Lời mở đầu
Nền kinh tế của Đất nước ta trong những năm qua đã co những thay đối và chuyển biến mạnh mẽ . Từ nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp chuyển sang nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo định hướng Xã hội chủ nghĩa ,vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lí của Nhà nước. Chính sư đổi mới này đã giúp cho các Doanh nghiệp trong nước phát huy được sức sáng tạo và có đủ khả năng canh tranh với nền kinh tế thế giới đưa nền kinh tế nước ta ngày một phát triển.
Muốn thực hiện được điều đó thì vấn đề mà mỗi Doanh nghiệp đề ra là làm thế nào để Doanh nghiệp của mình có thể duy trì và đứng vững trên thị trường tạo được lòng tin cũng như xây dựng cho mình một thương hiệu vững vàng đủ sức để cạnh tranh. Để làm tốt được điều này Doanh nghiệp cần làm tốt công tác kế toán . Đây là một khâu quan trọng giúp cho nhà quản lí có thể quản lí tài chính một cách chặt chẽ để từ đó đưa ra được những quyết định đem lại hiệu quả kinh tế cao.
Kế toán là một hệ thống thông tin thực hiện việc phản ánh và giám đốc mọi diễn biến của quá trình hoạt động thực tế liên quan đến lĩnh vực kinh tế tài chính của một tổ chức cụ thể thông qua các phương pháp nghiệp vụ.
Mặt khác Kế toán còn được hiểu như là một công việc tính toán và ghi chép bằng con số mọi hiên tượng kinh tế phát sinh trong Doanh nghiệp để từ đó cung cấp một cách toàn diện khoa học và chính xác về tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp.
Sau một thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Bắc Long được sự giúp đỡ tận tình của các phòng ban có liên quan em đã hoàn thành xong báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán của mình . Do trình độ còn hạn chế nên trong báo cáo của mình em không tránh khỏi những sai sót ,em rất mong được sự đóng góp ý kiến của cô. Em xin trân thành cảm ơn cô.
Mục lục
Lời nói đầu 1
Đặc điểm hoạt động của đơn vị 2
Phần I - Công việc hạch toán 5
I Quá trình hạch toán chủ yếu 5
II Phương pháp kế toán trong quá trình sản xuất 12
III Kế toán tiêu thụ sản phẩm 25
IV Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí QLDN 29
V Hạch toán chi phí hoạt động tài chính 33
VI Kế toán xác định kết quả 37
Phần II- Kế toán các nghiệp vụ khác 40
I Phương thức kế toán vốn bằng tiền 40
II Kế toán thanh toán với ngân sách Nhà nước 47
Phần III - Báo cáo tài chính và phân tích một số
chỉ tiêu về tình hình tài chính của doanh nghiệp 56
I Lập báo cáo tài chính 56
II Phân tích tình hình hoạt động của doanh nghiệp 65
Phần IV: Đánh giá - kết luận 68
68 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2303 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Nghiệp vụ kế toán tại Công ty CP Bắc Long, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
cæ phÇn B¾c Long
Chøng tõ ghi sæ
TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
NT
Chøng tõ
TK§¦
Sè tiÒn
Sè
NT
Nî
Cã
XuÊt kho CCDC ®Ó SX
8/3
153
11.637.500
...
....
....
....
....
.....
TÝnh KH TSC§
30/3
214
56.705.800
Céng
80.672.420
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 627
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ C¸i
TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒn
Sè
NT
Nî
Cã
08/12
XuÊt CCDC ®Ó SX
153
11.637.500
....
...
...
....
...
31/12
TÝnh KH TSC§
214
56.705.800
Céng
80.672.420
KÕt chuyÓn TK 154
154
80.672.420
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
Sau khi x¸c ®Þnh ®îc NVL trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ
s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt.
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt
(Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006)
TT
Néi dung
Tæng sè tiÒn
Ghi chó
1
CP NVL trùc tiÕp
.980.350.000
2
CP nh©n c«ng trùc tiÕp
189.429.457,5
3
CP s¶n xuÊt chung
86.672.420
Céng
1.256.451.877,5
(B»ng ch÷ : Mét tû hai tr¨m n¨m s¸u triÖu bèn tr¨m n¨m m¬i mèt ngµn chÝn tr¨m bÈy bÈy phÈy n¨m ®ång)
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
5. KÕ to¸n gi¸ thµnh
KÕ to¸n gi¸ thµnh ®îc h¹ch to¸n theo s¬ ®å sau:
B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng Sæ chi phÝ SXKD
Chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long lµ ®¬n vÞ s¶n xuÊt 1 lo¹i s¶n phÈmlµ g¹ch l¸t
Do c«ng ty cæ phÇn B¾c Long chØ s¶n xuÊt mét lo¹i s¶n phÈm duy nhÊt lµ
g¹ch l¸t nÒn chÞu lùc cao cÊp . Do vËy ®Ó tÝnh ®îc gi¸ thµnh s¶n phÈm g¹ch th× chØ cÇn ph¶i ph©n bæ tæng chi phÝ NVL, tæng tiÒn l¬ng vµ tæng chi phÝ s¶n xuÊt chung cho mét lo¹i s¶n phÈm.
Trong kú C«ng ty ®· s¶n xuÊt hoµn thµnh ®îc:76.853.000 viªn g¹ch, 8000SP dë dang tû lÖ hoµn thµnh 90%.
Tªn SP
§VT
SL hoµn thµnh
SL dë dang
1
G¹ch chÞu lùc
Viªn
76.853.000
8000
C«ng thøc ®Ó x¸c ®Þnh chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt
chung, Chi phÝ NVL trùc tiÕp n»m trong SP dë dang ®îc tÝnh nh sau:
C¨n cø vµo sèlîng s¶n phÈm hoµn thµnh vµ sè lîng s¶n phÈm dë dang cuèi kú kÕ to¸n tÝnh gi¸ trÞ SP dë dang cuèi kú theo ph¬ng ph¸p íc tÝnh theo s¶n lîng hoµn thµnh t¬ng ®¬ng.
SLSP dd quy ®æi hoµn thµnh = Sè lîng SP dd * Tû lÖ hoµn thµnh
SLSP quy ®æi = 8000 * 90 % = 7200 ( SP )
Chi phÝ NCTT =
Trong SP dd
CPNCttSPdd §.Kú +CPNCttSP T.Kú
*SLSPdd quy ®æi
hoµn thµnh
SLSP hoµn thµnh+SLSPdd quy ®æi HT
CPNCtt trong SPdd =
14.000.000+189.429.457,5
*7200 = 19.056,57
76.853.000 +7200
Chi phÝ SXC
trong SPdd =
CPSXC cóa SPdd §. Kú + CPSXC T.kú
*SLSPdd quy ®æi hoµn thµnh
SLSP h.thµnh +SLSPdd q® HT
Chi phÝ SXC=
Trong SPddck
16.000000 + 80.672.420
*7200 = 6.583,25
76.853.000 +7200
CPNVLtt n»m
Trong SPdd ck =
CPNVL tt SPdd §.kú +CPNVL PST.kú
* SLSP dë dang
SLSP hoµn thµnh +SLSP dë dang
CPNVLtt n»m
Trong SPdd =
30.000.000 + 980.350.000
*80000= 105.161,27
76.853.000+ 8000
Gi¸ trÞ SP dd cuèi kú = CPNVL SPdd c.k +CPNCtt SPdd c.k + CPSXC c.k
= 105.161,27 + 19.560,57 + 6.583,25
= 131.350,1
Tæng ZSP=gt SP§.kú + CPSXp.s T.kú- gtSP ddC.kú – k. ®îc ghi gi¶m Z
= 60.000.000 + 1.316.451.878 – 131.350 ,1
= 1.376.320. 528
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
ThÎ tÝnh gi¸ thµnh
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
Sè lîng s¶n phÈm hoµn thµnh trong kú lµ : 76.853.000 (viªn)
T
T
Kho¶n môc CPSXKD
CPSXKD dë dang §K
Chi phÝ SXKD PS trong kú
CPSXKD dë dang CK
Tæng gi¸ thµnh SPHT
Gi¸ thµnh §VSP
1
CPNVL TT
30.000.000
980.350.000
150161,27
1.010.199.839
131,45
2
CP NC TT
14.000.000
189.429.457,5
19056,57
203.410.400,9
26,47
3
CP SXC
16.000.000
86.672.420
6583,25
102.665.836,8
13,6
Céng
60.000.000
1.316.451.878
131.350,09
1.316.276.077
170,98
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt
Tµi kho¶n 154
(Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006)
Sè lîng SP hoµn thµnh trong kú lµ : 76.853.000 (viªn)
Ngµy
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè ph¸t sinh
Sè d
Sè
Ngµy
Nî
Cã
Nî
Cã
D ®Çu kú
60.000.000
31/3
K/C CPSXKD trong kú
621
980.350.000
622
189.429.457.5
627
86.672.420
K/C SPHT
155
1.316.276.077
Céng
1.316.451.878
1.316.276.077
D cuèi kú
60.175.801
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 154
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Chøng tõ ghi sæ
TK 154
(Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006)
DiÔn gi¶i
Sè TK
Sè ph¸t sinh
Nî
Cã
Nî
Cã
D ®Çu kú
154
60.000.000
K/c CPNVL TT
154
621
980.350.000
K/c CPNCTT
154
622
189.429.457,5
K/c CP SXC
154
627
86.627.420
Céng
1.316.451.878
KÕ chuyÓn SPHT
155
154
1.316.276.077
D cuèi kú
60.175.801
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ C¸i - TK 154
(Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006)
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK
§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
D ®Çu kú
60.000.000
TËp hîp CP SXKD
621
980.350.000
622
189.429.457,5
627
86.672.420
Céng
1.316.451.878
KÕ chuyÓn TK 155
155
1.316.276.077
D cuèi kú
60.175.801
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
Toµn bé s¶n phÈm trong kú nhËp kho thµnh phÈm
Nî TK 155: 1.316.276.077
Cã TK 154: 1.316.276.077
III. KÕ to¸n tiªu thô s¶n phÈm
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long b¸n hµng trùc tiÕp t¹i kho lµ chñ yÕu, s¶n phÈm chñ yÕu ®îc sö dông trong níc do ®ã gi¸ b¸n cña s¶n phÈm ®îc x¸c ®Þnh:
Gi¸ b¸n = Gi¸ vèn + 01 phÇn l·i + ThuÕ (nÕu cã)
Khi xuÊt kho thµnh phÈm b¸n cho kh¸ch hµng kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
- Gi¸ vèn: Nî TK 632
Cã TK 155,156
- Gi¸ b¸n:
Nî TK 111,112,131...
