Luận án Xây dựng hệ thống chỉ tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm quản lý trong các doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất cao su Việt Nam

-6.189 31.308.284 46.562.400 -15.254.116 Cộng 10.960 10.500 460 380.110.044 417.406.500 -37.296.456 Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán Công ty TNHH MTV Cao su Quảng Nam PHỤ LỤC 5.4. MỘT SỐ CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TTLN NĂM 2016 A. MỘT SỐ CHỈ TIÊU DỰ TOÁN TT Chỉ tiêu Số lượng (tấn) Giá trị (1.000đ) I Lợi nhuận kinh doanh cao su (56.795.873) 1. Mủ thành phẩm 1.533,88 63.354.331 2. Chi phí chế biến trong kỳ 10.171,20 247.508.968 3. Doanh thu trong kỳ 9.450,00 375.665.850 3.1 Xuất khẩu trực tiếp 5.670,00 225.399.510 3.2 Nội địa 3.780,00 150.266.340 4. Chi phí kinh doanh 432.461.723 4.1 Giá vốn hàng bán 392.257.017 4.2 Chi phí bán hàng 10.434.957 4.3 Chi phí QLDN 29.769.748 II Hoạt động tài chính (18.601.678) 1 Doanh thu hoạt động tài chính 14.558.718 2 Chi phí hoạt động tài chính 33.160.396 III Thu nhập khác (31.242.864) 1 Thu nhập hoạt động khác 15.569.719 2 Chi phí khác 46.812.583 IV Tổng lợi nhuận (106.640.414) B. MỘT SỐ CHỈ TIÊU THỰC HIỆN STT Chỉ tiêu Số lượng (tấn) Giá trị (1.000đ) I Lợi nhuận kinh doanh cao su (12.932.451) 1. Mủ thành phẩm 1.722,55 61.453.701 2. Chi phí chế biến trong kỳ 11.976,77 240.083.699 3. Doanh thu trong kỳ 9.864,00 342.099.040 3.1 Xuất khẩu trực tiếp 5.331,60 188.903.920 3.2 Nội địa 4.532,40 153.195.120 4. Chi phí kinh doanh 355.031.491 4.1 Giá vốn hàng bán 318.318.933 4.2 Chi phí bán hàng 9.400.863 4.3 Chi phí QLDN 27.311.695 II Hoạt động tài chính (19.186.576) 1 Doanh thu hoạt động tài chính 14.107.320 2 Chi phí hoạt động tài chính 33.293.896 III Thu nhập khác (44.442.865) 1 Thu nhập hoạt động khác 20.369.719 2 Chi phí khác 64.812.584 IV Tổng lợi nhuận (76.561.892) C. MỘT SỐ CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TT Chỉ tiêu Số lượng (tấn) Giá trị (1.000đ) Thực tế Dự toán Chênh lệch Thực tế Dự toán Chênh lệch I. Lợi nhuận kinh doanh cao su (12.932.451) (56.795.873) 43.863.422 1. Mủ thành phẩm 1.722,55 1.533,88 188,67 61.453.701 63.354.331 (1.900.630) 2. Chi phí chế biến trong kỳ 11.976,77 10.171,20 1.805,58 240.083.699 247.508.968 (7.425.269) 3. Doanh thu trong kỳ 9.864,00 9.450,00 414,00 342.099.040 375.665.850 (33.566.810) 3.1 Xuất khẩu 5.331,60 5.670,00 (338,40) 188.903.920 225.399.510 (36.495.590) 3.2 Nội địa 4.532,40 3.780,00 752,40 153.195.120 150.266.340 2.928.780 4. Chi phí kinh doanh 355.031.491 432.461.723 (77.430.232) 4.1 Giá vốn hàng bán 318.318.933 392.257.017 (73.938.084) 4.2 Chi phí bán hàng 9.400.863 10.434.957 (1.034.095) 4.3 Chi phí QLDN 27.311.695 29.769.748 (2.458.053) II. Hoạt động tài chính (19.186.576) (18.601.678) (584.899) 1. Doanh thu hoạt động tài chính 14.107.320 14.558.718 (451.399) 2. Chi phí hoạt động tài chính 33.293.896 33.160.396 133.500 III. Thu nhập khác (44.442.865) (31.242.864) (13.200.001) 1. Thu nhập hoạt động khác 20.369.719 15.569.719 4.800.000 2. Chi phí khác 64.812.584 46.812.583 18.000.001 IV. Tổng lợi nhuận (76.561.892) (106.640.414) 30.078.522 Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán Công ty Cổ phần Cao su Đồng Phú PHỤ LỤC 5.5 MỘT SỐ CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TTĐT NĂM 2016 (LIÊN KẾT, TÀI CHÍNH) A. MỘT SỐ CHỈ TIÊU DỰ TOÁN TT Tên công ty đầu tư Vốn góp Vốn CSH của cty LK (trđ) Doanh thu (trđ) LN sau thuế (trđ) Cổ tức/LN được chia (trđ) Tỉ lệ LN được chia (%) Giá trị (trđ) Tỉ lệ (%) A B 1 2 4 5 6 7 8 I Công ty liên kết 43.270 151.397 191.518 15.554 2.003 - 1 CTCP Chế biến Gỗ CS Đắk Lắk 3.020 45,13% 105 25.962 -4.000 0 0 2 CTCP Kỹ thuật Cao su 6.250 36,00% 21.271 41.908 1.702 170,22 10,0 . II Đầu tư tài chính 410 1 CT CP Thuốc BVTV Sài Gòn 410 0,1% Đang giai đoạn đầu tư Tổng cộng 43.680 151.397 191.518 15.554 2.003 - B. MỘT SỐ CHỈ TIÊU THỰC HIỆN TT Tên công ty đầu tư Vốn góp Vốn CSH của cty con, cty LK (trđ) Doanh thu (trđ) LN sau thuế (trđ) Cổ tức/LN được chia (trđ) Tỉ lệ LN được chia (%) Giá trị (trđ) Tỉ lệ (%) A B 1 2 4 5 6 7 8 I Công ty liên kết 43.270 151.397 191.518 14.805 1.950,92 - 1 Cty CP Chế biến Gỗ CS Đắk Lắk 3.020 45,13% 105 25.962 -4.212 0,00 0 2 Cty CP Kỹ thuật Cao su 6.250 36,00% 21.271 41.908 1.659 170,22 10,0 II Đầu tư tài chính 410 1 Cty CP Thuốc BVTV Sài Gòn 410 0,1% Đang giai đoạn đầu tư Cộng 43.680 - 151.397 191.518 14.805 1.950,92 - C. MỘT SỐ CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TT Tên công ty đầu tư Vốn góp Lợi nhuận sau thuế (trđ) Cổ tức/Lợi nhuận được chia (trđ) Giá trị vốn góp (trđ) Tỉ lệ vốn góp (%) TT DT. CL. TT DT. CL. TT DT. CL. TT DT. CL. A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 I Công ty liên kết 44.170 43.270 900 14.805 15.554 -749 1.950,92 2.001,99 -51,07 1 CTCP CB Gỗ CS. Đắk Lắk 3.020 3.020 0 45,13% 45,13% 0,00% -4.212 -4.000 -212 0,00 0,00 0,00 2 CTCP Kỹ thuật CS. 5.448 6.250 -802 35,52% 36,00% -0,48% 1.659 1.702 -43 170,22 170,21 0,01 II Đầu tư tài chính 413 410 1 CTCP Thuốc BVTV Sài Gòn 413 410 3 0,12% 0,12% 0% Tổng cộng 44.584 43.680 900 14.805 15.554 -749 1.950,92 2.001,99 -51,07 Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán Công ty TNHH MTV Cao su Đăklăk PHỤ LỤC 6: NHÓM CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TTCP TIÊU CHUẨN - NTCS THUỘC NHÓM DN CÓ QUY MÔ LỚN 6.1 – KHÍA CẠNH HỌC HỎI VÀ PHÁT TRIỂN Nhóm các chỉ tiêu phản ánh khía cạnh học hỏi và phát triển bao gồm: Nhóm chỉ tiêu đánh giá quá trình đào tạo, bồi dưỡng tay nghề thợ cạo, CN chăm sóc, NV tuần tra bảo vệ an ninh trật tự: Tỷ lệ thợ cạo, CN chăm sóc vườn cây lành nghề (%) = Số thợ cạo, CN chăm sóc có tay nghề từ bậc 4 * 100 (6.1) Tổng số thợ cạo, CN chăm sóc hiện có Tỷ lệ thợ cạo, CN chăm sóc được bồi dưỡng tay nghề kỳ TH so với DT (%) = Số thợ cạo, CN chăm sóc có tay nghề từ bậc 1-3 kỳ TH *100 (6.2) Tổng số thợ cạo, CN chăm sóc có tay nghề từ bậc 1-3 kỳ DT Nhóm chỉ tiêu đánh giá động lực làm việc (quyền) cũng