Báo cáo Thực tập tại Công ty TNHH Trường Thành

PhÇn më ®Çu ViÖt Nam cïng víi nh÷ng biÕn cè lÞch sö lµ nh÷ng b­íc th¨ng trÇm cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. Nh÷ng n¨m tr­íc ®©y, trong nÒn kinh tÕ kÕ ho¹ch ho¸ tËp trung quan liªu bao cÊp th× viÖc s¶n xuÊt s¶n phÈm g×? ë ®©u? vµ tiªu thô nh­ thÕ nµo? tÊt c¶ ®Òu do kÕ ho¹ch Nhµ n­íc ®Æt ra, l·i vµ lç ®Òu do Nhµ n­íc qu¶n lý vµ g¸nh chÞu nªn ®· t¹o ra sù tr× trÖ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ë mçi doanh nghiÖp. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, d­íi sù l·nh ®¹o cña §¶ng vµ Nhµ n­íc, nÒn kinh tÕ n­íc ta chuyÓn tõ nÒn kinh tÕ qu¶n lý theo c¬ chÕ tËp trung quan liªu bao cÊp sang nÒn kinh tÕ hµng ho¸ nhiÒu thµnh phÇn. Do ®ã, c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ còng chuyÓn tõ c¬ chÕ hµnh chÝnh bao cÊp sang c¬ chÕ thÞ tr­êng cã sù qu¶n lý cña Nhµ n­íc. V× vËy, c¸c thµnh phÇn doanh nghiÖp tiÕn hµnh s¶n xuÊt chÞu sù t¸c ®éng cña quy luËt gi¸ trÞ, quy luËt cung cÇu. Sù ®æi míi c¨n b¶n cña c¬ chÕ qu¶n lý nµy b¾t buéc c¸c doanh nghiÖp ph¶i h¹ch to¸n chÆt chÏ nghÜa lµ thùc hiÖn nguyªn t¾c lÊy thu bï chi vµ cã lîi nhuËn. Doanh nghiÖp ph¶i ®¶m b¶o tù trang tr¶i, tù ph¸t triÓn, tù chÞu tr¸ch nhiÖm quyÕt ®Þnh c¸c vÊn ®Ò vÒ ph­¬ng h­íng kinh doanh, ph­¬ng ¸n tæ chøc kinh doanh. Khi nÒn kinh tÕ ph¸t triÓn nhanh c¶ vÒ quy m« lÉn tèc ®é, c¶ chiÒu réng lÉn chiÒu s©u th× vÊn ®Ò ®Æt ra cho c¸c nhµ qu¶n lý kinh tÕ cña doanh nghiÖp cÇn ph¶i n¨ng ®éng vµ s¸ng t¹o h¬n, sö dông ®ång vèn mét c¸ch cã hiÖu qu¶ nhÊt, t¹o kh¶ n¨ng chiÕm lÜnh thÞ tr­êng ®Ó ®­a doanh nghiÖp ngµy cµng ph¸t triÓn ®i lªn v÷ng m¹nh. Do ®ã, c¸c doanh nghiÖp ph¶i lu«n lu«n quan t©m ®Õn mäi ho¹t ®éng kinh doanh, hiÖu qu¶ kinh doanh, chó träng ®Õn c¸c chi phÝ bá ra, doanh sè thu ®­îc vµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. MÆt kh¸c c¸c doanh nghiÖp ph¶i h¹ch to¸n ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vµ kÞp thêi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong kú h¹ch to¸n. Trªn c¬ së ®ã míi ph©n tÝch ®¸nh gi¸ ®­îc kÕt qu¶ kinh doanh trong kú. V× vËy, h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung vµ h¹ch to¸n kÕt qu¶ kinh doanh nãi riªng lµ vÊn ®Ò kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong mçi doanh nghiÖp. KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹o ra sù ph©n phèi c«ng b»ng trong doanh nghiÖp v× nã lµ mét kh©u cña qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh (s¶n xuÊt - l­u th«ng - ph©n phèi). Ngoµi ra kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc x¸c ®Þnh ®óng ®¾n, gióp cho c¸c nhµ qu¶n lý cã th«ng tin kÞp thêi ®Ó ®­a ra c¸c nhËn xÐt ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c vÒ hiÖu qu¶ kinh doanh, trªn c¬ së ®ã cã c¸c biÖn ph¸p tÝch cùc nh»m më réng ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp. C«ng ty TNHH Tr­êng Thµnh lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh kh«ng ngõng ph¸t triÓn, t×nh h×nh tµi chÝnh t­¬ng ®èi æn ®Þnh. Tuy nhiªn, tr­íc c¸c thö th¸ch cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, c¸c nhµ l·nh ®¹o doanh nghiÖp ph¶i kh«ng ngõng n©ng cao tr×nh ®é qu¶n lý nhÊt lµ qu¶n lý tµi chÝnh trong doanh nghiÖp. HiÖn nay, trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, mäi thµnh phÇn kinh tÕ muèn tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®­îc th× ph¶i ®¶m b¶o nguyªn t¾c "lÊy thu bï chi vµ cã l·i". Muèn lµm ®­îc ®iÒu ®ã, c¸c nhµ doanh nghiÖp ph¶i dùa vµo sè liÖu do kÕ to¸n cung cÊp vÒ t×nh h×nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña ®¬n vÞ m×nh ®Ó ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n trong s¶n xuÊt kinh doanh, nh»m ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ kinh tÕ cao nhÊt. B¶n b¸o c¸o ph¶n ¸nh c¸c vÊn ®Ò sau: PhÇn I: Kh¸i qu¸t vÒ chøc n¨ng nhiÖm vô, ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n tµi chÝnh . PhÇn II: T×nh h×nh tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh. PhÇn III: Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n c¬ b¶n PhÇn IV: C«ng t¸c ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ. KÕt luËn. Trong qu¸ tr×nh viÕt vµ hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o nµy, do thêi gian thùc tËp cã h¹n, do tr×nh ®é lý luËn vµ ®Þnh l­îng kiÕn thøc cña b¶n th©n cßn h¹n chÕ, ch¾c ch¾n r»ng cßn cã nhiÒu thiÕu xãt, rÊt mong nhËn ®­îc nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c b¹n ®ång nghiÖp ®Ó b¶n b¸o c¸o cã ®­îc kÕt qu¶ tèt h¬n. Qua b¶n b¸o c¸o nµy, cho phÐp em ®­îc göi lêi c¶m ¬n ch©n thµnh vµ s©u s¾c nhÊt tíi c¸c thÇy c« tr­êng §¹i häc Th­¬ng m¹i nãi chung, khoa KÕ to¸n- tµi chÝnh nãi riªng vµ c¸c b¸c, c¸c c« chó, anh chÞ trong C«ng ty TNHH Th­¬ng M¹i C«ng NghÖ Tr­êng Thµnh . Hµ Néi, ngµy 12 th¸ng 11 n¨m 2003 PhÇn I Kh¸i qu¸t vÒ chøc n¨ng nhiÖm vô, ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n tµi chÝnh cña C«ng ty TNHH c«ng nghÖ vµ th­¬ng m¹i tr­êng thµnh s¬ l­îc qu¸ tr×nh h×nh thµnh ph¸t triÓn vµ chøc n¨ng nhiÖm vô. Tæng quan vÒ c«ng ty : Tªn doanh nghiÖp : C«ng ty Tr¸ch NhiÖm H÷u H¹n Th­¬ng M¹i C«ng NghÖ Tr­êng Thµnh . Thµnh lËp : Ngµy 14/08/1995 do Së KÕ ho¹ch & §Çu t­ TP Hµ Néi. QuyÕt ®Þnh sè 01020006117. Trô së giao dÞch : sè 369 ®­êng Gi¶i Phãng – Hai Bµ Tr­ng – Hµ Néi . 2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña C«ng ty : 2.1. Chøc n¨ng: * Tæ chøc c¸c qu¸ tr×nh nghiÖp vô, kü thuËt kinh doanh th­¬ng m¹i bao gåm: - Tæ chøc nghiªn cøu thÞ tr­êng. - Tæ chøc khai th¸c vµ nhËp hµng. - Tæ chøc dù tr÷ b¶o qu¶n hµng ho¸. - Tæ chøc tuyªn truyÒn giíi thiÖu hµng. - Tæ chøc b¸n hµng vµ phôc vô kh¸ch hµng . * Qu¶n lý mäi mÆt cña doanh nghiÖp. - Qu¶n lý kÕ ho¹ch l­u chuyÓn hµng ho¸, kinh doanh XNK. - Qu¶n lý vÒ viÖc sö dông nguån vèn kinh doanh cña DN. - Qu¶n lý sö dông lao ®éng. - Qu¶n lý c¬ së vËt chÊt kü thuËt. - Qu¶n lý vÒ kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh doanh 2.2. NhiÖm vô * Thùc hiÖn môc ®Ých thµnh lËp doanh nghiÖp vµ kinh doanh theo mÆt hµng ®· ®¨ng ký. * Thùc hiÖn nhiÖm vô vµ nghÜa vô ®èi víi Nhµ n­íc. - Phôc vô tho¶ m·n nhu cÇu cña kh¸ch hµng ®ång thêi kinh doanh cã l·i. - §ãng gãp ®Çy ®ñ cho ng©n s¸ch Nhµ n­íc. * Tæ chøc qu¶n lý tèt lao ®éng trong doanh nghiÖp. II. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp 1. MÆt hµng kinh doanh: Lµ mét doanh nghiÖp cã quy m« lín, C«ng ty TNHH Th­¬ng M¹i Tr­êng Thµnh kinh doanh nhiÒu lo¹i hµng ho¸ nh­ : - C¸c mÆt hµng vÒ n«ng l©m s¶n ®ãng hép - Hµng b¸nh kÑo, n­íc gi¶i kh¸t - Hµng thñ c«ng mü nghÖ - Hµng c«ng nghÖ cao - Hµng dông cô gia ®×nh - Hµng t¹p phÈm 2. Ph­¬ng thøc kinh doanh. * Ph­¬ng thøc b¸n bu«n: Bao gåm b¸n bu«n qua kho vµ b¸n bu«n vËn chuyÓn th¼ng. * Ph­¬ng thøc b¸n lÎ: ViÖc mua b¸n t¹i c¸c quÇy hµng, nh©n viªn b¸n hµng trùc tiÕp thùc hiÖn viÖc mua b¸n víi kh¸ch hµng. 3. Nguån hµng chñ yÕu: Lµ mét doanh nghiÖp lín, C«ng ty TNHH Th­¬ng M¹i C«ng NghÖ Tr­êng Thµnh cã mèi quan hÖ víi b¹n hµng ë kh¾p n¬i trong c¶ n­íc nh­ : C«ng ty XNK INTIMEX, HALIMEX, C«ng ty §­êng Biªn Hoµ,... Ngoµi ra C«ng ty cßn nhËp hµng cña mét sè n­íc vÒ tiªu thô trong n­íc. ChÝnh nhê cã nguån hµng phong phó nªn C«ng ty lu«n ®¸p øng ®­îc nhu cÇu cña thÞ tr­êng. Xin ®­îc trÝch mét sè chØ tiªu kinh tÕ mµ C«ng ty ®· thùc hiÖn trong 2 n¨m 2001– 2002 . KÕt qu¶ ho¹t ®éng SXKD cña C«ng ty qua 2 n¨m 2001 - 2002 §¬n vÞ tÝnh : §ång C¸c chØ tiªu 2001 2002 1. Tæng doanh thu thuÇn 103.280.432.002 106.620.117.068 2. Gi¸ vèn hµng b¸n 90.115.982.894 96.596.511.248 3. Tæng møc phÝ kinh doanh 5.042.487.231 9.452.691.427 4. Nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc 712.114.826 839.485.602 5. Lîi nhuËn cßn l¹i 67.992.263 76.167.103 6. Thu nhËp ng­êi lao ®éng 577.433 585.757 Qua kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty ta thÊy lîi nhuËn cña n¨m 2001t¨ng 67.922.263® vµ n¨m 2002 t¨ng lµ 76.167.103®. Do ®ã chøng tá C«ng ty cã thÓ ph¸t triÓn ®­îc vµ t¨ng thu nhËp cho ng­êi lao ®éng. III. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý Gi¸m ®èc Phßng Kinh doanh Phßng Nh©n sù Phßng Kü ThuËt Phßng KT-TC Cöa hµng VP C«ng ty Trung t©m th­¬ng m¹i Kho Tr¹m kinh doanh + Gi¸m ®èc : Phô tr¸ch chung c¸c vÊn ®Ò ®èi néi ®èi ngho¹i. + Phßng kinh doanh: TiÕn hµnh c¸c ho¹t ®éng nghiªn cøu ®¸nh gi¸ nhu cÇu ch­a tho¶ m·n cña ng­êi tiªu dïng ®Ó x¸c ®Þnh chiÕn l­îc marketing cho thÞ tr­êng môc tiªu cña C«ng ty, tæ chøc vµ qu¶n lý tÊt c¶ c¸c nguån hµng cña C«ng ty. + Phßng kÕ to¸n : H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ kü thuËt ph¸t sinh, qu¶n lý tæ chøc, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tµi chÝnh cña C«ng ty nh»m cung cÊp nh÷ng th«ng tin h÷u Ých cho gi¸m ®èc. + Phßng nh©n sù : Thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng trªn, c¸c lÜnh vùc tæ chøc bè trÝ s¾p xÕp lao ®éng toµn C«ng ty, theo dâi vµ gi¶i quyÕt c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch cho nh©n viªn C«ng ty. Tuy vËy, víi c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc chÞu sù qu¶n lý cña C«ng ty nªn C«ng ty cã sù san sÎ mét phÇn tr¸ch nhiÖm víi ®¬n vÞ ®Ó mäi ho¹t ®éng ®­îc th«ng suèt. IV. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i tr­êng thµnh . Do ®Æc ®iÓm c¬ cÊu tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty, ®Ó phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý bé m¸y kÕ to¸n nªn phßng KÕ to¸n cã chøc n¨ng vµ nhiÖm vô sau : + LËp vµ qu¶n lý kÕ ho¹ch thu chi tµi chÝnh, ®«n ®èc chØ ®¹o h­íng dÉn thùc hiÖn kÕ ho¹ch toµn C«ng ty. + Qu¶n lý vèn, qu¶n lý c¸c quü cña C«ng ty, tham gia lËp ph­¬ng ¸n ®iÒu hoµ vèn, ®iÒu tiÕt thu nhËp trong C«ng ty. + Tham gia nhËn b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn cña C«ng ty. Chñ tr× duyÖt quyÕt to¸n tµi chÝnh cho c¸c ®¬n vÞ c¬ së. + Tæng hîp quyÕt to¸n tµi chÝnh vµ b¸o c¸o lªn cÊp trªn theo chÕ ®é quy ®Þnh. + Tham gia x©y dùng vµ qu¶n lý c¸c møc gi¸ trong C«ng ty. + ChØ ®¹o h­íng dÉn, kiÓm tra nghiÖp vô tµi chÝnh- kÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ c¬ së. + Trùc tiÕp h¹ch to¸n kinh doanh víi bªn ngoµi, h¹ch to¸n tæng hîp c¸c nguån vèn, ph©n phèi thu nhËp, thu nép ng©n s¸ch. + Tæ chøc b¶o qu¶n, l­u tr÷ chøng tõ, thùc hiÖn kÕ to¸n ®¶m b¶o cung cÊp c¸c th«ng tin kinh tÕ - tµi chÝnh kÞp thêi, chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ ®Ó kÕ to¸n c¸c c«ng cô qu¶n lý cña doanh nghiÖp. 4.1. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Do ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh nªn C«ng ty chän m« h×nh kÕ to¸n võa tËp trung võa ph©n t¸n ®­îc minh ho¹ b»ng s¬ ®å sau: KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n theo dâi TSC§ KÕ to¸n phÝ KÕ to¸n thanh to¸n c«ng nî KÕ to¸n tiÒn l­¬ng, kÕ to¸n tiÒn mÆt KÕ to¸n tæng hîp Thñ quü kiªm thñ kho KÕ to¸n ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp KÕ to¸n ®¬n vÞ h¹ch to¸n tËp trung Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty cã nhiÖm vô cô thÓ lµ: + Tæ chøc mäi c«ng viÖc kÕ to¸n ®Ó thùc hiÖn ®Çy ®ñ, cã c¬ së chÊt l­îng nh÷ng néi dung c«ng viÖc cña kÕ to¸n ®¬n vÞ. + H­íng dÉn, ®«n ®èc, kiÓm tra vµ thu thËp ®Çy ®ñ, kÞp thêi tÊt c¶ c¸c chøng tõ kÕ to¸n cña C«ng ty. + Gióp gi¸m ®èc h­íng dÉn c¸c bé phËn cña C«ng ty thùc hiªn ®Çy ®ñ chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu nh»m phôc vô cho viÖc ®iÒu hµnh hµng ngµy mäi ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty. + Ngoµi ra bé m¸y kÕ to¸n cßn tham gia c«ng t¸c kiÓm kª tµi s¶n tæ chøc b¶o qu¶n l­u tr÷, hå s¬, tµi liÖu kÕ to¸n theo quy ®Þnh. 4.2. H×nh thøc kÕ to¸n doanh nghiÖp HiÖn nay doanh nghiÖp ®ang ¸p dông h×nh thøc nhËt ký chøng tõ. NhËt ký chøng tõ lµ sæ s¸ch kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ph¶n ¸nh tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo mét tr×nh tù thêi gian vµ hÖ thèng ho¸ theo néi dung kinh tÕ ph¶n ¸nh trong c¸c TK kÕ to¸n. Trªn c¬ së ®ã kiÓm tra gi¸m s¸t sù biÕn ®éng tõng lo¹i vèn, nguån vèn lµm c¬ së c¨n cø ®èi chiÕu víi c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. NhËt ký chøng tõ bao gåm, c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n sau: - Sæ nhËt ký chøng tõ: Sæ ®­îc më hµng th¸ng cho mét sè tµi kho¶n theo yªu cÇu qu¶n lý vµ lËp c¸c b¶ng tæng hîp, c©n ®èi. - Sæ c¸i : Më cho tõng tµi kho¶n sö dông trong n¨m, chi tiÕt theo tõng th¸ng trong ®ã bao gåm sè d­ ®Çu kú, sè ph¸t sinh trong kú vµ sè d­ cuèi kú. Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông thªm c¸c sæ nh­: Sæ chi tiÕt, sæ c¸i c¸c tµi kho¶n... (Tr×nh tù h¹ch to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ trang bªn). PhÇn II T×nh h×nh thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh cña doanh nghiÖp I. Ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh cña doanh nghiÖp Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, C«ng ty Th­¬ng M¹i Tr­êng Thµnh, còng nh­ bao doanh nghiÖp kh¸c C«ng ty Th­¬ng M¹i Tr­êng Thµnh cã quyÒn tù chñ s¶n xuÊt kinh doanh, quyÒn së h÷u vµ thõa kÕ tµi s¶n... ChÝnh s¸ch tµi chÝnh ®óng ®¾n sÏ t¹o ra nh÷ng ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho sù chuyÓn dÞch c¸c luång gi¸ trÞ (ph©n phèi l¹i vèn vµ tµi s¶n) trong nÒn kinh tÕ quèc d©n theo h­íng tËp trung huy ®éng mäi nguån vèn vµo ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh, t¨ng kh¶ n¨ng tÝch tô vµ tËp trung vèn ë doanh nghiÖp, t¨ng nguån thu cho ng©n s¸ch Nhµ n­íc. Tuú theo tõng lo¹i h×nh doanh nghiÖp mµ cã thÓ ®­a ra nh÷ng biÖn ph¸p qu¶n lý tµi chÝnh cho phï hîp. Bëi vËy qu¶n lý tµi chÝnh ®ãng mét vai trß chñ chèt trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, vµ ®èi víi C«ng ty TNHH Th­¬ng M¹i Tr­êng Thµnh còng vËy lµ mét doanh nghiÖp cã quy m« s¶n xuÊt kinh doanh lín nªn viÖc ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh cña C«ng ty ®­îc thùc hiÖn ë phßng KÕ to¸n - tµi chÝnh mµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm lµ kÕ to¸n tr­ëng. KÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi ®­îc Gi¸m ®èc c«ng ty bæ nhiÖm, lµ ng­êi ®øng ®Çu bé m¸y tµi chÝnh, lµ ng­êi tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ c¸c c¬ chÕ ho¹t ®éng tµi chÝnh t¹i doanh nghiÖp. KÕ to¸n tr­ëng ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc C«ng ty vÒ tµi chÝnh t¹i doanh nghiÖp. II. C«ng t¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña doanh nghiÖp Trong c«ng cuéc ®æi míi hiÖn nay, ®Ó tiÕn hµnh thuËn lîi vµ cã hiÖu qu¶ ®ßi hái mäi ho¹t ®éng tµi chÝnh ph¶i ®­îc dù kiÕn th«ng qua viÖc lËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh c«ng t¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña doanh nghiÖp do gi¸m ®èc trùc tiÕp chØ ®¹o, phßng kÕ to¸n tµi chÝnh x©y dùng vµ nã ®­îc thùc sau khi ®· ®­îc C«ng ty phª duyÖt trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn gi¸m ®èc doanh nghiÖp sÏ ph©n bæ chØ tiªu kÕ ho¹ch theo thêi gian, th¸ng, quý. III. T×nh h×nh vèn vµ nguån vèn cña doanh nghiÖp Lµ mét doanh nghiÖp th­¬ng m¹i ho¹t ®éng trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, vèn kinh doanh cña C«ng ty Th­¬ng M¹i Tr­êng Thµnh bao gåm : Ph©n tÝch c¬ cÊu tµi s¶n cña C«ng ty Tæng sè vèn : 22.139.690.777 - Vèn l­u ®éng : 20.940.229.353 - Vèn cè ®Þnh : 1.199.461.424 Ph©n tÝch tæng tµi s¶n cña doanh nghiÖp lµ xem xÐt sù t¨ng tr­ëng cña tµi s¶n, c¬ së vËt chÊt cña doanh nghiÖp ®Ó thÊy ®­îc tr×nh ®é qu¶n lý cña doanh nghiÖp. C¬ cÊu tµi s¶n lµ nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn hiÖu qu¶ kinh doanh, nÕu c¬ cÊu tµi s¶n hîp lý sÏ t¹o ra hiÖu qu¶ kinh doanh vµ ng­îc l¹i. C¨n cø vµo sè liÖu ë phÇn tµi s¶n trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña doanh nghiÖp ta lËp b¶ng ph©n tÝch sau: B¶ng ph©n tÝch c¬ cÊu tµi s¶n §¬n vÞ tÝnh: ®ång C¸c chØ tiªu Sè ®Çu n¨m Sè cuèi n¨m Sè tiÒn Tû lÖ % Sè tiÒn Tû lÖ % A. TCL§ vµ §TNH 12.266.095.674 88,85 20.940.229.353 94,58 - TiÒn 3.122.955.756 22,95 2.519.299.306 11,38 - C¸c kho¶n ph¶i thu 1.809.848.138 9,64 2.129.220.831 21,91 - Hµng tån kho 5.378.851.489 39,53 14.264.003.117 69,43 - TSL§ kh¸c 1.954.440.291 13,46 2.027.706.039 9,15 B. TSC§ vµ §TNH 1.498.448.600 11,15 1.199.461.424 5,42 - TSC§ 1.490.548.600 11,09 1.191.561.424 5,38 - CPXD dë dang 7.900.000 0,06 7.900.000 0,04 Tæng 13.764.544.274 100 22.139.690.777 100 Qua b¶ng sè liÖu trªn ta thÊy : - Tû träng tµi s¶n l­u ®éng ®Çu n¨m lµ 88,85% ®Õn cuèi n¨m t¨ng lªn thµnh 94,58%. B¶ng ph©n tÝch cho thÊy phÇn vèn l­u ®éng t¨ng thªm chñ yÕu lµ mua hµng ho¸ dù tr÷ cho kú kinh doanh sau. - Ngoµi ra b¶ng ph©n tÝch cßn cho thÊy C«ng ty ®Èy m¹nh viÖc mua b¸n hµng ho¸ trªn thÞ tr­êng song cã mét sè l­îng lín tiÒn hµng ch­a thu ®­îc thÓ hiÖn ë c¸c chØ tiªu, c¸c kho¶n ph¶i thu cña C«ng ty t¨ng 309.372.693 ®. - Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n cña C«ng ty gi¶m chñ yÕu do gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ t¨ng lªn theo thêi gian lµ hîp lý, gi¸ trÞ hao mßn TSC§ cña C«ng ty hµng n¨m xÊp xØ 200 triÖu ®ång, viÖc trang bÞ mua s¾m míi TSC§ ®èi víi C«ng ty trong thêi gian nµy ch­a thùc sù cÇn thiÕt bëi tû träng cña TSC§ chiÕm trong tæng sè tµi s¶n cña C«ng ty lµ t­¬ng ®èi hîp lý. Quy m« dù tr÷ hµng ho¸ ®Çu n¨m chiÕm kho¶ng 39,53 % víi gi¸ trÞ lµ 5.378.851.489® th× ®Õn cuèi n¨m còng chØ lµ 14.264.003.177® chiÕm tû träng 69,43% trong tæng tµi s¶n l­u ®éng, tuy nhiªn viÖc c¸c kho¶n ph¶i thu cña C«ng ty t¨ng ®¸ng kÓ lµ mét ®iÒu kh«ng tèt. §Çu n¨m c¸c kho¶n ph¶i thu cña C«ng ty lµ: 1.809.848.138® chiÕm 9,64%. §Õn cuèi n¨m lªn tíi 2.129.220.831® chiÕm 21,91%. MÆc dï nã cã thÓ hiÖn ®­îc quy m« hµng ho¸ cña C«ng ty b¸n ra trªn thÞ tr­êng lín h¬n, song nÕu b¸n hµng thu ®­îc tiÒn ngay vÉn tèt h¬n. Do vËy C«ng ty cÇn tÝch cùc thu håi c«ng nî h¬n n÷a. 2. Ph©n tÝch c¬ cÊu nguån vèn cña C«ng ty Nguån vèn lµ nguån h×nh thµnh nªn vèn hay lµ nguån h×nh thµnh nªn tµi s¶n, tµi s¶n lµ cô thÓ, cßn