Cã TK 511
Cã TK 3331
Cuèi kú kÕt chuyÓn vÒ TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶.
Nî TK 511
Cã TK 911
* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:
B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt Sæ kÕ to¸n chi tiÕt
Chøng tõ thanh to¸n
Chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i
(8)
VÝ dô: Ngµy 08/3/2006 theo ho¸ ®¬n sè 073245 xuÊt b¸n g¹ch cho C«ng ty LICOGI víi sè tiÒn lµ 560.800.000 ®Ó l¸t vØa hÌ khu ®« thÞ míi
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n thuÕ GTGT kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 131: 616.880.000
Cã TK 511: 560.800.000
Cã TK 3331: 56.080.000
C¨n cø vµo ®Þnh kho¶n kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt TK 511, sau ®ã vµo chøng tõ ghi sæ
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Chøng tõ ghi sæ
TK 511
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
TrÝch yÕu
Sè TK
Sè ph¸t sinh
Nî
Cã
Nî
Cã
XuÊt g¹ch b¸n
131
511
560.800.000
....................
..........
...........
........................
........................
Céng
2.160.500.000
2.160.500.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 511
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ c¸i- TK 511
(Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006)
Chøng tõ
ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK
§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
DT b¸n hµng
131
560.800.000
........................
......
....................
.......................
Céng
2.160.500.000
K/c vÒ TK 911
911
2.160.500.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
Khi xuÊt kho s¶n phÈm g¹ch ®Ó b¸n cho kh¸ch hµng kÕ to¸n viÕt phiÕu xuÊt kho. PhiÕu nµy ®îc chia thµnh 2 phiÕu, 01 phiÕu thñ kho gi÷, 01 phiÕu do kÕ to¸n lu gi÷.
Sau khi nhËn chøng tõ gèc lµ phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt.
Tõ sæ kÕ to¸n chi tiÕt kÕ to¸n vµo b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i.
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i
(Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006)
Lo¹i chøng tõ gèc: PhiÕu xuÊt
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Tæng sè tiÒn
Ghi nî TK 632 Cã TK 155
Sè
Ngµy
01
01/12
XuÊt g¹ch b¸n
420.600.000
420.600.000
.........
........
...........
..........
..........
Céng
1.316.276.077
1.316.276.077
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Chøng tõ ghi sæ
TK 155
(Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006)
TrÝch yÕu
Sè TK
Sè ph¸t sinh
Nî
Cã
Nî
Cã
XuÊt g¹ch b¸n
632
155
420.600.000
...........
...
...
...............
............
Céng
1.316.276.077
1.316.276.077
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 155
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ c¸i - TK 155
(Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006)
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK
§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
B¸n thµnh phÈm
632
420.600.000
........
........
...........
..........
..............
...............
Céng
1.316.276.077
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
ViÖc h¹ch to¸n TK 632 còng t¬ng tù nh TK 155 lÇn lît ta ®i tõ sæ kÕ to¸n chi tiÕt, chøng tõ ghi sæ ®Õn sæ c¸i.
IV. H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ QLDN:
1. H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng.
§Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµng thùc tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n sö dông TK 641- Chi phÝ b¸n hµng ®Ó h¹ch to¸n.
Khi tÝnh l¬ng chi tr¶ cho bé phËn b¸n hµng
Nî TK 641
Cã TK 133 (nÕu cã)
Cã TK 111,112,334...
Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn vÒ TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶.
Nî TK 911
Cã TK 641
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng nh sau:
Chøng tõ gèc Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
Chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
TK : 641
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
Ngµy
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Tæng sè
Sè
Ngµy
31/12
Chi tiÒn lu kho
111
4.697.000
...
...
...
.......
.....
..........
Céng
57.928.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Chøng tõ ghi sæ
TK : 641
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
TrÝch yÕu
Sè TK
Sè ph¸t sinh
Nî
Cã
Nî
Cã
Chi phÝ BH
641
1111
4.697.000
4.697.000
..............
....
.....
..........
.........
Céng
57.928.000
57.928.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ c¸i tµi kho¶n 641
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ c¸i
TK : 641
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
CT§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
31/12
Chi tiÒn lu kho
1111
4.697.000
....
.....
..........
.........
Céng
57.928.000
K/c vÒ TK 911
.57.928.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
2. Chi phÝ qu¶n lý C«ng ty.
Chi phÝ Qu¶n lý Doanh nghiÖp cña C«ng ty bao gåm: Chi phÝ vËt liÖu, chi phÝ ®å dïng v¨n phßng, chi phÝ kÕ ho¹ch TSC§, lÖ phÝ, l·i ng©n hµng, c¸c kho¶n vay nµy kÕ to¸n tæng hîp trªn tµi kho¶n 642 - Chi phÝ QLDN.
Khi tÝnh l¬ng, tÝnh kÕ ho¹ch ®îc xuÊt quü tiÒn mÆt phôc vô cho bé phËn QLDN kÕ to¸n ghi:
Nî TK 642
Nî TK 133
Cã TK 111,112,334
Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn vÒ tµi kho¶n 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶.
Nî TK 911
Cã TK 642
Chøng tõ gèc Sè chi phÝ SXKD
Chøng tõ ghi sæ
Sæ C¸i
*H¹ch to¸n CPQLDN ®îc h¹ch to¸n nh sau:
VÝ dô: Ngµy 04/3/2006 chi phÝ tiÕp kh¸ch cña C«ng ty víi sè tiÒn lµ : 6.076.800® (PhiÕu chi tiÒn sè 032)
KÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 642 : 6.760.000
Cã TK 1111 : 6.760.000
C¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n vµo sæ:
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
TK : 642
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
Ngµy
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Tæng sè
Sè
Ngµy
032
4/10
Chi tiÕp kh¸ch
111
6.760.000
...
...
...
.......
.....
..........
Céng
68.350.000
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Chøng tõ ghi sæ
TK : 642
(Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006)
TrÝch yÕu
Sè TK
Sè ph¸t sinh
Nî
Cã
Nî
Cã
Chi tiÕp kh¸ch
642
1111
6.076.800
6.076.800
..............
....
.....
..........
.........
Céng
68.350.000
68.350.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ c¸i tµi kho¶n 642
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ c¸i
TK : 642
(Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006)
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
CT§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
032
4/12
Chi tiÕp kh¸ch
1111
6.076.800
....
.....
...................
.........
31/12
Céng
68.350.000
K/C vÒ TK 911
911
68.350.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
V. H¹ch to¸n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh.
Ngoµi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh C«ng ty cã kho¶n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt thêng.
1. H¹ch to¸n thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh.
Khi h¹ch to¸n thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh kÕ to¸n sö dông TK 515 - Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh.
Khi ph¸t sinh nghiÖp vô liªn quan ®Õn ho¹t ®éng tµi chÝnh kÕ to¸n ghi tµi kho¶n.
Nî TK 111, 112...