như trách nhiệm của người lao động: Biến động mức lương bình quân /NV kỳ TH so với kỳ DT = Mức lương BQ/NV kỳ TH - Mức lương BQ/NV kỳ DT (6.3) Tỷ lệ thợ cạo, CN chăm sóc được khen thưởng kỳ TH so với kỳ DT (%) = Số thợ cạo, CN chăm sóc được khen thưởng kỳ TH *100 (6.4) Số thợ cạo, CN chăm sóc được khen thưởng kỳ DT Tỷ lệ thợ cạo, CN chăm sóc bị kỷ luật, bồi thường TH so với DT (%) = Số thợ cạo, CN chăm sóc bị kỷ luật, bồi thường kỳ TH *100 (6.5) Số thợ cạo, CN chăm sóc bị kỷ luật, bồi thường kỳ DT 6.2- KHÍA CẠNH QUY TRÌNH NỘI BỘ Các chỉ tiêu phản ánh khía cạnh quy trình nội bộ: Đây là các chỉ tiêu cụ thể hóa các chiến lược của DN trong việc cải tiến, nâng cao chất lượng mủ khai thác tại các nông trường. Do vậy các nhóm chỉ tiêu cần xác định, bao gồm: Nhóm chỉ tiêu đánh giá quá trình cung ứng vật liệu, dụng cụ tại NTCS: Tỷ lệ đáp ứng nhu cầu về khối lượng từng loại vật liệu, dụng cụ (phân bón, thuốc trừ sâu,) (%) = Khối lượng của từng loại vật liệu, dụng cụ (phân bón, thuốc trừ sâu,) cung ứng kỳ TH *100 (6.6) Khối lượng từng loại vật liệu, dụng cụ (phân bón, thuốc trừ sâu,) kỳ DT Mức độ cung ứng kịp thời của từng loại vật = Số lần cung ứng không kịp thời của từng loại vật liệu, dụng cụ (phân bón, thuốc,..) * 100 (6.7) liệu, dụng cụ (phân bón, thuốc,) (%) Tổng số lần cung ứng của từng loại vật liệu, dụng cụ (phân bón, thuốc,) Nhóm chỉ tiêu đánh giá quá trình chăm sóc vườn cây cao su: Tỷ lệ vườn cây được chăm sóc, phòng bệnh kỳ TH so với kỳ DT (%) = Số lần vườn cây được chăm sóc, phòng bệnh kỳ TH * 100 (6.8) Số lần vườn cây được chăm sóc, phòng bệnh kỳ DT Nhóm chỉ tiêu đánh giá chất lượng vườn cây: Tỷ lệ vườn cây đáp ứng khối lượng mủ theo độ tuổi khai thác kỳ TH so với kỳ DT(%) = Số vườn cây đáp ứng khối lượng mủ theo độ tuổi khai thác kỳ TH *100 (6.10) Tổng số vườn cây đáp ứng mức mủ theo độ tuổi khai thác kỳ dự kiến Tỷ lệ vườn cây thanh lý trước tuổi (%) = Số vườn cây thanh lý trước tuổi thực tế * 100 (6.11) Số vườn cây thanh lý trong kỳ Nhóm chỉ tiêu đánh giá quá trình khai thác mủ vườn cây kinh doanh: Tỷ lệ ngày cạo bình quân kỳ TH so với DT(%) = Số ngày cạo bình quân kỳ TH * 100 (6.12) Số ngày cạo bình quân kỳ DT Tỷ lệ mủ nước khai thác kỳ TH so với kỳ DT(%) = Khối lượng mủ nước khai thác kỳ TH * 100 (6.13) Khối lượng mủ nước khai thác kỳ DT 6.3- KHÍA CẠNH KHÁCH HÀNG Sau khi các NTCS khai thác mủ cao su nguyên liệu sẽ chuyển giao cho XNCB để sơ chế thành mủ cao su thành phẩm. Vì vậy xét trên khía cạnh khách hàng, chính là phải xét ở khía cạnh đầu ra của các NTCS có đảm bảo đáp ứng được khối lượng, chất lượng, mủ cao su nguyên liệu đến XNCB hay không so với kỳ DT đã xác định. Các chỉ tiêu cần xây dựng ở khía cạnh này cho NTCS gồm: Tỷ lệ hàm lượng DRC của mủ nước (%) = Hàm lượng DRC của mủ nước kỳ TH * 100 (6.14) Hàm lượng DRC bình quân của mủ nước Tỷ lệ hàm lượng DRC của mủ phụ (%) = Hàm lượng DRC của mủ phụ kỳ TH * 100 (6.15) Hàm lượng DRC bình quân của mủ phụ 6.4- KHÍA CẠNH TÀI CHÍNH Các nhóm chỉ tiêu cần xây dựng gồm: Nhóm chỉ tiêu đánh giá CPVLTT, BHLĐ: - Nhóm chỉ tiêu đánh giá CPVLTT, BHLĐ do công ty cung ứng: Theo kết quả tìm hiểu thực tế thì những nguyên vật liệu chủ yếu được công ty đấu thầu và ký hợp đồng đầu năm (giá linh hoạt), các nhà cung cấp trúng thầu cung ứng theo tiến độ. Khối lượng các loại vật liệu cung ứng sẽ được theo dõi song song tại nông trường và văn phòng công ty. Tại các nông trường chỉ nhận, sử dụng và quyết toán khối lượng với công ty. Gồm những chỉ tiêu sau: * Chênh lệch khối lượng nguyên vật liệu do công ty cung cấp: (6.16) Kết quả chênh lệch trên là do ảnh hưởng của các nhân tố sau: .Ảnh hưởng của diện tích vườn cây chăm sóc: (6.17) .Ảnh hưởng của định mức vật liệu (phân bón, thuốc,): (6.18) Trong đó: Diện tích của từng vườn cây kỳ TH/kỳ DT Chênh lệch khối lượng vật liệu cho từng vườn cây kỳ TH so với kỳ DT; Chênh lệch khối lượng vật liệu cho từng vườn cây do ảnh hưởng của diện tích chăm sóc, định mức phân bón; - Nhóm chỉ tiêu đánh giá chi phí nguyên vật liệu, BHLĐ do NTCS tự cung ứng định kỳ thanh quyết toán với công ty: Chênh lệch CPVLTT, BHLĐ của từng vườn cây kỳ TH so với DT: (6.19) Kết quả biến động chi phí trên là do ảnh hưởng của các nhân tố sau: .Ảnh hưởng của diện tích vườn cây chăm sóc: (6.20) . Ảnh hưởng của định mức vật tư, BHLĐ: (6.21) . Ảnh hưởng của đơn giá vật tư, BHLĐ: (6.22) Trong đó: Chênh lệch CPVLTT, BHLĐ của từng vườn cây kỳ TH so với kỳ DT; Biến động CPVLTT, BHLĐ của từng vườn cây do ảnh hưởng của diện tích chăm sóc, định mức tiêu hao, đơn giá nguyên vật liệu, BHLĐ; Đơn giá vật tư, BHLĐ kỳ DT/kỳ TH. Nhóm chỉ tiêu đánh giá CPNCTT chăm sóc, khai thác, bảo vệ vườn cây và vận chuyển mủ tại mỗi nông trường - Nhóm chỉ tiêu đánh giá tiền lương CN khai thác, gồm các chỉ tiêu: Quỹ lương khai thác kỳ DT: Lkt0i= n0i* CN0i * lkt0i (6.23) Quỹ lương khai thác kỳ TH: Lkt1i= n1i* CN1i * lkt1i (6.24) Chênh lệch quỹ lương khai thác kỳ TH so với kỳ DT: (6.25) Biến động tiền lương CN khai thác trên là do ảnh hưởng của các nhân tố sau: . Ảnh hưởng của số tháng khai thác: (6.26) .Ảnh hưởng của số lượng CN khai thác: (6.27) . Ảnh hưởng của tiền lương khai thác BQ/tháng của mỗi CN: - ) (6.28) Trong đó: Lkt0i/1i: Tổng quỹ tiền lương CN khai thác kỳ DT, kỳ TH; n0i/1i: Số tháng khai thác trong năm kỳ DT, kỳ TH; CN0i/1i: Tổng số CN khai thác kỳ DT, kỳ TH; lktoi/1i: Tiền lương khai thác BQ/tháng của mỗi CN; Biến động quỹ lương do ảnh hưởng của số tháng khai thác, số CN khai thác, TL khai thác BQ/tháng/người. Tiền lương khai thác BQ/tháng của mỗi CN được xác định như sau: Tiền lương BQ/tháng mỗi CN = Mức lương được xác định đầu năm/CN * Hệ số lương tính theo năng suất bình quân mỗi CN (6.29) Hệ số lương tính theo năng suất BQ/CN = Năng suất BQ/ người năm hiện tại (6.30) Năng suất BQ/ người năm trước Năng suất BQ/CN = Tổng sản lượng khai thác (6.31) Số CN khai thác - Nhóm chỉ tiêu đánh giá tiền lương CN chăm sóc, bảo vệ vườn cây và vận chuyển mủ: xác định tương tự các chỉ tiêu đánh