nguån vèn lµ trõu t­îng. Nã kh«ng tån t¹i trªn thùc tÕ mµ chØ tån t¹i trªn sæ s¸ch kÕ to¸n. Nguån vèn tr¶ lêi c©u hái “Vèn ë ®©u hay tµi s¶n ë ®©u”. Nh­ vËy, ngoµi viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh tµi s¶n chung ta cÇn ph©n tÝch thªm c¬ cÊu nguån vèn, nh»m ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng tù tµi trî vÒ mÆt tµi chÝnh cña doanh nghiÖp còng nh­ tÝnh chñ ®éng vµ tù chñ trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. C¨n cø vµo nguån vèn trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña doanh nghiÖp ta lËp b¶ng ph©n tÝch c¬ cÊu nguån vèn nh­ sau: B¶ng ph©n tÝch c¬ cÊu nguån vèn: §¬n vÞ tÝnh : ®ång C¸c chØ tiªu Sè ®Çu n¨m Sè cuèi n¨m Sè tiÒn Tû lÖ % Sè tiÒn Tû lÖ % Tæng nguån vèn 13.764.544.274 100 22.139.690.777 100 Trong ®ã : - Nî ph¶i tr¶ - Vèn chñ së h÷u 8.807.128.221 4.957.416.053 57,07 42,93 16.366.840.366 5.802.850.411 73,79 26,21 Qua b¶ng ph©n tÝch trªn ta thÊy : - Kho¶n nî ph¶i tr¶ cña C«ng ty t¨ng lµ 7.529.712.145®, vÒ tû träng t¨ng tõ 57,07% lªn tíi 73,79%. Nguån vèn chñ së h÷u l¹i cã xu h­íng gi¶m víi mét l­îng lµ 7.961.693.863®, vÒ tû träng gi¶m tõ 42,93% xuèng cßn 26,21 % viÖc gi¶m nµy do nî ng¾n h¹n t¨ng qu¸ m¹nh khiÕn tû träng cña vèn nµy t¨ng nhiÒu. Nh­ vËy mÆc dï quy m« vèn cña C«ng ty t¨ng, song vÉn kh«ng hoµn toµn tèt bëi kh«ng thÓ hiÖn ®­îc kh¶ n¨ng tù chñ vÒ mÆt tµi chÝnh cña C«ng ty. §©y chÝnh lµ mèi lo th­êng trùc cña C«ng ty bëi cßn tr¸ch nhiÖm tr¶ nî. Nh­ vËy nguån vèn kinh doanh cña C«ng ty ®­îc tµi trî chñ yÕu tõ c¸c kho¶n vay nî, c¸c kho¶n nî nµy chiÕm tíi 73,79% trong tæng nguån vèn kinh doanh. Nãi tãm l¹i tæng nguån vèn kinh doanh cña C«ng ty TNHH Th­¬ng M¹i Tr­êng Thµnh t¨ng lªn lµ do nî ph¶i tr¶ lµ chñ yÕu. Lµ mét doanh nghiÖp th­¬ng m¹i, nî ph¶i tr¶ chiÕm mét tû träng lín cho thÊy vèn cña C«ng ty ph¶i huy ®éng tõ bªn ngoµi lµ chÝnh. MÆc dï tæng nguån vèn kinh doanh cã t¨ng lªn víi tû lÖ kh¸ cao, song nguån vèn chñ së h÷u l¹i gi¶m ®i víi tû lÖ nhá, ®iÒu nµy cho thÊy C«ng ty kh«ng thÓ hiÖn ®­îc kh¶ n¨ng tù chñ vÒ mÆt tµi chÝnh. V× vËy C«ng ty cÇn t×m mäi c¸ch kh¾c phôc t×nh tr¹ng nµy ®Ó tr¸nh chÞu t¸c ®éng qu¸ lín ë bªn ngoµi vµo nh÷ng quyÕt ®Þnh kinh doanh cña C«ng ty. III. Ph©n tÝch kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp T×nh h×nh vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n ph¶n ¸nh râ nÐt chÊt l­îng cña c«ng t¸c tµi chÝnh. NÕu ho¹t ®éng tµi chÝnh tèt doanh nghiÖp sÏ cµng Ýt nî, kh¶ n¨ng thanh to¸n dåi dµo, Ýt ®i chiÕm dông vèn còng nh­ Ýt bÞ chiÕm dông vèn. Ng­îc l¹i nÕu ho¹t ®éng tµi chÝnh kÐm dÉn ®Õn t×nh tr¹ng c¸c doanh nghiÖp chiÕm dông vèn lÉn nhau, c¸c kho¶n c«ng nî ph¶i thu, ph¶i tr¶ d©y d­a kÐo dµi lµm mÊt tÝnh chñ ®éng trong s¶n xuÊt kinh doanh vµ cã thÓ dÉn tíi t×nh tr¹ng ph¸ s¶n. C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña doanh nghiÖp ta lËp b¶ng ph©n tÝch t×nh h×nh thanh to¸n c«ng nî nh­ sau: B¶ng ph©n tÝch t×nh h×nh thanh to¸n c«ng nî §¬n vÞ tÝnh: ®ång C¸c chØ tiªu Sè ®Çu n¨m Sè cuèi n¨m Chªnh lÖch A. C¸c kho¶n ph¶i thu 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 2. Ph¶i tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n 3. Ph¶i thu kh¸c B. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ 1. Vay ng¾n h¹n 2. Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n 3. Ng­êi mua tr¶ tr­íc 4. Ph¶i tr¶ CNV 5. Ph¶i tr¶ kh¸c 1.809.848.138 1.419.588.968 162.309.495 227.949.675 8.807.128.221 1.969.025.000 3.719.539.170 496.452.718 393.923.872 777.093.215 2.129.220.831 1.048.875.736 930.516.571 149.828.524 16.336.840.366 2.956.673.992 10.802.724.008 722.393.844 429.758.434 885.433.347 309.372.693 -370.713.232 768.207.076 -78.121.151 7.529.712.145 987.648.992 7.083.184.838 255.941.126 35.834.562 108.340.132 Qua b¶ng ph©n tÝch ta cã nhËn xÐt sau: C¸c kho¶n ph¶i thu t¨ng 309.372.693®. Chøng tá C«ng ty ®· më réng kinh doanh, trong ®ã ph¶i thu cña kh¸ch hµng gi¶m 370.713.232®, c¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c gi¶m lµ 78.121.151®. §iÒu nµy cho thÊy C«ng ty cÇn ®«n ®èc viÖc thu mét c¸ch tÝch cùc h¬n n÷a. Cßn t×nh h×nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cña C«ng ty t¨ng 7.529.712.145® víi møc t¨ng rÊt m¹nh, trong c¸c kho¶n nµy chñ yÕu lµ kho¶n ph¶i tr¶ ng­êi b¸n t¨ng 7.083.184.838®, tiÕp theo ®ã lµ kho¶n vay ng¾n h¹n t¨ng 987.648.992®, cßn l¹i lµ c¸c kho¶n kh¸c t¨ng t­¬ng ®èi lín. §©y lµ g¸nh nÆng cho C«ng ty, v× vËy C«ng ty cÇn ph¶i cã biÖn ph¸p ®Ó gi¶i quyÕt. Kho¶n chªnh lÖch gi÷a ph¶i thu vµ ph¶i tr¶ lµ 7.220.339.452®. Kho¶n ph¶i tr¶ cña C«ng ty lín h¬n kho¶n ph¶i thu, chøng tá C«ng ty ®· tËn dông ®­îc mét kho¶n tiÒn nî cña bªn ngoµi ®Ó kinh doanh, ®iÒu nµy chøng tá rÊt tèt ®èi víi C«ng ty. * Kh¶o s¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. §Ó xem xÐt ®¸nh gi¸ vÒ t×nh h×nh kÕt qu¶ chi phÝ cña doanh nghiÖp ta c¨n cø vµo mét sè chØ tiªu sau: B¶ng ph©n tÝch ®¸nh gi¸ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp §¬n vÞ tÝnh : VN§ ChØ tiªu N¨m 2001 N¨m 2002 So s¸nh Sè tiÒn Tû lÖ % - Chi phÝ - Lîi nhuËn - Nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc - Thu nhËp ng­êi lao ®éng 5.042.487.231 67.992.263 712.114.826 577.433 9.452.691.427 76.167.103 839.485.602 585.757 4.410.204.196 8.174.840 172.370.776 8.324 46,6 10,73 20,5 1,42 Qua sè liÖu trªn ta thÊy : - Tæng chi phÝ cña n¨m 2002 t¨ng cao h¬n n¨m 2001 víi sè tiÒn lµ 4.410.204.196®, t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng 46,5% (v× l­îng hµng tån kho n¨m 2002 t¨ng lªn nhiÒu so víi n¨m 2001). - T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc t¨ng 172.370.776 ®, t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng 20,5%. - Lîi nhuËn cña n¨m 2002 còng cao h¬n n¨m 2001 lµ 8.174.840® víi tû lÖ t¨ng lµ 10,73%. §©y lµ nguån lîi nhuËn t¨ng chñ yÕu tõ viÖc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô nh­ng chi phÝ qu¸ lín lªn lîi nhuËn cßn l¹i kh«ng ®­îc nhiÒu. - §êi