Cã TK 515
Cuèi kú kÕ to¸n kiÓm kª thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh vÒ tµi kho¶n 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶.
Nî TK : 515
Cã TK : 911
VÝ dô: Ngµy 27/2 thu l·i tõ gãp vèn liªn doanh víi sè tiÒn lµ : 28.678.500® kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 111 : 28.678.500
Cã TK 515 : 28.678.500
C¨n cø vµo nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh kÕ to¸n vµo c¸c sæ cã liªn quan.
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt
TK : 515
(Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006)
Ngµy
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
27/12
Thu l·i gãp vèn LD
111
28.600.000
...
...
...
.......
.....
...............
................
Céng
47.850.000
31/12
K/C vÒ TK 911
911
47.850.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Chøng tõ ghi sæ
TK : 515
(Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006)
TrÝch yÕu
Sè TK
Sè ph¸t sinh
Nî
Cã
Nî
Cã
Thu l·i tõ gãp vèn liªn doanh
111
515
28.600.000
28.600.000
..............
....
.....
..........
.........
Céng
47.850.420
47.850.420
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C¨n cø vµo chøng tõ ghi vµo sæ c¸i tµi kho¶n 515
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ c¸i
TK : 515
(Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006)
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
CT§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
Thu l·i tõ gãp vèn LD
1111
28.600.000
...
...
.....................
.....
.........
..........
Céng
47.850.000
K/c vÒ TK 911
911
47.850.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
2. H¹ch to¸n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh.
Cïng víi thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh C«ng ty cßn cã c¸c kho¶n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh. §ã lµ c¸c kho¶n chi phÝ cña C«ng ty nh: l·i vay ng©n hµng.
§Ó h¹ch to¸n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 635
(Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh).
Khi thanh to¸n l·i tiÒn vay ng©n hµng kÕ to¸n ®Þnh kho¶n.
Nî TK 635
Cã TK 111, 112
Cuèi kú kÕ to¸n chuyÓn vÒ TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶.
Nî TK 911
Cã TK 635
VÝ dô: Ngµy 3/2 theo chøng tõ sè 0785 C«ng ty xuÊt quü tiÒn mÆt tr¶ l·i vay ng©n hµng víi sè tiÒn lµ : 17.860.000® kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 635 : 17.860.000
Cã TK 111 : 17.860.000
C¨n cø vµo nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n vµo c¸c sæ s¸ch cã liªn quan.
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt
TK : 635
(Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006)
Ngµy
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
0785
31/12
Tr¶ l·i vay NH
111
17.860.000
...
...
...
.......
.....
...............
................
Céng
32.683.000
K/C vÒ TK 911
911
32.683.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Chøng tõ ghi sæ
TK : 635
(Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006)
TrÝch yÕu
Sè TK
Sè ph¸t sinh
Nî
Cã
Nî
Cã
Tr¶ l·i vay ng©n hµng
635
111
17.860.000
17.860.000
..............
....
.....
..........
.........
Céng
32.683.000
32.683.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ c¸i
TK : 635
(Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006)
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
CT§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
Tr¶ l·i tiÒn vay NH
111
16.860.000
...
...
.....................
.....
.........
..........
Céng
32.683.000
K/c vÒ TK 911
32.683.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
VI. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶:
KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty lµ kÕt qu¶ tiªu thô s¶n phÈm, dÞch vô hµng ho¸. KÕt qu¶ ®ã ®îc tÝnh b»ng c¸ch so s¸nh gi÷a mét bªn lµ doanh thu, mét bªn lµ gi¸ vèn hµng tiªu thô, chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp ®îc biÓu hiÖn qua chØ tiªu lîi nhuËn vÒ tiªu thô.
T¹i C«ng ty cæ phÇn B¾c Long x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh vµo mçi quý, ®îc thÓ hiÖn trªn TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh.
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô:
- KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸ vµ dÞch vô.
Nî TK 511
Cã TK 911
- KÕt chuyÓn gi¸ vèn s¶n phÈm, hµng ho¸ ®· tiªu thô:
Nî TK 911
Cã TK 632
- KÕt chuyÓn thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng bÊt thêng:
Nî TK 515
Cã TK 911
- KÕt chuyÓn kÕt qña hîp ®ång s¶n xuÊt kinh doanh:
+ KÕt chuyÓn l·i : Nî TK 911
Cã TK 4212
+ KÕt chuyÓn lç: Nî TK 4212
Cã TK 911
§Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cuèi kú kinh doanh kÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu ®· tËp hîp ë TK 511, 632, 642, 515, 635 ®· lµm ë phÇn tríc vµ kÕt chuyÓn vÒ TK 911.
Cuèi quý 4 (31/12/2005) kÕ to¸n kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸.
Nî TK 511 : 2.160.500.000
Cã TK 911 : 2.160.500.000
- KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n:
Nî TK 911 : 1.316.276.077
Cã TK 632 : 1.316.276.077
- KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp:
Nî TK 911 : 126.278.000
Cã TK 641 : 57.928.000
Cã TK 642 : 68.350.000
- KÕt chuyÓn thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh .
Nî TK 515 : 47.850.000
Cã TK 911 : 47.850.000
- KÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh.
Nî TK 911 : 32.683.000
Cã TK 635 : 32.683.000
- KÕt chuyÓn l·i ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh:
Nî TK 911 : 733.112.923
Cã TK 4212 : 733.112.923
KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ vµo c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n sau:
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt - TK : 911
(Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006)
Ngµy
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK
§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
31/12
K/C DTT
511
2.160.500.000
K/c Gi¸ vèn
632
1.316.276.077
K/c CP BH
641
57.928.000
K/c CP QLDN
642
689.350.000
...
...
...
..............
..............
.............
KÕt chuyÓn l·i
421
733.112.923
Céng
2.208.350.000
2.208.350.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Chøng tõ ghi sæ
TK : 911
(Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006)
TrÝch yÕu
Sè TK
Sè tiÒn
Nî
Cã
Nî
Cã
KÕt chuyÓn DTT
511
911
2.160.500.000
KÕt chuyÓn GVHB
911
632
1.316.276.077
..........
.....
.....
..............
................
KÕt chuyÓn l·i
911
421
733.112.923
Céng
2.208.350.000
2.208350.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ c¸i
TK : 911
(Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006)
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
CT§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
31/12
KÕt chuyÓn DTT
511
2.160.500.000
KÕt chuyÓn gi¸ vèn
632
1.316.276.077
...
...
.....................
.....
.........
..........
KÕt chuyÓn l·i
421
733.112.923
Céng
2.208.350.000
2.208.350.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
PhÇn II
KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kh¸c
I. Ph¬ng thøc kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn.
Vèn b»ng tiÒn cña C«ng ty cæ phÇn B¾c Long bao gåm: TiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng. §Ó qu¶n lý vèn b»ng tiÒn kÕ to¸n ph¶i chÊp hµnh nghiªm chØnh c¸c quy ®Þnh vµ chÕ ®é qu¶n lý lu th«ng tiÒn tÖ hiÖn hµnh cña Nhµ níc. KÕ to¸n ph¶i ¸nh kÞp thêi vµ ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c sè tiÒn mÆt hiÖn t¹i vµ h×nh thøc biÕn ®éng cña C«ng ty.
Khi nhËp, xuÊt quü tiÒn mÆt ph¶i cã phiÕu thu tiÒn, phiÕu chi tiÒn, ®ång thêi vµ ghi chÐp ®Çy ®ñ c¸c kho¶n xuÊt thu vµ chi tiÒn mÆt.
Thñ quü lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm vµ qu¶n lý viÖc xuÊt quü tiÒn mÆt. NÕu cã chªnh lÖch kÕ to¸n, thñ quü ph¶i kiÓm tra x¸c ®Þnh nguyªn nh©n. Cã biÖn ph¸p xö lý sè chªnh lÖch ®ã.
1. KÕ to¸n tiÒn mÆt sö dông c¸c chøng tõ sau:
- PhiÕu thu tiÒn.
- PhiÕu chi tiÒn.
§Ó h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn viÖc thu, chi tiÒn mÆt kÕ to¸n sö dông TK 111 - "TiÒn mÆt" ®Ó h¹ch to¸n.
- Khi b¸n hµng s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô ... C¨n cø vµo phiÕu chi tiÒn kÕ to¸n ®Þnh kho¶n
Nî TK 111
Cã TK 511
Cã TK 3331
Khi tr¶ nî tiÒn hµng cho ngêi b¸n ... C¨n cø vµo phiÕu chi tiÒn kÕ to¸n ghi:
Nî TK 331, 131
Nî TK 152, 153, 211
Nî TK 133
Cã TK 111, 112
*Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn ®îc h¹ch to¸n nh sau:
Chøng tõ gèc
(PhiÕu thu, chi)
Sæ quü
b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i
Chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i
VÝ dô: Theo phiÕu thu tiÒn sè 489 ngµy 6/3/2006 thu tiÒn b¸n hµng sè tiÒn lµ 380.275.000 nhËp quü tiÒn mÆt.
