Đề tài Thực tế môn học tại công ty điện lực Thái Nguyên

sản cố định Để tiến hành hạch toán TSCĐ và tính khấu hao tài sản cố định thì kế toán phải xác định giá trị TSCĐ theo nguyên tắc nhất định. Tại Công ty Điện lực Thái Nguyên tài sản cố định được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại. Với loại TSCĐ mua sắm Công ty đánh giá như sau: Nguyên giá TSCĐ (mua sắm) = Giá mua tài sản cố định + Các loại chi phí - Chiết khấu (Hoá đơn) (Thuế NK nếu có) (Các khoản giảm giá nếu có) Việc ghi sổ theo nguyên giá cho phép đánh giá đúng năng lực, trang thiết bị cơ sở vật chất, quy mô của Công ty, là cơ sở để tính khấu hao, theo dõi tình hình thu hồi vốn đầu tư và hiệu quả sử dụng tài sản cố định. Kế toán phải triệt để, tôn trọng ghi theo nguyên giá của từng đối tượng. Tài sản cố định ghi trên sổ chỉ được xác định khi tăng tài sản và không thay đổi trong suốt thời gian tồn tại ở Công ty. 3. Kế toán chi tiết TSCĐ trong Công ty Điện lực Thái Nguyên * Các chứng từ tăng giảm TSCĐ Quyết định của Giám đốc liên quan đến việc tăng, giảm TSCĐ. Biên bản giao nhận TSCĐ. Biên bản thanh lý TSCĐ. Biên bản giao nhận TSCĐ sữa chữa hoàn thành . Biên bản đánh giá lại TSCĐ. * Chứng từ khấu hao TSCĐ: Bảng tính và phân bổ khấu hao. * Trình tự lập và luân chuyển chứng từ: Căn cứ vào các chứng từ tăng, giảm TSCĐ và khấu hao TSCĐ kế toán ghi vào Nhật ký chung. Phần này do kế toán TSCĐ lập sau đó chuyển cho kế toán tổng hợp kiểm tra ký duyệt. Sau khi được kế toán tổng hợp ký duyệt, được dùng để ghi sổ cái tài khoản, đồng thời các chứng từ gốc sau khi được sử dụng để ghi vào sổ Nhật ký chung và ghi vào sổ kế toán tổng hợp được dùng làm căn cứ ghi sổ, thẻ chi tiết TSCĐ. Cuối kỳ lập bảng tổng hợp chi tiết trên cơ sở sổ và thẻ chi tiết để làm căn cứ đối chiếu với Sổ cái. Cuối kỳ số liệu trên tài khoản 211 tài khoản 214 sau khi đối chiếu, kiểm tra với số liệu ghi trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính. Có thể mô tả khái quát trình tự ghi sổ như sau: Các chứng từ tăng giảm và khấu hao TSCĐ Nhật ký chung Thẻ TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ Sổ cái tài khoản 211 tài khoản 214 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Sơ đồ 6: Trình tự ghi sổ kế toán tăng, giảm và khấu hao TSCĐ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu HÓA DƠN GTGT Biểu số 12 Mẫu số: 01- GTKT-3LL Số 15/2006/QĐ - BTC Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 19 tháng 03 năm 2011 Số: 02589 Đơn vị bán hàng: Công ty phát triển tin học DTIC Địa chỉ: 156 Lương Ngọc Quyến Số tài khoản…711A 1739 2518 2113………………………………. Điện thoại………………………MS……………….………………………… Họ tên người mua hàng: Lâm Đơn vị: Công ty Điện lực Thái nguyên Địa chỉ: 31- Hoàng Văn Thụ - TP Thái nguyên Số tài khoản ....... 10201000439013................... Hình thức thanh toán: Tiền gửi ngân hàng MS: 2800240161-1 TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Máy điều hoà SAMSUNG Chiếc 1 10.487.600 10.487.600 2 Máy vi tính và máy in ĐNA Chiếc 1 14.362.700 14.362.700 3 Máy potocopy TOSHIBA Chiếc 1 12.375.000 12.375.000 Cộng tiền hàng 37.225.300 Thuế xuất GTGT 10% - Tiền thuế GTGT 3.722.530 Tổng cộng tiền thanh toán 40.947.830 Số tiền bằng chữ: (Bốn mươi triệu chín trăm bốn bảy nghìn tám trăm ba mươi đồng) Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) Khi tiến hành giao nhận 2 bên lập biên bản giao nhận TS: Biểu số 13 CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN Địa chỉ: 31 – Hoàng Văn Thụ - TP Thái Nguyên Mẫu số 01 – TSCĐ Số 15/2006/QĐ - BTC BI ÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN Số: 07 Hôm nay ngày 19 tháng 03 năm 2011 tại văn phòng Công ty Điện lực Thái nguyên Thành phần gồm: Bên A: Công ty Điện lực Thái Nguyên (bên mua) Địa chỉ: 31 – Hoàng Văn Thụ - TP Thái Nguyên Do ông (bà): Đinh Hoàng Dương - Chức vụ giám đốc - làm đại diện Bên B: Công ty phát triển tin học DTIC (bên bán) Địa chỉ: 156 Lương Ngọc Quyến – TP Thái Nguyên Do ông (bà): Nguyễn Hùng - Chức vụ: P. giám đốc - làm đại diện Bên B đã bàn giao và trang bị cho bên A gồm: TT Tên hàng Số lượng Đơn giá Thành tiền A B 1 2 3 = 1 x 2 1 Máy điều hoà SAMSUNG 01 10.487.600 10.487.600 2 Máy vi tính và máy in ĐNA 01 14.362.700 14.362.700 3 Máy photocopy TOSHIBA 01 12.375.000 12.375.000 Tổng cộng 37.225.300 Thủ trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nhận Người giao (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 14 CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN Địa chỉ: 31 – Hoàng Văn Thụ - TP Thái Nguyên Mẫu số 12 – TSCĐ Số 15/2006/QĐ - BTC THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 54 Ngày 20 tháng 03 năm 2011 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số: 07 ngày 19 tháng 03 năm 2011 Tên, ký hiệu, mã, quy cách (cấp hạng) TSCĐ ..... Số hiệu TSCĐ ............ Nước sản xuất (xây dựng )........ Năm SX .................. Bộ phận quản lý, sử dụng: Văn phòng Công ty. Năm đưa vào sử dụng 2011 Công suất (diện tích) thiết kế ....... Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày ....... tháng ....... năm 200... Số hiệu chứng từ Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản cố định Ngày, tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 19/3/2011 Máy điều hoà SAMSUNG 10.487.600 19/3/2011 Máy vi tính và máy in ĐNA 14.362.700 19/3/2011 Máy photocopy TOSHIBA 12.375.000 Biểu số 15 CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN Địa chỉ: 31 – Hoàng Văn Thụ - TP Thái Nguyên Mẫu số: S38-DN Số 15/2006/QĐ - BTC . SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 21115. Tên: Thiết bị, dụng cụ quản lý. Tháng 03 năm 2011 ĐVT: VNĐ Ngày, tháng, năm Số chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư đầu kỳ 100.110.000 Số phát sinh trong tháng 19/3/11 128 Mua thiết bị văn phòng công ty DTIC 112 37.225.300 25/3/11 298 Mua quạt thông gió 111 14.362.700 Cộng phát sinh trong tháng 51.588.000 Số dư cuối kỳ 151.698.000 Ngày tháng năm Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký. họ tên ) ( Ký. họ tên) Biểu số 16 CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN Sổ TSCĐ Từ ngày 01/03 đến 31/03 Mẫu số: S21-DN Số 15/2006/QĐ – BTC Loại tài sản: Thiết bị văn phòng Tên đơn vị: Văn phòng Công ty ĐVT: VNĐ S T T Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Chứng từ Tên đặc điểm, ký hiệu TSCĐ Nước sản xuất Tháng năm đưa vào sử dụng Số hiệu TSCĐ NG TSCĐ 1.000 đ Khấu hao Khấu hao luỹ kế Chứng từ Lý do giảm TSCĐ SH NT Tỷlệ% KH Mức KH SH NT .... ..... ...... ...... ...... ....... ....... ....... ....... ...... ...... ...... ...... ...... 