Đề tài Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại Công ty Du lịch và xúc tiến thương mại

cho kh¸ch nh­: kh¨n mÆt, kh¨n t¾m, xµ b«ng, ... Bé phËn bÕp: cã chøc n¨ng chÕ biÕn c¸c mãn ¨n phôc vô theo yªu cÇu hµng ngµy cña kh¸ch hµng. ChÊt l­îng phôc vô cña bé phËn nµy ®­îc ®¸nh gi¸ rÊt cao, ®Æc biÖt lµ c¸c mãn ¨n Trung Quèc, Hµn Quèc, Ph¸p. §©y lµ kÕt qu¶ cña viÖc tuyÓn chän kh¾t khe cïng víi chÕ ®é ­u ®·i ®Æc biÖt víi c¸c ®Çu bÕp cña C«ng ty. Bé phËn b¶o vÖ: Bé phËn nµy cã nhiÖm vô ®¶m b¶o an toµn an ninh cho kh¸ch s¹n vµ cho kh¸ch hµng ®ang l­u tró t¹i kh¸ch s¹n. Bé phËn kü thuËt: Cã nhiÖm vô theo dâi, b·o d­ìng, söa ch÷a c¸c thiÕt bÞ vÒ ®iÖn n­íc ... cña kh¸ch s¹n. Bé phËn t¹p vô: bé phËn nµy phô tr¸ch c«ng viÖc thu dän vÖ sinh s¹ch sÏ toµn khu«n viªn cña kh¸ch s¹n. Ngoµi ra, bé phËn nµy cã tr¸ch nhiÖm cung cÊp ®Çy ®ñ dông cô, ®å dïng cÇn thiÕt cho nhµ hµng vµ kh¸ch s¹n. 3. Nh÷ng ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty Du lÞch vµ xóc tiÕn th­¬ng m¹i C«ng ty Du lÞch vµ xóc tiÕn th­¬ng m¹i chñ yÕu kinh doanh ngµnh kh¸ch s¹n. Kh¸ch s¹n Th­¬ng m¹i cña c«ng ty chiÕm tû träng 93% toµn c«ng ty. Kh¸ch s¹n Th­¬ng m¹i kinh doanh dÞch vô l­u tró lµ chñ yÕu. Kh¸ch san cã 60 phßng nghØ víi møc gi¸ kh¸c nhau tõ lo¹i 1 ®Õn lo¹i 3. Bªn c¹nh dÞch vô l­u tró c¸c ho¹t ®éng nh­ nhËn ®Æt tiªc c­íi, phôc vô héi th¶o, cho thuª héi tr­êng, kinh doanh ®å l­u niÖm, dÞch vô massage... còng thuéc sù qu¶n lÝ cña kh¸ch s¹n. Ngoµi kh¸ch s¹n Th­¬ng m¹i , nhµ hµng Th­¬ng m¹i vµ nhµ hµng Hµn Quèc kinh doanh ho¹t ®éng ¨n uèng ®¸p øng nhu cÇu Èm thùc cña kh¸ch l­u tró t¹i kh¸ch s¹n vµ kh¸ch du lÞch. Nhµ hµng Hµn Quèc chuyªn phôc vô c¸c mãn ¨n h¶i s¶n vµ c¸c mãn ¨n truyÒn thèng cña Hµn Quèc. Nhµ hµng Th­¬ng m¹i phôc vô ®å ¨n s¸ng cho kh¸ch l­u tró vµ ®¶m nhËn tiÖc c­íi, phôc vô héi th¶o khi c¸c sù kiÖn ®ã diÔn ra. C¸c quÇy Mini Bar, Lobby Bar phôc vô c¸c ®å uèng vµ ®å ¨n nhanh cho kh¸ch. II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty Du lÞch vµ xóc tiÕn th­¬ng m¹i. 1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. C«ng ty tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung, theo h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nµy, toµn ®¬n vÞ chØ tæ chøc mét phßng kÕ to¸n trung t©m (®¬n vÞ kÕ to¸n c¬ së) ë ®¬n vÞ chÝnh, cßn ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc ®Òu kh«ng cã tæ chøc kÕ to¸n riªng. Phßng kÕ to¸n trung t©m chÞu tr¸ch nhiÖm tæ chøc thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n, c«ng t¸c tµi chÝnh vµ c«ng t¸c thèng kª trong toµn c«ng ty. Cßn ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc, phßng kÕ to¸n trung t©m chØ bè trÝ nh©n viªn h¹ch to¸n lµm nhiÖm vô h­íng dÉn h¹ch to¸n ban ®Çu, thu nhËn vµ kiÓm tra chøng tõ ban ®Çu ®Ó ®Þnh kú (th­êng lµ mét tuÇn) chuyÓn chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n trung t©m. Ngoµi ra ®Ó phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý vÒ h¹ch to¸n thèng kª, phßng kÕ to¸n trung t©m giao cho c¸c nh©n viªn h¹ch to¸n thùc hiÖn mét sè phÇn hµnh c«ng viÖc h¹ch to¸n kh¸c nh­ ghi chÐp c¸c chØ tiªu cÇn thèng kª, ghi chÐp h¹ch to¸n mét sè nghiÖp vô cô thÓ. VÒ c¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty bao gåm cã 5 ng­êi. Mét nh©n viªn kÕ to¸n tr­ëng kiªm kÕ to¸n tæng hîp, mét kÕ to¸n kh¸ch s¹n, mét kÕ to¸n vÒ thanh to¸n, mét kÕ to¸n vÒ nguyªn vËt liÖu, hµng ho¸, c«ng cô, mét nh©n viªn lµm thñ quü. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty Du lÞch vµ xóc tiÕn th­¬ng m¹i. KÕ to¸n kh¸ch s¹n KÕ to¸n TSC§, vËt liÖu KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n thanh to¸n Thñ quü KÕ to¸n kh¸ch s¹n cã nhiÖm vô ghi chÐp ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong c¸c lÜnh vùc nh­ phßng nghØ, ®iÖn tho¹i, giÆt lµ, massage… kÕ to¸n ph¶n ¸nh nghi chÐp doanh thu tõ c¸c dÞch vô, c¸c kho¶n ®iÒu chØnh doanh thu nh­ ho¹t ®éng massage chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt – mét kho¶n gi¶m trõ doanh thu, kÕ to¸n theo dâi t×nh h×nh kinh doanh phßng nghØ trªn c¬ së c¸c b¶ng thèng kª cña nh©n viªn lÔ t©n vÒ sè l­îng phßng ®ang ®­a vµo kinh doanh hay phßng cã kh¸ch, sè l­îng phßng vÉn cßn trèng. Ngoµi ra kÕ to¸n cßn theo dâi t×nh h×nh kinh doanh hµng ho¸ lµ c¸c ®å l­u niÖm b¸n cho kh¸ch du lÞch v.v… KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn, vay vµ thanh to¸n cã nhiÖm vô ghi chÐp ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c kho¶n vèn b»ng tiÒn (tiÒn mÆt t¹i quü, tiÒn göi ng©n hµng). KÕ to¸n ghi chÐp, tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt c¸c kho¶n tiÒn vay, c¸c kho¶n c«ng nî (c¸c kho¶n nî ph¶i thu, ph¶i tr¶) vµ nguån vèn chñ së h÷u. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh, vËt liÖu cã nhiÖm vô ghi chÐp kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh, c«ng cô dông cô tån kho, nguyªn vËt liÖu tån kho, kÕ to¸n ®Þnh kú khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, ph©n bæ c«ng cô dông cô tÝnh trÞ gi¸ vèn vËt liÖu xuÊt kho. LËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n néi bé vÒ t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh, b¸o c¸o nguyªn vËt liÖu tån kho, theo dâi t×nh h×nh sö dông tµi s¶n cè ®Þnh, b¸o c¸o nguyªn vËt liÖu tån kho, theo dâi t×nh h×nh sö dông tµi s¶n cè ®Þnh, c«ng cô dông cô ë c¸c bé phËn trong c«ng ty. Thñ quü lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý, b¶o qu¶n toµn bé l­îng tiÒn mÆt trong kÐt s¾t, nhËp-xuÊt quü tiÒn mÆt. KÕ to¸n tr­ëng kiªm kÕ to¸n tæng hîp: trùc tiÕp phô tr¸ch phßng kÕ to¸n, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc c¬ quan tµi chÝnh cÊp trªn vµ gi¸m ®èc c«ng ty vÒ c¸c vÊn ®Ò cã liªn quan ®Õn t×nh h×nh tµi chÝnh vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng ty, kiÓm tra c«ng t¸c chØ ®¹o, c«ng t¸c qu¶n lý, t¹o nguån vèn, sö dông tiÒn vèn theo ®óng chÕ ®é tµi chÝnh nhµ n­íc ban hµnh. Ngoµi ra, kÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi tæng hîp tÊt c¶ c¸c sè liÖu tõ nhËt ký chøng tõ, b¶ng kª ®Ó lËp b¸o c¸o kÕ to¸n quyÕt to¸n tµi chÝnh theo quy ®Þnh nhµ n­íc vµ ®¶m nhiÖm c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n cßn l¹i. §Ó gãp phÇn ®¶m b¶o ®é chÝnh x¸c cho th«ng tin kÕ to¸n, ®ång thêi gi¶m nhÑ khèi l­îng c«ng viÖc, c«ng ty ®· ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n vµo c«ng t¸c qu¶n lý h¹ch to¸n. HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n cña c«ng ty ¸p dông thèng nhÊt hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n doanh nghiÖp ban hµnh theo quyÕt ®Þnh 114TTC-Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh ®· bæ xung. KÕ to¸n c«ng ty sö dông h×nh thøc NhËt ký-chøng tõ. 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty Du lÞch vµ xóc tiÕn th­¬ng m¹i. 2.1. §Æc ®iÓm h×nh thøc h¹ch to¸n NhËt ký chøng tõ. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký-chøng tõ. H×nh thøc nµy cã mét sè ®Æc ®iÓm ®ã lµ kÕt hîp tr×nh tõ ghi sæ theo trËt tù thêi gian víi tr×nh tù ghi sæ ph©n lo¹i theo hÖ thèng c¸c nghiÖp vô kinh tÕ cïng lo¹i ph¸t sinh vµo sæ kÕ to¸n tæng hîp riªng biÖt gäi lµ sæ NhËt ký-chøng tõ. Sæ nµy võa lµ sæ nhËt ký cña c¸c nghiÖp vô cïng lo¹i võa lµ chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi sæ C¸i cuèi th¸ng (sè tæng c«ng cuèi th¸ng ë NhËt ký chøng tõ lµ ®Þnh kho¶n kÕ to¸n ®Ó ghi sæ c¸i). NhËt ký chøng tõ ®­îc sö dông ë c«ng ty, ph©n lo¹i c¸c nghiÖp vô cã liªn quan ®Õn bªn cã vµ bªn nî cña mét tµi kho¶n vÝ dô nh­ nhËt ký chøng tõ sè 1 ®­îc ghi vµo cuèi th¸ng dùa trªn c¬ së sæ thu tiÒn, sæ chi tiÒn ( c¸c sæ nµy ®­îc ghi chÐp hµng ngµy). 2.2. C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n cña h×nh thøc nhËp ký chøng tõ. ë h×nh thøc kÕ to¸n nµy, sæ kÕ to¸n tæng hîp bao gåm c¸c nhËt ký chøng tõ, b¶ng kª, sæ c¸i. C¸c sæ chi tiÕt lµ c¸c sæ kÕ to¸n ®­îc më theo tõng ho¹t ®éng kinh doanh, tõng ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ, tuú thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý cña chñ doanh nghiÖp. HÖ thèng sæ tæng hîp cña h×nh thøc nhËt ký chøng tõ bao gåm 10 NhËt ký chøng tõ ®­îc ®¸nh sè tõ 1 ®Õn 10. Trong thùc tÕ, doanh nghiÖp th­êng sö dông 4 NhËt ký chøng tõ chñ yÕu vµ mét sè b¶ng kª th«ng dông. Sau ®©y lµ hÖ thèng sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chøng tõ ®­îc sö dông ë doanh nghiÖp. B¶ng kª mét sè NhËt ký chøng tõ vµ b¶ng kª ®­îc sö dông ë c«ng ty B¶ng kª NhËt ký chøng tõ -B¶ng kª chi tiÕt TK 131. -B¶ng kª chi tiÕt TK 133. -B¶ng kª chi tiÕt TK 138. -B¶ng kª c¸c kho¶n t¹m øng. -B¶ng kª chi tiÕt TK 152. -Tæng hîp b¶ng kª TK 156. -B¶ng kª chi tiÕt TK 214. -B¶ng kª chi tiÕt TK 311. -B¶ng kª chi tiÕt TK 331. -B¶ng kª chi tiÕt TK 333 -NhËt ký chøng tõ sè 1. -NhËt ký chøng tõ sè 2. -NhËt ký chøng tõ sè 7. -NhËt ký chøng tõ sè 8. Ngoµi viÖc sö dông mét sè sæ kÕ to¸n tæng hîp, ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý h¹ch to¸n vµ yªu cÇu cña doanh nghiÖp, kÕ to¸n cßn më thªm c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt nh­ sæ thu, sæ chi, sæ theo dâi tiÒn l­¬ng vµ thu nhËp ®èi víi c¸n bé c«ng nh©n viªn, sæ chi tiÕt thanh to¸n ®èi víi ng­êi b¸n TK 331, sæ chi tiÕt thanh to¸n dèi víi kh¸ch hµng TK 131… 2.3. Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ Chøng tõ gèc Sæ quü Sæ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng ph©n bæ B¶ng kª NhËt ký chøng tõ B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o kÕ to¸n Sæ c¸i Ghi hµng ngµy Quan hÖ ®èi chiÕu Ghi cuèi th¸ng Qua s¬ ®å trªn ta thÊy viÖc h¹ch to¸n xuÊt ph¸t tõ chøng tõ gèc sau ®ã ®­îc h¹ch to¸n vµo sæ quü, sæ kÕ to¸n chi tiÕt vµ ghi vµo b¶ng ph©n bæ. C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn do ®ã viÖc h¹ch to¸n ®­îc thùc hiÖn hµng ngµy. Cuèi th¸ng, sè liÖu ®­îc tæng hîp trªn sæ chi tiÕt ®Ó ghi vµo c¸c b¶ng kª, c¸c nhËt ký chøng tõ cã liªn quan. Tõ nhËt ký chøng tõ, viÖc ghi c¸c sæ c¸i ®­îc thùc hiÖn dùa vµo sè c«ng cã, c«ng nî trªn c¸c nhËt ký chøng tõ cã liªn quan. B¸o c¸o kÕ to¸n ®­îc lËp dùa trªn c¸c b¶ng kª, nhËt ký chøng tõ, sæ c¸i cã liªn quan. 2.4. Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dÞch vô. Chøng tõ gèc Sæ quü NhËt ký chøng tõ 1,2… B¶ng ph©n bæ TiÒn l­¬ng, BHXH… C«ng cô, dông cô, chi phÝ söa ch÷a. KhÊu hao TSC§ B¶ng tËp hîp chi phÝ theo ho¹t ®éng kinh doanh NhËt ký chøng tõ sè 7 Sæ c¸i B¶ng tÝnh gi¸ thµnh B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi hµng ngµy. Ghi cuèi th¸ng. Quan hÖ ®èi chiÕu. II. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty Du lÞch vµ xóc tiÕn th­¬ng m¹i. 1. §èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. C«ng ty Du lÞch vµ xóc tiÕn th­¬ng m¹i kinh doanh ho¹t déng du lÞch vµ dÞch vô do ®ã mµ viÖc x¸c ®Þnh ®èi t­îng ®Ó tËp hîp chi phÝ lµ rÊt quan träng. §èi t­îng tËp hîp chi phÝ ch×nh lµ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh nhµ hµng, ho¹t ®éng kinh doanh bar… Mçi ho¹t ®éng lµ mét ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ. Nh­ vËy, kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ theo ®Þa ®iÓm vµ thêi gian ph¸t sinh chi phÝ, theo tõng ho¹t ®éng kinh doanh. Do ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ kh¸ nhiÒu nªn ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc minh ho¹ vÒ c¸ch h¹ch to¸n chi phÝ, em chän ho¹t ®éng kinh doanh buång ngñ ®Ó tr×nh bµy c¸c thøc h¹ch to¸n cña c«ng ty. §èi víi ho¹t ®éng kinh doanh buång ngñ, c¸c chi phÝ ph¸t sinh phôc vô cho ho¹t ®éng kinh doanh nµy ®Òu ®­îc x¸c ®Þnh lµ c¸c chi phÝ thuéc ho¹t ®éng kinh doanh buång. C¸c chi phÝ phôc vô cho kinh doanh buång nghØ bao gåm c¸c chi phÝ cã thÓ h¹ch to¸n trùc tiÕp ( nh­: hoa qu¶ ®Ó bµn, ®å dïng ®Æt t¹i phßng, c¸c chi phÝ c¶u nh©n viªn trùc tiÕp phôc vô buång) vµ c¸c chi phÝ ®­îc tËp hîp riªng do liªn quan ®Õn nhiÒu ho¹t ®éng kinh doanh ®Ó cuèi th¸ng tiÕn hµnh ph©n bæ cho tõng ho¹t ®éng ( th­êng ®ã lµ c¸c chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, c¸c chi phÝ dÞch vô mua ngoµi nh­ tiÒn ®iÖn, n­íc, ®iÖn tho¹i). 2. H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cña ho¹t ®éng kinh doanh buång ngñ. Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®­îc sö dông phôc vô cho ho¹t ®éng kinh doanh buång ngñ rÊt phong phó. Trong chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp th­êng bao gåm c¸c chi phÝ ¨n s¸ng cña kh¸ch, chi phÝ vÒ c¸c ®å dïng ®Æt phßng nh­ bµn ch¶i ®¸nh r¨ng, kem ®¸nh r¨ng, giÊy vÖ sinh, xµ phßng, hoa ®Ó bµn, hoa qu¶ ®Æt phßng, ho¸ chÊt phôc vô cho ho¹t ®éng vÖ sinh nh­ thuèc tÈy, bét giÆt…ngoµi ra cßn mét sè ®å dïng nhá kh¸c. §Ó tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 621 – chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. §Ó h¹ch to¸n c¸c chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cña ho¹t ®éng buång nh­ chi phÝ ¨n s¸ng, chi phÝ ®å dïng ®Æt phßng, kÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc nh­ phiÕu xuÊt kho, ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu chi tiÒn. §Ó h¹ch to¸n chi phÝ ¨n s¸ng cña kh¸ch ë phßng nghØ, kÕ to¸n dùa vµo c¸c phiÕu xuÊt kho cho nhµ bÕp phôc vô ¨n s¸ng ®Ó ghi vµo sæ chi tiÕt thùc phÈm cña nhµ hµng Th­¬ng M¹i. VÝ dô: ngµy 16 th¸ng 12 n¨m 2003, xuÊt kho mét sè vËt liÖu phôc vô cho ¨n s¸ng nh­ sau: §¬n vÞ… MÉu sè 02-VT §Þa chØ… Ban hµnh theo Q§ sè 1141 MÉu biÓu sè 01 TC/Q§/C§KT- ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 Cña Bé tµi chÝnh PhiÕu xuÊt kho sè 15 Ngµy 16 th¸ng 12 n¨m 2003 Nî… Cã… Hä tªn ng­êi nhËn hµng: Anh Thµnh. Bé phËn: Nhµ hµng Lý do xuÊt kho: Phôc vô ¨n s¸ng XuÊt t¹i kho: ChÞ Lan. STT Tªn M· sè §¬n vÞ tÝnh Yªu cÇu Sè l­îng thùc xuÊt §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ThÞt gµ X­¬ng Bß b¾p Cån Chanh ít Hµnh mïi MiÕn DÇu ¨n Mú chÝnh Tái gõng Céng Kg Kg Kg Lä Kg Kg LÝt Gãi Kg 1 2 1 2 2 2 2 0.8 38000 5500 50000 12000 10000 13850 11000 10000 38000 11000 50000 24000 10000 10000 20000 27700 22000 8000 220700 XuÊt ngµy 16 th¸ng 12 n¨m 2003 Phô tr¸ch bé phËn sö dông. Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Sau khi cã giÊy xuÊt kho c¸c vËt liÖu trªn, kÕ to¸n sÏ h¹ch to¸n vµo sæ chi tiÕt thùc phÈm cña nhµ hµng Th­¬ng M¹i theo gi¸ trÞ xuÊt dïng. MÉu biÓu sè 02 Sæ thùc phÈm cña nhµ hµng Th­¬ng M¹i Th¸ng 12 n¨m 2003 §¬n vÞ: §ång Chøng tõ Ngµy Néi dung BÕp Kinh doanh Mini bar X15 X19 ..... 16 20 .... XuÊt ¨n s¸ng TiÖc c­íi ....... 220700 ...... 4548518 ....... ..... Céng 5518500 28547600 9840673 Sè tæng céng ë cét gi¸ trÞ xuÊt cho nhµ bÕp lµ chi phÝ phôc vô cho ¨n s¸ng cña kh¸ch ë phßng nghØ. Ngoµi viÖc tËp hîp chi phÝ ¨n s¸ng cña kh¸ch, kÕ to¸n ph¶i h¹ch to¸n c¸c chi phÝ kh¸c nh­ chi phÝ vÒ bµn ch¶i ®¸nh r¨ng, kem ®¸nh r¨ng, giÊy vÖ sinh, xµ phßng…còng dùa vµo c¸c phiÕu xuÊt kho ®Ó ghi vµo c¸c sæ chi tiÕt vËt t­. VÝ dô: Ngµy 20 th¸ng 12 n¨m 2003 xuÊt kho mét sè vËt t­ phôc vô cho ho¹t ®éng kinh doanh buång. - GiÊy ¨n 2 líp 40 hép - Kh¨n mÆt 36 chiÕc - Thuèc tÈy 5 hép KÕ to¸n sau khi ph¶n ¸nh vµo phiÕu xuÊt kho th× ghi vµo c¸c sæ chi tiÕt vËt t­. MÉu biÓu sè 03 Sæ chi tiÕt vËt t­ MÉu sè 17-VT Q§ Liªn bé TCTK-TC Sè 583-LB Danh ®iÓm vËt t­… Sè thÎ… Tªn vËt t­: GiÊy ¨n 2 líp. Sè tê. Nh·n hiÖu quy c¸ch. §¬n vÞ tÝnh: hép Gi¸ kÕ ho¹ch Kho… Ngµy th¸ng CT TrÝch yÕu NhËp XuÊt Tån N X SL §G TT SL §G TT SL §G TT Th¸ng 12/2003 70 5000 350000 20 12 Hµ- Buång 40 5000 200000 23 10 Mua ngoµi 30 5000 150000 25 20 Minh-buång 20 5000 100000 D­ cuèi th¸ng 40 5000 200000 Sau ®ã kÕ to¸n ph¶n ¶nh vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu- TK 1522- VËt liÖu phô. MÉu biÓu sè 03 a Sæ chi tiÕt vËt liÖu th¸ng 12 n¨m 2003 Tµi kho¶n 1522- VËt liÖu phô §¬n vÞ: ®ång Sè d­ ®Çu th¸ng: 6528400 Ngµy Sè CT Hä tªn SL §G DiÔn gi¶i TK ®èi øng Nî Cã 20 X12 Thanh Hµ 40 5000 GiÊy ¨n 2 líp –buång 621 200000 23 N10 30 5000 Mua giÊy ¨n 2 líp 1111 150000 25 X20 Cao Minh 20 5000 GiÊy ¨n 2 líp- buång 621 100000 .... ...... ........ ..... ...... .......... ..... ..... ..... Céng sè ph¸t sinh 6456780 7478280 Sè d­ cuèi th¸ng 5506900 C¸c chi phÝ vÒ vËt liÖu trùc tiÕp phôc vô buång nghØ lµ c¸c vËt t­ nh­ trªn th× cuèi th¸ng dùa vµo biªn b¶n kiÓm kª sè l­îng tån kho, sè l­îng xuÊt kho, nhËp kho vµ gi¸ trÞ nhËp, tån ®Çu kú ®Ó tÝnh ra gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt trong th¸ng v× kÕ to¸n sö dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷. Hµng ngµy, nh÷ng chi phÝ vÒ mua vËt liÖu vµ xuÊt dïng trùc tiÕp cho ho¹t ®éng kinh doanh buång ®­îc h¹ch to¸n trªn sæ Chi tiÒn- c¸c kho¶n chi ®ã th­êng lµ c¸c chi phÝ mua hoa qu¶, hoa c¾m ®Æt phßng nghØ. MÉu biÓu sè 04 Sæ Chi TiÒn Th¸ng 12 n¨m 2003 * TiÒn mÆt TK 111 §¬n vÞ: ®ång Chøng tõ Ghi nî C¸c TK Néi dung TK 112 TK 152 TK 621 TK642 Céng PC 15 PC16 PC20 .... Mua hoa t­¬i ChuyÓn tiÒn vµo NH Mua nguyªn liÖu cho nhµ hµng ................... 11365989 .......... 12005060 .............. 80700 ............ ............. 80700 ..................... Céng 35799945 159891413 502500 7770435 6566666731657 ViÖc h¹ch to¸n vµo sæ chi tiÒn dùa vµo c¸c phiÕu chi tiÒn cña kÕ to¸n lËp dùa trªn b¶ng kª mua hµng kh«ng cã ho¸ ®¬n do ng­êi mua hµng kª khai. Cuèi kú c¸c chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp b»ng tiÒn ®­îc kÕ to¸n ph¶n ¸nh trªn nhËt ký chøng tõ sè mét vµ sæ c¸i tiÒn mÆt TK 111… VÝ dô: Cuèi th¸ng 12 n¨m 2003, tæng chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®· chi b»ng tiÒn mÆt lµ 3.493.276 ®ång. D­ ®Çu kú: 16322908 NhËt ký chøng tõ sè 1 Th¸ng 12 n¨m 2003 §¬n vÞ: ®ång DiÔn gi¶i Céng nî Ghi nî TK 111, ghi cã c¸c TK Céng cã Ngäc Kh¸nh 511 … 333 334 338 652790681 540551118 56.244.682 895.000 4448770 Ghi cã TK 111, ghi cã c¸c TK 621 3.493276 152 159 891413 … … 642 7770435 6567311657. D­ cuèi kú 12381932 MÉu biÓu sè 05 C¨n cø vµo sæ chi tiÕt vËt t­, sæ chi tiÒn, sæ thùc phÈm nhµ hµng Th­¬ng m¹i kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu th¸ng 12/2003. B¶ng tæng hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu th¸ng 12/2003 MÉu biÓu sè 05 a Tµi kho¶n 1522- VËt liÖu phô §¬n vÞ: ®ång D­ ®Çu th¸ng: 6528400 Tªn tµi kho¶n Tµi kho¶n ®èi øng Nî Cã TiÒn mÆt ViÖt Nam 1111 2346800 Chi vËt liÖu cho kinh doanh Buång 621 5478280 Chi vËt liÖu cho kinh doanh Massage 621 216700 Chi vËt liÖu cho kinh doanh Bar 621 120567 ............................... ................. ................. ....................... Céng sè ph¸t sinh 6456780 7478280 D­ cuèi th¸ng 5506900 Tõ b¶ng tæng hîp chi phÝ vËt liÖu, sæ chi tiÒn, sæ thùc phÈm nhµ hµng Th­¬ng m¹i, sæ chi tiÒn ®Ó ghi vµo sæ c¸i TK621- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. MÉu biÓu sè 05 b Sæ c¸i Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Tµi kho¶n 621 §¬n vÞ: ®ång Chøng tõ Ghi cã c¸c tµi kho¶n Tµi kho¶n ®èi øng Th¸ng1 ............. ............ Th¸ng12 1111 621 .............. 3493276 1521 621 .......... 180508581 1522 621 ............. 7478280 621 154 ............... 191480137 Céng sè ph¸t sinh Nî 191480137 Céng sè ph¸t sinh Cã 191480137 D­ cuèi th¸ng 0 Cuèi th¸ng kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vµo b¶ng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo tõng ho¹t ®éng kinh doanh vµ tõ b¶ng nµy ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 7. 3. H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ toµn bé chi phÝ biÓu hiÖn b»ng tiÒn ®Ó tr¶ cho c«ng nh©n dùa trªn sè l­îng vµ chÊt l­îng lao ®éng ®Ó bï ®¾p hao phÝ vÒ søc lao ®éng cña hä. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp bao gåm: tiÒn l­¬ng, tiÒn phô cÊp, c¸c kho¶n ®ãng B¶o hiÓm x· héi, B¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn. Nh©n viªn phôc vô phßng nghØ cña kh¸ch s¹n cã 16 ng­êi. Trong ®ã, nh©n viªn trùc tiÕp phôc vô buång lµ 14 ng­êi, nh©n viªn qu¶n lý lµ 2 ng­êi (mét tæ tr­ëng , mét tæ phã). C«ng viÖc chñ yÕu cña nh©n viªn buång lµ vÖ sinh phßng nghØ, thay c¸c vËt dông ®Æt phßng, thùc hiÖn c¸c yªu cÇu phôc vô cña kh¸ch nÕu cã.C«ng viÖc vÖ sinh phßng ®­îc nh©n viªn thùc hiÖn hµng ngµy. C«ng viÖc vÖ sinh phßng bao gåm quÐt dän lau chïi phßng, c¸c ®å néi thÊt nh­ bµn uèng n­íc, ghÕ s«pha, ..., thay ga tr¶i gi­êng, gom c¸c ®å cÇn giÆt ®Ó giao cho bé phËn giÆt lµ. Nh©n viªn buång ®Æt thªm c¸c ®å dïng vµo phong khi hÕt nh­ xµ b«ng , giÊy ¨n, kh¨n mÆt, dÇu géi ®Çu...Sè l­îng cña c¸c ®å ®Æt thªm vµo phßng ®­îc nh©n viªn trùc tiÕp ghi laÞ trªn c¸c b¶ng kª theo tõng phßng.Ngoµi ra, khi kh¸ch l­u tró cã yªu cÇu phôc vô nh­ dïng b÷a t¹i phßng th× nh©n viªn buång sÏ chuyÓn ®å ¨n tíi tËn phßng cho kh¸ch. Tæ tr­ëng cã tr¸ch nhiÖm gi¸m s¸t c«ng viÖc cña c¸c tæ viªn.Theo thêi gian lao ®éng , tæ tr­ëng ghi vµo b¶ng chÊm c«ng sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ cña c¸c thµnh viªn trong tæ . Do ho¹t ®éng kinh doanh du lÞch cã tÝnh chÊt thêi vô nªn c«ng ty tr¶ l­¬ng chñ yÕu theo h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian lao ®éng. ViÖc trÝch B¶o hiÓm x· héi, B¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn ®­îc trÝch theo tû lÖ quy ®Þnh cña Nhµ n­íc lµ 19% tÝnh trªn tæng sè l­¬ng ph¶i tr¶ (trong ®ã B¶o hiÓm x· héi lµ 15%, kinh phÝ c«ng ®oµn lµ 2%, B¶o hiÓm y tÕ lµ 2%). C¬ së ®Ó tÝnh l­¬ng lµ b¶ng chÊm c«ng. Trong tõng ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty, ng­êi qu¶n lý cña tõng ho¹t ®éng cã tr¸ch nhiÖm theo dâi, ghi chÐp vµ qu¶n lý nh©n c«ng cña m×nh. Hµng th¸ng, c¨n cø vµo c¸c b¶ng chÊm c«ng cña ng­êi qu¶n lý cña tõng bé phËn nép cho kÕ to¸n ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng. C¸ch tÝnh l­¬ng nh­ sau: Hµng th¸ng vµo ngµy 10, tiÕn hµnh t¹m øng l­¬ng cho ng­êi lao ®éng. L­¬ng t¹m øng ®­îc tÝnh theo c«ng thøc: L­¬ng t¹m øng = HÖ sè l­¬ng x Møc l­¬ng tèi thiÓu x 40% Møc l­¬ng tèi thiÓu theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc hiÖn nay lµ 290.000® mét th¸ng. L­¬ng kú II ®­îc thanh to¸n cho ng­êi lao ®éng vµo ngµy 30 hµng th¸ng vµ gäi lµ l­¬ng c¬ b¶n vµ ®­îc tÝnh theo c«ng thøc: HÖ sè l­¬ng x Møc l­¬ng tèi thiÓu Sè ngµy C¸c T¹m BHXH L­¬ng = x lµm viÖc + kho¶n - øng - BH - K c¬ b¶n 30 thùc tÕ. phô cÊp kú I y tÕ (K: C¸c kho¶n khÊu trõ kh¸c) §Ó tÝnh ®­îc c¸c kho¶n t¹m øng cho ng­êi lao ®éng, kÕ to¸n lËp b¶ng kª c¸c kho¶n t¹m øng vµ thanh to¸n cho mçi th¸ng theo mÉu sau: MÉu biÓu sè 07 B¶ng kª c¸c kho¶n t¹m øng vµ thanh to¸n th¸ng 12 n¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Hä vµ tªn D­ nî ®Çu kú Nî TK 141, Cã c¸c TK Cã TK 141, ghi nî c¸c TK D­ nî cuèi kú 111 Céng nî 133 642 111 Céng cã Lª Thu Thuû Ph¹m Anh §µo NguyÔn Linh D­¬ng Quúnh §Æng HuyÒn Bïi Thu Giang ….. 200.000 116.000.000 500.000 700.000 5.000.000 5.000.000 ….. 750.000 13.000.000 1.000.000 …… 750.000 13.000.000 1.000.000 ….. 65520 654480 30.000 750.000 200.000 116.000.000 13.500.000 1.700.000 5.000.000 5.000.000 ….. Céng 147.900.000 14.750.000 14.750.000 65520 654480 30.000 750.000 161.900.000 Ta cã thÓ thÊy c¸ch tÝnh l­¬ng cña c«ng ty qua b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña c«ng ty víi møc l­¬ng tèi thiÓu mµ c«ng ty ¸p dông trong th¸ng 12 n¨m 2003 lµ 290.000 ®/ th¸ng. MÉu biÓu sè 08 B¶ng thanh to¸n l­¬ng th¸ng 12 n¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh: §ång Hä vµ tªn Chøc vô HÖ sè DiÔn gi¶i l­¬ng C¸c kho¶n phô cÊp Tæng tiÒn ®­îc lÜnh Kho¶n ph¶i trõ Thùc lÜnh NguyÔn An H¹nh TrÇn M¹nh TrÇn Thanh Hµ Lª Minh Trang Th¸i V¨n Long TrÞnh Thanh Hµ Ph¹m Anh §µo NguyÔn Ph­¬ng Linh §Æng H¶i Hµ ...................... Tæ tr­ëng Tæ phã C«ng nh©n C«ng nh©n C«ng nh©n C«ng nh©n C«ng nh©n C«ng nh©n C«ng nh©n ................. 2,6 2,42 2.2 2.2 2.12 2.2 2.3 2.23 2.3 ..... 750500 700400 632589 600500 598078 600898 650789 641089 655800 .............. 754500 625898 300891 320365 200980 323456 330890 326998 330900 .............. . 1505000 1326298 933480 920865 799058 924354 981679 968087 986700 ............ 450.000 320.900 300500 400000 250000 220580 200890 356000 320300 .............. 1055000 1005398 632980 520865 549058 703774 780789 612087 666400 ............... Céng 8260176 5957174 16854389 7741756 9112633 Sau khi tÝnh xong tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng trùc tiÕp tham gia s¶n xuÊt kinh doanh vµ c¸n bé qu¶n lý c«ng ty, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn theo mÉu sau ®©y. B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi th¸ng 12 n¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh: §ång Tæng céng TK338- Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c TK 334- Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Ghi cã TK Ghi nî TK(§èi t­îng SD) Sè TT Chi phÝ nh©n c«ng TT_TK 622 Kinh doanh buång …….. Chi phÝ s¶n xuÊt chung_ TK 627 Kinh doanh buång Céng xx 16854389 ….. xx 12350891 234289469 Kinh phÝ c«ng ®oµn (3382) Céng cã TK 338(3382, 3383,3384) B¶o hiÓm y tÕ (3384) B¶o hiÓm x· héi (3383) 1. 2. L­¬ng Céng cã TK 334 C¸c kho¶n kh¸c xx 2691037 ….. xx 1971991 21448172 xx 283267 ….. xx 207578 2167504 xx 2124503 ….. xx 1556835 15564854 xx 283267 ….. xx 207578 3715854 xx 14163352 ….. xx 10378900 212841297 xx 5957174 ….. xx 3832615 70237628 xx 8206178 ….. xx 6546285 142603669 MÉu biÓu sè 09 C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng, kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµo b¶ng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo ho¹t ®éng kinh doanh vµ lµ c¬ së ®Ó ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 7. Dùa vµo sè liÖu tÝnh to¸n vÒ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng kÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 622 (KD Buång) 16.854.389 Cã TK 334 14.163.352 Cã TK 3382 283.267 Cã TK 3383 2.124.503 Cã TK 3384 283.267 4. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung. Trong ho¹t ®éng kinh doanh buång nghØ, chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ chi phÝ cã tû träng lín nhÊt. Chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm c¸c chi phÝ tiÒn l­¬ng cho nh©n viªn qu¶n lý , nh©n viªn c¸c bé phËn cã liªn quan, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi (nh­ chi phÝ tiÒn ®iÖn, chi phÝ vÒ tiÒn n­íc, chi phÝ giÆt lµ), chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, chi phÝ c«ng cô dông cô vµ söa ch÷a lín c«ng cô dông cô. Chi phÝ s¶n xuÊt chung chiÕm ®a sè trong gi¸ thµnh dÞch vô, chi phÝ nµy ph¶n ¶nh chÊt l­îng dÞch vô cung cÊp. C¸c chi phÝ s¶n xuÊt chung trong ho¹t ®éng dÞch vô du lÞch th­êng liªn quan ®Õn nhiÒu ho¹t ®éng do ®ã mµ th­êng ®­îc tËp hîp riªng , sau ®ã ph©n cho tõng ho¹t ®éng theo tiªu chuÈn hîp lý.  §Ó h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n sö dông TK 627-Chi phÝ s¶n xuÊt chung. Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý ®­îc ph¶n ¸nh trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi cña c«ng ty. Chi phÝ giÆt lµ; ®ã lµ chi phÝ phôc vô cho viÖc giÆt c¸c ®å cña phßng nghØ nh­ ga tr¶i gi­êng, rÌm cöa, ch¨n… Kh¸ch s¹n kh«ng kinh doanh dÞch vô giÆt lµ mµ thuª giÆt. Do vËy, ®Ó theo dâi sè l­îng giÆt lµ trong th¸ng cña kh¸ch s¹n, kÕ to¸n ®· lËp sæ theo dâi hay sæ giao nhËn ®å giÆt lµ ®Ó lµm c¬ së ph©n bæ chi phÝ vµ c¬ së thanh to¸n ®èi víi ng­êi cung cÊp dÞch vô. MÉu sæ giao nhËn ®å giÆt lµ. MÉu biÓu sè 10 Sæ giao nhËn ®å giÆt lµ Th¸ng 12 n¨m 2003 STT Ngµy Hä tªn ng­êi giao ®å Bé phËn c«ng t¸c Kh¸ch s¹n Kh¸ch nghØ KÝ nhËn Sè l­îng Chñng lo¹i Sè l­îng Chñng lo¹i ….. 