Thực trạng hoạt động chuyển giá trong các doanh nghiệp FDI tại Việt Nam và giải pháp
CầnxâydựngLuậtChốngChuyểnGiá
•Traoquyềnchocơquanthuế, cơquanhảiquan
•Thựchiệncảicáchhànhchínhtrongkhâunhậnthủtụcvàcấp
giấyphépđầutư.
•Hìnhsựhóa, truytốtrướcphápluật
• Cầncóvănbảnquyđịnhnhiệmvụcụthểchocácngànhcó
liênquan
• CầnđưavàoLuậtQuảnlýthuếmộtsốđiềukhoảnbắtbuộc
38 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2729 | Lượt tải: 1
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Thực trạng hoạt động chuyển giá trong các doanh nghiệp FDI tại Việt Nam và giải pháp, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG
CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC
DOANH NGHIỆP FDI TẠI VIỆT
NAM & GIẢI PHÁP
NHÓM THUYẾT TRÌNH:
-Trần Thị Thúy
-Phan Thanh Trúc
-Nguyễn Phú Kỳ Trân
-Lê Hoàng Thiên Hương
-Nguyễn Thị Thanh Phương
KHÁI NIỆM
Tập đoàn - không dựa trên giá thị trường
- tránh nộp thuế đầy đủ
Công ty liên kết - định giá khác nhau -
tối ưu hóa lợi nhuận
Tập đoàn - định giá không theo thị trường
- tối thiểu hóa thuế, tối đa hóa lợi nhuận
2
ĐẶC ĐIỂM
3
CHUYỂN
GIÁ
Giá cả:
không dựa
vào thị
trường
Định giá
chuyểngiao
Các cty:
có mối quan
hệ cộng sinh
đặc biệt
PHÂN BIỆT
CHUYỂN
GIAO
CHUYỂN
GIÁ
GIAN
LẬN GIÁ
4
CÁC HÌNH THỨC CHUYỂN GIÁ
Nâng cao
giá trị tài
sản góp
vốn
NK
nguyên
phụ liệu
với giá cao
Nâng
khống tài
sản vô
hình
Làm
quảng cáo
ở nước
ngòai với
chi phí cao
5
ĐỊNH GIÁ CÁC YẾU TỐ ĐẦU RA THẤP HƠN
GIÁ THỊ TRƯỜNG
CÁC HÌNH THỨC CHUYỂN GIÁ
ĐỊNH GIÁ CÁC YẾU TỐ ĐẦU RA THẤP HƠN
GIÁ THỊ TRƯỜNG
6
Điều tiết giá
mua bán
hàng hóa
VAI TRÒ VÀ HẬU QUẢ
CỦA CHUYỂN GIÁ
ĐỐI VỚI NHÀ (QUỐC GIA) ĐẦU TƯ
Vai trò:
• Thu được ngoại tệ nhiềuhơn
• Tác động tốt hơn đến hiệu quả kinh tế xã hội
Hậu quả:
• Thất thu một khoản thuế nhất định
• Mục tiêu quản lý vĩ mô sẽ gặp khó khăn
7
ĐỐI VỚI NHÀ (QUỐC GIA) TIẾP NHẬN ĐẦU TƯ
Vai trò
• Tăng thu nhập cho nước tiếp nhận vốn
Hậu quả
• Tạo ra viễn cảnh kinh tế ảo
• Phải đương đầu với các khó khăn
◦ Tài chính.
◦ Hoạch định chính sách điều tiết nền kinh tế vĩ mô
◦ Thúc đẩy các ngành sản xuất trong nước phát triển
• Lệ thuộc kinh tế -> lệ thuộc chính trị
8
VAI TRÒ VÀ HẬU QUẢ
CỦA CHỐNG CHUYỂN GIÁ
• Đối với quốc gia đầu tư
• Đối với quốc gia tiếp nhận đầu tư
• Một số quốc gia “lơ là” trong việc chống chuyển giá
CÁC BIỆN PHÁP CHUNG CHỐNG CHUYỂN GIÁ
TRONG HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ QUỐC TẾ
•Hoàn thiện các văn bản pháp luật
•Hệ thống hóa thông tin của công ty FDI
•Nâng cao nghiệp vụ nhân viên thuế
•Phát hiện kịp thời và chính xác hiện tượng chuyển giá
10
KINH NGHIỆM CỦA CÁC NƯỚC TRONG
VẤN ĐỀ CHỐNG CHUYỂN GIÁ
MỸ:
• Luật “Thu Nhập Nội Bộ” (IRC)482 ban hành năm 1968.
• 1988-1992, liên tục đưa ra các PP xác định giá mới.
• Quy định chính thức được ban hành, có hiệu lực từ 8/7/1994
cho đến nay.
• PP định giá chuyển giao: PP giá bán lại, PP chi phí cộng thêm,
PP phân chia lợi nhuận.