15 128 31/03 03/2011 2135 629 630 10.487,6 14362,7 12.375,0 Cộng Người ghi sổ ( Ký. họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký. họ tên ) 4. Kế toán tổng hợp TSCĐ tại Công ty điện lực Thái Nguyên Để hạch toán tình hình biến động của TSCĐ trong đơn vị, cả về giá trị và giá trị hao mòn kế toán tại doanh nghiệp sử dụng TK 211: Tài sản cố định hữu hình và TK 213 : Tài sản cố định vô hình. Sơ đồ 7: hạch toán tổng hợp TSCĐ TK811 TK153 TK 336 TK 211, 213 TK 111, 112, 331 Mua TSCĐ phục vụ cho Thanh lý, nhượng bán TSCĐ hoạt động SXKD TK 1331 TK 214 VAT đầu vào Giá trị hao mòn TK 411 Nhận vốn góp liên doanh TK TSCĐ chuyển thành CCDC TK 711 Tăng do được biếu tặng Công ty cấp TSCĐ TK 241 TK 214 XDCB hoàn thành bàn giao Giá trị hao mòn Kế toán căn cứ các chứng từ tăng, giảm TSCĐ sẽ ghi vào sổ Nhật ký chung và các sổ thẻ chi tiết liên quan. Sau đó, cuối tháng tổng hợp lên sổ cái TK 211. S03b-DN Số 15/2006/QĐ - BTC Biểu số 17 SỔ CÁI TK 211: Tài sản cố định Tháng 03 năm 2011 ĐVT: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải SHTK đối ứng Số tiền Nợ Số tiền Có SH NT Số dư đầu 319.206.225.030 Số phát sinh trong tháng 31/03 35 02/03 - Mua xe vận tải nhỏ nhãn hiệu JIULONG 331 207.000.000 ................................... 31/03 128 19/03 - Máy điều hòa SamSung - Mua máy vi tính và máy in Đông nam Á - Mua máy Photo Coppy TOSHIBA 112 112 112 10.487.600 14.362.700 12.375.000 ...................................... 31/03 298 25/03 Mua quạt thông gió 111 14.362.700 …………………. 31/03 349 31/03 Chênh lệch do đánh giá lại tài sản 411 24.000.000 31/03 350 31/03 Tài sản thiếu qua kiểm kê 138 214 5.400.000 5.600.000 Cộng phát sinh trong tháng 3.155.574.023 189.770.305 Số dư cuối tháng 3.221.720.287 4. Kế toán khấu hao TSCĐ TSCĐ trong Công ty điện lực Thái Nguyên được trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng. Việc trích hoặc thôi khấu hao TSCĐ được thực hiện theo Thông tư số: 203/2009/QĐ-BTC Ngày 20/10/2009 của Bộ tài chính về việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ. Những tài sản đã khấu hao hết nhưng vẫn sử dụng hoạt động kinh doanh thì không được tính và trích khấu hao. Xác định mức khấu hao hàng năm theo công thức: Mức khấu hao năm cho một loại TS = Giá Trị của tài sản cố định Số năm sử dụng Tỷ lệ khấu hao năm = 100 Số năm sử dụng Sơ đồ 8: Hạch toán khấu hao TSCĐ TK 214 TK 211 TK 627, 623,… Hàng tháng trích khấu hao ở các bộ phận Giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bán Giá trị còn lại TK 811 Biểu số 18 TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN BẮC SỔ CÁI TK 214: Hao mòn TSCĐ Tháng 03/2011 S03b-DN Số 15/2006/QĐ - BTC CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư Số Ngày Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 2.803.845.074 31/03/2011 KHTSCĐ03 31/03/2011 Khấu hao TSCĐ tháng 12/2010 6214 236.789.075 3.040.634.149 31/03/2011 KHTSCĐ03 31/03/2011 Khấu hao TSCĐ tháng 12/2010 6274 187.666.327 3.228.300.476 31/1/2010 KHTSCĐ03 31/03/2011 Khấu hao TSCĐ tháng 12/2010 6424 237.803.732 3.466.104.208 Tổng phát sinh 662.259.134 Phát sinh lũy kế 3.466.104.208 Sổ này có….trang. đánh số từ 01 đến…. Ngày mở sô:….. Ngày…tháng…năm…. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 5. Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ Sửa chữa nhỏ TSCĐ: Là việc sửa chữa mang tính bảo dưỡng, tu dưỡng thường xuyên. Do khối lượng công việc sửa chữa không nhiều, quy mô sửa chữa nhỏ nên chi phí phát sinh đến đâu được tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh đến đó. Việc sửa chữa tại các Đội là do các kỹ sư của các Đội trực tiếp sửa chữa. Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc định khoản. Sửa chữa lớn TSCĐ: Là loại sửa chữa có mức độ hư hỏng nặng nên kỹ thuật sửa chữa phức tạp, công việc sửa chữa có thể do Công ty tự thực hiện hoặc phải thuê ngoài, thời gian sửa chữa có thể kéo dài và TSCĐ phải ngưng hoạt động, chi phí sửa chữa phát sinh lớn nên không thể tính hết một lần vào chi phí của đối tượng sử dụng mà phải sử dụng phương pháp phân bổ thích ứng. Trong tháng 03/2011 không phát sinh nghiệp vụ sửa chữa lớn tài sản cố định. III. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty điện lực Thái Nguyên 1. Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương tại công ty điện lực theo lương 1.1. Những quy định chung Với số lượng cán bộ công nhân viên không tập trung ở một chỗ mà được phân tán ở các đơn vị trực thuộc, phòng ban, và ở các huyện trong tỉnh nên việc quản lý, bố trí và sử dụng lao động một cách hợp lý, chặt chẽ là vấn đề được công ty hết sức quan tâm. Bên cạnh đó, để thực hiện tốt công tác quản lý lao động, hàng năm công ty còn tổ chức các khóa học đào tạo, các hội thi nhằm nâng cao tay nghề, bồi dưỡng cho các cán bộ công nhân viên của công ty.. Hiện nay công ty Điện lực Thái Nguyên đang áp dụng quy chế quản lý và phân phối tiền lương của Tổng công ty Điện lực miền Bắc ban hành quyết định Số 1799/ QĐ- PC1 ngày 28/8/2008 của Tổng Giám đốc Công ty Điện lực Miền Bắc.. Theo “ quy định quản lý và phân phối tiền lương” Người lao động được áp dụng phương pháp trả lương theo hệ số công việc và chất lượng lao động được tính trên những thông số sau: * Hệ số công việc ( hi ) h1: Giám đốc 3,5 h2: Phó giám đốc, Chủ tịch công đoàn, kế toán trưởng 2,8 h3: Trưởng các đơn vị và chức danh tương đương ( 0,4 ) 2,2 h4: Phó đơn vị và chức danh tương đương ( 0,3 ) 1,9 h5: Phó các phòng ban của TTVT ( 0,2 ) CT Đảng, điều độ ĐL 1,6 h6: Kỹ thuật viên, kỹ thuật viên an toàn, cán bộ nghiệp vụ 1,5 h7: Công nhân trực tiếp SXKD điện năng 1,4 h8: Nhân viên bảo vệ, công nhân bảo quản, bốc xếp, phụ thủ kho 1,2 h9: Chức danh danh còn lại 1,0 * Hệ số chất lượng lao động ( ki ) Hệ số chất lượng lao động của người lao động được xác định hàng tháng, dùng làm căn cứ trả lương tháng cho người lao động và được tính trên cơ sở xếp loại A, B, C, D. Việc xếp hệ số này được thực hiện như sau: Giám đốc công ty trả lương cho giám đốc điện lực. Giám đốc điện lực xếp hạng thành tích A, B, C và trả lương cho các phó giám đốc, trưởng đơn vị và chức danh tương đương. Trưởng đơn vị xết hạng thành tích A, B, C và trả lương cho cấp phó và người lao động trong đơn vị. Loại A: 1,0. Loại B: 0,8. Loại C: 0,6. Loại D: 0,4. * Tiền lương hàng tháng của CBCNV được thanh toán bao gồm Tti = Tli + T2i + T3i + T4i+ T5i + T6i Trong đó: + Tti: Tổng tiền lương thánh của người thứ i + Tli: Tiền lương ( V1 ) theo lương tối thiểu nhà nước quy định ( kể cả phụ cấp nếu có ) + T2i: Tiền lương ( V2 ) theo kết quả sản xuất kinh doanh + T3i: Tiền thưởng an toàn + T4i: Tiền phụ cấp trách nhiệm nội bộ + T5i: Tiền lương bổ xung chung + T6i: Tiền lương làm thêm giờ ( nếu có ) thực hiện theo quy định thanh toán tiền lương làm thêm giờ của Công ty Điện lực I *Thanh toán tiền lương hàng tháng cho công nhân viên Lương kỳ 1. - Hàng tháng các đơn vị căn cứ vào quỹ tiền lương được giao ứng, lập bảng ứng tiền lương cho CBCNV nộp về phòng Tổ chức lao động trước ngày 10 hàng tháng - Nguyên tắc chi ứng tiền lương bằng 60% tiền lương hàng tháng của CBCNV Lương kỳ 2 - Đến ngày 25 hàng tháng các tổ trưởng nộp bảng chấm công lao động cho nhân viên kinh tế đơn vị - Nhân viên kế toán căn cứ vào ngày công lao động làm việc thực tế của CBCNV, căn cứ vào tiền lương giao ứng, căn cứ vào biên bản họp xét lương của đơn vị, lập bảng thanh toán tiền lương kỳ II cho CBCNV nộp phòng tổ chức lao động trước ngày 27 hàng tháng - Căn cứ biên bản họp xét lương, phòng Tổ chức lao động duyệt chuyển phòng Tài chính kế toán chi tiền lương kỳ II cho CBCNV vào 3 ngày đầu tháng sau Tiền lương kỳ II của CBCNV bao gồm: 2 phần + Tiền lương trả theo nền nhà nước quy định ( V1 ): Tli = L1ngàynn x ( Hcb + Hpc ) x C Trong đó: L1ngàynn = = Mức lương tối thiểu của NN 22 ngày Hcb: Hệ số lương cấp bậc Hpc: Hệ số loại phụ cấp C: Công chế độ trong tháng ( bao gồm cả công nghỉ học, họp, nghỉ điều dưỡng. ∑V2 ∑ hj x kj x nj x Hj x h i x k i x n i x Hi + Tiền lương trả theo kết quả sản xuất kinh doanh ( V2 ) T2i = Trong đó: + T2i: Tền lương V2 của người lao động giữ chức danh công việc i + ∑V2: Tổng quỹ tiền lương V2 của đơn vị ( Điện lực giao ) + hi: Hệ số trả lương theo công việc của người thứ i. + ki: Hệ số đánh giá chất lượng lao động người thứ i. + ni: Ngày công làm việc thực tế trong tháng của người lao động thứ i + Hi: Hệ số lương ( cấp bậc, chức vụ ) của người thứ i * Tiền thưởng vận hành an toàn ( VHAT). Căn cứ hướng dân xét thưởng VHAT của Công ty ĐLI, đơn vị vận dụng xây dựng quy chế thưởng VHAT cho phù hợp với đơn vị mình. Hiện nay tại Điện Lực đang áp dụng mức thưởng theo quyết định số 3238 EVN/ĐLI-VHAT ngày 5/6/2009 của giám đốc Công ty ĐLI… ban hành quy chế khen thưởng VHAT cho CNV có liên quan trực tiếp đến quán trình SXKD điện : hang tháng các đơn vị có biên bản họp xét dánh giá hoàn thiện nhiệm vụ gửi lên phòng tổ chức làm căn cứ tính thưởng VHAT theo công thức sau: VHAT = Tiền lương Một ngày x Số công việc TT x Hệ số lương CB+CV x Tỷ lệ thưởng Biểu số 19 : Các đối tượng được tính thưởng VHAT và tỷ lệ thưởng TT Chức danh được thưởng Số điểm chuẩn để tính thưởng % được tính thưởng I Với CNV quản lý vận hành, sửa chữa, KD bán điện 1 Điều độ viên các điện lực và các chi nhánh 100 điểm 20% 2 Công nhân SC vận hành QLĐ dây, trạm điện 110KV 100 điểm 20% 3 Công nhân lọc hoá dầu, sửa chữa MBT 100 điểm 20% 4 CNV chuyên trách công tác an toàn 100 điểm 20% 5 CNV QLVH, sửa chữa các máy thuỷ điện 100 điểm 18% 6 CNQLVH, SC đường dây, trạm điện 0,4-110KV 100 điểm 18% 7 CNV làm công tác bảo vệ, lái xe, sc xe các loại 100 điểm 18% 8 CN QLVH, SCđ dây, trạm điện từ 0,4 KV trở xuống 100 điểm 15% 9 CN tra trì lửa, cắt điện đòi nợ, treo tháo công tơ 100 điểm 15% 10 CN làm công tác kinh doanh bán điện 100 điểm 15% II. CBCNV quản lý (Bộ phận gián tiếp ở ĐL và CN) 100 điểm 15% III Với cơ quan Cty: CBCNV cơ quan Cty có quỹ tiền thưởng = 2% tổng tiền thưởng của các đơn vị. * Tiền ăn ca: Tiền ăn ca là 22.000đ/ ngày công TT, nếu đi đủ ngày công thực tế trong tháng thì số tiền ăn ca là 550.000đ/người/tháng 1.2. Phương pháp tính các khoản trích theo lương - Trích BHXH: Đối với bảo hiểm xã hội công ty thưc hiện trích 22% tổng tiền lương cơ bản và các khoản phụ cấp phải trả CNV theo chế độ quy định. Mức lương cơ bản hiện nay công ty áp dụng là: Trong đó người sử dụng lao động phải đóng góp là 16%, chi phí này được tính vào chi phí hợp lý, hợp lệ của doanh nghiệp. Người lao động đóng 6% và được trừ vào lương hàng tháng. Công thức tính BHXH: Số BHXH = (Hệ số lương x mức lương cơ bản + phụ cấp) x 22% - Trích BHYT: Công ty thực hiện trích 4,5% tính trên tiền lương cơ bản và phụ cấp phải trả công nhân viên trong kỳ. Trong đó: người sử dụng lao động đóng 3% được tính vào chi phí SXKD,người lao động phải đóng 1,5% vào lương hàng tháng. - Trích BHTN: Công ty thực hiện trích 2% tính trên tiền lương cơ bản và phụ cấp phải trả CNV trong kỳ.Trong đó người sử dụng lao động đóng 1% được tính vào chi phí SXKD,người lao động phải đóng 1% trừ vào lương hàng tháng. -Trích KPCĐ: Công ty thực hiện trích 2% tính trên tiền lương thực trả cho CNV và được tính hết vào chi phí trong đó 1% nộp lên cơ quan công đoàn cấp trên, 1% để lại sử dụng cho hoạt động công đoàn của công ty Lương thực lĩnh = Lương + Các khoản phụ cấp – Các khoản trích theo lương 2. Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương trong Công ty điện lực Thái Nguyên * Chứng từ sử dụng: Để có thể tổ chức thực hiện được toàn bộ công tác tiền lương thì trước hết phải bằng phương pháp chứng từ kế toán để phản ánh tất cả nghiệp vụ liên quan đến hạch toán tiền lương. Phòng tài chính kế toán của doanh nghiệp sử dụng các mẫu chứng từ sau: Bảng chấm công: Theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉ BHXH… để làm căn cứ trả lương, BHXH, trả thay lương cho từng người và quản lý lao động trong đơn vị. Bảng thanh toán lương: Là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương, phụ cấp cho người lao động; kiểm tra thanh toán lương cho người lao động làm việc trong đơn vị; đồng thời là căn cứ thống kê về lao động tiền lương. Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương Sổ cái tài khoản 334, TK 338… ………. * Trình tự luân chuyển chứng từ tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Điện lực Thái Nguyên: Trong Công ty Điện lực, việc lập và tính lương do Phòng Tổ chức Lao động thực hiên. Các đơn vị lập những chứng từ kế toán về tiền lương và bảo hiểm được thực hiện theo đúng quy định về mẫu biểu, phương pháp ghi chép và trách nhiệm ghi chép trong các chứng từ đó. Trình tự luân chuyển các chứng từ thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương như sau: + Các đơn vị trong Công ty (phòng, ban, phân xưởng, tổ…) thực hiện chấm công hàng ngày, hết tháng nộp cho phòng Tổ chức của Công ty Điện lực. + Phòng Tổ chức dựa vào bảng chấm công và các chứng từ liên quan của bộ phận, tổ, đội, tính lương cho từng người theo số công thực tế trên bảng chấm công và các chứng từ kèm theo. + Phòng tổ chức gửi xuống phòng kế toán kiểm tra, ký kế toán trưởng, giám đốc. + Kế toán tiền lương lên biểu tổng hợp để lập lệnh chi lương chuyển cho kế toán thanh toán chi tiền. + Đối với các đơn vị thực hiện thanh toán lương qua thẻ ATM, kế toán thanh toán thực hiện lập UNC để chuyển tiền qua ngân hàng. + Đối với các đơn vị thanh toán lương bằng tiền mặt thủ quỹ chi tiền mặt cho thống kê các đơn vị để chi trả cho người lao động. Sau khi người lao động ký nhận đầy đủ trên Bảng lương thống kê các đơn vị trả Bảng thanh toán lương cho Thủ quỹ. + Căn cứ vào UNC thanh toán và các phiếu chi kế toán tiền lương hạch toán kế toán trên các sổ sách liên quan. Đồng thời khi thanh toán cho người lao động, căn cứ vào chứng từ thanh toán kế toán tiến hành lập phiếu chi. Biểu số 20 CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN Đơn vị: Văn phòng BẢNG CHẤM CÔNG LAO ĐỘNG Tháng 03 năm 2011 Stt Họ và tên Nghề nghiệp hoặc chức vụ Bậc lương Hệ số lương cấp bậc NGÀY CÔNG TRONG THÁNG Ngày công làm việc thực tế Ngày công nghỉ chế độ Tổng cộng ngày công chế độ Số giờ làm thêm trong tháng 1 2 3 … 29 30 K V Clđ V3 … Ô Đ TN Ro O A B C 1 2 3 4 5 … 31 32 33 34 35 36 … 45 46 47 48 49 50 51 1 Lê Thị Kim Thành Chánh văn phòng 2/6 4.33 C C C … C C 23 0 0 0 …. 0 0 0 0 0 23 2 Nguyễn Thị Thanh Huyền P.Chánh VP 5/8 3.58 C C C … C C 23 0 0 0 … 0 0 0 0 0 23 3 Trần Thị Tám Cán sự 12/12 3.89 C C C … C C 23 0 0 0 … 0 0 0 0 0 23 4 Nông Thị Lệnh Cán sự 12/12 3.89 C C C … C C 23 0 0 0 … 0 0 0 0 0 23 5 Nguyễn Thị Thắm Thống kê 10/12 3.70 C C C … C C 23 0 0 0 … 0 0 0 0 0 23 …. ………. …… ….. ….. …… … … ….. … 13 Nguyễn Thị Thanh Cán sự 5/12 1.90 C C C … C C 23 0 0 0 … 0 0 0 0 0 23 14 Ngô Thị Minh Nguyệt Cán sự 1/12 1.80 C C C .. C C 23 0 0 0 … 0 0 0 0 0 23 15 Trịnh Thị Thảo Cán sự 1/12 1.80 C C C … C C 23 0 0 0 … 0 0 0 0 0 23 … 345 0 0 0 … 0 0 0 0 0 345 Ngày tháng năm 200 Người lập biểu Trưởng đơn vị P. Tổ chức lao động Biểu số 21 CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN Đơn vị: Văn phòng BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 03 năm 2011 Lương 1 ngày = 36 818,18 đ ĐVT: VNĐ Số TT Họ và tên … TIỀN LƯƠNG ĐƯỢC TÍNH THEO LƯƠNG NỀN NHÀ NƯỚC QUY ĐỊNH TIỀN LƯƠNG TRẢ THEO KẾT QUẢ SXKD Tổng tiền lương và các khoản phụ cấp Các khoản khấu trừ (BHXH, BHYT, KPCĐ) Tiền lương đã ứng Tiền lương kỳ II Ký nhận Ngày công LVTT … Cộng tiền lương Các khoản phụ cấp Cộng các khoản tiền lương và phụ cấp … Tổng điểm Thành tiền … Cộng các khoản phụ cấp 9103.7657 39928.5825 1 2 … 7 … 21 … 28 29 … 34 35 36 … 40 41 42 1 Lê Thị Kim Thành … 23 … 4,005,450 … - 4,005,450 … 239 2,175,800 6,181,250 … 3,000,000 2,855,589 2 Nguyễn Thị Thanh Huyền … 23 … 3,548,168 … - 3,548,168 … 183 7,306,931 10,855,099 … 2,500,000 8,066,617 3 Trần Thị Tám … 23 … 3,294,123 … - 3,294,123 … 107 4,272,358 7,566,481 … 2,300,000 4,998,654 4 Nông Thị Lệnh … 23 … 3,294,123 … - 3,294,123 … 107 4,272,358 7,566,481 … 2,300,000 4,998,654 … …….. … … … …… … … … … … … … … … … … 14 Ngô Thị Minh Nguyệt … 23 … 1,685,168 … - 1,685,168 … 64 2,555,429 4,240,597 … 1,200,000 2,903,585 15 Trịnh Thị Thảo … 23 … 1,524,273 … - 1,524,273 … 58 2,315,858 3,840,131 … 1,100,000 2,616,201 Cộng … 345 … 43,399,433 … - 43,399,433 … 1,712 60,990,600 104,390,033 … 30,600,000 70,261,467 Ngày 04 tháng 04 năm 2011 NGƯỜI LẬP BIỂU P. TỔ CHỨC LAO ĐỘNG GIÁM ĐỐC Biểu số 22 CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN ĐƠN VỊ: VĂN PHÒNG BẢNG THANH TOÁN TIỀN ĂN CA - Nếu đủ số ngày công làm việc TT trong tháng: 550.000đ/người/tháng - Nếu k đủ số ngày công làm việc TT trong tháng: 22.000đ/ngày công - Số ngày công làm việc TT trong tháng: 23 công ĐVT: VNĐ STT Họ và tên Số ngày làm việc thực tế Số tiền Ký nhận 1 Lê Thị Kim Thành 23 550,000 2 Nguyễn Thị Thanh Huyền 23 550,000 3 Trần Thị Tám 23 550,000 4 Nộng Thị Lệnh 23 550,000 5 Nguyễn Thị Thắm 23 550,000 6 Hoàng Văn An 23 550,000 7 Mai Văn Điền 23 550,000 8 Trần Thị Khoa 23 550,000 9 Lê Thị Hằng Nga 23 550,000 10 Đinh Công Lương 23 550,000 11 Nguyễn Văn Thanh 23 550,000 12 Hoàng Thị Vân Hà 23 550,000 13 Nguyễn Thị Thanh 23 550,000 14 Ngô Thị Minh Nguyệt 23 550,000 15 Trịnh Thị Thảo 23 550,000 Cộng 644 8,250,000 Biểu số 23 TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN BẮC CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIỀN ĂN GIỮA CA THÁNG 03 NĂM 2011 ĐVT: VNĐ STT Đơn vị Số người Số tiền Ký nhận 1 Đảng ủy - Đoàn 1 550,000 2 TTĐU + Bí thư ĐTN 2 1,100,000 3 Văn phòng 15 8,250,000 4 Phòng kế hoạch 9 4,950,000 5 Khối Tổ chức Đảng đoàn 9 4,950,000 6 Phòng kỹ thuật 8 4,400,000 7 Phòng Tài chính kế toán 13 7,150,000 8 Phòng Vật tư 15 8,250,000 9 Phòng Điều độ 12 6,600,000 10 Phòng Quản lý xây dựng 23 12,650,000 11 Phòng kinh doanh ĐN 24 13,200,000 12 Phòng CNTT & PC 11 6,050,000 13 Phòng An toàn 7 3,850,000 14 Phòng Thanh tra BV & PC 16 8,800,000 15 Trung tâm viễn thông 44 24,200,000 16 PX Thiết kế 1 550,000 17 PX - Thí nghiệm điện 33 18,150,000 18 PX - Sửa chữa TBĐ 31 17,050,000 19 Điện lực Thái Nguyên 159 87,450,000 20 Điện lực Đồng Hỷ 76 41,800,000 21 Điện lực Gang Thép 72 39,600,000 22 Điện lực Phú Bình 64 35,200,000 23 Điện lực TX Sông Công 65 35,750,000 24 Điện lực Phổ Yên 62 34,100,000 25 Điện lực Đại Từ 73 40,150,000 26 Điện lực Định Hóa 67 36,850,000 27 Điện lực Phú Lương 58 31,900,000 28 Điện lực Võ Nhai 54 29,700,000 Cộng 1,024 563,310,000 Biểu số 24 CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN ĐƠN VỊ: VĂN PHÒNG BẢNG THANH TOÁN TIỀN THƯỞNG VẬN HÀNH AN TOÀN THÁNG 3 NĂM 2011 Mức lương 1 ngày = 47.727,27 đồng ĐVT: VNĐ STT Họ và Tên Hệ số lương Ngày công làm việc thực tế Tỷ lệ thưởng Thành tiền Ký nhận 1 Lê Thị Kim Thành 4.33 23 15% 712.974 2 Nguyễn Thị Thanh Huyền 3.89 23 15% 640.524 3 Trần Thị Tám 3.89 23 15% 640.524 4 Nông Thị Lệnh 3.89 23 15% 640.524 5 Nguyễn Thị Thắm 3.7 23 15% 609.239 6 Hoàng Văn An 4.2 23 15% 691.568 7 Mai Văn Điền 3.89 23 15% 640.524 8 Trần Thị Khoa 3.89 23 15% 640.524 9 Lê Thị Hằng Nga 3.7 23 15% 609.239 10 Đinh Công Lương 3.56 23 15% 586.186 11 Nguyễn Văn Thanh 3.58 23 15% 589.480 12 Hoàng Thị Vân Hà 2.34 23 15% 385.302 13 Nguyễn Thị Thanh 1.9 23 15% 312.852 14 Ngô Thị Minh Nguyệt 1.99 23 15% 327.672 15 Trịnh Thị Thảo 1.8 23 15% 296.386 CỘNG 345 2.25 8.323.517 Biểu số 25 TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN BẮC CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIỀN THƯỞNG VHAT THÁNG 03 NĂM 2011 ĐVT: VNĐ STT Đơn vị Số người Số tiền Ký nhận 1 Đảng ủy - Đoàn 1 716,500 2 TTĐU + Bí thư ĐTN 2 1,433,000 3 Văn phòng 15 8,323,517 4 Phòng kế hoạch 9 4,050,000 5 Khối Tổ chức Đảng đoàn 9 4,050,000 6 Phòng kỹ thuật 8 3,600,000 7 Phòng Tài chính kế toán 13 5,850,000 8 Phòng Vật tư 15 6,750,000 9 Phòng Điều độ 12 45,000,012 10 Phòng Quản lý xây dựng 23 10,350,000 11 Phòng kinh doanh ĐN 24 10,800,000 12 Phòng CNTT & PC 11 4,950,000 13 Phòng An toàn 7 3,150,000 14 Phòng Thanh tra BV & PC 16 7,200,000 15 Trung tâm viễn thông 44 19,800,000 16 PX Thiết kế 1 615,200 17 PX - Thí nghiệm điện 33 14,850,000 18 PX - Sửa chữa TBĐ 31 13,950,000 19 Điện lực Thái Nguyên 159 67,500,000 20 Điện lực Đồng Hỷ 76 31,500,000 21 Điện lực Gang Thép 72 29,250,000 22 Điện lực Phú Bình 64 27,000,000 23 Điện lực TX Sông Công 65 27,450,000 24 Điện lực Phổ Yên 62 25,650,000 25 Điện lực Đại Từ 73 31,950,000 26 Điện lực Định Hóa 67 28,350,000 27 Điện lực Phú Lương 58 22,500,000 28 Điện lực Võ Nhai 54 20,250,000 Cộng 1,024 476,838,229 Biểu số 26 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN ĂN CA – LƯƠNG – KINH PHÍ CÔNG ĐOÀN Tháng 03 năm 2011 Giao quỹ lương SXKD điện Q1/2011: 10.410.275.803 đ Quỹ lương SXKD điện HT tháng 03/2011: 3.470.091.934 đ Giao quỹ lương SXKD viễn thông Q1/2011: 400.244.690 đ Quỹ lương viễn thông HT tháng 03/2011: 133.414.897 đ ĐVT: VNĐ Số TT Ghi có TK 334, 338 Nội dung Tháng 03 năm 2011 Tiền lương (TK 33411. TK 33412) ăn ca (TK 33412) KPCĐ (3382) Cộng Ghi nợ các TK =2% lương 1 2 3 5 6 7 11 I Cộng : SX điện 3.470.091.934 539.110.000 69.401.839 4.078.603.773 1 TK 1541311 Tiền lương của các điện lực 2.463.209.814 49.264.196 2.512.474.011 2 TK 6271311 Tiền lương của các phân xưởng 243.077.699 448.360.000 4.861.554 696.299.253 3 TK 6271395 Tiền ăn ca của phân xưởng và các điện lực - - 4 TK 6411311 Tiền lương của phòng kinh doanh 97.537.208 13.200.000 1.950.744 112.687.952 5 TK 6411395 Tiền ăn ca của phòng kinh doanh - - 6 TK 6421311 Tiền lương của các phòng còn lại 666.267.213 13.325.344 679.592.558 7 TK 6421395 Tiền ăn ca của phòng còn lại 77.550.000 - 77.440.000 II Cộng : SXKD Viễn thông 133.414.897 24.200.000 2.668.298 160.283.195 1 15422; 627222295 Trung tâm Viễn thông 133.414.897 24.200.000 2.668.298 160.283.195 Cộng 3.603.506.831 563.310.000 72.070.137 4.238.886.968 Biểu số 27 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN BHXH, BHYT, BHTN Tháng 03 năm 2011 SXKD Điện Tiền lương V1 theo QĐ giao ứng quỹ lương Q1 7.676.185.929 đ Tiền lương V1 của tháng 03 2.558.728.643 đ SXKD viễn thông Tiền lương V1 theo QĐ giao ứng quỹ lương Q1 265.560.120 đ Tiền lương V1 của tháng 03 88.520.040 đ ĐVT: VNĐ Số TT Ghi có TK 338 Nội dung Tháng 12 năm 2010 BHXH (TK 3383)16% BHYT (TK 3384)3% BHTN (TK 3389)1% Cộng Ghi nợ các TK 1 2 3 5 6 7 11 I Cộng : SX điện 409.396.583 76.761.859 25.587.286 511.745.729 1 TK 1541311 - Lao động trực tiếp tại các điện lực 279.016.141 52.315.527 17.438.509 348.770.177 2 TK 6271311 - Lao động tại các phân xưởng 27.731.160 5.199.593 1.733.198 34.663.950 4 TK 6411311 - Lao động tại phòng kinh doanh 10.599.984 1.987.497 662.499 13.249.980 6 TK 6421311 - Lao động tại các phòng ban 92.049.297 17.259.243 5.753.081 115.061.622 II Cộng : SXKD Viễn thông 14.163.206 2.655.601 885.200 17.704.008 1 15422 Trung tâm Viễn thông 14.163.206 2.655.601 885.200 17.704.008 Cộng 423.559.789 79.417.460 26.472.487 529.449.737 Biểu số 28 Uỷ Nhiệm Chi  Số 770 Ngày lập: 31/03/2011 Tên đơn vị trả tiền: Công ty Điện lực Thái NguyênSố tài khoản: 10201000439013Tại Ngân hàng: Công thương tỉnh Thái Nguyên Tên đơn vị nhận tiền: Điện lực Thị xã Sông CôngSố tài khoản: 711A 1739 4134 Tại Ngân hàng: Công Thương – Chi nhánh Sông Công tỉnh Thái Nguyên Số tiền bằng số: 280.000.000 đSố tiền bằng chữ: Hai trăm tám mươi triệu đồng chẵn.Nội dung: Thanh toán tiền lương tháng 03/2011 PHẦN DO NH GHI TÀI KHOẢN NỢ TÀI KHOẢN CÓ Đơn vị trả tiền Kế toán Chủ tài khoản Ngân hàng A Ghi sổ ngày:………. Kế toán TP kế toán Ngân hàng B Ghi sổ ngày:………. Kế toán TP kế toán Biểu số 29 TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN BẮC Mẫu số: S38-DN Số 15/2006/QĐ - BTC CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 03 năm 2011 Tài khoản: 3341 - Tiền lương ĐVT: VNĐ CT Diễn giải TK Phát sinh NT Số đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ 115.687.200 31/03/2011 01 Hạch toán tiền lương tháng 12/2010 của bộ phận lao động trực tiếp SX điện 1541311 2.463.209.814 31/03/2011 01 Hạch toán tiền lương tháng 12/2010 của bộ phận lao động ở các phân xưởng 6271311 691.437.699 