g n nh t đ tránh b giánơ ữ ể ể ớ ẻ ấ ầ ấ ể ị đo n trong quá trình s n xu t, đ ng th i ti t ki m chi phí, h giá thành s nạ ả ấ ồ ờ ế ệ ạ ả ph m. Do l ng NVL t ng đ i l n đ có th b o qu n thì công ty ph iẩ ượ ươ ố ớ ể ể ả ả ả có kho ch a hàng l n, an toàn đ m b o ch t l ng c a NVL tránh th tứ ớ ả ả ấ ượ ủ ấ thoát, h h ng… Đ ng th i xác đ nh chính xác đ nh m c v t t .ư ỏ ồ ờ ị ị ứ ậ ư - V TSCĐ:ề Trong th i kỳ c nh tranh nh hi n nay v n đ đ t ra tr c m t bây gi làờ ạ ư ệ ấ ề ặ ướ ắ ờ ph i có máy móc thi t b hi n đ i công ty c n mua m i trang thi t b đả ế ị ệ ạ ầ ớ ế ị ể tăng hi u qu s n xu t. Các TSCĐ cũ ph i đ c s a ch a nhanh chóng,ệ ả ả ấ ả ượ ử ữ k p th i đ m b o s n xu t m t cách liên t c.ị ờ ả ả ả ấ ộ ụ - V ti n l ng: ề ề ươ Vi c tr l ng cho công nhân viên còn nhi u h n ch đó là vi c áp d ngệ ả ươ ề ạ ế ệ ụ tr l ng theo th i gian , áp d ng hình th c này khi n cho ng i lao đ ngả ươ ờ ụ ứ ế ườ ộ có suy nghĩ l i, không nhi t tình trong công vi c, t đó làm nh h ngỷ ạ ệ ệ ừ ả ưở t i năng su t lao đ ng, nh h ng t i ho t đ ng c a công ty.ớ ấ ộ ả ưở ớ ạ ộ ủ M t khác công ty ch a l p đ c qu d phòng m t vi c làm nên công tyặ ư ậ ượ ỹ ự ấ ệ không có ti n đ tr cho công nhân m t vi c làm. N u nh l p đ c quề ể ả ấ ệ ế ư ậ ượ ỹ d phòng m t vi c công ty s có thêm m t ngu n v n huy đ ng cho ho tự ấ ệ ẽ ộ ồ ố ộ ạ đ ng s n xu t c a công tyộ ả ấ ủ Nguy n Th M ễ ị ơ L p KTớ 08.05 82 Tr ng CĐKTCN Hà N i ườ ộ Báo cáo th c t p cu iự ậ ố khóa 2 .Khuy n ngh ế ị - V quy trình công ngh s n xu tề ệ ả ấ : mu n năng cao năng su t vàố ấ ch t l ng s n ph m, công ty ph i c i ti n h th ng t ch c qu n lý s nấ ượ ả ẩ ả ả ế ệ ố ổ ứ ả ả xu t, xây d ng m t quy trình s n xu t h p lý, hi u qu mang tính chuyênấ ụ ộ ả ấ ợ ệ ả môn cao, áp d ng nh ng quy trình công ngh m i. Mu n v y, công ty c nụ ữ ệ ớ ố ậ ầ tăng c ng công tác nghiên c u khoa h c k thu t, đ xu t các quy trìnhườ ứ ọ ỹ ậ ề ấ công ngh tiên ti n nh t, tăng c ng s d ng các thi t b , máy móc tiênệ ế ấ ườ ử ụ ế ị ti n, hi n đ i, t ng k t và h ng d n các thao tác tiên ti n vào s n xu tế ệ ạ ổ ế ướ ẫ ế ả ấ đ tăng năng su t lao đ ng, h giá thành s n ph m.ể ấ ộ ạ ả ẩ - V nguyên v t li uề ậ ệ công ty c n ph i đôn đ c, nh c nh công nhân viên s d ng ti t ki m,ầ ả ố ắ ở ử ụ ế ệ không lãng phí NVL. Công ty nên m r ng h n n a m i quan h v i cácở ộ ơ ữ ố ệ ớ b n hàng, tìm và s d ng v t li u thay th trong n c s n xu t, t n d ngạ ử ụ ậ ệ ế ướ ả ấ ậ ụ ph th i, ph li u đ gi m chi phí s n xu t và h giá thành s n ph m.ế ả ế ệ ể ả ả ấ ạ ả ẩ - Tăng năng su t lao đ ngấ ộ : vi c tăng năng su t lao đ ng là c s đệ ấ ộ ơ ở ể gi m hao phí lao đ ng, t đó làm gi m chi phí nhân công tr c ti p. Đ th cả ộ ừ ả ự ế ể ự hi n đi u này, công ty ph i l p đ t thêm máy móc thi t b hi n đ i, th ngệ ề ả ắ ặ ế ị ệ ạ ườ xuyên ng d ng nh ng ti n b k thu t m i vào quá trình s n xu t. Bênứ ụ ữ ế ộ ỹ ậ ớ ả ấ c nh đó, công ty ph i có m t ch đ ti n l ng h p lý và linh ho t cùngạ ả ộ ế ộ ề ươ ợ ạ v i ch đ th ng ph t h p lý nh m khuy n khích lao đ ng tăng năng su tớ ế ộ ưở ạ ợ ằ ế ộ ấ lao đ ng.ộ - Ti n l ng : ề ươ Công ty nên tr l ng ng i lao đ ng theo hình th cả ươ ườ ộ ứ làm khoán s n ph m đ ng i lao đông không còn tính l i , th ng xuyên cóả ẩ ể ườ ỷ ạ ườ các ch đ u đãi v i ng i làm vi c t t đ kích thích ng i lao đ ng làmế ộ ư ớ ườ ệ ố ể ườ ộ vi c hăng say và có hi u qu h n ệ ệ ả ơ Nguy n Th M ễ ị ơ L p KTớ 08.05 83 Tr ng CĐKTCN Hà N i ườ ộ Báo cáo th c t p cu iự ậ ố khóa PH N IV : K T LU N Ầ Ế Ậ K toán là m t b ph n không th thi u đ c trong m i m t doanh nghi pế ộ ộ ậ ể ế ượ ỗ ộ ệ nh t là trong n n kinh t th tr ng hi n nay. chính vì v y công tác h chấ ề ế ị ườ ệ ậ ạ toán k toán luôn đ c các nhà lãnh đ o quan tâm và đ c quan tâm chúế ượ ạ ượ tr ng hoàn thi n không ng ng đ t n t i trong n n kinh t hi n nay ọ ệ ừ ể ồ ạ ề ế ệ Trong th i gian th c t p t i công ty c ph n c khí Nam Phát, em đã cờ ự ậ ạ ổ ầ ơ ố g ng đi sâu tìm hi u v công tác h ch toán k toán t i công ty, do ki nắ ể ề ạ ế ạ ế th c còn h n ch nên bài vi t này còn nhi u thi u sót em r t mong nh nứ ạ ế ế ề ế ấ ậ đ c ý ki n đóng góp c a các th y cô đ bài vi t em thêm hoàn thi n h n ượ ế ủ ầ ể ế ệ ơ M t l n n a em xin chân thành cám n s giúp đ c a cô giáo :Bùi Thuộ ầ ữ ơ ự ỡ ủ Huy n và ban giám đ c công ty đã t o đi u ki n cho em hoàn thành bài báoề ố ạ ề ệ cáo này Hà N i, ngày 12 tháng 8 năm 2010ộ H c sinh ọ Nguy n Th Mễ ị ơ Nguy n Th M ễ ị ơ L p KTớ 08.05 84 Tr ng CĐKTCN Hà N i ườ ộ Báo cáo th c t p cu iự ậ ố khóa Nguy n Th M ễ ị ơ L p KTớ 08.05 85 Tr ng CĐKTCN Hà N i ườ ộ Báo cáo th c t p cu iự ậ ố khóa PH N V: Ầ NH N XÉT VÀ XÁC NH N C A CÔNGẬ Ậ Ủ TY ................................................................................................................... ................................................................................................................... ................................................................................................................... ................................................................................................................... ................................................................................................................... ................................................................................................................... ................................................................................................................... ................................................................................................................... ................................................................................................................... ................................................................................................................... ................................................................................................................... ................................................................................................................... Ngày.........tháng .........năm........ Giám đ cố (Ký tên, đóng d u)ấ Nguy n Th M ễ ị ơ L p KTớ 08.05 86 Tr ng CĐKTCN Hà N i ườ ộ Báo cáo th c t p cu iự ậ ố khóa PH N VI: NH N XÉT C A GIÁO VIÊNẦ Ậ Ủ ................................................................................................................... ................................................................................................................... ................................................................................................................... ................................................................................................................... ................................................................................................................... ................................................................................................................... ................................................................................................................... ................................................................................................................... ................................................................................................................... ................................................................................................................... ................................................................................................................... ................................................................................................................... Ngày.........tháng .........năm........ Nguy n Th M ễ ị ơ L p KTớ 08.05 87 Tr ng CĐKTCN Hà N i ườ ộ Báo cáo th c t p cu iự ậ ố khóa M C L CỤ Ụ L I NÓI Đ UỜ Ầ ............................................................................................................1 PH N IẦ .........................................................................................................................3 PH N TÌM HI U CHUNG V CÔNG TY C PH N C KHÍ NAM PHÁTẦ Ể Ề Ổ Ầ Ơ . .3 I. Đ CẶ ĐI MỂ TÌNH HÌNH CHUNG C AỦ CÔNG TY CỔ PH NẦ CƠ KHÍ NAM PHÁT...................................................................3 1. Quá trình hình thành công ty ...............................................................................................................3 2. S phát tri n c a công tyự ể ủ .....................................................................................................................3 3.V trí c a doanh nghi p trong n n kinh tị ủ ệ ề ế...........................................................................................4 4. Ch c năng nhi m v c a công ty ứ ệ ụ ủ .......................................................................................................4 5.C c u t ch c b máy qu n lý c a doanh nghi p ơ ấ ổ ứ ộ ả ủ ệ ............................................................................5 6. Ch c năng, nhi m v c a t ng b ph nứ ệ ụ ủ ừ ộ ậ ............................................................................................5 H i đ ng qu n tr ộ ồ ả ị ...................................................................................................................................6 Quy t đ nh c ph n và t ng s c ph n đ c quy n chào bán c a t ng loai, quy t đ nh m c c t cế ị ổ ầ ổ ố ổ ầ ượ ề ủ ừ ế ị ứ ổ ứ hàng năm c a t ng lo i c ph n ủ ừ ạ ổ ầ ...........................................................................................................6 B u mi n nhi m, bãi nhi m thành viên h i đ ng qu n tr , thành viên ban ki m soát gây thi t h iầ ễ ệ ệ ộ ồ ả ị ể ệ ạ cho công ty ...............................................................................................................................................6 Quy t đ nh t ch c l i và gi i th công ty , quy t đ nh b sung s a đ i đi u l c a công ty . trế ị ổ ứ ạ ả ể ế ị ổ ử ổ ề ệ ủ ừ tr ng h p đi u ch nh v n đi u l do bán thêm c ph n m i trong ph m vi s l ng c ph n đ cườ ợ ề ỉ ố ề ệ ổ ầ ớ ạ ố ượ ổ ầ ượ quy n chào bán quy đ nh t i đi u l c a công ty ề ị ạ ề ệ ủ ..................................................................................6 7. Đ c đi m qui trình công ngh s n xu t s n ph m nh sau :ặ ể ệ ả ấ ả ẩ ư ............................................................8 8.C c u t ch c b máy k toán ơ ấ ổ ứ ộ ế ..........................................................................................................8 II. NH NGỮ THU NẬ L IỢ ,KHÓ KHĂN CHỦ Y UẾ NHẢ H NGƯỞ Đ NẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHI PỆ .....................11 PH N IIẦ .....................................................................................................................13 TÌM HI U V NGHI P V CHUYÊN MÔNỂ Ề Ệ Ụ .....................................................13 I. KẾ TOÁN LAO Đ NGỘ TI NỀ L NGƯƠ VÀ CÁC KHO NẢ TRÍCH THEO L NGƯƠ .....................................................................13 1. Khái niêm ,ý nghĩa ti n l ngề ươ ...........................................................................................................13 2. Nhi m v k toán ti n l ngệ ụ ế ề ươ ............................................................................................................13 3. Quy trình h ch toán ạ ...........................................................................................................................13 4. K toán chi ti t ti n l ng trong công tyế ế ề ươ ..........................................................................................15 II. KẾ TOÁN CÔNG CỤ D NGỤ CỤ ............................................................................................................................33 1. V trí vai trò c a v t li u công c d ng c ị ủ ậ ệ ụ ụ ụ ......................................................................................33 2. Quy trình h ch toán ạ ...........................................................................................................................33 3. Phân lo i đánh giá v t li u công c d ng c ạ ậ ệ ụ ụ ụ ..................................................................................35 4. K toán nh p v t li u công c d ng c ế ậ ậ ệ ụ ụ ụ ..........................................................................................36 5. K toán xu t v t li u công c d ng c ế ấ ậ ệ ụ ụ ụ ..........................................................................................41 III. KẾ TOÁN TÀI S NẢ CỐ Đ NHỊ .............................................................................................................................54 1. Khái ni m, đ c đi m phân lo iệ ặ ể ạ .........................................................................................................54 2. Phân lo iạ .........................................................................................................................................54 3. Quy trình luân chuy n ch ng tể ứ ừ........................................................................................................54 4. k toán chi ti t tài s n c đ nhế ế ả ố ị ..........................................................................................................55 5. K toán kh u hao TSCĐế ấ ....................................................................................................................63 IV. KẾ TOÁN T PẬ H PỢ CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH..................................................................................................70 1 . Đ i t ng t p h p chi phí t i doanh nghi p ố ượ ậ ợ ạ ệ ..................................................................................70 2. K toán t p h p các kho n m c chi phí.ế ậ ợ ả ụ ...........................................................................................70 2.1. K toán t p h p chi phí nguyên v t li u tr c ti p.ế ậ ợ ậ ệ ự ế ....................................................................................71 2.2. K toán t p h p chi phí nhân công tr c ti pế ậ ợ ự ế ...............................................................................................72 2.3. K toán t p h p chi phí s n xu t chung ế ậ ợ ả ấ .....................................................................................................73 3. K toán tính giá thành s n ph mế ả ẩ .......................................................................................................76 III. NH NẬ XÉT VÀ KHUY NẾ NGHỊ............................................................................................................................81 1. Nh n xét ậ ............................................................................................................................................81 2 .Khuy n ngh ế ị ......................................................................................................................................83 Nguy n Th M ễ ị ơ L p KTớ 08.05 Tr ng CĐKTCN Hà N i ườ ộ Báo cáo th c t p cu iự ậ ố khóa Nguy n Th M ễ ị ơ L p KTớ 08.05