giá tiền lương CN khai thác tuy nhiên chỉ khác là thời gian chăm sóc 12 tháng/năm. Nhóm chỉ tiêu đánh giá chi phí SXC tại nông trường: Các chỉ tiêu đánh giá cần xây dựng để kiểm soát và đánh giá trách nhiệm của các nhà quản lý đối với các chi phí SXC tại nông trường, gồm: + Quỹ lương của bộ phận lao động gián tiếp (LĐGT) tại NTCS: Kỳ DT: LGTNT0i= lGTNT0i * ∑HSLQĐ0i * 12 (6.32) Kỳ TH: LGTNT1i= lGTNT1i *∑HSLQĐ1i * 12 (6.33) Chênh lệch quỹ lương bộ phận LĐGT kỳ TH so với kỳ DT: (6.34) Kết quả biến động tiền lương bộ phận LĐGT trên là do ảnh hưởng của: . Ảnh hưởng của mức lương chung/người/tháng: (lGTNT1i-lGTNT0i) * ∑HSLQĐ0i * 12 (6.35) . Ảnh hưởng của hệ số lương quy đổi: lGTNT1i *∑(HSLQĐ1i- HSLQĐ0i) * 12 (6.36) Trong đó: LGTNT0i/1i: Tổng quỹ tiền lương của bộ phận LĐGT kỳ DT, kỳ TH; lGTNT0i/1i: Mức lương chung/người/tháng của bộ phận LĐGT kỳ DT, kỳ TH; HSLQĐ0i/1i: Hệ số lương quy đổi/người của bộ phận LĐGT; Biến động quỹ lương do thay đổi mức lương chung/người/tháng; Biến động quỹ lương do ảnh hưởng của hệ số lương quy đổi. + Chi phí khấu hao: Chi phí khấu hao tại NTCS gồm có chi phí khấu vườn cây và khấu hao các tài sản khác. Các chi phí này đều được công ty xác định theo phương pháp đường thẳng, mức trích khấu hao theo quy định của văn bản hiện hành. Vì vậy công ty không đánh giá đánh giá trách nhiệm NQT NTCS đối với khoản chi phí này. + Nhóm các chỉ tiêu chi phí sản xuất chung khác: Các khoản chi phí chung khác phát sinh ở NTCS như: văn phòng phẩm, báo chí, dụng cụ hành chính, BHLĐ, tiếp khách, hội nghị, dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, internet, fax,), phí bảo trì đường bộ, sửa chữa thường xuyên đường lô,... Các khoản chi phí chung này nên được xây dựng và đánh giá bằng các chỉ tiêu tài chính dưới đây: Chi phí chung tại các NTCS kỳ DT: GCNT0i= mNT0i*[(HSS0i + HSQ0i)/2]*12 (6.37) Chi phí chung tại các NTCS kỳ TH: GCNT1i= mNT1i*[(HSS1i + HSQ1i)/2]*12 (6.38) Chênh lệch các khoản chi phí chung kỳ TH so với kỳ DT: ∆GCNTi = GCNT1i – GCNT0i (6.39) Kết quả biến động các khoản chi phí chung trên là do ảnh hưởng của: . Ảnh hưởng của mức khoán cho từng khoản chi phí chung/tháng: ∆GCNT.mi = (mNT1i – mNT0i)*[(HSS0i + HSQ0i)/2]*12 (6.40) . Ảnh hưởng của hệ số diện tích chăm sóc và hệ số sản lượng khai thác mỗi NTCS: ∆GCNT.HSS.Qi = mNT1i *[[(HSS1i + HSQ1i) -(HSS0i + HSQ0i)]/2]*12 (6.41) Trong đó: GCNT0i/1i: Chi phí chung tại NTCS kỳ DT, kỳ TH; mNT0i/1i: Mức khoán cho từng khoản chi/tháng kỳ DT, kỳ TH (các khoản chi: văn phòng phẩm, tiếp khách, hội nghị,); HSS0i/1i: Hệ số diện tích NTCS chăm sóc kỳ DT, kỳ TH; HSQ0i/1i: Hệ số diện tích sản lượng khai thác của từng NTCS kỳ DT, kỳ TH; ∆GCNT.mi: Biến động chi phí SXC do mức khoán từng khoản chi/tháng; ∆GCNT.HSS.Qi: Biến động chi phí SXC do ảnh hưởng của hệ số diện tích chăm sóc và hệ số sản lượng khai thác của từng NTCS. PHỤ LỤC 7: NHÓM CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TTCP TIÊU CHUẨN- XNCB 7.1 – KHÍA CẠNH HỌC HỎI VÀ PHÁT TRIỂN Các chỉ tiêu đánh giá quá trình học hỏi và phát triển đối với công nhân XNCB tương tự như các chỉ tiêu đánh giá quá trình học hỏi và phát triển đối với công nhân NTCS về cơ sở dữ liệu, phương pháp xác định nhưng đối tượng tham gia là các công nhân XNCB và nội dung phản ánh là quá trình học hỏi phát triển về quá trình công nghệ chế biến mủ cao su thành phẩm. Các chỉ tiêu đánh giá quá trình học hỏi và phát triển đối với NTCS được tác giả đã trình bày tại Phụ lục 6.1. 7.2 – KHÍA CẠNH QUY TRÌNH NỘI BỘ Các chỉ tiêu phản ánh khía cạnh quy trình nội bộ bao gồm: Nhóm chỉ tiêu đánh giá quá trình tiếp nhận mủ và xử lý ban đầu: Tỷ lệ phân hạng mủ sai quy định kỳ TH so với kỳ DT (%) = Số lần phân hạng mủ sai quy định kỳ TH - Số lần phân hạng mủ sai quy định kỳ DT *100 (7.1) Số lần phân hạng mủ sai quy định kỳ DT Tỷ lệ mẻ lọc thô đảm bảo cảm quan kỳ TH so với kỳ DT (%) = Số mẻ lọc thô đảm bảo cảm quan kỳ TH - Số mẻ lọc thô đảm bảo cảm quan kỳ DT *100 (7.2) Số mẻ lọc thô đảm bảo cảm quan kỳ DT Nhóm chỉ tiêu đánh giá quá trình sơ chế mủ cao su: Tỷ lệ mẻ đông tụ, đánh đông, sấy và lưu trữ đúng tiêu chuẩn kỳ TH so với kỳ DT (%) = Số mẻ đông tụ, đánh đông, sấy và lưu trữ đúng tiêu chuẩn kỳ TH *100 (7.3) Số mẻ đông tụ, đánh đông, sấy và lưu trữ đúng tiêu chuẩn kỳ DT Tỷ lệ mẻ đánh đông chứa Serum vượt quy định (%) = Số mẻ đánh đông chứa Serum vượt quy định kỳ TH *100 (7.4) Số mẻ đánh đông kỳ TH Nhóm chỉ tiêu đánh giá cải tiến công nghệ sản xuất: . Số lần cải tiến phương pháp đông tụ, đánh đông, cán, sấy ép; (7.5) . Số lần cải tiến phương pháp phân hạng và sàng lọc tạp chất; (7.6) Nhóm chỉ tiêu đánh giá kết quả cải thiện về xử lý chất thải, vệ sinh môi trường sản xuất: .Số lần vi phạm các quy định về xử lý nước thải công nghiệp; (7.7) .Tiêu chí thiết bị, hóa chất xử lý chất thải thực hiện so với quy định; (7.8) . Số lần vệ sinh môi trường sản xuất và cảnh quang khu vực nhà máy (7.9) 7.3 – KHÍA CẠNH KHÁCH HÀNG Hoạt động giao dịch bán hàng không thuộc thẩm quyền và trách nhiệm của XNCB mà do TTDT đảm nhận. Vì vậy các chỉ tiêu phản ánh khía cạnh khách hàng đối với XNCB được xác định như sau: Về chất lượng sản phẩm: Chênh lệch chỉ số DRC, PRI, VFA kỳ TH so với kỳ DT (%) = Chỉ số DRC, PRI,VFA kỳ TH - Chỉ số RCC, PRI, VFA kỳ DT *100 (7.10) Chỉ số DRC, PRI, VFA kỳ DT Chênh lệch chỉ số tạp chất kỳ TH so với kỳ DT (%) = Chỉ số tạp chất kỳ TH - Chỉ số tạp chất kỳ DT *100 (7.11) Chỉ số tạp chất kỳ DT Về tính kịp thời của sp: Tỷ lệ các đơn hàng giao kịp thời kỳ %) = Số đơn hàng giao kịp thời kỳ TH *100 (7.12) Tổng số đơn hàng đã giao kỳ TH 7.4 – KHÍA CẠNH TÀI CHÍNH Nhóm chỉ tiêu đánh giá chi phí nguyên vật liệu và BHLĐ: - Nhóm chỉ tiêu đánh giá chi phí nguyên vật liệu do công ty cung ứng: Chênh lệch khối lượng vật liệu thực hiện so với dự toán: (7.13) Kết quả chênh lệch trên là do ảnh hưởng của các nhân tố sau: .Ảnh hưởng của khối lượng mủ sơ chế: (7.14) .