C¨n cø vµo nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 111 : 380.275.000
Cã TK 131 : 380.275.000
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sè 785
PhiÕu thu
(Ngµy 01/1- 30/3/2006)
Ngêi nép : C«ng ty Cæ phÇn §¹i D¬ng
§Þa chØ : Phêng Hång H¶i – TP H¹ Long - tØnh Qu¶ng Ninh
VÒ kho¶n : Thu tiÒn b¸n hµng.
Sè tiÒn : 380.275.000®
B»ng ch÷: (Ba tr¨m t¸m m¬i triÖu hai tr¨m b¶y m¬i n¨m ngµn ®ång ch½n)
§· nhËn ®ñ sè tiÒn: 380.275.000®
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngêi Nép
(Ký, ghi râ hä tªn)
Thñ quü
(Ký, ghi râ hä tªn)
VÝ dô: Ngµy 26/2/2006C«ng ty mua CCDC vÒ nhËp kho trÞ gi¸ 38.550.000®, thuÕ GTGT 10%, tiÒn hµng tr¶ b»ng tiÒn mÆt t¹i quü, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 153 : 38.550.000
Nî TK 133 : 3.855.000
Cã TK 111 : 42.405.000
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sè 0755
PhiÕu Chi
(Ngµy 01/1- 30/3/2006)
Ngêi nép : Vò ThÞ Hång
§Þa chØ : Ph©n xëng 3
VÒ kho¶n : Chi mua hµng
Sè tiÒn : 38.550.000®
(B»ng ch÷: Bam¬i t¸m triÖu n¨m tr¨m n¨m m¬i ngµn ®ång ch½n)
Ngêi NhËn
(Ký, ghi râ hä tªn)
KÕ to¸n
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
Gi¸m ®èc
(Ký, ghi râ hä tªn)
C¨n cø vµo nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n vµo c¸c sæ s¸ch cã liªn quan.
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i
(Ngµy 01/1- 30/3/2006)
Lo¹i chøng tõ gèc: PhiÕu thu
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
1489
26/12
Thu tiÒn b¸n hµng
380.275.000
.......
.........
...........
..........
..........
Céng
860.450.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i
(Ngµy 01/1- 30/3/2006)
Lo¹i chøng tõ gèc: PhiÕu chi
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Tæng
Nî
Cã
1572
8/11
Tr¶ tiÒn mua hµng
203.995.000
156.500.000
.......
.........
...........
..........
.......
......
Céng
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C¨n cø vµo chøng tõ gèc cïng lo¹i kÕ to¸n vµo chøng tõ ghi sæ sau ®ã vµo sæ quü.
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Chøng tõ ghi sæ
TK 111- TiÒn mÆt
(Ngµy 01/1- 30/3/2006)
TrÝch yÕu
Chøng tõ
ghi sæ
TK
§¦
Sè ph¸t sinh
Ghi chó
Sè
Ngµy
Nî
Cã
Thu tiÒn b¸n hµng
1789
26/11
131
86.275.000
..................
.......
.......
.....
...........
........
.........
Céng
860.450.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Chøng tõ ghi sæ
TK 111- TiÒn mÆt
(Ngµy 01/1- 30/3/2006)
TrÝch yÕu
Chøng tõ
ghi sæ
TK
§¦
Sè ph¸t sinh
Ghi chó
Sè
Ngµy
Nî
Cã
Chi mua CCDC
1752
8/12
153
185.450.000
133
18.545.000
..................
.......
.......
.....
...........
........
.........
Céng
251.300.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ quü
(Ngµy 01/1- 30/3/2006)
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK
§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Thu
Chi
Tån
D ®Çu kú
200.567.000
1752
8/12
Chi mua CCDC
153
203.995.000
...........
....
1489
26/12
Thu tiÒn b¸n hµng
131
80.275.000
Céng
860.450.000
251.300.000
D cuèi kú
809.717.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ c¸i
TK 111
(Ngµy 01/1- 30/3/2006)
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
D ®Çu kú
TK
§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
200.567.000
1752
8/12
Tr¶ tiÒn mua CCDC
153
263.995.000
......
......
...............
........
..............
..........
1489
26/12
Thu tiÒn b¸n hµng
131
380.275.000
.........
........
.............
.....
...............
..........
Céng
860.450.000
251.300.000
D cuèi kú
809.717.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
2. KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng.
Gåm c¸c chøng tõ sau: GiÊy b¸o nî
GiÊy b¸o c¸o
B¶ng sao kª cña Ng©n hµng
Uû nhiÖm thu, chi, chuyÓn kho¶n cña C«ng ty
KÕ to¸n TGNH sö dông TK 112 - "TiÒn göi ng©n hµng" ®Ó h¹ch to¸n.
KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng ®îc h¹ch to¸n theo tr×nh tù sau:
Uû nhiÖm thu, chi
GiÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã
Sæ TGNH
Chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i
VÝ dô: Ngµy 8/2/2006C«ng ty thu tiÒn b¸n hµng cña C«ng ty cæ phÇn §¹i D¬ng víi sè tiÒn lµ 409.560.000® nhËp vµo tiÒn göi Ng©n hµng (giÊy b¸o cã tiÒn göi Ng©n hµng). Ng©n hµng n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n – TP H¹ long- Qu¶ng Ninh.
GiÊy b¸o c¸o
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ tiÒn göi ng©n hµng
TK 112 – TGNH
(Ngµy 01/1- 30/3/2006)
Ngµy
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK
§¦
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Göi vµo
Rót ra
Cßn l¹i
D §K
86.036.000
Thu tiÒn
131
409.560.000
Tr¶ tiÒn
331
392.280.000
...
...
...
....
...
.........
......
........
Céng
.862.327.000
.789.672.000
D CK
158.691.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
Dùa vµo nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n vµo c¸c sæ s¸ch cã liªn quan
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Chøng tõ ghi sæ
TK 112 – TGNH
(Ngµy 01/1- 30/3/2006)
TrÝch yÕu
Sè TK
Sè ph¸t sinh
Nî
Cã
Nî
Cã
Thu tiÒn b¸n hµng
112
131
409.560.000
Tr¶ tiÒn mua hµng
331
112
392.280.780
................
...
...
........
.......
Céng
862.327.000
789.627.000
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ c¸i
TK 112
(Ngµy 01/1- 30/3/2006)
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
D ®Çu kú
86.036.000
08/12
Thu tiÒn b¸n hµng
131
469.560.000
10/12
Tr¶ tiÒn mua hµng
331
392.280.780
......
......
...............
........
..............
..........
Céng
862.327.000
789.627.000
D cuèi kú
158.691.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
II. KÕ to¸n thanh to¸n víi ng©n s¸ch.
1. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n thuÕ GTGT
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long thùc hiÖn h¹ch to¸n thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. C«ng ty ph¶i nép thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN.
ThuÕ GTGT ®Çu vµo = ThuÕ GTGT ®Çu ra - ThuÕ GTGT ®îc miÔn gi¶m
ThuÕ GTGT ®Çu vµo =
Gi¸ trÞ tÝnh thuÕ cña
HH, DV b¸n ra
x
ThuÕ xuÊt thuÕ GTGT
cña HH, DV ®ã
ThuÕ GTGT ®Çu ra = Tæng sè thuÕ GTGT ghi trªn ho¸ ®¬n.
Theo chÕ ®é quy ®Þnh, thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ cña hµng ho¸ dÞch vô ph¸t sinh trong quý nµo th× ®îc kª khai khÊu trõ khi x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ph¶i nép trong th¸ng ®ã (kh«ng ph©n biÖt ®· xuÊt hiÖn dïng hay cßn trong kho).
NÕu sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ trong quý lín h¬n sè thuÕ ph¶i nép trong quý ®ã th× chØ khÊu trõ ®óng b»ng sè ph¶i nép. Sè cßn l¹i ®îc khÊu trõ tiÕp vµo th¸ng sau hoÆc xÐt hoµn thuÕ theo chÕ ®é quy ®Þnh.
Thêi ®iÓm quyÕt to¸n thuÕ GTGT vµo cuèi n¨m hoÆc ®Çu n¨m sau. §Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n víi ng©n s¸ch Nhµ níc vÒ c¸c kho¶n thuÕ, phÝ, lÖ phÝ... KÕ to¸n sö dông TK 3331 - "ThuÕ GTGT ph¶i nép", TK nµy ®îc më chi tiÕt theo t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n nghÜa vô (ph¶i nép, ®· nép, cßn ph¶i nép, nép thõa).
