Đề tài Tình hình tổ chức kinh doanh và tổ chức công tác kế toán tài chính ở Công ty TNHH Tân Hoàng Linh

lêi nãi ®Çu Sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña c¸c doanh nghiÖp trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng phô thuéc vµo nhiÒu yÕu tè nh­ m«i tr­êng kinh doanh, tr×nh ®é qu¶n lý cña c¸c doanh nghiÖp, ®Æc biÖt lµ tr×nh ®é qu¶n lý tµi chÝnh. Qu¶n lý tµi chÝnh vµ h¹ch to¸n lu«n lu«n gi÷ mét vÞ trÝ träng yÕu trong ho¹t ®éng qu¶n lý cña doanh nghiÖp, nã quyÕt ®Þnh tÝnh ®éc lËp, sù thµnh b¹i cña doanh nghiÖp trong qu¸ tr×nh tham gia vµo lÜnh vùc kinh doanh. C«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n ®­îc coi lµ c«ng cô quan träng ®Ó ®iÒu hµnh, kiÓm tra vµ ®¸nh gi¸ mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña mét doanh nghiÖp. Nh÷ng sè liÖu do h¹ch to¸n kÕ to¸n ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi vµ cã hÖ thèng lµ ph­¬ng thøc quan träng ®Ó qu¶n lý kinh tÕ cña doanh nghiÖp. NhËn biÕt ®­îc tÇm quan träng cña viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n trong c¸c doanh nghiÖp qua nh÷ng n¨m nghiªn cøu vµ häc tËp phÇn lý thuyÕt cña c¸c m«n chÝnh t¹i nhµ tr­êng nh­ : c¸c m«n kÕ to¸n ( KÕ to¸n Th­¬ng m¹i, KÕ to¸n s¶n xuÊt, KÕ to¸n XDCB ), tµi chÝnh doanh nghiÖp, nghiÖp vô kinh doanh xuÊt nhËp khÈu, ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh . . . §Õn nay l¹i ®­îc Nhµ tr­êng t¹o ®iÒu kiÖn cho ®i thùc tÕ t¹i doanh nghiÖp nh»m gióp cho sinh viªn vËn dông nh÷ng kiÕn thøc ®· tiÕp thu ®­îc ë tr­êng vµo c«ng viÖc thùc tÕ ®Ó ph¸t huy ®­îc n¨ng lùc cña b¶n th©n. Trong qu¸ tr×nh t×m hiÓu thùc tÕ ho¹t ®éng kinh doanh t¹i C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh em cµng nhËn thøc râ rµng vµ ®Çy ®ñ h¬n tÇm quan cña c«ng t¸c tµi chÝnh vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n ®èi víi ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp trong c¬ chÕ thÞ tr­êng. Song ®iÒu kiÖn thêi gian cã h¹n nªn trong b¸o c¸o nµy em chØ tr×nh bµy ®­îc nh÷ng ho¹t ®éng kinh doanh chñ yÕu cña C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh ®­îc ph¶n ¸nh qua sè liÖu tµi chÝnh vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n. Néi dung B¸o c¸o gåm 05 phÇn : PhÇn 1 : T×nh h×nh tæ chøc kinh doanh vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh ë C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh . PhÇn 2 : T×nh h×nh tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh. PhÇn 3 : T×nh h×nh thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh . PhÇn 4 : c«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ t¹i C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh . PhÇn 5 : KÕt luËn. PhÇn thø nhÊt T×nh h×nh tæ chøc kinh doanh vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh ë C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh . Kh¸i qu¸t vÒ C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh ®­îc thµnh lËp vµo ngµy 29 th¸ng 07 n¨m 1999 theo giÊy phÐp sè : 4513 GP/TLDN cña Uû Ban Nh©n D©n thµnh phè Hµ Néi vµ sè ®¨ng ký kinh doanh : 072465 ngµy 09 th¸ng 08 n¨m 1999 cña Së KÕ ho¹ch vµ §Çu t­ Hµ Néi. Tªn giao dÞch TiÕng ViÖt : C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh TiÕng Anh : New Hoang Linh Co., Ltd Trô së giao dÞch : sè 148/11 ngâ 14B Lý Nam §Õ - Hoµn KiÕm- Hµ Néi §iÖn tho¹i : (84.4 ) Fax : (84.8 ) Ngµnh nghÒ kinh doanh : - Bu«n b¸n hµng t­ liÖu s¶n xuÊt. - Bu«n b¸n hµng t­ liÖu tiªu dïng. - §¹i lý mua, b¸n, ký göi hµng ho¸. - DÞch vô söa ch÷a, b¶o hµnh vµ cho thuª c¸c thiÕt bÞ C«ng ty kinh doanh I. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña C«ng ty : 1.Chøc n¨ng : C«ng ty cã chøc n¨ng bu«n b¸n t­ liÖu s¶n xuÊt, t­ liÖu tiªu dïng, ®¹i lý mua, b¸n, ký göi hµng ho¸. DÞch vô l¾p ®Æt, b¶o hµnh, söa ch÷a vµ cho thuª c¸c thiÕt bÞ ®iÖn tö tin häc . . . lµm ®¹i lý ®éc quyÒn víi c¸c h·ng s¶n xuÊt thiÕt bÞ m¸y tÝnh lín ë n­íc ngoµi ®Ó më réng ho¹t ®éng kinh doanh. 2. NhiÖm vô : NhiÖm vô chÝnh cña C«ng ty lµ kinh doanh ®óng c¸c mÆt hµng vµ ngµnh nghÒ ®· ®¨ng ký trong giÊy phÐp Kinh doanh. II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty : C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh cã 18 c¸n bé c«ng nh©n viªn ®­îc chia thµnh c¸c bé phËn : Phßng KÕ to¸n, phßng Kinh doanh, phßng Kü thuËt, Cöa hµng b¸n lÎ. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh : Gi¸m §èc Phßng KÕ to¸n Phßng Kü thuËt Phßng Kinh doanh Bé phËn V¨n th­ Cöa hµng b¸n lÎ S¬ ®å 01 NhiÖm vô cña tõng bé phËn : - Gi¸m ®èc : lµ ng­êi ®øng ®Çu trong C«ng ty trùc tiÕp ®iÒu hµnh vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi ho¹t ®éng vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty. Cã nghÜa vô nép ®Çy ®ñ c¸c lo¹i thuÕ cho Nhµ n­íc, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn còng nh­ ®êi sèng cña CBCNV trong C«ng ty. - Phßng Kinh doanh : ®øng ®Çu lµ Tr­ëng phßng, cã nhiÖm vô nghiªn cøu thÞ tr­êng, qu¶ng c¸o, giíi thiÖu, t×m b¹n hµng ®Ó chµo hµng vµ t×m nguån hµng míi cho C«ng ty. §Ò ra ®­îc nh÷ng ph­¬ng ¸n kinh doanh tèi ­u nhÊt ®Ó ®¹t ®­îc lîi nhuËn cao nhÊt. - Phßng Kü thuËt : ®øng ®Çu lµ Tr­ëng phßng chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ phÇn kü thuËt cña nh÷ng mÆt hµng cña c«ng ty kinh doanh vµ thùc hiÖn c¸c yªu cÇu dÞch vô, cña kh¸ch hµng. - Phßng KÕ to¸n : ®øng ®Çu lµ KÕ to¸n tr­ëng chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m §èc trong c«ng t¸c thùc hiÖn c¸c chÕ ®é h¹ch to¸n kinh tÕ, th«ng tin kinh tÕ, qu¶n lý viÖc thu chi tµi chÝnh, viÖc sö dông tiÒn vèn, lªn sæ s¸ch chi tiÕt theo ®iÒu lÖ kÕ to¸n mµ Nhµ n­íc ®· ban hµnh. . . - Bé phËn v¨n th­ : gióp Gi¸m ®èc l­u gi÷ vµ ph©n ph¸t tµi liÖu cho c¸c phßng ban vµ lµm c¸c c«ng viÖc t¹p vô kh¸c. III . Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ h×nh thøc kÕ to¸n cña C«ng ty : 1.M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n : Phßng KÕ to¸n cña Chi nh¸nh gåm 05 ng­êi ®­îc tæ chøc theo s¬ ®å sau : KÕ to¸n tr­ëng Thñ quü KÕ to¸n kho KÕ to¸n tæng hîp Thñ kho S¬ ®å 02 NhiÖm vô cña tõng bé phËn trong phßng KÕ to¸n : - KÕ to¸n tr­ëng : chÞu tr¸ch nhiÖm vµ chØ ®¹o chung toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n gióp viÖc cho Gi¸m ®èc thùc hiÖn c¸c chÕ ®é h¹ch to¸n kinh tÕ, qu¶n lý viÖc thu chi tµi chÝnh, viÖc sö dông tiÒn vèn. Qu¶n lý bé phËn tµi vô vÒ viÖc xö lý c¸c th«ng tin theo ®iÒu lÖ kÕ to¸n. - KÕ to¸n tæng hîp : Cã nhiÖm vô theo dâi, ghi chÐp toµn bé c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh hµng ngµy, theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n c«ng nî. TÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cho CBCNV. Thu nhËp th«ng tin, tµi liÖu vÒ kÕ to¸n cña C«ng ty gióp ®ì Gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n tr­áng xö lý th«ng tin vÒ tµi chÝnh, hµng ho¸. - KÕ to¸n kho : Theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån cña tõng lo¹i vËt t­ hµng ho¸ ®Ó lªn ho¸ ®¬n thanh to¸n víi kh¸ch hµng. Cã th«ng tin kÞp thêi cho Gi¸m ®èc ®Ó cã biÖn ph¸p xö lý ®óng ®¾n tr¸nh nh÷ng t×nh huèng cã ¶nh h­ëng ®Õn vßng quay cña vèn. - Thñ quü : Hµng ngµy dùa vµo c¸c phiÕu thu, chi hîp lÖ mµ thu hay chi tiÒn chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc C«ng ty vÒ viÖc thõa thiÕu tiÒn trong kÐt. 2. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty : C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n kÕ to¸n ®éc lËp, ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ ®¨ng ký víi c¸c c¬ quan thuÕ ®Þa ph­¬ng, sö dông hÖ thèng chøng tõ ghi chÐp theo theo mÉu cña Tæng côc thèng kª vµ Bé Tµi chÝnh ban hµnh. C«ng ty sö dông hÖ thèng tµi kho¶n ¸p dông cho c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh theo quyÕt ®Þnh : 1141 TC/Q§/C§KT cña Bé Tµi chÝnh ban hµnh ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 1995. S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ Chøng tõ kÕ to¸n Sæ kho, Sæ quü Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt S¬ ®å 03 Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm kª PhÇn thø hai T×nh h×nh tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh . 1. Qu¶n lý tµi chÝnh t¹i C«ng ty : - Tµi s¶n cè ®Þnh : C«ng ty mua s¾m tµi s¶n cè ®Þnh c¨n cø theo nhu cÇu cña c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty vµ c¸c nh©n viªn cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý, sö dông tµi s¶n sao cho cã hiÖu qu¶ vµ ®óng môc ®Ých. - Tµi s¶n l­u ®éng vµ vèn l­u ®éng : C«ng ty ®­îc quyÒn sö dông vèn, tµi s¶n vµ c¸c nguån lùc kh¸c cña m×nh ®Ó thùc hiÖn c¸c môc tiªu ho¹t ®éng kinh doanh theo nguyªn t¾c b¸o c¸o vµ ph¸t triÓn. - Gi¸m ®èc - ng­êi chñ tµi kho¶n ®­îc quyÒn huy ®éng vèn tõ mäi nguån ®Ó phôc vô cho ho¹t ®éng kinh doanh trªn c¬ së ®¶m b¶o quyÒn lîi cña bªn cho vay vµ cña C«ng ty. - Gi¸m ®èc ®­îc quyÒn sö dông phÇn lîi nhuËn cßn l¹i sau khi ®· th­c hiÖn ®Çy ®ñ c¸c nghÜa vô víi Nhµ n­íc, trÝch lËp c¸c quü theo quy ®Þnh. - C«ng ty ph¶i thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô nép thuÕ. - C«ng ty lu«n c«ng bè khai b¸o tµi chÝnh hµng n¨m. - C«ng ty cã nghÜa vô ph¶i thùc hiÖn ®óng c¸c quy ®Þnh vÒ qu¶n lý vèn, nguån vèn, c¸c chÕ ®é vÒ h¹ch to¸n doanh thu lîi nhuËn vµ c¸c chÕ ®é kh¸c do Nhµ n­íc quy ®Þnh. 2. C«ng t¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña C«ng ty : - Hµng quý, c¸c bé phËn trong C«ng ty tËp hîp c¸c sè liÖu vÒ doanh thu - toµn bé sè tiÒn thu ®­îc trong ho¹t ®éng kinh doanh, ®ång thêi tËp hîp c¸c chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ mua hµng, chi phÝ qu¶n lý . . . ®Ó thÊy ®­îc mét c¸ch chÝnh x¸c t×nh h×nh chi phÝ ph¸t sinh trong kú, xem chóng cã phï hîp víi nh÷ng nguyªn t¾c qu¶n lý tµi chÝnh vµ nhu cÇu kinh doanh hay kh«ng. Tõ ®ã C«ng ty cã sè liÖu cô thÓ ®Ó x©y dùng “ KÕ ho¹ch kinh doanh ” víi nh÷ng biÖn ph¸p kh¾c phôc nh©n tè tiªu cùc, khai th¸c c¸c yÕu tè tÝch cùc. KÕ ho¹ch nµy ®­îc th«ng qua bëi Ban Gi¸m ®èc C«ng ty vµ ®­îc lÊy lµm môc tiªu phÊn ®Êu ®Ó t¨ng doanh thu cña C«ng ty . 