31/03/2011 01 Hạch toán tiền lương tháng 12/2010 của lao động bộ phận kinh doanh 6411311 110.737.208 31/03/2011 01 Hạch toán tiền lương tháng 12/2010 của lao động bộ phận văn phòng 6421311 743.707.213 31/03/2011 01 Hạch toán tiền lương tháng 12/2010 của bộ phận lao động trực tiếp SXKD viễn thông 15422 424.444.690 31/03/2011 UNC 770 Chi tiền trả tiền lương CBCNV Điện lực TX Sông Công tháng 03/2011 1121 280.000.000 31/03/2011 UNC 771 Chi tiền trả tiền lương CBCNV Điện lực TX Sông Công tháng 03/2011 1121 320.50.000 ……… ……. ……………….. …… …………. …………. Cộng phát sinh trong kỳ 4.063.200.000 4.166.816.831 Số dư cuối kỳ 219.304.031 Ngày tháng năm Kế toán ghi sổ ( Ký. họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký. họ tên ) Biểu số 30 TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN BẮC Mẫu số: S38-DN Số 15/2006/QĐ - BTC CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 03 năm 2011 Tài khoản: 3389 - Bảo hiểm thất nghiệp ĐVT: VNĐ CT Diễn giải TK Phát sinh NT Số đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ 9.500.000 31/03/2011 01 Hạch toán chi phí BHTN tháng 12/2010 1541311 17.438.509 31/03/2011 01 Hạch toán chi phí BHTN tháng 12/2010 6271311 1.733.198 31/03/2011 01 Hạch toán chi phí BHTN tháng 12/2010 6411311 662.499 31/03/2011 01 Hạch toán chi phí BHTN tháng 12/2010 6421311 5.753.081 31/03/2011 01 Hạch toán chi phí BHTN tháng 12/2010 15422 885.200 31/03/2011 UNC 891 Chuyển tiền BHTN cho Bảo hiểm tỉnh Thái Nguyên 1121 30.000.000 Cộng phát sinh trong kỳ 30.000.000 26.472.487 Số dư cuối kỳ 5.972.487 Ngày tháng năm Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký. họ tên ) ( Ký. họ tên ) ( Nguồn phòng kế toán tài chính ) Biểu số 31 TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN BẮC Mẫu số: S38-DN Số 15/2006/QĐ - BTC CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 03 năm 2011 Tài khoản: 3382 - Kinh phí công đoàn ĐVT: VNĐ CT Diễn giải TK Phát sinh NT Số đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ 24.223.060 31/03/2011 01 Hạch toán chi phí KPCĐ tháng 12/2010 1541311 49.264.196 31/03/2011 01 Hạch toán chi phí KPCĐ tháng 12/2010 6271311 4.861.554 31/03/2011 01 Hạch toán chi phí KPCĐ tháng 12/2010 6411311 1.950.744 31/03/2011 01 Hạch toán chi phí KPCĐ tháng 12/2010 6421311 13.325.344 31/03/2011 01 Hạch toán chi phí KPCĐ tháng 12/2010 15422 2.660.298 31/03/2011 UNC 890 Chuyển tiền KPCĐcho Bảo hiểm tỉnh Thái Nguyên 1121 90.000.000 Cộng phát sinh trong kỳ 90.000.000 72.070.137 Số dư cuối kỳ 6.293.197 Ngày tháng năm Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký. họ tên ) ( Ký. họ tên ) Biểu số 32 TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN BẮC Mẫu số: S38-DN Số 15/2006/QĐ - BTC CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 03 năm 2011 Tài khoản: 3383 - Bảo hiểm xã hội ĐVT: VNĐ CT Diễn giải TK Phát sinh NT Số đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ 40.000.000 31/03/2011 01 Hạch toán chi phí BHXH tháng 12/2010 1541311 279.016.141 31/03/2011 01 Hạch toán chi phí BHXH tháng 12/2010 6271311 27.731.160 31/03/2011 01 Hạch toán chi phí BHXH tháng 12/2010 6411311 10.599.984 31/03/2011 01 Hạch toán chi phí BHXH tháng 12/2010 6421311 92.049.297 31/03/2011 01 Hạch toán chi phí BHXH tháng 12/2010 15422 14.163.206 31/03/2011 UNC 898 Chuyển tiền BHXH cho Bảo hiểm tỉnh Thái Nguyên 1121 450.000.000 Cộng phát sinh trong kỳ 450.000.000 423.559.788 Số dư cuối kỳ 13.559.788 Ngày tháng năm Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký. họ tên ) ( Ký. họ tên) Biểu số 33 TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN BẮC Mẫu số: S38-DN Số 15/2006/QĐ - BTC CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 03 năm 2011 Tài khoản: 3384 – Bảo hiểm y tế ĐVT: VNĐ CT Diễn giải TK đối ứng Phát sinh NT Số Nợ Có Số dư đầu kỳ 42.000.000 31/03/2011 01 Hạch toán chi phí BHYT tháng 12/2010 1541311 52.315.527 31/03/2011 01 Hạch toán chi phí BHYT tháng 12/2010 6271311 5.199.593 31/03/2011 01 Hạch toán chi phí BHYT tháng 12/2010 6411311 1.987.497 31/03/2011 01 Hạch toán chi phí BHYT tháng 12/2010 6421311 17.259.243 31/03/2011 01 Hạch toán chi phí BHYT tháng 12/2010 15422 2.655.601 31/03/2011 UNC 899 Chuyển tiền BHYT cho Bảo hiểm tỉnh Thái Nguyên 1121 120.000.000 Cộng phát sinh trong kỳ 120.000.000 79.417.461 Số dư cuối kỳ 1.417.461 Ngày tháng năm Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký. họ tên ) ( Ký. họ tên ) 3. Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương trong Công ty điện lực Thái Nguyên Để hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương kế toán sử dụng các tài khoản: - TK 334: Phải trả người lao động - TK 338: Phải trả. phải nộp khác. Các chứng từ. sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung Sổ cái 334. 338. Sơ đồ10: Hạch toán tổng hợp tiền lương TK 334 TK 138, 141, 338 TK 622, 642, 627, 641 TK 111, 112 TK 353 Các khoản phải khấu trừ vào lương và thu nhập người lao động Ứng và thanh toán tiền lương và các khoản khác cho người lao động Lương và các khoản mang tính chất lương phải trả người lao động Tiền thưởng phải trả người lao động từ quỹ khen thưởng- phúc lợi Biểu số 34 TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN BẮC CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN SỔ CÁI TK 338: Phải trả. phải nộp khác Tháng 03/2011 Mẫu số S03b-DN Số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 ĐVT: VNĐ ĐVT: VNĐ Ngày. tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Số tiền Có Số Ngày tháng A B C D G 1 2 Số dư đầu kỳ 152.500.000 Số phát sinh trong tháng 31/03/2011 01 31/03/2011 Hạch toán chi phí BHTN tháng 03/2011 1541311 17.438.509 31/03/2011 01 31/03/2011 Hạch toán chi phí BHTN tháng 03/2011 6271311 1.733.198 ….. …. …. ……… …… ….. ….. 