Mäi kho¶n thuÕ, phÝ, lÖ phÝ ... theo quy ®Þnh ®îc tÝnh b»ng VN§. Trêng hîp C«ng ty nép thuÕ b»ng ngo¹i tÖ ph¶i quy ®æi ra VN§ theo tû gi¸ thùc tÕ ghi sæ.
+ Trêng hîp mua vËt t, hµng ho¸ tµi s¶n, tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n
Nî TK 152, 153
Nî TK 133
Cã TK 111,112...
+ Trêng hîp b¸n s¶n phÈm dÞch vô hµng ho¸ kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ph¶i nép.
Nî TK 111, 112
Cã TK 511
Cã TK 3331
+ Trêng hîp thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ lín h¬n thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép
Nî TK 3331
Cã TK 133
Khi nép thuÕ kÕ to¸n ®Þnh kho¶n
Nî TK 3331
Cã TK 111,112
VÝ dô: Ngµy 15/2 C«ng ty mua CCDC víi sè tiÒn lµ 2.050.000 do chi phÝ nhá C«ng ty ®a th¼ng vµo s¶n xuÊt (kh«ng cã thuÕ GTGT) tiÒn hµng thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n.
Nî TK 627: 2.050.000
Cã TK 111: 2.050.000
C¸c chøng tõ liªn quan ®Õn h¹ch to¸n thuÕ GTGT ®Çu ra, ®Çu vµo ®îc ph¶n ¸nh qua: Mua NVL, CCDC... (ho¸ ®¬n GTGT ®Çu vµo) vµ b¸n s¶n phÈm (ho¸ ®¬n GTGT ®Çu ra) do vËy em kh«ng h¹ch to¸n vµ viÕt mÉu ho¸ ®¬n mµ chØ theo dâi kho¶n thuÕ GTGT ph¶i nép cho ng©n s¸ch nhµ níc ®Ó vµo tê khai thuÕ GTGT vµo cuèi kú vµ ghi sæ cã liªn quan. Tê khai thuÕ nµy sÏ nép cho c¬ quan thuÕ x¸c nhËn vµ sau ®ã lµm quyÕt to¸n thuÕ GTGT.
C¨n cø vµo nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n vµo c¸c sæ s¸ch cã liªn quan.
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt
TK : 3331
(Ngµy 01/1- 30/3/2006)
Ngµy
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK
§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
D ®Çu kú
23.867.561
01/10
ThuÕ b¸n s¶n phÈm
131
63.226.950
....
....
....
....
..............
...........
....
....
31/12
KT thuÕ GTGT®kú
133
67.540.000
...........
Céng
67.540.000
216.050.000
D cuèi kú
148.510.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ c¸i
TK 3331
(Ngµy 01/1- 3013/2006)
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
D ®Çu kú
23.867.561
01/10
ThuÕ GTGT cña SP G
131
63.226.950
......
.......
.........
.....
..........
..........
31/12
VAT ®.kú ®îc KT
133
67.540.000
Céng
67.540.000
216.050.000
D cuèi kú
148.510.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
§éc lËp -Tù do - H¹nh phóc
C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i kÕ to¸n lËp tê khai thuÕ GTGT. vµ quyÕt to¸n thuÕ GTGT
MÉu sè : 01/GTGT
Ngµy nép q. to¸n:
....01../..03. .../.. 06
QuyÕt to¸n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng GTGT
Tõ ngµy 01/1- 30/3
Tªn ®¬n vÞ : C«ng ty Cæ phÇn B¾c Long
§Þa chØ : Phêng Hång Hµ - TP H¹ long - Qu¶ng Ninh
[19]
[33] 216.050.000
ThuÕ GTGT cña(HHDVb¸n ra trong kú:[33]=[34]+[35]
PhÇn dµnh cho c¬ quan thuÕ:
Tæng sè TGGT ®îc khÊu trõ[32]=[11]+[29]+[30]+[31]
[41] 17.810.000
ThuÕ GTGT cßn ®îc khÊu trõ chuyÓn kú sau[41]=[39]-[40]
[40] 132.460.000
ThuÕ GTGT ®Ò nghÞ hoµn kú nµy
[39] 16.050.000
ThuÕ GTGT cha khÊu trõ luü kÕ ®Õn cuèi n¨m([39]=[33]+[36]-[37]-[32]<0
[38] 16.050.000
ThuÕ GTGT ph¶i nép vµo ng©n s¸ch Nhµ níc trong kú[38]=[33]+[36]-[37]-[32]>0
[37]
[24]
[36]
[23]
[35] 216.050.000
[22]
[34]
[21]
[20]
[18] 2.160.500.000
[31]
[17]
[30]
[16]
[29] 132.460.000 132.460.000
[28]
[15] 1.713.634.015
[27]
[14]
[26]
[13]
[25]132.460.000 132.460.000
[12] 1.713.634.015
ThuÕ GTGT
HHDV mua vµo (cha cã thuÕ GTGT) )
[11] 67.540.000
[10]
§¬n vÞ tÝnh: §ång VN
M· sè thuÕ: 5700 474 621
[03] Tªn c¬ së kinh doanh : C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
[04] §Þa chØ trô së : Phêng Hång Hµ [05] HuyÖn/ThÞ : TP H¹ Long [06] TØnh: Qu¶ng Ninh
[07] §iÖn tho¹i :(033) 834238 [08] Fax; [09] E-mail:
Kh«ng cã ho¹t ®éng mua b¸n ph¸t sinh trong kú(®¸nh dÊu “X”)
ThuÕ Gi¸ trÞ gia t¨ng cßn ®îc khÊu trõ kú tríc chuyÓn sang:
Hµng ho¸ , dÞch vô mua vµo trong kú
Trong ®ã: +NhËp khÈu
+ Tµi s¶n cè ®Þnh
Hµng ho¸ dÞch vô mua vµo chÞu thuÕ GTGT
ThuÕ GTGT cña hµng ho¸ dÞch vô mua vµo khÊu trõ trong kú
§iÒu chØnh t¨ng (gi¶m) thuÕ GTGT ®· ®îc khÊu trõ c¸c kú tríc:
+§iÒu chØnh t¨ng
+§iÒu chØnh gi¶m
Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra trong kú:[18]=[19]+[20]+[21]+[22]
Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra kh«ng chÞu thuÕ GTGT
Hµng ho¸ dÞch vô xuÊt khÈu : 0%
Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra thuÕ suÊt: 5%
Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra thuÕ suÊt: 10%
§iÒu chØnh t¨ng(gi¶m) thuÕ GTGT ®Çu ra ®· kª khai kú tríc:
+§iÒu chØnh t¨ng
+§iÒu chØnh gi¶m
[32] 200.000.000
T«i xin cam ®oan sè liÖu kª khai trªn lµ ®óng vµ xin chÞu hoµn toµn tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt.
Ngµy30/3/2006
Ký tªn,®ãng dÊu(ghi râ chøc vô ,hä tªn)
KÕ to¸n trëng:
Vò ThÞ Loan
[35]
Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
§éc lËp – Tù do – H¹nh phóc
QuyÕt to¸n thuÕ GTGT
Quý I N¨m 2006
-------------
Tªn ®¬n vÞ : C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
§Þa chØ : TP H¹ Long - Qu¶ng Ninh
M· sè thuÕ : 5700 474 621
Ngµnh nghÒ kinh doanh: S¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng (g¹ch)
TT
ChØ tiªu
Doanh sè
cha cã VAT
ThuÕ GTGT
1
Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra
2.160.500.000
2
Hµng ho¸ dÞch vô kh«ng chÞu thuÕ
3
Hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ
2.160.500.000
Hµng ho¸ thuÕ suÊt 5%
Hµng ho¸ thuÕ suÊt 10%
2.160.500.000
216.050.000
Hµng ho¸ thuÕ suÊt 20%
4
Hµng ho¸ dÞch vô dïng cho SXKD
360.234.015
20.060.000
5
Hµng ho¸, vËt t, TSC§ mua vµo
1.353.400.000
112.400.000
6
ThuÕ GTGT kú tríc chuyÓn sang
+ Nép thiÕu
23.867.561
+ Nép thõa hoÆc cha ®îc khÊu trõ
85.50.000
7
ThuÕ ph¶i nép trong n¨m quyÕt to¸n
216.050.000
8
ThuÕ ®· nép trong n¨m
9
ThuÕ ®îc hoµn tr¶ trong n¨m
67.540.000
10
ThuÕ cuèi n¨m quyÕt to¸n
+ Nép thiÕu
16.050.000
+ Nép thõa hoÆc cha ®îc khÊu trõ
17.810.000
Ngµy 3 th¸ng1 n¨m 2006
KÕ to¸n trëng
(Ký ,ghi râ hä tªn)
Vò ThÞ Loan
Ngêi lËp
(Ký ,ghi râ hä tªn)
NguyÔn TuÊn Cêng
Gi¸m ®èc
(§ãng dÊu ,ký,ghi râ hä tªn)
Qu¶n Träng Thanh
2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n thuÕ thu nhËp C«ng ty:
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long ngoµi viÖc nép thuÕ GTGT C«ng ty cßn ph¶i nép thªm kho¶n thuÕ thu nhËp Doanh nghiÖp.
