Đối với thuế tiêu thu đặc biệt:
- Điều chỉnh, bổ sung đối tượng chịu thuế TTĐB để hướng dẫn điều tiết tiêu dùng phù
hợp với tình hình phát triển kinh t ế xã hội;
- Xây dựng lộ trình điều chỉnh thu ế đối với các mặt hàng thuốc lá, bia, rượu, ôtô. để
điều tiết tiêu dùng và thực hiện các cam kết quốc tế;
- Nghiên cứu, bổ sung quy định về giá tính thuế đối với những loại hàng hóa chịu thu ế
thuế TTĐ B do các công ty đa quốc gia tổ chức sản xuất hoặc phân công sản xuất, phân
phối giữa các nước trong chuỗi s ản xuất toàn cầu, bảo đảm điều tiết công bằng giữa
hàng hóa, dịch vụ sản xuất trong nước và hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu; và
- Nghiên cứu áp dụng kết hợp giữa thuế suất theo tỷ lệ và t huế suất tuyệt đối đối với
một số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế cần mức động viên thuế cao hơn
19 trang |
Chia sẻ: lylyngoc | Lượt xem: 2644 | Lượt tải: 1
Bạn đang xem nội dung tài liệu Đề tài Ảnh hưởng của lạm phát đối với thuế đánh vào hàng hóa, để tải tài liệu về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM
TIEÅU LUAÄN CÁ NHÂN MOÂN PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH
THUẾ
Đề tài:
ẢNH HƯỞNG CỦA LẠM PHÁT ĐỐI VỚI THUẾ
ĐÁNH VÀO HÀNG HÓA
GV hướng dẫn : PGS.TS. Nguyeăn Ngọc Hùng
Họ và tên : Trịnh Thị Son
Lớp : Ngân hàng Đêm 6 - K20
TP.Hồ Chí Minh, tháng 08 năm 2012
LỜI NÓI ĐẦU
1. Sự cần thiết của đề tài:
Thuế là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế,là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách
Nhà nước. Chính sách thuế gắn liền với chính sách phát triển của mọi quốc gia. Đối với
những quốc gia đang t hực hiện nền kinh tế chuyển đổi, tiến sâu vào hội nhập quốc t ế thì
chính sách t huế năng động,phù hợp càng trở nên cực kỳ quan trọng.
Thực hiện đường lối đổi mới,chính sách kinh t ế - tài chính nói chung,chính sách
thuế nói riêng có nhiều nội dung đi sát cuộc sống hơn và ngày càng trở thành công cụ đắc
lực phục vụ có hiệu quả nhiệm vụ phát triển kinh tế -xã hội. Các Luật thuế mới góp phần
tích cực nhằm bảo hộ sản xuất trong nước,thúc đẩy đầu tư, khuyến khích xuất khẩu và
quản lý nhập khẩu. Với sự cải cách sửa đổi bổ sung kịp thời, hợp lý các luật thuế đã đảm
bảo công bằng và bình đẳng về nghĩa vụ thuế.Về cơ bản phù hợp với t hực tiễn sản
xuất,kinh doanh, góp phần làm cho sản xuất kinh doanh ổn định, phát triển, tác động sâu
sắc đến quá trình chuy ển đổi nền kinh tế,góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh t ế, ổn định
xã hội..
Ngoài những kết quả trên,việc thực hiện chính sách thuế mới còn thúc đẩy các tổ
chức, cá nhân tăng cường công tác quản lý hạch toán kinh doanh,thực hiện tốt hơn chế độ
hoá đơn chứng từ,thúc đẩy cơ quan thuế từng bước đổi mới nâng cao công tác quản lý thu
phù hợp với việc thay đổi chính sách thuế,...Xây dựng một chính sách thuế tích cực,hợp
lý kích thích sự năng động của hoạt động giao thương trong quá trình hội nhập là bước
đột phá kích hoạt tăng trưởng nền kinh tế.
Trong tình hình hiện nay, lạm phát là vấn đề trung tâm và nhạy cảm hàng đầu, ảnh
hưởng đến đời sống kinh tế xã hội của các quốc gia trên thế giới. Và v iệc quan tâm tới
lạm phát trong vai trò của nó đối với sự phát triển của nền kinh tế, luôn là chủ đề mà các
nhà làm chính sách quan tâm. Trong xu hướng chịu sự tác động, ảnh hưởng từ lạm phát,
Thuế không là ngoại lệ. Với vai trò là một công cụ để kiềm chế lạm phát, chính sách thuế
được xây dựng và điều ch ỉnh một cách linh hoạt tùy thuộc vào từng thời điểm biến động
của nền kinh tế, đặc biệt là yếu tố lạm phát. Trong các chính sách thuế thì chính sách thuế
đánh vào hàng hóa dịch vụ có tầm quan trọng hơn cả.
2. Mục đích nghi ên cứu:
Mục đích nghiên cứu của bài t iểu luận là nhằm khẳng định tác động của lạm phát đến
sự thay đổi chính sách thuế hàng hóa dịch vụ t ại Việt Nam, đồng thời nêu ra các giải
pháp nhằm cải cách chính sách thuế để kiềm chế lạm phát .
3. Đối tượng nghiên cứu:
Bài t iểu luận tập trung nghiên cứu về tác động của lạm phát đến sự thay đổi các chính
sách thuế đánh vào hàng hóa dịch vụ trong thời gian qua.
4. Phương pháp nghiên cứu:
Bài t iểu luận sử dụng các phương pháp nghiên cứu:phân tích, so sánh, tổng hợp và
phương pháp logic.
5. Nội dung nghi ên cứu:
Ngoài phần mở đầu và kết luận,bài tiểu luận khoá luận tốt nghiệp được chia làm 3
chương:
o Chương I: Những vấn đề cơ bản về lạm phát và thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ
o Chương II: Thực trạng ảnh hưởng của lạm phát đến thuế đánh vào hàng hóa dịch vụ
tại Việt Nam
o Chương III: Giải pháp kiềm chế lạm phát thông qua thuế đánh vào hàng hóa dịch vụ
CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ LẠM PHÁT VÀ THUẾ ĐÁNH
VÀO HÀNG HÓA DỊCH VỤ
1.1. Lạm phát:
Trong kinh tế học, lạm phát là sự tăng lên theo thời gian của mức giá chung của nền
kinh t ế. Trong một nền kinh tế, lạm phát là sự mất giá trị thị trường hay giảm sức mua
của đồng tiền. Khi so sánh với các nền kinh tế khác thì lạm phát là sự phá giá tiền tệ của
một loại tiền tệ so với các loại tiền tệ khác.