3. T×nh h×nh vèn vµ nguån vèn cña C«ng ty : Vèn lµ mét trong nh÷ng thµnh phÇn quan träng gãp phÇn vµo sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp nhÊt lµ trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, nÕu kh«ng cã vèn th× doanh nghiÖp kh«ng thÓ ®øng v÷ng ®­îc 3.1 C¬ cÊu c¸c lo¹i vèn n¨m 2000 vµ n¨m 2001 : T×nh h×nh vèn cña C«ng ty ®­îc thÓ hiÖn qua c¸c chi tiªu sau : §¬n vÞ tÝnh : triÖu ®ång ChØ tiªu Quý III N¨m 2000 Quý III N¨m 2001 So s¸nh Sè tiÒn Tû lÖ (%) Tæng vèn kinh doanh 1.714,731 1.909,010 194,278 38,77 - Tµi s¶n l­u ®éng 1.080,145 954,671 - 125,474 - 11,62 - Tµi s¶n cè ®Þnh 634,586 954,339 319,752 50,39 Qua b¶ng ph©n tÝch tµi s¶n cña C«ng ty ta thÊy tµi s¶n cè ®Þnh quý III n¨m 2000 t¨ng h¬n quý III n¨m 2001 víi sè tiÒn lµ : 319,752 triÖu ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng lµ : 50,39 %. Cã ®­îc kÕt qu¶ nh­ vËy lµ do C«ng ty ®· kh«ng ngõng më réng quy m« kinh doanh. Tµi s¶n l­u ®éng quý III n¨m 2000 gi¶m h¬n quý III n¨m 2001 víi sè tiÒn lµ : 125,474 triÖu ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ gi¶m lµ : 11,62 %, C«ng ty cÇn ph¶i xem xÐt l¹i t×nh h×nh ®Çu t­ tµi s¶n l­u ®éng cña m×nh. 3.2 T×nh h×nh nguån vèn cña C«ng ty : §¬n vÞ tÝnh : triÖu ®ång ChØ tiªu Quý III N¨m 2000 Quý III N¨m 2001 So s¸nh Sè tiÒn Tû lÖ (%) Tæng vèn kinh doanh 1.714,731 1.909,010 194,278 38,77 - Nguån vèn ®i vay - Nguån vèn trong thanh to¸n 809,719 680,511 -129,208 - 13,00 - Nguån vèn chñ së h÷u 905,012 1.228,499 323,486 51,77 Qua b¶ng ph©n tÝch tµi s¶n cña C«ng ty ta thÊy nguån vèn chñ së h÷u quý III n¨m 2000 t¨ng h¬n quý III n¨m 2001 víi sè tiÒn lµ : 323,486 triÖu ®ång.t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng : 51,77%. Nguån vèn trong thanh to¸n quý III n¨m 2000 gi¶m h¬n quý III n¨m 2001. C«ng ty ®· tranh thñ vèn chiÕm dông cña b¹n hµng mét c¸ch hîp lý, ®©y lµ mét c¸ch ®Ó ®¸p øng nhu cÇu vèn kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp trong c¬ chÕ thÞ tr­êng. 4. T×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty : 4.1 HiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh cña C«ng ty : §¬n vÞ tÝnh : triÖu ®ång ChØ tiªu Quý III N¨m 2000 Quý III N¨m 2001 Tæng doanh thu 5.921 6.551 Tæng vèn kinh doanh 1.542 1.706 Lîi nhuËn 296 184 Tû suÊt lîi nhuËn/doanh thu 5% 3% Tæng møc doanh thu thuÇn Vßng quay vèn kinh doanh = Vèn kinh doanh b×nh qu©n @ Quý III n¨m 2000 vßng @ Quý III n¨m 2001 vßng Qua chØ tiªu so s¸nh vßng quay vèn kinh doanh ta thÊy r»ng vßng quay vèn kinh doanh cña quý III n¨m 2001 t¨ng nhanh h¬n vßng quay vèn kinh doanh cña quý III n¨m 2000 ®iÒu n»y chøng tá hiÖu qu¶ sö dông vèn cña C«ng ty lµ rÊt tèt. Tæng møc doanh thu thùc hiÖn HÖ sè phôc vô vèn kinh doanh = Vèn kinh doanh b×nh qu©n Quý III n¨m 2000 Quý III n¨m 2001 ChØ tiªu hÖ sè phôc vô vèn kinh doanh nã ph¶n ¸nh mét ®ång vèn bá ra th× thu l¹i cho C«ng ty ®­îc bao nhiªu ®ång doanh thu. ChØ tiªu nµy cµng cao th× chøng tá hiÖu qu¶ sö dông vèn cµng tèt. Tæng møc lîi nhuËn thùc hiÖn HÖ sè lîi nhuËn vèn kinh doanh = Vèn kinh doanh b×nh qu©n @ Quý III n¨m 2000 @ Quý III n¨m 2001 So s¸nh quý III n¨m 2000 víi quý III n¨m 2001 møc lîi nhuËn ®¹t ®­îc so víi ®ång vèn bá ra gi¶m ®i. Nguyªn nh©n lµ do chi phÝ b¸n hµng t¨ng lªn so víi quý III n¨m 2000 4.2 HiÖu qu¶ chi phÝ kinh doanh cña C«ng ty : Tæng møc doanh thu thùc hiÖn trong kú HÖ sè phôc vô chi phÝ = Tæng møc chi phÝ thùc hiÖn trong kú @ Quý III n¨m 2000 @ Quý III n¨m 2001 So s¸nh quý III n¨m 2000 víi quý III n¨m 2001 vÒ tæng møc doanh thu thùc hiÖn t¨ng lªn : 630 triÖu ®ång b»ng 110,64% t¨ng 10,64% nh­ng chi phÝ t¨ng lªn 209 triÖu ®ång b»ng 103,76% t¨ng 3,76%. Nh­ vËy møc t¨ng cña doanh thu cao h¬n møc t¨ng cña chi phÝ ®­îc ®¸nh gi¸ lµ tèt v× C«ng ty ®· qu¶n lý tèt. Tæng møc lîi nhuËn trong kú HÖ sè lîi nhuËn cña chi phÝ = Tæng chi phÝ thùc hiÖn trong kú @ Quý III n¨m 2000 @ Quý III n¨m 2001 Tr«ng qua hÖ lîi nhuËn cña chi phÝ, qua kÕt qu¶ tÝnh to¸n ë trªn ta nhËn thÊy r»ng hiÖu qu¶ sö dông vèn cña C«ng ty quý III n¨m 2000 cao h¬n quý III n¨m 2001. Trong quý III n¨m 2000 mét ®ång chi phÝ th× thu ®­îc : 0,053 ®ång lîi nhuËn, trong quý III n¨m 2001 mét ®ång chi phÝ th× thu ®­îc: 0,032 ®ång lîi nhuËn. 4.3 C¸c chØ tiªu b¶o toµn vµ t¨ng tr­ëng vèn cña C«ng ty : Vèn chñ së h÷u HÖ sè b¶o toµn vèn trong kú = Vèn chñ së h÷u thùc tÕ hiÖn cã ®Çu n¨m @ Quý III n¨m 2000 @ Quý III n¨m 2001 C«ng ty ®· ®¶m b¶o ®­îc vèn qua c¸c quý trong n¨m, t×nh h×nh kinh doanh cña C«ng ty æn ®Þnh vµ ph¸t triÓn, kinh doanh cã l·i, thu nhËp cña c¸n bé c«ng nh©n viªn ®­îc ®¶m b¶o. 4.4 T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Ng©n s¸ch Nhµ n­íc : C«ng ty ®· chÊp hµnh nghiªm chØnh nghÜa vô nép Ng©n s¸ch : thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, thuÕ lîi tøc. . . T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Ng©n s¸ch ®­îc thÓ hiÖn cô thÓ qua b¶ng sau : §¬n vÞ tÝnh : ®ång chØ tiªu sè cßn ph¶i nép kú tr­íc sè ph¶i nép kú nµy sè ®· nép trong kú sè cßn ®Õn cuèi kú ThuÕ 1. ThuÕ doanh thu 2.368.500 51.573.214 42.961.414 10.980.300 2. ThuÕ nhËp khÈu 131.383.127 131.383.127 0 3. ThuÕ lîi tøc 6.542.000 53.441.900 57.608.900 2.375.000 4. C¸c lo¹i thuÕ kh¸c 1.410.800 850.000 2.260800 0 tæng céng : 10.321.300 237.248.241 243.214.241 13.355.300 Tæng sè thuÕ cßn ph¶i nép n¨m tr­íc chuyÓn sang kú nµy : Trong ®ã thuÕ lîi tøc : Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2001 ng­¬× lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng gi¸m ®èc (Ký) (Ký) (Ký ®ãng dÊu) 4.5 Thu nhËp b×nh qu©n cña ng­êi lao ®éng trong C«ng ty : §¬n vÞ tÝnh : triÖu ®ång/quý ChØ tiªu Quý III N¨m 2000 Quý III N¨m 2001 So s¸nh ± % Tæng quü tiÒn l­¬ng 263 218 - 45 83% NSL§ b×nh qu©n 117 93 - 24 79% TiÒn l­¬ng b×nh qu©n 4.7 4 - 0,7 85% MÆc dï sang quý III n¨m 2001 sè CBCNV cña C«ng ty cã t¨ng lªn song tæng quü l­¬ng gi¶m do doanh thu cã phÇn nµo gi¶m sót v× møc ®é gia t¨ng cña c¸c c«ng ty kh¸c t¹i Hµ Néi thªm víi sè nh©n viªn ®­îc t¨ng thªm ®· lµm cho n¨ng suÊt lao ®éng b×nh qu©n cña mçi CBCNV gi¶m ®¸ng kÓ. Tõ yÕu tè trªn ®· lµm cho tiÒn l­¬ng b×nh qu©n cña mçi CBCNV trong C«ng ty gi¶m tõ 4.7 triÖu ®ång trong quý III n¨m 2000 xuèng cßn 4 triÖu ®ång trong quý III n¨m 2001. N¨ng suÊt lao ®éng gi¶m tõ 117 triÖu ®ång trong quý III n¨m 2000 xuèng cßn 93 triÖu ®ång trong quý III n¨m 2001. 4.6 C«ng t¸c kiÓm tra, kiÓm so¸t c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty : §èi víi c¸c doanh nghiÖp nãi chung vµ ë C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh nãi riªng : c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh lu«n ph¶i ®¶m b¶o ®óng nguyªn t¾c, chÕ ®é vµ quy ®Þnh cña Nhµ n­íc - Nã ®­îc thÓ hiÖn ë tÝnh kh¸ch quan trung thùc cña c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. Nh­ trªn ta thÊy C«ng ty thùc hiÖn nghiªm chØnh c¸c nghÜa vô cña m×nh ®èi víi Nhµ n­íc vÒ c¸c kho¶n ph¶i nép ph¶i tr¶ ( kh«ng nî ®äng thuÕ ), ®èi víi b¹n hµng C«ng ty lu«n thÓ hiÖn uy tÝn cña m×nh b»ng chÊt l­îng kinh doanh vµ ®­îc c¸c b¹n hµng tin t­ëng. Do vËy c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty trong c¸c n¨m ho¹t ®éng lµ rÊt tèt. MÆt kh¸c C«ng ty ph¶i nép thuÕ cho Nhµ n­íc trong mçi kú kinh doanh cho nªn th­êng xuyªn cã sù hu­íng dÉn, kiÓm tra ®«n ®èc cña c¸c c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý. C¸c kh©u nghiÖp vô trong c«ng t¸c h¹ch to¸n ë C«ng ty kh«ng nhiÒu do vËy tiÖn cho viÖc kiÓm tra, kiÓm so¸t. Sù kiÓm tra cËp nhËt th«ng tin cña Gi¸m ®èc ®èi víi c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty lµ th­êng xuyªn. PhÇn thø ba T×nh h×nh thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh . C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh sö dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n míi tõ ngµy 01/01/1995 - ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n vµ sö dông chÕ ®é b¸o c¸o kÕ to¸n do Bé Tµi chÝnh ban hµnh cho c¸c doanh nghiÖp. ViÖc h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n chñ yÕu ë C«ng ty ®­îc thÓ hiÖn nh­ sau : 1. KÕ to¸n nghiÖp vô mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng : a) C¸c chøng tõ, sæ s¸ch vµ tµi kho¶n (TK) sö dông : Khi cã nghiÖp vô mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng ë C«ng ty, KÕ to¸n sö dông c¸c chøng tõ ban ®Çu nh­ : phiÕu chi, ho¸ ®¬n b¸n hµng, phiÕu nhËp kho, hîp ®ång vËn chuyÓn, hîp ®ång kinh tÕ . . . vµ c¸c lo¹i sæ nh­ : sæ c¸i TK 156, sæ mua hµng vµ c¸c sæ kh¸c. Tµi kho¶n ®­îc kÕ to¸n sö dông lµ TK 156 “ Hµng ho¸ ” Bªn nî TK 156 - TrÞ gi¸ hµng ho¸ nhËp kho trong kú Bªn cã TK 156 - TrÞ gi¸ hµng ho¸ xuÊt kho trong kú D­ nî - TrÞ gi¸ hµng ho¸ tån kho cuèi kú TK 156 ®­îc më ra c¸c TK cÊp 2 lµ : 156.1 - Gi¸ mua hµng ho¸ 156.2 - Chi phÝ mua hµng ho¸ Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c TK liªn quan : 111, 112, 331 b) Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n Khi mua hµng : + NÕu thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt kÕ to¸n ghi : * Nî TK 156.1 - Gi¸ mua hµng ho¸ Nî TK 133 1 - ThuÕ VAT hµng ho¸ Cã TK 111 - Tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n * Nî TK 156.2 - Chi phÝ mua hµng Nî TK 133 1 - ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ Cã TK 111 - Tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n + NÕu thanh to¸n b»ng tiÒn göi Ng©n hµng hoÆc ch­a ph¶i thanh to¸n tiÒn cho ng­êi b¸n, kÕ to¸n ghi t­¬ng tù nh­ trªn nh­ng thay TK 111 “ TiÒn mÆt ” b»ng TK 112 “ TiÒn göi Ng©n hµng ” hoÆc TK 331 “Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n ”. Riªng tr­êng hîp tr¶ chËm khi C«ng ty thanh to¸n cho ng­êi b¸n th× kÕ to¸n ghi : * Nî TK 331 Cã TK 111, 112 Ngoµi ra ë C«ng ty kh«ng ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô kh¸c nh­ : øng tr­íc tiÒn cho ng­êi b¸n . . . 2. KÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thu hµng ho¸ : a) C¸c chøng tõ, sæ s¸ch vµ tµi kho¶n (TK) sö dông : ë nghiÖp vô nµy c¸c chøng tõ sö dông ban ®Çu nh­ : Ho¸ ®¬n b¸n hµng, phiÕu thu, phiÕu xuÊt kho, giÊy b¸o cã cña Ng©n hµng, giÊy chÊp nhËn nî . . . . C¸c sæ sö dông cã : Sæ c¸i TK 511, sæ tiªu thô, sæ theo dâi nî . . . Tµi kho¶n sö dông : TK 511 “ Doanh thu b¸n hµng ” Bªn nî TK 511 - C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu - ThuÕ doanh thu ( DT ) ph¶i nép - KÕt chuyÓn DT thuÇn ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Bªn cã TK 511 - Doanh thu thùc tÕ cña ho¹t ®éng b¸n hµng. Vµ c¸c TK liªn quan nh­ : 111, 112, 632, 131 . . . b) Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n : ViÖc b¸n hµng ë C«ng ty thùc hiÖn theo ph­¬ng thøc lÊy hµng, xuÊt hµng t¹i kho cña C«ng ty. Khi b¸n hµng kÕ to¸n ghi : * Nî TK 111, 112 - Sè ®· thu Nî TK 131 - Sè tiÒn ng­êi mua cßn ch­a thanh to¸n Cã TK 511 - Ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng Cã TK 3331 - ThuÕ VAT ph¶i nép * Nî TK 632 Cã TK 156 - Gi¸ xuÊt kho C¸c tr­êng hîp b¸n hµng kh¸c vµ bÊt th­êng trong kh©u b¸n hµng th× C«ng ty kh«ng cã nªn kh«ng h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô nµy. 3. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) : TSC§ hiÖn cã cña C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh lµ nh÷ng TSC§ h÷u h×nh phôc vô trùc tiÕp cho viÖc qu¶n lý vµ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty nh­ : Nhµ cöa, dông cô thiÕt bÞ lµm viÖc . . . Nh÷ng TSC§ nµy ®­îc qu¶n lý mét c¸ch chÆt chÏ, ®Þnh kú kÕ to¸n tÝnh trÝch khÊu hao vµ ph©n bæ khÊu hao vµo c¸c ®èi t­îng liªn quan. a ) Chøng tõ sæ s¸ch vµ TK sö dông : C¸c chøng tõ ban ®Çu nh­ biªn b¶n bµn giao TSC§, ho¸ ®¬n mua TSC§, thÎ TSC§ . . . c¸c sæ sö dông cã : sæ tæng hîp TK 211 vµ sæ theo dâi chi tiÕt TSC§. TK sö dông lµ TK 211 “ TSC§ h÷u h×nh ” Bªn nî : Nguyªn gi¸ TSC§ t¨ng trong kú Bªn cã : Nguyªn gi¸ TSC§ gi¶m trong kú D­ nî : Nguyªn gi¸ TSC§ hiÖn cßn cuèi kú Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c TK liªn quan nh­ : 111, 112, 331, 009 . . . b) Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n * KÕ to¸n t¨ng TSC§ : C¨n cø vµo tê tr×nh xin phª duyÖt mua s¾m TSC§ cña c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn, khi ph¸t sinh mua TSC§ ®­a vµo sö dông kÕ to¸n dùa trªn : ho¸ ®¬n b¸n hµng, hîp ®ång mua b¸n ®Ó ghi sæ : Nî TK 211 - Gi¸ mua TSC§ Nî TK 133 2 - ThuÕ VAT Cã TK 111, 112, 331 - Tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n. ë C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh kh«ng thùc hiÖn bót to¸n chuyÓn nguån vèn do C«ng ty kh«ng trÝch lËp c¸c quü. Tøc lµ khi TSC§ t¨ng lªn th× ®ång thêi lµ tiÒn ( thuéc tµi s¶n l­u ®éng ) gi¶m xuèng hoÆc nî ph¶i tr¶ còng t¨ng lªn. *KÕ to¸n gi¶m TSC§ : Khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô gi¶m TSC§ tuú tõng tr­êng hîp cô thÓ mµ kÕ to¸n h¹ch to¸n. Tr­êng hîp nh­îng b¸n TSC§ thu håi do thanh lý: + X¸c ®Þnh kho¶n thu vÒ nh­îng b¸n thanh lý : C¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc nh­îng b¸n, thanh lý TSC§, kÕ to¸n ghi : Nî TK 111, 112, 131 - Gi¸ thanh lý TSC§ thu vÒ Cã TK 721 - Gi¸ thanh lý nh­îng b¸n ch­a cã VAT. Cã TK 3331 - Sè thuÕ VAT + Xo¸ sæ TSC§ ghi : Nî TK 821 - Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ nh­îng b¸n Nî TK 214 - Sè khÊu hao TSC§ ®· trÝch Cã TK 211 - Nguyªn gi¸ TSC§ * KÕ to¸n khÊu hao TSC§ : §Þnh kú kÕ to¸n tÝnh trÝch khÊu hao TSC§ vµ ph©n bæ vµo c¸c ®èi t­îng liªn quan trùc tiÕp. KÕ to¸n ghi : Nî TK 641 - TrÝch khÊu hao TSC§ dïng cho b¸n hµng Nî TK 642 - TrÝch khÊu hao TSC§ dïng cho qu¶n lý Cã TK 214 - Sè hao mßn §ång thêi ghi nî 009 : Møc khÊu hao. 4. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n b¶o hiÓm : a ) Chøng tõ sæ s¸ch vµ TK sö dông : C¸c chøng tõ ®­îc sö dông : B¶ng chÊm c«ng, b¶ng tÝnh l­¬ng, phiÕu chi ... C¸c sæ s¸ch sö dông : Sæ tæng hîp TK 334 ®Ó theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thanh to¸n víi CBCNV cña C«ng ty. §ång thêi më c¸c sæ theo dâi chi tiÕt kh¸c. TK sö dông : - TK 334 “ Ph¶i tr¶ CBCNV ” Bªn nî : C¸c kho¶n thanh to¸n víi CBCNV trong kú Bªn cã : C¸c kho¶n tr¶ CBCNV trong kú D­ cã : C¸c kho¶n tr¶ CBCNV hiÖn cßn cuèi kú. - TK 388 “ Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c ” Bªn nî : C¸c kho¶n ®· tr¶ trong kú Bªn cã : C¸c kho¶n ph¶i tr¶ trong kú D­ cã : C¸c kho¶n ph¶i tr¶ hiÖn cßn cuèi kú. - C¸c TK liªn quan nh­ : 641, 642, 111 . . . b) Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n * KÕ to¸n tiÒn l­¬ng: - Trong kú khi t¹m øng l­¬ng cho CBCNV, kÕ to¸n ghi : Nî TK 344 Cã TK 111, 112 - Sè tiÒn ®· chi - Cuèi kú khi tÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ cho CBCNV, kÕ to¸n ghi : Nî TK 641, 642 Cã TK 334 - Khi thanh to¸n tiÒn l­¬ng, kÕ to¸n ghi : + NÕu cã c¸c kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng kÕ to¸n ghi : Nî TK 334 Cã TK 338 Cã TK 1388 + Thanh to¸n sè tiÒn l­¬ng cßn l¹i kÕ to¸n ghi : Nî TK 334 Cã TK 111, 112 - C¸c kho¶n thanh to¸n kh¸c nh­ tiÒn ¨n tr­a kÕ to¸n ghi : Nî TK 641, 642 Cã TK 334 - Sè ph¶i tr¶ + Khi thanh to¸n ghi : Nî TK 334 Cã TK 111, 112 - Sè ®· chi tr¶ - NÕu c«ng ty thuª lao ®éng ngoµi ph¶i tr¶ l­¬ng kÕ to¸n ghi : Nî TK 641, 642 Cã TK 331 - Sè tiÒn c«ng ph¶i tr¶ + Khi thanh to¸n ghi : Nî TK 331 Cã TK 111, 112 - Sè ®· chi tr¶ * KÕ to¸n b¶o hiÓm ( BHXH, BHYT ) : Cuèi kú khi tÝnh trÝch b¶o hiÓm kÕ to¸n ghi : Nî TK 641, 642 Cã TK 338 + Sè b¶o hiÓm ph¶i thu cña CBCNV ( trõ vµo l­¬ng ) kÕ to¸n ghi : Nî TK 334 Cã TK 3383 - 5% BHXH Cã TK 3384 - 1% BHYT + Khi thanh to¸n b¶o hiÓm cho c¬ quan qu¶n lý kÕ to¸n ghi : Nî TK 338 Cã TK 111, 112 - Sè ®· chi tr¶ + Khi tÝnh b¶o hiÓm ph¶i tr¶ cho CBCNV kÕ to¸n ghi : Nî TK 3383, 3384 Cã TK 334 - Sè ph¶i tr¶ cho CBCNV 5. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp : C¸c chi phÝ ph¸t sinh ë C«ng ty bao gåm : TiÒn l­¬ng, BHXH, BHYT, chi phÝ vÒ c«ng cô ®å dïng, khÊu hao TSC§ phôc vô cho qu¸ tr×nh kinh doanh vµ qu¶n lý. a ) Chøng tõ sæ s¸ch vµ TK sö dông : C¸c chøng tõ ®­îc sö dông ë nghiÖp vô nµy : B¶ng tÝnh trÝch khÊu hao, b¶ng tÝnh l­¬ng, phiÕu chi, c¸c chøng tõ vÒ thuÕ ... C¸c sæ s¸ch sö dông : Sæ tæng hîp TK 641, 642 ®Ó theo dâi tæng hîp toµn bé chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý ph¸t sinh trong kú. §ång thêi më c¸c sæ theo dâi chi tiÕt kh¸c. TK sö dông : - TK 641 “ Chi phÝ b¸n hµng ” Bªn nî : C¸c kho¶n chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong kú Bªn cã : C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng cuèi kú TK 641 - Kh«ng cã sè d­ cuèi kú. - TK 642 “ Chi phÝ b¸n hµng ” Bªn nî : C¸c kho¶n chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong kú Bªn cã : C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng cuèi kú TK 642 - Kh«ng cã sè d­ cuèi kú. b) Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n * Chi phÝ b¸n hµng : - TÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng, nh©n viªn phôc vô trùc tiÕp cho qu¸ tr×nh tiªu thô kÕ to¸n ghi : Nî TK 6411 Cã TK 334 - TrÝch b¶o hiÓm ( bé phËn b¸n hµng ) ghi : Nî TK 6412 Cã TK 338 - TÝnh trÝch khÊu hao TSC§ cña bé phËn b¸n hµng kÕ to¸n ghi : Nî TK 6414 Cã TK 214 §ång thêi ghi nî TK 009 - Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh kÕ to¸n ghi : Nî TK 911 Cã TK 641 * Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp : TÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶ cho bé phËn qu¶n lý kÕ to¸n ghi : Nî TK 6421 Cã TK 334 - TrÝch b¶o hiÓm kÕ to¸n ghi : Nî TK 6421 Cã TK 338 - TrÝch khÊu hao TSC§ phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý kÕ to¸n ghi : Nî TK 6424 Cã TK 214 §ång thêi ghi nî TK 009 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc kÕ to¸n ghi : Nî TK 6425 Cã TK 333 (chi tiÕt) - C¸c chi phÝ dÞch vô mua ngoµi phôc vô qu¶n lý kÕ to¸n ghi : Nî TK 6427 Cã TK 111, 112, 331 - C¸c chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c kÕ to¸n ghi : Nî TK111,112 Cã TK 642 - Cuèi niªn ®é nÕu trÝch lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi vµ dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho kÕ to¸n ghi : Nî TK 6426 Cã TK 139 Cã TK 159 - Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp kÕ to¸n ghi : Nî TK 911 Cã TK 642 6. KÐ to¸n tµi s¶n b»ng tiÒn : a ) Chøng tõ sæ s¸ch vµ TK sö dông : C¸c chøng tõ h¹ch to¸n ban ®Çu nh­ : PhiÕu thu, phiÕu chi, c¸c chøng tõ Ng©n hµng (b¸o nî, b¸o cã )... C¸c sæ s¸ch sö dông : Sæ quü tiÒn mÆt, sæ tæng hîp TK 111, 112 ®Ó theo dâi sù biÕn ®éng cña tiÒn mÆt t¹i quü, vÒ tiÒn göi Ng©n hµng. TK sö dông : - TK 111 “ TiÒn mÆt ” Bªn nî : Sè tiÒn mÆt ®· thu trong kú Bªn cã : Sè tiÒn mÆt ®· chi trong kú D­ cã : Sè tiÒn mÆt hiÖn cßn cuèi kú. - TK 112 “ TiÒn göi Ng©n hµng ” Bªn nî : C¸c kho¶n tiÒn göi vµo Ng©n hµng Bªn cã : C¸c kho¶n tiÒn rót ra tõ Ng©n hµng D­ cã : Sè tiÒn mÆt hiÖn cßn göi t¹i Ng©n hµng. - C¸c TK liªn quan nh­ : 511, 131 ,333, 334 . . . b) Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n * §èi víi tiÒn mÆt t¹i quü : - Khi thu tiÒn b¸n hµng, thu håi c«ng nî, rót tiÒn göi Ng©n hµng vÒ nhËp quü kÕ to¸n ghi : Nî TK 111 Cã TK 511, 131, 112 - Khi chi tiÒn mÆt ®Ó tr¶ nî ng­êi b¸n, xuÊt quü göi vµo Ng©n hµng, chi tr¶ CBCNV, chi nép Ng©n s¸ch . . . tuú tõng tr­êng hîp cô thÓ mµ kÕ to¸n ghi : Nî TK 331, 112, 333, 334 Cã TK 111 - Thu tiÒn mÆt tõ c¸c ho¹t ®éng kh¸c ( nh­ nh­îng b¸n TSC§, tiÒn thu l·i ®Çu t­ . . . ) nhËp quü ghi : Nî TK 111 - TiÒn mÆt Cã TK 721 - Thu nhËp ho¹t ®éng kh¸c * §èi víi tiÒn göi Ng©n hµng : - Khi nhËn ®iÖn b¸o cã cña Ng©n hµng vÒ c¸c kho¶n tiÒn thu b¸n hµng, thu nî kÕ to¸n ghi : Nî TK 112 Cã TK 511, 131 - Dïng tiÒn göi Ng©n hµng ®Ó tr¶ nî, mua hµng . . . kÕ to¸n ghi : Nî TK 331, 156 Cã TK 112 - Khi nép tiÒn vµo Ng©n hµng nh­ng ch­a nhËn ®­îc giÊy b¸o kÕ to¸n ghi : Nî TK 113 Cã TK 111 - Khi nhËn ®­îc giÊy b¸o cã cña Ng©n hµng vÒ sè tiÒn nép ë trªn kÕ to¸n ghi: Nî TK 112 Cã TK 113 7. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ vµ ph©n phèi kÕt qu¶ tµi chÝnh : a ) C¸c chøng tõ, sæ s¸ch vµ c¸c TK sö dông : KÕ to¸n sö dông c¸c chøng tõ nh­ : Chøng tõ tù lËp vÒ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh, c¸c b¶ng kª tÝnh thuÕ. C¸c sæ theo dâi vÒ tiªu thô, chi phÝ. C¸c TK sö dông : - TK 911 “ X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ” Bªn nî : - Gi¸ vèn cña s¶n phÈm hµng ho¸ ®· tiªu thô - Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp - KÕt chuyÓn l·i cña ho¹t ®éng kinh doanh Bªn cã : - Doanh thu thuÇn vÒ sè hµng ho¸ ®· tiªu thô trong kú - Thùc lç vÒ ho¹t ®éng kinh doanh trong kú TK 911 - Kh«ng cã sè d­ cuèi kú - TK 421 “ L·i ch­a ph©n phèi ” Bªn nî : - Sè lç vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh - Ph©n phèi c¸c kho¶n l·i Bªn cã : - Sè thùc lç vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú - Sè lç ®· xö lý trong kú TK 421 - Cã thÓ cã sè d­ bªn nî hoÆc sè d­ bªn cã D­ nî - Sè lç ch­a xö lý hiÖn cßn cuèi kú D­ cã - Sè l·i ch­a xö lý hiÖn cßn cuèi kú b) Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n * KÕ to¸n kÕt qu¶ tµi chÝnh : - KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng thuÇn kÕ to¸n ghi : Nî TK 