ThuÕ TNDN lµ lo¹i thuÕ trùc thu, thu trªn kÕt qu¶ kinh doanh cuèi kú (kÕt qu¶ tµi chÝnh) cña C«ng ty. §èi tîng nép thuÕ C«ng ty bao gåm: C¸c tæ chøc c¸ nh©n, tæ chøc SXKD hµng ho¸, dÞch vô cã thu nhËp chÞu thuÕ ®Òu ph¶i chÞu thuÕ TNDN.
Theo quy ®Þnh t¹i ®iÒu 7 luËt thuÕ C«ng ty, thu nhËp chÞu thuÕ ®îc x¸c ®Þnh nh sau:
Thu nhËp chÞu thuÕ trong kú
tÝnh thuÕ
=
Doanh thu thuÕ tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ trong kú tÝnh thuÕ
-
Chi phÝ hîp lý trong kú
tÝnh thuÕ
+
Thu nhËp chÞu thuÕ kh¸c trong kú
tÝnh thuÕ
Trong ®ã ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ lµ toµn bé tiÒn l¬ng b¸n hµng, tiÒn cung øng dÞch vô vµ c¬ së kinh doanh ®îc hëng.
ThuÕ TNDN ph¶i nép ®îc tÝnh nh sau:
Tæng sè thuÕ TNDN ph¶i nép = Tæng sè thu nhËp chÞu thuÕ trong kú x ThuÕ suÊt
§Ó ®¶m b¶o cho nguån ng©n s¸ch, hµng quý C«ng ty ph¶i t¹m nép thuÕ TNDN theo th«ng b¸o cña c¬ quan thuÕ (t¹m nép theo kÕ ho¹ch) sè thuÕ t¹m nép kÕ to¸n ghi:
Nî TK 421
Cã TK 3334
Khi t¹m nép thuÕ cho ng©n s¸ch
Nî TK 3334
Cã TK 111,112...
Cuèi n¨m (®Çu n¨m sau) khi quyÕt to¸n ®îc duyÖt so s¸nh sè ®· ®¹m nép víi sè ph¶i nép.
+ NÕu sè t¹m nép lín h¬n sè thuÕ ph¶i nép, sè cßn thõa sÏ chuyÓn sang cho n¨m tiÕp theo.
Nî TK 3334
Cã TK 421
NÕu sè thuÕ ph¶i nép lín h¬n sè thuÕ t¹m nép kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè cßn ph¶i nép bæ sung:
Nî TK 421
Cã TK 3334
Trêng hîp ®îc miÔn gi¶m thuÕ TNDN, sè ®îc miÔn gi¶m kÕ to¸n ghi
Nî TK 3334
Cã TK 421
VÝ dô: Ngµy 1/2/2006 C«ng ty t¹m trÝch thuÕ TNDN tõ lîi nhuËn lµ 87.000.000® KÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 421: 87.000.000
Cã TK 3334: 87.000.000
Cuèi th¸ng kÕ to¸n lËp tê khai thuÕ TNDN, sau ®ã nép cho c¬ quan thuÕ, kiÓm tra c¸c quü t¬ng tù nh vËy. Cuèi n¨m kÕ to¸n lËp quyÕt to¸n thuÕ TNDN. ViÖc h¹ch to¸n thuÕ TNDN ®îc ph¶n ¸nh vµo c¸c sæ s¸ch sau:
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt - TK : 3334
(Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006)
Ngµy
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK
§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
1/11
0778
1/11
T¹m trÝch thuÕ TNDN
421
87.000.000
...
....
....
..........
....
...........
........
Céng
167.000.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ c¸i - TK : 3334
(Tõ 01/10 ®Õn 30/3/2006)
Ngµy
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK
§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
1/11
0778
1/11
T¹m trÝch thuÕ TNDN
421
87.000.000
...
....
....
..........
....
...........
........
Céng
167.000.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc
----------***-----------
tê khai thuÕ TNDN
Quý I n¨m 2006
-------------
Tªn ®¬n vÞ : C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
§Þa chØ : TP H¹ Long- Qu¶ng Ninh
M· sè thuÕ :5700 474 621
Ngµnh nghÒ kinh doanh: S¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng (g¹ch)
TT
ChØ tiªu kª khai
ThuÕ GTGT
1
Doanh thu tÝnh thuÕ
2.208.350.000
2
Tû lÖ thu nhËp chÞu thuÕ trªn doanh thu
0,1654723
3
Thu nhËp chÞu thuÕ
733.112.923
4
ThuÕ suÊt thuÕ TNDN
28%
5
Sè thuÕ TNDN ph¶i nép
205.217.618
(B»ng ch÷: Hai tr¨m linh n¨m triÖu hai tr¨m mêi b¶y ngµn s¸u tr¨m mêi t¸m ®ång)
T«i xin cam ®oan sè liÖu ghi trªn lµ ®óng, nÕu sai t«i xin chÞu tr¸ch nhiÖm xö lý theo ph¸p luËt.
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
T/M c¬ së kinh doanh
(§ãng dÊu, ký ghi râ hä tªn)
Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc
----------***-----------
QuyÕt to¸n thuÕ TNDN
Qui I N¨m 2006
-------------
Tªn ®¬n vÞ : C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
§Þa chØ : TP H¹ Long - Qu¶ng Ninh
M· sè thuÕ : 5700 474 621
Ngµnh nghÒ kinh doanh: S¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng (g¹ch)
TT
ChØ tiªu kª khai
ThuÕ GTGT
1
Tæng doanh thu tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ
2.160.500.000
2
Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh hîp lý
1.442.534.077
3
Thu nhËp tõ ho¹t ®éng SXKD (1-2)
717.945.923
4
Thu nhËp kh¸c
15.167.000
5
Lç, l·i n¨m tríc chuyÓn sang
0
6
Tæng thu nhËp chÞu thuÕ (3+4+5)
733.112 .923
7
ThuÕ suÊt
28%
8
ThuÕ thu nhËp tÝnh thuÕ bæ sung
0
9
ThuÕ suÊt bæ sung
0
10
ThuÕ thu nhËp bæ sung
0
11
Tæng thuÕ thu nhËp ph¶i nép
205.217.618
12
Thanh to¸n thuÕ
0
13
kú tríc chuyÓn sang
0
14
Nép thõa (+), nép thiÕu (-)
0
15
§· nép trong kú
167.000.000
16
Trõ sè thuÕ ®· nép ë níc ngoµi
0
17
Sè cßn ph¶i nép
38.217.618
C¸c sè liÖu trªn ®©y b¶o ®¶m chÝnh x¸c trung thùc nÕu c¬ quan thuÕ kiÓm tra ph¸t hiÖn kh«ng ®óng thùc tÕ c¬ së sÏ chÞu ph¹t theo luËt thuÕ TNDN
Ngµy...30...th¸ng.3....n¨m 2006...
T/M c¬ së kinh doanh
(§ãng dÊu, ký ghi râ hä tªn)
PhÇn III
LËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ ph©n tÝch mét sè chØ tiªu
vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty
I. LËp b¸o c¸o tµi chÝnh:
C«ng t¸c lËp B¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n lµ b¸o c¸o tæng hîp nhÊt vÒ t×nh h×nh tµi s¶n, vèn, c«ng nî, t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ SXKD trong kú cña C«ng ty. Nãi c¸ch kh¸c B¸o c¸o tµi chÝnh lµ th«ng tin, lµ c¨n cø quan träng cho c«ng viÖc ®Ò ra quyÕt ®Þnh vÒ qu¶n lý, ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh hoÆc ®Çu t cña c¸c C«ng ty chñ së h÷u, c¸c chñ ®Çu, c¸c chñ hé hiÖn t¹i vµ t¬ng lai cña C«ng ty.
T¹i C«ng ty cæ phÇn B¾c Long lËp b¸o c¸o nh sau:
+ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
+ B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh.
Nh÷ng b¸o c¸o nµy ®îc göi cho c¸c c¬ quan nh : C¬ quan tµi chÝnh cña tØnh, c¬ quan thuÕ, ng©n hµng.