Ảnh hưởng của định mức sử dụng mủ cao su thô, hóa chất,: (7.15) Trong đó: Khối lượng cao su sản xuất kỳ (cao su khối) kỳ TH so với kỳ DT; Chênh lệch khối lượng mủ cao su, hóa chất, kỳ TH so với kỳ DT; Chênh lệch khối lượng mủ cao su, hóa chất, do ảnh hưởng của khối lượng sản xuất, định mức mủ cao su, hóa chất,; - Nhóm chỉ tiêu đánh giá chi phí nguyên vật liệu và BHLĐ do XNCB tự cung ứng: tương tự nhóm chỉ tiêu đánh giá chi phí nguyên vật liệu BHLĐ do NTCS cung cấp (trình bày ở Phụ lục số 6.4). Riêng yếu tố ảnh hưởng của khối lượng mủ sơ chế đến sự biến động của chi phí nguyên vật liệu được xác qua chỉ tiêu: (7.16) Nhóm chỉ tiêu đánh giá CPNCTT thuộc các tổ tiếp nhận; phân hạng, bốc xếp; dây chuyền sản xuất; vệ sinh môi trường; đóng palllet tại XNCB: .Nhóm chỉ tiêu đánh giá tiền lương tổ CN dây chuyền sản xuất và đóng pallet: Quỹ lương kỳ DT: Lcb10i= Q0i * h0i *lcb10i (7.17) Quỹ lương kỳ TH: Lcb11i= Q1i * h1i * lcb11i (7.18) Chênh lệch quỹ lương kỳ TH so với kỳ DT: (7.19) Kết quả biến động tiền lương trên là do ảnh hưởng của các nhân tố sau: .Ảnh hưởng của khối lượng sản xuất (cao su khối): (7.20) .Ảnh hưởng của số công chế biến/tấn sp: (7.21) Ảnh hưởng của đơn giá tiền công chế biến/tấn sp: - ) (7.22) Trong đó: Lcb10i/1i: Tổng quỹ tiền lương CN các dây chuyền sản xuất và đóng pallet kỳ DT, kỳ TH; h0i/1i: Định mức công chế biến (gồm cả đóng pallet)/tấn sp kỳ DT, kỳ TH; lcb1oi/1i: Đơn giá tiền công (gồm cả đóng pallet)/tấn sp kỳ DT, kỳ TH; Biến động quỹ lương do ảnh hưởng của khối lượng sp sản xuất, định mức công chế biến/tấn, đơn giá tiền công/tấn. Nhóm chỉ tiêu đánh giá chi phí SXC tại XNCB: Các chỉ tiêu đánh giá cần xây dựng để kiểm soát và đánh giá trách nhiệm của các nhà quản lý đối với các chi phí phát sinh chung tại XNCB cũng bao gồm các nội dung các chỉ tiêu, căn cứ tính, phương pháp tính tương tự như các NTCS. Riêng hệ số chế biến được sử dụng thay cho hệ số diện tích chăm sóc và hệ số sản lượng khai thác tại NTCS. Các chỉ tiêu đánh giá chi phí SXC của NTCS được trình bày tại Phụ lục số 6.4. PHỤ LỤC 8: NHÓM CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TTCP DỰ TOÁN 8.1 – KHÍA CẠNH HỌC HỎI VÀ PHÁT TRIỂN Nhóm chỉ tiêu phản ánh học hỏi và phát triển về kiến thức, kỹ năng quản lý: Tỷ lệ NV tham gia các lớp bồi dưỡng về kỹ năng, nghiệp vụ quản lý lao động, TL, TCKT, XNK, TH so với DT(%) = Số NV tham gia các lớp bồi dưỡng về kỹ năng, nghiệp vụ quản lý lao động, TL, TCKT, XNK, kỳ TH *100 (8.1) Tổng số NV phải tham gia các lớp bồi dưỡng về kỹ năng, nghiệp vụ quản lý lao động, TL, TCKT, XNK, kỳ DT Nhóm chỉ tiêu phản ánh về động lực làm việc và trách nhiệm của người lao động tương tự về căn cứ, phương pháp lập các chỉ tiêu trong nhóm này ở NTCS. 8.2 – KHÍA CẠNH QUY TRÌNH NỘI BỘ Các chỉ tiêu phản ánh khía cạnh quy trình nội bộ gồm có: Nhóm chỉ tiêu phản ánh quy trình quản lý nhân sự: Tỷ lệ các văn bản đã soạn thảo về quản lý lao động, TL, thưởng và quy chế làm việc kỳ TH so với kỳ DT(%) = Số văn bản đã soạn thảo về quản lý lao động, TL, thưởng và quy chế làm việc kỳ TH *100 (8.2) Số văn bản soạn thảo về quản lý lao động, TL, thưởng và quy chế làm việc kỳ DT Nhóm chỉ tiêu phản ánh quy trình kỹ thuật sản xuất, kiểm định CLSP: Tỷ lệ thực hiện các nghiên cứu ứng dụng công nghệ mới vào sản xuất, kiểm định CLSP kỳ TH với kỳ DT(%) = Số lượng các nghiên cứu ứng dụng công nghệ mới vào sản xuất, kiểm định CLSP kỳ TH *100 (8.3) Số lượng các nghiên cứu ứng dụng công nghệ mới vào sản xuất, kiểm định CLSP kỳ DT Nhóm chỉ tiêu phản ánh quy trình quản lý đầu tư, XDCB, đấu thầu mua sắm: Tỷ lệ các văn bản đã soạn thảo về phương án đầu tư mới, tái canh, kỳ TH so với kỳ DT (%) = Số lượng các văn bản đã soạn thảo về phương án đầu tư mới, tái canh, kỳ TH *100 (8.4) Số lượng các văn bản soạn thảo về phương án đầu tư mới, tái canh, kỳ DT Tỷ lệ các văn bản đã soạn thảo về quy trình, thủ tục cung cấp vật tư, BHLĐ, kỳ TH so với kỳ DT (%) = Số lượng các văn bản đã soạn thảo về quy trình, thủ tục cung cấp vật tư, BHLĐ, kỳ TH *100 (8.5) Số lượng các văn bản soạn thảo về quy trình, thủ tục cung cấp vật tư, BHLĐ,kỳ DT Nhóm chỉ tiêu phản ánh quy trình tiêu thụ sp và quản lý TCKT: Tỷ lệ các văn bản đã = Số lượng các văn bản đã soạn thảo về quy *100 (8.6) soạn thảo về quy chế quản trị DN, bán hàng, TCKT kỳ TH so với kỳ DT (%) chế quản trị DN, bán hàng, TCKT kỳ TH Số lượng các văn bản soạn thảo về quy chế quản trị DN, bán hàng, TCKT kỳ DT Mức độ đầy đủ các tiêu chí trong các báo cáo phân tích kết quả SXKD, đầu tư theo yêu cầu của NQT (%) = Số lượng các tiêu chí về nội dung, kết quả, nguyên nhân, trách nhiệm, trong các báo cáo phân tích kết quả SXKD, đầu tư đã thực hiện *100(8.7) Số lượng các tiêu chí trong các báo cáo phân tích kết quả SXKD, đầu tư theo yêu cầu quản trị 8.3 – KHÍA CẠNH KHÁCH HÀNG Kết quả đầu ra của TTCP dự toán là các chính sách, phương án kinh doanh tham mưu cho các NQT ra quyết định. Do vậy ở góc độ này các nhóm chỉ tiêu gồm: Nhóm chỉ tiêu tham mưu về công tác quản lý nhân sự: Tỷ lệ các văn bản tham mưu về quy chế lao động, TL, thưởng, được thông qua (%) = Số văn bản tham mưu về quy chế lao động, tiền lương, thưởng, được thông qua *100(8.8) Tổng số văn bản tham mưu về quy chế lao động, tiền lương, thưởng, đã đề xuất Nhóm chỉ tiêu tham mưu về kỹ thuật sản xuất, quản lý CLSP: Tỷ lệ các văn bản hướng dẫn quy trình sản xuất và kiểm định CLSP hiệu quả(%) = Số văn bản hướng dẫn quy trình sản xuất và kiểm định CLSP hiệu quả *100 (8.9) Tổng số các văn bản hướng dẫn quy trình sản xuất và kiểm định CLSP đã đề xuất Tỷ lệ kết quả kiểm nghiệm chính xác chỉ số DRC/ PRI/VFA/ Mg/ tạp chất (%) = Số lượng kết quả kiểm nghiệm chính xác chỉ số DRC/ PRI/VFA/Mg/tạp chất kỳ TH *100 (8.10) Số lượng kết quả kiểm nghiệm chỉ số DRC/ PRI/VFA/Mg/tạp chất kỳ dự kiến Nhóm chỉ tiêu tham mưu về đầu tư, XDCB, đấu thầu mua sắm: Tỷ lệ các phương án đầu tư mới/tái canh/ thanh lý vườn cây được chấp thuận (%) = Số lượng các phương án đầu tư mới/tái canh/ thanh lý vườn cây được chấp thuận *100 (8.11) Tổng số các phương án đầu tư mới/tái canh/ thanh lý