511 Cã TK 911 - KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn hµngb¸n kÕ to¸n ghi : Nî TK 911 Cã TK 632 - KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp kÕ to¸n ghi : Nî TK 911 Cã TK 641, 642 - KÕ to¸n so s¸nh gi÷a bªn Nî vµ bªn Cã cña TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ : + NÕu bªn Cã lín h¬n bªn Nî ( L·i ) kÕ to¸n ghi : Nî TK 911 Cã TK 4212 + NÕu bªn Cã nhá h¬n bªn Nî ( Lç ) kÕ to¸n ghi : Nî TK 4211 Cã TK 911 * KÕ to¸n ph©n phèi kÕt qu¶ tµi chÝnh : Cuèi niªn ®é kÕ to¸n C«ng ty x¸c ®Þnh sè lîi tøc, lîi tøc cña C«ng ty sau khi ®· nép thuÕ, sè cßn l¹i mét phÇn trÝch lËp quü dù tr÷ cßn l¹i sÏ bæ sung vµo nguån vèn kinh doanh - Trong kú khi tÝnh thuÕ lîi tøc ph¶i nép kÕ to¸n ghi : Nî TK 421 Cã TK 3334 - Khi ®· nép thuÕ kÕ to¸n ghi : Nî TK 3334 Cã TK 111, 112 - Khi trÝch l·i lËp c¸c quü kÕ to¸n ghi : Nî TK 421 Cã TK 414 - Quü ph¸t triÓn kinh doanh Cã TK 415 - Quü dù phßng tµi chÝnh Cã TK 431 - Quü khen th­ëng, phóc lîi - Bæ sung vèn kinh doanh tõ kÕt qu¶ kinh doanh kÕ to¸n ghi : Nî TK 421 Cã TK 411 8. C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty : C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty ®­îc lËp vµo cuèi mçi kú kinh doanh nã tr×nh bµy mét c¸ch tæng qu¸t, toµn diÖn t×nhh×nh tµi s¶n, nguån vèn, c«ng nî vµ kÕt qu¶ kinh doanh c¶u C«ng ty. Qua ®ã cung cÊp c¸c th«ng tin kinh tÕ tµi chÝnh cña C«ng ty cho l·nh ®¹o C«ng ty còng nh­ c¸c ®èi t­îng liªn quan kh¸c, lµm c¨n cø quan träng ®Ó ®Ò ra c¸c quyÕt ®Þnh ®èi víi ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty. Néi dïng b¸o c¸o tµi chÝnh, hµng quý tr×nh bµy lªn l·nh ®¹o sau 10 ngµy kÕt thóc th¸ng: - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ( MÉu B01 - DN ) - B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh ( MÉu B02 - DN ) - Mét sè phô biÓu theo quy ®Þnh cña C«ng ty + B¸o c¸o lç, l·i + Bao c¸o t×nh h×nh c«ng nî - B¸o c¸o n¨m + B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ( MÉu B01 - DN ) + B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh ( MÉu B02 - DN ) + B¶ng thuyÕt minh + Mét sè phô biÓu theo quy ®Þnh cña C«ng ty PhÇn thø t­ c«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ t¹i C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh §èi víi bÊt cø ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh nµo th× viÖc tæ chøc ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ ë ®¬n vÞ m×nh lµ ®iÒu cÇn thiÕt. C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh lµ ®¬n vÞ kinh doanh, l¹i ho¹t ®éng trong mét ®iÒu kiÖn kinh doanh theo c¬ chÕ thÞ tr­êng nh­ hiÖn nay th× c«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ lµ kh«ng thÓ thiÕu ®­îc. Ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ®Ó thÊy ®­îc nh÷ng thµnh tÝch vµ nh÷ng tån t¹i, t×m ra nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n vµ kÞp thêi nh»m ph¸t huy tèt nhÊt nh÷ng thµnh tÝch ®¹t ®­îc, kh¾c phôc nh÷ng tån t¹i, tõ ®ã n©ng cao hiÖu qu¶ cña ho¹t ®éng kinh doanh. NhËn thøc ®­îc vai trß quan träng cña c«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ ®èi víi C«ng ty nªn Gi¸m ®èc C«ng ty, phßng kÕ to¸n ®· tæ chøc thùc hiÖn rÊt chu ®¸o. ViÖc tæ chøc ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ t¹i C«ng ty trªn c¬ së ph©n tÝch c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ®· ®­îc lËp. Ngoµi ra C«ng ty còng chó ý nhiÒu tíi c¸c yÕu tè nh­ thÞ tr­êng, c¸c c¬ chÕ chÝnh s¸ch cña Nhµ n­íc. Trªn c¬ së ®ã cã nh÷ng ®¸nh gi¸ vµ kÕt luËn ®Ó ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh trong chiÕn l­îc kinh doanh cña C«ng ty. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n §¬n vÞ tÝnh : ®ång ChØ tiªu M· sè Sè cuèi kú N¨m 2000 N¨m 2001 Tµi s¶n A. Tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n 100 315.341.751 293.721.307 I. Vèn b»ng tiÒn 110 314.396.751 292.741.307 1. TiÒn mÆt 111 304.679.645 292.282.116 2. TiÒn göi Ng©n hµng 112 9.717.106 459.191 3. TiÒn ®ang chuyÓn 113 II. Hµng tån kho 140 945.000 980.000 6. Hµng ho¸ tån kho 146 945.000 980.000 ChØ tiªu M· sè Sè cuèi kú N¨m 2000 N¨m 2001 B. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n 200 103.716.400 98.863.600 I. Tµi s¶n cè ®Þnh 210 103.716.400 98.863.600 1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 211 103.716.400 98.863.600 - Nguyªn gi¸ 212 107.356.000 107.356.000 - Gi¸ trÞ hoa mßn luü kÕ 213 3.639.600 8.492.400 2. Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh 217 II. §Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n 220 III. Chi phÝ XDCB dë dang 230 IV. Ký quü ký c­îc dµi h¹n 240 Tæng céng tµi s¶n : 419.058.151 392.584.907 Nguån vèn A. Nî ph¶i tr¶ 300 10.146.800 9.295.344 1. Vay ng¾n h¹n 310 10.146.800 9.295.344 2. 311 3. ThuÕ vµ c¸c kho¶n 312 4. Nguån mua tr¶ tiÒn tr­íc 314 10.146.800 9.295.344 5. Nî dµi h¹n 320 B. Nguån vèn chñ së h÷u 400 408.911.351 383.289.563 I. Nguån vèn quü 410 408.911.351 383.289.563 1. Nguån vèn kinh doanh 411 408.911.351 383.289.563 2. 3. 4. 