Lời mở đầu
Trong những năm qua cùng với quá trình phát triển kinh tế, với sự đổi mới sâu sắc của cơ chế kinh tế, nền kinh tế nước ta đã từng bước chuyển dần từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự quản lí của nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa.
Trong thời kỳ phát triển đẩy mạnh công nghiệp hoá - hiện đại hoá, cùng với sự đổi mới của đất nước, chính sách về tài chính kế toán ngày càng hoàn thiện hơn và nâng cao để đáp ứng kịp thời nhu cầu phát triển kinh tế của đất nước, với nền kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay, thì công tác hoạch toán kế toán trở thành một công cụ sắc bén vì nó cung cấp thông tin một cách chính xác, kịp thời, toàn diện và phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp.
Xuất phát từ những mục đích, yêu cầu mà doanh nghiệp tạo ra để hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả đòi hỏi các yếu tố chính như: Tư liệu lao động, sức lao động, đối tượng lao động là không thể thiếu và quyết định tới sự sống còn của mỗi doanh nghiệp. Trong ba yếu tố quan trọng trên, thì đối tượng lao động là yếu tố cơ bản cấu thành nên thực thể sản phẩm. Hay nói cách khác, nguyên vật liệu chiếm một vị trí to lớn, là khâu đầu vào, là trung tâm của quá trình sản xuất.
Trong điều kiện kinh tế nước ta đang từng bước hội nhập vào nền kinh tế thế giới mở ra một môi trường thông thoáng cho các doanh nghiệp, song cũng có không ít những khó khăn. Để tồn tại và phát triển được trong sự cạnh tranh đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới, mở rộng quy mô sản xuất nâng cao chất lượng sản phẩm, đảm bảo doanh thu phải bù đắp được những chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra và phải có lãi, tức là phải đảm bảo được tái sản xuất mở rộng cho doanh nghiệp. Để thực hiện được mục tiêu này đòi hỏi các doanh nghiệp phải phấn đấu tiếp kiệm được chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm và chất lượng sản phẩm ngày càng có uy tín trên thị trường.
Muốn quá trình sản xuất được đều đặn, liên tục và có hiệu quả thì doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ, thường xuyên kịp thời các loại vật liệu đảm bảo đủ số lượng, đúng chủng loại và chất lượng cho quá trình sản xuất.
Do vậy việc hạch toán kế toán và quản lí nguyên vật liệu là một bộ phận không thể thiếu trong công tác kế toán của doanh nghiệp, là vấn đề quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp. Đây là một trong những công cụ phục vụ quản lí kinh tế, nó gắn liền với các hoạt động quản lý kinh tế khác, việc tính toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu có ảnh hưởng trực tiếp tới công tác tổng hợp và tính giá thành sản phẩm. Vì vậy nó ản hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Nhận thức được vai trò của nguyên liệu, vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh cũng như vị trí của kế toán nguyên vật liệu trong hệ thống quản lí kinh tế của doanh nghiệp.
Sau một thời gian thực tập tại c«ng ty cæ phÇn §¹t Têng. Trên cơ sở kiến thức đã học, cùng với sự hướng dẫn nhiệt tình của cô giáo Mai ThÞ Hµ , sự giúp đỡ của các anh chị phòng tài chính kế toán của công ty, em đã mạnh dạn đi sâu vào nghiên cứu và chọn đề tài “ Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần Đạt Tường” để làm chuyên đề thực tâp tốt nghiệp cho mình.
Nội dung chuyên đề gồm các phần sau:
Phần I: Đặc điểm sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý ảnh hưởng đến kế toán NVL_CCDC tại công ty cổ phần Đạt Tường.
Phần II: Thực trạng kế toán NVL_CCDC tại công ty cổ phần Đạt Tường.
Phần III: Một số ý kiến nhận xét, đánh giá và biện pháp đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán NVL_CCDC tại công ty cổ phần Đạt Tường.
MỤC LỤC
Lời mở đầu. 1
Phần i. đặc điểm sản xuất kinh doanh ,tổ chức quản lý ảnh hưởng đến kế toán nvl_ccdc tại công ty cổ phần đạt tường 3
1.1: Quỏ Trỡnh Hỡnh Thành và phát triển của công ty. 3
1.2: Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý tại công ty 3
1.2.1: Lĩnh vực kinh doanh. 3
1.2.2: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm. 3
2.2.3: Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của công ty. 5
Bảng 1: Kết quả kinh doanh của công ty 3 năm gần đây 7
1.3.1. Hỡnh thức kế toỏn 8
1.3.3.Tình hình sử dụng máy tính trong kế toán tại công ty. 11
Phần ii 12
thực trạng công tác kế toán nvl_ccdc tại công ty 12
cổ phần đạt tường 12
2.1. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu. 12
2.1.1. Phân loại danh điểm và vật tư hâng hóa tại công ty 12
2.1.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng. 12
2.1.3. Sổ kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu, cụng cụ, dụng cụ 13
2.1.4. Phương phỏp hạch toỏn kế toỏn chi tiết NVL 13
2.2:Kế toán tổng hợp NVL_CCDC 30
2.2.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng. 30
2.2.2 Phương phỏp kế toỏn sử dụng. 35
2.2.3.Sổ sách kế toán sử dụng. 36
2.2.4. Kế toỏn dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho 36
3.2. Quy trình luân chuyển chứng từ và cách lập báo cáo kế toán. 42
3.2.1.Quy trình luân chuyển chứng từ. 42
1.2. Cỏch lập bỏo cỏo kết quả kinh doanh. 44
PHẦN III 47
Một số ý kiến nhận xét, đánh giá và biện pháp đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán nvl_ccdc tại công ty cổ phần đạt tường 47
3.1. Nhận xột chung về cụng tỏc tổ chức kế toỏn nguyờn vật liệu ở cụng ty cổ phần Đạt Tường 47
3.2. Ưu điểm về tổ chức kế toỏn nguyờn vật liệu tại doanh nghiệp. 47
3.3. Nhược điểm về cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu tại doanh nghiệp 49
Kết luận 52
53 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2308 | Lượt tải: 1
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần Đạt Tường, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
cña c«ng ty dựa trên quyết định của chñ tÞch héi ®ång qu¶n trÞ .
+ Phòng thiết bị vật tư: Có 4 người, là phòng có nhiệm vụ chức năng tư vấn trong lĩnh vực tổ chức mua sắm, bảo quản vật tư hàng hoá phục vụ công tác sản xuất kinh doanh của Công ty.
+ Phòng kinh doanh: Có 5 người, là một bộ phận dưới quyền giám đèc kinh doanh cã nhiÖm vô vµ chøc n¨ng b¸n hµng cho c«ng ty, lËp ra nh÷ng ph¬ng ¸n kinh doanh tèt nhÊt cho c«ng ty.t¹o dùng ®îc nh÷ng b¹n hµng lín, cã thÓ hîp t¸c l©u dµi.
+ Phòng kế toán tài chính: Có 7 người, là phòng chức năng có nhiệm vụ lập kế hoạch thu chi, bảo đảm công ty có đủ vốn để kinh doanh, quản lý chặt chẽ các nguồn vốn và đảm bảo sử dụng chúng đúng mục đích và có hiệu quả, thực hiện thanh quyết toán kịp thời, tiến hành hạch toán đầy đủ và chi tiết, xác định lỗ lãi chính xác, lập chiến lược vay vốn, cùng với các phòng ban khác tổ chức lập kế hoạch sản xuất, kế hoạch giá thành, chiến lược giá, phát lương cho cán bộ công nhân viên.
+ Phòng tổ chức hành chính: Có 10 người là phòng nghiệp vụ có chức năng tham mưu về tổ chức nhân sự, điều phối sử dụng lao động, công tác qui hoạch và đào tạo, bồi dưỡng cán bộ công nhân viên, giải thể, tách, nhập các đơn vị trực thuộc, các phòng ban chức năng theo phân cấp quản lý nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
+ Phòng kü thuËt: Có 6 người, là bộ phận dưới quyền giám đốc kü thuËt cã nhiÖm vô vµ chøc n¨ng ®¶m b¶o kü thuËt cho c¸c ph©n xëng vÒ quy tr×nh vµ m¸y mãc s¶n xuÊt, ®¶m b¶o chÊt lîng cho mçi s¶n phÈm hoµn thµnh. §ång thêi phèi hîp víi c¸c phßng chøc n¨ng kh¸c nghiªn cøu ph¸t minh ra nh÷ng ph¬ng ph¸p kü thuËt míi ®Ó phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ngµy cµng hoµn thiÖn h¬n.
Đội phân xưởng sản xuất và phục vụ sản xuất:
§¬n vÞ s¶n xuÊt gåm 4 ph©n xëng s¶n xuÊt, ph©n xëng s¶n xuÊt Êm ®iÖn, ph©n xëng s¶n xuÊt qu¹t khß, ph©n xëng s¶n xuÊt qu¹t ®iÖn ch¹y b»ng ¸p quy, ph©n xëng s¶n xuÊt s¹c ¸p quy.
Trong c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt cã tæ trëng vµ tæ phã, lµ nh÷ng ngêi trc tiÕp lµm viÖc ®ång thêi trùc tiÕp qu¶n lý c«ng nh©n trong ph©n xëng cña m×nh.
B¶ng 1: KÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty 3 n¨m gÇn ®©y
§VT : ®ång
ChØ tiªu
N¨m 2008
N¨m 2009
N¨m 2010
Doanh thu
8.010.350.000
9.883.210.047
9.851.701.434
Gi¸ vèn
7.614.568.000
9.231.384.047
9.002.072.558
Chi phi b¸n hµng , chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
235.575.000
434.400.000
354.077.832,9
Lîi nhuËn tr¬c thuÕ
160.207.000
217.426.000
295.551.043,1
Lîi nhuËn sau thuÕ
115.349.040
156.546.720
212.796.751
Nép ng©n s¸ch nhµ níc
44.857.960
60.879.280
82.754.291,1
Thu nhËp b×nh qu©n ®Çu ngêi(®ång/th¸ng)
1.000.000
1.200.000
1.500.000
(Theo sè liÖu phßng kÕ to¸n cty cæ phÇn §¹t Têng)
NhËn xÐt: Nh×n vµo b¶ng ta thÊy t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp nh×n chung mÊy n¨m gÇn ®©y ®Òu t¨ng.Nh chØ tiªu doanh nghiÖp n¨m 2009 t¨ng 23% so víi n¨m 2008 tõ 8.010.350.000 ®ång lªn ®Õn 9.883.210.047 ®ång ta thÊy sù chªnh lÖch vÒ doanh thu t¬ng ®èi lín do ®éi ngò b¸n hµng vµ chÊt lîng ngµy cµng t¨ng v× thÕ s¶n phÈm cña doanh nghiÖp cã vÞ thÕ trªn thÞ trêng.
1.3. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty
1.3.1. Hình thức kế toán
C«ng ty cæ phÇn §¹t Têng sö dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung. TÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n tµi chÝnh ph¸t sinh ®Òu ®îc ghi vµo sæ nhËt ký chung. Sau ®ã l¸y sè liÖu ë nhËt ký chung ®Ó ghi sæ c¸i theo tõng nghiÖp vô ph¸t sinh
Chøng tõ gèc
Sæ nhËt ký chung
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Sæ nhËt ký ®Æc biÖt
Sæ c¸i
B¸o c¸o tµi chÝnh
Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt
B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh
S¬ ®å 2.1: Quy tr×nh ghi sæ kÕ to¸n
Ghi chó:
: Ghi hµng ngµy
: Ghi cuèi th¸ng
: Ghi kiÓm tra ®èi chiÕu
*Giải thích sơ đồ
Hàng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh căn cứ vào chứng từ kế toán đã lập (chứng từ gốc) để vào nhật ký chung theo đúng trình tự phát sinh nghiệp vụ, sau đó thì căn cứ vào số liệu đã ghi trên nhật ký chung để vào sổ cái của từng tài khoản cho phù hợp, đồng thời với việc ghi sổ của nhật ký chung, kế toán sẽ ghi vào sổ nhật ký chuyên dùng (nhật ký đặc biệt).
Hàng tháng hoặc định kỳ kế toán tổng hợp số liệu trên nhật ký chuyên dùng để vào sổ cái các tài khoản cho phù hợp.
Cuối kỳ căn cứ vào số liệu trên sổ cái để lập bảng cân đối phát sinh.
Căn cứ vào số liệu trên các sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết.Số liệu trên bảng cân đối phát sinh và tổng hợp chi tiết, sau khi được kiểm tra, đối chiếu là cơ sở để lập báo tài chính.
1.3.2. ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty.
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01/N đến 31/12/N
- Chế độ kế toán đang áp dụng: Theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính
- Hình thức kế toán áp dụng: Công ty tổ chức hệ thống sổ kế toán sử dụng theo hình thức :NhËt ký chung
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép, hạch toán: Đồng Việt nam
1.3.3.T×nh h×nh sö dông m¸y tÝnh trong kÕ to¸n t¹i c«ng ty.
Chøng tõ kÕ to¸n
Sæ kÕ to¸n,sæ tæng hîp,sæ NKC,sæ chi tiÕt,sæ c¸i.
M¸y tÝnh
B¶ng tæng hîp chøng tõ cïng lo¹i
B¸o c¸o tµi chÝnh
PhÇn mÒm kÕ to¸n
S¬ ®å 1.4 : Quy tr×nh sö dông m¸y tÝnh trong c«ng ty.
Ghi chó:
: In sæ,b¸o c¸o cuèi n¨m
: NhËp sè liÖu hµng ngµy
: §èi chiÕu, kiÓm tra.
Gi¶i thÝch:
Hµng ngµy kÕ to¸n tæng hîp c¸c chøng tõ kÕ to¸n cho vµo c¸c b¶ng tæng hîp chøng tõ sau ®ã nhËp c¸c sè liÖu vµo m¸y tÝnh ®Ó in ra c¸c sæ kÕ to¸n,b¸o c¸o tµi chÝnh. C¸c sæ vµ b¸o c¸o nµy sÏ ®îc ®èi chiÕu víi nhau vµo cuèi n¨m
PhÇn ii
thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nvl_ccdc t¹i c«ng ty
cæ phÇn ®¹t têng
2.1. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu.
2.1.1. Ph©n lo¹i danh ®iÓm vµ vËt t h©ng hãa t¹i c«ng ty.
Ký hiÖu
Tªn, nh·n hiÖu quy c¸ch nguyªn liÖu, vËt liÖu
§¬n vÞ
§¬n gi¸
Ghi chó
Nhãm
Danh ®iÓm
1521
Nguyªn vËt liÖu chÝnh
1521 – 01
I nox
Kg
1521 – 01 – 01
I nox lo¹i 1
Kg
1521 – 02
1521 – 02 – 01
I nox lo¹i 2
Kg
1521 – 02 – 02
Nhùa
Kg
1521 – 03
D©y ®iÖn
M
1522
Nguyªn liÖu phô
1522 – 01
1522 – 01 – 01
èc vÝt
Tói
1522 – 01 - 02
Que hµn
Hép
1522 – 02
1522 – 02 – 01
§inh
Kg
1523
Nhiªn liÖu
1523 – 01
X¨ng
1523 – 01 – 01
DÇu
lÝt
2.1.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng.
_Tài khoản sử dụng
TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu.
TK 153 - Công cụ dụng cụ.
TK151 - Hàng mua đang đi đường.
TK 155: Thành phẩm.
TK 156: Hàng hoá.
TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ.
TK 111: Tiền mặt.
TK 112: Tiền gửi ngân hàng.
Tk 331: Phải trả người bán.
_Chứng từ sử dụng
* Chứng từ nhập kho:
- Hoá đơn mua hàng.
- Giấy giao nhận.
- Phiếu nhập kho (Mẫu số _01VT).
- Thẻ chi tiết nguyên vật liệu.
- Bảng phân bổ chi tiết vận chuyển.
- Hoá đơn cước vận chuyển (MS 03_BH).
- Phiếu kiểm nghiệm.(MS 08 _VT)
* Chứng từ xuất kho:
- Phiếu xuất kho.(Mẫu số 02_VT)
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.(Mẫu số 03 _VT)
- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho
2.1.3. Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ
Công ty sử dụng các sổ (thẻ) kế toán chi tiết sau:
- Sổ (thẻ) kho
- Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ
- Sổ đối chiếu luân chuyển
- Sổ số dư.
2.1.4. Phương pháp hạch toán kế toán chi tiết NVL
Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song.
* Nguyên tắc hạch toán:
- Ở kho: việc ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho hàng ngày do thủ kho tiến hành trên thẻ kho và chỉ ghi theo chỉ tiêu số lượng.
- Ở phòng kế toán: kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết vật tư để ghi chép tình hình nhập xuất kho theo cả hai chỉ tiêu số lượng và giá trị. Về cơ bản sổ kế toán chi tiết vật tư có kết cấu giống như thẻ kho nhưng có thêm cột giá trị.
* Trình tự ghi chép:
- Ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng loại vật tư, hàng hoá theo chỉ tiêu, số lượng. Khi nhận chứng từ nhập xuất vật tư, hàng hoá, thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ và thẻ kho, cuối ngày tính ra số tồn kho để ghi vào cội tồn trên thẻ kho. Định kỳ, thủ kho gửi các chứng từ nhập - xuất đã phân loại lên phòng kế toán.
- ở phòng kế toán: kế toán sử dụg sổ (thẻ) kế toán chi tiết để ghi chép tình hình nhập, xuất cho từng loại vật tư, hàng hoá theo cả 2 chỉ tiêu số lượng và giá trị.
Khi nhận được chứng từ nhập, xuất của thủ kho gửi lên, kế toán kiểm tra lại và hoàn chỉnh chứng từ, căn cứ vào chứng từ để ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật tư, hàng hoá, mỗi chứng từ được ghi một dòng.
Cuối tháng, kế toán lập bảng kê nhập – xuất – tồn sau đó đối chiếu:
Đối chiếu sổ kế toán chi tiết với thẻ kho của thủ kho.
Đối chiếu số liệu dòng tổng cộng trên bảng kê nhập – xuất – tồn với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp.
Đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết với số liệu kiểm kê thực tế.
Trình tự ghi sổ được khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song
Phiếu
nhập kho
Thẻ kho
Phiếu
xuất kho
Số chi tiết vật liệu dụng cụ
Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ
Kế toán tổng hợp
Ghi chó
: Ghi hµng ngµy
: Ghi cuèi th¸ng
: Đèi chiÕu kiÓm tra
Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ.
Ưu nhược điểm và điều kiện áp dụng phương pháp
Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu.
Nhược điểm: Việc ghi chép giữa thủ kho và phòng kế toán còn trùng lặp về chỉ tiêu số lượng, khối lượng ghi chép còn nhiều.
Điều kiện áp dụng: Thích hợp với những doanh nghiệp có ít chủng loại vật tư, hàng hoá; việc nhập, xuất diễn ra không thường xuyên. Đặc biệt trong điều kiện áp dụng kế toán máy thì phương pháp này vẫn áp dụng cho những doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật tư, hàng hoá. Do đó, xu hướng phương pháp này được áp dụng ngày càng rộng rãi.
Ví dụ: Ngày 18 tháng 10 năm 2010 công ty cử chị Bùi Thị Hà đi mua vật liệu về để phục vụ sản xuất. Mẫu hoá đơn và phiếu nhập kho được lập theo mẫu sau:
Hoá đơn giá trị gia tăng Mẫu số: 01GTKT - 3LL
Liên 2: Giao cho khách hàng EK/2005B
Ngày 18 tháng 10 năm 2010 391251
Đơn vị bán: Công ty Cổ Phần Hạ Long.
Địa chỉ: Sông Lô - Lập Thạch - Vĩnh Phúc.
Điện thoại: 02113686381.....................MST:2500456722
Họ tên người mua hàng: Bùi Thị Hà.
Tên đơn vị: C«ng ty cæ phÇn §¹t Têng
Địa chỉ:. KCN Hµ B×nh Ph¬ng, Thêng TÝn _Hà Nội
Hình thức thanh toán: Chuyển Khoản MST: 0500567326
STT
Tªn hµng ho¸, dich vô
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3
1.
I nox
kg
3.070
35.500
108.985.000
Céng tiÒn hµng:
108.985.000
ThuÕ suÊt GTGT: 10/% TiÒn thuÕ GTGT:
10.898.500
Tæng céng tiÒn thanh to¸n:
119.883.500
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m mêi chÝn triÖu t¸m tr¨m t¸m m¬i ba ngh×n n¨m tr¨m ®ång.
Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn)
Căn cứ vào hoá đơn số 391251 lập “Biên bản kiểm nghiệm vật tư”.
Đơn vị: C«ng ty cæ phÇn §¹t Têng
Địa chỉ: KCN Hµ B×nh Ph¬ng, Thêng TÝn – Hà Nội
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Ngày 18 tháng 10 năm 2010
Căn cứ hoá đơn số 391251 của Công Ty Cổ Phần Hạ Long.
Ban kiểm nghiệm chúng tôi gồm:
1. Nguyễn Thu Hương : Thủ kho.
2. Mai Thu Hà : Kế toán.
3. Nguyễn Anh Phong : Phòng kỹ thuật.
§· kiÓm nghiÖm sè vËt t díi ®©y do bµ Bïi ThÞ Hµ trùc tiÕp nhËn vÒ:
STT
Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t
M· sè
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm
§óng quy c¸ch
Sai quy c¸ch
1.
I nox
kg
3.070
3.070
0
Ý kiến của ban kiểm nghiệm:
Đồng chí Hà nhận vật tư mua của Công Ty Cổ Phần Hạ Long đủ điều kiện nhập kho, không mất mát, thiếu hụt.
ĐD. Kỹ thuật Thủ kho Vật tư Tài chính Giám đốc
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký,hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
§¬n vÞ:. C«ng ty cæ phÇn §¹t Têng
§Þa chØ:. KCN Hµ B×nh Ph¬ng, Thêng TÝn _Hµ Néi
PhiÕu nhËp kho Sè: 146
Ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 2010 Nî TK 152
Cã TK 111
Hä tªn ngêi giao hµng: Bïi ThÞ Hµ.
Theo ho¸ ®¬n sè 391251 ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 2010 cña C«ng ty Cæ PhÇn H¹ Long.
NhËp t¹i kho: Sè 02.
STT
Tªn vËt t
M· sè
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Theo chøng tõ
Thùc nhËp
A
B
C
D
1
2
3
4
1.
I nox
kg
3.070
3.070
35.500
108.985.000
Céng:
108.985.000
Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Mét tr¨m linh t¸m triÖu chÝn tr¨m t¸m m¬i l¨m ngh×n ®ång ch½n.
Ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 2010
Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
VÝ dô: Ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2010 c«ng ty cö anh TrÇn V¨n LuyÖn ®i mua èc vÝt cña C«ng Ty S¶n XuÊt ViÖt Thiªn.
Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng MÉu sè: 01GTKT - 3LL
Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng EK/2005B
Ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2010 316912
§¬n vÞ b¸n: C«ng ty s¶n xuÊt ViÖt Thiªn.
§Þa chØ: Khu c«ng nghiÖp QuÕ Vâ - B¾c Ninh.
§iÖn tho¹i: 02413629249....................MST: 0300326752
Hä tªn ngêi mua hµng: TrÇn V¨n LuyÖn.
Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn §¹t Têng
§Þa chØ:. KCN Hµ B×nh Ph¬ng Thêng TÝn _Hµ Néi
H×nh thøc thanh to¸n: ChuyÓn kho¶n MST: 0500567326
STT
Tªn hµng ho¸, dich vô
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3
1.
èc vÝt
Tói
120
12.000
1.440.000
Céng tiÒn hµng:
1.440.000
ThuÕ suÊt GTGT: 10/% TiÒn thuÕ GTGT:
144.000
Tæng céng tiÒn thanh to¸n:
1.584.000
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu n¨m tr¨m t¸m m¬i t ngh×n ®ång ch½n.
Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng ®¬n vÞ
(ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn)
§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn §¹t Têng
§Þa chØ: KCN Hµ B×nh Ph¬ng ,Thêng TÝn_Hµ Néi
Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t
Ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2010
C¨n cø ho¸ ®¬n sè 3316912 cña C«ng Ty S¶n XuÊt ViÖt Thiªn.
Ban kiÓm nghiÖm chóng t«i gåm:
1. NguyÔn V¨n Th¾ng : Thñ kho.
2. Mai Thu Hµ : KÕ to¸n.
3.NguyÔn Anh Phong: Phßng kü thuËt.
§· kiÓm nghiÖm sè vËt t díi ®©y do anh TrÇn V¨n LuyÖn trùc tiÕp nhËn vÒ:
STT
Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t
M· sè
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm
§óng quy c¸ch
Sai quy c¸ch
1.
èc vÝt
Tói
120
120
0
ý kiÕn cña ban kiÓm nghiÖm:
§ång chÝ LuyÖn nhËn vËt t mua cña C«ng Ty S¶n XuÊt ViÖt Thiªn ®ñ ®iÒu kiÖn nhËp kho, kh«ng mÊt m¸t, thiÕu hôt.
§D. Kü thuËt Thñ kho VËt t Tµi chÝnh Gi¸m ®èc
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký,hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn §¹t Têng
§Þa chØ:. KCN Hµ B×nh Ph¬ng, Thêng TÝn _Hµ Néi
PhiÕu nhËp kho Sè: 158
Ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2010 Nî TK 152:1.440.000
Cã TK 111:1.440.000
Hä tªn ngêi giao hµng: TrÇn V¨n LuyÖn.
Theo ho¸ ®¬n sè 316912 ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2009 cña C«ng Ty S¶n XuÊt ViÖt Thiªn.
NhËp t¹i kho: Sè 03.
STT
Tªn vËt t
M· sè
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Theo chøng tõ
Thùc nhËp
A
B
C
D
1
2
3
4
1.
èc vÝt
Tói
120
120
12.000
1.440.000
Céng:
1.440.000
Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Mét triÖu bèn tr¨m bèn m¬i ngh×n ®ång ch½n.
Ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2010
Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn §¹t Têng
§Þa chØ:. KCN Hµ B×nh Ph¬ng, Thêng TÝn _Hµ Néi
B¶ng tæng hîp phiÕu nhËp vËt t
Th¸ng 10 n¨m 2010
Nî TK 152, 133
Cã TK 111
Chøng tõ
Néi dung
Tæng cã TK 111
Ghi nî c¸c TK
Sè hiÖu
Ngµy, th¸ng
152
133
146
158
18/10
25/10
Mua I nox
Mua èc vÝt
119.883.500
1.584.000
108.985.000
1.440.000
10.898.500
144.000
Céng
121.467.500
110.425.000
11.042.500
C¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt s¶n phÈm vµ yªu cÇu thùc lÜnh vËt t cña bé phËn s¶n xuÊt kÕ to¸n viÕt phiÕu xuÊt kho.
§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn §¹t Têng
§Þa chØ: KCN Hµ B×nh Ph¬ng ,Thêng TÝn _Hµ Néi
PhiÕu xuÊt kho Sè: 153
Ngµy 20 th¸ng 10 n¨m 2010 Nî TK 621
Cã TK 152
Hä tªn ngêi nhËn hµng: NguyÔn V¨n Dòng.
§Þa chØ: Bé phËn ph©n xëng s¶n xuÊt.
Lý do xuÊt kho: XuÊt cho s¶n xuÊt s¶n phÈm.
XuÊt t¹i kho: Sè 01
STT
Tªn vËt t
M· sè
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
A
B
C
D
1
2
3
4
1.
I nox
Kg
250
250
35.500
8.875.000
Céng:
8.875.000
Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): t¸m triÖu t¸m tr¨m b¶y m¬i l¨m ngh×n ®ång ch½n.
Ngµy 15 th¸ng 10 n¨m 2010
Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
§¬n vÞ:. C«ng ty cæ phÇn §¹t Têng
§Þa chØ: KCN Hµ B×nh Ph¬ng ,Thêng TÝn _Hµ Néi
PhiÕu xuÊt kho Sè: 154
Ngµy 27 th¸ng 10 n¨m 2010 Nî TK 621
Cã TK 152
Hä tªn ngêi nhËn hµng: NguyÔn V¨n Dòng.
§Þa chØ: Bé phËn ph©n xëng s¶n xuÊt.
Lý do xuÊt kho: XuÊt cho s¶n xuÊt s¶n phÈm.
XuÊt t¹i kho: Sè 02.
STT
Tªn vËt t
M· sè
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
A
B
C
D
1
2
3
4
1.
Èc vÝt
Tói
70
70
12.000
840.000
Céng:
840.000
Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): t¸m tr¨m bèn m¬i ngh×n ®ång ch½n.
Ngµy 20 th¸ng 10 n¨m 2010
Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho s¾t sè 146 ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 2010 vµ phiÕu xuÊt kho ngµy 20 th¸ng 10 n¨m 2010. KÕ to¸n lËp thÎ kho:
§¬n vÞ:. C«ng ty cæ phÇn §¹t Têng
Bé phËn: Ph©n xëng s¶n xuÊt.
thÎ kho
Tªn vËt liÖu: I nox M· hiÖu:
§¬n vÞ tÝnh: kg
TT
Ngµy th¸ng
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n
NhËp
XuÊt
NhËp
XuÊt
Tån
D ®Çu th¸ng 10
50
1
18/10
146
NhËp kho mua ngoµi
3070
3070
2
20/10
153
XuÊt cho s¶n xuÊt
250
Tån cuèi th¸ng
2870
Ngµy 30 th¸ng 10 n¨m 2010
Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
C¨n cø phiÕu nhËp kho sè 158 ngµy 25/10/2010 vµ phiÕu xuÊt kho ngµy 27/10/2010.
§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn §¹t Têng
Bé phËn: Ph©n xëng s¶n xuÊt.
thÎ kho
Tªn vËt liÖu: èc vÝt M· hiÖu:
§¬n vÞ tÝnh: Tói
TT
Ngµy th¸ng
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n
NhËp
XuÊt
NhËp
XuÊt
Tån
D ®Çu th¸ng 10
1.000
1
25/10
158
NhËp kho mua ngoµi
120
120
2
27/10
154
XuÊt cho s¶n xuÊt
70
Tån cuèi th¸ng
1050
Ngµy 30 th¸ng 10 n¨m 2010
Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu
Th¸ng 10 n¨m 2010
Tªn nguyªn vËt liÖu: I nox
Quy c¸ch s¶n phÈm:
§¬n vÞ tÝnh: kg
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
§¬n gi¸
NhËp
XuÊt
Tån
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
Sè lîng
Thµnh tiÒn
Sè lîng
Thµnh tiÒn
Sè lîng
Thµnh tiÒn
D ®Çu th¸ng 10
35.500
50
1.775.000
146
18/10
NhËp kho
35.500
3.070
108.985.000
153
20/10
XuÊt kho
35.500
250
8.875.000
2.870
101.885.000
Tæng céng
3.070
108.985.000
250
8.875.000
2.870
101.885.000
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu
Th¸ng 10 n¨m 2010
Tªn nguyªn vËt liÖu: èc vÝt
Quy c¸ch s¶n phÈm:
§¬n vÞ tÝnh: Tói
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
§¬n gi¸
NhËp
XuÊt
Tån
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
Sè lîng
Thµnh tiÒn
Sè lîng
Thµnh tiÒn
Sè lîng
Thµnh tiÒn
D ®Çu th¸ng 10
12.000
1000
12.000.000
158
25/10
NhËp kho
12.000
120
1.440.000
168
26/10
XuÊt kho
12.000
70
840.000
1050
12.600.000
Tæng céng
120
1.440.000
70
840.000
1050
12.600.000
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tæng hîp tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô nhËp, xuÊt kho trªn sæ chi tiÕt tiÕn hµnh tæng hîp nhËp, xuÊt, tån tõng nguyªn vËt liÖu.
C¨n cø vµo dßng tæng céng cua c¸c sæ chi tiÕt, kÕ to¸n ghi.
trÝch b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån kho vËt liÖu
Th¸ng 10 n¨m 2010
Tªn vËt liÖu
§VT
Tån ®Çu th¸ng
NhËp trong th¸ng
XuÊt trong th¸ng
Tån cuèi th¸ng
SL
TT
SL
TT
SL
TT
SL
TT
I nox
kg
50
1.775.000
3070
108.985.000
250
8.875.000
2870
101.885.000
Èc vÝt
Tói
1.000
12.000.000
120
1.440.000
70
840.000
1050
12.600.000
Céng
13.775.000
110.425.000
9.715.000
114.485.000
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
2.2:KÕ to¸n tæng hîp NVL_CCDC
2.2.1. Chøng tõ vµ tµi kho¶n sö dông.
- Chøng tõ kÕ to¸n sö dông
- PhiÕu thu (mÉu sè 01 – TT)
- PhiÕu chi ( mÉu sè 02 – TT)
- PhiÕu nhËp kho (mÉu sè 01 –VT)
- PhiÕu xuÊt kho (mÉu sè 02 – VT)
- Biªn b¶n kiÓm kª VL, CCDC.
- Ho¸ ®¬n mua hµng
- Ho¸ ®¬n GTGT: Dïng ®Ó tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, gåm cã 3 liªn. Liªn 1 lu t¹i cuèng. Liªn 2 giao cho kh¸ch hµng. Liªn 3 lu t¹i phßng kÕ to¸n c«ng ty.
- Chøng tõ xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé.
- Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, hµng ho¸ (mÉu sè 05 – VT)
- B¶ng ph©n bæ NVL,CCDC (mÉu sè 06 – VT)
- B¶ng tæng hîp chóng tõ nhËp- xuÊt- tån.
- B¶ng tæng hîp chi tiÕt Tk 152, TK 153 (mÉu sè S11 – DN
_Tµi kho¶n sö dông
Thực tế để theo dõi tình hình về nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ kế toán doanh nghiệp đã sử dụng tài khoản:
TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu
TK 153 - Công cụ dụng cụ,
TK151 - Hàng mua đang đi đường.
TK 155: Thành phẩm.
TK 156: Hàng hoá.
TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ.
TK 111: Tiền mặt.
TK 112: Tiền gửi ngân hàng.
Tk 331: Phải trả người bán.
* Nộị dung, kết cấu và công dụng của TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu:
- Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của nguyên vật liệu theo giá gốc.
- Kết cấu TK 152:
+ Bên nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng giá trị thực tế của nguyên vật liệu trong kỳ cụ thể.
Trị giá gốc của nguyên vật liệu nhập trong kỳ.
Số tiền điều chỉnh tăng khi đánh giá lại nguyên vật liệu.
Trị giá nguyên vật liệu thừa khi kiểm kê.
+ Bên có: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm giá trị thực tế của nguyên vật liệu trong kỳ như:
Trị giá gốc nguyên vật liệu xuất dùng.
Số điều chỉnh giảm do đánh giá lại nguyên vật liệu.
Số tiền được giảm giá nguyên vật liệu khi mua.
Trị giá nguyên vật liệu thiếu phát hiện khi kiểm kê.
+ Số dư nợ: Phản ánh giá gốc của nguyên vật liệu tồn kho.
TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu được mở theo dõi chi tiết các TK cấp 2 theo từng loại nguyên vật liệu phù hợp với cách phân loại theo nội dung kinh tế và yêu cầu quản trị của doanh nghiệp bao gồm:
TK 152(1): Nguyên vật liệu chính.
TK 152(2): Nguyên vật liệu phụ.
TK 152(3): Nhiên liệu.
TK 152(4): Phụ tùng thay thế.
TK 152(8): Vật liệu khác.
* Nội dung, kết cấu, công dụng TK 151 - Hàng mua đi đường:
Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vật tư, hàng hóa doanh nghiệp đã mua đã thanh toán tiền nhưng chưa nhập kho và số hàng đang đi đường cuối tháng trước.
- Kết cấu TK 151:
+ Bên nợ: Phản ánh trị giá vật tư, hàng hoá đang đi đường đã thuộc quyền sở hữu của công ty.
+ Bên có: Phản ánh trị giá vật tư, hàng hoá đang đi đường cuối tháng trước tháng này đã về nhập kho hay đưa vào sử dụng ngay.
+ Số dư nợ: Phản ánh trị giá vật tư, hàng hoá đang đi đường cuối tháng chưa về nhập kho.
* Nội dung, kết cấu TK 153 - Công cụ, dụng cụ:
TK 153 - Công cụ, dụng cụ phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động của công cụ, dụng cụ theo giá gốc.
- Kết cấu TK 153:
+ Bên nợ: Phản ánh trị giá gốc của công cụ, dụng cụ nhập trong kỳ.
Số tiền điều chỉnh tăng khi đánh giá lại công cụ, dụng cụ.
Trị giá công cụ, dụng cụ phát hiện thừa khi kiểm kê.
+ Bên có: Phản ánh trị giá gốc của công cụ, dụng cụ xuất dùng.
Số tiền điều chỉnh giảm do đánh giá lại công cụ, dụng cụ.
Số tiền được giảm giá công cụ, dụng cụ khi mua.
Trị giá công cụ, dụng cụ phát hiện thừa khi kiểm kê.
+ Số dư nợ: Phản ánh trị giá công cụ, dụng cụ tồn kho theo giá gốc.
a. Kế toán tổng hợp các trường hợp nhập kho nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ tại Doanh nghiệp:
Khi mua vật tư căn cứ vào hoá đơn để kiểm nhận và lập phiếu nhập kho, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho ghi.
- Đối với vật tư mua ngoài dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kế toán ghi:
Nợ TK 152 - Nguyên vật liệu: Giá mua chưa có thuế.
Nợ TK 153 - Công cụ dụng cụ.
Nợ TK 133(1) - Thuế GTGT được khấu trừ.
Có TK 111, 112,331...: Tổng giá thanh toán
+ Trường hợp DN được hưởng chiết khấu thương mại hay giảm giá hàng mua (do vật tư kém phẩm chất hoặc vật tư đã mua nay trả lại cho người bán).
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 331: Nếu trừ vào số tiền hàng phải trả.
Nợ TK 111, 112: Số tiền được người bán trả lại
Có TK 152: Giảm giá hàng mua (theo giá chưa có thuế).
Có TK 133(1): Thuế GTGT đầu vào tương ứng.
+ Khi doanh nghiẹp được hưởng chiết khấu thanh toán do thanh toán sớm:
Nợ TK 331: Trừ vào số tiền hàng phải trả.
Nợ TK 111,112: Số tiền người bán trả lại.
Nợ TK 138(8): Số tiền người bán chấp nhận.
Có TK 515: Số tiền chiết khấu được hưởng.
Có TK 331: Trị giá hàng thanh toán.
Có TK 338(1): Trị giá hàng thừa (chưa có thuế).
Căn cứ vào quyết định xử lý ghi:
Có TK 152: Trị giá hàng thừa.
+ Nếu hàng thừa không rõ nguyên nhân:
Nợ TK 338(1): Trị giá hàng thừa.
Có TK 711: Số thừa không rõ nguyên nhân.
+ Nếu nhập theo hoá đơn:
Khi nhập ghi nhận số nhập - số thừa coi như giữ hộ người bán kế toán ghi:
Nợ TK 002: Trị giá hàng thừa.
Khi xử lý kế toán ghi:
Có TK 002: Trị giá hàng thừa.
Đồng thời căn cứ vào cách xử lý có thể hạch toán như sau:
+ Nếu đồng ý mua tiếp số thừa kế toán ghi:
Nợ TK 152: Trị giá hàng thừa.
Nợ TK 133(1): Thuế GTGT của hàng thừa.
Có TK 331: Tổng giá thanh toán.
+ Nếu thừa không rõ nguyên nhân kế toán ghi:
Nợ TK 152: Giá trị hàng thừa không rõ nguyên nhân.
Có TK 111: Số thừa không rõ nguyên nhân.
+Trường hợp thiếu so với hoá đơn:
Kế toán ghi tăng vật liệu theo giá trị hàng thực nhập số thiếu căn cứ vào biên bản nhận gửi thông báo cho bên bán và kế toán ghi:
Khi nhập kho:
Nợ TK 152: Số thực nhập.
Nợ TK 138: Số thiếu.
Nợ TK 133: Thuế GTGT.
Có TK 331: Tổng giá thanh toán.
Khi xử lý:
Giao bán tiếp số hàng còn thiếu:
Nợ TK 152: Trị giá hàng thiếu.
Có TK 138(1): Hàng thiếu đã xử lý.
Nếu người bán không còn hàng:
Nợ TK 331: Ghi giảm số tiền hàng phải trả người bán.
Có TK 138(1): Hàng thiếu đã xử lý.
+ Trường hợp hàng về nhưng chưa có hoá đơn:
Nếu trong tháng có hoá đơn về thì ghi bình thường còn nếu cuối tháng chưa về thì kế toán ghi:
Nợ TK 152: Giá tạm tính.
Có TK 331: Giá tạm tính.
Sang tháng sau khi hoá đơn về kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh.
Nếu trong tháng hàng không về thì ghi bình thường còn nếu cuối tháng chưa về thì kế toán ghi:
Nợ TK 151: Trị giá hàng mua đang đi đường.
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào.
Có TK 111, 112, 331....: Tổng thanh toán.
Sang tháng sau khi hàng về kế toán ghi:
Nợ TK 152: Nếu nhập kho.
Nợ TK 621, 627, 641, 642: Nếu đưa vào sử dụng ngay.
Có TK 151: Hàng mua đi đường đã về.
+ Trường hợp nguyên vật liệu tự chế nhập kho hoặc thuê ngoài gia công, chế biến:
Nợ TK 152: Giá thành sản xuất thực tế.
Có TK 154: Giá thành thực tế nhập kho..
b. Kế toán tổng hợp các trường hợp xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại doanh nghiệp:
+ Xuất vật liệu cho sản xuất:
Căn cứ vào mục đích xuất dùng kế toán ghi:
Nợ TK 621, 627, 641, 642: Trị giá thực tế xuất dùng.
Có TK 152: Trị giá thực tế xuất dùng.
+ Vật liệu thiếu trong kiểm kê, chưa rõ nguyên nhân căn cứ vào biên bản kiểm kê kế toán ghi:
Nợ TK 138(1): Trị giá vật liệu thiếu.
Có TK 152: Trị giá vật liệu thiếu.
+Xuất thuê ngoài gia công chế biến:
Nợ TK 154: Giá trị thực tế vật liệu xuất kho.
Có TK 152: Giá trị thực tế vật liệu xuất kho.
2.2.2 Phương pháp kế toán sử dụng.
Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn §¹t Têng sö dông lµ ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
* Kế toán NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng giảm hàng tồn kho một cách thường xuyên liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho. Phương pháp này được sử dụng phổ biến hiện nay ở nước ta vì những tiện ích của nó, tuy nhiên những Doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật tư, hàng hoá có giá trị thấp, thường xuyên xuất dùng, xuất bán mà áp dụng phương pháp này sẽ tốn rất nhiều công sức. Dù vậy phương pháp này có độ chính xác cao và cung cấp thông tin về hàng tồn kho một cách kịp thời. Theo phương pháp này, tại bất kỳ thời điểm nào kế toán cũng có thể xác định được lượng nhập xuất tồn kho của từng loại vật liệu nói riêng và hàng tồn kho nói chung.
Căn cứ vào giấy nhận hàng, nếu xét thấy cần thiết thì khi hàng về đến nơi có thể lập ban kiểm nhận vật liệu cả về số lượng, chất lượng, quy cách. Ban kiểm nhận căn cứ vào kết quả thực tế để ghi vào “Biển bản kiểm kê vật tư” sau đó bộ phận cung ứng sẽ lập “Phiếu nhập kho” vật tư trên cơ sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nhận rồi giao cho thủ kho. Thủ kho sẽ ghi số thực nhập vào phiếu rồi chuyển cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ. Trường hợp phát hiện thừa thiếu, sai quy cách, thủ kho phải báo cho bộ phận cung ứng biết và cùng người giao lập biên bản.
Các chứng từ được sử dụng trong hạch toán vật liệu ở Doanh nghiệp thường bao gồm:
- Hoá đơn bán hàng (nếu tính theo phương pháp trực tiếp)
- Hóa đơn GTGT (tính theo phương pháp khấu trừ)
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển.
-Hoá đơn bán hàng (nếu tính theo phương pháp trực tiếp).
- Hoá đơn GTGT (nếu tín chuyển nội bộ, phiếu xuất vật tư theo hạn mức, phiếu xuất kho, tuỳ theo từng nội dung chủ yếu của từng Doanh nghiệp.
2.2.3.Sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông.
- Sæ ( thÎ) kho chi tiÕt VL –CCDC : Dïng ®Ó theo dâi sè lîng nhËp, xuÊt, tån cña tõng danh ®iÓm NVL, CCDC, phßng kÕ to¸n lËp thÎ vµ ghi c¸c chØ tiªu , tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, ®¬n vÞ tÝnh, m· NVL. Sau ®ã giao cho thñ kho ®Ó ghi chÐp hµng ngµy. §Þnh kú kÕ to¸n vËt t xuèng kho nhËn chøng tõ vµ kiÓm tra viÖc ghi chÐp cña thñ kho, sau ®ã ký x¸c nhËn vµo thÎ kho.
- B¶ng kª nhËp kho vËt t
- B¶ng kª xuÊt kho vËt t
- Sæ nhËt ký chung
- Sæ chi tiÕt c¸c tk 152, 153
- Sæ c¸i tk : 152, 153 vµ c¸c tk cã liªn quan
- Chøng tõ ghi sæ
2.2.4. Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho:
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho là việc trích trước chi phí sản xuất kinh doanh phần giá trị bị giảm xuống thấp hơn so với giá trị ghi sổ kế toán của hàng tồn kho. Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm bù đắp các khoản thiệt hại thực tế xảy ra do vật tư, sản phẩm hàng hoá tồn kho bị giảm giá, đồng thời cũng là để phản ánh đúng giá trị thực tế hàng tồn kho củ doanh nghiệp.
- Kế toán sử dụng TK 159 “ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho “ để theo dõi tình hình trích lập vào hoàn nhập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Kết cấu và nội dung:
Nội dung: Phản ánh tình hình trích lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào cuối niên độ kế toán.
Kết cấu:
Bên Nợ: Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho được hoàn nhập ghi giảm giá vốn hàng bán trong kỳ.
Bên Có: Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ.
Số dư bên Có: Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện có cuối kỳ. Hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho
TK621 TK 159 TK 642
Hoµn nhËp dù phßng vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n
trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho cho n¨m sau
LËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho
§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn §¹t Têng
§Þa chØ: KCN Hµ B×nh Ph¬ng Thêng TÝn _Hµ Néi
Sæ nhËt ký chung
Th¸ng 10 n¨m 2010
Trang sè: 01
§VT: VN§
Ngµy th¸ng ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
§· ghi sæ c¸i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
Nî
Cã
Tõ trang tríc chuyÓn sang
-
-
02/10
H§005312
PC 189
02/10
Mua v¨n phßng phÈm, ®å dïng cho bé phËn qu¶n lý
642
133(1)
111
8.000.000
800.000.
8.800.000
04/10
PXK 152
04/10
XuÊt kho s¶n phÈm b¸n
632
155
70.200.000
70.200.000
04/10
PT 295
H§117932
04/10
B¸n s¶n ph¶m cho C«ng Ty TNHH Mai Lan
111
511
333(1)
90.640.000
82.400.000
8.240.000
07/10
GBC 142
07/10
C«ng ty TNHH Xu©n Thiªn tr¶ nî tiÒn hµng kú tríc
112
131
85.000.000
85.000.000
05/10
PNK 142
05/10
NhËp kho s¶n phÈm tõ s¶n xuÊt hoµn thµnh
155
154
542.000.000
542.000.000
18/10
PNK146
H§ 391251
18/10
NhËp kho I nox cña c«ng ty cæ phÇn H¹ Long
152
133(1)
112
108.985.000
10.898.500
119.883.500
20/10
PXK 153
20/10
XuÊt kho I nox cho s¶n xuÊt s¶n phÈm.
621
152
8.875.000
8.875.000
25/10
PNK 158
H§316912
18/10
NhËp kho èc vÝt cña c«ng ty s¶n xuÊt ViÖt Thiªn
152
133(1)
111
1.440.000
144.000
1.584.000
27/10
PXK 154
27/10
XuÊt kho èc vÝt cho s¶n xuÊt s¶n phÈm.
621
125
840.000
840.000
27/10
PXK 155
21/10
XuÊt kho s¶n phÈm b¸n
632
155
280.800.000
280.800.000
27/10
H§117933
21/10
B¸n s¶n phÈm cho c«ng ty TM H¶i Anh.
131
511
333(1)
362.560.000
329.600.000
32.960.000
27/10
PXK 157
26/10
XuÊt kho s¶n phÈm ®em b¸n
632
155
433.800.000
433.800.000
28/10
H§117934
26/10
B¸n s¶n phÈm cho C«ng Ty ¸nh Hång
131
511
333(1)
556.160.000
505.600.000
50.560.000
28/10
BCC131
27/10
TÝnh l¬ng ph¶i tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty
622
627
641
642
334
60.000.000
15.000.000
10.000.000
20.000.000
105.000.000
28/10
BK 175
27/10
TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo quy ®Þnh
622
627
641
642
334
338
11.400.000
2.850.000
1.900.000
2.800.000
6.300.000
26.250.000
28/10
BK146
27/10
TrÝch khÊu hao ë c¸c bé phËn
627
641
642
214
9.650.000
7.350.000
8.030.000
25.030.000
29/10
H§00369
PC 191
28/10
Thanh to¸n tiÒn ®iÖn níc, ®iÖn tho¹i ë c¸c bé phËn trong c«ng ty
627
641
642
133(1)
111
10.000.000
20.000.000
20.000.000
5.000.000
55.000.000
29/10
PNK 145
28/10
NhËp kho tõ s¶n xuÊt s¶n phÈm
155
154
446.500.000
446.500.000
29/10
PXK158
29/10
XuÊt b¸n s¶n phÈm
632
155
105.900.000
105.900.000
29/10
H§117935
29/10
B¸n s¶n phÈm cho ®¹i lý Thuû Hng
131
511
333(1)
138.380.000
125.800.000
12.580.000
30/10
PKT 01
30/10
KÕt chuyÓn doanh thu trong kú
511
911
1.034.400.000
1.034.400.000
30/10
PKT 02
30/10
KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n trong kú
911
632
890.700.000
890.700.000
30/10
PKT 03
30/10
KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trong kú
911
641
642
98.080.000
39.250.000
58.830.000
30/10
PKT 04
30/10
X¸c ®Þnh thóª thu nhËp doanh nghiÖp
821
333(4)
13.655.000
13.655.000
30/10
PKT 05
30/10
KÕt chuyÓn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
911
821
13.655.000
13.655.000
30/10
PKT 06
30/10
KÕt chuyÓn l·i kinh doanh
911
421
40.965.000
40.965.000
Céng ph¸t sinh
5.173.237.500
5.173.237.500
Sau khi ®· vµo sæ nhËt ký chung kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo sæ c¸i. MÉu sæ kÕ to¸n ®îc lËp theo mÉu sau:
Sæ c¸i
Tªn tµi kho¶n: Nguyªn vËt liÖu
Sè hiÖu TK: 152
Ngµy th¸ng ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
Nî
Cã
Sè d ®Çu th¸ng
13.775.000
18/10
146
18/10
Mua Inox
111
108.985.000
20/10
153
20/10
XuÊt Inox
621
8.875.000
25/10
158
25/10
Mua èc vÝt
112
1.440.000
27/10
154
26/10
XuÊt èc vÝt
621
840.000
Céng ph¸t sinh
116.425.000
9.715.000
Sè d cuèi th¸ng
120.455.000
Sæ c¸i
Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
Sè hiÖu TK: 621
Ngµy th¸ng ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
Nî
Cã
Sè d ®Çu th¸ng
0
20/10
153
15/10
XuÊt I nox
152
8.875.000
27/10
154
20/10
XuÊt èc vÝt
152
840.000
KÕt chuyÓn tÝnh gi¸ thµnh
154
9.715.000
Sè d cuèi th¸ng
9.715.000
9.715.000
3.2. Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ vµ c¸ch lËp b¸o c¸o kÕ to¸n.
3.2.1.Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ.
_§èi víi NVL nh©p kho:
Phßng kinh doanh lËp kÕ ho¹ch
Phßng kinh doanh nhËp thÎ kho trªn m¸y tÝnh
Thñ kho nhËn hãa ®¬ng nhËp kho,lËp thÎ kho
Gi¸m ®èc ký x¸c nhËn
KÕ to¸n vËt t kiÓm tra ®èi chiÕu
Phßng kÕ to¸n ghi cuèi th¸ng,lËp c¸c sæ vµ chøng tõ thanh to¸n
S¬ ®å quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ
Ghi chó:
: Ghi hµng ngµy
: Ghi ®èi chiÕu kiÓm tra
: Ghi cuèi th¸ng
Giải thích sơ đồ:
Phòng kinh doanh lập kế hoạch về sử dụng NVL, được giám đốc ký duyệt.
Hàng ngày NVL được nhập kho kèm theo hóa đơn phiếu xuất kho của nhà cung cấp. Nhân viên giao nhận và thủ kho sẽ kiểm tra lại NVL đối chiếu số liệu trên hóa đơn hoặc phiếu xuất kho, nếu đúng thủ kho sẽ ký xác nhận và lập phiếu nhập kho. Các chứng từ sẽ được luân chuyển về phòng kinh doanh để nhập thẻ kho trên máy tính. Nếu trong tháng nhập NVL không có hóa đơn thì cuối thángtrong lượt hàng cuối khi nhập thẻ kho kế toán NVL sẽ đối chiếu lượng hàng từ đầu tháng ghi trên hóa đơn với số liệu trên máy tính. Toàn bộ chứng từ sẽ được gửi về phòng kế toán để lám các chứng từ thanh toán và lập các sổ thẻ liên quan.
Đối với NVL chính PNK được lập 2 liên giao cho thủ kho và kế toán vật tư giữ. Đối với NVL phụ PNK được lập 3 liên giao cho kế toán vật tư, thủ kho và nhân viên mua hàng giữ.
_§èi víi NVL xuÊt kho.
KÕ to¸n vËt t kiÓm tra ®èi chiÕu
Phßng kÕ to¸n ghi cuèi th¸ng,lËp c¸c sæ vµ chøng tõ thanh to¸n
Phßng kinh doanh lËp kÕ ho¹ch
Gi¸m ®èc ký x¸c nhËn
Thñ kho lËp hãa ®¬n hoÆc phiÕu xuÊt kho
Phßng kinh doanh nhËp thÎ kho trªn m¸y tÝnh
S¬ ®å quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ
Ghi chó:
: Ghi hµng ngµy
: Ghi ®èi chiÕu kiÓm tra
: Ghi cuèi th¸ng
Gi¶i thÝch:
Phòng kinh doanh lập kế hoạch về sử dụng NVL, được giám đốc ký duyệt.
Hàng ngày NVL được xuất kho kèm theo hóa đơn hoặc phiếu xuất kho do thủ kho lập. Các chứng từ sẽ được luân chuyển về phòng kinh doanh để nhập thẻ kho trên máy tính. Cuối khi nhập thẻ kho kế toán NVL sẽ đối chiếu lượng hàng từ đầu tháng ghi trên hóa đơn với số liệu trên máy tính. Toàn bộ chứng từ sẽ được gửi về phòng kế toán để lám các chứng từ thanh toán và lập các sổ thẻ liên quan.
Đối với NVL để sản xuất phiếu nhập kho được lập 2 liên giao cho thủ kho và kế toán vật tư giữ. Khi xuất NVL ra ngoài nhà máy gửi đi gia công PNK được lập 3 liên giao cho kế toán vật tư, thủ kho và bảo vệ nhà máy. PNK được lập cho tất cả các loại NVL.
1.2. Cách lập báo cáo kết quả kinh doanh.
Báo cáo kết quả kinh doanh phản ánh tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp bao gồm kết quả kinh doanh và kết quả khác.
Cơ sở lập báo cáo được căn cứ vào báo cáo hoạt động kinh doanh của năm trước và căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết trong kỳ cho các tài khoản từ loại 5 đến loại 9.
B¶ng b¸o c¸o bao gåm c¸c néi dung sau:
M· sè
ChØ tiªu
Sè hiÖu
N¨m tríc
N¨m nay
01
Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô
02
C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu
10
Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô
10=01:02
11
Gi¸ vèn hµng b¸n
20
Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô
20=10-11
21
Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh
22
Chi phÝ tµi chÝnh
23
Chi phi l·i vay
24
Chi phi b¸n hµng
25
Chi phi qu¶n lý doanh nghiÖp
30
Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh
30=20+(21-22)-24:25
31
Thu nhËp kh¸c
32
Chi phÝ kh¸c
40
Lîi nhuËn kh¸c
31:32
50
Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ
50=30+40
51
Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hµnh
52
Chi phi thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i
60
Lîi nhuËn s©u thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
60= 50-(51+52)
70
L·i c¬ b¶n trªn cæ phiÕu
PHẦN III
Mét sè ý kiÕn nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ vµ biÖn ph¸p ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n nvl_ccdc t¹i c«ng ty cæ phÇn ®¹t têng
3.1. Nhận xét chung về công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu ở công ty cæ phÇn §¹t Têng
Trải qua quá trình phát triển và đổi mới sâu sắc theo cơ chế thị trường hơn thập kỷ qua, kế toán Việt Nam đã không ngừng được hoàn thiện và phát triển, góp phần tích cực vào việc tăng cường và nâng cao hiệu quả quản lý kinh tế tài chính. Với tư cách là công cụ quản lý, kế toán gắn liền với hoạt động kinh tế xã hội, đảm nhận chức năng cung cấp các thông tin hữu ích cho các quyết định kinh tế. Vì vậy kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng đối với hoạt động tài chính của mọi doanh nghiệp, tổ chức.
Cũng như nhiều doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh, với đặc điểm chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí cũng như giá thành sản phẩm, công tác hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty cæ phÇn §¹t Têng luôn luôn được chú trọng, đáp ứng yêu cầu phát triển của doanh nghiệp. Ban lãnh đạo luôn đạt ra yêu cầu hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nói chung cũng như là hạch toán nguyên vật liệu nói riêng.
Phương hướng chung hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty cæ phÇn §¹t Têng là dựa trên cơ sở đánh giá thực trạng hạch toán nguyên vật liệu, phát hiện ưu và nhược điểm và từ đó tìm ra biện pháp hoàn thiện cả về phương pháp hạch toán cũng như cách thức quản lý chặt chẽ, phù hợp với tình hình sản xuất của doanh nghiệp, trên cơ sở tuân thủ những quy định chung của chế độ kế toán do Bộ Tài Chính ban hành. Bên cạnh đó, các biện pháp còn góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của công tác hạch toán kế toán nói chung.
3.2. Ưu điểm về tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại doanh nghiệp.
Qua quá trình hình thành và phát triển cũng như các doanh nghiệp khác trên địa bàn Hµ Néi, doanh nghiệp đã gặp không ít những khó khăn nhưng doanh nghiệp cũng đã gặt hái được nhiều thành tựu đáng kể. Để đạt được điều đó, công tác hạch toán kế toán của doanh nghiệp đã không ngừng được củng cố và hoàn thiện, trở thành công cụ quản lý đắc lực trong doanh nghiệp quản lý.
Qua thời gian thực tập tại doanh nghiệp, sau khi nghiên cứu thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại doanh nghiệp em thấy công tác hạch toán nguyên vật liệu có những ưu điểm nổi bật như sau:
- Thứ nhất: Về bộ máy kế toán của doanh nghiệp
Hiện nay, trong điều kiện cơ chế có nhiều đổi mới, hệ thống kế toán của doanh nghiệp được tổ chức tương đối hoàn chỉnh, công tác kế toán gần như được chuyên môn hoá cao. Đội ngũ nhân viên kế toán bao gồm những người đã dày dặn kinh nghiệm cùng đội ngũ trẻ năng động nhiệt tình, mỗi người được phân công nhiệm vụ rõ ràng. Đây là một lợi thế nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán cũng như hiệu quả công tác quản lý kinh tế nói chung tại công ty cæ phÇn §¹t Têng
- Thứ hai: Về vấn đề tổ chức chứng từ và tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu.
Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán doanh nghiệp sử dụng đều được lập theo quy định chung, tương đối đầy đủ và hợp lý, phản ánh đầy đủ và chính xác tình hình biến động về nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, kết hợp với phương pháp nhật ký chung chặt chẽ, chi tiết tạo điều kiện thuận lợi cho công tác hạch toán chi tiết cũng như hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại doanh nghiệp. Mặt khác, để tiến hành hạch toán nguyên vật liệu, doanh nghiệp đã lựa chọn phương pháp kê khai thường xuyên đây là phương pháp theo dõi phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập - xuất - tồn kho vật tư trên sổ kế toán do đó góp phần không nhỏ thuận lợi hoá công tác hạch toán nguyên vật liệu. Hơn nữa, công tác kiểm kê nguyên vật liệu được doanh nghiệp tiến hành đều đặn hàng tháng nhằm tìm ra thiếu hụt, mất mát (nếu có) chi tiết cho từng nguyên vật liệu cả về số lượng và giá trị. Nhìn chung, việc tổ chức chứng từ và tổ chức hạch toán nguyên vật liệu đã cung cấp những thông tin chính xác, kịp thời và thuận lợi cho việc tập hợp chi phí, tính giá thành, xác định kết quả kinh doanh.
Thứ ba: Về hệ thống kho tàng.
Để nguyên vật liệu tồn kho được bảo vệ chặt chẽ cả về số lượng và chất lượng hư hao, mất mát, góp phần cung cấp kịp thời cho quá trình sản xuất công ty đã xây dựng và bố trí hệ thống kho tàng khá tốt và phù hợp. Nguyên vật liệu được tổ chức sắp xếp, bảo đảm ở từng kho quản lý, tạo điều kiện thuận lợi khi có yêu cầu xuất vật liệu đột xuất, đồng thời địa điểm của các kho cũng được bố trí thuận lợi nhất cho việc vận chuyển đến nơi sử dụng. Dưới sự quản lý chắt chẽ của phòng kế hoạch, thủ kho và nhân viên bảo vệ, hệ thống kho tàng của doanh nghiệp nhìn chung được tổ chức tốt góp phần giảm thiểu Công ty cæ phÇn §¹t Têng tối đa mất mát và hư hỏng vật tư.
3.3. Nhược điểm về công tác kế toán nguyên vật liệu tại doanh nghiệp
Bên cạnh những ưu điểm khái quát về công tác hạch toán nguyên vật liệu tại đã nêu trên, doanh nghiệp cũng không tránh khỏi những nhược điểm nhất định như:
Về phương pháp hạch toán nguyên vật liệu:
Hiện nay doanh nghiệp áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu. Phương pháp này mặc dù có ưu điểm là đơn giản trong ghi chép, đối chiếu và phát hiện sai sót, cung cấp thông tin về biến động về nguyên vật liệu kịp thời chính xác, nhưng với nhược điểm là số lượng ghi chép bị trùng lặp nhiều lần nên chỉ thích hợp hơn với các doanh nghiệp có ít chủng loại vật tư. Với c«ng ty cæ phÇn §¹t Têng một đơn vị đa dạng về chủng loại vật tư, các nghiệp vụ nhập xuất nguyên vật liệu diễn ra nhiều và thường xuyên thì việc áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là chưa phù hợp...
a. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu ở c«ng ty cæ phÇn §¹t Têng
Việc hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu là vấn đề hết sức phức tạp và quan trọng. Để đảm bảo việc vận dụng đúng chế độ kế toán doanh nghiệp cần phải thực hiện những yêu cầu chung như:
Yêu cầu phù hợp
Yêu cầu thống nhất
Yêu cầu chính xác và kịp thời
Yêu cầu tiết kiệm và hiệu quả
Trên cơ sở khái quát những vấn đề lý luận chung về tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp, và vận dụng những vấn đề đó để đánh giá thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại, em xin mạnh dạn đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liêu tại công ty.
Thứ nhất: Về phương phá p hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cæ phÇn §¹t Têng
Như đã nêu, phương pháp thẻ song song chưa phải là tối ưu với doanh nghiệp, mặc dù phương pháp này đơn giản trong khâu ghi chép, dễ kiểm tra đối chiếu và cung cấp thông tin kịp thời. Tuy nhiên là đơn vị có nhiều chủng loại nguyên vật liệu đồng thời các nghiệp vụ nhập xuất khá nhiều, Doanh nghiệp có thể áp dụng phương pháp sổ sè d để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.
Phương pháp này hạn chế được việc ghi chép trùng lặp quá nhiều như phương pháp thẻ song song, đồng thời dàn đều công việc ghi sổ trong kỳ nên không bị dồn công việc vào cuối kỳ. Tuy nhiên, để có thể áp dụng phương pháp này trong thực tiễn hay không đòi hỏi kế toán nguyên vật liệu và thủ kho phải có trình độ chuyên môn cao, vì việc kiểm tra đối chiếu và phát hiện sai sót gặp nhiều khó khăn. Mẫu sổ theo phương pháp số dư có thể được lập như sau:
§Þa chØ: KCN Hµ B×nh Ph¬ng Thêng TÝn _Hµ Néi.
Kho: C«ng ty cæ phÇn §¹t Têng
Sæ sè d
TT
Tªn vËt liÖu
§VT
§¬n gi¸
Sè d ®Çu kú
Tån kho cuèi th¸ng 1
Tån kho cuèi th¸ng
SL
TT
SL
TT
SL
TT
KÕ to¸n trëng Ngêi lËp biÓu
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Với hình thức nêu trên, doanh nghiệp có thể mở sổ ghi chi tiết theo từng quý, trong đó cụ thể hoá tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu theo mỗi tháng phát sinh.
Thứ hai, quản lý kho nguyên vật liệu
Hiện tại diện tích kho nguyên vật liệu doanh nghiệp còn hạn chế gây khó khăn cho việc sắp xếp nguyên vật liệu. Vì vậy, doanh nghiệp cần mở rộng diện tích kho nguyên vật liệu để thuận lợi hơn việc bố trí sắp xếp nguyên vật liệu.
Về vật tư tồn kho: Có thời điểm vật tư trong kho tồn trị giá cao làm ảnh hưởng đến nguồn vốn của công ty làm cho doanh nghiệp có thể lâm vào tình trạng thiếu tiền cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Đồng thời do vật tư tồn kho nhiều rất có thể bị hỏng trước khi đưa vào sản xuất. Nguyên nhân của hiện tượng này là do công ty chưa có kế hoạch mua sắm vật tư dựa trên kế hoạch bán hàng và kế hoạch sản xuất.
+ Ý kiến đề xuất: Doanh nghiệp cần phải có sự thống nhất giữa các bộ phận như bán hàng, sản xuất, tài chính và mua vật tư.
Thứ ba: Về vấn đề tổ chức công ty thông tin kế toán
Hiện nay, đứng trước nhu cầu cập, nắm bắt và sử dụng thông tin ngày càng cao, việc ứng dụng vi tính vào công tác kế toán đang được hầu hết các doanh nghiệp quan tâm và đã sử dụng. Tuy nhiên, tuỳ theo công việc, phạm vi sản xuất kinh doanh và trình độ nhân viên của mỗi doanh nghiệp mà sự vi tính hoá công tác kế toán được ứng dụng nhiều hay ít. Tại Công ty cæ phÇn §¹t Têng việc sử dụng vi tính trong công tác kế toán cần chú ý đổi mới và chọn phần mềm phù hợp với công việc do tốc độ phát triển khoa học ngày càng nhanh.
Doanh nghiệp cần đề ra chiến lược đào tạo con người và nên coi đó là một khoảng đầu tư sẽ đem lại hiệu quả lâu dài, tác động tích cực tới sự phát triển chung của doanh nghiệp cụ thể là:
Doanh nghiệp đề ra chương trình đào tạo thích hợp với những người còn yếu kém. Bên cạnh đó tổ chức các lớp đào tạo ngắn hạn, phổ biến cho kế toán viên những thay đổi trong kế toán hiện hành, hoặc nâng cao trình độ nghiệp vụ từng người. Đây là công việc nên thực hiện một cách nghiêm túc và có trách nhiệm thực sự, sẽ có tác dụng đặc biệt với đội ngũ nhân viên kế toán trẻ của doanh nghiệp.
KÕt luËn
Qua các vấn đề đã được nêu trên có thể thấy rằng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là một yếu tố đầu vào không thể thiếu đối với mỗi doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh. Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu không chỉ góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu nói riêng cũng như vốn lưu động nói chung, mà còn có ý nghĩa thiết thực trong quá trình định hướng đầu tư.
Sau thời gian thực tập tại Công ty cæ phÇn §¹t Têng được tiếp cận thực tế công tác kế toán tại đây, em đã mạnh dạn tìm hiểu nghiên cứu về công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ, một trong những bộ phận quan trọng và có ảnh hưởng lớn đến công tác hạch toán kế toán nói chung của Doanh nghiệp. Trên cơ sở áp dụng những kiÕn thøc ®· häc về hạch toán nguyên vật liệu nói chung, đánh giá thực trạng hạch toán vật tư tại doanh nghiệp và qua đó thấy được những ưu điểm cũng như một số tồn tại cần khắc phục. Có thể thấy rằng doanh nghiệp đã thực hiện nhiều biện pháp hữu hiệu trong việc tổ chức hạch toán kế toán nói chung cũng như hạch toán nguyên vật liệu nói riêng để phù hợp với tình hình thực tiễn của doanh nghiệp. Để góp phần hoàn thiện công tác hạch toán vật tư, chuyên đề đã đề xuất phương hướng cũng như một số biện pháp cụ thể đã trình bày ở trên. Tuy nhiên do trình độ và thời gian thực tập còn hạn chế, chuyên đề mới chỉ đưa ra được những ý kiến bước đầu, chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót. Do vậy, em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo.
Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Công ty cæ phÇn §¹t Têng, các anh chị phòng tài chính kế toán đã tạo điều kiện thuận lợi cho em trong quá trình thực tập. Đồng thời, em xin cảm ơn các thầy cô giáo trong khoa kÕ to¸n đã cung cấp cho em những kiến thức quý báu trong thời gian học tập để có điều kiện đi sâu nghiên cứu, tìm hiều đề tài. Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô giáo Mai ThÞ Hµ đã hướng dẫn chỉ bảo nhiệt tình, tận tình để em có thể hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này!
Sinh viªn thùc hiÖn:
Vò M¹nh Cêng
MỤC LỤC
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần Đạt Tường.doc