vườn cây đã đề xuất Tỷ lệ các cải thiện về quy trình, thủ tục cung cấp vật tư, BHLĐ, (%) = Số lượng các cải thiện về quy trình, thủ tục cung cấp vật tư, BHLĐ, thực hiện *100 (8.12) Số lượng các cải thiện về quy trình, thủ tục cung cấp vật tư, BHLĐ, dự kiến Nhóm chỉ tiêu tham mưu về tiêu thụ sản phẩm và quản lý TCKT: Tỷ lệ các nội dung thuộc quy chế quản trị, quản lý TCKT, tài sản, khả dụng, sát thực (%) = Các nội dung thuộc quy chế quản trị/quản lý TCKT, tài sản, khả dụng, sát thực *100 (8.13) Các nội dung thuộc quy chế quản trị, quản lý TCKT, tài sản, Tỷ lệ các nội dung thuộc báo cáo phân tích tài chính, SXKD, đầu tư chính xác, rõ ràng về trách nhiệm, nguyên nhân và biện pháp khắc phục (%) = Các nội dung thuộc báo cáo phân tích tài chính, SXKD, đầu tư chính xác, rõ ràng về trách nhiệm, nguyên nhân và biện pháp khắc phục *100(8.14) Các nội dung thuộc báo cáo phân tích tài chính, SXKD, đầu tư 8.4 – KHÍA CẠNH TÀI CHÍNH Gồm các chỉ tiêu sau: Tỷ lệ biến động chi phí kỳ TH so với kỳ DT: ∆C (%) = (∆C1- ∆C0)/∆C0 *100 (8.15) Trong đó: ∆C = ∆VC+ ∆BFC (8.16) .Đối với các loại biến phí: - (8.17) Biến động của từng loại biến phí: - (8.18) Biến động trên là do ảnh hưởng của: Mức tiêu hao của từng biến phí: (8.19) Đơn giá của từng loại biến phí: (8.20) .Đối với các loại định phí (8.21) PHỤ LỤC 9: NHÓM CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TRUNG TÂM DOANH THU 9.1 – KHÍA CẠNH HỌC HỎI VÀ PHÁT TRIỂN Các chỉ tiêu đánh giá quá trình học hỏi và phát triển đối với TTDT tương tự như các chỉ tiêu đánh giá quá trình học hỏi và phát triển đối với TTCP dự toán về cơ sở dữ liệu, phương pháp xác định nhưng đối tượng tham gia là các NV thuộc phạm vi TTDT và nội dung phản ánh là quá trình học hỏi phát triển về nghiệp vụ bán hàng, marketing. Các chỉ tiêu đánh giá quá trình học hỏi và phát triển đối với TTCP dự toán được tác giả đã trình bày tại Phụ lục 8.1. 9.2- KHÍA CẠNH QUY TRÌNH NỘI BỘ Các chỉ tiêu đánh giá TTDT trên khía cạnh quy trình nội bộ bao gồm: Hoạt động khuyến khích bán hàng: Mức độ quảng bá sp trên tạp chí chuyên ngành trong nước/ quốc tế (%) = Số lần đã quảng bá sp trên tạp chí chuyên ngành trong nước/quốc tế *100 (9.1) Số tạp chí chuyên ngành trong nước/quốc tế phát hành Hoạt động đàm phán, ký kết hợp đồng bán hàng: Tỷ lệ hợp đồng bán hàng dài hạn đã ký kết TH so với DT (%) = Số hợp đồng bán hàng dài hạn đã ký kết kỳ TH *100 (9.2) Số hợp đồng bán hàng dài hạn sẽ ký kết kỳ DT Tỷ lệ các hợp đồng bán hàng phát sinh mới (%) = Số các hợp đồng bán hàng phát sinh mới *100 (9.3) Tổng số các hợp đồng bán hàng đã thực hiện Hoạt động theo dõi và phân hạng khách hàng: Tỷ lệ khách hàng được mã hóa và theo dõi thông tin (%) = Số khách hàng được mã hóa và theo dõi thông tin thực hiện *100 (9.4) Tổng số khách hàng giao dịch trong kỳ Dự kiến nhu cầu tiêu thụ: Tỷ lệ biến động số vòng quay thành phẩm kỳ TH so với kỳ DT (%) = Số vòng quay thành phẩm thực hiện - Số vòng quay thành phẩm dự toán *100 (9.5) Số vòng quay thành phẩm dự toán Tỷ lệ chiếm lĩnh thị trường của công ty (%) = Giá trị (hoặc khối lượng) sp của công ty đã tiêu thụ trên thị trường khu vực *100 (9.6) Tổng giá trị (hoặc khối lượng) sp của các công ty đã tiêu thụ trên thị trường khu vực 9.3- KHÍA CẠNH KHÁCH HÀNG Các chỉ tiêu phản ánh khía cạnh khách hàng bao gồm: Sự hài lòng của khách hàng Tỷ lệ các đơn hàng giao đúng hạn (%) = Số đơn hàng giao đúng hạn đã thực hiện *100 (9.7) Tổng số đơn hàng đã giao Tỷ lệ khách hàng khiếu nại/tranh chấp (%) = Số khách hàng khiếu nại/tranh chấp *100 (9.8) Tổng số khách hàng Duy trì và tăng trưởng khách hàng Tỷ lệ tăng trưởng khách hàng (%) = Số khách hàng mới *100 (9.9) Tổng số khách hàng Tỷ lệ khách hàng rời khỏi doanh nghiệp (%) = Số khách hàng kỳ trước đã không ký kết hợp đồng trong kỳ này *100 (9.10) Tổng số khách hàng 9.4- KHÍA CẠNH TÀI CHÍNH Gồm các chỉ tiêu dưới đây: . Mức biến động tổng doanh thu: ∆R= ∑Q1i*P1i - ∑Q0i*P0i (9.11) . Tỷ lệ biến động tổng doanh thu: ∆R(%) = ∑Q1i*P1i - ∑Q0i*P0i *100 (9.12) ∑Q0i*P0i Kết quả biến động mức doanh thu trên là do các nguyên nhân sau: Do biến động của khối lượng sp tiêu thụ: ∆RQi = ∑(Q1i-Q0i) x P0i (9.13) Do biến động của giá bán sp: ∆RPi =∑ Q0i x (P1i- P0i) (9.14) PHỤ LỤC 10: NHÓM CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TRUNG TÂM LỢI NHUẬN- THUỘC NHÓM DN CÓ QUY MÔ LỚN 10.1 – KHÍA CẠNH HỌC HỎI VÀ PHÁT TRIỂN Các chỉ tiêu đánh giá quá trình học hỏi và phát triển đối với TTLN tương tự như các chỉ tiêu đánh giá quá trình học hỏi và phát triển đối với TTCP dự toán về cơ sở dữ liệu, phương pháp xác định nhưng đối tượng tham gia là các NQT thuộc TTLN và nội dung phản ánh là quá trình học hỏi phát triển về kiến thức và kỹ năng quản trị DN (quản trị sản xuất, bán hàng, TCKT,...) đồng thời tiếp cận các phương thức quản lý mới, các công nghệ mới nhằm quản trị tốt hơn các hoạt động của TTLN (Phụ lục 6.1 và Phụ lục 8.1). 10.2- KHÍA CẠNH QUY TRÌNH NỘI BỘ Các chỉ tiêu đánh giá quy trình nội bộ bao gồm: Xác định cơ cấu sản phẩm sản xuất, tiêu thụ: Tỷ lệ chênh lệch cơ cấu spi sản xuất/ tiêu thụ kỳ TH so với kỳ DT (%) = Khối lượng spi sản xuất/tiêu thụ kỳ TH *100- Khối lượng spi sản xuất/ tiêu thụ kỳ DT *100 (10.1) Tổng khối lượng sp sản xuất/ tiêu thụ kỳ TH Tổng khối lượng sp sản xuất/tiêu thụ kỳ DT Tỷ trọng các thông số đảm bảo CLSP (%) Kết quả kiểm tra các thông số CLSP *100 (10.2) Các thông số CLSP tiêu chuẩn Xác định cơ cấu chi phí: Tỷ lệ biến phí kỳ TH (%) Tổng biến phí *100 (10.3) Tổng chi phí Tỷ lệ định phí kỳ TH = 100 - Tỷ lệ biến phí kỳ TH (10.4) Chênh lệch cơ cấu biến phí/ định phí kỳ TH so với kỳ DT = Tỷ lệ cơ cấu biến phí/định phí kỳ TH - Tỷ lệ cơ cấu biến phí/định phí kỳ DT (10.5) Về xác định giá bán sản phẩm: (1) Đối với sản phẩm truyền thống: Giá bán là giá thị trường, trường hợp thị trường giá giảm sâu thì DN cần cân nhắc mức giá tối thiểu để sản xuất và tiêu thụ là Pmin= VCi (giá tối thiểu phải bù đặp được phần biến phí). (2) Đối với các sản phẩm mới: Nếu các sản phẩm mới