Lạm phát được đo bằng chỉ số giá cả. Chỉ số dùng rộng răi nhất là CPI (chỉ số giá cả
hàng tiêu dùng). Chỉ số thứ hai thường hay sử dụng là chỉ số giá cả sản xuất (PPI), đây là
chỉ số giá bán buôn. Ngoài các chỉ số nói trên, chỉ số giảm phát GNP cũng được sử dụng
Nguyên nhân gây ra Lạm Phát
Lạm phát do cầu kéo
Lạm phát do cầu kéo xảy ra do tổng cầu tăng và sản lượng đă đạt hoặc vượt mức tự
nhiên. Thực chất, đây cũng là một cách định nghĩa lạm phát dựa vào nguyên nhân gây
lạm phát. Lạm phát được coi là sự duy trì một mức cầu quá cao. Theo lí thuyết này
nguyên nhân của tình trạng dư cầu được giải thích là do nên kinh tế chi tiêu nhiều hơn
năng lực sản xuất
Lạm phát do chi phí đẩy
Lạm phát chi phí đẩy xảy ra do cú sốc cung tiêu cực.Khi một số loại chi phí đồng
loạt tăng thì tổng cung của nền kinh tế giảm, tổng cung giảm dẫn đến : sản lượng của
nền kinh tế giảm, thất nghiệp và lạm phát tăng. Trong trường hợp này lạm phát kèm theo
suy thoái.
Ba loại chi phí có thể gây ra lạm phát, đó là tiền lương, thuế gián thu và giá
nguyên liệu nhập khẩu.Việc chính phủ tăng những loại thuế tác động đến đồng thời tất cả
các nhà sản xuất cũng có thể gây ra lạm phát. Đối với nền kinh tế nhập khẩu nguyên liệu,
cấu kiện cần thiết từ nước ngoài thì sự thay đổi tỉ giá hối đoái sẽ ảnh hưởng quan trọng
đến tình hình lam phát trong nước. Nếu giá của chúng tăng mạnh trên thị trường thế giới
hay đồng nội tệ giảm mạnh trên thị trường t ài chính quốc tế thì chi phí sản xuất trong
nước sẽ tăng mạnh và lạm phát sẽ bùng nổ.
Lạm phát do tăng cung tiền
Theo quan điểm của các nhà kinh tế t huôc trường phái tiền tệ, khi cung tiền tăng lên
kéo dài sẽ làm cho mưc giá cả tăng lên kéo dài và gây ra lạm phát.
Lạm phát do thâm hụt ngân sách
Thâm hụt ngân sách cũng là một trong những nguyên nhân làm tăng cung ứng tiền
tệ và gây ra lạm phát. Khi NSNN ở trong tình trạng t hâm hụt, chính phủ sẽ phát hành trái
phiếu chính phủ ra thị trường tài chính để vay vốn dân chúng, bù đắp cho phần thiếu hụt
hoặc phát hành thêm tiền.
Lạm phát theo tỷ giá hối đoái
Tỷ giá hối đoái giữa đồng nội tệ và đồng ngoại tệ tăng cũng là một nguyên nhân gây
ra lạm phát. Chúng ta có thể tiếp cận điều này từ hai hướng sau:
Thứ nhất, Khi tỷ giá hối đoái giữa đồng nội tệ và ngoại tệ tăng, đồng nội tệ mất giá,
điều đó tác động đến tâm lư của những nhà sản xuất trong nước, muốn kéo giá hàng hóa
lên theo mức tăng của tỷ giá.
Thứ hai, Khi tỷ giá tăng, giá nguyên liệu, hàng hóa nhập khẩu cũng tăng cao,đẩy
chi phí về nguyên liệu tăng lên.Mà việc gia t ăng giá cả của nguyên vật liệu và hàng hóa
của t oàn bộ nghành trong nền t ế lại có mối quan hệ chặt chẽ với nhau. Vì vậy, theo lư
thuyết chi phí đẩy th́ lạm phát gia tăng.
Tác động của lạm phát đối với nền kinh tế
- Lạm phát làm tăng lăi suất.
- Lạm phát làm giảm thu nhập thực t ế
- Lạm phát làm phân phối thu nhập không bình đẳng
- Lạm phát làm nợ quốc gia tăng
1.2. Thuế hàng hóa dị ch vụ:
Định nghĩa thuế đánh vào hàng hóa dịch vụ (thuế gián thu):
Thuế gián thu là loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập hay tài sản của người
nộp thuế mà đánh một cách gián tiếp thông qua giá cả hàng hoá, dịch vụ. Theo đó, người
nộp thuế theo luật và người chịu thuế không đồng nhất với nhau, người t iêu dùng hàng
hoá, dịch vụ chính là người chịu thuế.
Thuế gián thu là một bộ phận cấu thành giá cả hàng hoá, dịch vụ, trong giá hàng
hoá, dịch vụ người tiêu dùng mua đã bao gồm cả thuế. người sản xuất kinh doanh hàng
hoá, dịch vụ sẽ “nộp thay” người tiêu dùng số thuế này vào NSNN.
Về nguyên t ắc, thuế gián t hu mang tính chất luỹ thoái vì nó không tính đến khả
năng thu nhập của người chịu thuế, người có thu nhập cao hay thấp đều phải chịu thuế
như nhau nếu cùng mua một loại hàng hoá, dịch vụ. Tuy nhiên, nếu so với tổng thu nhập
trong kỳ thì tỷ lệ thu nhập nộp thuế của những người có thu nhập thấp sẽ cao hơn tỷ lệ
nộp thuế của người có thu nhập cao.
Ở Việt Nam, các sắc thuế gián thu bao gồm: thuế giá trị gia tăng, thuế t iêu thụ đặc
biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu...