10 10 ….. NguyÔn V¨n An ….. ….. Tæ buång ….. ….. 50 16 30 ….. Ga gi­êng RÌm cöa Vá ch¨n ….. 13 7 ….. ¸o s¬ mi QuÇn ©u ….. ….. Céng 1500 200 Vµo cuèi th¸ng, kh¸ch s¹n thanh to¸n tiÒn giÆt lµ mét lÇn. Chi phÝ thanh to¸n ®å giÆt lµ ®­îc t¸ch thµnh hai phÇn, mét phÇn ®Ó ph©n bæ vµo chi phÝ kinh doanh cña tõng bé phËn; phÇn cßn l¹i lµ sè ®å giÆt cña kh¸ch vµ ®­îc tÝnh vµo tiÒn ph¶i thu cña kh¸ch vÒ ®å giÆt céng vµo gi¸ phßng ®Ó kh¸ch thanh to¸n. Chi phÝ vÒ giÆt lµ ®­îc ph¶n ¸nh vµo b¶ng ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung cho tõng ho¹t ®éng kinh doanh dùa vµo ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng do ng­êi cung cÊp dÞch vô cung cÊp vµ phiÕu chi tiÒn. Sau ®©y lµ mÉu phiÕu chi mµ doanh nghiÖp sö dông. MÉu biÓu sè 11 §¬n vÞ…. MÉu sè 02 TT §Þa chØ… Ban hµnh theo Q§ sè: 1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 1995 cña Bé Tµi chÝnh PhiÕu chi sè 136 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 Nî…. Cã…. Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: NguyÔn Thµnh Minh §Þa chØ : 68 Ngäc Kh¸nh - Ba §×nh- Hµ Néi Lý do chi : Thuª giÆt lµ. Sè tiÒn : 15.414.179( M­êi l¨m triÖu bèn tr¨m m­êi bèn ngh×n mét tr¨m b¶y m­¬i chÝn ®ång). KÌm theo : 1 Chøng tõ gèc. §· nhËn ®ñ sè tiÒn ( viÕt b»ng ch÷): M­êi l¨m triÖu bèn tr¨m m­êi bèn ngh×n mét tr¨m b¶y m­¬i chÝn ®ång. Thñ tr­ëng KÕ to¸n Ng­êi lËp phiÕu Thñ quü Ng­êi ®¬n vÞ tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) nhËn tiÒn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Chi phÝ tiÒn ®iÖn lµ chi phÝ mµ c«ng ty ph¶i tr¶ cho nhµ cung cÊp ®Ó cã ®iÖn phôc vô cho ho¹t ®éng kinh doanh. Vµo cuèi th¸ng c¨n cø vµo ho¸ ®¬n tiÒn ®iÖn vµ phiÕu chi ®Ó kÕ to¸n h¹ch to¸n vµ ghi vµo b¶ng ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung cho tõng ho¹t ®éng kinh doanh. Kinh doanh buång nghØ lµ ho¹t ®éng kinh doanh ®ßi hái ph¶i sö dông nhiÒu tµi s¶n cè ®Þnh ®Ó phôc vô cho nhu cÇu ë cña kh¸ch du lÞch. Do vËy, hµng th¸ng kÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh vµ ph©n bæ cho tõng bé phËn kinh doanh. Tµi s¶n cè ®Þnh ®­îc sö dông ë kh¸ch s¹n rÊt phong phó vµ ®a d¹ng. §Ó tÝnh ®­îc møc khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, kÕ to¸n dùa vµo khung thêi gian sö dông c¸c lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh ban hµnh kÌm theo quyÕt ®Þnh sè 166/1999/Q§-BTC ngµy 30-12-1999 cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh. Sau ®©y lµ b¶ng khung thêi gian sö dông c¸c lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh mµ kÕ to¸n c«ng ty sö dông. Lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh Thêi gian sö dông M¸y mãc thiÕt bÞ ThiÕt bÞ vµ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i Nhµ cöa- vËt kiÕn tróc 5 n¨m 8 n¨m 20 n¨m B¶ng tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh  C¨n cø vµo b¶ng tÝnh khÊu hao, kÕ to¸n ghi vµo b¶ng ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung cho tõng bé phËn kinh doanh. Ngoµi viÖc lËp vµ tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh th× kÕ to¸n cßn tiÕn hµnh lËp vµ tÝnh gi¸ trÞ c«ng cô dông cô ph©n bæ vµo chi phÝ kinh doanh hµng th¸ng. C«ng cô dông cô phôc vô cho kinh doanh buång nghØ cña kh¸ch s¹n rÊt phong phó. C«ng cô dông khi ®­a vµo sö dông kÕ to¸n chuyÓn toµn bé gi¸ trÞ vµo tµi kho¶n 142- Chi phÝ tr¶ tr­íc. C¨n cø vµo thêi gian sö dông theo thiÕt kÕ, ®Æc tÝnh kü thuËt ®Ó ph©n bæ gi¸ trÞ vµo chi phÝ hµng th¸ng. KÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c tiªu chuÈn nh­ trªn ®Ó chia thµnh ba nhãm c«ng cô dông cô. Nhãm thø nhÊt lµ ®å ®iÖn bao gåm m¸y in, radiocassete, lß n­íng, b¸nh m×, tñ l¹nh, qu¹t ®iÖn v.v.. Nhãm thø hai lµ ®å gç, ®å nhùa vµ v¶i, thuéc nhãm nµy cã bµn lµm viÖc, bµn n­íc, bµn vi tÝnh, tñ ti vi, c©y treo quÇn ¸o, ®Öm mót.. Nhãm thø ba lµ ®å thñy tinh vµ ®å kh¸c bao gåm ly c¸c lo¹i, cèc uèng trµ, dÜa ¨n, ®Üa hoa qu¶, nåi hÊp, phÝch ®ùng n­íc R¹ng §«ng… Ngoµi ra trong b¶ng cßn cã chi phÝ söa ch÷a lín c«ng cô dông cô trong th¸ng. §Ó ph©n bæ c«ng cô dông cô, kÕ to¸n c¨n cø vµo thêi h¹n sö dông, ®Æc tÝnh kü thuËt, gi¸ trÞ cña c«ng cô dông cô. VÝ dô: gi­êng ngñ ph©n bæ trong thêi gian lµ 5 n¨m, ga tr¶i gi­êng ph©n bæ trong thêi gian 1 n¨m, ®Öm mót ph©n bæ trong 5 n¨m, c¸c ®å thuû tinh nh­ dÜa, cèc…, kh¨n ¨n, c©y treo quÇn ¸o ®Òu ®­îc ph©n bæ trong thêi gian 1 n¨m. Sau ®©y lµ b¶ng tÝnh gi¸ trÞ c«ng cô dông cô ®­îc ph©n bæ trong th¸ng 12 n¨m 2003. B¶ng tæng hîp c«ng cô dông cô TK 142 th¸ng 12 n¨m 2003 Sè liÖu tÝnh to¸n trªn c¸c b¶ng ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, b¶ng tæng hîp c«ng cô dông cô, ho¸ ®¬n tiÒn ®iÖn, tiÒn n­íc trong th¸ng kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung cho c¸c bé phËn kinh doanh. MÉu biÓu sè 14 B¶ng ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung Th¸ng 12 n¨m 2003 §¬n vÞ: §ång stt Bé phËn sö dông C¸c chi PhÝ Kinh doanh buång nghØ Kinh doanh Nhµ hµng Kinh doanh Massage Kinh doanh kh¸c Tæng céng 1 2 3 4 5 Chi phÝ vÒ tiÒn ®iÖn Chi phÝ tiÒn n­íc KhÊu hao TSC§ Chi phÝ giÆt lµ Chi phÝ c«ng cô dông cô vµ söa ch÷a lín 33765600 7050800 75740097 9761400 62059996 3005890 790580 989000 256900 2000890 569821 889080 2005105 2560752 989680 8535789 1626713 992216 1835127 3304874 45767500 9646173 79726418 15414179 68955440 Céng 188377893 7043260 7014438 16294719 219509710 Cuèi th¸ng, dùa vµo b¶ng ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung ®Ó kÕ to¸n ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 7 vµ b¶ng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cho tõng bé phËn. B¶ng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo tõng HDKD NhËt ký chøng tõ sè 7 th¸ng 12 n¨m 2003 5. Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh, kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang. §Æc ®iÓm cña ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô, du lÞch ®ã lµ qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ qu¸ tr×nh tiªu thô ®­îc tiÕn hµnh ®ång thêi, ngay cïng mét ®Þa ®iÓm v× vËy mµ kh«ng cã chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. §Ó tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 154- Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. TÊt c¶ c¸c kho¶n môc chi phÝ nh­ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung, ®­îc kÕt chuyÓn vµo TK 154- më cho tõng ho¹t ®éng kinh doanh. VÝ dô: Nî TK 154(154-KD Buång) 229.082.453®. Cã TK 621 11.499.280®. Cã TK 622 16.854.389®. Cã TK 627 200.728.784®. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc tËp hîp chÝnh lµ tæng gi¸ thµnh thùc tÕ cña ho¹t ®éng cung cÊp dÞch vô. II. §èi t­îng vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh t¹i C«ng ty Du lÞch vµ xóc tiÕn th­¬ng m¹i. 1. §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh. Ho¹t ®éng kinh doanh buång ngñ lµ ho¹t ®éng dÞch vô ®¸p øng nhu cÇu ë cña kh¸ch du lÞch. §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh cña ho¹t ®éng nµy ®ã lµ gi¸ thµnh cña mét phßng víi mét l­ît ngµy ®ªm. ë kh¸ch s¹n Th­¬ng m¹i cã ba lo¹i phßng nghØ. Phßng lo¹i mét cã møc gi¸ lµ 400.000®/1 l­ît ngµy ®ªm, phßng lo¹i hai cã møc gi¸ lµ 280.000®/1l­ît ngµy ®ªm vµ phßng lo¹i ba lµ 200.000®/1 l­ît ngµy ®ªm. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n cã nhiÖm vô tÝnh gi¸ thµnh trung b×nh mét phßng mét l­ît ngµy ®ªm theo tõng lo¹i dùa vµo chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh ®· tËp hîp vµ sè l­ît phßng ®· thèng kª. 2. Kú tÝnh gi¸ thµnh. Theo yªu cÇu qu¶n lý, mçi th¸ng sau khi tËp hîp c¸c chi phÝ kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thµnh. Nh­ vËy, kú tÝnh gi¸ thµnh lµ hµng th¸ng. 3. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh. KÕ to¸n ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh theo ®Þnh møc. Dùa vµo c¸c ®Þnh møc cã s½n ®Ó tÝnh ra tæng sè chi phÝ theo ®Þnh møc. §Þnh møc gi¸ thµnh kinh doanh cña dÞch vô l­u tró §¬n vÞ: §ång/phßng/ngµy ®ªm C¸c kho¶n chi phÝ Phßng lo¹i 1 Phßng lo¹i 2 Phßng lo¹i 3 §å dïng ®Æt phßng ¡n s¸ng TiÒn l­¬ng nh©n viªn buång TiÒn ®iÖn TiÒn n­íc GiÆt lµ KhÊu hao TSC§ Ph©n bæ c«ng cô dông cô vµ söa ch÷a c«ng cô TiÒn l­¬ng nh©n viªn qu¶n lý 10000 15000 15000 35000 8000 12000 120000 90000 13000 6000 5000 14000 28000 6000 8000 70000 60000 10000 4000 5000 10000 25000 5500 6000 50000 40000 7000 Céng 318000 207000 152500 §Ó tÝnh ®­îc gi¸ thµnh tõng lo¹i phßng, kÕ to¸n ph¶i sö dông b¶ng lµ sè l­ît phßng nghØ trong th¸ng do nh©n viªn bé phËn lÔ t©n th«ng b¸o hµng ngµy vµ ®¸nh dÊu. Sau ®©y lµ mÉu b¶ng kª l­ît phßng nghØ trong th¸ng 12 n¨m 2003. B¶ng kª l­ît phßng nghØ th¸ng 12 n¨m 2003 MÉu biÓu sè 17 §¬n vÞ: L­ît ngµy ®ªm Lo¹i phßng Ngµy Sè phßng 1 2 3 4 5 6 7 8 … … 28 29 30 31 Céng ngang Lo¹i 1 108 x x x x x 110 x x x x x x Céng däc x x x x x x x x x x x x x x 250 Lo¹i 2 … x x x x x x x x x x x x x x … x Céng däc x x x x x x x x x x x x x x 578 Lo¹i 3 528 x x x x x x x ... x x x x x x x x x x x x x x Céng däc x x x x x x x x x x x x x x 370 Theo sè liÖu tõ b¶ng nµy, kÕ to¸n tÝnh ®­îc 1198 l­ît ngµy ®ªm trong th¸ng 12 n¨m 2003, trong ®ã: phßng lo¹i 1 lµ 250, phßng lo¹i 2 lµ 578, phßng lo¹i 3 lµ 370. Sau ®©y lµ c¸ch tÝnh gi¸ thµnh * Tæng gi¸ thµnh kinh doanh buång nghØ theo ®Þnh møc: - §å ®Æt phßng: 250 x 10.000 + 6.000 x 578 + 4.000 x 370 = 7.448.000® - ¡n s¸ng: 15.000 x 250 + (578+ 370) x 5.000 = 8.490.000® - TiÒn ®iÖn: 35.000 x 250 + 28.000 x 578 + 25000 x 370 = 34.184.000® - TiÒn n­íc: 8.000 x 250 + 6.000 x 578 + 5500 x 370 = 7.503.000® - GiÆt lµ: 12.000 x 250 + 8.000 x 578 + 6.000 x 370 = 9.844.000® - KhÊu hao TSC§: 120.000 x 250 + 70.000 x 578 + 50.000 x 370 = 88.960.000® * Ph©n bæ c«ng cô dông cô vµ söa ch÷a lín 90.000 x 250 + 6.000 x 578 + 50.000 x 370 = 75.680.000® * TiÒn l­¬ng nh©n viªn phôc vô buång. 15.000 x 250 + 14.000 x 578 +10.000 x 370 = 15.542.000® * Chi phÝ qu¶n lý 13.000 x 250 + 10.000 x 578 + 7000 x 370 = 11.620.000® Tæng gi¸ thµnh theo ®Þnh møc lµ: 259.271.000® Tæng gi¸ thµnh thùc tÕ ph¸t sinh ®· tËp hîp ®­îc lµ: 229.082.453® Ta tÝnh ®­îc tû lÖ gi÷a tæng gi¸ thµnh thùc tÕ vµ tæng gi¸ thµnh theo ®Þnh møc lµ: 229.082.453 K = x 100 = 88,356% 259.271.000 * Gi¸ thµnh phßng lo¹i 1: 318000 x 88,356% = 280972®/phßng/ ngµy ®ªm * Gi¸ thµnh phßng lo¹i 2: 207000 x 88,356% = 182896,92®/phßng/ngµy ®ªm *Gi¸ thµnh phßng lo¹i 3:152500x 88,356%= 134742,9®/phßng/ngµy ®ªm Gi¸ thµnh b×nh qu©n 1 phßng/1 l­ît ngµy ®ªm: 229.082.453 : 1198 = 191.220,745®/ phßng/ ngµy ®ªm Tõ c¸c sè liÖu ®· tÝnh to¸n, kÕ to¸n sÏ lËp b¶ng tÝnh gi¸ thµnh cho dÞch vô kinh doanh buång nghØ theo yªu cÇu qu¶n lý. B¶ng tÝnh gi¸ thµnh PhÇn III. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dÞch vô t¹i C«ng ty Du lÞch vµ xóc tiÕn th­¬ng m¹i I. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, c¸c doanh nghiÖp ®Òu cã nhu cÇu sö dông th«ng tin vÒ gi¸ thµnh s¶n xuÊt ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý. Gi¸ thµnh s¶n xuÊt lµ kÕt qu¶ mµ c¸c chi phÝ mµ doanh nghiÖp ®· bá ra trong qu¸ khø ®Ó cã ®­îc s¶n phÈm dÞch vô. Gi¸ thµnh cung cÊp th«ng tin vÒ t×nh h×nh s¶n xuÊt cña mét doanh nghiÖp, ®ång thêi ph¶n ¸nh tr×nh ®é kü thuËt s¶n xuÊt kinh doanh, tr×nh ®é qu¶n lý vµ sö dông chi phÝ s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp. Cã thÓ nãi, gi¸ thµnh lµ mét trong nh÷ng mèi quan t©m hµng ®Çu cña c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp. Còng nh­ c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh kh¸c, C«ng ty du lÞch vµ xóc tiÕn th­¬ng m¹i ®¸nh gi¸ cao vai trß cña c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xÊt kinh doanh vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dÞch vô. Trong thùc tÕ, kÕ to¸n c«ng ty ®· ¸p dông nh÷ng ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ tÝnh gi¸ thµnh phï hîp víi ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. Tuy nhiªn, c«ng t¸c kÕ to¸n nµy vÉn cßn mét sè h¹n chÕ cÇn ®­îc xem xÐt vµ hoµn thiÖn h¬n. II. Nh÷ng ­u ®iÓm cña c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dÞch vô t¹i C«ng ty Du lÞch vµ xóc tiÕn th­¬ng m¹i. C«ng ty ®· lùa chän h×nh thøc NhËt ký chøng tõ ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ. H×nh thøc kÕ to¸n nµy phï hîp víi ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña c«ng ty. ViÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng ®èi t­îng chÞu chi phÝ vµ ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ theo ®Þnh møc gióp cho viÖc lËp b¶ng tÝnh gi¸ thµnh trë nªn ®¬n gi¶n h¬n. C«ng ty ®· rÊt cè g¾ng trong viÖc ¸p dông c¸c chuÈn møc kÕ to¸n vµ chÕ ®é kÕ to¸n míi vµo trong c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ. ViÖc sö dông hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n cã nhiÒu ­u ®iÓm biÓu hiÖn ë tr×nh tù ghi chÐp lu©n chuyÓn chøng tõ ®¶m b¶o c¬ së lËp ra tõ thùc tÕ vµ c¬ së ph¸p lý gióp cho c«ng ty gi¸m s¸t ®­îc t×nh h×nh ph¸t sinh chi phÝ vµ x¸c ®Þnh ®èi t­îng chÞu chi phÝ ®­îc kÞp thêi, cung cÊp ®­îc th«ng tin cÇn thiÕt cho c¸c bé phËn cã liªn quan. ViÖc tËp hîp c¸c chi phÝ s¶n xuÊt dùa trªn c¸c nhËt ký chøng tõ vµ c¸c b¶ng ph©n bæ chi phÝ ®­îc nhanh h¬n, ®¶m b¶o ®é tin cËy cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dÞch vô cho tõng ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. III. Nh÷ng vÊn ®Ò cßn tån t¹i trong c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh t¹i C«ng ty Du lÞch vµ xóc tiÕn th­¬ng m¹i. Tuy ®· cè g¾ng nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh phï hîp víi ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty nh­ng thùc tÕ c«ng t¸c nµy vÉn cßn nhiÒu h¹n chÕ, cô thÓ: - ViÖc tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ ch­a ®­îc thÓ hiÖn trªn b¶ng tÝnh khÊu hao cña doanh ngiÖp. Cô thÓ, sè liÖu vÒ thêi gian sö dông cña tµi s¶n, tØ lÖ phÇn tr¨m ph©n bæ khÊu hao cña tµi s¶n, ®èi t­îng sö dông tµi s¶n thuéc bé phËn nµo ch­a ®­îc thÓ hiÖn trªn b¶ng. Doanh nghiÖp ch­a sö dông b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao theo QuyÕt ®Þnh 1141 cña Bé Tµi chÝnh. - ViÖc sö dông tµi kho¶n 142 – chi phÝ tr¶ tr­íc ®Ó h¹ch to¸n gi¸ trÞ c«ng cô dông cô ph©n bæ dÇn vµ chi phÝ söa ch÷a lín ph©n bæ nhiÒu n¨m kh«ng phï hîp víi chuÈn mùc kÕ to¸n míi. HiÖn nay, th«ng t­ 89/2002 ngµy 9 th¸ng 10 n¨m 2002 cña Bé Tµi ChÝnh ®· ®­îc vËn dông vµo trong h¹ch to¸n.Theo th«ng t­ nµy, c¸c chi phÝ tr¶ tr­íc cã liªn quan ®Õn nhiÒu kú kÕ to¸n ( tõ mét n¨m trë lªn) th× ®­îc h¹ch to¸n trªn tµi kho¶n 242- Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n. - §Æc ®iÓm kinh doanh dÞch vô du lÞch mang tÝnh thêi vô ®èi víi nh÷ng doanh nghiÖp nµy nªn sö dông TK 335- Chi phÝ ph¶i tr¶ , ®Ó thùc hiÖn nghiÖp vô trÝch tr­íc ®èi víi c¸c chi phÝ vÒ söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh , c¸c dÞch vô mua ngoµi sÏ cung cÊp. ViÖc trÝch tr­íc nh÷ng chi phÝ nµy sÏ gióp gi¸ thµnh dÞch vô kh«ng chÞu nh÷ng biÕn ®éng lín khi c¸c chi phÝ nµy thùc tÕ ph¸t sinh. - KÕ to¸n c«ng ty ch­a sö dông c¸c b¶ng kª, c¸c nhËt kÝ chøng tõ ®Ó h¹ch to¸n hµng ngµy, mµ chØ sö dông nh­ sæ tæng hîp ®iÒu ®ã lµ kh«ng phï hîp víi quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh. MÉu nhËt kÝ chøng tõ mµ kÕ to¸n sö dông còng kh«ng phï hîp víi mÉu cña Bé Tµi chÝnh ®· quy ®Þnh. IV. Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty Du lÞch vµ xóc tiÕn th­¬ng m¹i. 1. Hoµn thiÖn c«ng t¸c tÝnh khÊu hao TSC§ vµ ph©n bæ chi phÝ khÊu hao. Tµi s¶n cè ®Þnh ®­îc sö dông nhiÒu trong ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. Do vËy, chi phÝ vÒ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh trong c¬ cÊu gi¸ thµnh dÞch vô cña c«ng ty chiÕm mét tØ träng kh«ng nhá. KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh thÓ hiÖn chÊt l­îng cña s¶n phÈm dÞch vô. X¸c ®Þnh chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh cho tõng ho¹t ®éng dÞch vô gióp cho viÖc tÝnh to¸n gi¸ thµnh s¶n phÈm dÞch vô ph¶n ¸nh ®­îc chi phÝ thùc tÕ ®· bá ra hîp lÝ vµ chÝnh x¸c. §Ó ph©n bæ chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh cÇn c¨n cø vµo b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao cña doanh nghiÖp, tuy nhiªn khi sö dông b¶ng tÝnh khÊu hao TSC§ cña c«ng ty ta ch­a thÊy ®­îc c¸c chØ tiªu cÇn thiÕt ®Ó tiÕn hµnh viÖc tÝnh to¸n vµ ph©n bæ nh­ ®èi t­îng sö dông, thêi gian sö dông, tØ lÖ phÇn tr¨m tÝnh khÊu hao cña tõng tµi s¶n. Do ®ã th«ng tin cung cÊp cña b¶ng lµ ch­a cô thÓ vµ ®Çy ®ñ. §iÒu ®ã lµm cho c«ng t¸c qu¶n lý vÒ tµi s¶n cè ®Þnh thiÕu tÝnh x¸c thùc. KÕ to¸n nªn sö dông mÉu B¶ng tÝnh khÊu hao TSC§ theo QuyÕt ®Þnh 1141 cña Bé Tµi chÝnh. MÉu nµy ®­îc tr×nhbay nh­ sau: B¶ng tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh 2. Hoµn thiÖn viÖc h¹ch to¸n chi phÝ c«ng cô dông cô ph©n bæ nhiÒu lÇn vµ chi phÝ söa ch÷a lín c«ng cô lao ®éng. Trªn thùc tÕ, kÕ to¸n c«ng ty sö dông tµi kho¶n 142 ®Ó h¹ch to¸n gi¸ trÞ c«ng cô dông cô vµ chi phÝ söa ch÷a lín c«ng cô lao ®éng. ViÖc h¹ch to¸n trªn tµi kho¶n nµy kh«ng cßn phï hîp víi chuÈn mùc kÕ to¸n hiÖn hµnh cô thÓ lµ theo th«ng t­ 89/2002 ngµy 9 th¸ng 10 n¨m 2002 cña Bé Tµi ChÝnh. Theo th«ng t­ nµy, nh÷ng chi phÝ thùc tÕ ®· ph¸t sinh nh­ng liªn quan ®Õn thêi gian ph©n bæ trªn mét n¨m th× h¹ch to¸n vµo TK 242 lµ chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n. Nh­ vËy, nh÷ng c«ng cô dông cô xuÊt dïng mét lÇn trùc tiÕp cho ho¹t ®éng kinh doanh buång nh­ kh¨n mÆt, m¾c treo quÇn ¸o…cã gi¸ trÞ ph©n bæ trong thêi gian mét n¨m th× kÕ to¸n sÏ sö dông TK 142- chi phÝ tr¶ tr­íc ng¾n h¹n. §èi víi nh÷ng c«ng cô lao ®éng cã thêi gian ph©n bæ trªn mét n¨m nh­ bµn lµm viÖc, tñ ti vi, ®Öm mót.., c¸c chi phÝ söa ch÷a lín c«ng cô dông cô, kÕ to¸n sÏ sö dông tµi kho¶n 242 ®Ó h¹ch to¸n. V× vËy, kÕ to¸n sÏ cã hai b¶ng ph©n bæ c«ng cô dông cô – B¶ng ph©n bæ cho c«ng cô dông cô cã thêi gian ph©n bæ trong mét n¨m; B¶ng ph©n bæ c«ng cô dông cô cã thêi gian ph©n bæ tõ mét n¨m trë lªn vµ c¸c chi phÝ söa ch÷a lín c«ng cô dông cô. Trong b¶ng ph©n bæ chi phÝ tr¶ tr­íc, môc gi¸ trÞ c«ng cô dông cô gi¶m nªn t¸ch thµnh hai môc lµ gi¶m do thanh lý vµ gi¶m do ph©n bæ vµo chi phÝ kinh doanh, ®©y sÏ lµ c¬ së cho c«ng t¸c kiÓm tra qu¶n lý cña kÕ to¸n. MÉu nµy cã thÓ ®­îc tr×nh bµy nh­ sau: B¶ng tæng hîp c«ng cô dông cô. B¶ng tæng hîp c«ng cô dông cô 3. Hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ tr¶ tr­íc Ho¹t ®éng kinh doanh kh¸ch s¹n ®ßi hái cã vèn ®Çu t­ ban ®Çu cao. Tµi s¶n cè ®Þnh ®ãng vai trß quan träng trong ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô buång nghØ. Tµi s¶n cè ®Þnh kh«ng chØ lµ t­ liÖu lao ®éng mµ cßn lµ tiªu chÝ ph¶n ¸nh chÊt l­îng dÞch vô l­u tró. §Ó b¶o ®¶m chøc n¨ng phôc vô cña c¸c tµi s¶n cè ®Þnh, ®Þnh kú th­êng tiÕn hµnh b¶o d­ìng söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh theo kÕ ho¹ch. Chi phÝ söa ch÷a TSC§ ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ tr¶ tr­íc sau ®ã ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ c¸c k× kÕ to¸n tiÕp theo. Do chi phÝ söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh vµ c«ng cô dông cô lµ nh÷ng chi phÝ dÞch vô mua ngoµi cã gi¸ trÞ lín v× vËy kÕ to¸n nªn sö dông TK335- chi phÝ ph¶i tr¶ ®Ó h¹ch to¸n c¸c chi phÝ nµy. Môc ®Ých cña viÖc s­ dông tµi kho¶n nµy ®ã lµ gióp cho gi¸ thµnh tr¸nh ®­îc nh÷ng biÕn ®éng lín khi c¸c chi phÝ nµy ®ét ngét t¨ng. ViÖc trÝch tr­íc dùa vµo kÕ ho¹ch söa ch÷a TSC§ cña c«ng ty hoÆc dùa vµo chi phÝ ph¸t sinh b×nh qu©n hµng th¸ng ®Ó tÝnh sè trÝch tr­íc. VÝ dô th¸ng 12 n¨m 2003 chi phÝ söa ch÷a thùc tÕ lµ 20470350® . KÕ ho¹ch söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh lµ 17509678®. KÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch tr­íc vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung, h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 627 17509678® Cã TK 335 17509678® 4. Hoµn thiÖn mÉu sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty C«ng ty sö dông nhËt ký chøng tõ cho c¶ bªn cã vµ bªn nî cña 1 tµi kho¶n cô thÓ lµ nhËt ký chøng tõ sè 1 - më cho bªn nî vµ bªn cã tµi kho¶n tiÒn mÆt. C¸c nghiÖp vô thu, chi tiÒn cuèi th¸ng ®­îc ph¶n ¸nh trªn nhËt ký chøng tõ sè 1 dùa trªn sæ thu, sæ chi tiÒn. NhËt ký chøng tõ sè 1 theo qui ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh ®­îc më cho bªn Cã cña TK111 - TiÒn mÆt, h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô chi tiÒn vµ ghi hµng ngµy. Cuèi th¸ng, sè ph¸t sinh trªn nhËt ký chøng tõ lµ c¬ së ®Ó ghi vµo sæ c¸i. Doanh nghiÖp l¹i chØ sö dông nhËt ký chøng tõ sè 1 ®Ó ghi cuèi th¸ng nh­ vËy lµ kh«ng phï hîp víi qui ®Þnh cña Bé tµi chÝnh. MÉu nhËt ký chøng tõ kh«ng nh­ mÉu qui ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh. Doanh nghiÖp nªn t¸ch nhËt ký chøng tõ sè 1 bªn nî thµnh b¶ng kª sè 1 ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn nî TK111 - TiÒn mÆt (phÇn thu) vµ theo mÉu cña Bé tµi chÝnh ®· ban hµnh.ViÖc sö dông b¶ng kª vµ nhËt kÝ chøng tõ sÏ gióp nhµ qu¶n lý biÕt sè l­îng tiÒn hiÖn cã trong quü hµng ngµy.