này có sự khác biệt hoặc hoàn toàn mới thì DN có thể làm giá trên cơ sở cân nhắc về nhu cầu thị trường, các chi phí đã bỏ ra để có được các sản phẩm trên. Để đánh giá việc xác định giá bán sản phẩm có phù hợp hay không, các công ty cần so sánh giá bán của họ với giá bán trung bình ngành của từng loại sp: Chênh lệch giá bán từng loại sp so với giá bán trung bình ngành = P1i - Ptbni (10.6) Tỷ lệ chênh lệch giá bán spi so với giá bán trung bình ngành (%) = P1i - Ptbni *100 (10.7) Ptbni Trong đó: Ptbni: là giá bán trung bình ngành của spi. Xác định thị phần tiêu thụ: Tỷ lệ các thị phần mới thâm nhập (%) Quy mô các thị trường mới đã thâm nhập *100 (10.8) Tổng quy mô các thị trường mới dự kiến thâm nhập 10.3- KHÍA CẠNH KHÁCH HÀNG Gồm những chỉ tiêu dưới đây: Đánh giá sự hài lòng của khách hàng: Mức độ hài lòng của khách hàng về giá bán sp (%) = Kết quả đánh giá về giá bán sp *100 (10.9) Kết quả tối đa các tiêu chí giá bán sp Mức độ hài lòng về CLSP của khách hàng (%) = Kết quả đánh giá của khách hàng về CLSP *100 (10.10) Kết quả tối đa đánh giá về các tiêu chí CLSP Mức độ tín nhiệm của khách hàng với DN (%) = Kết quả đánh giá về độ tín nhiệm của khách hàng *100 (10.11) Kết quả tối đa đánh giá về các tiêu chí độ tín nhiệm của khách hàng Điều chỉnh cơ cấu khách hàng Tỷ trọng khách hàng Trung Quốc (%) = Doanh thu bán hàng cho các khách hàng Trung Quốc *100 (10.12) Tổng doanh thu hàng XK Tỷ trọng khách hàng Malaysia/ Ấn Độ/ (%) = Doanh thu bán hàng cho các khách hàng Malaysia/ Ấn Độ/ *100 (10.13) Tổng doanh thu hàng XK 10.4- KHÍA CẠNH TÀI CHÍNH Gồm những chỉ tiêu dưới đây: Biến động lợi nhuận kỳ TH so với kỳ DT toàn công ty: ∆Pr = Pr1- Pr0 (10.14) Trong đó: Ảnh hưởng của nhân tố sản lượng tiêu thụ: ∆Prp = ∑(Q1i-Q0i) x P0i (10.15) Ảnh hưởng của nhân tố giá bán sp: ∆PrQ = ∑Q1i x (P1i-P0i) (10.16) Ảnh hưởng của cơ cấu sp tiêu thụ: ∆PrT = ∑(Q1i-Ti xQ0i) x P1i (10.17) Ảnh hưởng của nhân tố giảm trừ doanh thu: ∆PrGi = -∑Q1i x (G1i-G0i) (10.18) Ảnh hưởng của biến phí đơn vị: ∆Prvci = -∑Q1i x (vc1i-vc0i) (10.19) Biến động lợi nhuận kỳ TH so với kỳ DT của từng loại sản phẩm: ∆Pri = Pr1i- Pr0i (10.20) Trong đó: Ảnh hưởng của nhân tố sản lượng tiêu thụ: ∆Prpi = (Q1i-Q0i) x P0i (10.21) Ảnh hưởng của nhân tố giá bán sp: ∆PrQi = Q1i x (P1i-P0i) (10.22) Ảnh hưởng của nhân tố giảm trừ doanh thu: ∆PrGi = -Q1i x (G1i-G0i) (10.23) Ảnh hưởng của biến phí đơn vị: ∆Prvci = Q1i x (vc1i-vc0i) (10.24) Tổng hợp ảnh hưởng của các nhân tố đến sự biến động của lợi nhuận spi kỳ TH so với kỳ DT: ∆Pri = ∆Prpi+∆PrQi +∆PrGi+∆Prvci +∆Prfci (10.25) Về cải thiện khả năng sinh lời: Đánh giá qua các chỉ tiêu tài chính sau: Tỷ suất biến phí đơn vị/giá bán (%) = VCi *100 (10.26) P Tỷ suất lợi nhuận/ doanh thu (%) = Pr *100 (10.27) R Tỷ suất lợi nhuận/ vốn kinh doanh bình quân (%) = Pr *100 (10.28) VKDbq PHỤ LỤC 11: NHÓM CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TRUNG TÂM ĐẦU TƯ 11.1 – KHÍA CẠNH HỌC HỎI VÀ PHÁT TRIỂN Khía cạnh học hỏi, phát triển của TTĐT được đánh giá qua những chỉ tiêu sau: Tỷ lệ NV tham gia bồi dưỡng kiến thức về đánh giá và QLDA đầu tư (%) = Số NV tham gia bồi dưỡng kiến thức về đánh giá và QLDA đầu tư thực hiện *100 (11.1) Số NV tham gia bồi dưỡng kiến thức về đánh giá và QLDA đầu tư dự kiến Tỷ lệ NV tham gia bồi dưỡng về quản lý TCKT dự án (%) = Số NV tham gia bồi dưỡng về quản lý tài chính thực hiện *100 (11.2) Số NV tham gia bồi dưỡng về quản lý tài chính dự kiến Ngoài 2 chỉ tiêu trên, ở khía cạnh này còn bao gồm các chỉ tiêu phản ánh động lực làm việc của nhân viên- Các chỉ tiêu này được xác định tương tự như các chỉ tiêu đánh giá động lực làm việc của nhân viên ở TTCP dự toán (Phụ lục 8.1). 11.2- KHÍA CẠNH QUY TRÌNH NỘI BỘ Các nhóm chỉ tiêu đánh giá khía cạnh quy trình nội bộ trong TTĐT như sau: Xác định và quyết định đầu tư: Tỷ lệ các dự án có tỷ suất sinh lời cao (%) = Số dự án có tỷ suất sinh lời cao *100 (11.3) Tổng số các dự án đã đã thực hiện Tỷ lệ diện tích đầu tư mới/tái canh (%) = Tổng diện tích đầu tư mới/tái canh đã thực hiện *100 (11.4) Tổng diện tích đầu tư mới/tái canh theo dự toán Tỷ trọng các dự án đã hoàn đủ vốn (%) = Số dự án đã hoàn đủ vốn *100 (11.5) Tổng các dự án đang thực hiện Tỷ trọng các dự án phải thoái vốn đầu tư (%) = Số dự án phải thoái vốn đầu tư *100 (11.6) Tổng các dự án đang thực hiện Vấn đề an ninh tài chính: Tỷ lệ chênh lệch hệ số tự tài trợ (%) = Hệ số tự tài trợ thực hiện - Hệ số tự tài trợ dự toán *100 (11.7) Hệ số tự tài trợ dự toán Tỷ suất đủ tiền (%) = Dòng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh *100 (11.8) Tổng nhu cầu vốn đầu tư, vốn bổ sung vào hàng tồn kho và trả cổ tức Vấn đề nguồn nhân lực, sản xuất và tài chính: Tỷ lệ chênh lệch = Hệ số tay nghề lao - Hệ số tay nghề lao *100 (11.9) hệ số tay nghề lao động (%) động kỳ TH động kỳ DT Hệ số tay nghề lao động kỳ DT Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tuyển dụng lao động về số lượng (%) = Số lượng lao động đã tuyển dụng kỳ TH *100 (11.10) Số lượng lao động tuyển dụng kỳ DT Tỷ lệ các định mức kinh tế, kỹ thuật, lao động phải điều chỉnh, bổ sung (%) = Số lượng định mức kinh tế, kỹ thuật, lao động chưa phù hợp *100 (11.11) Số lượng định mức kinh tế, kỹ thuật, lao động đã điều chỉnh, bổ sung Tỷ lệ các quy định về tiêu chuẩn CLSP cần phải điều chỉnh (%) = Số lượng các quy định về tiêu chuẩn CLSP chưa phù hợp *100 (11.12) Số lượng các quy định về tiêu chuẩn CLSP Các quyết định thường niên: . Quyết định về khối lượng sản phẩm sản xuất/ khối lượng vật tư cung ứng: Tỷ lệ đáp ứng nhu cầu về khối lượng spi sản xuất (%) = Khối lượng spi sản xuất thực tế *100 (11.13) Khối lượng spi dự trữ ở mức tối thiểu Tỷ lệ đáp ứng nhu cầu về vật tư j (%) = Khối lượng vật tư j cung ứng tồn kho thực tế *100 (11.14) Khối lượng vật tư j dự trữ ở mức tối thiểu Các quyết định về khối lượng spi sản xuất hoặc vật liệu j cung ứng sẽ phù hợp khi kết quả chỉ tiêu này có giá trị là 1. Nếu giá trị chỉ tiêu trên lớn hơn 1 nhiều lần hoặc nhỏ hơn 1 thì các quyết định trên chưa phù hợp cần phải điều chỉnh. . Quyết định về chính sách bán chịu sản phẩm: Tỷ lệ các chính sách nới lỏng bán chịu có hiệu quả (%) = Các chính sách nới lỏng bán chịu có hiệu quả *100 (11.15) Tổng các chính sách bán chịu đã thực hiện Trong đó: Chính sách nới lỏng bán chịu có hiệu quả (%) = Mức tăng lợi nhuận do chính sách nới lỏng bán chịu - Mức tăng chi phí do bị chiếm dụng vốn từ chính sách nới lỏng bán chịu >0 (11.16) Ngược lại các DN cũng có thể đánh giá các chính sách thắt chặt bán hàng có hiệu quả hay không? Từ đó điều chỉnh chính sách thanh toán của DN hiệu quả hơn. 11.3- KHÍA CẠNH KHÁCH HÀNG Đối với TTĐT thì đối tượng khách hàng chính là các nhà đầu tư, các đối tác kinh doanh quan tâm đến kết quả đầu ra của TTĐT. Trên góc độ này sự hài lòng và gia tăng giá trị cho nhà đầu tư chính là những mục tiêu của trung tâm này. Do vậy nhóm chỉ tiêu đánh giá TTĐT trên khía cạnh khách hàng bao gồm: Mức độ hài lòng của khách hàng về tỷ suất sinh lời của dự án (%) = Tỷ suất sinh lời của dự án kỳ TH *100 (11.17) Tỷ suất sinh lời của dự án kỳ DT Mức độ hài lòng của khách hàng về khả năng hoàn vốn của dự án (%) = Khả năng hoàn vốn của dự án kỳ TH *100 (11.18) Khả năng hoàn vốn của dự án kỳ DT Mức độ hài lòng của khách hàng về tính chuyên nghiệp trong QLDA (%) = Kết quả đánh giá của khách hàng về tính chuyên nghiệp trong QLDA *100 (11.19) Kết quả tối đa đánh giá về tính chuyên nghiệp trong QLDA 11.4- KHÍA CẠNH TÀI CHÍNH Bao gồm các chỉ tiêu đánh giá trách nhiệm quản lý gắn với kết quả, hiệu quả hoạt động đầu tư sau: Chênh lệch tỷ suất sinh lợi của vốn CSH: = ROE1- ROE0 (11.20) Chênh lệch tỷ suất sinh lợi doanh thu: = ROS1- ROS0 (11.21) Chênh lệch lãi cơ bản trên cổ phiếu: = EPS1- EPS0 (11.22) Chênh lệch tỷ suất hoàn vốn đầu tư: ROI = ROI1- ROI0 (11.23) Chênh lệch lợi nhuận còn lại: RI = RI1- RI0 (11.24) Chênh lệch giá trị kinh tế tăng thêm: EVA = EVA1- EVA0 (11.25) Chênh lệch giá trị thị trường tăng thêm: MVA = MVA1- MVA0 (11.26) PHỤ LỤC 12: PHỤ LỤC 12.1. MÔ HÌNH MỘT SỐ CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TTCP TIÊU CHUẨN (NTCS) TRONG CÁC DN CÓ QUY MÔ VỪA Khía cạnh khách hàng (6.14) Tỷ lệ hàm lượng DRC của mủ nước (6.15) Tỷ lệ hàm lượng DRC mủ phụ NÔNG TRƯỜNG Cải thiện chất lượng mủ cao su Tiết kiệm chi phí sản xuất Mục tiêu chiến lược Mục tiêu chiến lược Chi phí VL, DC, BHLĐ Chi phí nhân công Chi phí SXC Khía cạnh tài chính Công ty cung cấp (6.17) Diện tích c.sóc (6.18) Định mức VL, DC Khai thác (6.26) Số tháng K.Thác (6.27) Số CN k.thác (6.28) TL BQ/ CN . Tiền lương (6.35) Mức lương (6.36) HS lương quy đổi Cung cấp VL,DC,BHLĐ C.sóc vườn cây Chất lượng vườn cây (6.6) Tỷ lệ đáp ứng nhu cầu về khối lượng từng loại vật liệu, dụng cụ (%) (6.7) Mức độ cung ứng kịp thời về từng loại VL, DC,BHLĐ (6.8)Tỷ lệ vườn cây được chăm sóc, phòng bệnh (6.10) Tỷ lệ vườn cây đáp ứng khối lượng mủ theo độ tuổi khai thác (6.11) Tỷ lệ vườn cây thanh lý trước tuổi (%) Khía cạnh quy trình nội bộ Khai thác mủ (6.12) Tỷ lệ ngày cạo BQ (6.13) Tỷ lệ mủ nước khai thác Khía cạnh học hỏi và phát triển Đào tạo, bồi dưỡng thợ cạo, CN chăm sóc vườn cây Động lực làm việc và trách nhiệm của người lao động (6.1) Tỷ lệ thợ cạo, công nhân chăm sóc vững tay nghề (6.2)Tỷ lệ thợ cạo, công nhân chăm sóc được đào tạo bồi dưỡng tay nghề (6.3) Tỷ lệ biến động mức lương BQ (6.4) Tỷ lệ thợ cạo, công nhân chăm sóc, được khen thưởng (6.5) Tỷ lệ thợ cạo, công nhân chăm sóc bị kỷ luật, bồi thường PHỤ LỤC 12.2. MỐI QUAN HỆ NHÂN QUẢ GIỮA CÁC CHỈ TIÊU TRONG MÔ HÌNH ĐÁNH GIÁ TTCP TIÊU CHUẨN (NTCS) TẠI CÁC DN CÓ QUY MÔ VỪA Nguồn: Tác giả tự xây dựng + + - + + + + + + - + + Mục tiêu chiến lược Mục tiêu chiến lược Công ty cung cấp Khai thác Tiền lương Khía cạnh khách hàng NÔNG TRƯỜNG Cải thiện chất lượng mủ cao su Tiết kiệm chi phí Chi phí VL, DC, BHLĐ Chi phí nhân công Chi phí sản xuất chung Khía cạnh tài chính Cung cấp VL,DC,BHLĐ C.sóc vườn cây Chất lượng vườn cây Khai thác mủ Khía cạnh quy trình nội bộ 6.14 6.26 6.27 6.28 6.35 6.36 6.18 6.17 6.15 6.7 6.6 6.8 6.11 6.10 6.13 6.12 Đào tạo, bồi dưỡng thợ cạo, CN chăm sóc vườn cây Động lực làm việc và trách nhiệm của người lao động Khía cạnh học hỏi và PT 6.1 6.2 6.4 6.3 6.5 + - - - + - PHỤ LỤC 13- NHÓM CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TTCP TIÊU CHUẨN - NTCS THUỘC NHÓM DN CÓ QUY MÔ VỪA Phần lớn nội dung và phương pháp xác định các chỉ tiêu đánh giá NTCS trong các DN có quy mô vừa tương tự các chỉ tiêu đánh giá NTCS trong các DN có quy mô lớn. Điểm khác biệt trong nhóm chỉ tiêu đánh giá NTCS so với DN có quy mô lớn là không xác định các chỉ tiêu đánh giá các loại vật liệu, BHLD do NTCS tự cung ứng và quyết toán. 13.1 – KHÍA CẠNH HỌC HỎI VÀ PHÁT TRIỂN Ở khía cạnh này các chỉ tiêu đánh giá khía cạnh học hỏi và phát triển trong các NTCS tại các DN có quy mô vừa tương tự (về nội dung các chỉ tiêu, công thức xác định) các DN có quy mô lớn (Phụ lục 6.1). 13.2- KHÍA CẠNH QUY TRÌNH NỘI BỘ Chỉ bao gồm các chỉ tiêu sau: Nhóm chỉ tiêu đánh giá quá trình cung ứng vật liệu, dụng cụ, BHLĐ cho các NTCS; Nhóm chỉ tiêu đánh giá quá trình chăm sóc vườn cây KTCB và vườn cây tái sinh; Nhóm chỉ tiêu đánh giá quá trình chăm sóc vườn cây kinh doanh; Nhóm chỉ tiêu đánh giá quá trình khai thác mủ vườn cây kinh doanh. Các nhóm chỉ tiêu này đã được tác giả trình bày tại Phụ lục 6.2. 13.3- KHÍA CẠNH KHÁCH HÀNG Về nội dung, phương pháp, công thức xác định tương tự các chỉ tiêu phản ánh khía cạnh khách hàng của các DN có quy mô lớn vì vậy nhóm chỉ tiêu này đã được trình bày tại Phụ lục 6.3. 13.4- KHÍA CẠNH TÀI CHÍNH Các nhóm chỉ tiêu này đã được tác giả trình bày tại Phụ lục 6.4. Riêng nhóm chỉ tiêu đánh giá quá trình cung ứng các vật liệu, dụng cụ, BHLĐ, cho các NTCS tại các công ty có quy mô vừa chỉ bao gồm các chỉ tiêu đánh giá CPVLTT, BHLĐ do công ty cung cấp bởi các NTCS trong công ty có quy mô vừa không có thẩm quyền này. PHỤ LỤC 14.1. MÔ HÌNH MỘT SỐ CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TTLN TRONG CÁC DN CÓ QUY MÔ VỪA Sự hài lòng và tăng trưởng khách hàng Khía cạnh khách hàng TRUNG TÂM LỢI NHUẬN Cải thiện khả năng sinh lời Mục tiêu chiến lược Mục tiêu chiến lược Khía cạnh tài chính Tối đa hóa doanh thu Điều chỉnh cơ cấu khách hàng (10.9) Mức độ hài lòng của khách hàng về giá bán các sản phẩm (13.8) Tỷ lệ tăng trưởng khách hàng (10.10) Mức độ hài lòng của khách hàng về CLSP (13.9) Tỷ lệ khách hàng khiếu nại, tranh chấp (10.12) Tỷ trọng khách hàng Trung Quốc (10.13) Tỷ trọng khách hàng các nước còn lại (13.13) Biến động doanh thu do ảnh hưởng của giá bán sản phẩm (13.12) Biến động doanh thu do ảnh hưởng của sản lượng tiêu thụ (10.26) Tỷ suất biến phí đơn vị/giá bán (10.11) Mức độ tín nhiệm của khách hàng với DN Cải thiện cơ cấu sản phẩm tiêu thụ, doanh thu (10.17) Biến động kết cấu sản phẩm tiêu thụ (10.27) Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu (10.28) Tỷ suất lợi nhuận/ vốn kinh doanh bình quân Khả năng sinh lời Nguồn: Tác giả xây dựng Khía cạnh học hỏi và phát triển Kiến thức, kỹ năng quản lý Động lực làm việc và trách nhiệm của NLĐ (8.1) Tỷ lệ nhân viên tham gia bồi dưỡng kiến thức về các phương thức QLSX (6.4) Tỷ lệ nhân viên được khen thưởng (6.3) Tỷ lệ nhân viên được nâng lương (6.5) Tỷ lệ nhân viên chịu các hình thức xử phạt, bồi thường Khía cạnh quy trình nội bộ Xác định cơ cấu sản xuất, tiêu thụ sản phẩm Xác định cơ cấu chi phí Xác định giá bán, sản lượng tiêu thụ Xác định thị trường và chính sách tiêu thụ (10.8) Tỷ lệ các thị trường mới đã thâm nhập (13.5) Chênh lệch giá bán từng loại sản phẩm so với giá bán dự kiến (13.6) Chênh lệch khối lượng sản phẩm tiêu thụ thực hiện so với dự toán (13.1), (13.2) Tỷ lệ biến phí, định phí kỳ thực hiện (13.3) Chênh lệch cơ cấu biến phí/ định phí thực hiện so với dự toán (13.4) Chênh lệch cơ cấu sản phẩm sản xuất thực hiện so với dự toán (10.1) Tỷ lệ chênh lệch cơ cấu sản phẩm i sản xuất/ tiêu thụ kỳ thực hiện (10.2) Tỷ trọng các thông số đảm bảo CLSP (13.7) Chênh lệch cơ cấu sản phẩm tiêu thụ thực hiện so với dự toán PHỤ LỤC 14.2 MỐI QUAN HỆ NHÂN QUẢ GIỮA CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TTLN TRONG CÁC DN CÓ QUY MÔ VỪA 6.4 6.3 6.5 10.10 10.9 10.11 13.8 10.12 10.17 13.13 13.12 10.13 10.1 13.4 13.1, 13.2 13.3 10.2 13.7 13.5, 13.6 10.28 10.26 10.27 13.9 10.8 8.1 Kiến thức, kỹ năng quản lý Động lực làm việc và trách nhiệm của người lao động Sự hài lòng của khách hàng và tăng trưởng KH Điều chỉnh cơ cấu khách hàng Xác định cơ cấu sản xuất, tiêu thụ sản phẩm Xác định cơ cấu chi phí Xác định giá bán sản phẩm Xác định thị trường và chính sách tiêu thụ Khía cạnh khách hàng Khía cạnh tài chính Khía cạnh học hỏi và phát triển Khía cạnh quy trình nội bộ Mục tiêu chiến lược Mục tiêu chiến lược TRUNG TÂM LỢI NHUẬN Cải thiện khả năng sinh lời Tối đa hóa doanh thu và giảm chi phí Khả năng sinh lời Cải thiện cơ cấu sản phẩm tiêu thụ, giá bán sản phẩm, chính sách tiêu thụ - + + + + + + + + + + + + - - + + + + Nguồn: Tác giả xây dựng PHỤ LỤC 15: NHÓM CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TTLN TRONG NHÓM DN CÓ QUY MÔ VỪA Tương tự như Phụ lục 12, Phụ lục 13 tác giả cũng chỉ trình bày những chỉ tiêu bổ sung thêm, còn những chỉ tiêu đánh giá TTLN trong các công ty có quy mô vừa và các công ty có quy mô lớn tương tự nhau (về nội dung, phương pháp xác định, công thức xác định) thì tác giả đã được trình bày trong Phụ lục 10. 15.1 – KHÍA CẠNH HỌC HỎI VÀ PHÁT TRIỂN Tương tự nhóm chỉ tiêu đánh giá TTLN trong các DN có quy lớn (chi tiết tại Phụ lục 10.1.) 15.2- KHÍA CẠNH QUY TRÌNH NỘI BỘ Các chỉ tiêu đánh giá quy trình nội bộ bao gồm: Xác định cơ cấu sản phẩm sản xuất, tiêu thụ và thị trường tiêu thụ, chính sách tiêu thụ: Các nhóm chỉ tiêu này đã trình bày chi tiết tại Phụ lục 10.2. Xác định cơ cấu chi phí: Tỷ lệ biến phí kỳ TH (%) Tổng biến phí kỳ TH *100 (15.1) Tổng chi phí kỳ TH Tỷ lệ định phí kỳ TH = 100 - Tỷ lệ biến phí kỳ TH (15.2) Chênh lệch cơ cấu biến phí/ định phí kỳ TH so với kỳ DT = Tỷ lệ cơ cấu biến phí/định phí kỳ TH - Tỷ lệ cơ cấu biến phí/định phí kỳ DT (15.3) Chênh lệch cơ cấu spi sản xuất kỳ TH so với kỳ DT = Số lượng spi sản xuất kỳ TH - Số lượng spi sản xuất kỳ DT (15.4) Tổng sản lượng sp sản xuất Tổng sản lượng sp sản xuất Về xác định giá bán sản phẩm: Đối với các chỉ tiêu xác định giá bán sp thì tác giả đã trình bày chi tiết tại Phụ lục 10.2. Riêng các chỉ tiêu đánh giá giá bán sp được xác định như sau: Chênh lệch giá bán từng loại sp so với giá bán dự kiến = P1i - P0i (15.5) Chênh lệch khối lượng sp tiêu thụ kỳ TH so với kỳ DT = Q1i - Q 0i (15.6) Chênh lệch cơ cấu spi tiêu thụ kỳ TH so với kỳ DT = Số lượng spi tiêu thụ kỳ TH - Số lượng spi tiêu thụ kỳ DT (15.7) Tổng sản lượng sp tiêu thụ Tổng sản lượng sp tiêu thụ 15.3- KHÍA CẠNH KHÁCH HÀNG Gồm những chỉ tiêu dưới đây: Đánh giá sự hài lòng của khách hàng và mức độ tăng trưởng khách hàng: Nhóm chỉ tiêu này đã có một số chỉ tiêu đã trình bày tại Phụ lục 10.3. do vậy trong phần này tác giả chỉ bổ sung các chỉ tiêu riêng của các DN quy mô vừa gộp chung TTDT vào trong TTLN, cụ thể: Tỷ lệ tăng trưởng khách hàng (%) = Số khách hàng mới *100 (15.8) Tổng số khách hàng Tỷ lệ khách hàng khiếu nại, tranh chấp (%) = Số khách hàng khiếu nại/tranh chấp *100 (15.9) Tổng số khách hàng Điều chỉnh cơ cấu khách hàng: Nhóm chỉ tiêu này trình bày ở Phụ lục 10.3. 15.4- KHÍA CẠNH TÀI CHÍNH Gồm những chỉ tiêu dưới đây: Biến động lợi nhuận của toàn công ty và từng loại sản phẩm, và cải thiện khả năng sinh lời: Các nhóm chỉ tiêu này đã được trình bày ở Phụ lục 10.4. Nhóm chỉ tiêu đánh giá khái quát tình hình tổng doanh: . Mức biến động tổng doanh thu: ∆R= ∑Q1i*P1i - ∑Q0i*P0i (15.10) . Tỷ lệ biến động tổng doanh thu: ∆R(%) = ∑Q1i*P1i - ∑Q0i*P0i *100 (15.11) ∑Q0i*P0i . Kết quả biến động mức doanh thu trên là do các nguyên nhân sau: Do biến động của khối lượng sp tiêu thụ: ∆RQi = ∑(Q1i-Q0i) x P0i (15.12) Do biến động của giá bán sp: ∆RPi =∑ Q0i x (P1i- P0i) (15.13)./.