Ưu điểm của thuế gián thu là đối tượng chịu thuế rất rộng. Thuế gián thu được ẩn vào giá
bán hàng hoá, dịch vụ nên người chịu thuế thường không cảm nhận được gánh nặng của
loại thuế này, có thể tự do lựa chọn hàng hoá, quyết định tiêu dùng theo túi tiền của mình.
Thuế gián thu đem lại nguồn thu thường xuyên và ổn định cho Ngân sách Nhà nước. Đối
tượng quản lý thu thuế cũng tập trung hơn, nghiệp vụ tính và thu thuế thuế đơn giản, nên
chi phí quản lý thuế cũng thấp hơn so với thuế trực t hu.
Nhưng loại thuế này cũng có nhược điểm là có tính chất luỹ thoái nên không đảm bảo
tính công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế. Nếu tính tỷ lệ động viên thuế gián t hu so với thu
nhập thì người giàu có tỷ lệ động viên thuế chịu thuế thấp hơn so với người nghèo
Ảnh hưởng của thuế gián thu đến giá cả hàng hóa tiêu dùng:
Với bản chất là một sắc thuế gián thu, gánh nặng thuế chủ yếu do người t iêu dùng
chịu, việc điều chỉnh thuế suất thuế gián thu sẽ tác động tức thời đến giá bán của các mặt
hàng này trên thị trường. Khi giá của một số hàng hoá tăng, giải pháp của Chính phủ
nhiều nước sử dụng đầu tiên là giảm thuế suất thuế đánh vào hàng hóa một cách phù hợp.
Ngược lại, đối với hàng hoá Nhà nước cần quản lý giá điều tiết về quan hệ cung cầu như
xăng dầu, khi giá giảm thì việc tăng thuế cũng được xem là giải pháp hữu ích. Việc này
góp phần thực hiện được nhiều mục tiêu khác bên cạnh việc b ình ổn giá như t ạo nguồn
thu cho ngân sách Nhà nước, thực h iện chính sách phân phối và điều tiết tiêu dùng một
cách phù hợp
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG ẢNH HƯỞNG CỦA LẠM PHÁT Đ ẾN THUẾ
ĐÁNH VÀO HÀNG HÓ A DỊCH VỤ TẠI VIỆT NAM
2.1. Tổng quan về thuế đánh vào hàng hóa dị ch vụ tại Việt Nam:
Ở Việt Nam, các sắc thuế gián thu bao gồm: thuế giá trị gia tăng, thuế t iêu thụ đặc
biệt, thuế xuất nhập khẩu
2.1.1. Thuế Giá trị gia tăng:
Thuế giá trị gia tăng là loại thuế t hu vào phần giá trị t ăng thêm của hàng hoá, dịch
vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Luật thuế giá trị gia tăng
được Quốc Hội ban hành năm 2008 (Luật số 13/2008/QH12)
Việc xác định nội dung của pháp luật thuế giá trị gia tăng để thay thuế pháp luật
thuế doanh thu phải giải quyết được những vấn đề sau:
- Giải quyết tình trạng thuế trùng thuế qua các khâu của quá trình lưu thông hàng
hóa, góp phần tạo ra sự dong bằng giữa các chủ thể trong hoạt động sản xuất, kinh
doanh, kích thích lưu thông hàng hóa từ sản xuất đến tiêu dùng.
- Thuế suất thuế giá trị gia tăng phải đơn giản, đảm bảo mức độ tương đối về tính đơn
giản và tính trung lập của thuế.
- Việc xác định căn cứ tính thuế như thế nào không chỉ để tạo nguồn thu ổn định cho
ngân sách nhà nước, đảm bảo bình đẳng về quy ền và nghĩa vụ của đối tượng nộp
thuế mà còn là biện pháp chống gian lận, trốn lậu thuế ở các khâu của quá trình sản
xuất, lưu thông hàng hóa.
Đặc điểm thuế giá trị gia tăng:
- Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng là hàng hóa được tiêu dùng, dịch vụ được sử
dụng trên lãnh thổ Việt Nam mà cụ thể là phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch
vụ đó.
- Điều kiện để hàng hóa dịch vụ là đối tượng chịu thuế của thuế giá trị gia tăng:
o Phải là hàng hóa, dịch vụ hợp pháp và được phép lưu thông trên thị trường Việt
Nam.
o Các khâu của quá trình lưu thông hàng hóa, dịch vụ từ sản xuất đến tiêu dùng phải
là những giao dịch hợp pháp
o Thuế giá trị gia tăng có căn cứ tính thuế là phần giá trị t ăng thêm trong các khâu
của quá trình lưu thông từ sản xuất đến tiêu dùng.
Như vậy, khác với thuế doanh thu, thuế giá trị gia tăng chỉ đánh vào phần giá trị tăng
thêm của hàng hóa, d ịch vụ trong quá trình lưu thông. Trường hợp không có giá trị gia
tăng t hì sẽ không phải nộp thuế giá trị gia tăng hoặc nếu có giá trị gia t ăng âm thì được
hoàn thuế giá trị gia tăng. Đây là điểm ưu việt vượt trội của thuế giá trị gia tăng nhằm
tạo ra tính công bằng, hợp lý cho đối tượng nộp thuế.
Đặc điểm này yêu cầu các chủ thể là đối tượng nộp thuế phải tự kiểm soát lẫn nhau
về giá trị hàng hóa, dịch vụ nhằm bảo vệ lợi ích của mình.
Hệ quả của căn cứ này là nhằm khuy ến khích các chủ thể sản xuất, kinh doanh
sử dụng hệ thống hóa đơn chứng từ nhằm chứng minh giá trị tăng thêm làm căn cứ t ính
thuế, góp phần làm lành mạnh hóa thị trường và nhà nước có thể kiểm soát được giá cả,
số lượng hàng hóa, dịch vụ lưu thông trên thị trường nhằm kiểm soát lạm phát và cung
cấp số liệu thống kê hợp lý cho các mục đích kinh tế khác.