§ã chÝnh lµ c¬ së ®Ó kiÓm kª quü khi cÇn thiÕt. Sau ®©y lµ mÉu b¶ng kª sè 1. MÉu b¶ng kª sè 1 B¶ng kª sè 1 Ghi Nî TK 111 - Tµi kho¶n tiÒn mÆt Th¸ng 12 n¨m 2003 §¬n vÞ: §ång Sè d­ ®Çu th¸ng….. Sè TT Ngµy Ghi Nî TK111, ghi Cã c¸c TK…. Sè d­ cuèi ngµy 112 131 136 138 141 331 511 Céng Nî TK111 1 2 3 4 5 6 7 8 9 … Céng Sè d­ cuèi th¸ng....... Ngµy …. th¸ng …. n¨m …. KÕ to¸n tr­ëng (Ký hä vµ tªn) KÕt luËn Khi nÒn kinh tÕ ngµy cµng ph¸t triÓn th× c¸c nhu cÇu cña con ng­êi ngµy cµng ®­îc ®¸p øng tèt h¬n. Xu h­íng ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ ®ã lµ ph¸t triÓn ngµnh c«ng nghiÖp kh«ng khãi hay nãi c¸ch kh¸c ®ã lµ khai th¸c tµi nguyªn thiªn nhiªn, ®iÒu kiÖn v¨n ho¸…tµi nguyªn cña ngµnh Du lÞch, dÞch vô. Lµ mét trong nh÷ng doanh nghiÖp nhµ n­íc, ho¹t ®éng kinh doanh du lÞch dÞch vô, c«ng ty du lÞch vµ xóc tiÕn th­¬ng m¹i lu«n cè g¾ng phôc vô c¸c yªu cÇu cña kh¸ch hµng tèt nhÊt, nhanh nhÊt. §Ó thùc hiÖn môc ®Ých kinh doanh cã hiÖu qu¶, c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh ®ãng mét vai trß rÊt quan träng. KÕ to¸n cña c«ng ty ®· vËn dông ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n phï hîp nhÊt víi ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp. Tuy nhiªn, viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh chÝnh x¸c vµ kÞp thêi lµ mét c«ng viÖc kh¸ phøc t¹p. V× chi phÝ s¶n xuÊt g¾n liÒn víi viÖc sö dông vËt t­, tiÒn vèn vµ tµi s¶n trong c«ng ty. C«ng ty lu«n cè g¾ng thùc hiÖn tiÕt kiÖm, sö dông chi phÝ s¶n xuÊt hîp lý. NhËn thøc ®­îc vai trß quan träng cña vÊn ®Ò nµy, em ®· ®i s©u t×m hiÓu h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ tÝnh gi¸ thµnh trong thêi gian thùc tËp cña c«ng ty víi mong muèn tù n©ng cao kiÕn thøc cho b¶n th©n vµ gióp cho c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty hiÖu qu¶ h¬n. Trong thêi gian thùc tËp, ®­îc sù quan t©m, gióp ®ì, chØ b¶o tËn t×nh cña thÇy gi¸o §µo B¸ Thô vµ c¸c b¸c, c¸c c« chó trong phßng kÕ to¸n - tµi vô cña c«ng ty ®· t¹o cho em c¬ héi ®­îc tiÕp cËn thùc tÕ, vËn dông vµ cñng cè kiÕn thøc ®­îc trang bÞ ë tr­êng. Nhê ®ã em ®· hoµn thµnh ®­îc kho¸ luËn cña m×nh. Do cã sù h¹n chÕ vÒ mÆt thêi gian vµ tr×nh ®é, bµi viÕt cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt nhÊt ®Þnh, em rÊt mong nhËn ®­îc sù chØ b¶o tËn t×nh, sù ®ãng gãp ý kiÕn cña thÇy c« vµ c¸c b¹n. Sau cïng, em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì cña c¸c thÇy c« gi¸o khoa Kinh tÕ - ViÖn §¹i häc Më - Hµ Néi, ®Æc biÖt lµ thÇy gi¸o §µo B¸ Thô vµ c¸c b¸c, c¸c c« chó phßng kÕ to¸n - tµi vô cña c«ng ty Du lÞch vµ xóc tiÕn th­¬ng m¹i ®· gióp em hoµn thµnh kho¸ luËn tèt nghiÖp nµy. Môc lôc Lêi nãi ®Çu 1 PhÇn I: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ tÝnh gi¸ thµnh trong c¸c doanh nghiÖp. 3 I. B¶n chÊt vµ néi dung kinh tÕ cña chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dÞch vô: 3 1. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh 3 2. Gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô 6 3. Mèi quan hÖ gi÷a chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô 8 II. §èi t­îng vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô 9 1. §èi t­îng vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh 9 2. §èi t­îng vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô 9 III. H¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn 11 1. H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 11 2. H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 13 3. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung 15 4. Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt, kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang 17 IV. §Æc ®iÓm h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú 21 1. Kh¸i niÖm vµ tµi kho¶n sö dông 21 2. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n 22 3. Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt, kiÓm kª ®¸nh gi¸ s¶n phÈm: 24 PhÇn II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty du lÞch vµ xóc tiÕn th­¬ng m¹i. 27 I. §Æc ®iÓm kinh tÕ - kü thuËt vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt - kinh doanh cña C«ng ty du lÞch vµ xóc tiÕn th­¬ng m¹i cã ¶nh h­ëng ®Õn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm - dÞch vô 27 1. LÞch sö hoµn thµnh vµ ph¸t triÓn 27 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh 33 3. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng, kinh doanh du lÞch vµ dÞch vô cã ¶nh h­ëng ®Õn h¹ch to¸n kÕ to¸n 36 II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty Du lÞch vµ xóc tiÕn th­¬ng m¹i. 39 1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. 39 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty Du lÞch vµ xóc tiÕn th­¬ng m¹i. 41 II. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty Du lÞch vµ xóc tiÕn th­¬ng m¹i. 45 1. §èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh 45 2. H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cña ho¹t ®éng kinh doanh buång ngñ. 45 3. H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 52 4. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung 56 5. Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh, kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang. 67 II. §èi t­îng vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh t¹i C«ng ty Du lÞch vµ xóc tiÕn th­¬ng m¹i. 67 1. §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh. 67 2. Kú tÝnh gi¸ thµnh. 68 3. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh. PhÇn III. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dÞch vô t¹i C«ng ty Du lÞch vµ xóc tiÕn th­¬ng m¹i 71 I. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. 71 II. Nh÷ng ­u ®iÓm cña c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dÞch vô t¹i C«ng ty Du lÞch vµ xóc tiÕn th­¬ng m¹i. 71 III. Nh÷ng vÊn ®Ò cßn tån t¹i trong c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh t¹i C«ng ty Du lÞch vµ xóc tiÕn th­¬ng m¹i. 72 IV. Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty Du lÞch vµ xóc tiÕn th­¬ng m¹i. 72