sèng nh©n viªn trong C«ng ty kh«ng ngõng ®­îc c¶i thiÖn, thu nhËp b×nh qu©n n¨m 2001 lµ 577.433 ®ång/ng­êi, n¨m 2002 lµ 585.757 ®ång/ng­êi. T¨ng lªn 1,42% øng víi sè tiÒn lµ 8324®. Ngoµi chØ tiªu trªn doanh nghiÖp lu«n b¶o toµn, gãp phÇn t¨ng tr­ëng vèn phôc vô cho kinh doanh vµ tiªu thô hµng ho¸. IV. C«ng t¸c kiÓm tra, kiÓm so¸t tµi chÝnh cña doanh nghiÖp Trong c¬ chÕ thÞ tr­êng, ®Ó doanh nghiÖp tån t¹i vµ ph¸t triÓn th× c«ng t¸c kiÓm tra, kiÓm so¸t ®ãng vai trß hÕt søc quan träng. Nã gióp cho doanh nghiÖp thùc hiÖn ®óng ph¸p lÖnh, tr¸nh nh÷ng rñi ro sai sãt trong c«ng t¸c kÕ to¸n - tµi chÝnh PhÇn III Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n cña doanh nghiÖp I. KÕ to¸n nghiÖp vô mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng C«ng ty TNHH Th­¬ng M¹i Tr­êng Thµnh lµ mét doanh nghiÖp cã quy m« lín, tiÕn hµnh ®ång thêi nhiÒu lo¹i ho¹t ®éng kinh doanh nªn cÇn ®­îc theo dâi ghi chÐp qu¶n lý th­êng xuyªn, liªn tôc tõng lÇn nhËp xuÊt hµng ho¸ trong sæ kÕ to¸n. V× vËy doanh nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. 1. Chøng tõ sö dông: + Ho¸ ®¬n GTGT + Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu nhËp kho, xuÊt kho + Biªn b¶n kiÓm nhËn hµng ho¸ + C¸c chøng tõ thanh to¸n (phiÕu chi) b¸o nî NH, giÊy nhËn nî (mua chÞu). + C¸c chøng tõ vËn chuyÓn. 2. Tµi kho¶n sö dông: §Ó ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh mua hµng, kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n nh­ : TK156, TK151, TK111... 3. Tr×nh tù h¹ch to¸n: Trong kú C«ng ty mua hµng ho¸ vËt t­ vÒ nhËp kho kÕ to¸n ghi: Nî TK 156, 152, 153: Gi¸ mua hµng ho¸ ch­a cã VAT Nî TK 1331: ThuÕ VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Cã TK 111: Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt Cã TK 112: Thanh to¸n b»ng TGNH Cã TK 141: T¹m øng Cã TK 331: Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Trong kú C«ng ty mua hµng ho¸ nh­ng hµng ch­a vÒ nhËp kho (hµng ®ang ®i ®­êng) th× cuèi th¸ng c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 151 : Gi¸ mua cña hµng ho¸ ch­a cã VAT Nî TK 1331: ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ Cã TK 111: Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt Cã TK 112: Thanh to¸n b»ng tiÒn göi ng©n hµng Cã TK 331: Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Khi hµng vÒ nhËp kho, hµng mua ®i ®­êng th¸ng tr­íc, c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ghi: Nî TK 156, 152 : Gi¸ mua cña hµng ho¸ vËt t­ ch­a cã VAT Nî TK 1532: TrÞ gi¸ bao b× theo gi¸ mua thùc tÕ Cã TK 151: Gi¸ mua ch­a cã thuÕ Trong kú C«ng ty mua hµng kh«ng chuyÓn vÒ nhËp kho mµ chuyÓn th¼ng theo ph­¬ng thøc göi hµng, göi hµng b¸n th¼ng kÕ to¸n ghi: Nî TK 157 : Hµng göi ®i b¸n theo gi¸ mua ch­a cã thuÕ Nî TK 3331: ThuÕ VAT ®Çu vµo khÊu trõ Cã TK 111 Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt Cã TK 112 Thanh to¸n b¨ng tiÒn göi ng©n hµng Cã TK 331 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Trong kú C«ng ty mua hµng ho¸ ph¸t sinh c¸c kho¶n chi phÝ mua hµng, c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ghi: Nî TK 156 (1562) : Chi phÝ mua hµng Cã TK 111: Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt Cã TK 331: Tr­êng hîp ch­a tr¶ ng­êi b¸n Khi c¸n bé mua hµng t¹m øng tiÒn kÕ to¸n ghi: Nî TK 141: T¹m øng Cã TK 111: TiÒn mÆt Khi c¸n bé mua hµng thanh to¸n b»ng tiÒn t¹m øng kÕ to¸n ghi: Nî TK 156 (1561): TrÞ gi¸ hµng mua Nî TK 156 (1562) : Chi phÝ mua hµng Cã TK 141 : T¹m øng Khi C«ng ty mua hµng ho¸ nh­ng ch­a thanh to¸n tiÒn c¨n cø vµo chøng tõ mua hµng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 156 (1561): Hµng vÒ nhËp kho Nî TK 153 (1532) : Bao b× ®i kÌm hµng ho¸ Cã TK 331: Sè tiÒn ph¶i tr¶ C«ng ty thanh to¸n tiÒn hµng cho ng­êi b¸n kÕ to¸n ghi: Nî TK 331 : Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Cã TK 111: TiÒn mÆt II. KÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸: 1. Chøng tõ sö dông: + Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng + Ho¸ ®¬n b¸n hµng + Ho¸ ®¬n kiªm phiªó xuÊt kho + Ho¸ ®¬n b¸n hµng giao th¼ng + GiÊy nép tiÒn cña nh©n viªn b¸n hµng + C¸c chøng tõ kÕ to¸n kh¸c cã liªn quan 2. Tµi kho¶n sö dông: §Ó ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸, kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n nh­: TK511, TK632, TK 157 ... 3. Tr×nh tù h¹ch to¸n: Tr­êng hîp xuÊt b¸n vµ nhËn tiÒn thanh to¸n t¹i kho kÕ to¸n ghi: Nî TK 632 : Gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK 156: Gi¸ vèn hµng b¸n §ång thêi ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng. Nî TK 111, 112 : Tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK 511: Doanh thu ch­a thÕ Cã TK 333: thuÕ GTGT ph¶i nép. Tr­êng hîp xuÊt hµng göi b¸n khi cã lÖnh xuÊt kho kÕ to¸n ghi. Nî TK 157 Gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK 156 Hµng ho¸ Theo ph­¬ng thøc nµy cè hµng trªn vÉn thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp chØ ®Õn khi ng­êi mua chÊp nhËn hoÆc ®· thanh to¸n sè hµng trªn th× sè hµng g­Ø ®i míi ®­îc tÝnh lµ tiªu thô kÕ to¸n ghi. Nî TK 632: gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK157: gi¸ vèn hµng b¸n §ång thêi ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng. Nî TK 111, 112: Tæng gi¸ thanh to¸n Nî TK 3331 : ThuÕ GTGT Cã TK 511: Doanh thu Tr­êng hîp hµng ho¸ nhËn b¸n hé, nhËn ký göi: Trong tr­êng hîp nµy nh×n chung tr×nh tù c¸c b­íc to¸n gièng nh­ tr­êng hîp xuÊt hµng ®Ó b¸n, nh­ng khi ph¶n ¸nh doanh thu sè tiÒn hoa hång cho ®¹i lý ph¶i ®­îc ph¶n ¸nh vµo TK 641. KÕ to¸n ghi sæ theo ®Þnh kho¶n. Nî TK 111, 112, 131 : Doanh thu ®· trõ tiÒn hoa hång Nî TK 641: TiÒn hoa hång tr¶ cho ®¹i lý Cã TK 511: Doanh thu b¸n hµng Khi xuÊt b¸n bu«n cã triÕt khÊu gi¶m kÕ to¸n ghi: Nî TK 521 : TriÕt khÊu b¸n hµng tÝnh gi¸ ch­a VAT Nî TK 3331: ThuÕ VAT cña kÕ to¸n triÕt khÊu Cã TK 111, 112 Tæng sè tiÒn §èi víi hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i vµ gi¶m gi¸ hµng b¸n. Nî TK 521, 531 : Kho¶n tr¶ l¹i vµ xuèng gi¸ hµng b¸n Nî TK 3331: ThuÕ VAT cña kho¶n tr¶ Cã TK 111, 112: Kho¶n xuèng gi¸ Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu sang tµi kho¶n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ Nî TK 511 Doanh thu Cã TK 911 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh III. KÕ to¸n tµi chÝnh cè ®Þnh 1. Chøng tõ sö dông: + Ho¸ ®¬n GTGT, ho¸ ®¬n b¸n hµng + Chøng tõ thanh to¸n + Biªn b¶n gãp vèn + Biªn b¶n nh­îng b¸n TSC§, thanh lý TSC§ 2. Tµi kho¶n sö dông: §Ó kÕ to¸n TSC§ kÕ to¸n sö dông TK 211, vµ c¸c TK cã liªn quan nh­: TK 111, TK112, TK241, TK133... 