• Đưa ra hướng dẫn riêng cho HH hữu hình và vô hình
11
KINHNGHIỆM CỦA CÁC NƯỚC TRONG
VẤN ĐỀ CHỐNG CHUYỂN GIÁ
OECD
• 8/7/1994, đưa ra dự thảo “Hướng dẫn giá chuyển giao đối
với các công ty đa quốc gia và các cơ quan quản lý thuế ”.
• 7/1995 OECD ban hành chính thức
• Nguyên tắc “định giá công bằng”
• Phương pháp phân chia lợi nhuận
• Có tính trung lập và tương đồng trong khả năng quản lý.
12
BÀI HỌC RÚT RA
• Hoàn thiện các văn bản pháp luật
• Tùy trường hợp để áp dụng phương pháp xác định giá
chuyển giao
• Coi trọng công tác lưu trữ tài liệu tài chính của MNCs.
• Nhân viên thuế phải có nghiệp vụ giỏi.
13
THỰC TRẠNG FDI TẠI VIỆT NAM
ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI THỜI KỲ 1991-2010
-
10.00
20.00
30.00
40.00
50.00
60.00
70.00
80.00
1
9
9
1
1
9
9
2
1
9
9
3
1
9
9
4
1
9
9
5
1
9
9
6
1
9
9
7
1
9
9
8
1
9
9
9
2
0
0
0
2
0
0
1
2
0
0
2
2
0
0
3
2
0
0
4
2
0
0
5
2
0
0
6
2
0
0
7
2
0
0
8
2
0
0
9
2
0
1
0
Tổng vốn
đăng ký (tỷ
đô)
Tổng vốn
thực hiện (tỷ
đô)
Tỷ đô
Năm
Nguồn: Bộ kế hoạch và đầu tư
14
2%
60%
39%
Nông - lâm -
ngư nghiệp
Công nghiệp
- xây dựng
Dịch vụ
ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI PHÂN THEO
NGÀNH KINH TẾ (1988 – 2010)
Nguồn: Bộ kế hoạch và đầu tư
15
STT Quốc gia
Tổng vốn đăng ký
(triệu đô)
Tỷ trọng
1 Đài Loan 22,981.20 11.88%
2 Hàn Quốc 22,389.10 11.57%
3 Singapore 21,890.20 11.31%
4 Nhật Bản 20,959.90 10.83%
5 Malaysia 18,417.40 9.52%
6
Quần đảo Vigin
thuộc Anh
14,513.80 7.50%
7 Hoa Kỳ 13,103.90 6.77%
8 Hongkong 7,846.40 4.05%
9 Quần đảo Cay men 7,432.20 3.84%
10 Thailand 5,842.60 3.02%
11 Khác 38,141.00 19.71%
ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI THEO
ĐỐI TÁC ĐẦU TƯ CHỦ YẾU
Nguồn: Bộ kế hoạch và đầu tư 16
2007 2008 2009 2010
55.46% 49.50% 47.30% 39.90%
44.54% 50.50% 52.70% 60.10%
Tỷ lệ doanh nghiệp kê khai lãi Tỷ lệ doanh nghiệp kê khai lỗ
TÌNH HÌNH KÊ KHAI LỢI NHUẬN CỦA DN FDI
TẠI VIỆT NAM
Nguồn: Tổng cục Thống Kê
17
Địa phương
Tỷ trọng về
số dự án
Tỷ trọng về
tổng vốn
đầu tư đăng
ký
Thành phố Hồ Chí Minh 27,6% 20%
Hà Nội 11,6% 14,9%
Đồng Nai 10,5% 13,7%
Bình Dương 18,2% 10%
Bà Rịa – Vũng Tàu 1,8% 7,2%
TÌNH HÌNH THU HÚT FDI PHÂN THEO MỘT SỐ
ĐỊA PHƯƠNG NỔI BẬT (2009)
Nguồn: Cục Thống kê Thành phố Hồ Chí Minh
18
19
SỐ LƯỢNG CÁC DOANH NGHIỆP FDI KÊ
KHAI LỖ VÀ LÃI TRÊN ĐỊA BÀN TP.HCM
Nguồn: Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh
Nguồn: Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh
TỶ LỆ DOANH NGHIỆP FDI BÁO LỖ TẠI TP.HCM
20
46.9% 47.3%
60.0%
44.5%
50.5% 50.4%
44.8%
0.0%
10.0%
20.0%
30.0%
40.0%
50.0%
60.0%
70.0%
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Nguồn: Cục Thống kê Thành phố Hồ Chí Minh
Tỷ trọng các loại thuế thu được đối với khu vực có
vốn đầu tư nước ngoài tại TpHCM 2007
21
31%
29%
39%
1%
Thuế VAT
Thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế thu nhập doanh nghiệp
Các loại thuế khác
CHUYỂN GIÁ
22
ĐỘNG CƠ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHUYỂN GIÁ
TẠI VIỆT NAM
ĐỘNG CƠ BÊN NGOÀI
- Sự khác biệt về thuế thu nhập doanh nghiệp
- Kỳ vọng về tỷ giá
- Các hạn chế về số lượng
- Sự hiện hữu của các đối tác trong nước
- Môi trường kinh doanh & áp lực về thể chế chính trị
- Mối đe dọa trực tiếp đến lợi nhuận
ĐỘNG CƠ BÊN TRONG
Lợi nhuận
Rủi ro
23
Nước
Thuế suất
TNDN
Hồng Kông 17%
Singapore 18%
Đài Loan 25%
Hàn Quốc 27.5%
Pháp 33.33%
Mỹ 39.3%
Nhật Bản 40.69%
VIỆT NAM
25%
Nguồn:KPMG, 2008
24
15,731
19,470
-
5,000
10,000
15,000
20,000
25,000 Tỷ giá (USD/VND)
Nguồn: ADB
Nguồn: Tổng cục hải quan Việt Nam
25
CÁCH THỨC THỰC HIỆN CHUYỂN GIÁ
TẠI VIỆT NAM
- Nâng giá tài sản góp vốn khi tham gia liên doanh
- Nâng giá đầu vào NVL mua từ công ty mẹ
- Tăng chi phí quảng cáo, khuyến mãi & chi phí khác
- Sử dụng chiến lược phá giá, hạ giá sản phẩm bán gây
lỗ nghiêm trọng cho liên doanh
- …..