§Ó lËp ®îc b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n th× kÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kú tríc, sæ c¸i tæng hîp c¸c tµi kho¶n, b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ c¸c sæ s¸ch cã liªn quan nh: Sæ chi tiÕt, b¶ng tæng hîp chi tiÕt, b¶ng kª... Do ®iÒu kiÖn phÇn h¹ch to¸n cña c¸c tµi kho¶n trong C«ng ty nhiÒu nªn trong phÇn b¸o c¸o em xin ®îc chia ra c¸c sè liÖu cô thÓ c¸c tµi kho¶n ph¸t sinh trong kú cña C«ng ty nh sau:
+ Ph¶i thu néi bé: 136
+ Ph¶i thu cña kh¸ch hµng: 131
+ T¹m øng: 141
+ §Çu t chøng kho¸n: 221
+ Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n: 331...
*Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n:
Cét "sè ®Çu n¨m": C¨n cø vµo sè liÖu ë cét cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ngµy 31/12 ®Ó ghi.
Cét "sè cuèi kú" : C¨n cø vµo sè liÖu trªn sæ c¸i c¸c TK ®Ó ph¶n ¸nh vµo sè cuèi kú.
B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tãm lîc c¸c kho¶n doanh thu, chi phÝ kinh doanh cña C«ng ty trong mét kú nhÊt ®Þnh.
*Ph¬ng ph¸p lËp b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh.
PhÇn I : L·i - Lç
PhÇn nµy ph¶n ¸nh kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty gåm: KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng bÊt thêng.
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n phÇn l·i, lç.
Cét "Kú tríc" : C¨n cø vµo cét kú nµy cña b¸o c¸o kú tríc.
Cét "Luü kÕ tõ ®Çu n¨m": Cña b¸o c¸o kú nµy, c¨n cø vµo sè liÖu cña cét nµy trªn b¸o c¸o kú tríc céng víi sè liÖu ë cét kú nµy cña b¸o c¸o kú nµy, cét kú nµy tõng chØ tiªu ®îc lËp nh sau:
Tæng doanh thu: §îc ph¶n s¸nh qua TK 511 - Tæng doanh thu b¸n hµng cña C«ng ty.
C¸c kho¶n gi¶m trõ: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n gi¶m trõ vµo doanh thu b¸n hµng gåm chiÕt khÊu b¸n hµng, gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu.
PhÇn II: PhÇn nµy ph¶n ¸nh t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô
víi Nhµ níc, ph¶n ¸nh vÒ thuÕ vµ c¸c kho¶n kh¸c.
ë phÇn nµy cét "sè cßn ph¶i nép ®Çu kú": C¨n cø vµo sè cßn ph¶i nép cuèi kú trªn b¸o c¸o kú tríc ®Ó ghi. Cét nµy ph¶n ¸nh tæng sè tiÒn ph¶i nép chi tiÕt tõng lo¹i cßn ®Õn ®Çu kú nµy cha nép (kÓ c¶ sè n¨m tríc chuyÓn sang).
PhÇn III: ThuÕ GTGT ®îc hoµn l¹i, ®îc miÔn gi¶m
Cét "Luü kÕ tõ ®Çu n¨m". C¨n cø vµo sè liÖu ë cét nµy trªn b¸o c¸o tríc céng víi sè liÖu ghi ë cét 3 kú nµy trªn b¸o c¸o kú nµy/
Cét "Kú nµy" c¨n cø vµo sè liÖu thùc tÕ trong kú
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
§Þa chØ: TP H¹ Long- Qu¶ng Ninh
KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh
(Tõ ngµy 01/1 ®Õn 30/3/2006
----------------
PhÇn 1: L·i - Lç
TT
ChØ tiªu
M· sè
Kú tríc
Kú nµy
Luü kÕ tõ ®Çu n¨m
1
2
3
4
5
6
*Tæng doanh thu
2.208.350.000
Trong ®ã:
Doanh thu b¸n s¶n phÈm g¹ch
2.160.500.000
Doanh thu néi bé
*C¸c kho¶n gi¶m trõ (3=5+6+7)
30
Gi¶m gi¸
05
Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
06
ThuÕ TT§B, thuÕ XK ph¶i nép
07
1
Doanh thu thuÇn (10= 01-02)
10
2.160.500.000
2
Gi¸ vèn hµng b¸n
11
1.316.276.077
3
Lîi nhuËn gép (20= 10-11)
20
844.223.923
4
Chi phÝ b¸n hµng
21
57.928.000
5
Chi phÝ qu¶n lý C«ng ty
22
68.350.000
6
Lîi nhuËn tõ H§KD
30
.717.945.923
7
Thu nhËp H§TC
31
47.850.000
8
Chi phÝ tõ H§TC
32
32.683.000
9
Lîi nhuËn tõ H§TC
40
15.167.000
10
C¸c kho¶n chi phÝ bÊt thêng
41
11
Chi phÝ bÊt thêng
42
12
LN tõ ho¹t ®éng bÊt thêng
50
13
Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ
60
733.112.923
14
ThuÕ TNDN ph¶i nép
70
205.271618
15
Lîi nhuËn sau thuÕ (80= 60-70)
80
527.841.305
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
PhÇn 2 : T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ níc
T
T
ChØ tiªu
M· sè
Sè cßn ph¶i nép ®Çu kú
Sè ph¸t sinh trong kú
Luü kÕ ®Çu kú
Sè cßn ph¶i nép cuèi kú
Sè ph¶i nép
Sè ®· nép
Sè ph¶i nép
Sè ®· nép
1
2
3
4
5
6
7
8
9
I
ThuÕ
10
23.867.561
368.627.618
345.000.000
215.495.179
1
ThuÕ GTGT ph¶i nép
11
23.867.561
148.410.000
0
172.277.561
Trong ®ã
ThuÕ GTGT hµng NK
12
2
ThuÕ TT§B
13
3
ThuÕ XK
15
4
ThuÕ TNDN
16
205.217.618
167.000.000
38.217.618
5
ThuÕ thu tiÒn vèn
17
6
ThuÕ tµi nguyªn
18
7
ThuÕ nhµ ®Êt
19
15.000.000
10.000.000
5.000.000
8
C¸c kho¶n ph¶i nép NN
20
II
C¸c kho¶n ph¶i nép
30
Tæng céng
40
23.867.561
368.627.618
345.000.000
215.495.179
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
PhÇn 3: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ, ®îc hoµn l¹i, ®îc miÔn gi¶m
M· sè
ChØ tiªu
Sè tiÒn
Ghi chó
Kú nµy
Luü kÕ
1
2
3
4
5
10
ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
1. Sè thuÕ GTGT cßn l¹i ®îc khÊu trõ
17.810.000
2. Cßn ®îc hoµn l¹i ®Çu kú
11
Sè thuÕ GTGT ®îc KT ph¸t sinh
132.460.000
12
Sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
200.000.000
(12= 13 +14 +15)
Trong ®ã:
13
a. Sè thuÕ GTGT ®· ®îc khÊu trõ
67.540.000
14
b. Sè thuÕ GTGT ®· ®îc hoµn l¹i
15
c. Sè thuÕ GTGT kh«ng ®îc khÊu trõ
16
d. Sè thuÕ GTGT cßn ®îc khÊu trõ
132.460.000
Cßn ®îc hoµn l¹i cuèi kú
II. ThuÕ GTGT ®· ®îc ph©n lo¹i
20
1.Sè thuÕ GTGT ®· ®îc hoµn l¹i ®Çu kú
21
2.Sè thuÕ GTGT ®· ®îc hoµn l¹i
22
3. Sè thuÕ GTGT ®· hoµn l¹i
23
4. Sè thuÕ GTGT ®· ®îc hoµn l¹i cuèi kú
III. ThuÕ GTGT ®îc miÔn gi¶m
30
1.Sè thuÕ GTGT cßn ®îc miÔn gi¶m C.kú
31
2. Sè thuÕ GTGT cßn ®îc miÔn gi¶m
32
3. Sè thuÕ GTGT ®· ®îc miÔn gi¶m
33
4. Sè thuÕ GTGT cßn ®îc miÔn gi¶m C.kú
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
II. Ph©n tÝch t×nh h×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty.
§Ó ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tæ chøc cña C«ng ty chóng ta ph¶i c¨n cø vµo sè liÖu trªn b¶n c©n ®èi kÕ to¸n vµ b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty.
§¸nh gi¸ ®óng ®îc môc ®Ých chÝnh cña tµi chÝnh C«ng ty th× em chØ cã thÓ lùa chän mét sè chØ tiªu cô thÓ hay nãi c¸ch kh¸c lµ cã thÓ ph©n tÝch kh¸i qu¸t t×nh h×nh tæ chøc cña C«ng ty. Tuy vËy néi dung ph©n tÝch cña C«ng ty chñ yÕu dùa trªn c¸c chØ tiªu sau:
- Ph©n tÝch t×nh h×nh vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n.
- C¸c chØ tiªu vÒ sö dông c¸c nguån lùc.
- C¸c chØ tiªu kÕt cÊu tµi chÝnh.