3. Tr×nh tù h¹ch to¸n: Khi mua s¾m TSC§ míi ch­a qua sö dông, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua tµi s¶n vµ ho¸ ®¬n vËn chuyÓn, bèc dì kÕ to¸n ghi: Nî TK 211: TrÞ gi¸ tµi s¶n ch­a cã thuÕ Nî TK 1331: ThuÕ VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Cã TK 111, 112 : Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, TGNH KÕ to¸n TSC§ h÷u h×nh ®­îc ng©n s¸ch cÊp, cÊp trªn cÊp (cÊp vèn b»ng TSC§) dïng vµo s¶n xuÊt kinh doanh kÕ to¸n ghi: Nî TK 211: Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh (nguyªn gi¸) Cã TK 411: Nguån vèn kinh doanh Khi thanh lý TSC§, c¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý vµ phiÕu thu kÕ to¸n ghi: Nî TK 111: TiÒn nh­îng b¸n TSC§ Cã TK 721: Thu nhËp do nh­îng b¸n TSC§ §ång thêi ghi gi¶m TSC§ : Nî TK 211 (chi tiÕt tµi s¶n): Nguyªn gi¸ TSC§ Cã TK 821 : Gi¸ trÞ TSC§ Cã TK 214: Gi¸ trÞ hao mßn Cã TK 142 : Gi¸ trÞ TSC§ thiÕu (gi¸ b¸n nhá h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i ghi trªn sæ kÕ to¸n). Có«i th¸ng trÝch khÊu hao TSC§, ph©n bæ cho c¸c ®èi t­îng sö dông, c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ kÕ to¸n ghi: Nî TK 641: Chi phÝ khÊu hao TSC§ cho bé phËn b¸n hµng Nî TK 642: Chi phÝ khÊu hao TSC§ cho bé phËn qu¶n lý Cã TK 2141: Hao mßn TSC§ h÷u h×nh V. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n b¶o hiÓm : TiÒn l­¬ng lµ mét bé phËn s¶n phÈm x· héi tr¶ cho ng­êi lao ®éng ®Ó bï ®¾p l¹i hao phÝ søc lao ®éng cña hä trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Doanh nghiÖp tr¶ l­¬ng th¸ng theo b¶ng l­¬ng quy ®Þnh ®èi víi c¸c doanh nghiÖp . Dùa trªn lîi nhuËn cßn l¹i th× b»ng tæng nguån thu - chi phÝ vËt chÊt kh«ng l­¬ng. Tæng quü l­¬ng = Lîi nhuËn cßn l¹i x 89%. Dùa vµo kÕt qu¶ kinh doanh. Ph­¬ng ph¸p tÝnh: Sè ngµy lµm viÖc b×nh qu©n th¸ng x hÖ sè l­¬ng (cña mét ng­êi) 1. Chøng tõ sö dông: C«ng ty sö dông c¸c chøng tõ + B¶ng chÊm c«ng . + B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng . + C¸c chøng tõ thu, chi .... 2. Tµi kho¶n sö dông: + TK 334: ph¶i tr¶ nh©n viªn + TK 338 : ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c + C¸c TK liªn quan kh¸c nh­ TK 111, 112, 141... 3. Tr×nh tù h¹ch to¸n : Hµng th¸ng c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng ®Ó tr¶ cho nh©n viªn cña c«ng ty kÕ to¸n ghi: Nî TK 622.627: chi phÝ nh©n c«ng Nî TK 641,64: chi phÝ b¸n hµng , chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 334: tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn C¨n cø vµo chøng tõ tr¶ tiÒn th­ëng, tr¶ phóc lîi cho NV kÕ to¸n ghi: Nî TK 431(4311,4312): quü khen th­ëng, quü phóc lîi Cã TK 334: tiÒn lu¬ng ph¶i NV C¨n cø vµo chøng tõ tr¶ BHXH thay l­¬ng cho c¸n bé bÞ èm ®au, thai s¶n...kÕ to¸n ghi: Nî TK 338 (3383): TiÒn BHXH Cã TK 334: TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ NV C¸c kho¶n khÊu trõ l­¬ng vµ thu nhËp cña NV nh­ : BHXH, BHYT tiÒn t¹m øng thõa, kÕ to¸n ghi: Nî TK 334: TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ NV Cã TK 338 (3383): TiÒn BHXH Khi thanh to¸n l­¬ng c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ghi: Nî TK 334 : TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ NV Cã TK 111: TiÒn mÆt KÕ to¸n trÝch c¸c kho¶n BH, KPC§ theo tû lÖ quy ®Þnh, kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ ghi: Nî TK 622, 627, 642 : Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 338 (3382, 3383, 3384) : BHXH, BHYT VI. kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp A. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng 1. Chøng tõ sö dông: + B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH. + B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ + PhiÕu xuÊt kho + Ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n VAT + GiÊy b¸o nî, phiÕu chi 2. Tµi kho¶n sö dông: + §Ó h¹ch to¸n vµ ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng, kÕ to¸n sö dông TK641. 3. Tr×nh tù h¹ch to¸n: Mét sè nghiÖp vô chñ yÕu ph¸t sinh. - Ph¶n ¸nh tiÒn l­¬ng, phô cÊp ph¶i tr¶ nh©n viªn Nî TK 641: Chi phÝ b¸n hµng Cã TK 334: Ph¶i tr¶ NV - Chi phÝ ®iÖn n­íc mua ngoµi, chi phÝ th«ng tin, ph¶i tr¶, chi phÝ thuª kho b·i, bèc v¸c vËn chuyÓn: Nî TK 641 : Chi phÝ b¸n hµng Cã TK 331: Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Cã TK 111, 112 : Tæng sè tiÒn - TrÝch BHXH , BHYT cña nh©n viªn b¸n hµng: Nî TK 641 Chi phÝ b¸n hµng Cã TK 338: 19% x tiÒn l­¬ng - Khi tÝnh khÊu hao TSC§ ë bé phËn b¸n hµng Nî TK 641 Chi phÝ b¸n hµng Cã TK 214 Hao mßn TSC§ - Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ b¸n hµng sang tµi kho¶n x¸c ®Þnh kÕt qu¶: Nî TK 911 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Cã TK 641 Chi phÝ b¸n hµng B. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 1. Chøng tõ sö dông: + B¶ng thanh to¸n l­¬ng, BHXH + Tê khai nép thuÕ + PhiÕu chi giÊy b¸o nî + B¶ng lËp dù phßng.... 2. Tµi kho¶n sö dông: §Ó h¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, kÕ to¸n sö dông TK 642 “Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp” 3. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n : TiÒn l­¬ng c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶ NV qu¶n lý ( gi¸m ®èc, c¸c phßng ban qu¶n lý) kÕ to¸n ghi: Nî TK 642 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 334 : TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ - TrÝch BHXH, BHYT, cña nh©n viªn qu¶n lý ghi: Nî TK 642 : Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 338 : Tû lÖ 19% x tiÒn l­¬ng - Cuèi kú kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµo TK “x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh”. Nî TK 911 : X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Cã TK 642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp VII. KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn 1. Chøng tõ sö dông: 1.1. KÕ to¸n tiÒn mÆt + PhiÕu thu - phiÕu chi + C¸c sæ tiÒn mÆt t¹i quü sö dông + Sæ quü + b¶ng kª sè 1, NKCT sè 1 1.2. KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng c¸c chøng tõ bao gåm: + C¸c chøng tõ ®Ó rót tiÒn ë ng©n hµng vÒ qòy cña doanh nghiÖp ®Ó thanh to¸n l­¬ng, nép ng©n s¸ch, vËt t­ gåm cã: - SÐc, tiÒn mÆt + sÐc chuyÓn kho¶n . + C¸c lo¹i sæ s¸ch gåm: - Sæ chi tiÕt TK 112 + NKCT sè 2, b¶ng kª sè 2. 2. Tr×nh tù h¹ch to¸n: 2.1. KÕ to¸n tiÒn mÆt: - Rót tiÒn göi ng©n hµng vÒ quü tiÒn mÆt, kÕ to¸n ghi: Nî TK 111 : TiÒn mÆt Cã TK 112: TGNH - Thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i thu b»ng tiÒn mÆt nhËp quü: Nî TK 111 TiÒn mÆt Cã TK 131 Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 2.2. KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng: Mét sè nghiÖp vô chñ yÕu sau: - XuÊt quü tiÒn mÆt göi vµo TK t¹i ng©n hµng ghi: Nî TK 112: TiÒn göi ng©n hµng Cã TK 111: TiÒn mÆt - ChuyÓn tiÒn göi ng©n hµng mua hµng ho¸ ghi: Nî TK 641, 642 : Gi¸ ch­a cã thuÕ Nî TK 133: ThuÕ VAT ®Çu vµo Cã TK 112: Tæng gi¸ thanh to¸n VIII. KÕ to¸n ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh: + Mét phÇn nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc . + Mét phÇn trÝch lËp c¸c quü sö dông t¹i C«ng ty nh­ : Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn . + ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp + ThuÕ vèn - KÕ to¸n ph©n phèi: + Hµng th¸ng ®¬n vÞ tÝnh sè thuÕ lîi tøc ph¶i nép kÕ to¸n ghi: Nî TK 4212: Sè thuÕ t¹m nép Cã TK 333: Sè thuÕ t¹m nép + Khi chuyÓn tiÒn nép thuÕ kÕ to¸n ghi : Nî TK 333: Sè thuÕ t¹m nép Cã TK 111: Nép thuÕ b»ng tiÒn mÆt + Khi quyÕt to¸n víi c¬ quan cÊp trªn kÕ to¸n ghi: Nî TK 4211: Sè thuÕ nép thªm Cã TK 333: Sè thuÕ nép thªm + Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, kÕ to¸n t¹m ph©n phèi LN vµo c¸c quü : Nî TK 4212 : T¹m trÝch c¸c quü Cã TK 414: T¹m trÝch quü ®Çu t­ ph¸t triÓn Cã TK 431: T¹m trÝch quü khen th­ëng, phóc lîi Cã TK 415: T¹m trÝch quü dù tr÷ + QuyÕt to¸n n¨m ®­îc duyÖt kÕ to¸n trÝch nèt sè cßn thiÕu: Nî TK 4211: T¹m trÝch c¸c quü cßn thiÕu Cã TK 414: T¹m trÝch quü ®Çu t­ ph¸t triÓn cßn thiÕu Cã TK 431: T¹m trÝch quü khen th­ëng, phóc lîi cßn thiÕu. Cã TK 415: T¹m trÝch quü dù tr÷ cßn thiÕu PhÇn VI C«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ t¹i C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i c«ng nghÖ tr­êng thµnh C«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ trong doanh nghiÖp lµ c¶ mét qu¸ tr×nh nghiªn cøu ®Ó ®¸nh gi¸ toµn bé kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Qua ®ã lµm râ chÊt l­îng kinh doanh cña doanh nghiÖp, nh÷ng yÕu tè ¶nh h­ëng ®Õn kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh vµ c¸c nguån tiÒm tµng cÇn khai th¸c. Trªn c¬ së ®ã ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p ph­¬ng ¸n ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. §èi víi C«ng ty TNHH Th­¬ng M¹i Tr­êng Thµnh th× c«ng t¸c nµy ®­îc thùc hiÖn th«ng qua b¸o c¸o tµi chÝnh, ®ã lµ c¶ qu¸ tr×nh xem xÐt kiÓm tra ®èi chiÕu, so s¸nh sè liÖu vÒ tµi chÝnh hiÖn hµnh víi qu¸ khø. Th«ng qua viÖc ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh cho ta biÕt t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o, nh÷ng kÕt qu¶ mµ doanh nghiÖp ®¹t ®­îc trong hoµn c¶nh ®ã, mÆt kh¸c nã cßn cho ta biÕt nh÷ng triÓn väng cña doanh nghiÖp trong t­¬ng lai. Tµi chÝnh ph¶n ¸nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, muèn s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc vÊn ®Ò quan träng ®Æt ra hµng ®Çu ®ã lµ tµi chÝnh, viÖc ®¸nh gi¸ t×nh h×nh tµi chÝnh ®­îc thÓ hiÖn qua B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ b¸o c¸o ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. §¸nh gi¸ ho¹t ®éng tµi chÝnh n¨m 2002, viÖc ®¸nh gi¸ cho ta thÊy kh¸i qu¸t chung vÒ sù biÕn ®éng cña vèn vµ nguån vèn, kÕt cÊu cña chóng trong mèi liªn hÖ kinh doanh nh»m rót ra ­u nh­îc ®iÓm ®Ó kh¾c phôc, thóc ®Èy s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶. Qua b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ta nhËn thÊy tæng tµi s¶n vµ tæng nguån vèn ®Òu t¨ng so víi ®Çu kú, chøng tá c¬ cÊu tµi s¶n ®ang t¨ng lªn, c¬ së vËt chÊt ®ang më réng, vèn ®­îc bæ sung qua c¸c kú thùc hiÖn vµ kinh doanh dÞch vô hµng n¨m cã l·i. §Ó biÕt kh¶ n¨ng tù chñ vÒ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp, ta ®i s©u ph©n tÝch mét sè chØ tiªu quan träng sau: 1. Tû suÊt ®Çu t­: Tû suÊt ®Çu t­ = Tû suÊt ®Çu t­ ®Çu n¨m = = 11,15% Tû suÊt ®Çu t­ cuèi n¨m = = 5,38% Tû suÊt nµy cµng lín thÓ hiÖn møc ®é qu¶n lý cña TSC§ trong tæng sè tµi s¶n cña doanh nghiÖp. Tuy nhiªn ®Ó kÕt luËn lµ tû suÊt tÝnh ®­îc lµ tèt hay xÊu th× cßn phô thuéc vµo ngµnh kinh doanh cña doanh nghiÖp. §èi víi C«ng ty TNHH Th­¬ng M¹i Tr­êng Thµnh kinh doanh dÞch vô trong n­íc, vèn cè ®Þnh chØ chiÕm trªn d­íi 10%, trong tæng vèn. Nªn tû suÊt ®Çu t­ nh­ vËy lµ hîp lý. 2. Tû suÊt tù tµi trî Tû suÊt tù tµi trî ph¶n ¸nh tû lÖ vèn riªng (tù cã) cña doanh nghiÖp trong tæng sè vèn. Tû suÊt tù tµi trî cµng lín cµng chøng tá doanh nghiÖp cã nhiÒu vèn tù cã, tÝnh ®éc lËp cao, kh«ng bÞ rµng buéc bëi c¸c kho¶n vay nî. C«ng ty ¸p dông c«ng thøc sau: Tû suÊt tù tµi trî = x 100 Tû suÊt tù tµi trî = x 100 = 26,2% Nh­ vËy, chøng tá møc ®é tù chñ vÒ mÆt tµi chÝnh cña C«ng ty lµ thÊp vµ t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty ®ang gÆp khã