26
-1960 Lần đầu tiên đến VN
- 8/1995: LD Vinafimex-
Miền Bắc
- 9/1995: LD Công ty nước
giải khát Chương Dương
- 1/1998: Ra đời Cocacola
Non Nước- Miền Trung
- 10/1998: Liên doanh bị
thay thế bằng 100% vốn
nước ngoài
- 6/2001 Hợp nhất ba công
ty ra đời Cocacola Việt Nam
27
VIDEO QUẢNG CÁO COCACOLA
28
Vốn đầu tư: 46,7 tr $
Thua lỗ: 151 tỷ đồng
29
PRICE
Chính quốc
75cent/coke
(10.500vnd/coke)
Nước sở tại
40-50 cent/coke
(5000 - 7000vnd/coke)
30
GAME
OVER
31
CLIP MINH HỌA
CHUYỂN GIÁ
32
NGUYÊN NHÂN CỦA HIỆN TƯỢNG
CHUYỂN GIÁ
• Từ động cơ tối đa hoá lợi nhuận
• Quyền quyết định giá trong các giao dịch
• Quan hệ gắn bó chung về lợi ích giữa các nhóm liên kết
• Sự khác biệt về môi trường đầu tư, kinh doanh, chính
sách, pháp luật, thể chế giữa các quốc gia
• Các yếu tố về chính trị, về chính sách đối ngoại
33
GIẢI PHÁP
NHÓM GIẢI PHÁP VỀ LUẬT
• Cần xây dựng Luật Chống Chuyển Giá
• Trao quyền cho cơ quan thuế, cơ quan hải quan
• Thực hiện cải cách hành chính trong khâu nhận thủ tục và cấp
giấy phép đầu tư.
• Hình sự hóa, truy tố trước pháp luật
• Cần có văn bản quy định nhiệmvụ cụ thể cho các ngành có
liên quan
• Cần đưa vào Luật Quản lý thuế một số điều khoản bắt buộc
34
GIẢI PHÁP
NHÓM GIẢI PHÁP VỀ NHÂN LỰC
• Mở các lớp học chuyên ngành, lớp huấn luyện, đào tạo
nguồnnhân lực chuyên theo dõi và phát hiện vấn đề
chuyển giá, có quyền được liên hệ với các ban ngành
liên quan hoặc truy cập hệ thống dữ liệu.
• Riêng đối với công chức thuế: cần tiếp tục công tác đào
tạo, nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn, kỹ
năng, ngoại ngữ.
35
GIẢI PHÁP
GIẢI PHÁP VỀ CÔNG NGHỆ-THÔNG TIN
• Xây dựng một cơ sở dữ liệu giá thế giới
• Cần tiếp tục xây dựng và nâng cấp hệ thống thông tin
dữ liệu, cơ sở hạ tầng thông tin phục vụ quản lý để trợ
giúp cho con người và công việc.
36
GIẢI PHÁP
GIẢI PHÁP KHÁC
• Triển khai các chương trình thanh tra toàn diện đối
với doanh nghiệpFDI định kỳ hoặc đột xuất hoặc có
dấu hiệu chuyển giá
• Cần có sự phối hợp nhịp nhàng, chặt chẽ giữa các Bộ
37
CẢM ƠN CÁC BẠN VÀ CÔ
ĐÃ CHÚ Ý LẮNG NGHE
NHÓM THUYẾT TRÌNH:
-Trần Thị Thúy
-Phan Thanh Trúc
-Nguyễn Phú Kỳ Trân
-Lê Hoàng Thiên Hương
-Nguyễn Thị Thanh Phương
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- chuyen_gia_nhom_2_1269.pdf