Để kiểm soát được số tiền thuế mà đối tượng nộp thuế phải nộp, cán bộ, cơ quan thuế
không chỉ căn cứ vào hóa đơn chứng từ do phía tổ chức kinh doanh xuất trình làm căn cứ
tính thuế m à còn phải đối chiếu với hệ thống hóa đơn chứng từ của chủ thể cung cấp
hàng hóa, dịch vụ. Nếu kiểm soát tốt hoạt động này sẽ hạn chế tình trạng trốn thuế giá
trị gia tăng nói riêng và tình trạng trốn thuế nói chung.
- Thuế giá trị gia tăng phát sinh nhiều lần, xuất hiện ở mỗi khâu của quá trình kinh
doanh từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng, người tiêu dùng là người phải trả tiền
thuế cho tất cả các khâu trước đó.
- Thuế giá trị gia tăng có phạm vi tác động rộng, đánh vào hầu như tất cả hàng hóa
dịch vụ trên thị trường.
- Xét về mặt tính chất thì thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián thu, tiền thuế được
cấu thành trong giá cả hàng hóa và dịch vụ, người tiêu dùng là người cuối cùng
chịu thuế, người nộp thuế chỉ là người thay thế người tiêu dùng thực hiện nghĩa vụ
nộp thuế cho nhà nước.
Vai trò của thuế giá trị gia tăng:
- Thuế giá trị gia tăng góp phần lành mạnh hóa nền kinh tế, tạo nên sự cạnh tranh bình
đẳng giữa các chủ thể khi nó bắt buộc các chủ thể phải sử dụng hệ thống hóa đơn
chứng từ.
- Thuế giá trị gia t ăng giúp nhà nước kiểm soát được hoạt động, sản xuất, nhập khẩu,
kinh doanh hàng hóa nhờ kiểm soát được hệ thống hóa đơn, chứng từ, khắc phục
được nhược điểm của thuế doanh t hu là trốn t huế. Qua đó, còn cung cấp cho công t ác
nghiên cứu, thống kê những số liệu quan trọng.
- Thuế giá trị gia tăng góp phần bảo hộ nền sản xuất trong nước một cách hợp lý thông
qua việc đánh thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu ngay từ khi nó xuất hiện trên lãnh
thổ Việt Nam; bên canh đó thuế giá trị gia tăng đánh vào hàng hóa xuất khẩu nhằm
tạo ra t huế giá trị gia t ăng đầu ra để được hoàn thuế giá trị gia t ăng.
Người nộp thuế giá trị gia tăng:
Theo điều 4 luật thuế giá trị gia tăng quy định “Người nộp thuế giá trị gia tăng là
tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (gọi là
cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (gọi
là người nhập khẩu)”
Có thể khái quát 2 điều kiện cơ bản để một tổ chức, cá nhân là đối tượng nộp thuế giá trị
gia t ăng:
- Tổ chức, cá nhân phải có một trong các hành vi sau: sản xuất hàng hóa; kinh
doanh hàng hóa, dịch vụ; nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ.
- Những hành vi trên phải t ác động đến đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng.
Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng:
Theo quy định tại điều 6 Luật Thuế giá trị gia tăng thì căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là
giá tính thuế và thuế suất.
Công thức tính thuế giá trị gia tăng:
Số thuế GTGT phát sinh = Giá tính thuế GTGT x Thuế suất thuế GTGT.
Giá tính thuế giá trị gia tăng:
Căn cứ t heo điều 7 Luật thuế giá trị gia t ăng thì giá tính thuế giá trị gia tăng được quy
định như sau:
Đối với hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có
thuế giá trị gia tăng. Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá
bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế giá trị gia t ăng.
Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập
khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu
được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.
Công thức: Giá tính thuế Giá trị gia tăng = Giá giá nhập khẩu + Thuế TTĐB + Thuế
Nhập khẩu.
Lưu ý : Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá t ính
thuế giá trị gia t ăng là giá hàng hoá nhập khẩu cộng với (+) thuế nhập khẩu xác định theo
mức thuế phải nộp sau khi đã được miễn, giảm.
Thuế suất thuế giá trị gia tăng:
Thuế giá trị gia tăng có phạm vi tác động rất rộng, ảnh hưởng rất lớn đến giá cả, dịch vụ.
Vì vậy, thuế suất thuế giá trị gia tăng thường thấp. Thuế suất thuế giá trị gia tăng có ba
mức: 0%, 5%, 10% cụ thể được quy định.
Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Có 2 phương pháp tính t huế GTGT:
Phương pháp khấu trừ thuế (điều 10 Luật thuế GTGT).
Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp trên GTGT (Điều 11 Luật thuế GTGT.)
2.1.2. Thuế Xuất nhập khẩu:
Luật thuế xuất nhập khẩu tại Việt Nam được ban hành vào ngày 14/06/2005. Mục
đích của thuế xuât nhập khẩu là do yêu cầu bảo hộ nền sản xuất trong nước nhưng không
thể áp dụng các biện pháp hành chánh nên thuế xuất nhập khẩu là công cụ hữu ích nhất
thực hiện được yêu cầu này, đây là loại thuế độc lập trong hệ thống pháp luật thuế Việt
Nam và các nước trên thế giới.
Đặc điểm thuế xuất khẩu, nhập khẩu:
- Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập khẩu là hàng hoá được phép xuất khẩu, nhập
khẩu qua biên giới Việt Nam.
- Chỉ có những hàng hoá đư ợc vận chuyển một cách hợp pháp qua biên giới Việt Nam
mới là đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập khẩu.
- Hàng hoá là đối tượng chịu t huế xuất khẩu, nhập khẩu phải có một hành vi thực t ế làm
dịch chuyển hàng hoá đó qua biên giới Việt Nam thông qua mua bán, trao đổi, tặng
cho…
- Đối tượng nộp thuế là các tổ chức, cá nhân trực tiếp có hành vi xuất khẩu, nhập khẩu
hàng hoá qua biên giới.
Vai trò của thuế xuất khẩu, nhập khẩu:
- Thuế xuất khẩu, nhập khẩu là cơ sở để nhà nước kiểm soát được số lượng, chất lượng
và tác động của hàng hóa được xuất khẩu, nhập khẩu đối với thị trường Việt Nam.