5. Quü dù phßng tµi chÝnh 415 1.555.351 1.869.620 II. Nguån kinh phÝ 420 Tæng céng tµi s¶n : 419.058.151 392.584.907 KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh PhÇn l·i - lç §¬n vÞ tÝnh : ®ång ChØ tiªu M· sè Luü kÕ tõ ®Çu n¨m N¨m 2000 N¨m 2001 tæng doanh thu 01 904.806.300 317.540.666 Trong ®ã doanh thu hµng xuÊt khÈu 02 0 0 C¸c kho¶n gi¶m trõ 03 11.365.089 7.760.000 + ChiÕt khÊu 04 0 0 + Gi¶m gi¸ hµng b¸n 05 0 0 + Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 06 0 0 + ThuÕ VAT, thuÕ xuÊt khÈu ph¶i nép 07 11.365.089 7.760.000 1. Doanh thu thuÇn (01 - 03 ) 10 893.441.211 309.780.666 2. Gi¸ vèn hµng ho¸ 11 865.174.300 209.865.800 3. Lîi tøc gép ( 10 - 11 ) 20 28.267.911 99.914.866 4. Chi phÝ b¸n hµng 21 5.200.000 40.225.000 5. Chi phÝ qu¶n lý doan nghiÖp 22 8.669.099 32.004.800 6. Lîi tøc thuÇn tõ H§KD ( 20- 21-22 ) 30 14.398.812 27.685.066 7. Lîi tøc tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh 40 0 0 8. Lîi tøc bÊt th­êng 50 0 0 9. Tæng lîi tøc tr­íc thuÕ 60 14.398.812 27.685.066 10. ThuÕ lîi tøc ph¶i nép 70 4.607.620 8.859.221 11. Lîi tøc sau thuÕ 80 9.791.192 18.825.845 Trªn c¬ së nh÷ng b¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc lËp, C«ng ty tËp trung ph©n tÝch c¸c chØ tiªu lµ : - Tû suÊt ®Çu - Tû suÊt tµi trî - Kh¶ n¨ng thanh to¸n - Kh¶ n¨ng sinh lîi * Tû suÊt ®Çu t­ : TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n Tû suÊt ®Çu t­ = x 100 Tæng tµi s¶n N¨m 2000 N¨m 2001 * Tû suÊt tµi trî : Nguån vèn chñ së h÷u Tû suÊt tµi trî = x 100 Tæng nguån vèn N¨m 2000 N¨m 2001 NhËn xÐt : Qua kÕt qu¶ tÝnh to¸n trªn ta thÊy r¨ng tû suÊt ®Çu t­ cña C«ng ty n¨m 2001 t¨ng so víi n¨m 2000 lµ kh«ng ®¸ng kÓ (0,4%). Tû suÊt tµi trî b»ng : 97,6% nh­ vËy t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty rÊt kh¶ quan, kh¶ n¨ng tù chñ tµi chÝnh cña C«ng ty rÊt cao. * Kh¶ n¨ng thanh to¸n : TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n hiÖn thêi = Nî ng¾n h¹n N¨m 2000 N¨m 2001 Vèn b»ng tiÒn+§Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n+ Nî ph¶i tr¶ HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh = Nî ng¾n h¹n N¨m 2000 N¨m 2001 Qua sè liÖu tÝnh to¸n ta thÊy : HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n cña C«ng ty n¨m 2001 t¨ng lªn so víi n¨m 2000. HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n hiÖn thêi vµ hÖ sè kh¶ n¨ng thanh nhanh lµ xÊp xØ b¨ng nhau (31,0). §iÒu nµy chøng tá l­îng hµng tån kho cña C«ng ty qua 02 lµ rÊt Ýt so víi tæng vèn kinh doanh ( Thùc tÕ tån kho cña n¨m 2000 lµ : 945.000, n¨m 2001 lµ : 980.000 ® - gi¸ trÞ hµng ho¸ ). Tuy nhiªn ta còng nhËn thÊy l­îng tiÒn mÆt t¹i quü cña C«ng ty lu«n lín ®iÒu nµy cã thÓ thuËn lîi cho C«ng ty trong viÖc thanh to¸n nh÷ng mÆt kh¸c nã còng lµm gi¶m kh¶ n¨ng sinh lîi cña ®ång vèn. * Kh¶ n¨ng sinh lîi : Lîi nhuËn cña ho¹t ®éng SXKD HÖ sè kh¶ n¨ng sinh lîi cña vèn = Tæng sè vèn BQ ho¹t ®éng SXKD N¨m 2000 N¨m 2001 Qua tÝnh to¸n ta thÊy kh¶ n¨ng sinh lîi cña vèn n¨m 2000 lµ kh«ng cao (cø 100 ®ång vèn bá ra C«ng ty chØ thu ®­îc 0,034 ®ång tiÒn l·i). §Õn n¨m 2001 kh¶ n¨ng sinh lîi cña C«ng ty t¨ng ®­îc h¬n kh«ng ®¸ng kÓ (cø 100 ®ång vèn bá ra C«ng ty thu ®­îc 0,071 ®ång tiÒn l·i). Nh­ vËy qua viÖc ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh thÊy ®­îc kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty qua 02 n¨m cßn ch­a cao. §iÒu nµy cã thÕ do nhiÒu nguyªn nh©n kh¸ch quan vµ chñ quan mang l¹i. Song víi sù cè g¾ng cña C«ng ty cïng víi sù ph¸t triÓn trong lÜnh vùc c«ng nghÖ m¸y tÝnh cña ViÖt Nam trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y vµ s¾p tíi th× tin r»ng C«ng ty sÏ cã nh÷ng thµnh tÝch tèt h¬n trong ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh. kÕt luËn C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh lµ mét trong nh÷ng c«ng ty míi ®­îc thµnh lËp nh­ng ®· cã nh÷ng b­íc ph¸t triÓn vÒ mäi mÆt, t¹o vÞ thÕ trªn thÞ tr­êng. Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng thuËn lîi cßn cã nhiÒu khã kh¨n nh­ sù c¹nh tranh gi÷a c¸c doanh nghiÖp ngµy cµng lín, thÞ tr­êng ngµy mét chia nhá. N¨m 1999 Nhµ n­íc thùc hiÖn luËt thuÕ GTGT nªn kh¶ n¨ng chiÕm dông vèn cña kh¸ch hµng Ýt. ChÝnh v× thÕ C«ng ty ph¶i cã c¸c biÖn ph¸p phï hîp v­¬n lªn, kiÖn toµn l¹i c«ng t¸c tæ chøc, ®Ò ra ®­îc c¸c b­íc ®i cho phï hîp víi nhu cÇu thùc tÕ ®Ó kinh doanh cña C«ng ty ngµy cµng æn ®Þnh vµ ph¸t triÓn. Qua qu¸ tr×nh thùc tËp, t×m hiÓu thùc tÕ vÒ c«ng t¸c tæ chøc vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh, ®­îc sù h­íng dÉn tËn t×nh cña c¸c thÇy c« gi¸o trong tr­êng, cïng víi sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña Ban phô tr¸ch, kÕ to¸n tr­ëng vµ c¸c anh chÞ trong phßng KÕ to¸n cña C«ng ty, em ®· häc tËp ®­îc nhiÒu kinh nghiÖm thùc tÕ bæ xung cho nh÷ng kiÕn thøc ®· ®­îc häc tËp ë nhµ tr­êng. Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty em cã viÕt mét b¸o c¸o tæng hîp vÒ c«ng t¸c tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n, c«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh t¹i C«ng ty. Víi thêi gian cã h¹n vµ tr×nh ®é häc tËp cßn non kÐm, ch¾c ch¾n b¸o c¸o cña em cßn cã nh÷ng h¹n chÕ, em mong c¸c thÇy c« nhËn xÐt vµ chØ b¶o gióp ®ì em hoµn thµnh ®ît thùc tËp nµy ®óng theo yÕu cÇu cña nhµ tr­êng. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n !