kh¨n. 3. Kh¶ n¨ng thanh to¸n : Doanh nghiÖp ®· x©y dùng mét sè chØ tiªu hÖ sè thanh to¸n sau: + HÖ sè thanh to¸n ng¾n h¹n: HÖ sè thanh to¸n ng¾n h¹n biÓu hiÖn mèi quan hÖ gi÷a TSL§ vµ c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n, theo c«ng thøc sau: K = HÖ sè K cµng lín th× kh¶ n¨ng thanh to¸n cho c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n cµng cao vµ ng­îc l¹i. C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi tµi s¶n cña C«ng ty, ta tÝnh hÖ sè K ®Çu n¨m vµ cuèi n¨m. Ko = 12.266.095.647 : 8.068.148.801 = 156,08% K1 = 20.904.229.353 : 16.336.469.224 = 128,18 % Nh­ vËy, kh¶ n¨ng thanh to¸n NH ë cuèi n¨m kÐm h¬n so víi ®Çu n¨m (K1<Ko) mµ hÖ sè thanh to¸n qu¸ cao th× kh«ng ph¶i lµ tèt v× lóc ®ã mét sè tiÒn kh«ng tham gia ho¹t ®éng ®Ó sinh lêi. + HÖ sè thanh to¸n nhanh: Tû lÖ kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh = x 100 N¨m 2001 = x 100 = 40,32% N¨m 2002 = x 100 = 15,42% Con sè nµy cho thÊy kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh cña C«ng ty lµ rÊt thÊp vµ gi¶m dÇn theo thêi gian. Song nÕu kÕt luËn ngay ®©y lµ mét mèi lo qu¸ lín cña C«ng ty th× sÏ lµ chñ quan. Bëi C«ng ty kinh doanh th­¬ng m¹i vµ dÞch vô, hµng ngµy l­îng hµng ho¸ b¸n ra thu tiÒn vÒ rÊt lín. V¶ l¹i cßn tÝnh ®Õn kho¶n nî cña kh¸ch hµng mµ C«ng ty cã thÓ thu håi. VÊn ®Ò nµy ®­îc xem xÐt th«ng qua viÖc tÝnh to¸n hÖ sè quay vßng c¸c kho¶n ph¶i thu cña C«ng ty hÖ sè nµy cµng cao cµng tèt, chøng tá kh¶ n¨ng thu håi c«ng nî cña C«ng ty cµng nhanh mµ hai chØ tiªu nµy ®Òu rÊt cao (N¨m 2001 lµ 40,1 vßng, N¨m 2002 lµ 56,13 vßng). Do kh¶ n¨ng thu c«ng nî nhanh nªn mÆt dï chØ tiªu tû lÖ thanh to¸n nhanh cña C«ng ty thÊp song 2 n¨m qua C«ng ty vÉn kinh doanh an toµn ch­a cã vÊn ®Ò qu¸ nghiªm träng x¶y ra. 4. Kh¶ n¨ng sinh lêi : Ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh doanh nghiÖp, ®Æc biÖt quan t©m ®Õn kh¶ n¨ng sö dông mét c¸ch cã hiÖu qu¶ tµi s¶n, ®Ó mang l¹i lîi nhuËn cao nhÊt trong doanh nghiÖp vµ ®­îc thÓ hiÖn nh­ sau: a. Tû suÊt lîi nhuËn trªn doanh thu: Tû suÊt lîi nhuËn trªn doanh thu ph¶n ¸nh tÝnh hiÖu qu¶ cña qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh, ph¶n ¸nh lîi nhuËn do doanh thu tiªu thô s¶n phÈm ®em l¹i: C«ng thøc x¸c ®Þnh. Tû suÊt lîi nhuËn trªn doanh thu = Tû suÊt LN trªn doanh thu n¨m 2002 = = 0,81% Tû suÊt LN trªn doanh thu n¨m 2003 = = 0,53% So víi n¨m 2001, n¨m 2002 th× kh¶ n¨ng sinh lêi cña vèn l­u ®éng cña C«ng ty thÊp h¬n 0,28 ®ång, cã nghÜa lµ mét ®ång vèn l­u ®éng cña n¨m 2002 t¹o ®­îc lîi nhuËn thÊp h¬n n¨m 2001 lµ 0,28. b. HÖ sè quay vßng cña tµi s¶n: C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ b¶ng kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp ta x¸c ®Þnh ®­îc hÖ sè vßng quay tµi s¶n nh­ sau. C«ng thøc tÝnh: HÖ sè vßng quay tµi s¶n = HÖ sè quay vßng tµi s¶n = = 0,6 HÖ sè quay vßng cµng cao th× doanh nghiÖp sö dông tµi s¶n cµng hiÖu qu¶. KÕt luËn §Êt n­íc ta ®ang chuyÓn m×nh sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã sù ®iÒu tiÕt vÜ m« cña nhµ n­íc vµ chóng ta kh«ng thÓ phñ nhËn mét nÒn kinh tÕ vËn ®éng theo c¬ chÕ thÞ tr­êng mµ l¹i kh«ng cã c¹nh tranh "c¬ chÕ thÞ tr­êng ®­îc vÝ nh­ c¬ thÓ sèng trong ®ã cung - cÇu lµ cèt vËt chÊt, gi¸ c¶ lµ diÖn m¹o, c¹nh tranh lµ linh hån cña c¬ thÓ sèng". Víi ®iÒu kiÖn kinh tÕ nh­ vËy, môc tiªu ®Æt ra cho tÊt c¶ c¸c nhµ doanh nghiÖp lµ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ph¶i ®¶m b¶o nguyªn t¾c lÊy thu bï chi vµ cã l·i. C«ng ty TNHH Th­¬ng M¹i C«ng NghÖ Tr­êng Thµnh lµ mét doanh nghiÖp th­¬ng m¹i ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh chñ yÕu lµ c¸c mÆt hµng vÒ n«ng l©m s¶n, thñ c«ng mü nghÖ, c«ng nghÖ cao, nguyªn liÖu phôc vô ngµnh n«ng nghiÖp, dông cô gia ®×nh ... Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty, víi sè l­îng thu thËp ®­îc qua viÖc h¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cho phÐp em rót ra mét sè nhËn xÐt vµ ®¸nh gi¸ mét sè kÕt qu¶ mµ C«ng ty ®¹t ®­îc trong thêi gian qua còng nh­ nh÷ng mÆt tån t¹i cÇn gi¶i quyÕt: 1. Thµnh tÝch ®· ®¹t ®­îc : MÆc dï nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã nhiÒu biÕn ®éng phøc t¹p, xong viÖc qu¶n lý vèn kinh doanh cña C«ng ty nãi chung lµ rÊt tèt vµ ®¹t hiÖu qu¶ lµm cho doanh lîi cña C«ng ty t¨ng lªn, c¸c chØ tiªu kÕt qu¶ ®Òu t¨ng lªn tr«ng thÊy. ViÖc ph©n bè vèn t­¬ng ®èi hîp lý, song C«ng ty lu«n cè g¾ng hÕt m×nh ®Ó kinh doanh cã l·i, ®Ó thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi Nhµ n­íc. N¨m 1999, C«ng ty l·i gép 9.786.543.523 N¨m 2000, C«ng ty l·i gép 10.000.521.000 N¨m 2001, C«ng ty l·i gép 11.351.137.000 N¨m 2002, C«ng ty l·i gép 10.023.666.000 Sau khi tÝnh to¸n vµ trõ ®i c¸c kho¶n chi phÝ vµ thuÕ th× n¨m nµo C«ng ty còng cã l·i. §­îc thµnh tÝch tèt nh­ vËy lµ nhê C«ng ty ®· khai th¸c tèt nguån hµng, t¹o mét d©y liªn hÖ tèt víi c¸c b¹n hµng, qu¶n lý chÆt chÏ, n¨ng ®éng s¸ng t¹o trong kinh doanh. 2. Nh÷ng mÆt cßn h¹n chÕ: Do hÖ thèng kho b·i cña C«ng ty cßn l¹c hËu, viÖc di chuyÓn h­íng cßn chËm do ph­¬ng tiÖn cßn yÕu. Ngoµi ra mét sè cöa hµng cña C«ng ty th¸i ®é phôc vô cßn kÐm, tr×nh ®é cña nh©n viªn ch­a ®¸p øng ®­îc ®ßi hái kh¾t khe cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. Trªn ®©y lµ toµn bé néi dung cña ®Ò tµi t«i nghiªn cøu, sÏ gãp phÇn tÝch cùc vµo viÖc ®æi míi c«ng t¸c h¹ch to¸n, kÕ to¸n cña C«ng ty. Tuy nhiªn, do thêi gian thùc tËp ®Ó t×m hiÓu thùc tÕ kh«ng nhiÒu vµ kiÕn thøc ch­a ®­îc s©u, réng nªn kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. RÊt mong nhËn ®­îc sù gióp ®ì, gãp ý cña thÇy c« vµ nh÷ng ng­êi quan t©m. Sau cïng t«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c thÇy c« trong khoa KÕ to¸n tµi chÝnh, ®Æc biÖt lµ sù h­íng dÉn tËn t×nh cña gi¸o viªn h­íng dÉn vµ sù gióp ®ì cña c¸c b¸c, c¸c chó, c¸c anh chÞ trong phßng nghiÖp vô vµ gi¸m ®èc C«ng ty TNHH Th­¬ng M¹i Tr­êng Thµnh ®· t¹o ®iÒu kiÖn cho t«i hoµn thµnh B¸o c¸o tèt nghiÖp ./.