- C¸c chØ tiªu lîi nhuËn.
§Ó biÕt ®îc kh¶ n¨ng thanh to¸n cña C«ng ty chóng ta cÇn tÝnh c¸c chØ tiªu sau:
Tû suÊt
thanh to¸n tøc thêi CN
=
Tæng vèn b»ng tiÒn
*100
Tæng nî ng¾n h¹n
=
968,453,000
*100=73,9 %
1.310.523.656
ChØ tiªu nµy cho biÕt kh¶ n¨ng thanh to¸n tøc thêi ®èi víi c¸c kho¶n nî
Tû suÊt thanh to¸n
vèn lu ®éng
=
Tæng vèn b»ng tiÒn
*100
Tæng tµi s¶n lu ®éng
=
968,453,000
*100 = 45.56%
2.079.948.122
ChØ tiªu nµy cho biÕt kh¶ n¨ng chuyÓn ®æi thµnh tiÒn cña tµi s¶n lu ®éng.
Tû suÊt thanh to¸n
hiÖn hµnh
=
Tæng tµi s¶n lu ®éng
*100
Tæng sè nî ng¾n h¹n
=
2.079.948.122
*100= 158.71%
1.310.523.656
ChØ tiªu nµy cho biÕt doanh nghiÖp cæ phÇn B¾c Long cã kh¶ n¨ng thanh to¸n tøc thêi c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n cña DN.
Søc s¶n xuÊt
cña STC§
=
Doanh thu thuÇn
*100
NG TSC§ b×nh qu©n
=
2.160.500.000
*100 = 3,7%
5.762.649.173
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh 1 ®ång TSC§ ®em l¹i 3,7 ®ång doanh thu.
Søc sinh lêi
=
Lîi nhuËn thuÇn
NG TSC§ b×nh qu©n
=
733.112.923
= 1,2
5.762.649.173
VËy cø 1 ®ång nguyªn gi¸ TSC§ b×nh qu©n th× ®em l¹i 1,2 ®ång lîi nhuËn.
Tû SuÊt hao phÝ TSC§
=
NG TSC§ b×nh qu©n
Doanh thu thuÇn
=
5.762.649.173
=2,7
2.160.500.000
ChØ tiªu nµy cho biÕt cø 1 ®ång doanh thu thuÇn th× cÇn 2.7 ®ång nguyªn gi¸ TSC§
Sè vßng quay cña VL§
=
Tæng DT thuÇn
=
2.160.500.000
Tæng VL§ b×nh qu©n
1.583.885.487
=
1.36 (vßng)
Trong kú kinh doanh sè VL§ quay ®îc 1.36 vßng
Thêi gian vßng lu©n chuyÓn
=
N
=
90
= 66,18 (ngµy)
Sè vßng quay
1.36
Ph©n tÝch kh¶ n¨ng sinh lêi cña vèn doanh nghiÖp:
HÖ sè doanh lîi
cña vèn KD
=
Lîi nhuËn
=
733.112.923
= 0.1
VKD b×nh qu©n
7.504.420.040
HÖ sè sinh lîi cña TSCDD
=
Lîi nhuËn
=
733.112.923
= 0,13
NG TSC§ b×nh qu©n
5.762.649.173
Th«ng qua ph©n tÝch kh¶ n¨ng sinh lêi cña doanh nghiÖp gióp cho c¸c nhµ ®Çu t biÕt ®îc t×nh h×nh ho¹t ®éng vµ kh¶ n¨ng sinh lêi cña DN tõ ®ã hä ra c¸c quyÕt ®Þnh ®Çu t vµ ®Çu t nh thÕ nµo cho DN. §èi víi DN n¾m ®îc kh¶ n¨ng sinh lêi nh»m ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p hîp lý ®Ó t¨ng lîi nhuËn hiÖu qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
ChØ tiªu nµy cho biÕt hiÖu suÊt VL§ tæng hîp, ngoµi ra nã cßn ®Ó tÝnh hiÖu suÊt sö dông VL§ ë c¸c kh©u dù tr÷, s¶n xuÊt vµ lu ®éng. Hay nãi c¸ch kh¸c chØ tiªu nµy cho biÕt mét ®ång VL§ t¹o ra bao nhiªu ®ång tríc thuÕ vµ sau thuÕ TNDN.
HiÖu suÊt 1 ®ång VL§
=
Doanh thu thuÇn
VL§ b×nh qu©n
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh 1 ®ång VL§ lµm ra bao nhiªu ®ång VL§ lîi nhuËn.
Tû lÖ lîi nhuËn
=
Lîi nhuËn trong kú
Tæng sè vèn bq trong kú
Th«ng qua chØ tiªu nµy cho chóng ta biÕt tr×nh ®é sö dông vËt t, tµi s¶n tiÒn vèn cña C«ng ty th«ng qua mét ®ång vèn th× t¹o ®îc bao nhiªu ®ång lîi nhuËn tríc thuÕ.
Tû suÊt LN
vèn chñ së h÷u
=
Lîi nhuËn rßng
*100
Vèn CSH b×nh qu©n
ChØ tiªu nµy cho ta biÕt mét ®ång vèn chñ së h÷u b×nh qu©n cña C«ng ty t¹o ra bao nhiªu lîi nhuËn rßng.
Tû suÊt LN gi¸ thµnh
=
LN do H§ SXKD
Gi¸ thµnh toµn bé
ChØ tiªu nµy cho ta biÕt hiÖu qu¶ cña chi phÝ s¶n xuÊt tiªu thô s¶n phÈm.
qua ph©n tÝch mét sè chØ tiªu nãi trªn ta thÊy tæng doanh thu t¨ng lªn nhiÒu nhng kh«ng ®¸ng kÓ so víi cïng kú n¨m 2004 chØ ®¹t cã 19,8%. Vµ doanh thu thuÇn chØ cã ®¹t tíi 18,7% do gi¸ b¸n cña s¶n phÈm kh«ng t¨n. MÆt kh¸c, møc t¨ng gi¸ vèn hµng ho¸ (g¹ch) t¨ng, ®©y lµ mét xu híng kh«ng tèt cho C«ng ty cÇn ph¶i ®i s©u vµ t×m hiÓu râ h¬n vÒ vÊn ®Ò nµy.
Qua b¶n b¸o c¸o cña C«ng ty th× lîi nhuËn tríc thuÕ lµ 6,54% møc biÕn ®éng nµy lµ mét con sè kh«ng thùc sù ®¸ng lo ng¹i cho nhµ s¶n xuÊt so víi tæng doanh thu cña C«ng ty. Còng kh«ng v× thÕ mµ C«ng ty sao nh·ng viÖc ®i s©u vÒ vÊn ®Ò nµy, ®iÒu ®ã thÓ hiÖn cô thÓ lµ: So víi n¨m tríc lîi nhuËn ho¹t ®éng SXKD n¨m nay t¨ng lªn 56.785.162® lµ ¶nh hëng cña c¸c nguyªn nh©n:
+ Do tæng doanh thu t¨ng 19,8% lµm lîi nhuËn t¨ng lªn.
+ Do chi phÝ b¸n hµng t¨ng 21.000.000®
C¸c nhµ C«ng ty còng nh c¸c nhµ ®Çu t C«ng ty thêng dùa, c¨n cø vµo sè liÖu ®îc ph¶n ¸nh thùc tÕ qua c¸c chØ tiªu vÒ C«ng ty trªn sæ s¸ch tµi chÝnh lµ b¶n b¸o c¸o râ nÐt cña C«ng ty. V× vËy ®Ó ®¸nh gi¸ ®îc C«ng ty cã tû lÖ l·i suÊt, tû lÖ thanh to¸n l·i vay, hay doanh thu thuÇn cña C«ng ty chóng ta ph¶i ®¸nh gi¸ kü lìng chi tiÕt tõng tµi kho¶n cña C«ng ty.
Môc lôc
Trang
Lêi nãi ®Çu
1
§Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ
2
PhÇn I - C«ng viÖc h¹ch to¸n
5
I
Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chñ yÕu
5
II
Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt
12
III
KÕ to¸n tiªu thô s¶n phÈm
25
IV
H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ QLDN
29
V
H¹ch to¸n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh
33
VI
KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶
37
PhÇn II- KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kh¸c
40
I
Ph¬ng thøc kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn
40
II
KÕ to¸n thanh to¸n víi ng©n s¸ch Nhµ níc
47
PhÇn III - B¸o c¸o tµi chÝnh vµ ph©n tÝch mét sè
chØ tiªu vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp
56
I
LËp b¸o c¸o tµi chÝnh
56
II
Ph©n tÝch t×nh h×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp
65
PhÇn IV: §¸nh gi¸ - kÕt luËn
68
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Nghiệp vụ kế toán tại Cty Cp Bắc Long.DOC