31/03/2011 UNC 899 31/03/2011 Chuyển tiền KPCĐ cho bảo hiểm tỉnh Thái Nguyên 1121 90.000.000 31/03/2011 UNC 990 31/03/2011 Chuyển tiền BHTN cho bảo hiểm tỉnh Thái Nguyên 1121 30.000.000 Cộng phát sinh trong tháng 722.000.000 697.056.468 Số dư cuối tháng 127.556.468 Sổ này có….trang. đánh số từ 01 đến…. Ngày mở sô:….. Ngày…tháng…năm…. Người lập (Ký. họ tên) Kế toán trưởng (Ký. họ tên) Giám đốc (Ký. họ tên) Biểu số 35 TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN BẮC CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN SỔ CÁI TK 334: Phải trả người lao động Tháng 03/2011 Mẫu số S03b-DN Số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 ĐVT: VNĐ ĐVT: VNĐ Ngày. tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Số tiền Có Số Ngày tháng A B C D G 1 2 Số dư đầu kỳ 368.127.503 Số phát sinh trong tháng 31/03/2011 01 31/03/2011 Hạch toán tiền lương tháng 03/2011 của bộ phận lao động trực tiếp SX điện 1541311 2.463.209.814 31/03/2011 01 31/03/2011 Hạch toán tiền lương tháng 03/2011 của bộ phận lao động ở cá phân xưởng 6271311 691.437.699 ….. …. …. ……… …… ….. ….. 31/03/2011 PC 660 31/03/2011 Chi trả tiền thưởng VHAT cho Điện lực Võ Nhai 1111 20.250.000 31/03/2011 UNC 700 31/03/2011 Chi trả tiền lương cho CNV Điện lực TX Sông Công 1121 280.000.000 … … … ……… …… ….. ….. Cộng phát sinh trong tháng 5.850.009.880 5.903.212.362 Số dư cuối tháng 421.329.985 Sổ này có….trang. đánh số từ 01 đến…. Ngày mở sô:….. Ngày…tháng…năm…. Người lập (Ký. họ tên) Kế toán trưởng (Ký. họ tên) Giám đốc (Ký. họ tên) PHẦN 4 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ I. Nhận xét 1. Ưu điểm 1.1. Công tác kế toán chung tại công ty điện lực Thái Nguyên * Về tổ chức bộ máy kế toán. Bộ máy kế toán được tổ chức rất phù hợp với bộ máy quản lý. Mặc dù cơ cấu tổ chức của Công ty tương đối phức tạp song bộ máy kế toán của công ty được tổ chức tương đối gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu thực tế của Công ty, phù hợp với yêu cầu công việc và trình độ khả năng chuyên môn của từng người. Phương thức tổ chức bộ máy kế toán theo kiểu trực tuyến. Các nhân viên kế toán đều dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng nên công tác kế toán được tiến hành một cách thống nhất, chất lượng công việc đều do kế toán trưởng đánh giá, quyết định nên tránh hiện tượng bao che lẫn nhau. Tiến độ ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tương đối đầy đủ, thông tin được phản ánh tương đối chính xác. * Về việc tổ chức hệ thông sổ sách chứng từ. Hệ thông sổ sách của công ti điện lực Thái Nguyên được tổ chức tương đối đầy đủ và chặt chẽ. Công ty áp dụng kế toán máy nên việc lên sổ chi tiết, sổ tổng hợp được thực hiện tự động, chính xác. Việc đối chiếu chứng từ kế toán đều được tiến hành cẩn thận và đầy đủ. Công ty thực hiện đầy đủ thủ tục chứng từ làm cơ sở cho việc hạch toán. Các loại chứng từ kế toán đều được lập đầy đủ số liệu theo quy định, đảm bảo công tác quản lý. Việc bảo quản chứng từ cũng được thực hiện tốt do cơ sở vật chất đảm bảo, phân loại sắp xếp chứng từ hợp lý, thuận tiện cho công việc tra tìm chứng từ khi cần. Lãnh đạo và kế toán trưởng luôn nắm rõ tình hình Công ty và điều hành có hiệu quả, chấp hành đầy đủ các chế độ chính sách do Nhà nước quy định, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên hệ thống sổ sách. 1.2. Công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Về tổ chức khâu bảo quản nguyên vật liệu: Công ty xây dựng hệ thống kho tàng hợp lý, khoa học, dễ bảo quản, sử dụng phù hợp với cách phân loại vật liệu mà Điện lực áp dụng. Trong các kho đều được trang bị đầy đủ các phương tiện bảo quản, bảo vệ thích hợp đảm bảo cho vật liệu dự trữ phản ánh trung thực về mặt số lượng và giá trị sử dụng. Đội ngũ thủ kho và kế toán có tinh thần trách nhiệm nên việc tiếp nhận, cấp phát vật tư được tiến hành một cách thuận lợi. Vật liệu được phân kho hợp lý giúp cho lãnh đạo Điện lực kiểm tra, nắm bắt được tình hình vật liệu một cách kịp thời, mặc dù Điện lực có rất nhiều chủng loại vật liệu nhưng đã được phân kho hợp lý nên việc quản lý được rõ ràng, không nhầm lẫn. Về kế toán vật liệu: Việc sắp xếp và bố trí nhân sự của Phòng tài chính kế toán là hoàn toàn phù hợp với yêu cầu hạch toán và trình độ của đội ngũ cán bộ. Kế toán vật liệu chấp hành đúng các chế độ, nguyên tắc kế toán của nhà nước và của ngành, phản ánh kịp thời các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vật liệu. Kế toán vật liệu thực hiện đối chiếu chặt chẽ giữa sổ kế toán với thẻ kho đảm bảo cân đối về mặt số lượng. Kế toán vật liệu thường xuyên đối chiếu, kiểm tra số liệu chi tiết với số liệu tổng hợp về chỉ tiêu giá trị.. Về hạch toán chi tiết vật liệu tại Công ty điện lực Thái nguyên: hiện nay theo phương pháp thẻ song song. Về cơ bản Điện lực đã tuân thủ theo đúng trình tự hạch toán, ghi chép đầy đủ các biến động vật liệu. Về hạch toán tổng hợp: Điện lực đã áp dụng hình thức Nhật ký chung theo phương pháp kê khai thường xuyên. Hệ thống chứng từ, sổ sách ghi chép tổng hợp nói chung được tổ chức hợp pháp, hợp lệ theo đúng chế độ hiện hành đảm bảo tính chính xác, rõ ràng cho công tác hạch toán. Về công tác áp dụng tiến bộ máy tính vào thực hành kế toán: Phòng kế toán công ty điện lực Thái nguyên được trang bị đầy đủ máy vi tính, trong đó có một máy được nối mạng với phòng máy tính Công ty. Đội ngũ nhân viên kế toán đã phổ cập trình độ đại học, được đào tạo sử dụng máy tính chuyên ngành nên việc thực hiện kế toán máy đã được thành thạo, tạo tiền đề cho việc hạch toán được nhanh chóng, chính xác. 1.3. Chính sách lương và công tác kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương * Chính sách lương: + Tiền lương và trợ cấp bảo hiểm xã hội là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động, đồng thời là yếu tố chi phí sản xuất quan trọng cấu thành giá thành sản phẩm. + Doanh nghiệp áp dụng hình thức lương theo nền của nhà nước và căn cứ vào bảng chấm công rất kích thích người lao động làm việc làm cho năng suất lao động ngày càng tăng lên. Và Doanh nghiệp đã rất thành công khi chi trả tiền lương theo nguyên tắc: “Làm hiệu quả nhiều hưởng nhiều, làm hiệu quả ít hưởng ít, không làm không hưởng”. + Trợ cấp: Doanh nghiệp đã có nhiều hình thức trợ cấp dành cho người lao động, điều đó chứng tỏ Doanh nghiệp rất quan tâm đến đội ngũ công nhân của ho. Qua phần trợ cấp cũng có thể giữ lại công nhân trong Doanh nghiệp vì đối với Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thì không có các chế độ trợ cấp. + Thưởng: các hình thức thưởng trong Doanh nghiệp đã kích thích người lao động làm việc không những hoàn thành tốt nhiệm vụ công ty giao mà còn làm trong an toàn, còn cố gắng sáng tạo làm sao cho kết quả đạt được là tốt nhất. * Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Công tác hạch toán chi tiết, hạch toán tổng hợp được thực hiện chính xác. Thực hiện lập báo cáo trung thực, đúng thời gian quy định đảm bảo cung cấp thông tin cần thiết cho nhà quản trị nội bộ và các cơ quan bên ngoài . 