- Thuế xuất khẩu, nhập khẩu góp phần điều t iết kinh doanh và định hướng tiêu dùng.
- Thuế xuất khẩu, nhập khẩu gĩp phần bảo hộ và phát triển nền sản xuất trong nước.
- Thuế xuất khẩu, nhập khẩu gĩp phần khuy ến khích xuất khẩu và thu hút đầu tư trực
tiếp từ nước ngoài.
- Thuế xuất khẩu, nhập khẩu sẽ giúp nhà nước cân bằng cán cân thanh toán quốc tế.
Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập khẩu :
Theo điều 2 Luật thuế Xuất khẩu, nhập khẩu, điều 1 Nghị định 87: Đối tượng chịu thuế
xuất khẩu, nhập khẩu gồm:
Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, bin giới Việt Nam;
Hàng hóa được đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan và từ khu
phi thuế quan vào thị trường trong nước.
Hàng hóa mua bán, trao đổi khác được coi là hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu
Đối tượng nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu:
Là các tổ chức, cá nhân có hành vi xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá thuộc diện chịu thuế
(Điều 4 Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu 2005, Điều 3 Nghị định 87). Để một tổ chức, cá
nhân trở thành đối tượng nộp thuế phải thỏa mãn những dấu hiệu pháp lý sau:
o Tổ chức, cá nhân phải là người trực tiếp đưa hàng hoá qua b iên giới Việt Nam (là
chủ hàng) gồm:
- Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;
- Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa;
- Cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu khi xuất cảnh, nhập cảnh; gửi hoặc nhận
- Hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam.
o Tổ chức cá nhân có hành vi xuất khẩu, nhập khẩu phải là hành vi xuất khẩu, nhập
khẩu hoàn tất. Hàng hóa trong hoạt động xuất khẩu phải được tiêu dùng ở thị
trường nước ngoài, hàng hóa nhập khẩu phải được tiêu dùng ở thị trường trong nước.
Những trường hợp không nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu (Điều 3 Luật thuế xuất
khẩu, nhập khẩu, điều 2 Nghị định 87):
- Các hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu quá cảnh, chuyển khẩu hoặc mượn
đường qua lãnh thổ Việt Nam.
- Hàng hoá viện trợ nhân đạo, viện trợ nhân đạo.
- Hàng hoá là dầu khí đã chịu thuế tài nguyên khi xuất khẩu. Vì thực tế tiền thuế
xuất khẩu t ài nguyên cần nộp là tiền của nhà nước. Nhà nước chỉ thu thuế tài
nguyên để quản lý khối lượng, số lượng dầu khí đã khai thác.
Căn cứ tính thuế: Chủ yếu dựa vào biểu hiện giá trị trong quan hệ hàng hoá đó,
có hai trường hợp:
Đối với mặt hàng áp dụng thuế suất theo tỷ lệ %: Công thức tính t huế nhập khẩu:
Số tiền thuế phải nộp = Số lượng hàng hóa x Giá tính thuế x Thuế suất.
o Số lượng hàng hóa: là số lượng từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi
trong tờ khai hải quan.
o Giá tính thuế từng mặt hàng: được xác định theo các phương pháp xác định trị giá
hải quan (còn gọi là trị giá t ính thuế) được quy định tại N ghị định 40/2007/NĐ-CP
ngày 16/3/2007.
o Thuế suất: áp dụng đối với từng mặt hàng t heo quy định trong biểu thuế xuất khẩu,
nhập khẩu.
- Đối với t huế xuất khẩu: Tương ứng với mỗi loại hàng hóa, pháp luật quy định một
mức thuế suất cụ thể trong từng biểu thuế và áp dụng thống nhất trong phạm vi cả
nước.
- Đối với thuế nhập khẩu: Bỡi vì hàng hóa nhập khẩu vào t hị trường Việt nam
có nguồn gốc từ nhiều quốc gia, vùng, lãnh thổ khác nhau nên tùy thuộc vào
mối quan hệ song phương hay đa phương mà pháp luật Việt Nam áp dụng các mức
thuế suất khác nhau.
2.1.3. Thuế tiêu thụ đặc biệt:
Khái niệm: thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế thu vào hành vi sản xuất, nhập
khẩu các mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và hành vi kinh doanh
dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Đặc điểm thuế tiêu thụ đặc biệt:
Đối tượng tác động của t huế tiêu thụ đặc biệt là những hàng hóa dịch vụ
không t hật cần thiết cho nhu cầu của con người, có ảnh hưởng xấu đến sức khỏe
con người nhưng không thể cấm hoặc tác động xấu đến môi trường.
Thuế tiêu thụ đặc biệt có đối tượng chịu thuế hẹp, thuế suất cao.
Thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ thu một lần (khi có hành vi sản xuất, nhập khẩu hàng
hóa và kinh doanh dịch vụ) trong suốt quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng
với điều kiện trong quá trình đó, hàng hóa không thay đổi công năng, tính năng sử
dụng, hình dáng thể hiện.
Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu.
Vai trò của tiêu thụ đặc biệt:
Thuế tiêu thụ đặc biệt góp phần hướng dẫn tiêu dùng.
Thuế tiêu thụ đặc biệt góp phần điều tiết thu nhập, góp phần thực hiện công bằng
xã hội.
Việc đăng ký, kê khai và nộp thuế là cơ sở để nhà nước quản lý, điều tiết những
hàng hóa, dịch vụ nhạy cảm, t ác động lớn đến nền kinh tế – xã hội.
Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt:
Là những loại hàng hoá, dịch vụ không thật cần thiết, có hại cho con người hoặc ảnh
hưởng đến tiêu dùng. (Theo quy định tại điều 2 luật thuế tiêu thụ đặc biệt, điều 2 N ghị
định 26).
Người nộp thuế TTĐB: (Điều 4, luật thuế Tiêu thụ đặc biệt)
Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và
kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế t iêu thụ đặc biệt. Trường hợp tổ chức, cá
nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc
biệt của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì
tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.
Căn cứ tính thuế (Chương 2 Nghị định 26, Chương II Thông tư 64/2009/TT-
BTC): là giá tính thuế của hàng hóa, chịu thuế TTĐB nhân với thuế suất thuế TTĐB
Công thức:
Thuế TTĐ B phải nộp =Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất Thuế TTĐB.
o Gía tính thuế tiêu thụ đặc biệt:
Đối với hàng hóa sản xuất trong nước: Gía bán (chưa có thuế giá trị gia tăng)
Đối với hàng nhập khẩu: Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu + thuế
nhập khẩu (nếu có).
o Thuế suất thuế TTĐB: (Xem biểu thuế suất thuế TTĐB trong Luật thuế TTĐB và
Nghị định 26).
2.2. Tình hình lạm phát tại Việt Nam:
Năm 2011, lạm phát tăng 18,13% so với năm 2010. Lạm phát cao không chỉ khiến
cho Việt Nam rơi vào nhóm 4 nước có tỷ lệ lạm phát cao nhất thế giới (sau Kenya:
18,93%; Tanzania: 19,8% ; và Venezuela: 26%) mà còn bộc lộ nguy cơ tiềm ẩn rủi ro khá
cao về bất ổn kinh tế vĩ mô ở Việt Nam.
Mặc dù chỉ tiêu đặt cho năm 2011 chỉ là không quá 7%, nhưng những diễn biến rất
phức tạp của giá xăng dầu và hàng hóa cơ bản và giá lương thực (trong nước cũng như
thế giới), và hệ lụy của chính sách nới lỏng tín dụng giai đoạn 2006-20101, nên những
thay đổi về chỉ tiêu lạm phát của chính phủ trong năm 2011 là có thể hiểu được.
Hình: Tốc độ tăng CPI năm 2001- 2011. Nguồn: GSO
Những nguyên nhân chủ yếu khiến lạm phát của Việt Nam tăng cao trong năm 2011
bao gồm cả nhóm nguyên nhân nội tại của nền kinh tế (mang tính quyết định) và nhóm
nguyên nhân bên ngoài. Do lạm phát cơ bản của Việt Nam2 năm 2011 ở mức cao hai con
số nên một trong những nguy ên nhân chính trong ngắn hạn có nguồn gốc từ chính sách
tiền tệ và chính sách tài khóa mở rộng kéo dài trong trong nhiều năm qua, dẫn đến sự mở
rộng nhanh của tổng cầu. Các nguyên nhân quan trọng khác mang mang tính cơ cấu và
dài hạn được tích tụ trong nhiều năm và có độ trễ trong ảnh hưởng như thâm hụt ngân
sách và thâm hụt thương mại ở mức cao và kéo dài dai dẳng , hiệu quả đầu tư (đặc biệt là
đầu tư công) cũng như năng lực cạnh tranh quốc gia và năng suất lao động t hấp, và
những hạn chế trong việc tăng sản xuất lương thực-thực phẩm khi giá cả các sản phẩm
này tăng cao. Kỳ vọng bất lợi về lạm phát do ký ức sâu về lạm phát cao trong những năm
gần đây cũng được xem là một nhân tố quan trọng dẫn tới lạm phát cao năm 2011.
2.3. Thực trạng tác động của Lạm phát đến việc cải cách hệ thống thuế trong thời
gian qua:
Thuế xuất nhập khẩu
Năm 2008 chứng kiến một tần suất hiếm thấy trong điều chỉnh thuế xuất nhập
khẩu đối với nhiều mặt hàng. Một mặt, những điều chỉnh này được thực hiện theo các
cam kết thuế quan giữa các nước thành viên khối ASEAN và theo lộ trình gia nhập
WTO; mặt khác, đây cũng là ứng xử của nhà điều hành chính sách trước những biến
động mạnh và bất thường trên thị trường thế giới nhằm hỗ trợ cho sản xuất, bình ổn thị
trường trong nước, cũng như hỗ trợ các ngành hàng xuất khẩu.
Thuế một loạt các mặt hàng nông sản, đồ gỗ, sắt thép, xăng dầu, gas, ôtô, giấy,
nguyên vật liệu cho sản xuất… liên tục được điều chỉnh; điển hình như thuế xuất khẩu
thép, thuế nhập khẩu xăng dầu.
Chính sách thuế xuất nhập khẩu giảm phổ biến ở nhiều mặt hàng (riêng thuế nhập
khẩu xăng dầu liên tục tăng), như một giải pháp để hỗ trợ cho các doanh nghiệp, ngành
hàng trong bối cảnh suy giảm kinh tế trong và ngoài nước.
Để giảm bớt tác động của giá thị trường thế giới tăng đến giá thị trường trong
nước và để góp phần thực hiện mục tiêu kiềm chế lạm phát; Bộ Tài chính đã cho phép
giảm mức thuế suất thuế xuất nhập khẩu LPG hiện hành từ 5% xuống còn 0%. Với mức
thuế xuất thuế nhập khẩu gas giảm từ 5% xuống còn 0% thì giá gas thị trường trong nước
sẽ giảm khoảng 16.704 đồng/bình 12kg.
Thuế tiêu thụ đặc biệt
Để tạo điều kiện thuận lợi trong sản xuất kinh doanh hàng hoá, nhằm khuyến
khích sản xuất phát triển đồng thời thực hiện tốt chiến lược cải cách hành chính trong
lĩnh vực thuế, đáp ứng trong tình hình hội nhập quốc tế, ngày 5/01/2012, Bộ Tài chính đã
ban hành Thông tư số 05/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 26/2009/NĐ-
CP ngày 16/3/2009 và Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày 8/12/2011 của Chính phủ về
thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB). N goài những nội dung đã và đang thực hiện tại Thông tư
số 64/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ Tài chính, Thông tư số 05/2012/TT-BTC
hướng dẫn bổ sung thêm một số nội dung mới về thuế TTĐB Những nội dung thay đổi,
bổ sung về thuế TTĐB thể hiện sự quan tâm của Đảng và Nhà nước đối với các doanh
nghiệp sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc diện nộp thuế TTĐB và được t hực
hiện từ ngày 01/02/2012; Nhằm góp phần t húc đẩy nền kinh tế phát triển theo đúng tinh
thần Nghị quyết số 11/NQ-CP ngày 24/2/2011 của Chính phủ về những giải pháp chủ
yếu tập trung kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, đảm bảo an sinh xã hội
Thuế giá trị gia tăng
Tháng 5/2012, Chính phủ ban hành N ghị quyết số 13/NQ-CP về một số giải pháp
tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường. Tổng số tiền thực chất của
gói hỗ tài chính (chủ y ếu là các biện pháp về thuế) cho DN theo Nghị quyết 13/NQ-CP
vào khoảng 5 tỷ đồng trong đó giãn thuế giá trị gia tăng phải nộp của quý II/2012 trong 6
tháng (Bộ Tài chính ước tính là 12.300 tỷ đồng). Đ iều này tương đương với việc Nhà
nước cho các DN này vay số tiền trên trong thời hạn 6 tháng mà không lấy lãi. Nếu DN
phải vay ngân hàng số tiền trên với lãi suất 18 % thì số lãi phải trả ước tính là 1.107 tỷ.
Ngoài ra các DN này và các DN sản xuất sản phẩm cơ khí là tư liệu sản xuất, vận tải
đường thủy, sản xuất thép, xi măng được giãn thời hạn nộp thuế thu nhập DN của năm
2011 trong thời gian 9 tháng, ước tính số thuế được giãn là 3.500 tỷ. Tính toán tương tự
trên t hì số tiền DN được hỗ trợ là 472,5 tỷ đồng.
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP KIỀM CHẾ LẠM PHÁT TRONG THỜ I GIAN
TỚI THÔNG QUA THUẾ ĐÁNH VÀO HÀNG HÓA DỊCH VỤ
Đối với thuế Giá trị gia tăng:
Một trong những mục tiêu cụ thể phải hoàn thiện thuế GTGT trong tương lai trung
và dài hạn đã được xác định t ại Đề án Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 là
áp dụng một mức thuế suất khoảng 10% (trừ mức thuế suất 0% đối với hàng hoá, dịch vụ
xuất khẩu) để đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế và đơn giản trong việc tính thuế
GTGT của hàng hoá, dịch vụ. Tuy nhiên, trong bối cảnh kinh t ế toàn cầu đang chịu nhiều
sức ép làm chậm tốc độ t ăng trưởng, lạm phát gia tăng do hậu quả của sự suy giảm nền
kinh tế Hoa Kỳ khiến nền kinh tế nước ta đang gặp phải những khó khăn, thách thức mới
thì mục tiêu cụ thể về thống nhất thuế suất thuế GTGT cần được xem xét lại một cách hết
sức thận trọng và nghiêm túc.
Như các loại thuế gián thu khác, thuế GTGT được cấu thành vào giá bán hàng hoá,
dịch vụ đến tay người tiêu dùng cuối cùng, do đó, việc điều chỉnh thuế suất đối với các
hàng hoá dịch vụ cần được quán triệt các nguyên tắc sau đây:
Thứ nhất, ngoài những mặt hàng thiết yếu chưa đưa vào diện chịu thuế GTGT, cần
giữ mức thuế suất thấp đối với hàng tiêu dùng thiết yếu của nhân dân như: nước sạch
phục vụ sản xuất và đời sống, đường và phụ phẩm của đường; lương thực, thực phẩm
tươi sống chưa qua chế biến (tại khâu kinh doanh thương mại, trước đó, tại khâu trực tiếp
sản xuất, đánh bắt, nuôi trồng của nông dân, ngư dân,… đã được miễn không thu thuế);
thuốc phòng bệnh, chữa bệnh, thiết bị dụng cụ y tế; đồ dùng cho nghiên cứu, thí nghiệm,
giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập của học sinh.
Thứ hai, các mặt hàng là vật tư, nguy ên liệu đầu vào của sản xuất nông nghiệp,
lâm nghiệp, ngư nghiệp, dịch vụ khoa học – công nghệ cũng tiếp tục được duy trì ở mức
thuế suất thấp (5% ), nhằm góp phần giảm bớt khó khăn cho những ngành phân bón,
quặng dùng để sản xuất ra phân bón, thuôc trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng
vật nuôi, cây trồng; thức ăn cho gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác; các dịch
vụ cho sản xuất nông nghiệp như làm đất, nạo vét kênh mương, tư ới tiêu, ao hồ phục vụ
sản xuất nông nghiệp, nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng, t hu hái, sơ
chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp; dịch vụ khoa học bao gồm phân hữu cơ và phân vô
cơ như: phân lân, phân đạm (urê), phân NPK, phân đạm hỗn hợp, phân phốt phát, bồ tạt,
phân vi s inh, lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá, v.v…
Thứ ba, các sản phẩm do ngành nông nghiệp sản xuất ra trong khâu kinh doanh
thương mại hoặc sản phẩm cũng cần để duy trì mức thuế suất 5% để khuyến khích việc
lưu t hông, đẩy mạnh tiêu thụ, giải quyết đầu ra cho sản xuất nông nghiệp. Đó là sản phẩm
trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa qua chế biến; sản phẩm bằng đay, cói, tre
nứa lá; bông sơ chế; mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế,… Việc tiếp tục duy trì ở mức
5% tại khâu kinh doanh thương mại và không thu thuế GTGT ở khâu trực tiếp sản xuất
bán ra được xem như là biện pháp ưu đãi hợp lý cho khu vực nông nghiệp trong thời gian
đầu thực hiện cam kết gia nhập WTO.
Trên cơ sở các nguyên tắc cơ bản, toàn bộ các mặt hàng trong Biểu thuế GTGT
hiện hành được rà soát, điều chỉnh, sắp xếp lại theo hướng những mặt hàng là bán thành
phẩm, hàng hoá đang ở trong các khâu trung gian, tiếp tục tham gia vào hoạt động kinh
doanh của doanh nghiệp,… sẽ được xếp vào diện thuế suất 10%. Do tính chất là sản
phẩm trung gian trước khi đến t ay người tiêu dùng cuối cùng nên việc điều chỉnh thuế
suất 5% lên 10% sẽ không ảnh hưởng đến mặt bằng giá thị trường. Tuy nhiên do việc
điều chỉnh này, mức thuế GTGT phải nộp giữa các doanh nghiệp tham gia trong quy
trình sản xuất sẽ có sự thay đổi. Ví dụ, sản phẩm bê tông thương phẩm đang chịu thuế
đầu ra 5% nhưng là đầu vào của hoạt động xây dựng (thuế đầu ra 10%), nay điều chỉnh
lên 10% thì thuế phải nộp của doanh nghiệp sản xuất bê tông thương phẩm có tăng lên
nhưng số thuế phải nộp của doanh nghiệp xây dựng thấp hơn trước vì được trừ thuế đầu
vào cao hơn. Cùng với việc điều chỉnh giá theo mặt bằng chung của thị trường, các doanh
nghiệp trong nền kinh tế sẽ tự điều chỉnh mức giá bán để các bên cùng có lợi trong quan
hệ hợp tác và cạnh tranh.
Quá trình lấy ý kiến các tổ chức và cá nhân về sửa đổi Luật Thuế GTGT nói chung,
điều chỉnh thuế suất một số mặt hàng nói riêng cho thấy, tuy vẫn còn những kiến nghị
riêng về việc áp dụng mức thuế thấp đối với sản phẩm do doanh nghiệp mình, ngành
mình sản xuất ra nhưng nhìn chung các ý kiến đều thống nhất với nguy ên tắc sắp xếp lại
thuế suất như dự thảo luật để đảm bảo lộ trình áp dụng t hống nhất một mức thuế GTGT.
Bên cạnh đó, cũng có những ý kiến đề xuất cần cân nhắc thêm về mức thuế suất đối với
một số hàng hoá, dịch vụ hiện hành thuộc diện không chịu thuế mà tới đây đưa sang diện
chịu thuế. Theo đó, nếu áp dụng ngay mức 10% có thể sẽ tạo khó khăn tức thì, vì vậy sẽ
là hợp lý hơn nếu áp dụng mức thuế 5% trong thời gian vài năm đầu. Đề xuất này cũng sẽ
được nghiên cứu, xem xét cùng với việc rà soát kỹ các mức thuế suất trước khi trình lên
Quốc hội. Hy vọng rằng, cùng với việc thực hiện các biện pháp điều hành kinh t ế vĩ mô
kiên quyết của Chính phủ, việc điều chỉnh thuế suất thuế GTGT như đề xuất mới sẽ góp
phần hạn chế tác động không mong muốn và phục vụ tốt hơn cho việc thúc đẩy tăng
trưởng, kiềm chế và đẩy lùi lạm phát.
Đối với thuế xuất nhập khẩu:
Giảm thuế xuất nhập khẩu: nguồn thu về thuế xuất nhập khẩu cũng rất cao, làm ảnh
hưởng đến mặt bằng giá chung trong nước. Mức thu thuế xuất nhập khẩu đã chiếm hơn
20% tổng nguồn thu ngân sách, trong khi tỷ lệ tương tự của Trung Quốc và bình quân
trên t hế giới chỉ 5% tổng nguồn thu ngân sách.
Áp dụng thuế xuất nhập khẩu linh hoạt trên cơ sở khuyến khích xuất khẩu, không
“hy sinh” xuất khẩu để thúc đẩy nhập khẩu vì lợi ích trước mắt mà phạm sai lầm về chiến
lược lâu dài. Không những thế, cần thực hiện một sự điều chỉnh kép đối với chế độ thuế
nhập khẩu thông qua việc tăng cao mức thuế đánh vào các hàng hóa nhập khẩu t huộc
loại xa xỉ phẩm và có hại như các loại ôtô, thuốc lá và rượu ngoại đắt tiền sang trọng để
hạn chế t iêu dùng các hàng hóa này; đồng thời giảm thuế đối đối với các loại hàng hóa
nhập khẩu thuộc loại nguy ên nhiên liệu và phụ kiện công nghiệp phục vụ sản xuất và
xuất khẩu nhằm tiếp tục thúc đẩy sản xuất và xuất khẩu phát triển. Sự điều chỉnh này là
hoàn toàn cần t hiết vì nếu như trước đây chúng ta đã cắt giảm ngay trong đợt đầu đối với
các loại hàng hóa bao cấp thuộc danh mục xa xỉ phẩm, thì nay không có lý do gì để
chúng ta trợ cấp qua thuế đối với các loại hàng hóa này trong khi không hỗ trợ qua thuế
cho các hàng hóa là nguy ên liệu đầu vào cho sản xuất và xuất khẩu.
Đối với thuế tiêu thu đặc biệt:
- Điều chỉnh, bổ sung đối tượng chịu thuế TTĐB để hướng dẫn điều tiết tiêu dùng phù
hợp với t ình hình phát triển kinh t ế xã hội;
- Xây dựng lộ trình điều chỉnh thuế đối với các mặt hàng thuốc lá, bia, rượu, ôtô... để
điều tiết tiêu dùng và thực hiện các cam kết quốc tế;
- Nghiên cứu, bổ sung quy định về giá tính thuế đối với những loại hàng hóa chịu thuế
thuế TTĐB do các công ty đa quốc gia tổ chức sản xuất hoặc phân công sản xuất, phân
phối giữa các nước trong chuỗi sản xuất toàn cầu, bảo đảm điều tiết công bằng giữa
hàng hóa, dịch vụ sản xuất trong nước và hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu; và
- Nghiên cứu áp dụng kết hợp giữa thuế suất theo tỷ lệ và thuế suất tuyệt đối đối với
một số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế cần mức động viên thuế cao hơn.
KẾT LUẬN
Qua bài tiểu luận về ảnh hưởng tác động của lạm phát đến Thuế đánh vào hàng
hóa dịch vụ đã cho chúng t a biết được mối quan hệ tương hỗ giữa Lạm phát và chính
sách thuế. Khi nền kinh t ế xảy ra Lạm phát thì chính sách thuế phải điều chỉnh như thế
nào là phù hợp hay khi một sắc thuế thay đổi thì sẽ tác động ra sao đến giá cả hàng hóa
dịch vụ. Từ đó đưa ra các chính sách thuế phù hợp đề hạn chế sự ảnh hưởng của Lạm
phát đến nền kinh tế.
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- bidfsvda_5365.pdf