2. Nhược điểm 2.1. Công tác kế toán chung tại công ty điện lực Thái Nguyên Việc tập hợp các chứng từ còn chậm trễ, theo quy định thì cuối tháng ở các công trình phải tập hợp chứng từ rồi gửi về phòng kế toán nhưng trên thực tế thì không phải lúc nào chứng từ cũng về vào cuối tháng. Nguyên nhân dẫn đến tình trạng trên có cả nguyên nhân khách quan và nguyên nhân chủ quan nhưng những điều này gây ảnh hưởng tới đến việc hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cũng như ảnh hưởng tới việc nghiệm thu, bàn giao, thanh toán… 2.2. Công tác kế toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Công ty chưa có ban kiểm nghiệm vật liệu khi mua về do đó vật liệu mua về không được kiểm tra tỉ mỉ, khách quan cả về số lượng cũng như chất lượng, chủng loại và được nhập kho trên cơ sở kiểm tra của người cung ứng và thủ kho. Điều này có thể dẫn tới tình trạng nhập vật liệu không đảm bảo qui cách, phẩm chất, bộ phận vật tư không nắm được tình hình thực tế trong kho vật liệu và dễ gây ra tiêu cực. - Chưa thực hiện tốt định mức lượng nguyên vật liệu tồn kho. - Công tác kiểm kê chưa được tiến hành thường xuyên. 3.2. Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương - Doanh nghiệp chưa thực hiện trích trước lương nghỉ phép cho công nhân viên. - Là một doanh nghiệp Nhà nước, Công ty Điện Lực Thái Nguyên trả lương theo thời gian lao động. Tuy nhiên, doanh nghiệp lại chưa chú ý nhiều đến chế độ thưởng, đây cũng là một yếu tố nhằm kích thích nâng cao hiệu suất của người lao động. II. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại đơn vị Dưới góc độ là sinh viên thực tập nhóm chúng em mạnh dạn đưa ra các kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty : 1. Công tác kế toán chung tại công ty điện lực Thái Nguyên Để khắc phục những hạn chế về thông tin các khoản chi phí không kịp thời và thiếu linh hoạt, Công ty cần giao nhiệm vụ cụ thể cho các bộ phận có liên quan khi phát sinh các chi phí có liên quan đến các chứng từ phải hoàn tất các thủ tục cần thiết nhanh chóng gửi các chứng từ về Ban Tổ chức kế toán của Công ty. Đồng thời nên giao cho kế toán các phần hành nào thì đảm nhận việc thu thập, kiểm tra, đôn đốc và sử lý chứng từ liên quan đến phần hành đó, cần có mối liên hệ chặt chẽ giữa công tác kế toán và các công tác khác. 2. Công tác kế toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cần lập ban kiểm nghiệm vật tư để kiểm nhận vật liệu thu mua trước khi nhập kho được kiểm nhận về số lượng, chất lượng, qui cách phẩm chất. Nguyên vật liệu là đối tượng lao động không thể thiếu được trong quá trình sản xuất, nó là nhân tố đầu vào quan trọng để đảm bảo sự liên tục của quá trình sản xuất. Vì vậy, dự trữ nguyên vật liệu cho sản xuất là một yếu tố khách quan nhưng để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động đòi hỏi các doanh nghiệp phải giảm mức tồn kho thấp nhất ở mức cho phép. Việc quản lý và hạch toán tốt nguyên vật liệu tại kho nâng cao tính chặt chẽ trong quản lý nguyên vật liệu, tránh mất mát, lãng phí nhờ hệ thống chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ, đảm bảo số lượng, chất lượng nguyên vật liệu cho sản xuất. Nếu dự trữ quá nhiều sẽ gây ứ đọng vốn. Bên cạnh đó, Điện lực cần tiếp tục phát huy công việc kiểm kê được thực hiện nghiêm túc, chặt chẽ sẽ tăng cường hiệu lực quản lý, tránh mất mát, hao hụt nguyên vật liệu và giảm thiểu những lãng phí trong khâu dự trữ3. Công tác kế toán tiền lương Doanh nghiệp cần thực hiện trích trước lương nghỉ phép cho công nhân viên. Doanh nghiệp nên lập quỹ khen thưởng nhiều hơn nữa, để thưởng cho những công nhân đạt hiệu suất lao động cao. Khuyến khích cán bộ công nhân viên trong Doanh nghiệp đóng góp những ý kiến sáng tạo bằng hình thức thưởng xứng đáng. KẾT LUẬN Do yêu cầu của môn học và thời gian thực tế tại công ty điện lực Thái Nguyên không nhiều bài báo cáo của nhóm em chỉ tập trung tìm hiểu 3 phần hành kế toán là : Kế toán NVL. CCDC Kế toán TSCĐ Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Những điều chúng em được học trong sách vở, từ thầy cô giáo mặc dù đã giúp chúng em hiểu được một phần bản chất nhưng chưa xâu chuỗi được vấn đề thành một thể hoàn chỉnh. Vì vậy, qua đợt thực tập này đã giúp nhóm em hiểu hơn về các phần hành mình nghiên cứu. Bản thân nhóm đã nắm bắt được cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty điện lực Thái Nguyên cũng như nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các bộ phận trong quản lý Công ty. Đồng thời cũng hiểu rõ về được nhiệm vụ và công việc của kế toán trong các phần hành kế toán. Qua đây chúng em có thể định hướng tốt hơn trong quá trình học tập còn lại ; hình dung ra được công việc sau này phải làm, từ đó rèn luyện nghiệp vụ và từng bước làm quen dần để không cảm thấy bỡ ngỡ trước những công việc được giao. Cuối cùng, nhóm em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo; các bác, các cô, các anh, các chị trong Công ty điện lực Thái Nguyên và đặc biệt là phòng Tài chính – Kế Toán đã rất nhiệt tình hướng dẫn, chỉ bảo, giảng giải cho nhóm hiểu được vấn đề và cung cấp tài liệu tạo điều kiện hoàn thành đợt thực tập. Nhóm em cũng xin chân thành cảm ơn cô giáo Dương Thu Minh đã tận tình hướng dẫn giúp đỡ cho em hoàn thành bài báo cáo này một cách tốt nhất. Do kiến thức còn hạn chế nên em rất mong được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô để báo cáo của em được hoàn thiện hơn. Thái Nguyên, ngày 20 tháng 05 năm 2011 Nhóm sinh viên Nhóm 11 lớp K5KTDNCNA Chúng em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC